企业所得税汇算清缴讲座
《企业所得税讲座》课件
企业所得税税率
总结词
企业所得税税率一般为25%，但国家对一些 特定行业和小微企业给予税收优惠政策。
详细描述
企业所得税的基本税率为25%，但国家为了 鼓励特定行业和小微企业的发展，会给予一 定的税收优惠政策。例如，对于符合条件的 小微企业，可以享受20%的税率优惠；对于
国家重点扶持的高新技术企业，可以享受 15%的税率优惠。此外，国家还出台了一系 列针对特定行业的税收优惠政策，如对农业
企业所得税特点
总结词
企业所得税具有税基广泛、实行超额累进税率、税收负担相对稳定等特点。
详细描述
企业所得税的税基广泛，几乎涵盖了企业所有的生产经营所得和其他所得。同时，企业所得税实行超额累进税率 ，根据应纳税所得额的不同实行不同的税率。此外，企业所得税的税收负担相对稳定，有利于企业进行税收筹划 和财务管理。
01 02
案例概述
某跨国企业为在中国境内设立的子公司，其在境外的母公司为其股东， 该跨国企业2022年度应纳税所得额为5000万美元，计算其应纳所得税 额。
计算过程
根据税法规定，对于跨国企业，其境外所得已纳税款可以抵扣境内应纳 税款，因此应纳所得税额=5000万美元 x 25%-境外已纳税款。
03
结论
该跨国企业2022年度应纳企业所得税额为其境外已纳税款与境内应纳
税款的差额。
的一种征收方式。
适用范围
适用于财务会计制度健全、能够 准确计算应纳税所得额的企业。
计算公式
应纳税所得额 = 营业收入 - 成 本 - 费用 - 税金及附加。
核定征收
定义
核定征收是指税务机关根据企业规模 、行业特点等因素，采用合理的方法 核定应纳税所得额的一种征收方式。
企业所得税汇算清缴税收业务培训PPT(完整)
• 企业留存备查资料的保存期限为享受优惠事项后10年。 • 税法规定与会计处理存在差异的优惠事项，保存期限为该优惠事项有效期结束后10年。
（六） 《税收减免管理办法》 国家年总局公告XXXX号
• 减免税包括：税基式减免、税率式减免和税额式减免三类 • 不包括出口退税和财政部门办理的减免税 • 减免税分为核准类减免税和备案类减免
减免税管理办法
07
有限合伙制创业投资企业法人合伙人
08
非货币性资产投资确认
09
资产（股权）划转企业所得税
10
企业重组业务所得税征收管理
12
残疾人就业税收优惠（总局公告XX号）
以劳务派遣形式就业的残疾人，属于劳 务派遣单 位的职工
13
软件企业行政审批（工信部联软函XX号）
停止软件企业认定及年审工作
• 计提的工资在汇缴前发放 汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金
• 直接支付给劳务派遣工个人的费用 企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按 照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支 付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金 支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除 的依据。
02 年末填报辅助账汇总表，随财报 附注一并报送主管税务机关
03 辅助账及辅助账汇总表参照97号公告样式编制
（三）高新技术企业认定管理办法国科发火XXX号
国科发火XXX号（作废）比较 变化一：三个“取消”
取消了“近三年”的时间限制， 取消了“通过5年以上的独占许可方式拥有核心技术知识产权”，明 确必须拥有知识产权的所有权。 取消了科技人员的学历限制
2023年企业所得税汇算清缴培训课件
2023年企业所得税汇算清缴培训课件第一部分：企业所得税概述一、企业所得税的基本概念和特点企业所得税是指企业按照国家规定按照其应纳税所得额缴纳的税款。
企业所得税特点：（1）属于直接税（2）税率较高（3）税收调节作用明显（4）税基较宽二、企业所得税法规的主要内容《中华人民共和国企业所得税法》是对企业所得税征税的法律依据，其中包括税法的起源、规范、调整、费用扣除、税收优惠等内容。
三、企业所得税的纳税周期企业所得税的纳税周期按照财务年度进行，每年按照一年的算账期限进行纳税。
第二部分：企业所得税的主要计算方法一、企业所得税的计算公式企业所得税的计算公式为：应纳税所得额×税率-速算扣除数=应纳税额二、企业所得税的所得额计算企业所得税的所得额计算包括经验调整、费用扣除和税收优惠等环节。
三、企业所得税的税率和速算扣除数企业所得税的税率包括居民企业税率和非居民企业税率，根据纳税人的类型和所得额进行不同的税率调整。
四、企业所得税的减免和退还企业所得税的减免和退还主要包括税收优惠政策、税前扣除和税后补贴等环节。
第三部分：企业所得税的汇算清缴一、汇算清缴的概念和作用汇算清缴是指企业在财务年度结束后对全年企业所得税进行计算、核定、结算和纳税的过程。
