各种金融资产会计处理以及会计分录精华版
金融企业会计会计分录大全
借：吸收存款—活期储蓄存款（户名）—本金
（2）现金交付
贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽
借：库存现金
车消费贷款/个人旅游贷款（户名）—本金
贷：汇出汇款
利息收入
付出：空白重要凭证——银行汇票
二、票据贴现业务的核算
（二）结清（汇票有多余款）
（一）贴现银行办理贴现的处理
借：汇出汇款
贴现利息=贴现金额×贴现天数×月贴现率/30
贷：清算资金往来
实付贴现金额=贴现金额 - 贴现利息
吸收存款—活期存款（申请人户）—本金
借：贴现资产——面值
三、商业汇票的核算
贷：吸收存款—活期存款（贴现申请人户 ）
一、商业承兑汇票的核算
贴现资产——利息调整
（一）付款人开户行收到凭证和汇票（同意付款）
（二）贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理
借：吸收存款——活期存款（付款人户）—本金
（二）正常贷款扣收本息
贷：营业外收入——结算罚款收入户
借：吸收存款—活期储蓄存款（户名）—本金
二、银行汇票的核算
贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽 （一）签发
车消费贷款/个人旅游贷款（户名）—本金
（1）转账交付
利息收入
借：吸收存款——活期存款（申请人户）—本金
（三）贷款到期全部归还
贷：汇出汇款
借：有关科目
A 外币
贷：货币兑换
A 外币
借：货币兑换
本币
贷：货币兑换
本币
贷：辖内往来 第三地联行
借：辖内往来 贷：同业存放
借：货币兑换
B 外币
贷：有关科目
B 外币
2、同种外币的现钞与现汇相互转换
各种金融资产会计处理以及会计分录(精华版)
一、 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理会计分录〔一〕企业取得交易性金融资产借：交易性金融资产—— 本钱〔公允价值〕投资收益〔发生的交易费用〕应收股利〔实际支付的款项中含有已宣告但尚未发放的现金股利〕应收利息〔实际支付的款项中含有已到付息期尚未领取的利息〕贷：银行存款等〔二〕持有期间的股利或者利息借：应收股利〔被投资单位宣揭发放的现金股利×投资持股比例〕按公允价值计量相关交易费用计入当期损益〔投资收益〕已宣告但尚未发放的现金股利或者已到付息期但尚未领取的利息，应当确认为应收工程资产负债表日按公允价值计量， 公允价值变动计入当期损益〔公允价值变动损益〕处置时，售价与账面价值的差额计入投资收益将持有交易性金融资产期间公允价值变动损益转入投资收益初始计量交易性金融资产的会计处理 后续计量处置应收利息〔资产负债表日计算的应收利息〕贷：投资收益〔三〕资产负债表日公允价值变动1．公允价值上升借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益2．公允价值下降借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动〔四〕出售交易性金融资产借：银行存款〔价款扣除手续费〕贷：交易性金融资产投资收益〔差额，也可能在借方〕同时：借：公允价值变动损益〔原计入该金融资产的公允价值变动〕贷：投资收益或者：借：投资收益贷：公允价值变动损益二、持有至到期投资的会计处理会计分录〔一〕持有至到期投资的初始计量借：持有至到期投资—— 本钱〔面值〕—— 利息调整〔差额，也可能在贷方〕应收利息〔实际支付的款项中包含的利息〕贷：银行存款等〔二〕持有至到期投资的后续计量借：应收利息〔分期付息债券按票面利率计算的利息〕贷：投资收益〔持有至到期投资摊余本钱和实际利率计算确定的利息收入〕持有至到期投资—— 利息调整〔差额，也可能在借方〕按公允价值和交易费用之和计量〔其中，交易费用在“持有至到期投资—— 利息调整〞科目核算〕初始计量实际支付款项中包含已到付息期尚未领取的利息，持有至到应当确认为应收工程期投资的采用实际利率法，按摊余本钱计量会计处理持有至到期投资转换 可供出售金融资产按重分类日公允价值计量，公允为可供出售金融资产 价值与账面价值的差额计入资本公积处置 处置时，售价与账面价值的差额计入投资收益后续计量三、贷款和应收款项的会计处理初始计量按公允价值与交易费用之和计量贷款和应收款项的会计处后续计量采用实际利率法，按摊余本钱计量理处置时，售价与账面价值的差额计入当期处置损益〔一〕贷款1．未发生减值〔1〕企业发放的贷款借：贷款——本金〔本金〕贷：吸收存款等贷款——利息调整〔差额，也可能在借方〕〔2〕资产负债表日借：应收利息〔按贷款的合同本金和合同利率计算确定〕贷款——利息调整〔差额，也可能在贷方〕贷：利息收入〔按贷款的摊余本钱和实际利率计算确定〕合同利率与实际利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息收入。
各种金融资产会计处理以及会计分录(精华版)
、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理会计分录（一）企业取得交易性金融资产借：交易性金融资产——成本（公允价值）投资收益（发生的交易费用）应收股利（实际支付的款项中含有已宣告但尚未发放的现金股利）应收利息（实际支付的款项中含有已到付息期尚未领取的利息）贷：银行存款等（二）持有期间的股利或利息借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利x投资持股比例）应收利息（资产负债表日计算的应收利息）贷：投资收益（三）资产负债表日公允价值变动1公允价值上升借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益2.公允价值下降借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动（四）出售交易性金融资产借：银行存款（价款扣除手续费）贷：交易性金融资产投资收益（差额，也可能在借方）同时：借：公允价值变动损益（原计入该金融资产的公允价值变动）贷：投资收益或：借：投资收益贷：公允价值变动损益会计分录（一）持有至到期投资的初始计量借：持有至到期投资——成本（面值）――利息调整（差额，也可能在贷方）应收利息（实际支付的款项中包含的利息）贷：银行存款等（二）持有至到期投资的后续计量借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）贷：投资收益（持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）持有至到期投资一一利息调整（差额，也可能在借方）三、贷款和应收款项的会计处理（一）贷款1未发生减值（1 ）企业发放的贷款借：贷款 ---- 本金（本金）贷：吸收存款等贷款一一利息调整（差额，也可能在借方）（2）资产负债表日借：应收利息（按贷款的合同本金和合同利率计算确定）贷款一一利息调整（差额，也可能在贷方）贷：利息收入（按贷款的摊余成本和实际利率计算确定）合同利率与实际利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息收入。
（3）收回贷款时借：吸收存款等贷：贷款一一本金应收利息利息收入（差额）2.发生减值（1）资产负债表日，确定贷款发生减值借：资产减值损失贷：贷款损失准备同时：借：贷款一一已减值贷：贷款（本金、利息调整）（2）资产负债表日确认利息收入借：贷款损失准备（按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）贷：利息收入同时，将按合同本金和合同利率计算确定的应收利息金额进行表外登记。
金融资产会计分录
