财务会计分录汇总
财务常用的18个会计分录
财务常用的18个会计分录一、补贴收入”在会计报表如何设置问题对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。
“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。
损益表中无“补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。
二、被税局检查需要补交的所得税处理1）调整应交所得税借：以前年度损益调整贷：应交税金--应交所得税2）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配借：利润分配--未分配利润贷：以前年度损益调整3）补交税款时借：应交税金--应交所得税贷：银行存款对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。
三、促销品的账务处理问题在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用小规模纳税人:借:营业支出/销售费用贷:库存商品应交税金--应交增值税四、购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的账务处理问题借：原材料贷：应付账款--暂估应付款下月初用红字冲销;收到票时：借：原材料应交税金--应交增值税(进项税额)贷：应付账款五、购买材料发生不合理损耗的账务处理问题 (比如采购油)1）购油时借：材料采购应交税金--应交增值税(进项税额)贷：应付账款2）发现不合理损耗时，假设是属于未查明原因的：借：待处理财产损溢贷：材料采购应交税金--应交增值税(进项税额转出)六、款已付清但发票未到如何账务处理1）外购货物已验收入库，货款已付清，但购货增值税专用发票未到，可先按实际付款额。
借：“库存商品”等科目贷：“银行存款”科目2）待取得专用发票时，用红字冲销上述分录，再按专用发票上注明的金额、税额。
借：原材料应交税金--应交增值税(进项税额)贷:银行存款七、销售边角废料取得的收入是否需计征增值税、所得税及会计处理问题1)企业处理在生产过程中产生的边角废料时，应将处理的边角废料所取得的收入，计算缴纳增值税，并开具发票。
财务会计分录要点汇总
一、出纳岗位1、库存现金1〕现金存进银行借：银行存款贷：库存现金2〕出差预借款借：其他应收款贷：库存现金3〕差旅报销费借：治理费用贷：库存现金2、库存现金盘点1〕盘盈借：库存现金贷：待处理财产损益—待处理流淌资产损益审批：少付职工报销款借：待处理财产损益—待处理流淌资产损益贷：其他应付款2〕盘亏借：待处理财产损益—待处理流淌资产损益贷：库存现金审批：无法查明缘故借：治理费用贷：待处理财产损益—待处理流淌资产损益3、银行存款付款：借：应付账款、治理费用、固定资产等贷：银行存款销售产品收到货款借：银行存款贷：主营业务收进应交税费—应交增值税〔销项税额〕4、外币存款这算人民币记账，汇率不同产生的汇兑差额计进财务费用5、其他货币资金开户：借：其他货币资金—外埠存款、银行汇票〔本票〕存款、信用卡〔证〕存款、存出投资款贷：银行存款用其他货币资金付款：借：材料采购应交税费—应交增值税〔进项税额〕或：治理费用〔报销差旅费〕或：交易性金融资产〔购置股票〕贷：其他货币资金—外埠存款、银行汇票〔本票〕存款、信用卡〔证〕存款、存出投资款二、财产物资岗位〔一〕存货购进材料：〔实际本钞票法〕1）外购原材料借：原材料或在途物资〔料未到〕应交税费—应交增值税〔进项税额〕贷：银行存款或应付账款2）托付加工收回的原材料外发加工：借：托付加工物资贷：原材料加工收回：借：原材料贷：托付加工物资3）非货币性交换换进的原材料如材料换材料：借：原材料-B〔按交易的公允价值计价〕应交税费—应交增值税〔进项税额〕〔按交易的公允价值计税〕贷：原材料-A〔账面价值〕应交税费—应交增值税〔销项税额〕〔按交易的公允价值计税〕营业外收进—非货币性交易损益〔差额〕发出材料：〔实际本钞票〕〔1〕：领用借：生产本钞票制造费用治理费用销售费用贷:原材料〔2〕销售借：银行存款贷：其他业务收进应交税费—应交增值税(销项税额)同时结转材料本钞票借：其他业务本钞票贷：原材料〔3〕其他材料发出借：在建工程、长期股权投资、营业外支出〔捐赠〕、应付职工薪酬〔集体福利〕贷：原材料应交税费—应交增值税〔进项税额转出〕方案本钞票法：1、原材料收进借：材料采购〔实际采购本钞票〕应交税费—应交增值税〔进项税额〕贷：银行存款进库：借：原材料〔方案价〕贷：材料采购〔方案价〕月末结转材料本钞票差异借：材料本钞票差异〔超支〕贷：材料采购节约做相反记录月末材料已到，但发票未到借：原材料贷：应付账款—暂估应付款下月初红字冲销2、购进材料短缺或者毁损借：材料采购〔实际采购本钞票〕应交税费—应交增值税〔进项税额〕贷：银行存款验收发觉短缺、缘故不明借：原材料〔按实收料的方案价〕待处理财产损益—待处理流淌资产损益〔短缺局部实际采购本钞票价含税〕贷：材料采购〔借贷差额〕应交税费—应交增值税〔进项税额转出〕〔短缺局部售价*税率〕缘故查明，由运输局部负责赔偿借：其他应收款—运输部门贷：待处理财产损益—待处理流淌资产损益3、原材料发出借：生产本钞票制造费用治理费用销售费用在建工程贷：原材料〔按方案本钞票〕同时结婚材料本钞票差异借：生产本钞票制造费用治理费用销售费用在建工程贷：材料本钞票差异〔超支〕节约用红字4、存货期末计价〔本钞票与可变现净值熟底法〕借：资产减值损失贷：存货跌价预备〔跌价的局部〕存货可变现净值上升作相反记录，注：以存货跌价预备账户余额零为限回冲〔二〕固定资产1．取得固定资产〔1〕、外购固定资产借：在建工程〔需要安装〕固定资产〔不需要安装〕贷：估量负债〔弃置费用现值〕银行存款〔2〕自建固定资产购进工程物资借：工程物资贷：银行存款建筑固定资产：借：在建工程贷：原材料〔领用材料〕应交税费—应交增值税〔进项税额转出〕工程物资〔领用工程物资〕应付职工薪酬〔集体工程人职员资〕完工交付使用：借：固定资产贷：在建工程〔3〕投资者投进的固定资产借：固定资产贷：实收资本〔4〕债务重组取得的固定资产借：固定资产〔公允价值〕坏账预备〔计提了坏账预备的〕营业外支出—债务重组损失〔其差额〕贷：应收账款〔5〕非货币性交换取得的固定资产商业交换借：固定资产〔公允价值〕贷方为非货币性资产作销售处理不具有商业交换不确认收进〔如产品交换固定资产〕借：固定资产〔交换换出资产的账面价值+税费〕贷：应交税费—应交增值税〔销项税额〕库存商品2、固定资产计提折旧借：制造费用治理费用贷：累计折旧3、期末计价〔计提减值预备〕借：资产减值损失〔账面价值-可收回金额〕贷：固定资产减值预备4、后续支出〔固定资产修理费用〕A、资本化支出〔1〕、把固定资产转进改扩建借：在建工程累计折旧贷：固定资产发生支出费用到达预定可使用状态借：在建工程借：固定资产贷：银行存款贷：在建工程B、费用化支出〔记为治理费用〕借：治理费用贷：原材料应交税费—应交增值税〔进项税额转出〕〔原材料用于固定资产，增值税不可抵扣〕应