二、汇算清缴的申报流程汇算清缴的申报流程包括填报纳税申报表、提交申报材料、办理申报手续和缴纳税款等环节。
三、汇算清缴的注意事项汇算清缴过程中需要注意的事项包括核算正确性、材料准备完整性和所得额抵减等问题。
第四部分：企业所得税的税务风险和应对措施一、企业所得税的税务风险企业所得税的税务风险主要包括税务风险和行为风险两个方面。
二、企业所得税的应对措施企业应采取适当的税务筹划、优化企业结构、合规经营等措施来降低企业所得税的税务风险。
第五部分：企业所得税的案例分析通过实际案例，对企业所得税的计算、申报和汇算清缴过程进行分析和总结，帮助企业了解企业所得税的具体操作方式。
结语：企业所得税是企业在税务层面的一项重要义务，企业应严格遵守相关税法法规，认真履行纳税义务，最大限度地减少税务风险，为企业的持续发展提供保障。
2022年度企业所得税汇算清缴政策解析1
2022年度企业所得税汇算清缴政策解析1 2022年度企业所得税汇算清缴政策解析1.ppt常见问题解答及最新政策解析一、收入类1.跨年度一次性收取租金如何确认收入？答：根据《企业所得税法实施条例》第19条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。
其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第9条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。
2022-8-1322022年度企业所得税汇算清缴政策解析1.ppt常见问题解答及最新政策解析2.企业取得的债务重组收入，所得税如何处理？答：债务重组收入，是指债务人按照其与债权人达成的债务重组合同或协议，所获得的债务豁免额。
债务重组收入属于企业所得税法规定的其他收入，应在债务重组合同或协议生效时计入收入总额计算缴纳企业所得税。
另，财税【2022】59号文件规定，企业重组同时符合特殊性处理5个条件的，企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入2022-8-1332022年度企业所得税汇算清缴政策解析1.ppt常见问题解答及最新政策解析各年度的应纳税所得额。
3.企业取得的股权转让所得，所得税如何处理？答：股权转让所得是指股权转让收入扣除为取得该股权所发生的成本后的差额。
企业股权转让收入应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。
企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。
4.企业取得的财产转让所得，如何进行所得税处理？2022-8-1342022年度企业所得税汇算清缴政策解析1.ppt常见问题解答及最新政策解析答：企业取得财产(包括各类资产、股权、债权等)转让收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。
年度汇算讲座总结报告(3篇)
第1篇一、讲座背景为加强个人所得税和企业所得税汇算清缴工作，提高我单位干部职工的税收政策理解和实际操作能力，我单位于近日举办了年度汇算清缴专题讲座。
本次讲座邀请了税务局专业人员进行授课，针对个人所得税和企业所得税汇算清缴政策进行了详细讲解，旨在帮助干部职工全面了解税收政策，提高依法纳税意识。
二、讲座内容1. 个人所得税汇算清缴讲座首先介绍了个人所得税汇算清缴的基本概念、适用范围、计算方法等，重点讲解了新修订的《中华人民共和国个人所得税法》中关于汇算清缴的相关规定。
同时，对专项附加扣除项目进行了详细介绍，使干部职工更加清晰地了解了个税政策。
2. 企业所得税汇算清缴讲座接着讲解了企业所得税汇算清缴的一般方法、注意事项以及近年来国家重要的新政策。
包括固定资产税前一次性扣除、中小微企业设备器具所得税税前扣除、支持科技创新税前扣除政策等。
此外，还针对企业在享受政策过程中遇到的常见问题进行了深入解析。
3. 税收优惠政策讲座还对当前税收优惠政策进行了梳理，包括研发费用加计扣除、提高研发费用税前加计扣除比例等。
通过实例分析，使干部职工更加深入地了解了税收优惠政策，有助于企业在实际操作中充分享受政策红利。
三、讲座效果1. 提高税收政策理解能力。
通过本次讲座，干部职工对个人所得税和企业所得税汇算清缴政策有了更加全面、深入的了解，为今后在实际工作中依法纳税提供了有力保障。
2. 提高实际操作能力。
讲座结合实际案例，对税收政策进行了详细讲解，使干部职工在汇算清缴过程中能够准确掌握操作方法，提高工作效率。
3. 增强依法纳税意识。
讲座强调了依法纳税的重要性，使干部职工更加深刻地认识到税收是国家财政收入的重要来源，依法纳税是每个公民和企业的责任。
四、下一步工作1. 加强税收政策宣传。
