实行“国库单一账户”的必要性
政府与非营利组织会计题库(公办)讲解
一、单选题1、预算单位零余额账户与预算单位自行在商业银行开设的银行存款账户之间的关系是（）。
A、两者没有区别B、两者都是实存资金账户C、两者都不是实存资金账户D、预算单位零余额账户不是实存资金账户，预算单位银行存款账户是实存资金账户2、“国库存款”总账科目不开设（）明细科目。
A、一般预算存款B、基金预算存款C、财政周转金存款D、国有资本经营预算存款3、政府与非营利组织资产减去负债后的差额称为（）。
A、净资产B、股东权益C、所有者权益D、结余4、政府与非营利组织会计区别与于营利性组织的根本特征是（）。
A、需要考核财务业绩B、需要编制预算C、需要核算财务状况D、不以盈利为目的，不核算本期利润5、财政总预算会计支付国库券利息时应当借记（）账户。
A、债务预算支出B、借入款C、一般预算支出D、国库存款6、中央财政和地方财政按照国家有关法律法规的规定，以发行债券等方式向社会举借债务取得的款项通过（）账户核算。
A、债务预算收入B、一般预算收入C、暂存款D、借入款7、政府收支分类科目中的一般预算收入不包括（）。
A、税收收入B、非税收入C、转移性收入D、社会保险基金收入8、财政总预算会计的收入不包括（）。
A、债务收入B、基金预算收入C、一般预算收入D、转移性收入9、财政总预算会计核算的结余不包括（）。
A、一般预算结余B、基金预算结余C、债务结余D、国有资本经营预算结余10、转移性收支账户余额不会转入（）账户。
A、国有资本经营预算结余B、基金预算结余C、一般预算结余D、转移性结余11、“财政零余额账户存款”科目反映（）间的财政资金结算关系。
A、财政零余额账户代理银行与国有资本经营预算单位银行存款账户B、财政零余额账户代理银行与预算单位银行存款账户C、财政零余额账户代理银行与人民银行国库D、财政零余额账户代理银行与预算单位零余额账户代理银行12、财政总预算会计向有关用款单位贷放财政周转金时，应当通过（）账户进行核算。
【公文范文】财政国库集中支付作会议上的讲话
财政国库集中支付作会议上的讲话同志们:一、统一思想，提高认识，深刻领会实行财政国库集中支付制度改革的重要性和必要性国库集中收付制度是对财政资金实行集中收缴和支付的管理制度，它的核心是通过国库单一账户对财政资金的运行进行集中管理，从而改变现行的财政资金层层拨付的程序，直接将财政资金支付给商品或劳务供应者。
实行国库集中支付制度是市场经济国家的通行做法，对于进一步规范财政管理、从源头上治理腐败具有重要作用。
（一）实行国库集中支付是公共财政发展适应社会主义市场经济体制的必然要求。
现行的财政国库管理制度是计划经济体制的产物，其基本特征是各部门和单位多重设置账户，财政资金多环节拨付。
这种运作方式弊端很多:一是财政资金的在途时间长、效率低。
财政资金的切块使用，导致分配和拨付要经过多个中间环节，财政部门分配、拨付到主管部门后，主管部门往往还要进行二次分配，再拨付到二级单位，需要经过多道程序才能到项目建设单位、商品或劳务供应者，造成资金在途时间长、到位慢，影响了单位正常用款和整个财政资金的效率。
二是财政资金的安全得不到保证，不利于加强监管。
财政预算安排的资金每一笔都有特定的用途。
但有少数主管部门，不论其资金来源渠道如何，也不论是人员经费还是公用经费，只要进了本单位的“口袋”，就认为是自己单位的钱，哪里有缺口就往哪儿填，想怎么花就怎么花，不按预算办事，支出的随意性很大，挤占、挪用现象时有发生。
随着我国社会主义市场经济体制的建立和逐步完善，深化财政改革的要求也日益迫切，改革的基本趋势就是要建立公共财政基本框架。
建立公共财政基本框架的一个重要方面就是要建立规范的国库集中支付制度。
一方面，国库集中支付以建立和完善部门预算为先决条件，各单位必须严格按照下达的部门预算申报用款计划，并通过国库单一账户进行资金划拨。
另一方面，实行国库集中支付制度，同时也可以促进部门预算的制定和执行，为完善预算管理体制提供依据，并进一步明确政府的职能和事权范围，增强政府的调控能力。
国库单一账户
国库单一账户/财政专户 国库单一账户 财政专户
财政收入过渡性账户
资金管理过渡性账户
缴款单位/缴款人 缴款单位 缴款人
商品或劳务提供商
开设在人行 的财政部预 算收入帐户
支出部委开设 在商业银行的 帐户
支出单位开设在商 业银行的预算帐户
开设在人行 的财政部预 算支出帐户 支出部委开设 在商业银行的 帐户