付职工薪酬〔维修人职员资〕5、融资租固定资产借：固定资产〔以最低租赁付款额的现值与公允价值熟低为进账本钞票〕未确认融资费用〔借贷差额〕贷：长期应付款摊销未确认融资费用借：财务费用贷：未确认融资费用6、固定资产终止〔将固定资产账面价值及清理费用和清理收进全部转进固定资产清理账户〕最后固定资产清理余额转进营业外支出或营业外收进借：原材料〔残料进库〕借：固定资产清理〔结转清理本钞票〕借：估量负债〔支付清理费用〕贷：固定资产清理累计折旧固定资产清理贷：固定资产贷：银行存款清理完毕借：营业外支出贷：固定资产清理7、投资性房地产的核算（1）初始计量和固定资产或无形资产一致（2）后续计量有两种模式：A本钞票模式〔与固定资产或无形资产一致〕（3）B公允价值模式：〔以公允价值为根底调整账面价值，不计提折旧或摊销〕分录借：投资性房地产—公允价值变动贷：公允价值变动损益出售：借：银行存款贷：投资性房地产—本钞票投资性房地产—公允价值变动投资收益同时：借：公允价值变动损益贷：投资收益8、无形之产的核算（1）购进无形资产借：无形资产贷：银行存款（2）自行开发借：研发支出—费用化支出--资本化支出贷：原材料应付职工薪酬银行存款期末：借：治理费用无形资产贷：研发支出—费用化支出--资本化支出〔3〕政府补助取得借：无形资产贷：递延收益按使用期摊销递延收益借：递延收益贷：营业外收进〔4〕无形资产摊销借：治理费用贷：累计摊销〔5〕无形资产处置借：银行存款累计摊销无形资产减值预备贷：无形资产营业外收进—处置非流淌资产利得三、往来结算岗位1、因销售商品、提供劳务而形成的债权借：应收账款〔或应收票据〕贷：主营业务收进应交税费—应交增值税〔销项税额〕应收账款减值借：资产减值损失〔计提〕贷：坏账预备借：坏账预备贷：应收账款2、因购置材料、商品或同意劳务需求等业务应支付给需求者的账款借：材料采购应交税费—应交增值税〔进项税额〕贷：应付账款〔或应付票据〕3、债务重组会计处理〔收进记为营业外收进，损失记为营业外支出〕1〕以现金清偿债务借：应付账款贷：银行存款营业外收进—债务重组利得2〕非现金清偿债务借：应付账款贷：其他业务收进〔材料作销售处理〕应交税费—应交增值税〔销项税额〕营业外收进—债务重组利得同时结转材料本钞票借：其他业务本钞票贷：原材料3〕以债务转资本借：应付账款贷：实收资本〔或股本〕资本公积—股本溢价营业外收进—债务重组利得4〕修改其他债务条件进行清偿借：应付账款贷：应付账款—债务重组营业外收进---债务重组利得四、财务成果岗位〔一〕销售商品收进借：应收账款贷：主营业务收进应交税费—应交增值税〔销项税额〕同时结转本钞票借：主营业务本钞票贷：库存商品1）假设采纳递延方式分期收款的借：长期应收款贷：主营业务收进〔交易日的公允价值〕未实现融资收益〔其差额〕借：主营业务本钞票贷：库存商品收取货款借：银行存款贷:长期应收款借：未实现融资收益贷：财务费用2）现金折扣〔总价法〕借：应收账款〔按发票价〕贷：主营业务收进应交税费—应交增值税〔销项税额〕享受现金折扣的局部记为财务费用借：银行存款财务费用贷：应收账款3）收取手续费方式代销商品发出商品时：借：发出商品贷：库存商品收到代销清单：借：应收账款贷：主营业务收进应交税费—应交增值税〔销项税额〕同时皆准本钞票：借：主营业务本钞票贷：发出商品借：销售费用〔手续费〕贷：应收账款4）售后回购不确认收进借：银行存款贷：库存商品应交税费—应交增值税〔销项税额〕其他应付款〔其差额〕借：财务费用〔回购价与原售价差额分期摊销〕贷：其他应付款回购时：借：库存商品应交税费—应交增值税〔进项税额〕贷：银行存款同时将其他应付款冲回购商品本钞票借：其他应付款贷：库存商品〔二〕费用的核算借：治理费用销售费用财务费用贷：累计折旧应付职工薪酬应付利息等〔三〕利润的核算1、营业利润=主营业务收进-主营业务本钞票+其他业务收进-其他业务本钞票-营业税金及附加-治理费用-销售费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益〔-损益〕+投资收益〔-损失〕2、利润总额=营业利润+营业外收进-营业外支出3、净利润=利润总额-所得税费用4、政府补助核算借：银行存款或固定资产或无形资产贷：递延收益借：递延收益〔按配比原那么，依据收益期分期确认收益〕贷：营业外收进5、所得税核算临时性差异指资产或负债的帐面价值与其计税根底之间的差额借：所得税费用递延所得税资产贷：应交税费—应交所得税递延所得税负债四、资金岗位〔一〕交易金融资产〔以交易为目的的所持有的债券、股票、基金等投资〕1〕购置时：借：交易性金融资产—本钞票〔交易公允价〕投资收益〔交易时发生的相关税费〕贷：银行存款2〕持有期间发放股利借：银行存款贷：投资收益3）年末按公允价值重新计价借：交易性金融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益下跌作相反记录4）出售借：银行存款贷：交易性金融资产—本钞票--公允价值变动投资收益同时，借：公允价值变动损益贷：投资收益〔二〕持有至到期投资1〕购置时借：持有至到期投资—本钞票〔按债券面值〕贷：银行存款持有至到期投资—利息调整〔其差额〕2〕计息日或资产负债表日计提利息：借：应收利息〔面值*票面利率〕分期付息持有至到期投资—应收利息〔面值*票面利率〕到期一次还本付息持有至到期投资—利息调整〔其差额〕贷：投资收益〔账面价值*实际利率〕3〕期末计提减值预备借：资产减值损失贷：持有至到期投资减值预备〔三〕可供出售金融资产1〕购置时：借：可供出售金融资产—本钞票〔购置价+交易相关税费〕应收股利〔已宣告为领取的股利〕贷：银行才能瞧2〕年末按公允价值重新计价借：可供出售金融资产—公允价值变动贷：资本公积—其他资本公积下跌作相反记录进眼中下跌，需计确认减值损失借：资产减值损失贷：资本公积—其他资本公积可供出售金融资产—公允价值变动3〕出售时:借：银行存款贷：可供出售金融资产—本钞票--公允价值变动投资收益同时，借：投资收益贷：资本公积—其他资本公积〔四〕长期股权投资的核算1〕取得时：同一操纵下的企业合并借：长期股权投资〔按被合并方所有者权益账面价值的份额〕贷：银行存款资本公积—资本溢价〔其差额〕非同一操纵下的企业合并借：长期股权投资〔按购置日的公允价值〕贷：银行存款2〕持有期内投资损益的核算A、本钞票法：应冲减的投资本钞票=投资方累计获得的现金股利或利润-累计应享有的净损益-累计已冲减的投资本钞票借：应收股利贷：长期股权投资〔应冲减的投资本钞票〕应确认的投资收益=本次获得利润或股利-应冲减的投资本钞票借：应收股利贷：投资收益B、权益法宣告股利时：借：应收股利贷：长期股权投资-损益调整被投资企业实现利润时：借：长期股权投资贷：投资收益注：长期股权投资账户余额不可出现在贷方3〕持有期内被投资单位除净损益意外的其他变动借：长期股权投资—所有者权益其他变动贷：资本公积—其他资本公积4〕期末计提减值预备〔减值损失一经确认，以后不得转回〕借：资产减值损失贷：长期股权投资—本钞票--损益调整--所有者权益其他变动投资收益同时，借：资本公积—其他资本公积贷：投资收益〔五〕短期借款借：银行存款贷：短期借款计提利息：借：财务费用贷：应付利息〔六〕长期借款借：银行存款贷：长期借款计算利息：借：在建工程〔固定资产建设期间的利息费用〕财务费用贷：长期借款〔七〕所有制权益核算借：银行存款〔同意现金投资〕固定资产〔同意固定资产投资以公允价值计价〕原材料〔同意原材料作为投资以公允价值计价〕应交税费—应交增值税〔进项税额〕贷：实收资本或股本资本公积—股本溢价利润分配表编制单位1995年度单位：元。