交易性金融资产1、取得：借：交易性金融资产—成本（公允价值）投资收益（交易费用）应收股利（已宣告但未发放的现金股利）应收利息（含有已到付息期尚未领的利息）贷：银行存款2、持有期间的股利或利息：(1)股票：被投资单位宣告发放现金股利借：应收股利贷：投资收益（2）债券：资产负债表日计算利息借：应收利息（面值×票面利率）贷：投资收益3、资产负债表日公允价值变动：1）公允价值上升借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益2）公允价值下降借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动4、出售交易性金融资产：借：银行存款（实收金额）贷：交易性金融资产–成本-公允价值变动（或借方）投资收益同时：借：公允价值变动损益（原计入该金融资产的公允价值变动）贷：投资收益（或相反分录）（1）出售环节投资收益=出售净价-取得时成本（2）出售时处置损益（影响利润总额的金额）=出售净价-出售时账面价值（3）累计确认的投资收益=现金流入-现金流出持有至到期投资1、取得：（1）分期付息、到期一次还本的债券借：持有至到期投资—成本（面值）—利息调整（差额，或在贷方）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）贷：银行存款（实付金额）（2）到期一次还本付息的债券借：持有至到期投资-成本—应计利息（价款中包含的已计提利息）—利息调整（差额，或在贷方）贷：银行存款2、持有期间利息收益（1）分期付息、到期一次还本的债券借：应收利息（票面利息）贷：投资收益（实际利率计算的利息收入）持有至到期投资——利息调整（差额，可借）（2）到期一次还本付息的债券借：持有至到期投资——应计利息（票面利息）贷：投资收益（实际利率计算的利息收入）持有至到期投资——利息调整（差额，可借）期末摊余成本=期初摊余成本+本期计提的利息-本期收回的利息和本金-本期计提的减值准备3、发生减值借：资产减值损失贷：持有至到期投资减值准备减值转回借：持有至到期投资减值准备贷：资产减值损失4、重分类借：可供出售金融资产（重分类日公允价值）持有至到期投资减值准备贷：持有至到期投资（账面余额）其他综合收益（差额，也可能在借方）5、出售持有至到期投资借：银行存款等持有至到期投资减值准备贷：持有至到期投资-成本-利息调整-应计利息投资收益（差额，也可能在借方）【提示】持有至到期投资账面价值=持有至到期投资余额-持有至到期投资减值准备余额贷款和应收款项1、金融企业发放贷款借：贷款——本金（本金）贷：吸收存款等贷款——利息调整（差额，也可能在借方）2、持有期间：（未减值情况）1）资产负债表日确认利息收入借：应收利息（按贷款的合同本金和合同利率）贷款——利息调整（差额，也可能在贷方）贷：利息收入（按贷款的摊余成本和实际利率）2）收回贷款时借：吸收存款等贷：贷款——本金应收利息利息收入（差额）（减值情况）1）资产负债表日，确定发生减值借：资产减值损失贷：贷款损失准备同时：借：贷款——已减值贷：贷款（本金、利息调整）2）资产负债表日确认利息收入借：贷款损失准备贷：利息收入（摊余成本×实际利率）3）收回贷款借：吸收存款等贷款损失准备（相关贷款损失准备余额）贷：贷款——已减值资产减值损失（差额）3.对于确实无法收回的贷款借：贷款损失准备贷：贷款——已减值可供出售金融资产1、取得1）股票投资借：可供出售金融资产—成本（公允价值与交易费用之和）应收股利（尚未发放的现金股利）贷：银行存款等2）债券投资借：可供出售金融资产——成本（面值）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）可供出售金融资产—利息调整（差额，可贷）贷：银行存款2、持有期间股利或利息收入：1）被投资单位宣告发放现金股利（股票）借：应收股利贷：投资收益2）资产负债表日利息收入（债券）借：应收利息（分期付息债券按票面的利息）可供出售金融资产—应计利息（到期时一次还本付息债券按票面的利息）贷：投资收益（实际利率计算的利息收入）可供出售金融资产—利息调整（差额，可借）3、资产负债表日公允价值正常变动：1）公允价值上升借：可供出售金融资产——公允价值变动贷：其他综合收益2）公允价值下降借：其他综合收益贷：可供出售金融资产——公允价值变动4、发生减值：借：资产减值损失贷：其他综合收益可供出售金融资产—公允价值变动（原直接计入其他综合收益的因公允价值下降形4.已确认并转销的贷款以后又收回：借：贷款——已减值贷：贷款损失准备借：吸收存款等贷款损失准备贷：贷款——已减值资产减值损失（差额）成的累计损失，也应当予以转出，计入当期损益）减值转回：借：可供出售金融资产—公允价值变动贷：资产减值损失（债券情况）其他综合收益（股票情况）5、与持有至到期投资可相互转换6、出售可供出售金融资产借：银行存款贷：可供出售金融资产投资收益（差额，也可在借方）同时：借：其他综合收益贷：投资收益或借：投资收益贷：其他综合收益（从其他综合收益中转出的公允价值累计变动额）。
金融资产会计处理和会计分录(doc 6页)
金融资产会计处理和会计分录(doc 6页)（一）企业取得交易性金融资产借：交易性金融资产——成本（公允价值）（扣除下面内容）投资收益（发生的交易费用）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）应收利息（实际支付的款项中含有的利息）贷：银行存款等（二）持有期间的股利或利息借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例）应收利息（资产负债表日计算的应收利息）贷：投资收益（三）资产负债表日公允价值变动1.公允价值上升借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益（利润表上单独有的项目）2.公允价值下降借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动（四）出售交易性金融资产借：银行存款（价款扣除手续费）贷：交易性金融资产投资收益（差额，也可能在借方）同时：借：公允价值变动损益（原计入该金融资产的公允价值变动）贷：投资收益或：借：投资收益贷：公允价值变动损益【提示】为了保证“投资收益”的数字正确，出售交易性金融资产时，要将交易性金融资产持有期间形成的“公允价值变动损益”转入“投资收益”第三节持有至到期投资二、持有至到期投资的会计处理持有至到期投资的会计初始计量按公允价值和交易费用之和计量（其中，交易费用在“持有至到期投资——处理利息调整”科目核算）实际支付款项中包含的利息，应当确认为应收项目后续计量采用实际利率法，按摊余成本计量持有至到期投资重分类为可供出售金融资产重分类日可供出售金融资产按公允价值计量，公允价值与账面价值的差额计入资本公积（可能是借方也可能是贷方）处置处置时，售价与账面价值的差额计入投资收益（一）持有至到期投资的初始计量借：持有至到期投资——成本（面值）应收利息（实际支付的款项中包含的利息）持有至到期投资——利息调整（差额，也可能在贷方）贷：银行存款等（二）持有至到期投资的后续计量借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）持有至到期投资——应计利息（到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息）贷：投资收益（持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）持有至到期投资——利息调整（差额，也可能在借方）第四节贷款和应收款项二、贷款和应收款项的会计处理贷款和应收款项的会计处理初始计量按公允价值和交易费用之和计量后续计量采用实际利率法，按摊余成本计量处置处置时，售价与账面价值的差额计入当期损益第五节可供出售金融资产二、可供出售金融资产的会计处理可供出售金融资产的会计处理初始计量债券投资按公允价值和交易费用之和计量（其中，交易费用在“可供出售金融资产——利息调整”科目核算）与持有至到期投资一样交易费用进成本实际支付的款项中包含的利息，应当确认为应收项目股票投资按公允价值和交易费用之和计量，实际支付的款项中包含的已宣告尚未发放的现金股利应作为应收项目后续计量资产负债表日按公允价值计量，公允价值变动计入所有者权益（资本公积——其他资本公积）持有至到期投资重分可供出售金融资产按公允价值计量，公允价值与账面价值的差额计入资本公积类为可供出售金融资产处置处置时，售价与账面价值的差额计入投资收益将持有可供出售金融资产期间产生的“资本公积——其他资本公积”转入“投资收益”（一）企业取得可供出售金融资产1.股票投资（取得）借：可供出售金融资产——成本（公允价值与交易费用之和）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）贷：银行存款等2.债券投资借：可供出售金融资产——成本（面值）应收利息（实际支付的款项中包含的利息）可供出售金融资产——利息调整（差额，也可能在贷方）贷：银行存款等第六节金融资产减值二、金融资产减值损失的计量对于第一类金融资产，公允价值变动已经计入利润表中公允价值变动损益中了，及影响到利润总额，也影响到资产项目计提减值准备减值准备转回金融资产减值损失的计持有至到期投资、贷款和应收款项（按摊余成本进行后续计量的）发生减值时，应当将该金融资产的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确如有客观证据表明该金融资产价值已恢复，原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益量认为资产减值损失，计入当期损益可供出售金融资产（期末按照公允价值计量）发生减值时，应当将该金融资产的账面价值减记至公允价值，原直接计入所有者权益的因公允价值下降形成的累计损失，也应当予以转出，计入当期损益可供出售债务工具投资发生的减值损失，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回，公允价值上升计入资本公积（价值上升时对于可供出售债务工具转回后计入当期损益，对于可供出售权益工具转回是计入资本公积）（一）持有至到期投资、贷款和应收款项减值损失的计量1.持有至到期投资、贷款和应收款项等金融资产发生减值时，应当将该金融资产的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。
