财务货币资金与应收项目知识考点分析报告
货币资金和应收项目
货币资金和应收项目一、货币资金货币资金是公司拥有的现金以及即将转化为现金的金融资产。
在财务报表中，货币资金通常归为流动资产，因为公司可以随时将其转换为现金。
货币资金包括以下几个主要方面：1.1 现金现金是最直接的货币资金形式，包括公司的现金存款和现金等价物。
现金存款指的是公司在银行或其他金融机构中的存款。
现金等价物指的是具有高度流动性和短期到期日的金融工具，例如短期国债和货币市场基金。
1.2 银行存款银行存款包括公司在各个银行的资金存款。
这些存款常常是为了满足日常经营需要而保持的，也可以通过支票或电子转账等方式方便地转化为现金。
1.3 货币基金货币基金是一种投资工具，它主要投资于短期、低风险的金融资产，如国债、银行存款、短期债券等。
货币基金通常具有较高的流动性和较低的风险，是很多公司用于短期资金管理的工具。
二、应收项目应收项目是指公司从客户或其他方面应收到的款项或其他形式的权益。
它们通常是由销售商品或提供服务而产生的，并且在一定时期内可以收回。
应收项目包括以下几个主要方面：2.1 应收账款应收账款是公司对客户或其他方面拥有的未到期的款项。
这些款项通常是由销售商品或提供服务产生的，可以通过现金、支票、银行转账等方式收回。
2.2 应收利息应收利息是指公司从贷款、债券等债权性投资中获得的利息收入。
这些利息在合同约定的时间内或定期收取，并可以通过现金或银行转账等方式收回。
2.3 应收股利应收股利是指公司从其股权投资中获得的股利收入。
这些股利在股权投资公司宣布分红后可收取，并通常以现金或股票形式支付。
2.4 其他应收款项其他应收款项包括公司从客户或其他方面拥有的其他权益。
这些款项的形式多种多样，例如预付款、押金、预付租金、票据等。
三、货币资金和应收项目的管理货币资金和应收项目的管理对于公司的流动性和资金状况至关重要。
以下是一些管理这些项目的常见做法：3.1 现金流量预测通过对公司未来一段时间内现金流量的预测，可以帮助公司合理安排货币资金的使用和收回应收项目的时间。
货币资金财务分析报告(3篇)
第1篇一、前言货币资金是企业日常运营中最为重要的流动性资产之一，它直接关系到企业的支付能力、偿债能力和资金周转效率。
本报告旨在通过对某企业2021年度货币资金的财务分析，揭示其货币资金的构成、流动性和风险状况，为企业财务决策提供参考。
二、企业概况（以下为企业概况，根据实际情况填写）某企业成立于20XX年，主要从事XX行业的生产和销售。
公司总部位于XX市，拥有多个生产基地和销售网点，员工人数XX人。
近年来，公司业绩稳步增长，市场占有率不断提高。
三、货币资金构成分析1. 现金现金是企业日常经营中最直接的支付工具，也是货币资金中最流动的部分。
2021年度，企业现金余额为XX万元，占货币资金总额的XX%。
与去年同期相比，现金余额有所下降，主要原因是：（1）支付了较大规模的工资和福利支出。
（2）支付了部分原材料采购款项。
2. 银行存款银行存款是企业货币资金的重要组成部分，主要包括活期存款和定期存款。
2021年度，企业银行存款余额为XX万元，占货币资金总额的XX%。
与去年同期相比，银行存款余额有所上升，主要原因是：（1）公司销售业绩良好，回款及时。
（2）公司加强了对资金的管理，提高了资金使用效率。
3. 其他货币资金其他货币资金主要包括银行承兑汇票、信用证保证金等。
2021年度，企业其他货币资金余额为XX万元，占货币资金总额的XX%。
与去年同期相比，其他货币资金余额有所下降，主要原因是：（1）公司减少了对外贸易，降低了银行承兑汇票的持有量。
（2）公司加强了对信用证保证金的管理，降低了信用风险。
四、货币资金流动性分析1. 流动比率流动比率是企业短期偿债能力的重要指标，反映企业短期债务偿还能力的强弱。
2021年度，企业流动比率为XX，高于行业平均水平XX。
这表明企业短期偿债能力较强。
2. 速动比率速动比率是企业短期偿债能力的进一步体现，排除存货等变现能力较弱的资产。
2021年度，企业速动比率为XX，高于行业平均水平XX。
货币资金分析财务报告(3篇)
第1篇一、引言货币资金是企业日常经营活动中不可或缺的一部分，它直接关系到企业的流动性、偿债能力和盈利能力。
本报告旨在通过对企业某一会计年度的货币资金进行分析，评估其管理效率、风险状况及对企业整体财务状况的影响。
二、企业概况（以下内容需根据实际企业情况进行填写）企业名称：XX有限公司所属行业：XX行业成立时间：XX年注册资本：XX万元主营业务：XX三、货币资金概述1. 货币资金构成根据企业财务报表，本年度货币资金构成如下：- 现金：XX万元- 银行存款：XX万元- 其他货币资金：XX万元2. 货币资金总量本年度货币资金总量为XX万元，较上年度的XX万元增长XX%，增长率为XX%。