会计分录大全汇总必备
会计分录大全汇总必备1.资本的注入：借：资本账户、贷：银行存款2.业务收入的记账：借：银行存款、贷：业务收入3.业务支出的记账：借：业务支出、贷：银行存款4.采购商品的记账：借：商品库存、贷：应付账款5.销售商品的记账：借：应收账款、贷：销售收入6.应付货款的支付：借：应付账款、贷：银行存款7.应收账款的收取：借：银行存款、贷：应收账款8.现金收入的记账：借：现金、贷：业务收入9.现金支出的记账：借：业务支出、贷：现金10.办公费用的记账：借：办公费用、贷：银行存款11.借款的记账：借：银行存款、贷：长期负债12.偿还借款的记账：借：长期负债、贷：银行存款13.固定资产购置的记账：借：固定资产、贷：银行存款14.固定资产报废的记账：借：累计折旧、贷：固定资产15.应收利息的记账：借：利息费用、贷：应收利息16.应付利息的记账：借：应付利息、贷：利息费用17.应收账款坏账核销：借：坏账损失、贷：应收账款18.预付账款核销：借：预付账款、贷：银行存款19.预收账款的记账：借：银行存款、贷：预收账款20.短期借款核销：借：短期借款、贷：银行存款21.长期借款核销：借：长期借款、贷：银行存款22.应付税费的记账：借：税费支出、贷：应付税费23.应收股利的记账：借：应收股利、贷：股利收入24.应付股利的记账：借：股利支出、贷：应付股利25.余额调节的记账：借：余额调节、贷：银行存款以上是一些常见的会计分录，具体根据不同企业的财务情况可能有所不同。
在进行会计分录时，需要根据会计准则和公司内部规定，确保会计凭证的准确性和可靠性。
同时，也需要注意记账的记借贷方向以及会计科目的选择，遵循借贷平衡的原则。
这些会计分录的准确和规范的记载对公司的财务管理和决策具有重要影响。
会计分录大全汇总必备
目录一、工资基础会计分录汇总大全最新整理版基础会计分录公式汇总工业企业业务流程：筹资、供应、生产、销售、利润结转、分配期间费用+成本+资产=负债+所有者权益+收入二、筹资三、供应阶段1234、周转材料低值易耗品、包装物四、生产阶段五、销售阶段六、利润结转七、利润分配八、其他类九、投资3、投资的期末计价略十、固定资产④经营租入见后2.减少只有盘亏不通过“固定资产清理”核算4.固定资产的后继续支出1费用化的后续支出如果不可能使流入企业的经济利益超过原先的估计即通常所说大修和日常修理,应在发生时确认为管理费用、制造费用,不再通过待摊费用长期待摊费用、预提费用处理;2资本化的后续支出：①延长固定资产的使用寿命②使产品质量实质性提高③使生产成本实质性降低如果可能使流入企业的经济利益超过原先的估计即通常所说的改良支出,应计入固定资产价值,增计金额不应十一、无形资产十二、流动负债1.应付账款略2.2.应付票据见后4.5.6.7.89.十三、长期负债十四、所有者权益生产费用计入成本借贷借贷借贷借贷直接费用→→→→→→→→完工产品已售产品结转制造费用借贷间接费用→→→→不计成本管理费用借贷→→财务费用借贷→→销售费用借贷→→十五、常见主观题考试题型一、分录二、填表题期末余额=期初余额+本期增加—本期减少通用资产、费用借= 借+借—贷其他货= 贷+贷—借四、资产负债表填写货币=现金+银行存款+其他货币资金存货=原材料+商品+生产成本+制造费用+周转材料等固定资产净值=固定资产原值-累计折旧无形资产净值=无形资产原值-累计摊销利润分配=本年利润贷-利润分配借应收账款=应收长款所属明细借方+预收账款所属明细借方—坏账准备应付账款=应付账款……贷方+预付账款……贷方预收账款=预收账款……贷方+应收账款……贷方预付账款=预付账款……借方+应付账款……借方五、利润表填列营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业成本=主营业务成本+其他业务成本营业利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用-销售费用-资产减值损失+公允价值变动收益-公允价值变动损失主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-营业税金及附加利润总额=营业利润+营业外收入—营业外支出+投资收益净利润=利润总额1-25%所得税六、错账更正1、划线更正法凭证对账本出错红色划线、蓝字更正、盖章2、红字冲销凭证文字出错或多记金额导致账本出错红字冲销并据此登账十六、初级会计实务备考指导1、用支付手续费方式委托代销商品的处理委托方：用支付手续费方式,委托代销商品的处理1发出商品2收到代销清单确认收入3支付手续费借：委托代销商品借：应收账款借：销售费用贷：库存商品贷：主营业务收入贷：应收账款贷：应交税费-增值税销4结转销售成本5收到代销款借：主营业务成本借：银行存款。
财务会计学全部会计分录
1.收到现金借：库存现金贷：银行存款应收账款其他应收款主营业务收入2.支付现金借：管理费用销售费用银行存款其他应收款贷：库存现金3.现金短缺借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：库存现金查明后借：管理费用（原因不详）其他应收款——某某人某某保险公司贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢4.现金盘盈借：库存现金贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢查明后借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：其他应付款营业外收入（原因不详）5.银行存款收款：借：银行存款贷：主营业务收入应收账款其他应收款预收账款付款：借：应付账款原材料XX费用贷：银行存款6.其他货币资金存入：借：其他货币资金——外埠存款银行汇票银行本票信用卡存款信用证保证金存款存出投资款贷：银行存款使用款项借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——外埠存款银行汇票银行本票信用证保证金存款7.信用卡借：管理费用销售费用贷：其他货币资金——信用卡存款借：其他货币资金——信用卡存款贷：财务费用（收到利息）8.存出投资款借：交易性金融资产贷：其他货币资金——存出投资款9.多余款项退回借：银行存款贷：其他货币资金——XXX第二章下（应收预付）1.取得票据借：应收票据（面值）贷：主营业务收入（销售商品价款）应交税费-应交增值税（销项税额）应收账款（应收账款转应收票据）2.到期收回借：银行存款贷：应收票据财务费用3.到期不能收回借：应收账款贷：应收票据财务费用4.