CPA税法-小税种总结
注册会计师《税法》复习指导：小税种
小税种虽然在注册会计师考试中分值所占比例不大，但是得分比较容易，是及格的关键。希望大家好好复习，加粗部分为重点内容。
课程名称
税法
阶段号
1
章节号
第五章
章节名
5
建议学习时长
2
学习提示
城市维护建设税是1985年开始实施的一个税种。它是一种附加税，没有自己特有的征税对象。城市维护建设税是一个简单税种，考点不多。学员应该按照城建税和教育费附加的纳税人、征税对象及范围、税率和优惠、计税依据和征管缴纳5个方面具体掌握有关内容及考点。
备注
学习资料：
1.2010年度注册会计师全国统一考试辅导教材《税法》；
2.《税法》考试大纲；
3.中华会计网校第六章课件；
4.中华会计网校组织编写的“梦想成真”系列辅导丛书之《应试指南》、《经典题解》。
课程名称
税法
阶段号
1
章节号
第七章
章节名
7
建议学习时长
4
学习提示
资源税相对来讲是一个比较简单的税种。从历年考试的情况来看，资源税所占的分值一直比较稳定。其考点也比较集中在计税依据、减免税上，偶尔在纳税人、征税对象、税率、征收管理等方面也有涉及。由于该税种内容不多，所以，考生只要注意掌握一些关键的知识点即可
学习建议
1.熟悉车船税的纳税义务人和纳税范围；
2.掌握车船税的税率、应纳税额的计算；
3.熟悉车船税的税收优惠；
4.熟悉车辆购置税的纳税义务人、征税对象与征税范围5.掌握车辆购置税应纳税额的计算。
完成标准
知识点测试、单元测试、课后作业、练习中心正确率达到90％。
备注
学习资料：
1.2010年度注册会计师全国统一考试辅导教材《税法》；
注册会计师税法小税种知识点汇总
cpa税法 个小税种总结
房产税。
书之次月起
3、宗教寺庙、公园、名胜古 6、纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借
迹自用的
房产之次月起，缴纳
4、个人所有非营业用的房产 7、房地产开发企业自用、出租、出借，自使用
免征；出租、营业用房，征 或交付之次月纳税。
5、经财政部批准免税的其他 （注：4、5、6 对应土地使用税的 1、2、3 一
注：加粗并用红色标记的部分是按最新政策修改后的内容。
小税种（一）房产税
纳税范围
计税依据与税率——比例税率
税收优惠
征收管理及纳税申报
法定减免：（前四条同土地
征税对象： 房屋房，按屋计税余 值或租金征收；房企 的商品房，出售前不 征，但出售前已使 用、出租、出借的征 （不征土地增值税） 独立于房屋之外（围 墙 水塔等不证） 纳税人：房屋产权所 有人。 ①属于国家，经营管 理单位，集体或个人 的，谁用谁缴②出典 的，承典人交；③产 权所有人，承典人不 在房屋所在地的或 产权未确定及租典 纠纷未解决，代管人 和使用人交； ①无租使用的，使用
实际使用人和代管人纳税 建筑物垂直投影面积。
的土地，免征城镇土地使用税。
时间的次月起，未约定交
2、土地使用权未确定或权 全年应纳税额=实际占用应税土地面积）×适用税额 10.免税单位无偿使用纳税单位的土地（如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土 付时间的，从合同签订的
属纠纷未解决的，实际使用 确定土地面积：
2.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地。
民政府确定。
3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地。
纳税义务时间：
4.市政街道、广场、绿化地带等公共用地。5.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。包 1、购置新建房，交付使用
CPA税法13个小税种深度总结版
CPA税法13个小税种深度总结版CPA税法13个小税种是指在我国税收体系中相对独立的13种税种，包括增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、车辆购置税、房产税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、印花税、关税、城镇土地使用税和耕地占用税。
下面将对这13个小税种进行深度总结。
首先是增值税。
增值税是我国最重要的税种之一，适用范围广泛，税率较高，征收较为复杂。
增值税是按照货物和劳务的增值额计征的一种消费税，分为一般纳税人和小规模纳税人。
纳税人需要按期申报纳税，并进行增值税的抵扣。
其次是消费税。
消费税是指对生产、进口和消费特定商品征收的一种税种。
我国主要征收的消费税项目包括烟草、酒类、汽车、高档化妆品等。
消费税的税额是按照商品的价格或数量计算的，征收依据严格，税率较高。
第三是企业所得税。
企业所得税是指我国针对企业利润所征收的一种税收。
企业所得税的税率分为15%和25%，适用于不同的纳税人类型。
纳税人需要按照季度或年度申报纳税，并扣除相关的费用和亏损。
第四是个人所得税。
个人所得税是指我国针对个人所得所征收的一种税收。
个人所得税的税率分为七个档次，适用于个人工资、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等各类个人所得。
纳税人需要按照月度或年度申报纳税，并享受相应的个人所得税减免政策。
第五是车辆购置税。
车辆购置税是指我国针对购买和进口汽车所征收的一种税收。
车辆购置税的税额是按照购车价格的一定比例计算的，不同地区和不同类型的汽车有不同的税率。
纳税人需要在购车时缴纳车辆购置税。
第六是房产税。
房产税是指我国按照不动产的产权人或使用人对不动产征收的一种税收。
房产税的税额是按照不动产的评估价值计算的，税率较低。
房产税的征收是由地方政府负责的，目前仍在试点阶段。
第七是城市维护建设税。
城市维护建设税是指我国的一种地方税种，主要用于城市基础设施建设和社会保障支出。
城市维护建设税的征收对象主要是企业和个体工商户，税率较低。
第八是资源税。
资源税是指我国对矿产资源的开采和利用所征收的一种税收。
CPA税法13个小税种深度总结版
CPA税法13个小税种深度总结版其次是企业所得税，企业所得税是指对企事业单位和其他生产经营单位的所得进行征收的税种。
企业所得税的计算基础是企业和其他生产经营单位的所得额。
企业所得税的税率是20%，但对于高新技术企业、小型微利企业以及其他一些特定类型的企业会有不同的优惠政策。
再次是增值税，增值税是一种对生产、流通环节的货物和劳务增值部分进行征收的税种。
增值税的计算基础是货物和劳务的增值额。
增值税的税率分为一般税率、减按1.5%的税率和免税。
增值税的税率为17%，减按1.5%的税率适用于部分特定行业，免税则指的是一些特定的商品和劳务不需要交纳增值税。
第四个小税种是消费税，消费税是对消费者购买的特定商品征收的一种税种。
消费税的计算基础是特定商品在销售中的数量和价格。
消费税的税率分为一般税率和减按0.5倍的税率。
消费税一般为10%，减按0.5倍的税率适用于部分特定消费品。
接下来是关税，关税是指对进出口商品征收的税种。
关税的计算基础是进出口商品的数量、价格和质量等。
关税的税率分为一般税率和特殊税率。
关税的税率根据国家的贸易政策和进出口商品的种类而不同。
第六个小税种是房地产税，房地产税是对房地产的拥有、使用和转让等行为征收的一种税种。
房地产税的计算基础是房地产的价值。