四、货币资金分析1. 现金流量分析（1）经营活动产生的现金流量净额本年度经营活动产生的现金流量净额为XX万元，较上年度的XX万元增长XX%，增长率为XX%。
这表明企业在日常经营活动中，现金流入大于流出，具有一定的盈利能力和偿债能力。
（2）投资活动产生的现金流量净额本年度投资活动产生的现金流量净额为XX万元，较上年度的XX万元减少XX%，减少率为XX%。
这可能是由于本年度企业加大了投资力度，导致现金流出增加。
（3）筹资活动产生的现金流量净额本年度筹资活动产生的现金流量净额为XX万元，较上年度的XX万元减少XX%，减少率为XX%。
这可能是由于本年度企业减少了借款，导致现金流出减少。
2. 货币资金结构分析（1）现金占比本年度现金占比为XX%，较上年度的XX%有所下降。
这可能是由于企业在日常经营活动中，对现金的需求减少，更多地使用银行存款进行支付。
（2）银行存款占比本年度银行存款占比为XX%，较上年度的XX%有所上升。
这表明企业在日常经营活动中，对银行存款的依赖程度增加。
（3）其他货币资金占比本年度其他货币资金占比为XX%，较上年度的XX%基本保持稳定。
这表明企业在其他货币资金方面的管理较为稳定。
3. 货币资金周转率分析本年度货币资金周转率为XX次，较上年度的XX次有所提高。
财务报告分析货币资金(3篇)
第1篇一、引言货币资金是企业日常经营活动中最为重要的流动资产之一，它直接反映了企业的偿债能力和支付能力。
在财务报告中，货币资金的分析对于评估企业的财务状况、经营成果和现金流量具有重要意义。
本文将从货币资金的构成、影响因素、风险以及对企业财务状况的影响等方面进行分析。
二、货币资金的构成1. 库存现金库存现金是企业日常经营活动中的现金，主要用于支付小额现金支出、零星收入以及备付金等。
库存现金的多少直接关系到企业应对突发事件的能力。
2. 银行存款银行存款是企业存放在银行的各种存款，包括活期存款、定期存款、外埠存款等。
银行存款是企业支付大额现金支出、结算业务以及投资等的主要资金来源。
3. 其他货币资金其他货币资金包括银行承兑汇票、信用证保证金、外埠存款等。
这些资金主要用于企业对外贸易、结算业务以及投资等。
三、货币资金的影响因素1. 企业规模企业规模对货币资金的影响较大。
一般来说，规模较大的企业具有较强的资金实力，其货币资金规模也相对较大。
2. 行业特点不同行业的货币资金需求存在较大差异。
例如，制造业、房地产业等对货币资金的需求较大，而服务业、高新技术产业等对货币资金的需求相对较小。
3. 经营状况企业经营状况直接影响货币资金。
盈利能力强的企业，其货币资金规模通常较大；反之，亏损企业可能面临货币资金紧张的局面。
4. 财务政策企业财务政策对货币资金的影响不容忽视。
例如，宽松的财务政策可能导致企业货币资金规模过大，而紧缩的财务政策可能导致企业货币资金紧张。
5. 外部环境宏观经济环境、行业政策、市场竞争等因素都可能对企业的货币资金产生影响。
四、货币资金的风险1. 现金流失风险现金流失风险主要指企业因管理不善、内部控制不严等原因导致的现金被盗、丢失等情况。
2. 货币资金投资风险企业将货币资金投资于低效或高风险项目可能导致资金损失。
3. 利率风险银行存款利率波动可能导致企业货币资金价值下降。
4. 政策风险行业政策、税收政策等变化可能对企业货币资金产生影响。
财务报告货币资金的分析(3篇)
第1篇一、引言货币资金是企业日常运营中不可或缺的流动资产，它反映了企业的短期偿债能力和资金周转速度。
在财务报告中，货币资金的分析对于评估企业的财务状况和经营成果具有重要意义。
本文将对财务报告中的货币资金进行分析，旨在揭示企业货币资金的构成、变动趋势及其对财务状况的影响。
二、货币资金的构成1. 现金现金是企业最直接的支付手段，包括库存现金、银行存款和银行承兑汇票等。
现金的持有有利于企业及时支付各项费用，保持良好的信誉。
2. 银行存款银行存款是指企业存放在银行的各种存款，包括活期存款、定期存款和保证金等。
银行存款具有较高的流动性和安全性，是企业主要的货币资金形式。
3. 其他货币资金其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款等。
这些资金主要用于企业的采购、销售等业务活动。
三、货币资金的变动趋势分析1. 短期变动趋势（1）现金：分析企业现金的变动趋势，可以了解企业的支付能力和经营状况。
若现金持续增加，说明企业盈利能力强，资金周转良好；若现金持续减少，则可能存在经营困难或资金链断裂的风险。
（2）银行存款：分析企业银行存款的变动趋势，可以了解企业的资金运用情况。