应收票据贴现不带追索权：借：银行存款（或贷）财务费用（差额）贷：应收票据（面值+已计提的利息）带追索权：1）贴现时：借：银行存款贷：短期借款2）票据到期付款单位可以偿还借：短期借款贷：应收票据（面值+已计提的利息）财务费用（差额）付款单位无力偿还，企业替之偿还给银行借：应收账款——付款单位贷：应收票据（面值+已计提的利息）财务费用（差额）同时，借：短期借款（贴现净额）财务费用贷：短期借款（票据到期值）5.销售商品借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项）收到借：银行存款财务费用（若有现金折扣）贷：应收账款6.应收账款抵借取得借款借：银行存款贷：短期借款（或：应付票据）收到应收账款借：银行存款主营业务收入（退回或折让）应交税费——应交增值税（销项）贷：应收账款归还银行借：短期借款财务费用（利息）贷：银行存款7.应收账款让售让售借：财务费用（现金折扣）其他应收款（扣留款）贷：应收账款实际筹款借：银行存款财务费用贷：其他应收款（筹款）收到未用扣留款借：银行存款主营业务收入应交税费——应交增值税（销项）贷：其他应收款（扣留款）8.预付账款支付定金：借：预付账款贷：银行存款对方发货借：原材料应交税费——应交增值税（进项）贷：预付账款支付尾款借：预付账款贷：银行存款9.坏账提取坏账准备借：资产减值损失贷：坏账准备发生坏账借：坏账准备贷：应收账款坏账收回：1）恢复借：应收账款贷：坏账准备2）收款借：银行存款贷：应收账款第三章存货1.外购原材料钱货两清（4.之前均为实际成本核算）借：原材料（价+运杂费等）应交税费——应交增值税（进项）贷：银行存款2.先款后货借：在途物资应交税费贷：银行存款借：原材料贷：在途物资3.先货后款先不做处理若月内付款借：原材料应交税费……（进）贷：银行存款若月内凭证未到借：原材料贷：应付账款——暂估应付账款下月红字冲销凭证到时借：原材料应交……贷：银行存款4.原材料短缺，定额损耗不做会计分录处理入库时发现短缺：借：原材料待处理财产损溢贷：在途物资处理：借：营业外支出（非正常损失）管理费用（超定额损耗）贷：待处理财产损溢应交税费——应交增值税（进项税额转出）5.外购原材料（计划成本核算）钱货两清：1）借：材料采购应交税费……贷：银行存款2）借：原材料贷：材料采购3）借：材料成本差异（也有可能反过来）贷：材料采购先款后货：借：材料采购应交税费……贷：银行存款材料到时同上2）3）先货后款月底若凭证未到借：原材料（计划成本暂估价）贷：应付账款——暂估应付账款下月红字冲销下月凭证到了，同钱货两清6.发料借：生产成本制造费用管理费用其他业务成本贷：原材料借：生产成本制造费用管理费用其他业务成本贷：材料成本差异（也有可能反过来）7.委托加工物资：拨付材料借：委托加工物资贷：原材料支付加工费借：委托加工物资应交税费——应交增值税（进项）贷：银行存款支付消费税1）收回后直接销售借：委托加工物资贷：银行存款2）继续加工借：应交税费——应交消费税贷：银行存款收回时借：库存商品（原材料）贷：委托加工物资8.商品购进购进借：库存商品应交税费——应交增值税（进项）贷：银行存款入库借：库存商品贷：在途物资9.商品销售借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项）借：主营业务成本贷：库存商品10.存货盘查盘盈：借：原材料（库存商品）贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢核销借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：管理费用盘亏：（计划成本入账的话）借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：原材料（计划成本）材料成本差异应交税费——应交增值税（进项税额转出）核销借：其他应收款（赔偿）管理费用（其他情况）营业外支出（意外）贷：待处理财产损益——待处理流动资产损溢11.存货跌价准备借：资产减值损失——存货跌价损失贷：存货跌价准备反分录可转回存在跌价准备的商品卖出借：主营业务成本存货跌价准备贷：库存商品可变现净值=0借：资产减值损失——存货跌价损失存货跌价准备贷：库存商品第四章金融资产1.交易性金融资产取得借：交易性金融资产——成本投资收益（手续费、税金）应收股利（已宣告但尚未领取的现金股利）应收利息（已到付息期但尚未领取的债券利息）贷：其他货币资金——存出投资款银行存款2.利息（股利）处置真正发放时，不确认为投资收益借：其他货币资金——存出投资款银行存款贷：应收股利（应收利息）宣告发放时作为当期投资收益借：应收股利（应收利息）贷：投资收益3.期末计价（涨价了）借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益（注意这个益字）降价为反分录年末结转借：公允价值变动损益贷：本年利润4.处置借：银行存款贷：交易性金融资产——成本——公允价值变动投资收益同时借：公允价值变动损益贷：投资收益5.持有至到期投资购入1）到期一次还本付息平价购买：借：持有至到期投资——成本——利息调整（交易费用）贷：银行存款溢价购买：借：持有至到期投资——成本——利息调整贷：银行存款折价购买借：持有至到期投资——成本——应计利息贷：持有至到期投资——利息调整银行存款计息：借：持有至到期投资——应计利息（按票面算）贷：持有至到期投资——利息调整（按实际算）（也可能出现在借方）投资收益实际利息计入投资收益实际利息的算法购买时花的钱*实际利率r = 投资收益购买时花的钱*（1+r）n=到期价值到期收回：借：银行存款贷：持有至到期投资——成本——应计利息2）分期付息债券购入相同计息：借：应收利息贷：持有至到期投资——利息调整投资收益6.减值借：资产减值损失贷：持有至到期投资减值准备反分录可恢复7.处置借：银行存款持有至到期投资减值准备贷：持有至到期投资——成本——应计利息——利息调整（可借可贷）投资收益（可借可贷）8.可供出售金融资产1）债券取得借：可供出售金融资产——成本——利息调整（可借可贷）应收利息贷：银行存款2）股票取得借：可供出售金融资产——成本应收股利贷：银行存款9.股利宣告发放借：应收股利贷：投资收益发放借：银行存款贷：应收股利10.债券利息1）一次还本付息借：可供出售金融资产——应计利息贷：可供出售金融资产——利息调整（可借可贷）投资收益2）分期借：应收利息贷：可供出售金融资产——利息调整（可借可贷）投资收益11.期末计价涨价了借：可供出售金融资产——公允价值变动贷：资本公积（其他综合收益）降价了借：资本公积（其他综合收益）贷：可供出售金融资产——公允价值变动12.减值原计入资本公积的转出借：资产减值损失贷：资本公积不存在公允价值变动时借：资产减值损失贷：可供出售金融资产——公允价值变动恢复：若是股票（权益类）不能直接转回借：可供出售金融资产——公允价值变动贷：资本公积（其他综合收益）若是债券借：可供出售金融资产——公允价值变动贷：资产减值损失13.