中级会计实务-金融资产会计分录总结
—公允价值变动（也可能在借 方）
盈余公积（或相反分录） 利润分配—未分配利润 ②结转其他综收，转入留存收益 借：其他综合收益 贷：盈余公积（或相反分录） 利润分配—未分配利润
变动计入当期损益的金融资产 （以出售为目的股权或债权）
项目
以摊余成本计量的金融资产
初始
借：债权投资—成本（面值） —利息调整（差额，或贷方）
应收利息（已到付息期但尚未领取的利息） 贷：银行存款 *初始入账金额=公允价值+交易费用
①期末计提利息 借：应收利息（债券面值×票面利率）
贷：投资收益☆（期初摊余成本×实际利率） 债权投资-利息调整
后续
②到期一次还本付息 借： 债权投资—应计利息（到期一次还本付息按票面利 率计算）
②确认公允价值变动，计入其他综收 A.若其他债权投资公允价值上升； 借：其他债权投资—公允价值变动 贷：其他综合收益 B.若其他债权投资公允价值下降； 借：其他综合收益 贷：其他债权投资—公允价值变动
③按预期信用损失法计提信用减值损失和减值准备 借：信用减值损失 贷：债券投资减值准备
①实际收到价款与账面价值的差额计入投资收益 借：银行存款 贷：其他债权投资—成本
变动计入其他综收的金融资产 （债务工具）
借：其他债权投资—成本（面值） —利息调整（差额，或贷方）
应收利息（已到付息期但尚未领取的利息） 贷：银行存款 *初始入账金额=公允价值+交易费用 ①资产负债表日确认利息收入 借：应收利息（债券面值×票面利率）
贷：投资收益☆（期初摊余成本×实际利率） 其他债权投资-利息调整
②确认公允价值变动，计入其他综收 A.若其他权益工具投资公允价值上升； 借：交易性金融资产—公允价值变动 贷：公允价值变动损益 B.若其他债权投资公允价值下降； 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产—公允价值变动
会计7_交易性金融资产账务处理分录总结(思维导图)
交易性金融资产会计科目：交
易性金融资产
交易性金融资产——成本/公允价值变动
要反映公允价值变动
1.取得股权或债权性投资
借：交易性金融资产——成本[公允价值]
投资收益[交易费用]
应收股利/应收利息[支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利]
贷：银行存款
相关交易费
用，应当直接
计入当期损益
（投资收益）
2.公允价值变动：
跟前一次的公允价
值比较：价格长了
是增值，价格降了
是贬值
（增值）
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
（贬值）
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产——公允价值变动
3.宣告发放现
金股利
借：应收股利/应收利息
贷：投资收益
借：银行存款
贷：应收股利/应收利息
4.处置
借：银行存款
贷：交易性金融资产——成本
——公允价值变动[或借方]
投资收益[或借方]。
金融资产做账归纳
交易性金融资产
持有至到期投资
贷款和应收款项
可供出售金融资产
长期股权投资
股票债券
股票或债券
债券
股票或债券
交易费用
计入投资收益
摊余成本
摊余成本
计入管理费用
购入
借：交易性金融资产—成本
投资收益
贷：银行存款
借：持有至到期投资—成本
贷：银行存款
（两者之差，借贷持有至到期投资—利息调整）
（一）商业折扣：影响营业收入和销项税额
贷：交易性金融资产—公允价值变动
不计提减值准备
减值准备
借：资产减值损失
贷：持有至到期投资减值准备
减值准备
借：资产减值损失
贷：坏账准备
确认坏账损失（核销）
借：坏账准备
贷：应收账款
收回已确认并转销的损失
借：应收账款
贷：坏账准备
暂时的损失
借：其他综合收益
贷：可供出售金融资—公允价值变动
减值准备借：资产减值损失
3公允价值变动
同交易性金融资产
现金折扣：不影响营业收入和税额，损益计入财务费用
（二）到期票据未收到款项转入应收帐款
贴现：[商业承兑汇票]有追索权
借：银行存款
短期借款—利息调整（小额用财务费用科目）
贷：短期借款—成本
（债务人未偿还，该企业还银行）借：短期借款
贷：银行存款
借：应收账款
贷：应收票据
[银行承兑汇票]无追索权
借：银行存款
财务费用
贷：应收票据
同持有至到期投资
借：长期股权投资—某公司
（调整资本公积，留存收益）
收益
股票：借：应收股利
贷：投资收益
金融企业会计分录总结
金融企业会计分录总结商业银行存款业务：单位活期存款：存入现金：借：库存现金贷：吸收存款-活期存款-收款单位户支取现金：反分录单位定期存款：存入存款：借：吸收存款-活期存款-单位活期存款户贷：吸收存款-定期存款-定期存款户表外科目：付：其他空白重要凭证-存款证实书支取存款：借：吸收存款-定期存款-单位定期存款户应付利息-定期存款利息支出户贷：吸收存款-活期存款-活期存款户活期储蓄存款开户：借：库存现金贷：吸收存款-活期储蓄存款-储蓄户表外科目：付：空白重要凭证-活期存折支取：借：吸收存款-活期储蓄存款-储蓄户贷：库存现金销户：借：吸收存款-活期储蓄存款利息支出-活期储蓄存款利息支出贷：库存现金应交税费-代扣利息税整存整取定期储蓄存款开户：借：库存现金贷：吸收存款-定期储蓄存款-整存整取定期储蓄户表外科目：付：空白重要凭证-整存整取储蓄存折到期支取：借：吸收存款-定期储蓄存款-整存整取定期储蓄户利息支出-定期存款利息支出户贷：库存现金应交税费-利息税过期支取：同到期支取，利息加上过期的利息提前支取：1）全部提前支取：与到期支取相同，利息按规定计算2）部分提前支取：借：吸收存款-定期储蓄存款-整存整取定期储蓄（全部本金）利息支出-定期储蓄存款利息支出（提前支取部分利息）贷：库存现金（提前支取部分的本息）吸收存款-定期储蓄存款-整存整取定期储蓄（续存本金）应交税费-利息税商业银行贷款业务：信用贷款贷款发放：借：短期贷款-借款单位户（合同本金）贷：吸收存款-存款单位户（实际支付金额）按差额。
借或贷：短期贷款-利息调整贷款收回：1）未减值贷款：资产负债表日：借：应收利息贷：利息收入（按摊余成本和实际利率计算）按差额，借或贷：短期贷款-利息调整收回时：借：吸收存款-单位存款户贷：应收利息短期贷款-借款单位户2）减值贷款：资产负债表日：借：资产减值损失贷：贷款损失准备借：贷款（已减值）贷：贷款（本金）贷款（利息调整）同时按贷款的摊余成本和实际利率计算确定利息收入：借：贷款损失准备贷：利息收入收回时：借：吸收存款-借款单位户（实际收到的金额）贷款损失准备（贷款损失准备金额）贷：贷款（已减值）资产减值损失（差额）逾期贷款：借：逾期贷款-借款单位逾期贷款贷：短期贷款-借款单位贷款（红字）非应计客户贷款：逾期贷款超过90天1）当应计贷款转为非应计贷款：借：非应计客户贷款-短期贷款贷：逾期贷款-贷款单位户同时冲减利息收入：借：利息收入贷：应收利息2）到期收回客户贷款本息：借：吸收存款-单位存款户贷：非应计贷款（按客户贷款本金）利息收入（差额）贴现业务贴现利息计算：贴现利息=汇票金额*贴现天数*(月贴现率÷30)实际贴现金额=汇票金额–贴现利息办理贴现业务：借：贴现资产-商业承兑汇票或银行承兑汇票（面值）贷：吸收存款-贴现申请人户贴现资产-利息调整表外科目：收：代保管有价值品收回贴现款：1）正常全额收回：借：吸收存款-贴现申请人户贷：贴现资产-商业承兑汇票（面值）借：贴现资产-利息调整贷：利息收入2）收回部分：借：吸收存款-贴现申请人存款户逾期贷款-贴现申请人贷款户贷：贴现资产-商业承兑汇票借：贴现资产-利息调整贷：利息收入贷款减值业务借：资产减值损失-计提贷款减值损失准备贷：贷款损失准备同时，按照贷款本金：借：贷款-已减值贷：贷款-本金对于无法收回的贷款，应冲销提取的贷款损失准备借：贷款损失准备-已减值贷：贷款、贴现等科目商业银行外汇业务货币兑换业务买入外汇：借：XX科目（如吸收存款）（外币）贷：货币兑换-汇（钞）买价（外币）借：货币兑换-汇（钞）卖价（本币）贷：XX 