若银行存款持续增加，说明企业投资和经营活动较为活跃；若银行存款持续减少，则可能存在资金短缺的风险。
（3）其他货币资金：分析其他货币资金的变动趋势，可以了解企业的经营活动和资金需求。
若其他货币资金持续增加，说明企业业务规模扩大；若其他货币资金持续减少，则可能存在资金需求不足的风险。
2. 长期变动趋势（1）现金：分析企业现金的长期变动趋势，可以了解企业的财务风险。
若现金长期保持较高水平，说明企业具有较强的短期偿债能力；若现金长期较低，则可能存在财务风险。
（2）银行存款：分析企业银行存款的长期变动趋势，可以了解企业的资金运用效率。
若银行存款长期保持较高水平，说明企业资金运用效率较低；若银行存款长期较低，则可能存在资金利用不足的风险。
货币资金与应收项目
货币资金与应收项目概述货币资金和应收项目是公司财务状况中两个重要的组成部分。
货币资金指的是公司的现金和存款，而应收项目是指公司尚未收回的资金。
本文将重点介绍货币资金和应收项目的定义、特点、重要性以及管理方法。
货币资金的定义和特点货币资金是指公司在银行账户上的现金和短期存款。
它是公司运营资金的重要组成部分，用于支付日常业务活动的开支以及应对紧急情况。
货币资金具有以下特点：1.高流动性：货币资金易于转化为现金，可以随时用于支付和解决问题。
2.价值稳定：货币资金的价值相对稳定，不会受到市场波动的影响。
3.风险较低：货币资金通常存放在银行，并受到银行的保护，风险较低。
应收项目的定义和特点应收项目是指公司向客户提供货物或服务后，尚未收到款项的债权。
应收项目通常分为应收账款和其他应收款两类。
其特点包括：1.长期性：应收项目往往存在较长的收款周期，需要一段时间才能收回款项。
2.风险性：应收项目存在一定的风险，因为客户可能无法按时支付款项或无力支付。
3.销售性：应收项目的产生与公司的销售业务密切相关，是公司运营效益的重要指标。
货币资金与应收项目的重要性货币资金和应收项目对于公司的财务状况和经营活动具有重要影响，其重要性主要体现在以下几个方面：1.流动性保障：货币资金可用于支付日常业务活动的开支，保障公司正常运营。
2.银行借款能力：货币资金水平直接影响公司的借款能力和借款成本。
3.应收项目管理：应收项目的催收和管理对公司的现金流量和营收增长至关重要。
4.风险控制：通过合理管理货币资金和应收项目，可以降低公司面临的财务风险。
货币资金与应收项目的管理方法为了更好地管理货币资金和应收项目，公司可以采取以下管理方法：1.货币资金管理：–制定现金流量预测和预算，合理安排资金使用。
–建立有效的现金管理制度，规范资金收付流程，防止资金滞留和浪费。
–积极管理银行存款，选择高流动性、低风险的投资品种。
2.应收项目管理：–建立健全的客户信用评估体系，识别和控制潜在违约风险。
第五章货币资金及应收项目
3）现金收支的规定 收入的现金于当天送存开户银行，当日送存 有困难的，由开户银行确定送存时间。
禁止“坐支”现金和“白条抵库”！
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2.现金的核算
1）总分类核算
借
库存现金
贷
收到现金
支出现金
期末余额：期末 结存数
企业内部各部门周转 使用的备用金，可设 置“备用金”或并入 “其他应收款”科目。
★办理托收承付的条件： ①使用该结算方式的收、付款单位必须是国有企业、 供销合作社以及经营管理较好、并经开户银行审查同 意的城乡集体所有制工业企业； ②办理结算的款项，必须是商品交易以及因商品交易 而产生的劳务供应款项。
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托收承付的两个阶段
托收
承付
验单承付
承付期：3天（自付款人开 户银行发出承付通知的次 日算起）
46 800
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例 企业赊销商品一批，按价目表标明的价格为 40 000元，企业给予对方10%的商业折扣，增 值税率为17%，编制相应会计分录。
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三、坏账及其核算
坏账：在企业的应收账款中，由于种种原因， 会有一部分应收账款无法收回，这些无法收回 的应收账款即为坏账。
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借：应收账款 118 000
贷：主营业务收入
100 000
应交税费——应交增值税（销项税额）17 000
银行存款
1 000
若上述应收账款改为商业汇票结算，编制相应会计分录。