出售借：银行存款贷：可供出售金融资产——成本可供出售金融资产——应计利息借记或贷记“可供出售金融资产—利息调整”借记或贷记“可供出售金融资产—公允价值变动”借记或贷记“资本公积—其他资本公积”按其差额借记或贷记“投资收益”14.重分类借：可供出售金融资产——成本 a——应计利息 b——利息调整 c——公允价值变动 d 贷：持有至到期投资——成本 a——应计利息 b——利息调整 c资本公积（其他综合收益） d重分类转出（转后两年再转出）将原确认的资本公积（其他综合收益）转销借：可供出售金融资产——公允价值变动贷：资本公积（其他综合收益）将可供出售金融资产账面价值（除公允价值变动）转销借：持有至到期投资—成本—应计利息—利息调整贷：可供出售金融资产—成本—应计利息—利息调整第五章长期股权投资1.企业合并>50%成本法1）同一控制下借：长期股权投资——XX公司应收股利管理费用（直接相关费用）贷：银行存款（用钱取得）股本（以发行股票取得）资本公积——资本溢价或股本溢价（如为借方差额，借记“资本公积——资本溢价或股本溢价”科目，资本公积不足冲减的，应依次借记“盈余公积”、“利润分配——未分配利润”科目。
企业中常用会计分录(财务会计必学)
企业会计常用会计分录一、资金筹集业务借：银行存款贷：实收资本/股本资本公积——资本溢价 /股本溢价借：银行存款贷：短期借款借入借：财务费用月末计提应计利息贷：应付利息短期借款账借：财务费用务处理应付利息支付利息贷：银行存款借：短期借款贷：银行存款偿还银行借款本金二、固定资产业务购入固定资产固定资产折旧借：固定资产(不需安装) /在建工程(需要安装) 应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款等借：制造费用/销售费用/管理费用等贷：累计折旧转入清理时收回残料变价收入时清理支付清理费用时固定资产处结转处置固定资产置发生的净损失借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：银行存款贷：固定资产借：固定资产清理贷：银行存款借：营业外支出贷：固定资产清理结转处置固定资产发生的净收益四、生产业务接受非现金投资实收资本增加借入长期借款的账务处理偿还款本息三、材料采购业务计划成本法购买材料实际成本法借：固定资产/无形资产贷：实收资本/股本资本公积——资本溢价借：银行存款贷：实收资本借：资本公积/盈余公积贷：实收资本(或股本)借：银行存款长期借款——利息调整贷：长期借款——本金借：财务费用等贷：应付利息(分期付息)长期借款——应计利息(到期一次还本付息)借：长期借款——本金财务费用应付利息/长期借款——应计利息贷：银行存款货款已经支付，发票账单已收到，同时材料验收入库：企业购入材料，未入库，款已付(款未付 )借：材料采购应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款/应付账款货款已经支付，发票账单已收到，同时材料验收入库：企业购入材料，未入库，款已付(款未付 )借：材料采购应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款/应付账款( 1 )货款已经支付，发票账单已到，材料已验收入库：借：原材料应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款( 2 ) 如果货款尚未支付，发票账单已到，借：固定资产清理贷：营业外收入接受现金投资计提利息借：生产成本(直接用于产品生产)制造费用(间接费用) 管理费用(行政管理部门) 贷：原材料贷：应付账款计提发放工资， 支付现金代扣款项借：生产成本/制造费用/管理费用/ 销售费用/在建工程等贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬——工资贷：库存现金借：应付职工薪酬——工资贷：其他应收款——职工房租——代垫医药费(4)货款已经支付，发票账单已到，材 料尚未验收入库： 借：在途物资借：生产成本——基本生产成本—— A 产品制造费用的 ——基本生产成本—— B 产品归集和分配贷：银行存款 材料收到，并验收入库 借：原材料 贷：在途物资( 5 )采用预付方式购入材料，预付货款 时：借：预付账款贷：银行存款材料入库时： 借：库存商品应交税费——应交增值税(进项税 额)贷：预付账款 补付货款时： 借：预付账款 贷：银行存款借：生产成本/制造费用/管理费用等 贷：原材料借：生产成本/制造费用/管理费用等借：银行存款/应收账款/预收账款等材料成本差异(节约) 贷：主营业务收入贷：原材料应交税费——应交增值税(销项税额)材料成本差异(超支)利润的形成与分配 借：主营业务成本本的账务处 贷：库存商品理( 3 ) 如果货款尚未支付，发票账单未到， 材料已验收入库： 暂估入账： 借：原材料贷：应付账款——暂估应付账款 下月初用红字编制会计分录冲回： 借：应付账款——暂估应付账款 贷： 原材料主营业务收 入的账务处 理主营业务成 分配完工产 品生产成本 的计算与结 转处理材料费 用的归集与 分配材料已验收入库： 借：原材料应交税费——应交增值税(进项税应交税费——应交增值税(进项税职工薪酬的 归集与分配贷：制造费用贷：生产成本计划成本法借：原材料实际成本法发出材料销售业务额)额)其他业务收入的账务处理其他业务成本的账务处理营业税金及附加的账务处理期间费用管理费用销售费用借：银行存款/应收账款/应收票据等贷：其他业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)借：银行存款/应收账款/应收票据等贷：其他业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)确认营业税金及附加：借：营业税金及附加贷：应交税费——应交营业税等期末，结转到本年利润：借：本年利润贷：营业税金及附加贷：本年利润企业在筹建期间内发生的开办费，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费等企业行政管理部门人员的职提取盈余公积工薪酬企业行政管理部门计提的固定资产折旧以及企业生产车向投资者分配利间(部门 )和行政管理部门等贷：累计折旧发生的固定资产修理费用等后续支出企业按规定计算确定的应交借：管理费用房产税、车船税、土地使用税、贷：应交税费矿产资源补偿费企业行政管理部门发生的办公费、水电费、差旅费等以及借：管理费用企业发生的业务招待费、聘请贷：银行存款中介机构费、咨询费、诉讼费、研发支出等技术转让费、企业研究费用等其他费用企业在销售商品过程中发生的包装费、保险费、展览费和广告费、运输费、装卸费等费用企业发生的为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费、修理费等经营费用借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税借：应交税费——应交所得税贷：银行存款借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失营业外支出借：本年利润贷：利润分配——未分配利润提取盈余公积借：利润分配——提取法定盈余公积——提取任意盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积——任意盈余公积借：利润分配——应付现金股利 /转作股本股利贷：应付股利/股本借：盈余公积贷：利润分配——盈余公积补亏借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积——提取任意盈余公积——应付现金股利——转作股本股利借：利润分配——盈余公积补亏贷：利润分配——未分配利润借：销售费用贷：银行存款等借：销售费用贷：应付职工薪酬所得税账务处理利润形成账务处理计算应交所得税实际上交所得税费用借：主营业务收入其他业务收入公允价值变借：管理费用贷：应付利息银行存款等借：管理费用贷：应付职工薪酬企业未分配利润的形成净利润转入利润分配投资收益营业外收入盈余公积补亏借：管理费用利润分配润或股利动损益财务费用账务清查库存现金清查存货清查固定资产无法收回的银行存款累计折旧等借：财务费用企业发生的各项财务费用应付利息等借：银行存款/应付账款企业发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑差额、现金折扣贷：财务费用盘盈盘亏盘盈盘亏盘盈盘亏无法支付的应付账款计提坏账准备借：库存现金审批前贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：其他应付款(需要支付或退还他人)营业外收入(无法查明原因)借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：其他应付款(需要支付或退还他人)营业外收入(无法查明原因)借：其他应收款(可收回的保险赔偿和过失人赔偿)管理费用(管理不善造成的)审批后营业外支出(自然灾害等原因造成)贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢借：原材料/库存商品审批前贷：待处理财产损溢盘亏——待处理流动资产损溢借：原材料/库存商品审批后贷：待处理财产损溢盘亏——待处理流动资产损溢借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢审批前贷：原材料/库存商品借：其他应收款(可收回的保险赔偿和过失人赔偿)管理费用(管理不善造成的损失)审批后营业外支出(自然灾害等原因造成的损失)贷：待处理财产损溢盘亏——待处理流动资产损溢借：固定资产审批前贷：以前年度损益调整借：以前年度损益调整贷：盈余公积——法定盈余公积利润分配——未分配利润借：待处理财产损溢累计折旧贷：固定资产借：其他应收款(可收回的保险赔偿和过失人赔偿)营业外支出贷：待处理财产损溢借：应付账款贷：营业外收入借：资产减值损失贷：银行存款审批后审批后审批前审批前审批后应收账款实际发生坏账转销的应收账款又收回贷：坏账准备借：坏账准备贷：应收账款已确认并借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款或：借：银行存款贷：坏账准备。
(财务会计)企业会计分录大全最全版
（财务会计）企业会计分录大全企业会计分录大全企业会计分录大全壹、资产类壹、现金1、备用金a、发生时：借：其他应收款-备用金（或直接设备用金科目）贷：现金b、报销时：借：管理费用（等费用科目）贷：现金2、现金清查a、盈余借：现金贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益查明原因：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益贷：营业外收入（无法查明）其它应付款壹应付X单位或个人b、短缺借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益贷：现金查明原因：借：管理费用（无法查明）其他应收款-应收现金短缺款（个人承担责任）其他应收款-应收保险X公司赔款贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益3、接受捐赠借：现金贷：待转资产价值-接收货币性资产价值缴纳所得税借：待转资产价值-接收货币性资产价值贷：资本公积-其他资本公积应交税金-应交所得税二、银行存款A、货款交存银行借：银行存款贷：现金B、提取现金借：现金贷：银行存款三、其他货币资金A、取得：借：其他货币资金-外埠存款（等）贷：银行存款B、购买原材料：借：原材料应交税金-应交增值税（进项税）贷：其他货币资金-（明细）C、取得投资：借：短期投资贷：其他货币资金-（明细）四、应收票据A、收到银行承兑票据借：应收票据贷：应收账款B、带息商业汇票计息借：应收票据贷：财务费用（壹般在中期末和年末计息）C、申请贴现借：银行存款财务费用（＝贴现息-本期计提票据利息）贷：应收票据（帐面数）D、已贴现票据到期承兑人拒付（1）银行划付贴现人银行帐户资金借：应收账款-XX公司贷：银行存款（2）X公司银行帐户资金不足借：应收账款-XX公司贷：银行存款短期借款（帐户资金不足部分）E、到期托收入帐借：银行存款贷：应收票据F、承兑人到期拒付借：应收账款（可计提坏账准备）贷：应收票据G、转让、背书票据（购原料）借：原材料（在途物资）应交税金-应交增值税（进项税）贷：应收票据五、应收账款A、发生：借：应收账款-XX公司（扣除商业折扣额）贷：主营业务收入应交税金－应交增值税（销项税）B、发生现金折扣：借：银行存款（入帐总价-现金折扣）财务费用贷：应收账款-XX公司（总价）C、发生销售折让：借：主营业务收入应交税金－应交增值税（销项税）贷：应收账款D、计提坏账准备（备抵法）借：管理费用-坏帐损失贷：坏账准备注：如计提前有借方余额，应提数＝借方余额+本期应提数；如计提前有贷方余额，应提数＝本期应提数-贷方余额（负数为帐面多冲减管理费用）。
常用的必背的会计分录如下
常用的必背的会计分录如下
在会计领域中，会计分录是记录交易和业务活动的根本方法。
会计分录是以借方和贷方的形式记录交易的，每个交易必须包括借方和贷方两个局部，借方和贷方的金额必须相等，这样才能保持会计方程式的平衡。
以下是一些常用的必背的会计分录：
1.现金收入分录借：现金贷：收入
2.现金支付分录借：费用/资产贷：现金
3.贷款分录借：现金贷：负债
4.销售应收账款分录借：应收账款贷：销售收入
5.采购应付账款分录借：采购本钱贷：应付账款
6.费用支出分录借：费用贷：现金/应付账款
7.固定资产购置分录借：固定资产贷：现金/负债
8.股票发行分录借：现金/资产贷：股本
9.库存商品分录借：库存商品贷：本钱/应付账款
10.预收款项分录借：现金贷：预收账款
以上是一些常用的必背的会计分录例如，了解和掌握这些分录对于进行正确的会计记录和报告至关重要。
对于不同的交易和业务活动，会计分录可能会有所不同，但根本的借贷平衡原那么始终适用。
熟悉这些分录可以帮助会计专业人士更好地处理日常的会计工作，并确保准确性和准确的财务报表。