科目（本币）卖出外汇：买入外汇反分录两种外币之间的套算：借：XX科目（A外币）贷：货币兑换-汇（钞）买价（A外币）借：货币兑换-汇（钞）买价（本币）贷：货币兑换-汇（钞）卖价（本币）借：货币兑换-汇（钞）卖价（B外币）贷：XX科目（B外币）同种货币之间的套算：借：XX科目（A外币）贷：货币兑换-汇（钞）买价（A外币）借：货币兑换-汇（钞）买价（本币）贷：货币兑换-汇（钞）卖价（本币）借：货币兑换-汇（钞）卖价（A外币）贷：XX科目（A外币）外汇存款业务单位外汇业务：存入：1）以外币现钞存入：借：库存现金（外）贷：货币兑换-钞买价（外）借：货币兑换-钞买价（本）贷：货币兑换-汇卖价（本）借：货币兑换-汇卖价（外）贷：吸收存款-外汇活期存款（外）2）直接以国外收汇或国内转汇存入：A）存款单位以汇入原币存入时：借：汇入汇款（外）贷：吸收存款-外汇活期存款（外）B）汇入币种与存入币种不同：借：汇入汇款（外）贷：货币兑换-钞买价（外）借：货币兑换-钞买价（本）贷：货币兑换-汇卖价（本）借：货币兑换-汇卖价（外）贷：吸收存款-外汇活期存款（外）支取：1）从现汇账户支取原币现钞：借：吸收存款-外汇活期存款（外）贷：货币兑换-汇买价（外）借：货币兑换-汇买价（本）贷：货币兑换-钞卖价（本）借：货币兑换-钞卖价（外）贷：库存现金（外）2）以原币汇往国外或国内异地：借：吸收存款-外汇活期存款（外）贷：汇出汇款或全国联行往来外汇（外）3）支取与原存款货币不同：借：吸收存款—外汇活（定）期存款（A外币）贷：货币兑换—汇买价（A外币）借：货币兑换—汇买价（本币）贷：货币兑换—汇卖价（本币）借：货币兑换—汇卖价（B外币）贷：汇出汇款或全国联行外汇往来等有关科目（B外币）4）从活期存款账户转存定期：借：吸收存款-外汇活期存款（外）贷：吸收存款-外汇定期存款（外）5）从定期存款转存活期存款：借：吸收存款-外汇定期存款（外）应付利息（外）利息支出-外汇定期存款利息支出户（外）贷：吸收存款-外汇活期存款（外）个人外汇存款：存入：1）将外币现钞存入现钞户：借：库存现金（外）贷：吸收存款-个人外汇活期存款（外）2）境内外汇入的汇款存入现汇户：借：存放国外同业或相关科目（外）贷：汇入汇款（外币）借：汇入汇款（外币）贷：吸收存款-个人外汇活期存款（外）支取：1）从个人现钞账户支取外币现钞：借：吸收存款-个人外汇活期存款（外）贷：库存现金（外）2）从个人定期现钞账户支取外币现钞：借：吸收存款-个人外汇定期存款（外）应付利息（外币，已提取部分）利息支出-外汇定期存款利息支出户（不足部分）贷：库存现金（外）3）汇出汇款：借：吸收存款-个人外汇活期存款（外）利息支出-外汇活期存款利息户（外）贷：汇出汇款（外）汇出行收到汇入行解付通知后：借：汇出汇款（外）贷：存放国外同业（外）收取等值本币邮电费手续费：借：库存现金（本）贷：手续费及佣金收入-结算手续费收入户（本）业务及管理费-邮电费（本币）外汇贷款业务直接使用贷款对外付汇：借：短（中）期外汇贷款-（外）贷：存放国外同业（外）以非贷款货币对外付汇：借：短（中）期外汇贷款（贷款外币）贷：货币兑换-汇买价（贷款外币）借：货币兑换-汇买价（本）贷：货币兑换-汇卖价（本）借：货币兑换-汇卖价（非贷款货币）贷：存放国外同业等相关科目（非贷货币）借款单位用外汇存款偿还本息：借：吸收存款-外汇活期存款（外）贷：短（中）期外汇贷款利息收入-外汇贷款利息收入户用本币买汇换贷款本息：借：吸收存款-活期存款（本）贷：货币兑换-汇卖价（本）借：货币兑换-汇卖价（外）贷：短（中）期外汇贷款（外）利息收入-外汇贷款利息收入户（外）用非原贷款外币存款偿还：借：吸收存款-外汇活期存款（还款外币）贷：货币兑换-汇买价（还款外币）借：货币兑换-汇买价（本）贷：货币兑换-汇卖价（本）借：货币兑换-汇卖价（贷款外）贷：短（中）期外汇贷款（贷款外）利息收入-外汇贷款利息收入户贸易融资进口押汇：承做：借：接口押汇（外）贷：存放国外同业或有关（外）偿还：借：吸收存款-外汇活期存款（外）贷：进口押汇（外）利息收入-押汇利息收入户（外）票据贴现：贴入票据：借：贴现资产（外币）贷：吸收存款-外汇活期存款（外）利息收入-贴现利息收入（外）收回票款：借：存放国外同业或相关科目（外）贷：贴现资产（外）出口押汇：承做：借：出口押汇（外）贷：利息收入-押汇利息收入户（外）货币兑换-汇买价（外）借：货币兑换-汇买价（本）贷：吸收存款-活期存款（本）收款偿还押汇：借：存放国外同业或相关科目（外）借：出口押汇（外币）手续费及佣金收入-国外银行费用收入户（外）买方信贷外汇贷款支付定金的核算：1）借款单位直接以外汇支付定金：借：吸收存款-外汇活期存款（外）贷：存放国外同业或有关科目（外）2）以本币购买外汇支付：借：吸收存款-活期存款（本）贷：货币兑换-汇卖价（本）借：货币兑换-汇卖价（外）贷：存放国外同业或有关科目（外）3）单位申请现汇贷款支付定金：借：短期外汇贷款（外）贷：存放国外同业或者有关科目（外）使用贷款的核算：1、进口单位无现汇1）与商业银行总行在同地，由总行直接放款：借：买方信贷外汇贷款（外）贷：借入买方信贷（外）表外：付：买方信用贷款限额（外）2）与商业银行在异地，由分行放款：借：买方信贷外汇贷款（外）贷：全国联行外汇往来（外）总行收到分行发来的报单后进行账务处理：借：全国联行外汇往来（外）贷：借入买方信贷款（外）表外：付：买方信用贷款限额（外）2、进口单位有外汇1）由商业银行总行办理结汇：借：吸收存款-（外）贷：借入买方信贷款（外）表外：付：买方信用贷款限额（外）2）由当地分行办理结汇：借：吸收存款（外）贷：全国联行往来（外）总行收到分行报单：借：全国联行外汇往来（外）贷：借入买方信贷额（外）表外：付：买方信用贷款限额（外）收回贷款本息的核算1、由商业银行总行负责偿还本息偿还国外借款利息：借：利息支出-买方信贷外汇贷款利息支出户（外）贷：存放国外同业（外）偿还本金：借：借入买方信贷款（外）贷：存放国外同业（外）2、单位偿还本息1）借款单位在商业银行总行开户以人民币结汇偿还本息借：吸收存款（本）贷：货币兑换-汇卖价（本）借：货币兑换-汇卖价（外）贷：买方信贷外汇贷款（外）利息收入-买方信贷外汇贷款利息收入户（外）2）借款单位以外汇偿还借：吸收存款-外汇活期存款（外）贷：买方信贷外汇贷款利息收入-买方信贷外汇贷款利息收入（外）证券公司会计核算证券经纪业务代理认购新股业务：1）证券公司收到客户认购款：借：银行存款贷：代理买卖证券款2）证券公司将款划付给清算代理机构：借：结算备付金—XX清算代理机构贷：银行存款3）客户办理申购手续，证券公司与清算代理机构清算借：代理买卖证券款贷：结算备付金—XX清算代理机构4）证券公司将未中签款项划回：借：银行存款贷：结算备付金5）证券公司将未中签款退回客户：借：代理买卖证券款贷：银行存款代理买卖证券业务1）证券公司替客户委托买卖证券，买入证券成交额大于卖出成交额：借：代理买卖证券款手续费及佣金支出-代理买卖证券手续费支出贷：结算备付金—客户手续费及佣金收入-代理买卖证券款手续费收入2）证券公司替客户委托买卖证券，卖出大于买入，则反分录代理配股派息业务1）代理客户办理配股业务A当日向证券交易所解交配股款的，客户提出配股要求借：代理买卖证券款贷：结算备付金—客户B定期向证券交易所解交配股款的，客户提出配股要求借：代理买卖证券款贷：其他应付款-应付客户配股款与证券交易所清算配股款时：借：其他应付款-应付客户配股款贷：结算备付金-客户2）代理客户领取现金股利和证券利息：借：结算备付金- 贷：代理买卖证券款3）证券公司按规定向客户同意结息：借:利息支出贷：代理买卖证券款代理兑付证券业务1）证券公司接受委托兑付到期债券，当收到兑付资金时：借：银行存款贷：代理兑付证券款2）收到客户交来的实物债券，按实际兑付金额办理兑付手续时：借：代理兑付证券贷：银行存款3）向委托单位交回以兑付的实物债券时：借：代理兑付债券款贷：代理兑付证券4）收到代理兑付手续费收入时：借：银行存款贷：手续费及佣金收入-代理兑付债券手续费收入证券承销业务全额包销：1）证券公司付清全款，客户将股票交给证券公司全额承购借：代理承销证券贷:银行存款2）发行期内，按承销价按证券转售给投资者借：银行存款贷：代理承销证券手续费及佣金收入—代理承销手续费收入3）发行期末，将尚未实现对外发行的部分按承购价转作公司自身的金融资产借：交易性金融资产—成本贷：代理承销证券余额包销：1）收到委托单位委托发行证券时，记录就可，不用分录2）在约定期限内售出证券时，按承销价格做账务处理借：银行存款贷：代理承销证券款3）发行期末如有未出售证券，认购转为公司金融资产借：交易性金融资产—成本贷：代理承销证券款期货经纪公司的会计核算会员资格费的核算：取得资格：借：长期股权投资—期货会员投资资格贷：银行存款失去资格：借:银行存款投资收益贷：长期股权投资—期货会员资格投资席位占用费：借：应收席位费贷：银行存款缴纳会费：借：营业费用—期货年会费贷：银行存款与客户的保证金核算：收到客户划入时：借：银行存款贷：应付保证金客户划出时做反分录平仓盈亏的核算：平仓盈利时：借：应收保证金—交易所贷：应付保证金—客户平仓亏损时：借：应付保证金—客户贷：应收保证金—交易所结算差异的核算：借：应收保证金—交易所贷：应付保证金—客户差额计入结算差异基金管理公司的会计核算基金核算基金募集发行期：借：银行存款贷：实收基金开放式基金申购与赎回：基金申购确认日，按有效申购款：借：应收申购款贷：实收基金未实现利得损益平准金进行款项交割时：借：银行存款贷：应收申购款基金赎回确认日：借：实收基金未实现利得损益平准金贷：应付赎回款应付赎回费其他收入—赎回费支付投资人赎回款：借：应付赎回款贷：银行存款股票投资的核算购入股票核算：买入股票成交日：借：股票投资—XX股票贷：证券清算款—XX交易所应付佣金—XX交易所资金交收日：借：证券清算款—XX交易所贷：结算备付金—XX交易所卖出股票核算：卖出股票成交日：借：证券清算款—XX交易所贷：股票投资—XX股票应付佣金—XX交易所股票差价收入资金交收日：借：结算备付金--XX交易所贷：证券清算款买入债券核算：买入上市债券：借：债券投资—XX债券贷：证券清算款—XX交易所应收利息—应收XX债券利息买入非上市债券：借：债券投资—XX债券应收利息—应收XX债券利息贷：银行存款卖出债券核算：卖出上市债券：借：证券清算款—XX交易所贷：债券投资—XX债券应收利息—应收XX债券利息债券差价收入卖出非上市债券：借：银行存款贷：债券投资—XX 