通过举办讲座、发放宣传资料等形式，继续加强对个人所得税和企业所得税汇算清缴政策的宣传，提高全体干部职工的税收政策水平。
2. 提高税收管理水平。
结合实际工作，不断优化税收管理流程，提高税收管理水平，确保税收政策得到有效落实。
新版电子税务局税收风险预警提示讲座
三、印花税申报预警
有不少朋友反馈，在2024年4月份申报一季度印花税时，出现了这样的提示信息：
“印花税计税金额合计值与企业增值税进销项发票金额合计数偏离值超过500，请确认 申报是否准确？” 答：新电局会自动与当期企业增值税进销项发票金额合计数进行比较，以起到提示提醒 是否存在少报、漏报的情况，若核实计税依据无误，继续进行申报即可。 印花税和增值税进行比对还是首次出现，从税务局的答复来看，之所以会出现这种情况， 根本原因是新电子税务局的自动对比功能。
其他单位和个人的非货币资产等，未视同销售申报纳税。 6、发票开具金额大于申报金额。 7、《增值税及附加税费申报表(增值税一般纳税人适用)》进项税额转出为负，或一般纳税人进项抵
（2）退休返聘人员无法和企业签订劳动合同，即无法与企业建立劳动 关。因此，企业所得税和残保金的职工人数应均不包含退休返聘人员。
2、从工资总额来看
企业所得税
残保金
《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的 通知》(国税函[2009]3号)规定:
一、关于合理工资薪金问题 《实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”，是指 企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制 订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机 关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握: (一)企业制订了较为规范的员工工资薪金制度; (二)企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平; (三)企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪 金的调整是有序进行的; (四)企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人 所得税义务。 (五)有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的;
2、不合理的原因 （1）多列工资薪金支出 比如，企业伪造了工资发放明细表虚列成本以及工资薪金的核算范围不正确等 （2）少申报工资薪金收入 主要有以下情形： a、员工发放了工资，但未申报个税，或者按照较低的收入申报个税 b、企业多数员工的工资薪金收入常年处于5000元以下，其他收入通过报销形式发放 c、部分员工现金发放工资，不申报个税d、年收入未超过6万的员工，认为可以不申报。
企业所得税汇算清缴培训ppt课件
一、高新技术企业
国科发火【2019】172号
国科发火【2019】32号
1、自主知识产权
第十条（一）在中国境内（不含港、澳、第十一条 认定为高新技术企业须同时满
台地区）注册的企业，近三年内通过自 足以下条件：
主研发、受让、受赠、并购等方式，或 (二)企业通过自主研发、受让、受赠、并
通过5年以上的独占许可方式，对其主要 购等方式，获得对其主要产品(服务)在技
经认定的高新技术企业在“高新技术企 室在“高新技术企业认定管理工作网” 业认定管理工作网”上公示15个工作日，公示10个工作日，无异议的，予以备案， 没有异议的，报送领导小组办公室备案。并在“高新技术企业认定管理工作网”
公告，由认定机构向企业颁发统一印制
的“高新技术企业证书”； 8
一、高新技术企业
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一、高新技术企业
国科发火【2019】172号
国科发火【2019】32号
3、研发费用比例
第十条（四）1. 最近一年销售收入小于 第十一条（五）1. 最近一年销售收入小
5,000万元的企业，比例不低于6%；
于5,000万元(含)的企业，比例不低于5%；
4、申请提交材料 第十一条 （二）研发费用的具体范围 1.人员人工费用。 直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、