房地产税的税率分为一般税率和减按1.2%的税率。
房地产税的税率一般为1.5%，减按1.2%的税率适用于部分特定的房地产。
再接下来是资源税，资源税是对自然资源利用所得进行征收的一种税种。
资源税的计算基础是资源的产出值。
资源税的税率分为一般税率和特殊税率。
资源税的税率根据资源的种类和开采方式等因素而不同。
第八个小税种是土地增值税，土地增值税是指在土地使用权转让或者转让土地使用权的所得部分进行征收的税种。
土地增值税的计算基础是土地增值所得的金额。
土地增值税的税率是30%。
再次是契税，契税是指不动产、不动产登记或者转让、租赁等契约所产生的权益转移行为征收的税种。
注册会计师税法各小税种总结
小税种（一）城建税及教育费附加1、进口时需征税的进料加工进口料件，以该料件申报进口时的价格估定。
关税按征税的对象划分：进口关税、出口关税、过境税2、内销的进料加工进口料件或其制成品，以料件原进口时的价格估定。
关税按征收的目的划分；财政关税、保护关税3、内销的来料加工进口料件或其制成品，以料件申报内销时的价格估定。
关税按计征的方法划分：从量、从价、混合关税、选择性关税、滑动关税4、出口加工区内的加工企业内销的制成品，以制成品申报内销时的价格估定。
按差别待遇和特定的实施情况划分：进口附加税、差价税、特惠税、普惠制5、保税区内的加工企业内销的进口料件或其制成品，分别以料件或制成品申报内销时的价格估定。
关税按税率制定划分：自主关税、协定关税6、加工贸易加工过程中产生的边角料，以申报内销时的价格估定。
我国《进出口关税条例》规定，进出口货物，应当依照税则规定的归类原则归入合适的税号，并按照适用的税率征税。
其中：1、进出口货物，应按纳税人申报进口或者出口之日实施的税率征税。
2、进口货物到达之前，经海关核准先行申报的，应该按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税。
3、进出口货物的补税和退税，应按该进出口货物原申报进口或出口之日所实施的税率。
但有特例情况：①原按特定减免后补税，按再次填写报关单申报办理之日税率；②保税性质进口货物转内销，按申报转为内销之日税率；擅转，按查获日；③暂时进口转正式进口，按申报正式进口之日税率；④分期支付租金，分期付税，按再次填写报关单申报办理税率；⑤溢卸、误卸需征，按原运输工具申报进口日实施的税率，无法查明，按补税当天税率；⑥税则归类的改变、完税价格的审定或其它工作差错需补税的，按原征税日期税率；⑦批准缓税进口以后交税，不论分期或是一次交清，按原进口之日税率；⑧查获的走私补税，按查获日期税率。
原产地规定：税号及所对应的货品名称以海关合作理事会制定的国际通用的协调编码（H.S编码）为基础。
2023年注会税法小税种总结表格
2023年注会税法小税种总结表格在2023年的注会考试中，税法小税种无疑是备受关注的重要内容之一。
税法小税种在考试中占据着相当重要的位置，需要候考者对其进行深入的了解和掌握。
在准备考试时，仔细总结并掌握2023年注会税法小税种总结表格是非常必要的。
以下是对2023年注会税法小税种总结表格的总结和回顾，以帮助大家更深入地理解这个重要的内容。
一、印花税在印花税方面，考生需要掌握印花税的基本概念、纳税对象、税率和应税行为等内容。
印花税是指国家对特定的法律文件、合同、票据和其他与财产、权益有关的事项征收的一种税收。
在2023年的考试中，印花税将继续成为考试重点，因此考生需要通过总结表格对印花税的相关内容进行梳理和总结。
二、土地增值税土地增值税是指在国家统一规定的时间范围内，对土地的使用权转让或者出让所取得的经济利益征收的一种税收。
在考试中，土地增值税的法律法规、纳税主体、计税依据和减免税等内容都是考生需要重点掌握的内容。
通过总结表格对土地增值税相关知识进行梳理，有助于考生全面、深刻地掌握这部分内容。
三、城市维护建设税城市维护建设税是指在城市范围内设区的地方各级人民政府按照国家税收政策的规定，对城市房地产保有者和使用者征收的一种税收。
在2023年的注会考试中，城市维护建设税的相关内容也是考生需要重点关注和掌握的内容之一。
通过总结表格方式对城市维护建设税进行梳理，有助于考生更加系统和全面地了解这部分内容。
四、资源税资源税是指国家对矿产资源和其他资源的开采、利用和排泄征收的一种税收。
在考试中，资源税的应税对象、计税依据、税率和征收管理等内容都是考生需要深入了解和掌握的知识点。
通过总结表格对资源税进行梳理，有助于考生更好地掌握这部分内容。
总结回顾通过对2023年注会税法小税种总结表格的深入总结和回顾，我们可以发现，对这些内容进行系统、全面的了解和掌握对考生来说是至关重要的。
仅仅停留在了解税法小税种的基本概念和条文是远远不够的，需要考生对这些内容进行深入的思考和探讨，从而更好地理解和应用到实际工作中。
2019年注会税法14个小税种总结
1、购买自用应税车辆应 纳税额＝计税价格X10% （代征费用：开自已票的 计入，开别人票的不计） 2、进口自用应税车辆应 纳税额＝（完税价+关税+ 消费税）X10%。 3、自产自用＝同类售价 X10%。 4、其他自用＝购置时相 关证明载明的价格X10%。 5、总局核定的最低计税 价格的情形：不能取得风 置价。购置价低于最低计 税价格。
转、同一投资主体内部划转，免 小于等于20%的免征，超过的全部计征。2
（包括母公司以土地房屋向全资子 、因政府征用收回的，免征。3、因城市
公司增资）.6、国务院批准的债转 规划建设由纳税人自行转让的，免征。4
1、驻华机构及其外交人
员自用车免税。（提供机
构证明和身份证明）
2、解放军、武警列入武
器计划的车免税。（提供
订货计划证明）
3、设固定装置的非运输
车免税（提供车辆内外观
彩色5寸照）
4、防汛、森林消防部门
设有固定装置的指定型号
车。5、回国留学人员用
现汇购买1辆自用国产小
汽车。
6、
长期来华定居专家进口1
辆自用小汽车。
7、农用三轮运输车免税
。 8、城市公交企业购置
的公共汽电车免税。
9、购置新能源汽车免税
。10、购置挂车减半征收
房地产小税种
车船小税种
项目 义务人
1、耕地占用税
2、城镇土地使用税
土地的使用权人 ：
占用耕地建房或从事非农业 1、拥有土地使用权的单位或个人。
建设的单位和个人。
2、所有权人不在土地所在地的，为使用人或
承受方式：第一次占用耕地 代管人。
用于建设建筑物、构筑物或 3、未确空或权属纠纷的，为使用人。
11个小税种核心精华要点总结
11个小税种核心精华要点总结城市维护建设税和烟叶税法关键词：依赖增消营(自身无课税对象)、税率751(类比城镇土地使用税，当然，城镇土地使用税税率不用记)，老外也征收(2010年12月起，类比房产税，不过房产税是2009年1月起)其他要点：1.“海上”适用1%。
2.【找人找地，人更易考】代收代缴的，按照受托方所在地适用税率，流动经营的，按经营地适用税率。
3.计税依据是三税，那么包括哪些，不包括哪些?(1)【包括】实际缴纳的(这个基本等于废话)、查补的(也是应该缴的三税，也是应有之义)和免抵的(增值税可免抵，但带来的城建税不可以免，所谓死罪可免活罪难逃是也)。
(2)【不包括】进口时海关代征的增、消。
(所谓“进口不征”，后文还有“出口不退”。
注意：“进口不征出口不退”的还有谁);违反三税缴纳的有关规定而被加收的滞纳金和罚款，不属于税，故不包括在计税依据之中。
4.评述：城建税是必考的，选择题一般会出现，主观题一定会出现，计算三大流转税的题最后那步肯定是要计算城建税与教育费附加的。