9《 财 政 支 《 出日报表》 出日报表》 7核对 核对
2《 财 政 授 权 《 支付汇总清算 额度通知书》 额度通知书》
商品或劳 务提供者
5支付资金 支付资金
6《财政授权支付申请划款凭》 《财政授权支付申请划款凭》 中国人 单位零余 民银行 额账户代 8资金清算 资金清算 理银行
开户银行
主管预算单位
供应商 帐户
供应商 帐户
我国的国库单一账户
• （三）国库单一账户制度下的支出支付 方式和程序
• 国库集中支付方式
直接支付 • 财政直接支付 财政直接 • 财政授权支付 财政授权 授权支付
• 国库分散支付方式 国库分散支付方式——实拨资金支付 实拨资金支付
• 划拨资金 划拨资金——拨款凭证 拨款凭证 • 限额拨款 限额拨款——限额通知书 限额通知书
缴款者
征收机关
国库
开户银行（过渡账户） 开户银行（过渡账户） 存入 有关部门或单位 汇总缴入 收缴收入 集中收缴 征收机关 直接缴库 缴款单位或缴款人 国库单一账户或预算外资金专户 汇总缴入 当天） （当天）
预算外资金支付方式
1 预算单位 财政部门 2 3 存款账户（过渡账户） 存款账户（过渡账户） 4 商品或劳务供应者 财政专户
2《 财 政 直 《 接支凭证》 接支凭证》
国库集中支付制度下行政事业单位财务管理研究
62大众商务财务管理是行政事业单位内部管理的一项重要内容，它涉及并影响单位内部管理的各个方面。
行政事业单位的运行支出、人员工资保障、项目运作都离不开资金支撑，预算、核算、决算以及内部控制、分析、绩效考核等都是财务管理的重要组成部分。
随着国库集中支付制度的开展，行政事业单位财务管理具有重要意义。
一、国库集中支付制度对行政事业单位财务管理模式的影响国库集中支付制度是近年来我国财政改革中的一项重大变革，以国库单一账户体系为基础，将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库和财政专户，支出通过单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位的一项管理制度。
这一制度实施以来，在财政资金的安全性、使用性等方面凸显出重要的作用，同时也为行政事业单位财务管理改革提供了制度保障。
（一）国库集中支付制度对行政事业单位财务管理的推进作用第一，促进了行政事业单位全面预算管理水平的提升。
国库集中支付是建立在全面预算管理制度基础之上，对行政事业单位预算管理工作提出了更高的要求。
行政事业单位要建立科学的预算编制制度，按照年度总体运行目标，将承担的公共管理职能细化分解为各项预算执行的具体工作目标和行动计划，收集汇总各项基础资料，编制单位全面预算。
通过国库集中支付系统体现出事事有预算、用款有计划、支出有监管的良好财务运行机制，有效落实行政事业单位的工作职责。
第二，提高了行政事业单位财务管理的透明度。
由于国库单一账户支付体系和其他各项财政资金管理制度的制约，行政事业单位的预算管理资金和专户管理资金收支都在财政部门统一的监管之中，所有财政资金的收付都呈现在阳光之下，提高了财政资金运行的透明度，有助于行政事业单位财务管理的规范化、合法化。
第三，有助于推进行政事业单位财务工作理念的转变。
新形势下，行政事业单位的财务工作不仅仅是单纯的会计核算，而是财务工作全面参与到单位的管理中。
从单位预算的编制、执行到预算的考核、评价分析，都需要财务部门参与。
浅谈财政国库集中支付
浅谈财政国库集中支付摘要：行政事业单位实行财政国库集中支付是我国财政管理体制改革中的一项重要举措，财政国库管理制度改革到今天，国库集中支付方式在全国全面实施推行，其改变单位重复和分散设置账户的形式，由财政部门通过国库单一账户体系，采用财政直接支付或财政授权支付方式，将资金支付到收款人或用款单位账户，加强了财政资金的监督管理。
但在实行中仍然存在一些问题影响了国库集中支付执行效果。
本文首先分析实行国库集中支付的必要性，然后就当前国库集中支付制度存在的问题进行深入剖析，最后结合当前国库集中支付制度的完善要点提出若干对策和措施。
关键词：国库集中支付制度实行；财政中图分类号：f810 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2012）03-0-01一、实行国库集中支付的必要性第一，实行国库集中支付是发展社会主义市场经济和建立公共财政基本框架的需要，是国家推进财政国库管理制度改革的统一要求。
