现金流量表区别
现金流量表中的投资活动筹资活动经营活动如何区别修改
现金流量表中的投资活动筹资活动经营活动如何区别修改现金流量表中的投资活动、筹资活动和经营活动是衡量一个企业经营状况和财务健康的重要指标。
本文将从三个方面详细解释这三个活动的区别，并提供相应的修改建议。
一、投资活动投资活动是指企业进行资本性支出以及固定资产和无形资产的购置、出售或处置等相关活动。
投资活动包括购买和出售长期资产、投资收益和其他非流动性投资。
通过投资活动，企业实现资产与资金的流动，为企业未来的发展做准备。
投资活动在现金流量表中的反映主要有三个方面：1. 购买固定资产：企业购买固定资产、土地、厂房、设备等，用于生产经营活动或增值投资。
2. 出售固定资产：企业出售或处置固定资产，将固定资产变现或转移给他方。
3. 收回投资款项：企业从其他机构或个人处收回借出的贷款，或回收投资获得的现金。
对于投资活动，修改时可以考虑以下几点：1. 增加详细的描述：明确列出具体的投资项目，包括购买的资产类型、金额、用途等。
2. 引入比较数据：在现金流量表中，可以在相应的项目下面加上去年同期或其他期间的数据，以供对比分析。
3. 指出投资收益来源：如果有投资收益，可以明确指出是来自于哪些投资，以便读者明确了解收益来源。
二、筹资活动筹资活动指企业为了满足企业发展的资金需求，通过债务和股权融资等方式筹集资金的活动。
筹资活动包括发行债券、吸收投资、偿还债务等。
筹资活动的关键是为企业提供足够的资金以支持其经营和投资活动。
筹资活动在现金流量表中的反映主要有三个方面：1. 发行股票和债券：企业通过发行股票或债券等方式筹集资金，以满足企业的资金需求。
2. 偿还债务：企业偿还到期债券或贷款本金和利息等。
3. 分配股利和利润：企业向股东分配利润并支付股利。
在修改筹资活动部分时，可以考虑以下几个方面：1. 补充详细信息：对于发行股票和债券，可以提供更具体的信息，比如发行的股票或债券数量、价格、使用资金等方面。
2. 引入比较数据：同样可以在相应项目下加上去年同期或其他期间的数据，便于对比分析。
会计现金流量表和财务现金流量表
会计现金流量表和财务现金流量表
会计现金流量表和财务现金流量表是企业财务报告中的两个重
要组成部分。
会计现金流量表主要反映企业在会计期间内的经营、投资和融资活动所产生的现金流量，以及现金和现金等价物的净增加额。
财务现金流量表则更加注重企业现金流量的可持续性，通过分析企业的运营、投资和融资活动所产生的现金流入和流出，评估企业现金流量的长期稳定性和偿债能力。
会计现金流量表与财务现金流量表的主要区别在于，会计现金流量表主要是以会计原则为基础编制的，反映的是企业在会计期间内的实际现金流量，而财务现金流量表则更加注重企业现金流量的长期稳定性和偿债能力。
此外，财务现金流量表还会对企业的非现金交易进行调整，例如资产折旧、摊销等，以更准确地反映企业的现金流量状况。
无论是会计现金流量表还是财务现金流量表，都是企业管理和投资决策的重要参考依据。
企业应当认真编制、审计和披露现金流量表，并及时向股东、投资者等相关方提供准确、完整的财务信息，以保障企业的透明度和信誉度。
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现金流量表
什么是现金流量表什么是现金流量表？现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表。
现金流量表以现金的流入和流出反映企业在一定期间内的经营活动、投资活动和筹资活动的动态情况，反映企业现金流入和流出的全貌，表明企业获得现金和现金等价物（除特别说明外，以下所称的现金均包括现金等价物）的能力。
依据财政部的《企业会计制度》的规定，现金流量表包括两个部分：第一部分是提供企业一定时期内现金收支详细资料的现金流量信息的报表，即直接法下编制的现金流量表；第二部分是“补充资料”部分，主要提供不涉及现金流量的重要经济事项和提示净利润和经营活动现金流量关系的报表，即间接法下编制的现金流量表。
其基本格式与内容如表5-11所示。
表5-11 现金流量表现金流量表的主要作用有哪些现金流量表的主要作用有：（1）现金流量表能够说明企业一定期间内现金流入和流出的原因。
现金流量表将现金流量划分为经营活动、投资活动和筹资活动所产生的现金流量，并按照流入现金和流出现金项目分别反映。
例如，企业当期从银行借入500万元，偿还银行利息3万元，在现金流量表的筹资活动产生的现金流量中分别反映“借款收到的现金500万元”，“偿付利息支付的现金3万元”。
因此，通过现金流量表能够清晰地反映企业现金流入和流出的原因，即现金从哪里来，又用到哪里去。
这些信息是资产负债表和利润表所不能提供的。
（2）现金流量表能够说明企业的偿债能力和支付股利的能力。
投资者投入资金、债权人提供企业短期或长期使用的资金，其目的主要是为了获利。