补充说明：以上给出的分录例如是一般情况下常见的，具体会计分录需要根据具体情况进行调整。
在实际操作中，可能会出现其他特殊的会计分录，需要根据相关的会计准那么和业务需求进行处理。
(财务会计)会计常用分录大全(页)
会计常用分录大全（一）实收资本１．收到投资者投入的货币资金借：现金（或银行存款）贷：实收资本２．收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值借：固定资产贷：实收资本３．收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值借：无形资产等贷：实收资本４．将资本公积、盈余公积转增资本借：资本公积（或盈余公积）贷：实收资本（二）资本公积资本公积是指由股东投入、但不能构成股本或实收资本的资金部分，主要包括股本溢价、接受捐赠实物资产、投入资本汇兑损益、法定财产重估增值以及投资准备金等。
资本公积的主要用途有两个，一是转赠资本，二是弥补亏损。
１．捐赠公积（１）接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐借：现金（或银行存款）贷：资本公积（２）接受捐赠的固定资产借：固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据）贷：资本公积（固定资产净值）累计折旧（３）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐（库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价）借：库存商品贷：资本公积等２．资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额：借：银行存款固定资产贷：实收资本借或贷：资本公积３．投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本资本公积４．法定财产重估增值借：材料物资固定资产贷：资本公积二、借入款项（一）短期借款１．借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款２．发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用（或银行存款）３．归还短期借款借：短期借款贷：银行存款（二）长期借款１．借入各种长期借款借：银行存款（或在建工程、固定资产等）贷：长期借款２．发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借：在建工程（或固定资产）贷：长期借款３．长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款４．归还长期借款借：长期借款贷：银行存款（三）应付债券１．按面值发行的债券，按实际收到的债券款借：银行存款等贷：应付债券（债券面值）２．溢价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额）贷：应付债券（债券面值）应付债券（债券溢价）３．折价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额）应付债券（债券折价）贷：应付债券（债券面值）４．企业按期提取应付债券利息借：财务费用（或在建工程）贷：应付债券（应计利息）５．溢价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：应付债券（债券溢价）财务费用（或在建工程）（应计利息与溢价摊销额的差额）贷：应付债券（应计利息）６．折价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：财务费用（或在建工程）（应计利息与折价摊销额的合计数）贷：应付债券（债券折价）（应摊销的折价金额）应付债券（应计利息）７．债券到期，支付债券本息借：应付债券（债券面值、应计利息）贷：银行存款等三、商品购进、销售、储存、加工及出租（一）商品购进１．采用进价核算的商品购进（１）购进商品验收入库，同时支付货款或开出、承兑商业汇票①采用支票等结算方式借：商品采购（商品进价）经营费用（进货费用）贷：银行存款（全部价款）同时借：库存商品贷：商品采购②采用商业汇票结算方式借：商品采购（商品进价）经营费用（进货费用）贷：银行存款（进货费用）应付票据（商品进价）同时，借：库存商品贷：商品采购（２）购进商品，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收入库①采用支票等结算方式支付货款时，借：商品采购（商品进价）经营费用（进货费用）贷：银行存款（全部价款）商品验收入库时，借：库存商品（商品进价）贷：商品采购（商品进价）②采用商业汇票结算方式开出、承兑商业汇票时借：商品采购（商品进价）经营费用（进货费用）贷：银行存款（进货费用）应付票据（商品进价）商品验收入库时，借：库存商品（商品进价）贷：商品采购（商品进价）（３）购进商品，先验收入库，后支付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐借：库存商品（暂估进价）贷：应付帐款（暂估进价）月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲回借：库存商品（红字）贷：应付帐款（红字）付款时，分录同（１）２．进口商品（１）对外支付货款，按商品进价借：商品采购贷：银行存款如支付的外汇是从调剂市场购进的外汇，应同时按进口商品应分摊的购进外汇价差增加进口商品的采购成本。
最全的会计分录(精)
会计分录汇总一、短期借款：1、借入短期借款：借：银行存款贷：短期借款2、按月计提利息：借：财务费用贷：应付利息3、季末支付银行存款利息：借：财务费用应付利息贷：银行存款4、到期偿还短期借款本金：借：短期借款贷：银行存款二、应付票据：1、开出应付票据：借：材料采购/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付票据银行承兑汇票手续费：借：财务费用贷：银行存款2、应付票据到期支付票款：借：应付票据贷：银行存款3、转销无力支付的银行承兑汇票票款：借：应付票据贷：短期借款三、应付账款：1、发生应付账款：借：材料采购/库存商品/在途物资/生产成本/管理费用/制造费用应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款2、偿还应付账款：借：应付账款贷：银行存款/应付票据3、因在折扣期内付款获得的现金折扣偿付应付账款时冲减财务费用：借：应付账款财务费用贷：银行存款4、转销确实无法支付的应付账款：借：应付账款贷：营业外收入——其他四、预收账款：1、收到预收账款：借：银行存款贷：预收账款2、收到剩余货款：借：预收