代收代缴的，按照受托方所在地适用税率，这一知识点考查频率特别高，最典型考题无疑是2011年的一道单选题，见刘颖老师轻1的160页。
本题综合性极强，看似考城建税，实际上连消费税组价也连带考了。
5.三税减、退，城建税同时减、退;但“出口不退”(对应上文的进口不征)享受先征后返、先征后退、即征即退政策的，不退还附征的城建税和教育费附加。
6.国家重大水利工程建设基金免征城建税。
别无他事。
小税种之资源税总结小税种同样重要，资源税属于非常小的小税种，所以记住一些要点、可以应对选择题即可。
不过有些知识点必须记忆的十分精准才行。
祝大家本税种分数全得。
1.境内开采、进口不征出口不退；特别指出：2011年11月1日之后的中外合作开采石油天然气，合同有效期内依然缴纳矿区使用费，此日期之后参与将缴纳资源税。
2.扣缴义务人可以是独立矿山、联合企业和其他收购未税矿产品的单位(包括个体户)。
税法14个税种纳税总结(考注会、注税税务师必备)
着地上建筑物的全额（没有证书按垂直投影面
积）
月数/12
三、常
一、卖新房：1、拿地成本（含契税，
考点：
契税＝价格X税率
不含土地闲置费）。2、开发成本（土
1、房产原值为固定资产科目余额，并 常考点：
地征用及拆迁补偿费、前期工程费、
非账面价值。
1、出让行为不交土增，要交契税 建筑安装工程费、基础设施费、公共
房、预付集资建房
人。4、出租。5、抵押期内或重新评
汽车和低速载货汽车）
/
/
、桑园和其他种
2、赠与（法定继承除外）、获奖 估。6、代建房。7、非房企改制转移
4、其他车辆（不含拖拉
植经济林木的土
3、交换（房屋等价交换免税） 权属给改制后企业。8、非房企合并分
机）
5
地）
立，投资主体不变。
、机动船舶。
三、免征：1、个人互换自有住房（经
批。
一、经营性自用：1.2%从价计征 二、出租性获益：12%从租计征 三、个人出租住房，不分用途：4%优 惠税率从租计征
3%－5%，具体题目会给
增值率＝（收入－扣除项目）/扣除项
目
1、增值率小于50%，税率
30%，速扣数0
2、增值率大于
50%小于100%的，税率40%，速扣数5%
。
3、增值率大于100%小于200%的，税率
房地产小税种
车船小税种
城建税、附加费、烟叶税
项 目
1、耕地占用税
2、城镇土地使用税
义 务 人
占用耕地建房或 从事非农业建设 的单位和个人。 承受方式：第一 次占用耕地用于 建设建筑物、构 筑Байду номын сангаас或从事非农 业建设
小税种重点总结报告范文(3篇)
第1篇一、报告概述随着我国税收体系的不断完善，小税种在税收收入中的比重逐渐上升，其在国民经济中的调节作用日益凸显。
本报告旨在对小税种的种类、特点、征收现状及政策导向进行总结，为相关部门制定税收政策提供参考。
二、小税种种类及特点1. 消费税：针对特定消费品征收，具有选择性、从量征收的特点，旨在引导消费行为，调节社会资源分配。
2. 城市维护建设税：以单位和个人实际缴纳的增值税、消费税为计税依据，主要用于城市公共设施建设。
3. 土地增值税：针对土地增值额征收，旨在调节土地市场，促进土地资源合理配置。
4. 房产税：以房产余值为计税依据，调节房地产市场，增加地方财政收入。
5. 车船税：以车船的排量、吨位等因素为计税依据，调节车船消费，促进环保。
6. 印花税：对经济活动中的合同、凭证等征收，具有广泛性、灵活性等特点。
7. 契税：在土地使用权、房屋所有权转移时征收，调节房地产市场。
8. 烟叶税：对烟叶生产者征收，调节烟叶市场。
三、征收现状及问题1. 征收现状：近年来，小税种征收规模不断扩大，税收收入逐年增加，对地方财政的贡献日益突出。
2. 存在问题：- 征收力度不足，部分小税种存在征管漏洞；- 税收政策不够完善，部分小税种税收负担较重；- 税收征管手段落后，难以适应信息化、智能化发展要求。
四、政策导向及建议1. 政策导向：- 完善税收政策，优化税收结构，降低小税种税收负担；- 加强税收征管，提高征收效率，堵塞征管漏洞；- 推进税收信息化建设，提升税收征管水平。
2. 建议：- 进一步明确小税种征收范围和标准，确保税收政策的公平性；- 加强对小税种税收政策的宣传和解读，提高纳税人的知晓度和遵从度；- 强化部门协作，形成税收征管合力，提高税收征管效率；- 积极探索税收征管新模式，运用大数据、人工智能等技术手段，提升税收征管智能化水平。
五、结语小税种在国民经济中发挥着重要作用，加强小税种的管理和改革，对于优化税收结构、促进经济社会发展具有重要意义。
小税种知识点归纳总结
小税种知识点归纳总结一、所得税所得税是国家对个人、家庭和企业等经济组织从各种来源获得的所得，按法定税率征收的一种税收。
所得税分为个人所得税和企业所得税两种。
个人所得税是指个人因取得报酬、劳务报酬、稿酬、特许权使用费、利息、股息、租金、特许权转让、财产转让、赠与或者处分财产等所取得的所得支付一定比例的税款。
企业所得税是指企业在一定期间内从各种经济活动中获得的所得，按照国家法律规定的税率计算并交纳税款。
二、增值税增值税是一种以商品和劳务为载体，按照货物和劳务的增值额计算税款的税收制度。
增值税是以在产业链各个环节上商品和劳务的增值额为征税对象，按照一定税率进行征税的一种税收制度。
增值税的征税方式是在销售商品或劳务的环节，由纳税人自行计算应纳增值税的数额，然后在所得的增值额上进行征税。
三、消费税消费税是指对生产者和进口者销售的某些特定商品或劳务征收的税。
消费税是一种对特定商品或劳务，在生产和流通环节进行征税的税收制度。
消费税是由政府根据特定商品或劳务的生产和消费情况，以及社会和经济因素制定的，主要用于调控和引导市场经济发展。
四、关税关税是指对进口商品和出口商品征收的一种税收制度。
关税是国家为了保护本国市场、维护本国产业和调节进出口贸易而征收的一种税收制度。
关税是以货物的价值为基数，按照一定的税率计算并征收的一种税收制度。
五、资源税资源税是指对自然资源的开采、利用和消耗所征收的税。
资源税是以自然资源的开采和利用为对象，按照一定的税率计算并征收的一种税收制度。
资源税是由政府为了促进资源合理开发利用和环境保护而征收的一种税收制度。
六、城市维护建设税城市维护建设税是指为了支持城市基础设施建设和市政管理而征收的税。
城市维护建设税是以城市居民耐用消费品的购买和使用为对象，按照一定的税率计算并征收的一种税收制度。
城市维护建设税的征收目的是为了筹集资金，用于城市基础设施建设和市政管理的支出。
七、房产税房产税是指对房地产的所有者或者权益人征收的税。
注册会计师税法小税种之(城镇土地使用税、房产税、车船税)2
应注意：经济落后地区，适用税额标准可降低，但降低额不能超过最低税额的30%；经济发达地区可以适当提高，须报财政部批准
税收优惠
一、税法规定的：1、国家机关、人民团体、军队自用地。免征
2、由国家财政部门拨付事业经费单位自用的土地。
5、新征用耕地，自批准使用之日起满一年。
6、新征用非耕地，自批准征用次月。
土地所在地纳税。
注：使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市的，分别纳税
小税种（六）房产税
纳税范围
纳税人：房屋产权所有人。
①属于国家，集体或个人的，谁用谁缴纳②出典的，承典人交；③产权所有人，承典人不在房屋所在地的或产权未确定及租典纠纷未解决，代管人和使用人交；