在社会主义市场经济体制下公共财政的发展要求是要建立以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中支付为主要形式的财政国库支付制度。
它是整个财政管理的有机组成部分，可以规范财政收支行为，加强财政监督，提高资金使用效益。
第二，实行国库集中支付制度，有利于提高政府对财政资金的合理分配。
实行国库集中收付，预算外资金纳入预算内后，政府和财政部门掌握了所有的财政资金，这在很大程度上解决了在当前财政转移支付制度不完善的情况下，地方财政收入的季节性不均衡与支出之间存在的矛盾，是预算执行的制度性保障，也是加强财政支出管理的一项核心内容。
第三，实行国库集中支付制度，使预算更具计划性，提高了资金使用效率。
实行国库集中收付后，财政要求人员工资和公用经费按照全年预算总额除以12个月按月申请、专项经费按照季度申请，这样有计划地执行年度预算，保证了政府预算支出与单位财务支出的一致性，财政可以通过整理、对比和分析各单位每月的资金使用情况，有条件地对预算执行情况进行评价，确保预算编制准确有效。
国库单一帐户制度
国库单一帐户制度国库单一账户制度是一种财政管理制度，旨在实现国家财政资金的集中收付和集中管理。
该制度要求政府各级财政部门将所有收入和支出都统一纳入国库单一账户进行管理，以强化财政管理的集中性、统一性和透明度。
国库单一账户制度的实施具有重要的意义。
首先，它有助于加强财政监督和控制。
通过实施国库单一账户制度，各级政府部门的财务活动将得到更加严格的监督和控制，从而避免出现瞒报、挪用、侵占财政资金等财务违规行为。
其次，该制度有助于提高财政运行效率。
国库单一账户的建立可以实现财政资金的集中收付，避免分散账户管理造成的信息不对称和资源浪费。
此外，通过实施该制度，可以实现财政管理的信息化和集约化，提高工作效率。
最后，该制度有助于促进财政透明度和公开度的提升。
国库单一账户制度的实施可以使财政活动更加透明，便于社会各界监督和评价政府财政政策的执行情况。
国库单一账户制度的实施涉及到多个方面的内容。
首先，要建立和完善国库单一账户管理制度和规章制度。
各级政府财政部门应制定相关的管理制度和规程，包括财政资金收入和支出的程序、权限和规范，以及财务信息管理、报告和披露的要求等。
其次，要推进财政系统信息化建设。
国库单一账户制度的实施需要支持的信息技术平台和系统，以实现财政数据的实时传输和统一管理。
此外，还需要加强各级财政部门的财务人员培训，提高他们的财务管理水平和信息化应用能力。
最后，要建立有效的监督机制。
财政部门和相关监管部门应加强对国库单一账户制度的监督和评估，及时发现和纠正问题，确保该制度的顺利实施和有效运行。
然而，国库单一账户制度的实施也面临一些挑战和问题。
首先，由于各级政府财政部门之间的利益冲突和权力争夺，可能会出现推动该制度改革的困难。
其次，财政系统信息化建设所需的投入和技术支持可能会面临一定的限制。
另外，由于国库单一账户制度的实施需要各级政府部门的积极配合和协调，因此需要加强沟通和协作机制，以确保该制度的有效推行。
在我国推行国库集中支付制度的必然性
手中，预算单位若不按公共财政的要求 使用财政资金， 财政部门无法全面了解 整个财政资金的运转状况， 难以对财经 形势做出及时、 准确的应的预算管理制度。预 算执行是预算管理的关键， 这一环节管 不好，财政管理就无法适应现代经济制
度的要求， 预算管理制度不可能做到科
在我国推行国 集中支付
的必 然 性 k `
崔玉珍
一、现行国库支付制度中存在的主 要问题
目前我国实行的是分散支付制度， 也就是将预算确定的各部门和各单位年 度支出总额按期拨付到其在商业银行开 立的账户上， 由其自 主使用。 这种在传统 体制下形成的财政国库管理制度及动作 方式存在的主要问题: 一是预算单位账户管理混乱。由于 现行国库管理制度实行的是以预算单位 设立多重存款账户为基础的分级分散收 付制度， 财政支出通过财政部门和用款 单位各自 开设的存款账户层层拨付， 重 复和分散设置账户， 导致财政收支活动 透明度不高，不利于对其实施有效管理
学、 规范。
二是缺乏严格的预算监督体制， 容 易滋生腐败行为。预算资金一旦拨付给