【例5-6】 企业赊销商品一批，售价40 000元，增 值税6 800元，规定的现金折扣条件为2/10， n/30，产品交付并办妥托收手续。
会计财务报告考点分析(3篇)
第1篇一、概述会计财务报告是企业对外展示其财务状况、经营成果和现金流量的重要手段。
会计财务报告考点分析是指对会计财务报告中的关键内容进行分析，以便于投资者、债权人、政府部门等利益相关者更好地了解企业的财务状况。
本文将从以下几个方面对会计财务报告考点进行分析。
二、会计要素分析1. 资产分析资产是企业拥有或控制的资源，能够为企业带来经济利益。
在会计财务报告中，资产分析主要包括以下几个方面：（1）资产结构分析：分析各类资产在总资产中所占比重，了解企业资产分布情况。
（2）资产周转率分析：计算应收账款周转率、存货周转率等指标，评估企业资产运营效率。
（3）资产减值分析：关注资产减值准备计提情况，了解企业资产减值风险。
2. 负债分析负债是企业承担的现时义务，预期会导致经济利益流出企业。
在会计财务报告中，负债分析主要包括以下几个方面：（1）负债结构分析：分析各类负债在总负债中所占比重，了解企业负债分布情况。
（2）资产负债率分析：计算资产负债率，评估企业财务风险。
（3）短期偿债能力分析：计算流动比率、速动比率等指标，评估企业短期偿债能力。
3. 所有者权益分析所有者权益是企业所有者对企业净资产的要求权。
在会计财务报告中，所有者权益分析主要包括以下几个方面：（1）所有者权益结构分析：分析实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等在所有者权益中所占比重。
（2）净资产收益率分析：计算净资产收益率，评估企业盈利能力。
三、收入、费用和利润分析1. 收入分析收入是企业日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
在会计财务报告中，收入分析主要包括以下几个方面：（1）收入构成分析：分析各类收入在总收入中所占比重，了解企业收入来源。
（2）收入增长率分析：计算收入增长率，评估企业收入增长趋势。
2. 费用分析费用是企业为取得收入所发生的成本。
在会计财务报告中，费用分析主要包括以下几个方面：（1）费用构成分析：分析各类费用在总费用中所占比重，了解企业费用结构。
第二章货币资金与应收款项总结
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(三)现金清查的核算
• 1、现金的清查
–现金清查的基本方法——实地盘点法。包括自查 和他查。 –现金清查盘点实存额的依据——《现金管理暂行 条例》 –现金清查盘点的内容——账实是否相符、是否限 额保有现金、是否白条抵库和挪用现金等。 –凭证——“库存现金清查盘点报告单”
•
如果企业认为必要时，经有关人员批准可以增加或减少备用金定额, 或全部收回备用金。对此，应作增加或减少备用金的分录，同时减少或增 加银行存款。
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• •
③库存现金的控制。库存现金控制的目的，主要是确定合理的库存 现金限额，同时保证库存现金的安全、完整。其基本要点是：
a.正确核定库存现金限额，并按规定限额控制库存现金，超过限额 的现金应及时送存银行。 b.出纳人员必须及时登记现金日记账，做到日清日结。不得以不符 合财务制度和会计凭证手续的 “白条” 和单据抵充库存现金。每天营 业终了后，要核对实际库存现金和现金日记账的账面余额，如发现账实 不符，要及时查明原因并予以处理。
•
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贷：银行存款
1 300
为加强对零用现金的管理，应设置“备用金登记簿”，由备用金的 经管人员逐笔登记各项零星支出，并保留所有的报销凭证。在办理报销 和补足定额时，可直接借记各有关费用账户，不必通过“其他应收款 ――备用金”或“备用金”账户。 【例2—2】该企业的营销部门支付了差旅费540元、购买文具用品 310元、购买图书资料120元，备用金的经管人员将所保存的各笔支出的 单据一次向会计部门报销时，会计处理为： 借：管理费用 贷：库存现金 970 970
•
“其他货币资金”，用来核算企业除库存现金和银行存款以外的各 种货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存 款和存出投资款等。
货币资金与应收款项实训总结
货币资金与应收款项实训总结一、引言货币资金与应收款项是企业资产负债表中非常重要的两个项目，它们直接关系到企业的经营状况和偿债能力。