通常情况下，报表阅读者比较关注企业的获利情况，并且往往以获得利润的多少作为衡量标准。
企业获利多少在一定程度上表明了企业具有一定的现金支付能力。
但是，企业一定期间内获得的利润并不代表企业真正具有偿债或支付能力。
在某些情况下，虽然企业利润表上反映的经营业绩很可观，但财务困难，不能偿还到期债务；还有些企业虽然利润表上反映的经营成果并不可观，但却有足够的偿付能力。
均衡收支表和现金流量表的区别和应用场景比较
均衡收支表和现金流量表的区别和应用场景比较均衡收支表和现金流量表是企业财务管理中非常重要的两种工具，它们通过不同的方式来反映企业的财务状况和经营情况。
均衡收支表主要反映的是企业在一定时期内的收入和支出情况，而现金流量表则主要反映的是企业在一定时期内的现金流入和流出情况。
本文将对这两种工具进行比较，并分析它们的应用场景。
一、均衡收支表和现金流量表的定义均衡收支表是一种反映企业经营活动对收入和支出的影响的财务报表。
它包括企业在一段时期内的收入、成本、费用、税金和利润等，可以反映企业的经营活动是否盈利。
均衡收支表的核心思想是不管企业是否有现金流入，只要涉及到收入和支出，都应该计入账目中。
这种方法可以避免企业在某个时期收入缩水，但仍需要支付费用和成本的情况下，出现虚假利润的问题。
现金流量表是一种反映企业现金流入和流出情况的财务报表。
它反映了企业现金流量的来源和用途，包括现金流入的来源如销售收入、投资收益和融资活动等，以及现金流出的用途如运营成本、固定资产投资、分红和债务偿还等。
现金流量表可以帮助企业了解自己的现金流量状况，及时发现存在的问题，避免出现现金短缺的情况。
二、均衡收支表和现金流量表的区别均衡收支表和现金流量表在反映企业财务状况和经营情况方面都有一定差异。
1、收入和支出均衡收支表关注企业在一定时期内的收入和支出，不管是否有现金流入，只要涉及到收入和支出都应该计入账目中。
相反，现金流量表只关注企业在一定时期内的现金流入和流出，不计入非现金交易。
2、收益和利润均衡收支表反映的是企业在一定时期内的收益和利润，而现金流量表只反映企业现金流量的变化情况。
相比之下，均衡收支表更注重经济效益的评价和反映。
3、时间范围均衡收支表一般报告一年或一季度的商业活动，而现金流量表通常报告一年或一季度的现金流量情况。
因此，均衡收支表可以反映企业在一定时期内的总体经营状况，而现金流量表可以更准确地反映企业在一定时期内的现金收支状况。
【推荐】损益表和利润表、现金流量表的区别
损益表和利润表、现金流量表的区别损益表和利润表、现金流量表密切相关，它们之间有什么联系与区别呢?会计朋友们看过来哟。
利润表和损益表的区别利润表与损益表实质是一样的，但还是有一定的区别。
损益表是反映企业一定期间经营状况的动态报表，提供企业的全部收入和全部成本。
利润表提供企业的获利能力。
利润表是反映企业在一定期间内生产经营成果的会计报表。
利润表把一定时期的营业收入与其同一会计期间相关的营业费用进行配比，以计算出企业一定时期的净利润。
利润表亦称收益表、损益表，是反映企业在一定时期（月度、年度）的经营成果及其分配情况的报表。
因此，它是反映企业财务成果的动态报表。
利润表必须按月编制，对外报送。
年度终了，企业应编报年度利润表。
该表能反映企业在一定期间内实现的净利润、利润总额及利润构成的情况。
利用利润表揭示的财务成果信息，便于报表使用者了解企业的经营业绩和获得能力，损益表的编制方法根据损益表的格式，大体可以分为以下两种：⑴一步式损益表在一步式损益表中，首先要将企业一定期间内的所有收入及所有费用、支出分别汇总，两者相减而得出本期净利润或所得税后利润。
⑵多步式损益表多步式损益表将损益表的内容作多项分类，从销售总额开始，多步式损益表分以下几步展示企业的经营成果及其影响因素：第一步：反映销售净额，即销售总额减销货退回与折让，以及销售税金后的余额。
第二步：反映销售毛利，即销售净额减销售成本后的余额。
第三步：反映销售利润，即销售毛利减销售费用、管理费用、财务费用等期间费用后的余额。
第四步：反映营业利润，即销售利润减其他业务利润后的余额。
第五步：反映利润总额，即营业利润加（减）投资净收益，营业外收支，会计方法变更对前期损益的累积影响等项目后的余额。
第六步：反映所得税后利润，即利润总额减应计所得税（支出）后的余额。
一步式损益表和多步式损益表按不同的方法编制而成，它们基于不同的理由，各有优缺点：- 步式损益表比较简明，而且，由于这种格式对一切收入和费用、支出一视同仁，不分彼此先后，可避免使人误认为收入与费用的配比有先后顺序。
第五章 现金流量表解读
案例5-3 案例 蓝田股份（600709）2000年年报现金流 量表中“销售商品、提供劳务收到的现 金”为20.4亿，利润表中的“主营业务 收入”为18.4亿元。但与此同时，1999 年5月、2000年5月和2001年4月，蓝田 股份三次提出配股申请。一方面，销售 商品、提供劳务收到的现金如此之巨； 另一方面却不断提出新的筹资申请，该 公司到底是有钱还是没钱呢？这不能不 令人生疑。