了部门和单位， 就脱离了财政监督， 财政 部门只能依赖各支出部门的财务报告进 行事后审查监督， 不能及时发现和制止 支出过程中的违纪违法行为， 各种挤占、 克扣、 截留、 挪用资金的现象无法控制 ， 特别是建设项目 资金， 经过层层截留， 落 实到具体项目上的资金往往少而又少， 容易出现 “ 豆腐渣工程” 现象。 其表现是 各种腐败现象有禁不止，国家经济秩序 被严重扰乱， 在人民群众中造成极坏的 影响， 党和政府的威信也受到严重损害。 三是资金拨付环节过多， 使大量资金
算管 心 理中
责任编辑: 包 金花
沉淀在各部门、 各单位， 资金使用效率很 低。 同时， 财政部门在进行资金调度时 还要 额外 增发短期国 资金成本大大增加。 债， 四是财政资金运行的信息反映滞 后。资金脱离财政监督导致财政收支信 息严重失真， 难以为预算编制、 执行分析 和宏观调控提供可靠的决策依据。 一方 面， 大量预算外资金游离于政府预算管 理之外， 政府预算无法全面、 准确、 完整
浅析实行国库集中支付制度下行政事业单位的内部控制
中国产经CHINESE INDUSTRY &ECONOMY中国产经Chinese Industry &Economy摘要：国库集中支付制度属于财政资金管理制度的一种创新，其在一定程度上强化了财政调控能力，加大了行政事业单位在财政资金使用方面的监管力度。
但是，其与行政事业单位的内部控制还存在比较大的区别，尽管其在某些方面跟内部控制有所关联，但是却没有办法取代内部控制的管理作用。
在国库集中支付的模式下，有的行政事业单位没有对内部控制的重要性给予关注，从而引发很多的问题。
本文通过阐述在行政事业单位中使用国库集中支付制度的重要性，对行政事业单位内部控制存在的不足之处进行了分析，同时提出了相应的应对措施，给我国有关方面提供相应的参考和帮助。
关键词：国库集中支付制度；行政事业单位；内部控制一、在行政事业单位中使用国库集中支付制度的重要性近几年，我国非常关注行政事业单位的改革，同时，国库集中支付制度的出现，使得行政事业单位的内部控制以及管理有了更加严格的标准要求，完善和优化内部控制机制对于行政事业单位进行全方位的管理来说有很关键的意义，同时也关系到行政事业单位的全过程管理。
现阶段，国库集中支付制度是通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位的一项国库管理制度，是根据部门预算来进行的，而内部控制是指行政事业单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行规范和管控。
在设置统一并且规范的申请体系的基础上，加强预算的监督和执行，确保与内部控制执行目标相同，然而，国库集中支付制度还无法取代内部控制制度，行政事业单位的内部控制是建立在控制单位经济活动风险的基础上，经济活动包含了预算业务以及收支业务等方面。
不仅如此，国库集中支付制度只将财政的预算资金归纳到了里面，而没有涵盖行政事业单位的所有资金。
因此行政事业单位的内部风险控制以及监督管理，对于推动行政事业单位的发展来说，具有非常重要的意义。
国库单一账户体系的意义是什么
国库单一账户体系的意义是什么是会计工作中常见的问题，如果不太了解这方面的内容，别担心。
本文就针对国库单一账户体系的意义和大家做一个相关的介绍，一起来看看吧。
国库单一账户体系的意义是什么?
答:国库单一账户体系的意义如下:
1、实行财政资金的集中管理,有利于改变财政资金的分散状况,加强财政政策的实施力度;
2、强化财政资金管理,有利于减少财政资金分散流失;
3、有利于增收减支、削减财政赤字;
4、促进财政资金的合理使用,提高财政资金使用效益.
【国库单一账户体系的相关内容】:
建立国库单一账户的措施有哪些?
答:1、实行国库单一账户应考虑到支出部门的既得利益.对在人民银行开户的财政存款实行按季计息,财政部门对人民银行经理国库业务支付手续费.
2、统一国库会计科目,建立独立的国库会计核算和资金清算系统.实行国库单一账户业务,国库部门应统一规定会计科目供国库和代理银行会计核算使用,财政和国库部门应配设专职人员,具体办理支出审核和支付手续.
3、强化财政预算管理.进一步细化预算编制和预算收支科目的设计,预算收支科目类、款、项代码必须保持相对稳定,这样有利于国库核算,有利于国库单一账户制度的实施.
4、实行国库单一账户应将全部财政资金纳入国库单一账户、归口管理.在全部财政资金统一管理前提下,财政部门可以根据资金的性质开设一个或几个账户.