二、下列土地由地方税务局确定减免：1、个人所有的居住房屋及院落用地2、免税单位职工家属的宿舍用地3、民政部举办安置残疾人占一定比例的福利工厂用地4、集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地5、基建项目、集贸市场用地由省级决定征免6、房地产开发公司建造商品房的用地，在商品房售出之前纳税确有困难的，其用地是否给予缓征或减征，免征照顾，省地方税务局根据实际情况确定7、其他特殊用地，包括各类危险品仓库、厂房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，企业搬迁后原场地不使用的和企业范围内荒山等尚未利用的土地，经贸仓库、冷库，房改前经租的居民住房用地，物资储运企业的露天货场、库区道路、铁路专用线等非建筑用地。8、向居民供热收取采暖费的供热单位生产占地（为居民供热使用的土地），暂免；
④无租使用的，使用人代缴（按核定租金）
⑤不包括外商投资企业和外国企业（2009年要交）
征税对象：房产。
房地产开发企业的商品房，出售前不征，但出售前已使用、出租、出借的征（不征土地增值税）
CPA考试小税种总结
城市维护建设税
一、纳税人
城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。
只要缴纳了“三税”，就必须缴纳城建税。
但外商投资企业和外国企业不是城建税的纳税义务人。
二、税率
市区：7%/县城、镇：3%/其它：1%
应纳税额＝（实纳增值税税额＋实纳消费税税额＋实纳营业税税额）×适用税率
四、税收优惠
（一）城建税按减免后实际缴纳的“三税”退库的，城建税也可同时退库。
（二）对于因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也可同时退库。
（三）海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。
（五）对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城建税和教育费附加，一律不予退（返）还
五、征收管理
（1）代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，同时也是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人，其城建税的纳税地点在代扣代收地。
（2）跨省开采的油田，在油井所在地缴纳增值税，同时一并缴纳城建税。
（3）对管道局输油部分的收入，由取得收入的各管道局于所在地缴纳营业税，城建税也一并缴纳。
（4）对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同“三税”在经营地按适用税率缴纳。
PS：教育费附加
随同城建税，税率3%。
2021注册会计师《税法》精彩总结：小税种的归纳
201*注册会计师《税法》精彩总结小税种的归纳201*注册会计师《税法》精彩总结小税种的归纳网校将学员在论坛中关于注会《税法》小税种的知识点进行整理，在此给大家。
希望大家能够熟练掌握小税种的相关内容并灵活运用，成功应考！税种纳税人税基税率1%，5%，7%代缴税率（随同代缴三峡建设基金地）税收优惠征管缴纳代扣代收地油井所在地管道局所在地报关申报进境之日一般进口货物完税价（审价法、估价定额税率收发货人关税特殊进口货物完税复合税率物品所有人价税率适用出口货物完税价运输费、保险费原产地标准法）比例税率法定减免（非贸易进出口货物、三来一补进起14天、运抵监管区后装货的24小时增、消、营三三税实缴税额城建税税纳税人（进罚款不作依据口不征）出口免抵税额以前料、退还进出口货物）纳税报关（填发税特定减免（科教用款缴纳书）之日起15品、残疾人专用品、慈日内善捐赠物资、进料加纳税地点报关地工、边贸进口物资）延期纳税、滞纳金、退还和追补原矿销量或用量合作开采石油资源税精矿的折算差别定额税率和天然气不征外购盐已纳税额税）增值额开发房地产扣除项目地价款及相关费用开发成本开发费用土地增同时符合三个转让税费值税条件加计扣除20%存量房产扣除项目地价款及相关费用转让税费（印花税）旧房建筑物评估值城市、县城、镇、定额税率四级超率累进税率≤50%,t=30%50%-100%,t=40%＞200%,t=60%开采者（中外加热修井的原油纳税时间同VAT纳税地点开采地合同签订之日起7日或定期申报开发企业税款清算单位和条件普通标准住宅国家征用房地产计税公式T1=增值额×30%T2=增值额×40%-扣除额×5%T3=增值额×50%-扣除额×15%T4=增值额×60%-扣除额×35%100%-200%,t=50%个人转让房地产土地使土地使用权拥税额幅度（20倍）法定免税工矿区用税有或使用者税额调整省地税局批免税实际占用土地面积（下限30%）耕地占占用耕地建房耕地（种植农作物平均定额税率纳税义务发生时间（次月起）免税军事设施、学校、土管局通知30日内用税或从事非农业的土地，包括菜地、税额调整幅度（上幼儿园、养老院、医院纳税；临时占用耕地建设的单位和园地、鱼塘和其他限50%）个人农用土地）实际占用面积城市、县城、镇和城镇房屋所有工矿区2%或房产税或使用人计税余值或出租收12%，4%入用地所纳税额，恢复时退减税交通用地、农民回住宅用地法定免税财政部批准免税纳税义务发生时间（当月或次月）扩展阅读201*注册会计师《税法》精彩总结小税种的归纳201*注册会计师《税法》精彩总结小税种的归纳税种纳税人税基税率1%，5%，7%代缴税率（随同代缴三峡建设基金地）税收优惠征管缴纳代扣代收地油井所在地管道局所在地报关申报进境之日一般进口货物完税价（审价法、估价定额税率收发货人关税特殊进口货物完税复合税率物品所有人价税率适用出口货物完税价运输费、保险费原产地标准法）比例税率法定减免（非贸易进出口货物、三来一补进起14天、运抵监管区后装货的24小时增、消、营三三税实缴税额城建税税纳税人（进罚款不作依据口不征）出口免抵税额以前料、退还进出口货物）纳税报关（填发税特定减免（科教用款缴纳书）之日起15品、残疾人专用品、慈日内善捐赠物资、进料加纳税地点报关地工、边贸进口物资）延期纳税、滞纳金、退还和追补原矿销量或用量合作开采石油资源税精矿的折算差别定额税率和天然气不征外购盐已纳税额税）增值额开发房地产扣除项目地价款及相关费用开发成本开发费用土地增同时符合三个转让税费值税条件加计扣除20%存量房产扣除项目地价款及相关费用转让税费（印花税）旧房建筑物评估值城市、县城、镇、定额税率四级超率累进税率≤50%,t=30%50%-100%,t=40%开采者（中外加热修井的原油纳税时间同VAT纳税地点开采地合同签订之日起7日或定期申报开发企业税款清算单位和条件普通标准住宅国家征用房地产计税公式T1=增值额×30%T2=增值额×40%-扣除额×5%T3=增值额×50%-扣除额×15%T4=增值额×60%-扣除额×35%100%-200%,t=50%个人转让房地产＞200%,t=60%土地使土地使用权拥税额幅度（20倍）法定免税工矿区用税有或使用者税额调整省地税局批免税实际占用土地面积（下限30%）占用耕地建房耕地（种植农作物纳税义务发生时间（次月起）免税军事设施、学校、土管局通知30日内平均定额税率幼儿园、养老院、医院纳税；耕地占或从事非农业的土地，包括菜地、临时占用耕地税额调整幅度（上用地用税建设的单位和园地、鱼塘和其他所纳税额，恢复时退限50%）个人农用土地）减税交通用地、农民回实际占用面积城市、县城、镇和城镇房屋所有工矿区2%或房产税或使用人计税余值或出租收12%，4%入住宅用地法定免税财政部批准免税纳税义务发生时间（当月或次月）友情提示本文中关于《201*注册会计师《税法》精彩总结小税种的归纳》给出的范例仅供您参考拓展思维使用，201*注册会计师《税法》精彩总结小税种的归纳该篇文章建议您自主创作。