2．投资活动产生的现金流量质量分析
一般来说，投资活动的净现金流量为负数，则 表明企业扩大再生产的能力较强、产业及产品 结构有所调整、参与资本市场运作、实施股权 及债权投资能力较强；反之，则表明企业资本 运作收效显著、投资回报及变现能力较强。如 果大额变卖固定资产，则表明企业产业、产品 结构将有所调整，或者未来的生产能力将受到 严重影响、已经陷入深度的债务危机之中。
2．收到的税费返还
此项目通常数额不大，甚至很多企业该项目数 为零。只有外贸出口型企业、国家财政扶持领 域的企业或地方政府支持的上市公司才有可能 涉及。对该项目的分析应当与企业的营业收入 相结合，因为大多数税费返还都与企业的营业 收入相关。应当注意该项目是否与营业收入相 配比，有些企业虚构收入，但现金流量表中却 又没有收到必要的税费返还，对此应引起关注。
3．筹资活动产生的现金流量质量分析
筹资活动的现金流量反映了企业的融资能力和 融资政策。一般来说，筹资活动的净现金流量 为正数，则表明企业通过银行及资本市场的筹 资能力较强，但应密切关注资金的使用效果， 防止未来无法支付到期的负债本息而陷入债务 危机；反之，则表明企业自身资金周转已经进 入良性循环阶段、企业债务负担已经减轻、经 济效益趋于增强，或者银行信誉已经丧失、未 来资金周转将更趋紧张。
财务报告分析
利润表与现金流量表之间的差异与调整
利润表与现金流量表之间的差异与调整利润表（也被称为损益表）和现金流量表是财务报表中两个重要的组成部分，用于反映企业经营状况和财务状况。
尽管它们都是衡量企业盈利能力的工具，但利润表和现金流量表之间存在一些差异。
本文将重点介绍这些差异，并讨论可能进行的调整。
一、利润表和现金流量表的基本概念区别1. 利润表利润表是一份财务报表，用于记录企业在特定会计期间内所产生的营业收入和相关费用。
它提供了企业净利润的计算结果，通过对营业收入和支出的核减来确定企业的盈亏情况。
2. 现金流量表现金流量表是另一份财务报表，用于记录企业在特定会计期间内现金流量的入流和出流情况。
它可以分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分，分别反映了企业主要活动领域中现金的流入和流出。
二、利润表和现金流量表之间的差异尽管利润表和现金流量表都涉及到企业的收入和费用，但它们的区别主要表现在以下几个方面：1. 记录时间点利润表记录的是在一个特定会计期间内的营业收入和费用，而现金流量表则按照实际现金的流入和流出情况进行分类和计量。
2. 计量方法利润表采用权责发生制，即根据销售和采购的权责发生时点来确认收入和费用，而现金流量表则按照现金的实际流入和流出来计量。
3. 考虑因素利润表更关注企业经营活动的盈亏情况，包括销售收入、营业成本、税费等；而现金流量表关注的是企业现金的流入和流出情况，包括现金销售、现金支付给供应商、获得或偿还债务等。
三、利润表与现金流量表之间的调整由于利润表和现金流量表的记录和计量方法不同，导致二者之间存在差异。
下面列举了几个可能导致差异的情况，并提供了相应的调整方法：1. 非现金项目的调整利润表可能包含一些非现金项目，如折旧、摊销等，这些项目对企业盈利能力有一定影响，但并不涉及现金流入或流出。
在调整时，应将这些非现金项目从净利润中去除，以保证现金流量表反映的是实际现金的流入和流出。
2. 营业收入与现金流入的调整利润表中的营业收入可能并不完全等于现金流量表中的现金流入。
自有资金现金流量表与全投资现金流量表区别
1.相同点----现金流入相同（1）产品销售收入（2）产品固定资产折旧（3）回收流动资金2.区别----（1）现金流出不同：全部现金流量：建设投资，流动资金投资，经营成本，销售税金及附加，所得税自有资金：自有资金，借款本金偿还，借款利息偿还经营成本，销售税金及附加，所得税（2）收益来源的回报：全部投资（自有资金加负债资金）：销售收入-销售税金及附加-经营成本-所得税+折旧费+摊销费+利息+税后利润自有资金：销售收入-销售税金及附加-经营成本-所得税-利息-本金或者折旧费+摊销费+税后利润-本金全部投资现金流量表是站在项目全部投资的角度，或者说不分投资资金来源，是在设定项目全部投资均为自有资金条件下的项目现金流量系统的表格式反映。
表中计算期的年序为1，2，。
，n，建设开始年作为计算期的第一年，年序为1。
当项目建设期以前所发生的费用占总费用的比例不大时，为简化计算，这部分费用可列入年序1。
若需单独列出，可在年序1以前另加一栏“建设起点”，年序填0，将建设期以前发生的现金流出填人该栏。
(1)现金流入为产品销售(营业)收入、回收固定资产余值、回收流动资金三项之和。
(2)现金流出包含有固定资产投资、流动资金、经营成本及税金。
固定资产投资和流动资金的数额分别取自固定资产投资估算表及流动资金估算表。