本次实训旨在通过对货币资金与应收款项的实操操作，加深对这两个项目的理解，并掌握相应的账务处理方法。
二、货币资金实训总结货币资金是指企业在银行账户中存放的现金以及随时可以用于支付的其他货币资产。
在实训过程中，我们主要学习了以下几个方面的内容：1. 货币资金的组成与特点货币资金主要由库存现金、银行存款和其他货币资产组成。
库存现金是企业日常经营中所持有的现金，银行存款是将现金存入银行并赚取利息，其他货币资产包括其他金融机构的存款、短期投资等。
货币资金具有流动性强、价值稳定、风险低等特点。
2. 货币资金的账务处理在实操中，我们学习了如何正确处理货币资金的账务。
首先，需要了解不同账户的特点，如银行存款账户、现金账户等，然后根据实际情况进行相应的账务处理，包括存款、取款、利息计提等。
同时，还需要注意货币资金的安全性和内部控制，确保账务处理的准确性和合规性。
3. 货币资金的管理与运用货币资金作为企业的流动资金，对于企业的经营非常重要。
在实训中，我们学习了如何合理管理和运用货币资金，包括制定现金流量表、预测现金流量、合理规划资金运用等。
通过这些方法，可以优化企业的资金结构，提高资金利用效率，降低企业的财务风险。
三、应收款项实训总结应收款项是指企业向其他单位或个人出售商品或提供劳务而产生的应收账款。
在实训过程中，我们主要学习了以下几个方面的内容：1. 应收款项的确认与计提应收款项的确认是指根据销售合同或提供劳务的协议，确认企业有权获得一定金额的款项。
在实操中，我们学习了应收款项的确认时机、计量基础和计提方法。
需要根据实际情况，主要考虑收款的可靠性和金额的确定性。
2. 应收款项的核销与坏账准备应收款项的核销是指根据实际情况，确认无法收回的应收款项，并予以清除。
在实训中，我们学习了应收款项的核销条件和核销方法，以及坏账准备的计提规则。
中级财务会计知识点归纳总结
中级财务会计知识点归纳总结中级财务会计是会计学专业的核心课程之一，它涵盖了广泛而深入的财务知识，对于理解企业的财务状况和经营成果具有重要意义。
以下是对中级财务会计主要知识点的归纳总结。
一、货币资金货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。
库存现金的核算要注意现金的收支范围和限额管理，以及现金清查的处理。
现金短缺或溢余通过“待处理财产损溢”科目核算，查明原因后再进行相应的处理。
银行存款的核算要掌握银行存款账户的种类，如基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。
银行存款的对账工作也很重要，要编制银行存款余额调节表来核对企业银行存款日记账与银行对账单的差异。
其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等。
其核算需要根据不同的种类进行相应的账务处理。
二、应收及预付款项应收账款是企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。
在核算时要考虑商业折扣和现金折扣的影响。
应收票据是企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。
包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
应收票据的核算包括取得、贴现、背书转让和到期收回等环节。
预付账款是企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。
如果预付账款不多的企业，可以将预付的款项记入“应付账款”科目的借方。
其他应收款是指除应收票据、应收账款、预付账款等以外的各种应收及暂付款项，如应收的各种赔款、罚款、存出保证金、备用金等。
坏账准备的计提是应收款项核算的一个重要内容。
企业应当定期或者至少于每年年度终了，对应收款项进行减值测试，计提坏账准备。
坏账准备的计提方法有余额百分比法、账龄分析法、销货百分比法等。
三、存货存货是企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。
存货的计价方法包括先进先出法、加权平均法、个别计价法等。
不同的计价方法会影响存货的成本和当期利润。
原材料的核算要区分实际成本法和计划成本法。
会计考研重必熟记的知识点讲解之货币资金应收项目
2017会计考研重必熟记的知识点讲解之货币资金应收项目第二章货币资金应收项目1.存放银行的存款，如果因银行破产发生损失，应将损失计入“营业外支出”。
2.票据到期日，根据“算尾不算头”的惯例。