CPA税法十一个小税种复习总结
《税法》总结四C5 城市维护建设税（含教育费附加）本章复习要点：一．城建税纳税义务人与税率第一．纳税义务人1.“增、消、营”三税任一税纳税义务人为城建税纳税义务人2.外资企业不属于城建税纳税义务人第二．税率（3档，记忆）1.一般按纳税人所在地：①市区7% ②县、镇5% ③其他1%2.特殊适用税率：（1）由受托方代扣代缴三税，按受托方所在地适用税率（2）流动经营在经营地交三税，按经营地适用税率（3）跨省开采油田，生产与核算异省，税费在核算地计算、汇拨生产地缴纳，按核算地适用税率（4）管道输油，各管道局分别按所在地适用税率二．计税依据第一．一般：以应纳的三税税额之和为计算依据第二．特殊情况：1.违反三税规定，补罚三税同时也要补罚城建税（包括加收滞纳金）2.违反三税规定，加收的三税滞纳金和罚款不作为城建税计税依据3.三税减免，城建税一并减免（不单独减免）4.城建税出口不退，进口不征5.对于出口退税中“免抵税额”应纳入城建税计税依据一．税收优惠与征收管理第一．税收优惠1.进口不征2.三税减免，一并减免3．（1）三税因减免退库，城建税同时退库（2）三税因“先征后退”、“即征即退”等退库，城建税不得退库第二．纳税地点1.参照前适用税率，适用何处税率以何处为纳税地点2.对跨省油田，适用核算地税率，但纳税地点为生产地四．教育费附加（不是税种）1.对缴纳三税的单位和个人征收；外资企业不征收2.计税依据为三税税额之和，；征收率统一为3%3.出口不退，进口不征；三税减免，同时减免《税法》总结六C6 关税复习要点：一．关税介绍第一．关税分类：1.按对象：进口税、出口税、过境税2.按目的：财政关税、保护关税3.按计征方式：从量、从价、混合、选择性、滑动4.按税率制定：自主、协定第二．其他1.2001年12月11日正式加入WTO2.原产地规定：全部产地生产标准、实质性加工标准（工业产品）二．纳税义务人与税率第一．纳税义务人1.以进口货物收货人、出口货物发货人、进出境物品所有人为纳税义务人2.进出口货物代理人不是关税纳税义务人第二．税率1.02.1.1起设最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等2.计征方法：从量税、复合税、滑准税（滑动关税）3．税率应用：（1）进出口货物，按申报日税率（2）进口货物到达前先行申报按运输工具申报进境日税率（3）进出口货物补、退税一般适用原申报日税率，除特别情况：①减免税后情况改变需补税的按再次申报日税率②来料加工料件转为经批准内销按申报转内销日税率，擅自转内销按查获日税率③暂时进口转为正式进口补税按申报正式进口日税率④溢卸、误卸需征税按原运输工具申报进境日税率⑤由于税则归类改变等税务政策原因需补税按原征税日期税率⑥查获走私进口货物补税按查获日税率三．完税价格（计税依据）第一．一般进口货物完税价格1.以成交价格为基础确定（1）进口货物完税价格包括货物货价、运抵第一口岸起卸前运输、保险费用（2）应计入完税价格：①买方负担与货物视为一体容器费用②由买方负担除购货以外佣金经纪费③买方负担包装材料和包装劳务费用（3）不应计入完税价格：能区分的入境起卸后运保费和进口后基建等后续支出2.海关估价，不得使用以下价格（选择）（1）境内生产货物境内销售价格（2）可供选择价格中较高价格（3）货物出口地市场价格（4）以计价方法规定外的价值或费用计算的价格（5）货物出口到第三国销售价格（6）最低限价或武断虚构的价格第二．特殊进口货物完税价格1.运往境外修理货物以审定境外修理费和料件费为完税价格2.运往境外加工货物以审定境外加工费、料件费以及货物复运进境的运保费估定3.予以补税原减免税货物完税价格＝海关审定原进口价格×［1－申请补税时已使用月数÷监管年限×12）］第三．出口货物完税价格包括货物成交价格、运抵境内输出地点前运保费，但应扣除出口关税税额第四．运保费确定1.一般陆海空运进口货物运保费计算至运抵境内卸货口岸，按实际费用确定；若无法确定，海关按进口同期运输行业“运费率（额）”计算运费，按“货价加运费”总额的3%计算保险费2.出口货物销售价格中不应包括离境口岸至境外口岸间运保费，若包括则要扣除四．税收优惠与征收管理第一．税收优惠1.法定减免（1）关税税额在50元以下一票货物免税（2）无商业价值的广告品和样品免税（3）退还的境内出口货物再进境免征进口关税，已征出口关税不退退还的境内进口货物再出口免征出口关税，已征进口关税不退（4）进口货物酌情减免关税情形（多选）：①②③④⑤⑥⑦⑧⑨⑩⑾⑿⒀⒁⒂⒃①运输途中或起卸时损坏损失②起卸后海关放行前不可抗力损坏损失③海关查验前已破漏、损坏、腐烂且不是保管不慎造成（非主观因素造成）（5）进口货物征税放行后发现残损由国外承运、发货或保险人免费补偿或更换同类货物可免税，但原有残损进口货物若未退运国外其无代价抵偿货物也应征税第二．征收管理1.关税缴纳（1）申报时间：进口自运输工具申报进境之日起14日内；出口货物在运抵海关监管区后装货的24小时以前（2）纳税期限：自海关填发税款缴款书之日起15内向指定银行缴纳税款（3）不可抗力不能按期交款的经海关总署批准可延期缴款，但最长延期6个月2.强制执行（1）按万分之五每天征收关税滞纳金（2）填发缴款书起3个月仍未缴款经海关关长强制征收3.关税退还下列情形可自缴税之日起1年内书面声明申请退税并加算银行同期活期存款利息，逾期不予受理：（1）因海关误征多纳（2）免验进口货物完税后发现短卸（3）已征出口关税货物申报退关4.关税补征、追征：（1）非因纳税人违反规定短征进行“补征”，因纳税人违反规定短征进行“追征”（2）补征期限1年，追征期限3年（1补3追）《税法》总结七C7 资源税复习要点：一．纳税义务人与纳税地点第一.纳税义务人1.以在境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人为纳税义务人，在出厂销售或移作自用时一次性征收，对已税产品的批发零售不再征税2.单位、个人包括外资企业、外籍个人3.中外合作开采油气田不征资源税（矿区使用费）4.收购未税矿产品代扣代缴资源税计入收购产品成本5.纳税人开采主矿伴采其他应税矿产品未单独规定税率的视同主矿税目征税6.进口不征，出口不退（同城建税）第二．纳税地点1.总体上：纳税地点是开采或生产所在地税务机关2.跨省开采，生产核算异省，在开采地纳税，按开采地适用税额计算划拨3.代扣代缴资源税，向收购地主管税务机关缴纳二．税目税额与税收优惠第一．税目税额（7大类）1.原油（天然原油）人造石油不征2.天然气（专门或与原油开采）煤矿生产（地面采抽煤层气）不征3.煤炭（原煤）洗、选煤不征4.其他非金属原矿除上述三类及井矿盐以外5、6.黑色、有色金属原矿7.盐（海湖井固体盐、液体盐）第二．税收优惠1.开采原油过程加热、修井用免税2.北盐减按15/t征收，南盐减按10/t征收，液体盐减按2/t征收三．应纳税额计算第一．课税数量确定1.总体上以出厂销售或移作自用的初级矿产品数量为课税数量2.不能准确提供销售或自用数量的，以产量或税务机关确定折算比换算确定3.连续加工无法计算原煤移送量，按综合回收率折算加工实际销量和自用量确定4.