(3)项目计算期各年的净现金流量为各年现金流人量减对应年份的现金流出量，各年累计净现金流量为本年及以前各年净现金流量之和。
(4)所得税前净现金流量为上述净现金流量加所得税之和，也即在现金流出中不计人所得税时的净现金流量。
“自有资金现金流量表”是站在项目投资主体角度考察项目的现金流人流出情况。
从项目投资主体的角度看，建设项目投资借款是现金流人，但又同时将借款用于项目投资则构成同一时点、相同数额的现金流出，二者相抵，对净现金流量的计算无影响。
因此表中投资只计自有资金。
另一方面，现金流入又是因项目全部投资所获得，故应将借款本金的偿还及利息支付计人现金流出。
财务面试题及参考答案
财务面试题及参考答案
以下是一些常见的财务面试题及其参考答案，供参考：
1. 什么是资产负债表？
资产负债表是一份财务报表，用于展示一个公司在特定时间点上的资产、负债和所有者权益的情况。
它将公司的资产按照流动性和非流动性进行分类，并显示出公司的负债和所有者权益。
2. 什么是现金流量表？
现金流量表是一份财务报表，用于反映一个公司在特定时间段内现金的进出情况。
它分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分，展示了公司的现金流量来源和运用情况。
3. 什么是利润表？
利润表是一份财务报表，用于展示一个公司在特定时间段内的
收入、成本和利润状况。
它显示了公司的营业收入、营业成本、税
前利润和净利润等关键信息。
4. 现金流量表和利润表之间的区别是什么？
现金流量表主要关注现金的进出情况，反映了公司的现金流量
状况。
利润表则关注公司的收入和成本情况，反映了公司在特定时
间段内的盈利状况。
两者的目的和内容不同，但它们可以相互补充，共同展示一个公司的财务状况。
5. 什么是现金比率？
现金比率是一个衡量公司偿付短期债务能力的指标。
它通过计
算公司可用现金与当前负债的比率来评估公司的偿债能力。
较高的
现金比率意味着公司具有更强的偿债能力。
6. 什么是净利润率？
净利润率是一个衡量公司盈利能力的指标。
它通过计算公司净利润与营业收入的比率来评估公司的盈利能力。
较高的净利润率意味着公司的盈利能力较强。
以上是一些常见的财务面试题及其参考答案。
希望对您的面试备考有所帮助！。
现金流量表中的投资活动,筹资活动,经营活动如何区别
现金流量表中的投资活动，筹资活动，经营活动如何区分？现金流量表中的投资活动，筹资活动，经营活动的区分方法：可以用排除法，除了投资和筹资，其他都是经营，投资就是跟购买处置长期资产、固定资产、股权投资有关的活动，筹资就是跟负债（银行借款、发行债券）和所有者权益（发行股票）有关的活动。
现金流量表中的投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。
比通常的短期投资和长期投资范围要广。
1．“收回投资所收到的现金”，反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的短期投资、长期股权投资而收到的现金，以及收回长期债权投资本金而收到的现金。
不包括长期债权投资收回的利息，以及收回的非现金资产。
2．“取得投资收益所收到的现金”，反映企业因各种投资所收到的现金股利收入、利息收入。
不包括债券投资收回的本金和股票股利。
3．“处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额”，反映的是净额，包括固定资产报废、毁损的变卖收益以及遭受灾害而收到的保险赔偿收入等。
4．“收到的其他与投资活动有关的现金”，反映企业除了上述各项以外，收到的其他与投资活动有关的现金流入。
其他现金流入如价值较大的，应单列项目反映。
5．“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分，以及融资租赁租入固定资产所支付的租金；这些要在“筹资活动产生的现金流量”中反映。
另外，企业以分期付款方式购建的固定资产，首次支付的现金作为投资活动的现金流出；以后各期支付的现金，作为筹资活动的现金流出。
6．“投资所支付的现金”，反映各种性质的非现金等价物投资所支付的全部价款，包括附加费用。
7．“支付的其他与投资活动有关的现金”，反映企业除了上述各项以外，支付的其他与投资活动有关的现金流出。
其他现金流出如价值较大的，应单列项目反映。
筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。
1．“吸收投资所收到的现金”，包括发行股票收到的股款净额、发行债券实际收到的现金，即，企业实际收到的款项（发行收入－佣金等发行费用）。
利润表与现金流量表之间的关系与分析
利润表与现金流量表之间的关系与分析在财务报表中，利润表和现金流量表是两个重要的财务报表，它们分别反映了企业的盈利能力和现金流动情况。