以上就是关于国库单一账户体系的意义是什么的详细介绍，希望大家阅读完之后能有所收获，更多与国库单一账户体系的意义有关的内容，请继续关注，将持续为大家分享精彩内容。
财政专户纳入国库单一账户管理的必要性和可行性分析
财政专户纳入国库单一账户管理的必要性和可行性分析作者：龚珈玉来源：《当代工人·精品C》2016年第05期摘要：从长期来说，将财政专户纳入国库单一账户统一管理是未来财政国库管理体制改革的必然趋势，目前国库各种系统的开发建设已能够满足财政专户纳入国库单一账户管理的需要，而且将财政专户纳入国库单一账户管理还有利于集中财源，规范收入缴库模式，做实地方财政收入。
本文从将财政专户纳入国库单一账户管理的必要性和可行性两方面入手，分析其成立的现实客观依据，并提出相关政策建议。
关键词：财政专户国库单一账户国库现金管理一、国库单一账户与国库单一账户体系我国于2001 年开始实施以国库单一账户体系为基础、资金收缴拨付以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度改革。
改革由政府牵头，各级财政部门、人民银行按照公共财政要求，在中央、省、市、县逐步建立现代国库管理制度。
由于受当时客观条件等因素限制，我国采取了向国际通行的国库单一账户制度改革目标过渡的方式，引用了“国库单一账户体系”的概念，即财政部门除在人民银行开立国库单一账户之外，还在商业银行开立支付清算过渡性账户。
国库单一账户体系具体包括：国库单一账户（开设于人民银行国库）、零余额账户（包括财政自身开设的零余额账户和财政为预算单位开设的零余额账户）、预算外财政专户[ 随着2011年“预算外”概念的退出，预算外财政专户主要演变为目前的非税收入财政专户。
]，小额现金账户和特设专户。
本文所称财政专户即指除国库单一账户之外的其他财政账户。
二、财政专户纳入国库单一账户的必要性（一）财政专户资金[ 原预算外财政专户资金]仍沿袭预算外资金管理模式，财政资金透明度不高与人民群众对政务公开需求之间的矛盾已日益突出财政部于2010年下发文件规定，自2011年1月1日起将预算外资金全面纳入预算管理，“财政预算外资金”名称至此不再存在。
然而已纳入预算管理的财政专户资金并未因其名称的改变而改变其资金管理方式，仍沿袭原预算外资金管理模式。
浅析实行国库集中收付制度的意义
浅析实行国库集中收付制度的意义实行国库集中收付制度是发达市场经济国家的通行做法，是公共财政管理的一个显著特征。
国库集中收付制度的实行，奠定了其在财政财务管理中的核心基础性地位，显著提升了财政科学化精细管理水平，有力促进了公共财政管理体系的建立健全，有效保障了国家各项财政经济政策的顺利实施。
本文就实行国库集中收付制度的意义展开论述。
标签：实行国库集中收付制度意义国库集中收付制度通过科学合理的制度安排和高效便捷的信息网络，将管理融合于财政资金收缴和支付的各个环节，从根本上突破传统的资金运行模式，构建既与国际接轨，又富于我国特色的财政资金运行机制。
一、国库集中收付制度的概述国库集中支付制度一般也称为国库单一账户制度，包括国库集中支付制度和收入收缴管理制度，是指由财政部门代表政府设置国库单一账户体系，所有的财政性资金均纳入国库单一账户体系收缴、支付和管理的制度。
财政收入通过国库单一账户体系，直接缴入国库和财政专户；财政支出通过国库单一些账户体系，以财政直接支付和财政授权支付的方式，将资金支付到商品和劳务供应者或用款单位，即预算单位使用资金但见不到资金；未支用的资金均保留在国库单一账户。
国库单一账户体系包括财政财政部门在中国人民银行开设的国库单一账户；财政部门按资金使用性质在商业银行开设的零余额账户；财政部门在商业银行为预算单位开设的零余额账户；财政部门在商业银行开设的财政专户；经国务院和省级人民政府批准或授权财政部门批准开设的特殊专户。
财政收入的收缴分为直接缴库和集中汇缴两种方式。
直接缴库的税收收入或者其他收入，由纳税人或者代理人提出纳税申报，经征收机关审核无误后，由纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一账户；小额零散税收和法律另有规定的应缴收入以及非税收入中的现金缴款，由征收机关于收缴收入的当日汇总缴入国库单一账户。
国库集中支付的基本运作程序是：预算单位按照批准的用款计划向财政支付机构提出申请，经财政支付机构审核同意后在预算单位的零余额账户或者财政零余额账户中向收款人支付款项，然后通过银行清算系统由零余额账户与国库单一账户或者预算外资金专户进行清算。
国库单一账户体系
/
中文名 性质 重要
国库单一账户体系 单一账户体系 财政零余额账户
集合 方式 支付方式
账户和特设专户五类账户 就地缴库、集中缴库和自收汇缴 财政直接支付
目录
1 定义
▪ 国库
2 构成
▪ 账户 ▪ 预算 ▪ 特设专户
▪ 小额现金
3 缴库方式
▪ 直接缴 ▪ 集中汇缴
4 支付方式
▪ 直接支付
▪ 授权支付
5 构建
14-5-20