债券应收利息—应收XX债券利息债券差价收入保险公司的会计核算原保险合同会计核算一次性收取保费：签订合同时收到保费：借：银行存款贷:预收保费原保险合同生效日，确认收入：借：预收保费贷：保费收入分期收取保费：原保险合同生效，收到第一期保费：借：银行存款应收保费贷：保费收入收到第二期保费：借：银行存款贷：应收保费原保险合同提前解除：非寿险原保险合同：借：预收保费贷：银行存款借：保费收入贷：银行存款借：未到期责任准备金贷：提取未到期责任准备金寿险原保险合同：过犹豫期：借：预收保费贷：银行存款借：保费收入贷：银行存款借：保险责任准备金贷：提取保险责任准备金赔付成本：1）确定支付赔付金额：借：赔付支出贷：应付赔付款借：保险责任准备金贷：提取保险责任准备金2）发生理赔费用：借：赔付支出贷：应付职工薪酬/律师费/诉讼费等借：保险责任准备金贷：提取保险责任准备金信托投资公司的会计核算信托存款和委托存款的核算信托存款：开户：借：银行存款/存放中央银行款项/吸收存款贷：代理业务负债—XX单位信托存款户计息：借：营业费用—XX信托存款利息支出户贷：应付利息到期支取：借：代理业务负债—XX单位信托存款户应付利息—XX单位户营业费用—XX信托存款利息支出户贷：银行存款委托存款：开户：借：银行存款贷：代理业务负债—XX单位委托存款户计息：借：营业费用—XX委托存款利息支出户贷：应付利息—XX单位委托存款户支取：借：代理业务负债—XX单位委托存款户贷：银行存款信托贷款和委托贷款的核算信托贷款：开户：借：贷款—XX单位信托贷款户贷：银行存款计息：借：应收利息贷：利息收入—XX贷款利息收入户收回：借：银行存款贷：贷款—XX单位信托贷款户应收利息—XX贷款利息收入户委托贷款：发放贷款：借：代理客户资产—XX单位委托单位贷款户贷：银行存款收取手续费：借：银行存款贷：其他收入—委托贷款手续费收入应付受托人报酬—XX单位户结息：借：银行存款贷：应付利息—XX单位户到期收回委托贷款：借：银行存款贷：代理客户资产—XX单位委托贷款户委托贷款关系终止：借：代理客户负债贷：银行存款信托投资与委托投资：委托投资：委托投资：借：银行存款贷：代理业务负债—XX单位委托存款户借：代理业务资产-委托投资—投资单位户贷：银行存款分红：借：银行存款贷：代理业务负债—XX单位委托存款户收取手续费：借：银行存款贷：其他收入—委托投资手续费收入租赁公司的会计核算经营租赁业务：出租方：1）出租人购置用于租赁的资产借：经营租赁资产—未出租资产贷：银行存款2）出租人与承租人签订租赁合同借：经营租赁资产—已出租资产贷：经营租赁资产—未出租资产3）确认租金收入：借：应收经营租赁款贷：租赁收入—租金收入4）计提折旧：借：业务及管理费用贷：经营租赁资产累计折旧5）出租人在租赁期内发生的直接费用，计入损益借：业务及管理费贷：银行存款6）收到租金：借：银行存款贷：应收经营租赁款7）租赁期满收回资产：借：固定资产贷：经营租赁资产—已出租资产承租方：1）承租人起初预付租金：借：待摊费用贷：银行存款2）分期摊销预付的租金：借：业务及管理费—租赁费贷：待摊费用3）按期支付租金：借：业务及管理费用—租赁费贷：银行存款融资租赁业务出租方：1）租赁开始日：出租人将租赁资产租给承租人借：长期应收款—应收融资租赁款（租赁开始日最低租赁收款额与初始直接费用之和）未担保余值贷：融资租赁资产（最低租赁收款额的现值和未担保余值的现值之和）银行存款（初始直接费用）营业外收入未实现融资收益2）每期收到租金时：借：银行存款贷：长期应收款—应收融资租赁款3）按实际利率法计算确定的融资收入：借：未实现融资收益贷：租赁收入承租方：1）租入设备：借：固定资产-融资租入固定资产未确认融资费用贷：长期应付款—应付融资租赁款银行存款2）每期支付租金时：借：长期应付款-应付融资租赁款贷：银行存款3）确认利息费用：借：财务费用贷：未确认融资费用4）计提折旧：借：业务及管理费贷：累计折旧—融资租入固定资产折旧5）租期满取得资产所有权：借：固定资产贷：固定资产—融资租入固定资产借：累计折旧—融资租入固定资产折旧贷：累计折旧。
2024中级实务金融工具会计分录
2024中级实务金融工具会计分录在中级会计实务中，金融工具的会计处理是一个重要且具有一定难度的知识点，其中会计分录的编制更是关键。
接下来，让我们一起深入探讨金融工具相关的会计分录。
一、金融资产的分类与初始计量金融资产主要分为三类：以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
1、以摊余成本计量的金融资产企业购入债券作为以摊余成本计量的金融资产时，初始计量的会计分录为：借：债权投资——成本（面值）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）债权投资——利息调整（差额，也可能在贷方）贷：银行存款2、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产购入债券作为此类金融资产时，会计分录为：借：其他债权投资——成本（面值）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）其他债权投资——利息调整（差额，也可能在贷方）贷：银行存款3、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产购入股票或债券作为此类金融资产时：借：交易性金融资产——成本（公允价值）投资收益（交易费用）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）贷：银行存款二、金融资产的后续计量1、以摊余成本计量的金融资产在持有期间，按照实际利率法计算利息收入，会计分录为：借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）债权投资——应计利息（到期一次还本付息债券按票面利率计算的利息）贷：投资收益（债权投资的摊余成本乘以实际利率计算确定的利息收入）债权投资——利息调整（差额，也可能在借方）实际收到利息时：借：银行存款贷：应收利息2、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产资产负债表日，公允价值变动：借：其他债权投资——公允价值变动贷：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动（或相反分录）确认利息收入的会计处理与以摊余成本计量的金融资产相同。
3、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产资产负债表日，公允价值变动：借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益（或相反分录）持有期间收到现金股利或利息时：借：银行存款贷：应收股利/应收利息三、金融资产的减值1、以摊余成本计量的金融资产计提减值准备时：借：信用减值损失贷：债权投资减值准备转回减值准备时：借：债权投资减值准备贷：信用减值损失2、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产计提减值准备时：借：信用减值损失贷：其他综合收益——信用减值准备转回减值准备时：借：其他综合收益——信用减值准备贷：信用减值损失四、金融资产的重分类1、以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产借：交易性金融资产（重分类日的公允价值）债权投资减值准备贷：债权投资（账面余额）公允价值变动损益（差额，也可能在借方）2、以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产借：其他债权投资（重分类日的公允价值）债权投资减值准备贷：债权投资（账面余额）其他综合收益——其他债权投资公允价值变动（差额，也可能在借方）3、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产借：债权投资（重分类日的公允价值）其他综合收益——其他债权投资公允价值变动贷：其他债权投资（账面余额）其他综合收益——信用减值准备4、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产借：债权投资（重分类日的公允价值）贷：交易性金融资产同时，比较重分类日债权投资的账面价值和公允价值，将差额计入“债权投资——利息调整”科目。