虽然二者有着共同点，但也存在一些区别。
本文将探讨利润表与现金流量表之间的关系，以及如何通过对比分析两者来评估企业的财务状况。
一、利润表的基本概念和结构利润表，又称为损益表，反映了企业在一定期间内的收入、成本和利润状况。
它通过对比企业的净收入和成本来计算企业的净利润。
利润表通常包括以下主要项目：营业收入、营业成本、营业利润、税前利润和净利润。
二、现金流量表的基本概念和结构现金流量表是反映企业现金流动情况的财务报表。
它记录了企业在一定期间内的现金流入和流出，可以帮助管理者了解企业的现金状况及现金的来源和运用。
现金流量表一般包括以下三项主要活动：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。
三、利润表与现金流量表的关系利润表和现金流量表之间存在一定的关系。
首先，二者共同关注企业的财务状况，反映了企业在一定期间内的盈利能力和现金流动情况。
其次，利润表中的净利润可以作为现金流量表中经营活动产生的现金流量的重要来源之一。
此外，企业的盈利能力对现金流量表中投资活动和筹资活动的进行也有一定的影响。
因此，在分析企业的财务状况时，应综合利用利润表和现金流量表，全面评估企业的盈利能力和现金状况。
四、利润表与现金流量表的分析方法1. 利润表和现金流量表的横向分析利润表和现金流量表的横向分析可以比较企业在不同期间的财务状况。
通过对比两个时间点的利润表和现金流量表，可以了解企业的盈利能力和现金流动情况的变化情况。
例如，利润表中的净利润增加而现金流量表中的现金流入减少，可能意味着企业的应收账款增加，资金运转不顺畅。
2. 利润表和现金流量表的纵向分析利润表和现金流量表的纵向分析可以比较企业在同一期间的财务状况。
通过对比两个表格中各项数据的比例和趋势，可以发现问题并作出针对性的改进。
收入表和现金流量表有什么区别
收入表和现金流量表有什么区别在企业的财务世界里，收入表和现金流量表是两个非常重要的报表，它们就像是企业财务状况的两面镜子，各自反映了不同方面的信息。
但对于很多非财务专业的人来说，这两张表的区别可能并不是那么清晰。
接下来，咱们就用通俗易懂的方式来好好讲讲它们到底有啥不一样。
先来说说收入表。
收入表，也叫利润表，它主要展示的是企业在一定期间内的经营成果。
简单来讲，就是告诉大家企业在这段时间里是赚了还是亏了，赚了多少或者亏了多少。
比如说，一家卖水果的小店，一个月内卖了各种水果总共收入10000 元，进货成本花了 6000 元，员工工资和店面租金等开销是 2000 元。
那么通过收入表，我们就能清楚地看到这个月的利润是 2000 元（10000 6000 2000）。
收入表的重点在于反映企业的盈利能力，它关注的是收入和费用的匹配。
这里的收入不仅仅是指收到的现金，还包括那些虽然还没收到钱但已经确认的收入，比如客户赊账买了东西，虽然钱还没到手，但这部分销售额也会计入收入。
同样，费用也是这样，不管是不是已经支付了现金，只要是属于这个期间应该承担的费用，都会在收入表中体现。
再看看现金流量表。
现金流量表呢，它反映的是企业在一定期间内现金的流入和流出情况。
说白了，就是告诉大家钱从哪儿来，又花到哪儿去了，以及最终手头还剩下多少现金。
还是以那家水果小店为例。
假设这个月老板从自己的口袋里拿出5000 元作为初始资金投入店铺，卖水果收到了 8000 元现金（剩下2000 元是客户赊账），进货支付了 4000 元现金，支付员工工资和租金2000 元。
那么通过现金流量表，我们就能知道这个月现金增加了 2000 元（5000 ＋ 8000 4000 2000）。
现金流量表更注重企业实际的现金收付情况，它把企业的活动分为经营活动、投资活动和筹资活动三大类。
经营活动的现金流量，就像刚才水果店卖水果收到的钱和进货支付的钱；投资活动比如购买新的设备或者出售旧设备收到的钱；筹资活动则包括像老板自己投入资金或者向银行借款收到的钱，以及偿还债务支付的钱等等。
资产负债表、利润表和现金流量表的勾稽关系-完整版
资产负债表、利润表和现金流量表的勾稽关系资产负债表、利润表和现金流量表三大报表（以下简称“三大报表”），它们从不同角度所反映的公司财务会计信息。
一、“三大报表”的概念、内容、特点和作用（一）资产负债表的概念、内容、特点和作用1、资产负债表的概念：资产负债表，是指反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。
它反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。