对金属、非金属原矿，无法确定移送原矿数量按其精矿与选矿比折算确定5.以自产液体盐加工固体盐按固体盐纳税，以固体盐数量为课税数量；以外购液体盐加工固体盐其外购液体盐已纳税额准予抵扣6.开采、生产不同税目矿产品应分别核算，未分别核算从高征税7.原油中稠油、高凝油与稀油划分不清，一律按原油数量征税《税法》总结八C8 土地增值税复习要点：一．纳税义务人与征税范围第一．纳税义务人总体规定：转让国有土地使用权、地上建筑及其附着物取得收入的单位和个人四个特点：（1）不论法人与自然人（2）不论内、外资（3）不论经济性质（4）不论部门第二．征税范围1.范围界定（3个标准）（1）所涉“土地使用权”国有（2）转让产权（必须发生转让；“出让”不属征税范围）（3）取得收入（货币或非货币）2.具体规定（标准应用，10种）（1）征税：出售转让（土地使用权、新建房地产、存量房地）（2）不征：①合法继承、特定赠与方式转让（个人赠与直系亲属、直接赡养人；通过境内非盈利社会团体、机关公益捐赠）②房地产出租③房地产投资、联营（再转让征）④合作建房自用（转让征）⑤房地产代建⑥房地产重新评估（3）区分情况：①房地产抵押不征，期满抵债征②企业间房地产交换征，个人居住房交换不征（4）免征：企业兼并转让二．应纳税额计算第一．应税收入与扣除项目1.应税收入包括转让所得全部、各种货币或非货币收入2.扣除项目（6项）成本类：（1）取得土地使用权成本（价款、税费）（2）房地产开发成本（土地征用及拆迁补偿、前期工程、建筑安装、公共配套及基础设施、间接开发费用）期间费用扣除：（3）房地产开发费用（利息＋两项成本×5% 以内；两项成本×10% 以内）转让有关税金：（4）营业税、城建税及教育附加、印花税（房地产企业除印花税）（在区分是否房地产企业时还应区分内外资，外资企业无城建税及教育附加）其他项目：（5）对房地产开发企业，加计扣除“两项成本×20%”旧（存量）房产评估价格：（6）评估价格＝重置成本×成新度折扣率小结：新建①房地产企业扣5项②非房地产企业扣4项存量①房屋扣3项②土地扣2项第二．税率与税收优惠1.超率累进税率（增值率＝增值额/扣除额，记忆）增值率（A）税率速算扣除率A＜50% 30% 050%≤A＜100% 40% 5%100≤A＜200% 50% 15%A≥200% 60% 35%2．税收优惠（1）建造普通住宅销售增值额未超20%免征，超20%全部征税；普通住宅与其他房地产开发均涉及应分别核算，未分别核算全部征税（2）国家征用收回房地产取得收入免征（3）个人非投机转让自用住房，满5免征，满3不足5减半征，不满3正常征第三．应纳税额计算（步骤）1.计算扣除项目合计（确定扣除几项）2.计算增值额3.计算增值率（＝1/2）4.应纳税额＝增值额×对应税率－扣除项目×对应速算扣除率（影响所得税）三．征收管理第一．房地产企业土地增值税清算1.清算条件（选择）（1）应当清算：①项目全部竣工完成销售②未竣工但整体转让③直接转让土地使用权（2）可以清算：①竣工转让达85% ②取得许可证满三年未售完③注销税务登记未清算2.非直接销售和自用房地产收入确定（1）产权转让、视同销售：本企业同一地区、年度同类房地产平均价格；税务机关确定（2）自用、产权未转让：清算时不列收入，相应不得扣除成本费用（收入与扣除项目配比）3.房地产企业几点扣除项目说明（1）建造与清算项目配套公共设施，产权属全体业主所有或无偿移交政府、公共单为成本、费用可扣除；建成后有偿转让应计算收入再扣除成本、费用（2）销售已装修房屋，装修费用计入开发成本扣除；预提费用不得扣除第二．纳税时间、地点：转让房地产合同签订后7日内向房地产所在地主管税务机关申报《税法》总结九C9房产税、城镇土地使用税和耕地占用税复习要点：一．房产税第一．纳税义务人与征税范围1.纳税义务人以征税范围内房屋产权所有人为纳税人，包括外资企业、外籍个人（3类）（1）产权国家所有，经营管理单位纳税；集体、个人所有，集体、个人纳税（2）产权出典，承典人纳税（按房屋余值）（3）产权所有人、承典人不在房屋所在地，产权未确定、租典纠纷未解决，代管或使用人纳税（4）无租使用，使用人纳税（按房屋余值）2.征税范围（1）房产税对城市、县城、建制镇和工矿区的经营用房产征税（不包括农村）（2）房地产企业建造商品房出售前不征税，但出售前自用、出租、出借征税第二．计税依据与税率1.计税依据（1）从价计征以房屋余值计税，计税余值为“原值一次减除10%-30%”原值：①有会计记载按会计记载，无则参照同类房产确定②原值包括与房屋不可分割附属设备或不单独计价配套设施价值③房屋改扩建要相应增加房屋原值（2）从租计征以租金收入计税租金收入：①包括货币和实物收入②劳务等形式报酬无法确定，确定标准租金额③租金收入申报不实或不合理由税务机关核定应纳税款（3）特殊问题（3个）①投资联营：若共担风险实质投资以被投资单位为纳税人按余值征税；收取固定②收入实质出租对出租方按租金收入征税③融资租赁，实质为分期付款购买房产，对承租人按房屋余值征税④居民业主共有经营性房产，自营的对代管或使用人从价征税；出租的从租计税2.税率（记忆）（1）从价计征，1.2% （2）从租计征，12%（3）个人按市价出租居住房，减按4%第三．应纳税额计算1.房产税按年征收：（1）以余值征收，为一年税额，不足一年要考虑征税时间占一年比例（2）以租金收入征收，与时间无关，按一年内租金收入征税2.从价计征：应纳税额＝原值×（1－扣除比例）×1.2%从租计征：应纳税额＝租金收入×12%/4%第四．税收优惠与征收管理1.税收优惠（1）机关、人民团体、军队自用，事业单位本身业务范围内自用，公园、寺庙、文物古迹自用——免税（2）个人所有非营业房产免税（3）其他①危房经鉴定停用免税②房屋大修连续停用半年以上大修期间免税③非营利医疗机构、老年服务机构自用免税④基建工棚施工期间免税，工程结束基建单位接收次月起征税⑤邮政坐落在征税范围内房产征税，坐落征税范围外、核算清楚的免征⑥服务高校学生按标准收费学生公寓免税，高校后勤经济实体自用免税⑦向居民供热并收取采暖费企业免税（同时向居民、非居民供热或兼营供热，按向居民供热收入占总收入比例免税）2.征收管理（纳税义务发生时间）关注当/次月之分，以及时间起点：（1）原有房产用于经营，从生产经营当月起（2）自行新建用于经营，从建成次月起（3）委托建设用于经营，从办理验收次月起（4）购置新建商品房，从交付使用次月起（5）购置存量房，从签发证书次月起（6）出租、出借，从交付出租次月起（7）发生变化依法终止房产税纳税义务，应纳税款计算截止到变化的当月月末二．城镇土地使用税第一．纳税义务人与应纳税额计算1.在征税范围（城县镇矿）内使用土地的单位和个人为纳税义务人，包括外资企业和外籍个人2. 应纳税额计算（1）计税依据——占用土地面积确定（依次选用）：测定面积；证书确认面积；申报面积（核发证书后调整）（2）新增：征税范围单独建造地下建筑，以证书面积或投影面积计税减半征收第二．税收优惠与征收管理1.税收优惠（选择必考）（1）法定免税①机关、团体、军队及事业单位自用免税②寺庙、公园、名胜古迹自用免税，公园名胜内索道用地征税③市政街道广场绿化等公共用地免税④企业厂区外公共及对外开放绿化公园用地免税⑤非营利医疗自用免税，营利医疗自00年免税3年⑥企业办学校医院等用地能区分免税（房产）⑦盐滩、盐矿井用地免税⑧免税单位无偿用纳税单位土地免税，纳税单位无偿用免税单位土地征税⑨自行整治改造土地使用免税⑩直接用于农林牧渔生产用地免税⑾经营采摘观光农业直接用地免税，但兴建度假村等用于经营生活用地征税（2）地方减免①5项确定免税：个人居住房屋用地、房管部门房改前经租居民房用地、免税单位职工宿舍用地、安置残疾人福利工厂用地、集体个人办校或医等用地②向居民供暖企业，城镇土地使用税征收方法同房产税（免税部分的税额分解）2．