金融资产重分类会计分录账务处理
金融资产重分类会计分录账务处理
1.企业将一项以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的，应当按照该资产在重分类日的公允价值进行计量。
借：交易性金融资产(重分类日的公允价值)
债权投资减值准备
贷：债权投资——成本/利息调整等(账面余额)
投资收益(倒挤：可借可贷)
2. 企业将一项以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的，应当按照该金融资产在重分类日的公允价值进行计量。
借：其他债权投资(重分类日的公允价值)
贷：债权投资(账面余额)
其他综合收益——其他债权投资公允价值变动(可借可贷)
同时：
借：债权投资减值准备
贷：其他综合收益——损失准备
3. 企业将一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产的，应当将之前计入其他综合收益的累计利得或损失转出，调整该金融资产在重分类日的公允价值，并以调整后的金额作为新的账面价值，即视同该金融资产一直以摊余成本计量。
借：债券投资(重分类日公允价值)
贷：其他债权投资(重分类日账面价值)。
金融资产会计分录大全
一、金融资产业务(一)交易性金融资产1.取得交易性金融资产借:交易性金融资产一成本[公允价值]投资收益[交易费用]A应收利息[已到付息期但尚未领取的利息]应收股利[已宣告但尚未发放的现金股利]贷:银行存款[按实际支付的金额]2.交易性金融资产持有期间确认利息或股利收益(1)股票:被投资单位宣告发放现金股利借:应收股利贷:投资收益B(2)债券:资产负债表日计息借:应收利息[面值*票面利率]贷:投资收益B3.交易性金融资产的公允价值变动借:交易性金融资产一公允价值变动贷:公允价值变动损益[或在借方]4.出售交易性金融资产借:银行存款[应按实际收到的金额]贷:交易性金融资产一成本交易性金融资产一公允价值变动[或在借方]投资收益C1借:公允价值变动损益[或做相反分录]贷:投资收益C2[说明]为了保证“投资收益”的数字正确，反应该项投资中企业实现的全部收益，出售交易性金融资产时，要将交易性金融资产持有期间形成的“公允价值变动损益”转入“投资收益”。
5.相关损益、收益计算(1)出售当年投资收益:C1+C2=出售净价-取得时成本(2)出售当年损益:C1(3)交易性金融资产从取得到出售会影响到投资收益时点:①取得时支付的交易费用A；②持有期间确认的股利或利息收入B；③出售时确认的投资收益C1+C2。
(二)持有至到期投资1.取得持有至到期投资(1)分期付息、到期一次还本的债券投资借:持有至到期投资一成本[面值]A持有至到期投资一利息调整[差额，或在贷方]B应收利息[包含的已到付息期但尚未领取的利息]贷:银行存款[按实际支付的金额](2)到期一次还本付息的债券投资借:持有至到期投资一成本[面值]A一利息调整[差额，或在贷方]B一应计利息[包含的已计提利息]贷:银行存款[按实际支付的金额][说明]取得成本=A+B;交易费用在B中2.持有至到期投资持有期间确认利息收益(1)分期付息、到期一次还本的债券投资借:应收利息[债券面值*票面利率]贷:投资收益[期初债券摊余成本*实际利率]持有至到期投资一利息调整[差额，或在借方](2)到期一次还本付息的债券投资借:持有至到期投资一应计利息[债券面值*票面利率]贷:投资收益[期初债券摊余成本*实际利率]持有至到期投资一利息调整[差额，或在借方][说明]摊余成本计算表，类似应付债券[说明]金融资产的摊余成本=初始确认金额-已经偿还的本金±累计摊销-已经发生的减值。
各种金融资产会计处理以及会计分录精华版完整版
各种金融资产会计处理以及会计分录精华版 HUA system office room 【HUA16H-TTMS2A-HUAS8Q8-HUAH1688】一、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理会计分录（一）企业取得交易性金融资产借：交易性金融资产——成本（公允价值）投资收益（发生的交易费用）应收股利（实际支付的款项中含有已宣告但尚未发放的现金股利）应收利息（实际支付的款项中含有已到付息期尚未领取的利息）贷：银行存款等（二）持有期间的股利或利息借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例）应收利息（资产负债表日计算的应收利息）贷：投资收益（三）资产负债表日公允价值变动1．公允价值上升借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益2．公允价值下降借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动（四）出售交易性金融资产借：银行存款（价款扣除手续费）贷：交易性金融资产投资收益（差额，也可能在借方）同时：借：公允价值变动损益（原计入该金融资产的公允价值变动）贷：投资收益或：借：投资收益贷：公允价值变动损益二、持有至到期投资的会计处理会计分录（一）持有至到期投资的初始计量借：持有至到期投资——成本（面值）——利息调整（差额，也可能在贷方）应收利息（实际支付的款项中包含的利息）贷：银行存款等（二）持有至到期投资的后续计量借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）贷：投资收益（持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）持有至到期投资——利息调整（差额，也可能在借方）三、贷款和应收款项的会计处理（一）贷款1．未发生减值（1）企业发放的贷款借：贷款——本金（本金）贷：吸收存款等贷款——利息调整（差额，也可能在借方）（2）资产负债表日借：应收利息（按贷款的合同本金和合同利率计算确定）贷款——利息调整（差额，也可能在贷方）贷：利息收入（按贷款的摊余成本和实际利率计算确定）合同利率与实际利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息收入。
金融投资会计分录大全
金融投资会计分录大全1. 购买股票的会计分录
- 资金从银行账户转移到证券账户：
- 借：证券投资
- 贷：银行存款
- 购买股票时的交易费用：
- 借：证券投资
- 贷：交易费用
- 股票分红收入：
- 借：银行存款
- 贷：投资收入
2. 买入债券的会计分录
- 资金从银行账户转移到债券账户：
- 借：债券投资
- 贷：银行存款
- 债券的利息收入：
- 借：银行存款
- 贷：投资收入
3. 买入期货的会计分录
- 资金从银行账户转移到期货账户：- 借：期货投资
- 贷：银行存款
- 期货交易的平仓收入：
- 借：银行存款
- 贷：期货投资收入
4. 购买衍生品的会计分录
- 资金从银行账户转移到衍生品账户：- 借：衍生品投资
- 贷：银行存款
- 衍生品交易的盈利：
- 借：银行存款
- 贷：衍生品投资收入
5. 购买基金的会计分录
- 资金从银行账户转移到基金账户：
- 借：基金投资
- 贷：银行存款
- 基金的投资收益：
- 借：银行存款
- 贷：基金投资收益
以上是几种常见金融投资的会计分录，希望对您有帮助。
各种金融资产会计处理以及会计分录(精华版)50227