2、资产负债表的内容：资产负债表会小企01表编制单位: ……年……月……日单位: 元资产行次年初数期末数负债和所有者权益行次年初数期末数（或股东权益）流动资产：流动负债：货币资金 1 短期借款68短期投资 2 应付票据69应收票据 3 应付账款70应收股息 4 应付工资72应收账款 6 应付福利费73其他应收款7 应付利润74 存货10 应交税金76待摊费用11 其他应交款80 一年内到期的长期债权投资21 其他应付款81 其他流动资产24 预提费用82 流动资产合计31 一年内到期的长期负债86 长期投资：其他流动负债90 长期股权投资32 流动负债合计100 长期债权投资34 长期负债：长期投资合计38 长期借款101 固定资产：长期应付款103 固定资产原价39 其他长期负债106 减：累计折旧40 108 固定资产净值40 长期负债合计110 工程物资44在建工程45 负债合计114 固定资产清理46 所有者权益固定资产合计50 实收资本115 无形资产及其他资产：资本公积120 无形资产51 盈余公积121 长期待摊费用52 其中：法定公益金122 其他长期资产53 未分配利润无形资产及其他资产合计60 所有者权益合计124 资产合计负债和所有者权益总计135资产负债表会企01表编制单位: ……年……月……日单位: 元资产期末余额年初余额负债和股东权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产交品性金融负债应收票据应付票据应收账款应付账款预付款项预收款项应收利息应付职工薪酬应收股利应交税费其他应收款应付利息存货应付股利一年内到期的非流动资产其他应付款其他流动资产一年内到期的非流动动负债流动资产合计其他流动负债非流动资产：流动负债合计可供出售金融资产非流动负债：持有至到期投资长期借款长期应收款应付债券长期股权投资长期应付款投资性房地产专项应付款固定资产预计负债在建工程递延所得税负债工程物资其他非流动负债固定资产清理非流动负债合计生产性生物资产负债合计油气资产股东权益：无形资产实收资本（或股本）开发支出资本公积商誉减：库存股长期待摊费用盈余公积递廷所得税资产未分配利润其他非流动资产股东权益合计非流动资产合计资产总计负债和股东权益总计（1）资产，是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
【税会实务】保险公司的现金流量表概述
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【税会实务】保险公司的现金流量表概述
在现金流量表中，对现金流量的具体内容是进行分类反映的：表中各项目是按照“现金流入一现金流出-现金流量净额”这一等式的要求进行具体编排的。
（一）现金流量的含义和分类
所谓现金流量，是指保险公司现金和现金等价物的流入和流出。
这里的现金是指广义的现金，现金流量表是以广义的现金为基础编制的。
广义概念的现金，是指保险公司库存现金、可以随时用于支付的存款，以及现金等价物。
1．库存现金
库存现金是指保险公司持有的可随时用于支付的现金限额，即与会计核算中“现金”科目所包括的内容一致。
2．银行存款银行存款是指保险公司存放于金融机构随时可以用于支付的存款，即与会计核算中“银行存款”科目所包括的内容基本一致。
区别在于：如果存放于金融机构的款项不能随时用于支付，如不能随时支取的定期存款，不作为现金流量表中的现金，但提前通知金融机构便可支取的定期存款，则包括在现金流量表中的现金范围内。
3．现金等价物现金等价物是指保险公司持有的期限短、流动性强、易转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。
现金等价物虽然不是现金，但当保险公司需要时往往可以随时变现，具有很强的支付能力，因而可视为现金。
这里所称的期限短，一般是指从购买之日起，3个月内到期。
如保险公司于1998年11月1日购入1996年1月1 日发行的期限为3年的国债，购买时还有2个月到期，则这项短期。
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第5讲12101040 财务现金流量表的分类与构成要素本目内容重点是财务现金流量及其主要构成掌握财务现金流量的分类、构成及其基本要素lZl0l041 掌握财务现金流量表的分类建设项目现金流量表具体内容随项目经济评价的范围和经济评价方法不同, 一般分为：财务现金流量表国民经济效益费用流量表财务现金流量表按其评价的角度不同分为：①项目投资现金流量表②项目资本金现金流量表③投资各方现金流量表④财务计划现金流量表。
一、项目投资现金流量表项目投资现金流量表是以项目为一独立系统进行设置的。
它将项目建设所需的总投资作为计算基础，通过项目投资现金流量表可计算项目投资财务内部收益率、财务净现值、财务净现值率和投资回收期等评价指标。
反映项目的获利能力。
二、项目资本金现金流量表项目资本金现金流量表是从项目法人 ( 或投资者整体 ) 角度出发，以项目资本金作为计算的基础，用以计算资本金内部收益率，反映投资者权益投资的获利能力。