征收管理（纳税义务发生时间）（1）购置新建或存量房、出租出借同房产税（2）出让或转让有偿取得土地使用权从合同约定交地时间次月起，未约定为签订合同次月起（3）新征耕地自批准之日起满一年纳税，新征非耕地自批准次月纳税（4）土地权利变化终止纳税义务应纳税款计算截止到变化当月月末三．耕地占用税第一．纳税义务人、征税范围及应纳税额计算1.纳税义务人：占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人为耕地占用税纳税义务人（占用环节一次征收）2.征税范围：（1）占用用途：建房或其他非农业建设（2）“耕地”指国家或集体所有种植农业作物土地，包括菜、园地以及鱼塘；占用之前三年内属于农业耕地的视为耕地征税3.应纳税额＝占用耕地面积×适用定额税率（实行地区差别定额税率）第二．税收优惠与征收管理1.税收优惠（1）免征：军用设施占用；学校医院等公共事业占用（2）减征：公共交通设施减按2/平米；农村居民占用耕地新建住宅减半征收2.征收管理（1）耕地占用税由地税局征收（2）获准占用收到通知30日内缴税（3）临时占用应缴税，批准临时占用期限内耕地恢复原状全额退还已缴税款（4）占用林地、草地、农田水利地、养殖渔业水域滩涂视同耕地；建设直接为农业服务生产设施免征《税法》总结十C10 车辆购置税和车船税复习要点：一．车辆购置税第一．纳税义务人在我国境内购置应税车辆的单位和个人为纳税义务人1.“购置”包括购买、进口、受赠、自产、获奖等各种取得而使用车辆的行为2.纳税人包括外国企业、外籍个人；以列举车辆为对象，单一环节（使用）征税第二．应纳税额计算（记忆：车辆购置税单一税率10%）1.购买自用计税依据：以支付给销售者的全部价款和价外费用为计税依据①随购买车辆支付工具、零部件价款并入购车价款计税②支付车辆装饰费并入价外费用计税③代收款项由委托方开票不计税，但销售方开票并入价外费用④购买者支付控购费不计税；支付优质销售活动费用及因企业代理支付费用计税⑤销售单位除开具专用发票，否则均视为含税要换算，价外费用要换算（/1.17）2.进口自用非贸易方式进口即进口自用征税（贸易进口时不征税，转自用时征税）组成计税价格＝完税价格＋关税＋消费税3.其他自用受赠、自产自用、获奖使用等按能准确提供的申报价格与最低计税价格孰高计税（1）对已缴税并注册登记车辆，底盘和发动机同时更换的，按同类型新车最低计税价格70%确定其最低计税价格（2）减免税条件消失车辆转而征税时最低计税＝同类新车最低计税价格×［1－（已使用年限÷规定使用年限）］×100% （3）其他自用的非贸易进口车辆最低计税价格按同类型新车确定4.特殊情形（1）减免税条件消失转而征税应纳税额以3（2）中最低计税价格乘税率计算（2）未按规纳税应补税额计算①不能准确提供支付价费的由检查地税务机关按同类型新车最低计税价格征税②回落籍地提供支付价费高于检查地核定最低计税价格的，落籍地税务机关补征第三．税收优惠与征收管理1.税收优惠（1）法定减免（4个）①外使馆、领事馆、国际驻华机构及其外交人员自用车免税②解放军武警列入武器装备计划购置的车辆免税（不是军用牌照都免税）③2009.1.20日至2009年年底期间购置1.6排量以下（含）乘用车减按5%（7.5%）（2）国务院规定减免（3个）①防汛、森林消防用于公务车辆②海归人员现汇购买1辆自用国产车③来华定居专家1辆自用车2.征收管理（易有考点）（1）一车一申报，在使用环节（最终消费环节）一次征收，登记注册时缴纳（2）购置车辆登记注册的在注册地纳税，不需登记注册的在纳税人所在地纳税（3）应自购买、进口自用、其他方式取得60日内申报纳税二．车船税第一．纳税义务人境内车辆、船舶的所有人或管理人为纳税义务人1.车船范围指注册登记的所有车船（规定减免除外）2.车辆、船舶，包括机动与非机动车辆、船舶（非机动车不征车辆购置税）第二．税率采用定额税率从量计征：（1）载客汽车（含电车）、摩托车按辆征税（2）载货汽车专项作业车、三轮汽车低速货车按自重每顿征税（3）船舶按净吨位征税（拖船按2马力折合1吨；拖船、非机动驳船减半征税）（4）客货两用汽车按载货汽车（每顿）征税第三．应纳税额计算1.计税依据（1）车船相关吨位、载客人数等依据以登记证书为准，为办理登记以出厂合格证明、进口凭证为准，不能提供凭证以税务机关核定为准（2）车辆自重尾数不超过0.5，尾数按0.5t计算，超过0.5则按1t计算；船舶净吨位尾数不超过0.5忽略不济，超过0.5按1t计算；1t以下小型车船一律按1t计算2.应纳税额（车船税每年计征一次）购置当年应纳税时间不足一年的：应纳税额＝年应纳税额×应纳税月份数÷12 3.税收优惠（重点）法定减免：①非机动车船（除非机动驳船减半）②拖拉机③捕捞养殖渔船④军队、武警专用车辆（军用牌照，与购置税对比）⑤已缴船舶吨税船舶（外籍）⑥警用车船⑦使领事馆及其人员车船4.征收管理（1）纳税期限：登记证书当月，未登记购置发票当月，无发票核定纳税时间（2）纳税地点：地税局征收；跨省使用车船在登记地纳税（3）纳税申报：按年申报；所有或管理人为纳税的使用人应代为缴纳；购买交强险时已缴纳的不再向地税机关申报纳税（4）已办退税的被盗抢车船失而复得的，自公安开具证明当月起计算纳税《税法》总结十一C11 印花税与契税本章新增及变化内容：第二节契税中：增加出让国有土地使用权契税计税价格的规定。
CPA《税法》小税种知识整理
税种
环境保护税
纳税人 在我国领域及管辖海域直接向环境排放应税污染物的企事业单位和其他生产经营者 大气、水污染物：污染当量值=排放量÷污染当量值 计税依据 固定废物：固定废物排放量=产生量-综合利用量-贮存量-处理量 噪声：超分贝数=产生噪声分贝数-排放标准限值 大气污染物：污染当量值前三项 计税方法 水污染物：污染当量值前五项或者前三项 噪声：一个单位边界处有多处噪声超标，根据最高一处超标声级计算；当沿边界长度超过100米有两处以上 噪声超标，按两个单位计算 纳税义务 排放应税污染物的当日 发生时间 纳税期限 纳税期满或自纳税义务发生之日起15日内 大气、水污染物：排放口所在地 纳税地点 固定废物：废物产生地 噪声：噪声产生地 1.向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的 不征收 2.在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或处置固体废物的 3.依法对畜禽养殖废物进行综合利用和无害化处理的 1.农业生产（不包括规模化养殖）排放的 2.流动污染源排放的 暂免征税 3.城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放，不超过国家和地方标准的 4.综合利用的固体废物，符合国家和地方标准的 5.其他 减征 1.污染物浓度值低于标准30%的，减按75% 2.污染物浓度值低于标准50%的，减按50% =排放浓度值50%-70% =排放浓度值30%-50% 耕地占用税
税种
城建税、教育费附加和地方教育附加