国政国库集中支付后，用于所有财政性资金收支核算管理的账户体系，用于记录、核算和反映纳入 预算管理的财政收入和支出活动，并用于同财政部门在商业银行开设的零余额账户进行清算，实现支付。其中，单位最常使用 的、最重要的账户为：“财政零余额账户”和“单位零余额账户”。
构建
编辑
现状
我国财政国库管理制度改革刚刚起步，与改革相关的其他各项改革措施在短期内还难于完全配套进行，也难于做到将所有财 政性资金都纳入国库单一账户管理，实现每笔支出都通过国库单一账户直接支付到最终收款人。
优势
/view/2386778.htm
2/3
国库单一账户即财政部门在中国人民银行开设的国库存款账户，用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出活 动，并用于同财政部门在商业银行开设的零余额账户进行清算，实现支付。
财政部门在商业银行为本单位开设的零余额账户，用于财政直接支付和与国库单一账户进行清算；并同时为预算单位开设的 零余额账户，用于财政授权支付和与国库单一账户进行清算。
国库单一账户体系涵盖了所有财政性资金的管理，它既借鉴了市场经济国家财政国库管理制度的经验，又考虑了现阶段的具
体国情，既体现改革方案的系统性和前瞻性，为今后改革向纵深发展留有余地，又考虑了历史遗留问题和新旧体制转换过程中的
2024年国库单一帐户制度(二篇)
2024年国库单一帐户制度摘要。
国库集中支付改革是我国目前财政国库管理制度改革中的一项重要内容。
它在一定程度上规范了财政收支行为，提高了财政资金使用效率。
但由于受多种因素制约，一些弊端也逐渐显现。
改变目前的集中支付方式，实行由人民银行直接办理集中支付，可以避免目前商业银行代理的许多弊端，更有利于提高财政资金使用效率。
关键词：国库;单一账户;集中支付一、商业银行代理集中支付业务弊端这种模式的资金核算方式为。
财政部门对代理商业银行下达各预算单位的资金拨付额度，代理行接到拨款明细清单后，按额度垫付资金，向商品供应商汇划资金。
之后，再向人民银行国库进行资金清算。
这种模式的资金核算方式为。
财政部门对人行国库下达各预算单位的资金拨付额度，人行国库部门在接到拨款明细后，按额度直接向商品供应商汇划资金。
(一)商业银行代理国库集中支付方式存在的弊端1.代理银行既得利益不明显，服务质量有待提高。
一是代理银行手续费收益低廉，积极性不高。
实行国库集中支付后，代理银行的业务量成倍增加，但调查发现，忻州市辖内各县市区，财政部门支付的手续费非常少，甚至没有，相反代理银行还无偿提供场地、设备、人员和技术，代理银行并没有得到相应的利益补偿。
二是代理银行为规避风险，不愿意垫付资金。
国库集中支付实行由代理银行先垫付资金，然后于日终前与人民银行国库单一账户进行清算的方式，如果当天不能及时与国库单一账户清算，会造成代理银行垫付资金的事实，这既违背了《支付结算办法》规定的先收后付、银行不垫款的结算原则，也使代理银行容易产生垫付资金风险，因此各代理银行都不愿意垫付资金。
为了规避风险，代理银行要求财政部门预存定量资金用作保证金或不垫付资金，与改革的初衷不符。
三是代理银行为拉客户，难免产生违规操作现象。
根据改革办法规定，零余额账户日终不能留有余额，因此代理银行根本得不到可用资金，并无利可图。
而调查发现，各商业银行又在激烈地争夺代理权，原因是财政存款乃各商业银行的主要存款来源，代理银行更多考虑的是通过与财政建立合作关系来拉到财政支付保证金或其他财政专用资金存款，出于这种原因，必然影响到代理服务的质量。
浅议深圳市国库集中支付制度
浅议深圳市国库集中支付制度【摘要】2003年，深圳市成功启动了国库集中支付改革试点。
笔者就从事国库集中支付的实践，从其必要性、主要做法、存在问题及对策方面作一探讨。
2003年8月，深圳市财政局、农林渔业局、药品监督管理局、体育局、总商会、市卫生学校6家单位及下属共29家基层预算单位成为财政国库集中支付改革第一批试点单位。
2004年7月深圳市财政国库集中支付第二批试点正式启动，包括市政府办公厅、市城管局在内的46家市级行政事业单位、184家基层预算单位被纳入了2004年的扩大试点范围，2005年市级行政事业单位财政预算内资金已全部纳入集中支付改革。
一、深圳市建立国库集中支付制度的必要性深圳市原有的财政支付方式弊端明显：一是重复和分散设置账户，导致财政收支活动透明度不高，不利于实施有效管理和全面监督；二是财政收支信息反馈迟缓，难以及时为预算编制、执行分析和宏观调控提供可靠依据；三是在于支出执行中资金分散拨付，相当规模的财政资金滞留在预算单位，难免出现截留、挤占、挪用等问题，既降低了资金使用效率，又容易诱发腐败现象，加大了财政调度资金的难度。
因而，建立国库集中支付制度是非常必要的。
二、深圳市实行国库集中支付制度的主要做法（一）建立国库单一账户体系单一账户就是将所有的财政资金全部集中到国库，并规定所有的财政支出必须由国库单一账户直接支付。
各单位只允许开设一个零余额账户，用于国库授权支付。
（二）实行国库集中支付即支出单位的财政资金都集中存放在国库，市财政局对资金实行统一调度和管理，实施了以指标控制计划、计划控制额度、额度控制支出为核心的业务流程，较好地解决了过去财政资金层层拨付、流经环节多的问题。