三、投资各方现金流量表投资各方现金流量表是分别从各个投资者的角度出发，以投资者的出资额作为计算的基础 , 用以计算投资各方收益率。
四、财务计划现金流量表财务计划现金流量表反映项目计算期各年的投资、融资及经营活动的现金流入和流出，用于计算累计盈余资金，分析项目的财务生存能力。
lZl0l042 掌握财务现金流量表的构成要素构成经济系统财务现金流量的基本要素包括：营业收入、投资、经营成本、税金一、营业收入( 一 )营业收入是指项目建成投产后各年销售产品或提供服务所获得的收入。
即：营业收入＝产品销售量 ( 或服务量 )×产品单价 ( 或服务单价 )1. 产品年销售量 ( 或服务量 ) 的确定根据企业的设计生产能力和各年的运营负荷确定年产量 ( 服务量 )。
为计算简便，年生产量即为年销售量。
2. 产品 ( 或服务 ) 价格的选择产品价格一般采用出厂价格，即 :产品出厂价格＝目标市场价格一运杂费对于供出口的产品，应先按国际目标市场价格扣减海外运杂费并考虑其他因素影响后，确定离岸价格 , 然后换算为出厂价格；如果其销售价格选择离岸价格，则应同时将由项目到口岸的运杂费计人成本。
( 二 ) 补贴收入包括：先征后返的增值税、定额补贴、财政扶持给予的其他形式的补贴。
不包括企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的与资产相关的政府补助补贴收入同营业收入一样，应列入项目投资现金流量表、项目资本金现金流量表和财务计划现金流量表。
二、投资建设项目评价中的总投资是：建设投资、建设期利息和流动资金之和( 一 ) 建设投资建设投资是指项目按拟定建设规模 ( 分期建设项目为分期建设规模 )、产品方案、建设内容进行建设所需的投入。
( 二 ) 建设期利息建设期利息系指筹措债务资金时在建设期内发生并按规定允许在投产后计入固定资产原值的利息，即资本化利息。
建设期利息包括银行借款和其他债务资金的利息，以及融资中发生的手续费、承诺费、管理费、信贷保险费等其他融资费用。
分期建成投产的项目，应按各期投产时间分别停止借款费用的资本化，此后发生的借款利息应计人总成本费用。
( 三 ) 流动资金流动资金系指运营期内长期占用并周转使用的营运资金 , 不包括运营中需要的临时性营运资金。
在项目寿命期结束时，投入的流动资金应予以回收。
流动资金是流动资产与流动负债的差额。
流动资产的构成要素一般包括存货、库存现金、应收账款和预付账款；流动负债的构成要素一般只考虑应付账款和预收账款。
( 四 ) 项目资本金1. 项目资本金的特点项目资本金 ( 即项目权益资金 )是指在建设项目总投资中，由投资者认缴的出资额，对建设项日来说是非债务性资金，项目法人不承担这部分资金的任何利息和债务；投资者可按其出资的比例依法享有所有者权益，也可转让其出资，但一般不得以任何方式抽回。
项目资本金主要强调的是作为项目实体而不是企业所注册的资金。
2. 项目资本金的出资方式可以是现金 , 也可以是实物、工业产权、非专利技术、土地使用权、资源开采权作价出资以及企业未分配利润以及从税后利润提取的公积金 ,以工业产权和非专利技术作价出资的比例一般不超过项目资本金总额的 20%( 经特别批准 , 部分高新技术企业可以达到 30% 以上 ) 。
3. 项目资本金的来源渠道和筹措方式根据项目融资主体的特点按下列要求进行选择 :既有法人融资项目的新增资本金可通过原有股东增资扩股、吸收新股东投资、发行股票、政府投资等渠道和方式筹措。
新设法人融资项目的资本金可通过股东直接投资、发行股票、政府投资等方式筹措。
政府投资资金，包括各级政府的财政预算内资金、国家批准的各种专项建设基金、统借国外贷款、土地批租收入、地方政府按规定收取的各种费用及其他预算外资金等。
政府投资主要用于关系国家安全和市场不能有效配置资源的经济和社会领域 , 包括加强公益性和公共基础设施建设 , 保护和改善生态环境 , 促进欠发达地区的经济和社会发展 , 推进科技进步和高新技术产业化。
对政府投资资金，国家根据资金来源、项目性质和调控需要，分别采取直接投资、资本金注入、投资补助、转贷和贷款贴息等方式，并按项目安排使用。
对投入的政府投资资金 , 应根据资金投入的不同情况进行不同的处理 :①全部使用政府直接投资的项目 , 一般为非经营性项目 , 不需要进行融资方案分析。
②以资本金注入方式投入的政府投资资金 , 在项目评价中应视为权益资金。
③以投资补贴、贷款贴息等方式投入的政府投资资金 , 对具体项目来说 , 既不属于权益资金 , 也不属于债务资金 , 在项目评价中应视为一般现金流入 ( 补贴收入 ) 。
④以转贷方式投入的政府投资资金 ( 统借国外贷款 ) , 在项目评价中应视为债务资金。
( 五 ) 项目资本金现金流量表中投资借款的处理在项目资本金现金流量表中投资只计项目资本金，投资借款不作为现金流入，但借款本金的偿还及利息支付则计入现金流出。
( 六 ) 维持运营投资在现金流量表中将其作为现金流出，参与内部收益率等指标的计算。