3.应收票据贴现要掌握书中的公式，强调：(1)到期价值可理解为本加息，如为不带息，则为本(面值);(2)贴现息的计算基础是票据到期价值，而不是面值;(3)做分录时，收到的贴现所得金额计入银行存款，转平应收票据的账面价值，差额则计入财务费用4.应收账款涉及现金折扣时，应按总价法核算。
在计算折扣金额时，在考试中要看清要求。
在实际中，一般是按含税折扣。
5.坏账准备的核算要注意：(1)计提坏账准备的基数是应收账款和其他应收款;应收票据到期未收回，转入应收账款后可计提坏账准备;预付账款不符合其性质，转入其他应收款后，可计提坏账准备;(2)坏账准备的计提方法，余额百分比法使用较多，账龄分析法较准确。
例9说明了坏账准备如何计提，如何冲销，如何补提，如何转回，一定要搞透;其他七大准备比照着做，可提高学习效率。
第三章存货存货的期末计价[2001试题单选，今年还会出选择]1、可变现净值=存货估计售价—至完工估计将发生的成本—估计销售费用—相关税金存货跌价准备应按单个项目来计提，数量繁多，单价较低的存货可按存货类别计量成本与可变现净值2、可变现净值中估计售价的确定：①、为执行销售合同或劳务合同而持有的存货，以合同价作为可变现净值的计量基础②、如果持有存货多于销售合同定购数量，超出部分应按一般售价作为计量的基础。
③、没有合同约定的存货可变现净值以一般销售价或原材料的市场价作为计量基础3、材料存货的期末计量①、对于用于生产而持有的材料等(好好理解，其生产的产品的计量基础的变化)A、如果生产产成品的可变现净值预计高于成本，则该材料应当按成本计量。
B、如果材料价格的下降，表明生产产成品的可变现净值预计低于成本，则该材料应当按可变现净值计量。
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第二章货币资金及应收项目一、本章考情分析1．本章在考试中的地位：本章在考试中居于一般的地位，题型主要是客观题，分数不多，本章重点是坏账的核算和应收债权出售和融资。
2．本章容可能发生较大变化：（1）增加应收债权出售和融资（2）改写应收票据贴现3．本章复习方法：在复习时，应熟练掌握坏账的计提、冲回、补提、发生坏账和收回以前年度坏账如何进行核算；在复习完全书后，将坏账准备的核算与其他七个准备的核算相比较；将坏账准备的核算与所得税、会计政策变更、会计差错更正、合并抵销分录的编制结合起来复习，效果好。
二、本章考点精讲【考点一】货币资金的核算（了解）1．货币资金包括现金、银行存款、其他货币资金。
2．货币资金的核算，应注意以下几点：（1）现金盘点发生短缺或溢余，先应通过“待处理财产损溢”科目核算，现金短缺时，有责任人赔偿部分，计入“其他应收款”，由企业负担的净损失，计入“管理费用”；无法查明原因的现金溢余，转入“营业外收入”。
（2）银行转账结算有9种方式，即银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、信用卡、汇兑、委托收款、托收承付、信用证。
（3）如果有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回，或者全部不能收回的，例如，吸收存款的单位已宣告破产，其破产财产不足以清偿的部分，或者全部不能清偿的，应当作为当期损失，冲减银行存款，借记“营业外支出”科目，贷记“银行存款”科目。
（4）其他货币资金包括7项：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、在途货币资金、存出投资款。
（5）银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户；企业工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理。
（6）出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。
【考点二】应收票据的核算（掌握）1．收到票据应收票据中的“票据”指的是商业汇票。
商业汇票按承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。
商业汇票按是否计息可分为不带息商业汇票和带息商业汇票。
收到应收票据，一般的会计处理是：借：应收票据贷：主营业务收入应交税金——应交增值税（销项税额）2．持有票据期末计息对于带息的应收票据，按照现行制度的规定，应于期末(指中期期末和年度终了)按应收票据的票面价值和确定的利率计提利息，计提的利息应增加应收票据的账面价值。
借：应收票据（利息）贷：财务费用3．应收票据收回（1）到期收回。
票据的期限可按日表示和按月表示，最长不得超过6个月。
到期日的计算方法是：①按日表示时，应按实际经历的天数，算尾不算头；②按月表示时，如果是月份中间开出，则“日对日”；如果是月末开出，则“月末对月末”。