失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员 的劳务费用。 2.直接投入费用。 （1）研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。 （2）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成 固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。 （3）用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费 用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。
企业所得税汇算清缴讲解幻灯片PPT
〔2021〕564号〕
2021年度局部企业所得税政策
?关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知? 〔财税[2021]48号〕
2021年度局部企业所得税政策
?关于企业所得税应纳税所得额假设干税务处理问题的 公告?〔国家税务总局公告2021年第15号〕 三、关于从事代理效劳企业营业本钱税前扣除问题 从事代理效劳、主营业务收入为手续费、佣金的 企业(如证券、期货、保险代理等企业)，其为取得 该类收入而实际发生的营业本钱(包括手续费及佣金 支出)，准予在企业所得税前据实扣除。 四、关于电信企业手续费及佣金支出税前扣除问 题 五、关于筹办期业务招待费等费用税前扣除问题 企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务 招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办 费，并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业
1.对化装品制造与销售、医药制造和饮料制造〔不含 酒类制造，下同〕企业发生的广告费和业务宣传费 支出，不超过当年销售〔营业〕收入30%的局部， 准予扣除；超过局部，准予在以后纳税年度结转扣 除。
2.对签订广告费和业务宣传费分摊协议〔以下简称分 摊协议〕的关联企业，其中一方发生的不超过当年 销售〔营业〕收入税前扣除限额比例内的广告费和 业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中 的局部或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另 一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所
2021年度局部企业所得税政策
?关于企业所得税应纳税所得额假设干税务处理问题的 公告?〔国家税务总局公告2021年第15号〕 六、关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问 题 根据?中华人民共和国税收征收管理法?的有关规 定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规 定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支 出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该工 程发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5 年。 企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以 在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，缺乏 抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。
20242025年浙江省企业所得税汇算清缴问题解答
2024年企业所得税汇算清缴问题解答（浙江）为便于各地理解和驾驭企业所得税政策，我们对各地反映的问题进行了归集探讨，并在全省所得税工作会议上进行了探讨，现将有关问题解答如下，供各地在汇算清缴工作中驾驭。
1、问：企业所得税法实施条例第34条“工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的全部现金形式或者非现金形式的劳动酬劳”，请问如何理解？企业应供应哪些证明材料？答：新企业所得税法规定：工资薪金支出，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的全部现金形式或者非现金形式的劳动酬劳，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。
据了解，我省目前存在固定工、临时工、退休返聘人员、内退人员、劳务用工等多种劳动用工形式。
《劳动法》第十六条规定：全部的用工单位都必需和劳动者签订劳动合同；签订劳动合同的员工，享有《劳动法》的权利义务，和用工单位存在着雇佣被雇佣的关系，领取职工薪酬。