同时，也应反映在财务计划现金流量表中，参与财务生存能力分析。
三、经营成本( 一 ) 总成本总成本费用＝外购原材料、燃料及动力费十工资及福利费十修理费十折旧费十摊销费十财务费用 ( 利息支出 ) 十其他费用1. 外购原材料、燃料及动力价格是在选定价格体系下的预测价格，该价格应按到厂价格计，并考虑运输及仓储损耗。
2. 工资及福利费：通常包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，以及医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金中由职工个人缴付的部分。
3. 修理费可直接按固定资产原值 (扣除所含的建设期利息 ) 或折旧额的一定百分数估算4. 折旧费固定资产折旧费5. 摊销费：无形资产从开始使用之日起，在有效使用期限内平均摊入成本。
无形资产的摊销一般采用平均年限法，不计残值。
其他资产的摊销可以采用平均年限法 , 不计残值 , 摊销年限应注意符合税法的要求。
6. 利息支出估算包括长期借款利息、流动资金借款利息和短期借款利息三部分。
需要引起注意的是 , 在生产经营期利息是可以进人总成本的 , 因而每年计算的利息不再参与以后各年利息的计算。
7. 其他费用包括其他制造费用、其他管理费用和其他营业费用这三项费用 , 系指制造费用、管理费用和营业费用中分别扣除工资及福利费、折旧费、摊销费、修理费以后的其余部分 , 应计人生产总成本费用的其他所有费用。
产品出口退税和减免税项目按规定不能抵扣的进项税额也可包括在内。
( 二 ) 经营成本主要用于项目财务评价的现金流量分析。
经营成本作为项目现金流量表中运营期现金流出的主体部分 , 是从投资方案本身考察的 , 在一定期间 ( 通常为一年 ) 内由于生产和销售产品及提供服务而实际发生的现金支出。
按下式计算 :经营成本＝总成本费用－折旧费－摊销费－利息支出或经营成本＝外购原材料、燃料及动力费＋工资及福利费+ 修理费 + 其他费用经营成本与融资方案无关。
四、税金项目财务评价中涉及的税费1. 从销售收入中扣除的营业税金及附加和增值税。
营业税金及附加包括营业税、资源税、消费税、土地增值税、城市维护建设税及教育费附加。
增值税是价外税 , 纳税人交税 , 最终由消费者负担 , 因此与纳税人的经营成本和经营利润无关。
2. 计人总成本费用的进口材料的关税、房产税、土地使用税、车船使用税和印花税。
3. 计入建设投资的引进技术、设备材料的关税和固定资产投资方向调节税。
4. 从利润中扣除的所得税。
12101050 基本建设前期工作内容基本建设的每个建设项目都是从酝酿、构想开始, 通过可行性研究决策之后, 进入项目设计和施工阶段, 直至竣工验收 , 交付使用或生产运营。
lZlOl051 掌握建设项目周期建设项目周期是指建设项目从投资意向开始到投资终结的全过程。
一、建设项目周期的阶段划分及其工作内容( 一 ) 建设项目决策阶段 ( 通常也称为项目建设前期工作阶段 )1. 投资意向2. 市场研究与投资机会分析市场研究与投资机会分析着重点是投资环境分析，目的和作用是鉴别投资方向，选择建设项目。
3. 项目建议书4. 初步可行性研究初步可行性研究并不是必不可少的，与可行性研究的主要差别是在它们所获得的资料的详尽程度不同。
就内容来说 , 初步可行性研究与可行性研究基本是一致的 , 只不过前者较为粗略 , 后者较为详尽。
初步可行性研究的着重点是项目建设的必要性和项目建设的可能性。
5. 可行性研究 ( 又称详细可行性研究 )6. 建设项目决策上述 6 项工作是一种分析论证性质的工作 , 主要解决的是项目选择问题。
( 二 ) 建设项目设计阶段1. 初步设计2. 投资准备3. 技术设计4. 施工图设计上述 4 项工作主要是确定拟定项目具体方案，是选择和设计实现项目投资构想的优化实施方案的过程。
我国对于一般项目进行两阶段设计 , 即工程的初步设计和施工图设计对重大项目和技术上比较复杂而又缺乏设计经验的项目 , 在初步设计后还增加了技术设计。
( 三 ) 建设项目施工阶段1. 施工组织设计2. 施工准备3. 组织施工4. 生产准备一般包括 :组织准备、技术准备、物资准备5. 竣工验收上述 5 项工作是一种具体的资源组合性质工作 , 其主要任务是在确定性约束条件下优化实施过程。
( 四 ) 投资项目总结评价阶段1. 投产运营和投资回收2. 投资项目后评价上述两项工作是一种总结评价性质工作 , 甚至可以说是依托于生产经营过程的一种分析研究工作。
二、建设项目周期各阶段对投资的影响( 一 ) 建设项目决策阶段对投资的影响项目决策阶段的基本特征是智力化或称知识密集性。
在项目决策结果没有得出之前 , 一般不会进行土地、材料、设备等要素投入 , 这表明在项目决策阶段 , 工作成本对投资影响极小 , 对要素成本不构成影响。