纳税人 从事经营活动，缴纳增值税、和消费税的单位和个人 1.实际缴纳“两税” 计税依据 2.被查补的“两税” 3.免抵税额 纳税义务 分别与两税一致 发生时间 1.代扣代缴、代收代缴：代扣代缴地 纳税地点 2.跨省开采油田：油井所在地 3.跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产：与增值税一致 4.流动经营：经营地 纳税期限 与两税大致相同 1.进口不征、出口不退 税收优惠 2.对“两税”减征、免征或因减免税而进行退库的，同时减免、退库 3.对国家重大水利工程建设基金免征 4.2016.2.1起，对月销售额不足10万的免两种附加费 税种 纳税人 在境内收购烟叶（烤烟叶、晾晒烟叶）的单位 收购烟叶的金额：收购金额=收购价款*（1+10%） 计税依据 进项税额=收购价款*（1+10%）*（1+20%）*11%或13% 采购成本=收购价款*（1+10%）*（1+20%）*（1-11%或13%） 纳税义务 收购烟叶的当天 发生时间 纳税地点 烟叶收购地 纳税期限 纳税义务发生起30日内 税种 征税范围 由我国境外港口进入境内港口的船舶 计税依据 船舶净吨位 拖船、非机动驳船=机动船舶*50%，拖船按发动机功率每1千万=净吨位0.67吨 船舶吨税 烟叶税
注册会计师税法之小税种总结(资源税、土地增值税)2
②房地产开发成本（土地的征用、耕地占用税及拆迁费、前期工程、建筑安装工程、公共配套设施费等）。
③房地产开发费用。销售费用、管理费用、财务费用（此项费用最多占到【①+②】的30%）
A、纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，并能提供金融机构贷款证明，
0
50%—100%含
40%
5%
100%—200%含
50%
15%
>200%的
60%
35%
计算步骤：
1、确定应税收入、扣除项目的金额合计
增值额=转让房地产收入－准予扣除项目金额
2、计算土地增值额及占扣除项目金额的百分比
增值率=增值额÷扣除项目金额
3、确定适用的税率，计算应纳税额
应纳税额=增值额×税率－扣除项目×扣除系数
1、建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20％的，免征。超过，全额征收
2、因国家征用、收回的房地产，免征。
3、个人转让自用住房：居住≥5年的，免征；满3年未满5年的，减半征收；未满3年的，征（不要跟个税混，并没有要求是唯一住房）
征收管理纳税申报
1、申报时间：纳税人签订房地产转让合同之日起7天内。
3、国务院规定的其他减税、免税项目。
4、2007年1月1日起，对地面抽采煤层气暂不征收资源税。煤层气是指贮存于煤层及其围岩中与煤炭资源伴生的非常规天然气，也称煤矿瓦斯
征收管理及纳税申报
一、纳税义务发生时间：
扣缴义务人扣缴税款义务发生时间，为支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当天。其它同增值税、消费税。5日预缴，期满10日内申报纳税
选矿比=精矿数量÷耗用原矿数量
cpa税法13个小税种深度总结版
cpa税法13个小税种深度总结版标题：CPA税法13个小税种深度总结版：概览与解读导言：近年来，随着我国税收体制的不断完善和税制改革的进行，税法领域成为了财经领域中备受关注的热门话题。
其中，CPA税法13个小税种凭借其独特的税收属性和专业性，成为了众多企业和税务从业者关注的焦点。
本文将以深度总结版的形式，着重探讨CPA税法13个小税种的定义、适用范围、计税依据和核算方法，以帮助读者全面理解这一复杂而又重要的税收领域。
一、增值税1. 定义：增值税是一种对增值环节征税的税种，是我国最重要的税种之一。
2. 适用范围：增值税适用于工、农、商、学、医、娱等各行各业。
3. 计税依据：增值税的计税依据是每个纳税人的销售额减去其购进成本。
4. 核算方法：增值税的核算方法包括一般计税方法和简易计税方法。
二、消费税1. 定义：消费税是一种对特定商品和劳务征税的税种，旨在调节消费行为。
2. 适用范围：消费税适用于烟酒、汽车、奢侈品等特定商品和劳务。
3. 计税依据：消费税的计税依据取决于不同商品和劳务的定价方式。
4. 核算方法：消费税的核算方法包括按税负额计算和按税率计算两种。
三、营业税1. 定义：营业税是一种对企业按照其销售额征收的税种，是增值税实施前的主要税种之一。
2. 适用范围：营业税适用于各类企业的销售和提供劳务活动。
3. 计税依据：营业税的计税依据是每个纳税人的销售额减去其自身的购销差价。
4. 核算方法：营业税的核算方法包括一般计税方法和简易计税方法。
四、企业所得税1. 定义：企业所得税是一种对企业及其他组织的所得征收的税种，属于直接税。
2. 适用范围：企业所得税适用于各类企业和其他组织的所得收入。
3. 计税依据：企业所得税的计税依据是企业和其他组织的实际所得额。
4. 核算方法：企业所得税的核算方法包括总体核算和分税核算两种。
五、个人所得税1. 定义：个人所得税是一种对个人所得进行征税的税种，属于直接税。
2. 适用范围：个人所得税适用于自然人的各种生产经营所得、劳动所得和财产所得。
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不在一个省 区，分别向当 地缴纳；在一 个省，跨地 区，使用，有 省区市税务局
确定
耕地占用税 定额
实际占用耕地面积 （平方米）*适用定额 税率
纳税人收到自然资源主 一次性征收（铁路、公路、飞机
管部门办理占用耕手 场跑道、航道、港口按2/平方
续的书面通知的当日 米；农民在标准内占用耕地新建
（30日内申报）
按月计算，按季申报缴纳：自季
环境保护税 定额
（固体废弃物）、超 排放当日
度终了之日起15日内
标分贝（不包括建筑
不定期：发生之日起15日内
和交通噪声，只包含
土地所在地；
城镇土地使用 税
定额
实际占用应税土地面 积（平方米）*适用税 额，地下建筑减按50% 征收
按年计算，分期缴纳 取得或交付次月（新征用耕地是 自批准征用之日起满一年；新征 用的非耕地自批准征用之次 月）；
自用住宅，减半征收）
房产税
契税
土地增值税
车辆购置税
车船税
印花税
纳税缘由 纳税义务人 扣缴义务人
自中国境外港 口进入境内港 口的船舶2
中国境内从事 矿产品开采或 生产盐的单位 和个人
自然人或者法 人
收购未税矿产 品的单位（不 包括自然人）
如果税务机关觉得有 异常，可以提请环境 保护主管部门进行复 核，对方需15日内回 复
税种 烟叶税
税率 20%
船舶吨税法 （海关征收）
定额
计算公式
纳税义务发生时间
收购价*（1+10%） *20%
收购烟叶当天
船舶净吨位*定额税率 船舶进入港口当日
缴纳时间
纳税申报地
按月汇总缴纳，月终之日起15日 收购地 内 自海关填发吨税缴款凭证之日起
15日内
如果是销售，分期收款的为合同
约定收款日当天，预收货款的为 开采地或生产
资源税
比率+定额 不含增值税销售额
销售或者转移环节（移 交生产精矿产品除外）
发出应收产品当天，其他的为收 讫销售款或取得销售凭据当天； 如果是扣缴义务人代扣代缴的，
地；代扣代缴 的，影响收购 地主管税务机
为支付首笔货款或首次开具支付 关缴纳
货款凭据的当天；其他为移送或
每污染当量（大气污
取得当天
染和水污染）、每吨
拥有土地使用 权的单位或个 人
企业内部的学校、幼 儿园、托儿所、医院 如果能区分开，可以 免征
人均耕地低于0.5亩 的，可加征不超过 50%；占用基本农田 的，应按照适用税额