从根本上改变了目前财政资金管理分散、各支出部门和支出单位多头开户、重复开户的混乱局面。
（三）实现了国库支付高度网络化建立了以财政业务网络、支付网络和清算网络为支撑的“国库集中支付信息系统”，全部进行网络化、无纸化操作，实现了财政部门与基层用款单位的信息连通，请款及下达支付指令等所有工作环节均通过计算机操作完成。
我国中央银行的经理国库业务
• 2. 地方预算固定收入
• 地方预算固定收入，是以其收入的金额全部为地方财政 的预算收入，中央财政不参与分成。
• 3. 中央预算与地方预算共享收入
• 中央预算与地方预算共享收入，是由国库将收纳的部分 收入，根据财政部门规定的比例办理分成留解，分别划 归中央预算与地方预算收入，如增值税等。中央预算与 地方预算共享收入中，又分为总额分成收入和固定比例 分成收入两种。总额分成收入全额列入地方预算，由国 库按照财政部门规定的中央和地方分成比例分成。属于 中央分成的部分，作为地方预算的上解支出，上解中央。 固定比例分成收入，则按照财政部规定的固定分成比例 分成后，分别列入中央预算收入和地方预算收入。
• 3）财政部门在商业银行开设预算外资金财政专户， 按收入和支出设置分类账。
• 4）财政部门在商业银行为预算单位开设小额现金 账户。
• 5）经国务院和省级人民政府批准或授权，财政部 门开设特殊过渡性专户。
中央银行学
（五）国库单一账户体系中各类账户 的功能
• 1）国库单一账户为国库存款账户，用于记录、核算和反映纳入 预算管理的财政收入和支出活动，并用于与财政部门在商业银 行开设的零余额账户进行清算，实现支付。
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• 5）实行国库集中收付制度，可有效地控制乱收费。
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（四）国库单一账户体系的构成
• 1）财政部门在中国人民银行开设国库单一账户， 按收入和支出设置分类账，收入账按预算科目进行 明细核算，支出账按资金使用性质设立分账册。
• 2）财政部门按资金使用性质在商业银行开设零余 额账户，在商业银行为预算单位开设零余额账户。
按照国家财政制度规定及银行开户管理办法，各级财政应在同 级国库开立账户； • ③ 各级国库根据有权支配库款的财政机关填发的付款凭证，并 对其进行严格审查后，办理同级财政库款的支拨；
国库集中支付制度
国库集中支付制度篇一：国库集中收付制度国库集中收付制度摘要一、国库集中收付制度二、国库单一账户体系（一）国库单一账户体系的概念（二）国库单一账户体系的构成三、财政收入收缴方式和程序（一）收缴方式（二）收缴程序四、财政支出支付方式和程序（一）支付方式（二）支付程序五、国库集中收付制度的意义关键字：国库集中收付制度资金预算国务院住房公积金财政部门正文一、国库集中收付制度国库集中收付制度是由国库集中支付制度和国库集中收缴制度共同构成的。
国库集中收付制度是指政府将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库或财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位。
逐步建立和完善以国库单一账户体系为基础，资金缴拔以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度，是整个财政管理制度改革的有机组成部分和主要内容。
二、国库单一账户体系（一）国库单一账户体系的概念国库单一账户体系，是指以财政国库存款账户为核心的各类财政性资金账户的集合，所有财政性资金的收入、支付、存储及资金清算活动均在该账户体系运行。
（二）国库单一账户体系的构成国库单一账户体系由下列银行账户构成：1．财政部门在中国人民银行开设的国库单一账户，简称国库单一账户。
该账户用于记录、核算和反映财政预算资金和纳入预算管理的政府性基金的收入和支出。
代理银行应当按日将支付的财政预算内资金和纳入预算管理的政府性基金与国库单一账户进行清算。
国库单一账户在财政总预算会计中使用，行政单位和事业单位会计中不设置该账户。
2．财政部门在商业银行开设的零余额账户，简称财政部门零余额账户。
该账户用于财政直接支付和与国库单一账户清算。
该账户每日发生的支付，于当日营业终了前与国库单一账户清算；营业中单笔支付额在5000万元人民币以上的（含5000万元），应当及时与国库单一账户清算。
财政部门零余额账户在国库会计中使用。
3．财政部门在商业银行为预算单位开设的零余额账户，简称预算单位零余额账户。
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浅析实行“国库单一账户”的必要性
近年来，随着国库核算电子化程度的不断提高，tcbs系统成功运行，尤其是国库直接支付财政补贴资金的成功实践，处于现代支付系统核心的中央银行更能够方便、快捷地为财政提供安全、高效的全方位服务，取消财政专户，实现国库“单一账户体系”向“国库单一账户”转换成为财政体制发展的必然趋势，将财政资金全部纳入国库管理的时机已越来越成熟。