收到票据款时：借：银行存款贷：应收票据（2）转让收回。
背书转让购入原材料时：借：原材料应交税金——应交增值税（进项税额）贷：应收票据贷记或借记：银行存款（3）到期无法收回：到期无法收回的带息应收票据，应按其账面余额转入“应收账款”科目，期末不再计提利息，其所包含的利息，在有关备查簿中进行登记，待实际收到时再冲减收到当期的财务费用。
【考点三】应收账款的核算（理解）1．应收账款通常应按实际发生额计价入账。
计价时还需要考虑商业折扣等因素。
2．存在商业折扣的情况下，企业应收账款入账金额应按扣除商业折扣以后的实际售价确认。
3．存在现金折扣的情况下，应收账款入账金额的确认有两种方法，一种是总价法，另一种是净价法。
我国会计制度规定只能采用总价法。
发生的现金折扣计入财务费用。
【考点四】预付账款的核算（了解）预付账款不多的企业，可以将预付的货款记入“应付账款”科目的借方，但在编制会计报表时，要将“预付账款”和“应付账款”的金额分开报告，即“预付账款”报表项目的金额为“预付账款”明细账的借方余额与“应付账款”明细账的借方余额之和；“应付账款”报表项目的金额为“预付账款”明细账的贷方余额与“应付账款”明细账的贷方余额之和。
【考点五】其他应收款的核算（理解）其他应收款包括企业应收的各种赔款、存出保证金、备用金以及应收的各种垫付款。
企业应当定期或者至少于每年年度终了对其他应收款进行检查，预计其可能发生的坏账损失，并计提坏账准备。
对于不能收回的其他应收款应查明原因，追究责任。
对确实无法收回的，按照企业的管理权限，经股东大会或董事会，或经理(厂长)会议或类似机构批准作为坏账损失，冲减提取的坏账准备。
【考点六】坏账的核算（掌握）1．坏账的确认坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款。
由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。
企业的应收款项符合下列条件之一的，应确认为坏账：（1）债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回；（2）债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回；（3）债务人较长时期未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小。
2．坏账的核算（1）坏账的核算方法一般有两种：直接转销法和备抵法。
我国企业会计制度规定，企业只能采用备抵法核算坏账损失。
（2）备抵法。
企业应当在期末对应收款项（应收账款、其他应收款）进行检查，并预计可能产生的坏账损失。
对预计可能发生的坏账损失，计提坏账准备。
坏账准备的计提方法通常有账龄分析法、余额百分比法、销货百分比法、个别认定法等。
①计提坏账准备时借：管理费用贷：坏账准备②发生坏账时借：坏账准备贷：应收账款③转销的坏账又收回借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款④冲回多提的坏账准备借：坏账准备贷：管理费用（3）坏账核算需注意的几个问题1）下列情况不能全额提取坏账准备：①当年发生的应收款项；②计划对应收款项进行重组；③与关联方发生的应收款项；④其他已逾期，但无确凿证据表明不能收回的应收款项。
企业与关联方之间发生的应收款项也应提取坏账准备，但一般不能全额计提坏账准备，除非有确凿证据表明关联方(债务单位)已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足等，并且不准备对应收款项进行重组或无其他收回方式的，则对预计无法收回的应收关联方的款项也可以全额计提坏账准备。
2）企业的预付账款如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤消等原因已无望再收到所购货物的，应当将原计入预付账款的金额转入其他应收款，按规定计提坏账准备。
3）企业持有的未到期应收票据，如有确凿证据证明不能够收回或收回的可能性不大时，应将其账面余额转入应收账款，并计提相应的坏账准备。
4）采用账龄分析法计提坏账准备时，收到债务单位当期偿还的部分债务后，对账龄的确定是：①剩余的应收账款不应改变其账龄；②存在多笔应收账款且账龄不同的情况下，应当逐笔认定收到的是哪一笔应收账款；③确实无法认定的，按照先发生先收回的原则确定。
[例]甲公司于2001年4月1日销售一批商品给乙公司，含税收入500万元，货款未收；2003年2月1日又销售一批商品给乙公司，含税收入300万元，货款未收。