一、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理会计分录（一）企业取得交易性金融资产借：交易性金融资产——成本（公允价值）投资收益（发生的交易费用）应收股利（实际支付的款项中含有已宣告但尚未发放的现金股利）应收利息（实际支付的款项中含有已到付息期尚未领取的利息）贷：银行存款等（二）持有期间的股利或利息借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例）应收利息（资产负债表日计算的应收利息）贷：投资收益（三）资产负债表日公允价值变动1．公允价值上升借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益2．公允价值下降借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动（四）出售交易性金融资产借：银行存款（价款扣除手续费）贷：交易性金融资产投资收益（差额，也可能在借方）同时：借：公允价值变动损益（原计入该金融资产的公允价值变动）贷：投资收益或：借：投资收益贷：公允价值变动损益二、持有至到期投资的会计处理会计分录（一）持有至到期投资的初始计量借：持有至到期投资——成本（面值）——利息调整（差额，也可能在贷方）应收利息（实际支付的款项中包含的利息）贷：银行存款等（二）持有至到期投资的后续计量借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）贷：投资收益（持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）持有至到期投资——利息调整（差额，也可能在借方）三、贷款和应收款项的会计处理（一）贷款1．未发生减值（1）企业发放的贷款借：贷款——本金（本金）贷：吸收存款等贷款——利息调整（差额，也可能在借方）（2）资产负债表日借：应收利息（按贷款的合同本金和合同利率计算确定）贷款——利息调整（差额，也可能在贷方）贷：利息收入（按贷款的摊余成本和实际利率计算确定）合同利率与实际利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息收入。
（3）收回贷款时借：吸收存款等贷：贷款——本金应收利息利息收入（差额）2．发生减值（1）资产负债表日，确定贷款发生减值借：资产减值损失贷：贷款损失准备同时：借：贷款——已减值贷：贷款（本金、利息调整）（2）资产负债表日确认利息收入借：贷款损失准备（按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）贷：利息收入同时，将按合同本金和合同利率计算确定的应收利息金额进行表外登记。
金融业会计实务分录精选版
金融业会计实务分录 Document serial number【KKGB-LBS98YT-BS8CB-BSUT-BST108】第一章资产类科目一、现金（一）取现时借：现金贷：存放中央银行款项等（二）缴存现金时借：存放中央银行款项等贷：现金（三）费用报销时借：业务及管理费贷：现金（四）发生短款时借：待处理财产损溢贷：现金月末，待处理财产损溢无余额。
1、属于个人责任事故形成短款的，应由个人赔偿的借：现金（或其他应收款）贷：待处理财产损溢2、应由保险公司或其他单位承担的短款借：其他应收款贷：待处理财产损溢3、属于管理及非正常原因形成短款的借：营业外支出贷：待处理财产损溢（五）发生长款时借：现金贷：待处理财产损溢月末，待处理财产损溢无余额。
1、经查，属于客户等资金，应予交付而未交付的借：待处理财产损溢贷：其他应付款—XXX户交付时：借：其他应付款—XXX户贷：现金2、确实无法支付的长款或无法查明的长款借：待处理财产损溢贷：营业外收入—长款帐入（五）接受现金捐赠借：现金贷：营业外收入—捐赠利得二、存放中央银行款项（一）缴存及转入款项时借：存放中央银行款项贷：现金、清算资金往来等（二）取款及转出款项时借：现金、清算资金往来等贷：存放中央银行款项（三）按季结息，收到利息时借：存放中央银行款项贷：金融机构往来收入—存放中央银行款项利息收入（四）期末，对特种存款计提应收利息：借：应收利息贷：金融机构往来收入—存放中央银行款项利息收入三、专项央行票据、央行专项扶持资金、央行拨付专项票据资金（一）取得票据时借：专项央行票据贷：贷款或抵债资产或投资等科目利润分配—未分配利润（历年亏损）同时进行表外登记，借：已置换资产（二）兑付专项央行票据：借：央行专项扶持资金贷：专项央行票据借：存放中央银行款项—特种存款（缴存特种存款）存放中央银行款项—准备金存款向中央银行借款（偿还支农再贷款）贷：央行拨付专项票据资金（三）专项央行票据到期，未获得兑付时：借：贷款或抵债资产或投资等科目（原置换金额）利润分配—未分配利润（原置换金额）贷：专项央行票据同时减少表外，贷：已置换资产（四）资产负债表日，计提专项央行票据应收利息：借：应收利息贷：金融机构往来收入—其他四、存放同业款项（一）缴存及转入款项时借：存放同业款项贷：现金、清算资金往来等（二）取款及转出款项时借：现金、清算资金往来等贷：存放同业款项（三）按季结息，收到利息时借：存放同业款项贷：金融机构往来收入—存放同业款项利息收入（四）约期存款1．存入款项时借：存放同业款项（定期户）贷：存放同业款项或相关科目2．资产负债表日，按约定利率计算应收利息借：应收利息贷：金融机构往来收入—存放同业款项利息收入3．到期支取借：存放同业款项或相关科目贷：存放同业款项（定期户）应收利息金融机构往来收入—存放同业款项利息收入（上一资产负债表日至到期日的利息）（五）发生减值时借：资产减值损失贷：坏账准备减值恢复时，按恢复的金额做相反会计分录（六）销户时：1．正常清户借：存放同业款项贷：金融机构往来收入—存放同业款项利息收入借：存放中央银行款项贷：存放同业款项2．已计提减值，收回款项等于账面价值借：存放中央银行款项坏账准备贷：存放同业款项3．已计提减值，收回款项小于账面价值借：存放中央银行款项坏账准备营业外支出—其他（差额）贷：存放同业款项4．已计提减值，收回款项大于账面价值，小于本金借：存放中央银行款项坏账准备贷：存放同业款项资产减值损失（恢复金额）5．已计提减值，收回款项大于账面价值且大于本金借：存放中央银行款项坏账准备（账面余额）贷：存放同业款项贷资产减值损失（恢复金额，以计提的坏账准备为限）金融机构往来收入—存放同业款项利息收入（差额）五、存放系统内款项（一）缴存及转入款项时借：存放系统内款项贷：现金、清算资金往来等（二）取款及转出款项时借：现金、清算资金往来等贷：存放系统内款项（三）按季结息，收到利息时借：存放系统内款项贷：金融机构往来收入—存放系统内款项利息收入（四）约期存款1．存入款项时借：存放系统内款项（定期户）贷：存放系统内款项或相关科目2．资产负债表日，按约定利率计算应收利息借：应收利息贷：金融机构往来收入—存放系统内款项利息收入3．到期支取借：存放系统内款项或相关科目贷：存放系统内款项（定期户）金融机构往来收入—存放系统内款项利息收入（上一资产负债表日至到期日的利息）（五）减值比照存放同业款项科目执行六、拆放同业款项（一）拆出时借：拆放同业款项贷：存放中央银行款项等（二）资产负债表日，计算利息借：应收利息贷：金融机构往来收入—拆放同业款项利息收入（三）发生减值借：资产减值损失贷：坏账准备减值恢复时做相反会计分录。
金融资产的会计账务处理
金融资产的会计账务处理分录
金融资产的会计分录
1、企业取得交易性金融资产
借：交易性金融资产——成本（公允价值）（扣除下面内容）
投资收益（发生的交易费用）
应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）
应收利息（实际支付的款项中含有的利息）
贷：其他货币资金
2、持有期间的股利或利息
宣告/计提：
借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利）应收利息（到期的计提利息）
贷：投资收益
收到时：
借：其他货币资金
贷：应收股利/应收利息
3、资产负债表日公允价值变动
公允价值上升
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
公允价值下降
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产——公允价值变动
4、出售交易性金融资产
借：其他货币资金（实际收到的售价净额）
贷：交易性金融资产——成本
交易性金融资产——公允价值变动（也可能在借方）
投资收益（差额，损失在借方，收益记在贷方）交易性金融资产是什么？
交易性金融资产指的是以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产，同时也指企业为了近期内出售而持有的金融资产，包括企业为赚取差价而从二级市场购入的股票、债券、基金等。
交易性金融资产确认条件为：取得金融资产的目的是为了近期内出售或回购；属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，具有客观证据表明企业近期采用
短期获利方式对该组合进行管理；属于金融衍生工具。
若衍生工具被企业指定为有效套期工具，则不应确认为交易性金融资产。
(金融保险类)金融资产会计处理与会计分录