一、财政专户的现状
财政专户是由财政部门在商业银行开设，记录、核算、反映专户管理资金的收入和支出，是“国库单一账户体系”中除国库单一账户以外的一种账户形式，主要有三方面特点：
（一）专户数目多。
主要表现为：一个项目，一个专户，一班人马，专户数量较多、资金性质繁杂、资金核算复杂。
据对辖区某县财政专户调查，财政局在辖内金融机构共开立财政资金专户19个，其中工行5个，农行2个，建行2个，信用社3个，邮政银行3个，农发行4个。
（二）专户种类多。
目前，按财库（2011）171号文件专户按核算的资金性质分为五大类。
据对某县财政专户调查，截至2012年具体为：（1）非税收入收缴财政专户。
辖区共有3个。
（2）专项资金支出专户。
辖区共有9个（3）社保基金专户，辖区共有 3 个，（4）国际贷赠款专户，辖区有3个，（5）其它。
辖区有1个。
以上可看出基本上一种资金一个或多个专户，有的同一种资金分别在
不同的银行开设。
（三）账户余额大。
据对某县财政专户调查，截至2012年末，财政专户无余额的有4个，有余额的15个，余额共计 3.9亿元，占到财政库存余额的79.1%。
二、目前财政专户运行中弊端逐步显现
（一）财政专户自身管理存在漏洞，影响财政资金安全。
加强与规范财政资金专户管理，是深化财政国库体制改革、强化财政资金监管的关键环节，财政专户的管理是否规范直接影响财政资金的安全性、规范性和有效性。
但财政自身在管理中显现出一些问题，主要表现在一是多头开户、多部门管理、多人记账、账户监管困难；二是基层财政专户会计基础工作存在薄弱环节；三是社保基金专户资金量大，风险点较多；四是内控机制不健全，管理权限和管理流程的设计不尽合理，资金安全的关键环节重视不够，存在安全隐患。
（二）人民银行对财政专户缺乏有效监管，存在风险隐患。
在现行财政管理制度下，财政专户要求转归财政国库部门统一管理。
但实际上财政专户资金与预算资金实行分账核算、分别管理，导致人民银行对财政专户资金的事中监督几乎是空白。
（三）专项资金游离于国库库存，影响央行货币政策的有效实施。
国库库存资金作为一种动态货币资源，沉淀于中央银行，其变动将直接影响货币政策的执行效果。
而财政专户资金长期分散于商业银行，减少了人民银行国库存款，变相地增加了人民银行向社会投放的基础货币，使财政政策对冲了货币政策的调控效果，影响了货币
政策实施的有效性。
（四）专户支出与国库支出不同步，使人行统计数据失真。
按照相关政策文件，人行国库按相关支出科目及时进行拨付，在统计报表中也同时反映。
但资金拨付专户后，财政部门并不及时记账，而是按照相关预算单位的工程进度、时间安排逐批逐次支付，支付后财政才记支出账，这样往往影响到人行的支出报表与财政的支出报表不一致，同时导致人行为上级行提供的统计数据失真。
（五）专项资金使用透明度不高，不利于政府对财政资金的统筹安排。
长期以来，各级地方政府在地方财政资金管理上实行两套模式、两个标准，对于纳入预算的财政资金实行较为严格的预算制度以及决算制度，并受人大审议、审计监督、人民银行审核，形成了较为系统、完善的监督制约机制，而财政专户预算资金实行分账核算、分别管理，大量的财政资金分散于各家商业银行，脱离人大、审计部门、人民银行的监督，使政府领导对本级财政收支工作没有完整的掌握，不便于对本级财政资金的统筹安排。
三、建立国库单一账户的必要性分析
（一）对财政政策的影响。
财政专户资金集中存放在各级国库，使国家财政掌握调度的财力更加充裕，资金调度能力大大增强，因此可以适度减少短期国债的发行量和利息支出，减轻债务风险，有力地配合财政政策的实施。
（二）对货币政策影响。
对中央银行来说，建立国库单一账户，避免了财政资金通过商业银行直接流入金融市场，保证了中央银行
基础货币的完整性，增加了中央银行信贷资金的来源，增强了国家宏观调控能力，同时也有利于中央银行全面掌握财政资金的整体情况，满足货币政策操作的资金需求，适时调整货币政策，合理确定向商业银行提供贷款的数额、时间、方式等决策，更好地发挥中央银行宏观调控职能。
（三）对商业银行经营影响。
对商业银行来说，专户资金纳入中央银行国库单一账户集中支付后，存在于商业银行体系中资金余额会随之同步下降，从而中央银行国库资金增加，商业银行在中央银行的超额准备金减少，商业银行为满足流动性要求，保证日常支付清算的需要，必须要对其资产或负债项目进行相应调整，信贷规模相应缩减。
四、“国库单一账户体系”向“国库单一账户”转换的建议（一）加大人民银行经理国库职能。
《中国人民银行法》规定“经理国库”是人民银行的基本职能，这一职能应在新的《预算法》中得到进一步明确和强化。
（二）逐步取消财政专户，真正实现“国库单一账户”。
实现预算收入直达入库，支出及时到账，国库支付可顺利实现直接拨付到最终收款人银行账户的快捷流程，为此各类财政专户应逐步清理、分批取消，最终实现“国库单一账户体系”向“国库单一账户”转换的目标。