2003年3月1日收回货款100万元，但未指明收回的是哪笔货款，2003年12月31日，应收账款余额为700万元。
则账龄列示如下：能否采用个别认定法，应当视具体情况而定。
如果某项应收账款的可收回性与其他各项应收账款存在明显差别(例如，债务单位所处的特定地区等)，导致该项应收账款如果按照与其他各项应收账款同样的方法计提坏账准备，将无法真实地反映其可收回金额的，可对该项应收账款采用个别认定法计提坏账准备。
企业应根据应收账款的实际可收回情况，合理计提坏账准备，不得多提或少提，否则应视为滥用会计估计，按照重大会计差错更正的方法进行会计处理。
在同一会计期间运用个别认定法的应收账款应从用其他方法计提坏账准备的应收账款中剔除。
6）下列坏账核算方法发生变化应作为会计政策变更处理①如果坏账的核算方法由直接转销法改为备抵法，应按会计政策变更处理；②在坏账准备采用备抵法核算的情况下，由原按应收账款期末余额的3‰至5‰计提坏账准备（即固定比例）改为根据实际情况由企业自行确定计提比例计提(自由比例)坏账准备，应作为会计政策变更处理。
7）企业由按余额百分比法（自行确定计提比例）改按账龄分析法或其他合理的方法计提坏账准备，或由账龄分析法改按余额百分比法或其他合理的方法计提坏账准备，均作为会计估计变更，采用未来适用法进行会计处理。
【考点七】应收债权出售和融资（掌握）1.应收债权融资业务的会计处理原则企业将应收债权（如应收账款）出售给银行等金融机构时，应按照“实质重于形式”的原则进行处理：（1）如果与应收债权有关的风险、报酬实质上已经发生转移，应按照出售应收债权处理，并确认相关损益。
（2）如果与应收债权有关的风险、报酬实质上并未发生转移，应作为以应收债权为质押取得的借款，并进行相关会计处理。
2.以应收债权为质押取得借款的会计处理（1）企业将应收债权提供给银行作为其向银行借款的质押，仍由持有应收债权的企业向客户收款，并由企业自行承担应收债权可能产生的风险，同时企业应定期支付给银行等金融机构借入款项的本息。
（2）在以应收债权取得质押借款的情况下，企业应按照实际收到的款项，借记“银行存款”科目，按实际支付的手续费，借记“财务费用”科目，按银行贷款本金并考虑借款期限，贷记“短期借款”等科目。
（3）企业在收到客户偿还的款项时，应借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记“应收账款”科目。
（4）企业发生的借款利息及向银行等金融机构偿付借入款项的本息时的会计处理，应按照借款的相关规定执行。
（5）由于上述与用于质押的应收债权相关的风险和报酬并没有发生实质性变化，企业应根据债务单位的情况，按照《企业会计制度》的规定合理计提用于质押的应收债权的坏账准备。
对于发生的与用于质押的应收债权相关的销售退回、销售折让及坏账等，应按照《企业会计制度》及相关会计准则的规定处理。
（6）企业应设置备查簿，详细记录质押的应收债权的账面金额、质押期限及回款情况等。
[例]2004年7月1日，甲公司销售给乙公司货物一批，取得含税收入100万元（其中价款854700.85元，增值税145299.15元），货款尚未收到；甲公司在年末按应收债权5%计提坏账准备。
2004年8月1日，甲公司以应收债权作质押，取得借款100万元，期限半年，年利率6%，利息到期支付。
要求对上述销售业务、取得借款业务、年末计提利息和坏账准备进行处理。
（1）2004年7月1日，销售商品借：应收账款 1000000贷：主营业务收入 854700.85应交税金——应交增值税（销项税额）145299.15 （2）2004年8月1日，取得借款借：银行存款 1000000贷：短期借款 1000000（注：企业应设置备查簿，详细记录质押的应收债权的账面金额、质押期限及回款情况）（3）年末计提利息借：财务费用 25000贷：预提费用（100万*6%/12*5）25000年末计提坏账准备借：管理费用 50000贷：坏账准备（100万*5%） 500003.应收债权出售的会计处理（1）不附追索权的应收债权出售的会计处理企业出售应收债权（应收账款），如果不附追索权，所售应收债权的风险完全由银行等金融机构承担，则企业应按以下规定进行会计处理：①企业应按与银行等金融机构达成的协议，按实际收到的款项，借记“银行存款”等科目，按照协议中约定预计将发生的销售退回和销售折让（包括现金折扣，下同）的金额，借记“其他应收款”科目，按售出应收债权已提取的坏账准备金额，借记“坏账准备”科目，按照应支付的相关手续费的金额，借记“财务费用”科目，按售出应收债权的账面余额，贷记“应收账款”科目，差额借记“营业外支出——应收债权融资损失”或贷记“营业外收入——应收债权融资收益”科目。