依据劳动法、企业所得税法、个人所得税法相关规定，为进一步加强征管，特明确如下：一、合同工（包括临时工、季节工），与企业签定长期或短期劳动合同或协议，符合国家税务总局《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函【2024】3号）文件规定，其工资薪金允许在税前扣除。
企业应供应工资明细清单、劳动合同（协议）文本、个人所得全员全额申报证明及个人所得税代扣代缴证明；股份制公司应供应股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制定的工资薪金制度；国有企业应供应国资委核定的工资薪酬文件。
企业支付给无底薪职工的劳务酬劳，如能供应个人所得税按“工资、薪金所得”缴纳或申报的证明，允许作为工资薪金支出在税前扣除。
二、退休返聘人员，如与返聘单位办理用工手续、签订劳动合同或协议，个人取得的收入按“工资、薪金所得”征收个人所得税的，允许作为工资薪金在税前扣除；如未与返聘单位办理用工手续，个人取得的收入按“劳务酬劳所得”征收个人所得税的，按劳务费在税前扣除。
最新2019-企业所得税新政策及汇算清缴疑难问题解析ppt课件-PPT课件
4、缩短公示时间。认定企业在“高新技术企业认 定管理工作网”上公示的时间由原15个工作日改为 10个工作日，提高了工作效率。
5、增加异地搬迁内容。为促进区域产业转移和 协调发展，增加对异地搬迁企业资质互认的相关 内容，明确跨认定机构管理区域整体迁移的高新 技术企业，在其高新技术企业资格有效期内完成 迁移的，其资格继续有效。
3、增强内容的规范性和技术特点。突出领域的 关键技术要求，尽可能去除产业类、产品化描述， 加强领域间的协调，避免重复和遗漏，表述上更加 准确、精炼、规范、专业。
（三）高新技术企业需满足的条件 认定为高新技术企业须同时满足以下条件： （1）企业申请认定时须注册成立一年以上； （2）企业通过自主研发、受让、受赠、并购
（六）已认定的高新技术企业有下列行为之一的， 由认定机构取消其高新技术企业资格：
（1）在申请认定过程中存在严重弄虚作假行为的 ；
（2）发生重大安全、重大质量事故或有严重环 境违法行为的；
（3）未按期报告与认定条件有关重大变化情况 ，或累计两年未填报年度发展情况报表的。
（七）根据《认定办法》第十六条的规定，税务机关 对已认定的高新技术企业，在日常管理过程中发现其 不符合认定条件的，应提请认定机构复核。复核后确 认不符合认定条件的，由认定机构取消其高新技术企 业资格，税务机关在接到认定机构通知后，追缴其不 符合认定条件年度起已享受的税收优惠。
（一）“107从事国家非限制和禁止行业”修改为 “107从事国家限制或禁止行业”。填报说明修改为“ 纳税人从事国家限制或禁止行业，选择‘是’，其他选 择‘否’”。
（二）“103所属行业明细代码”填报说明中， 判断小型微利企业是否为工业企业内容修改为“所 属行业代码为06**至4690，小型微利企业优惠判断 为工业企业”，不包括建筑业。
税务知识知识讲座ppt课件(完整内容)
对方偷税你遭殃
契税的纳税人是购买房子的业主，房管部门根本无需理会房产公司与业主的合同，只要按法律规定办即可，对方只承担违背合同的责任，属于合同纠纷
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税务常识
哪些属于开发费
政策中的技术研究开发费还包括：用于技术研究开发场地的折旧、设备的折旧、技术研究人员的工资福利等
技术入股好处多
减少投资时的资金压力，作价入股以后，公司可以计入无形资产，可以合理摊消，可以增加成本费用，减少利润，少缴所得税
电子商务少缴税
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税务常识
税务是泛指以国家政治权力为依据的税收
感谢聆听
汇报人：XXX
汇报时间：202X.X.X
税务知识培训介绍
调节收入分配的重要工具不同的税种，在分配领域发挥着不同的作用。具有高收入者适用高税率、低收入者适用低税率或不征税的特点，有助于调节个人收入分配，促进社会公平。
内容简介
税务是泛指以国家政治权力为依据的税收
PART 02
企业税务
企业财税管理是企业经营管理的一项非常重要的内容。随着市场经济日趋规范和完善，财税管理在企业竞争中所起的作用越来越显著
赠得巧来送得妙
一件2000元的电器，送一件400元的X家电，合计2400元实际收2000元。如果当赠送，要按2400元缴纳增值税
运杂费不是运费
企业销售产品，采购原料的运费可以按7％计算抵扣进项，但是按规定，其他杂费不能抵扣，例如装卸费、保险费等
税务常识
合同作废也纳税
签了合同要缴印花税，即使合同作废，还有一个是变更合同，如果合同金额增加了，就要补缴印花税，如果合同金额减少了，不退印花税
企业税务
税务是泛指以国家政治权力为依据的税收