金融资产会计处理与会计分录第二节以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产二、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理（一）企业取得交易性金融资产借：交易性金融资产——成本（公允价值）（扣除下面内容）投资收益（发生的交易费用）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）应收利息（实际支付的款项中含有的利息）贷：银行存款等（二）持有期间的股利或利息借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例）应收利息（资产负债表日计算的应收利息）贷：投资收益（三）资产负债表日公允价值变动1.公允价值上升借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益（利润表上单独有的项目）2.公允价值下降借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动（四）出售交易性金融资产借：银行存款（价款扣除手续费）贷：交易性金融资产投资收益（差额，也可能在借方）同时：借：公允价值变动损益（原计入该金融资产的公允价值变动）贷：投资收益或：借：投资收益贷：公允价值变动损益【提示】为了保证“投资收益”的数字正确，出售交易性金融资产时，要将交易性金融资产持有期间形成的“公允价值变动损益”转入“投资收益”第三节持有至到期投资二、持有至到期投资的会计处理（一）持有至到期投资的初始计量借：持有至到期投资——成本（面值）应收利息（实际支付的款项中包含的利息）持有至到期投资——利息调整（差额，也可能在贷方）贷：银行存款等（二）持有至到期投资的后续计量借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）持有至到期投资——应计利息（到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息）贷：投资收益（持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）持有至到期投资——利息调整（差额，也可能在借方）第四节贷款和应收款项二、贷款和应收款项的会计处理第五节可供出售金融资产（一）企业取得可供出售金融资产1.股票投资（取得）借：可供出售金融资产——成本（公允价值与交易费用之和）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）贷：银行存款等2.债券投资借：可供出售金融资产——成本（面值）应收利息（实际支付的款项中包含的利息）可供出售金融资产——利息调整（差额，也可能在贷方）贷：银行存款等第六节金融资产减值二、金融资产减值损失的计量对于第一类金融资产，公允价值变动已经计入利润表中公允价值变动损益中了，及影响到利润总额，也影响到资产（一）持有至到期投资、贷款和应收款项减值损失的计量1.持有至到期投资、贷款和应收款项等金融资产发生减值时，应当将该金融资产的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。
金融资产会计处理与会计分录
金融资产会计处理与会计分录
金融资产在企业的资产负债表中起着重要作用。
它包括各种金融工具，例如股票、债券、期权和衍生品等。
在会计记录中，金融资产的处理和会计分录需要特殊的注意。
本文将介绍金融资产的会计处理方法，并给出相应的会计分录示例。
1. 金融资产的分类
根据国际会计准则，金融资产主要分为以下几类：
1.可供出售金融资产：指企业持有的非衍生金融资产，其计
量基础是公允价值，并且是有意愿和有能力持有到期。
2.持有至到期投资：指企业以固定的或可测量的收益来持有
至到期的非衍生金融资产。
3.贷款和应收款项：指企业以固定或可确定的支付金额来持
有的非衍生金融资产。
4.衍生金融工具：指其价值受到其他金融资产、非金融资产、负债或权益投资的影响的金融资产。
不同类型的金融资产在会计处理和会计分录上略有不同。
2. 金融资产的会计处理方法
2.1 可供出售金融资产
可供出售金融资产的会计处理方法如下：
•购入时，计入。
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一、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理
会计分录
（一）企业取得交易性金融资产
借：交易性金融资产——成本（公允价值）
投资收益（发生的交易费用）
应收股利（实际支付的款项中含有已宣告但尚未发放的现金股利）应收利息（实际支付的款项中含有已到付息期尚未领取的利息）贷：银行存款等
（二）持有期间的股利或利息
借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例）应收利息（资产负债表日计算的应收利息）
贷：投资收益
（三）资产负债表日公允价值变动
1．公允价值上升
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
2．公允价值下降
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产——公允价值变动
（四）出售交易性金融资产
借：银行存款（价款扣除手续费）
贷：交易性金融资产
投资收益（差额，也可能在借方）
同时：
借：公允价值变动损益（原计入该金融资产的公允价值变动）贷：投资收益
或：
借：投资收益
贷：公允价值变动损益
二、持有至到期投资的会计处理
会计分录
（一）持有至到期投资的初始计量
借：持有至到期投资——成本（面值）
——利息调整（差额，也可能在贷方）
应收利息（实际支付的款项中包含的利息）
贷：银行存款等
（二）持有至到期投资的后续计量
借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）
贷：投资收益（持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）持有至到期投资——利息调整（差额，也可能在借方）
三、贷款和应收款项的会计处理
（一）贷款
1．未发生减值
（1）企业发放的贷款
借：贷款——本金（本金）
贷：吸收存款等
贷款——利息调整（差额，也可能在借方）
（2）资产负债表日
借：应收利息（按贷款的合同本金和合同利率计算确定）
贷款——利息调整（差额，也可能在贷方）
贷：利息收入（按贷款的摊余成本和实际利率计算确定）
合同利率与实际利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息收入。
（3）收回贷款时
借：吸收存款等
贷：贷款——本金
应收利息
利息收入（差额）
2．发生减值
（1）资产负债表日，确定贷款发生减值
贷：贷款损失准备
同时：
借：贷款——已减值
贷：贷款（本金、利息调整）
（2）资产负债表日确认利息收入
借：贷款损失准备（按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）贷：利息收入
同时，将按合同本金和合同利率计算确定的应收利息金额进行表外登记。
（3）收回贷款
借：吸收存款等
贷款损失准备（相关贷款损失准备余额）
贷：贷款——已减值
资产减值损失（差额）
3．对于确实无法收回的贷款
贷：贷款——已减值
4．已确认并转销的贷款以后又收回借：贷款——已减值
贷：贷款损失准备
借：吸收存款等
贷款损失准备
贷：贷款——已减值
资产减值损失（差额）
四、可供出售金融资产的会计处理
（一）企业取得可供出售金融资产
1.股票投资
借：可供出售金融资产——成本（公允价值与交易费用之和）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）
贷：银行存款等
2.债券投资
借：可供出售金融资产——成本（面值）
应收利息（实际支付的款项中包含的利息）
可供出售金融资产——利息调整（差额，也可能在贷方）
贷：银行存款等
（二）资产负债表日计算利息
借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）
可供出售金融资产——应计利息（到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息）贷：投资收益（可供出售债券的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）
可供出售金融资产——利息调整（差额，也可能在借方）
（三）资产负债表日公允价值变动
1.公允价值上升
借：可供出售金融资产——公允价值变动
贷：资本公积——其他资本公积
2.公允价值下降
借：资本公积——其他资本公积
贷：可供出售金融资产——公允价值变动
（四）持有期间被投资单位宣告发放现金股利
借：应收股利
贷：投资收益
（五）将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产
借：可供出售金融资产（重分类日公允价值）
贷：持有至到期投资
资本公积——其他资本公积（差额，也可能在借方）
（六）出售可供出售金融资产
借：银行存款等
贷：可供出售金融资产
投资收益（差额，也可能在借方）
同时：
借：资本公积——其他资本公积
（从所有者权益中转出的公允价值累计变动额，也可能在借方）贷：投资收益
小结：
各种金融资产会计处理以及会计分录精华版。