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：银行存款贷：预收账款3、预收账款不多的企业，将预收款项记入“应收账款”贷方收到预付款项：借：银行存款贷：应收账款收到剩余货款：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：银行存款贷：应收账款五、应付职工薪酬：1、确认职工薪酬：（1）货币性职工薪酬：借：生产成本——基本生产车间成本（产品生产人员工资）制造费用（车间管理人员工资）劳务成本（生产部门人员工资）管理费用（管理人员工资）销售费用（销售人员工资）在建工程（在建工程人员工资）研发支出（研发人员工资）利润分配——提取的职工奖励及福利基金（外商投资企业提取的职工奖励及福利金）贷：应付职工薪酬——工资/职工福利（2）非货币性职工薪酬：自产产品作为非货币性福利发放给职工借：管理费用/生产成本/制造费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用借：管理费用/生产成本/制造费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：累计折旧租赁住房等资产供职工无偿使用：借：管理费用/生产成本/制造费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利2、发放职工薪酬：（1）支付职工工资、奖金、津贴和补贴：向银行提取现金：借：库存现金贷：银行存款发放：借：应付职工薪酬——工资贷：库存现金代扣代缴：借：应付职工薪酬——工资贷：其他应收款（2）支付职工福利费：借：应付职工薪酬——职工福利贷：库存现金（3）支付工会经费、职工教育经费和缴纳社会保险费、住房公积金等。
(财务会计)会计分录大全会计分录大全
（财务会计）会计分录大全会计分录大全会计分录大全2012会计分录大全会计分录大全2012会计分录大全常用会计分录大全第一章货币资金及应收款项1.现金⑴备用金①开立备用金借：其他应收款-备用金贷：现金②报销时补回预定现金借：管理费用等贷：现金③撤销或减少备用金时借：现金贷：其他应收款-备用金⑵现金长短款①库存现金大于账面值借：现金贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢查明原因后作如下处理：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷：其他应付款-应付现金溢余(X单位或个人)营业外收入-现金溢余(无法查明原因的)②库存现金小于账面值借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷：现金查明原因后作如下处理：借：其他应收款-应收现金短缺(XX个人)其他应收款-应收保险赔款管理费用-现金溢余(无法查明原因的)贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢会计分录大全2012会计分录大全2.银行存款①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出贷：银行存款3.其他货币资金(外埠存款)①开立采购专户借：其他货币资金-外埠存款贷：银行存款②用此专款购货借：物资采购贷：其他货币资金-外埠存款③撤销采购专户贷：其他货币资金-外埠存款4.坏账损失⑴直接转销法①实际发生损失时借：管理费用贷：应收账款②重新收回时借：应收账款贷：管理费用借：银行存款贷：应收账款⑵备抵法①提取坏账准备金时借：管理费用贷：坏账准备②发生坏账时借：坏账准备贷：应收账款③重新收回时借：应收账款贷：坏账准备贷：应收账款5.应收票据(见后)[编辑]第二章存货1材料(1)取得①发票与材料同时到借：原材料应交税金-增(进)贷：银行存款②发票先到借：在途物资(含运费)应交税金-增(进)贷：银行存款③材料已到，月末发票账单未到借：原材料贷：应付账款-暂估应付账款注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理(2)发出平时登记数量，月末结转借：生产成本/在建工程/委托加工物资/…贷：原材料⒉委托加工物资①发出委托加工物资借：委托加工物资贷：原材料②支付加工费、运杂费、增值税借：委托加工物资应交税金-应交增值税(进)贷：银行存款等③交纳消费税(见应交税金)④加工完成收回加工物资借：原材料(验收入库加工物资+剩余物资)贷：委托加工物资3.包装物(1)生产领用，构成产品组成部分借：生产成本贷：包装物(2)随产品出售且借：营业费用(不单独计价)其他业务支出(单独计价)贷：包装物(3)包装物的出租、出借①第一次领用新包装物时营业费用(出借)贷：包装物注：出租、出借金额较大时可分期摊销②收取押金借：银行存款贷：其他应付款③收取租金借：银行存款贷：应交税金-增(销)其他业务收入④退还包装物(不管是否报废)，借：其他应付款(按退还包装物比例退回押金)贷：银行存款⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金借：其他应付款其他业务支出(消费税)贷：应交税金-增(销)应交税金-应交消费税其他业务收入(押金部分)⑥不能使用而报废时，按其残料价值借：原材料营业费用(出借)⑤摊销(略)——一次、五五、分次4.低值易耗品(处理同包装物)5.存货清查⑴盘盈①确认借：原材料贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢②报批转销借：待处理财产损溢贷：管理费用⑵盘亏或毁损①确认借：待处理财产损溢贷：原材料应交税金-增(转出)②报批转销i属于自然损耗产生的定额内损耗借：管理费用贷：待处理财产损溢ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗借：原材料(残料)其他应收款(保险、责任人赔款)[管理费用]贷：待处理财产损溢iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗借：原材料(残料)其他应收款(保险、责任人赔款)营业外支出-非常损失贷：待处理财产损溢注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。
会计分录汇总
一．现金与银行存款。
1.提取现金。
借：库存现金贷：银行存款（缴存现金反之）2交易性金融资产取得，借：交易性金融资产—成本应收股利应收利息贷：银行存款宣告发放股利，借：应收股利贷：投资收益取得股利，借：银行存款贷：应收股利涨价，借：交易性金融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益（跌价反之）售出，借：银行存款贷：交易性金融资产—成本，—公允价值变动投资收益同时，借：公允价值变动损益贷：投资收益其中的交易费用，计入：投资收益借：投资收益贷：银行存款3，原材料货款已付，材料入库，借：原材料应缴税费—应交增值税（进项税款）贷：银行存款货款已付，材料未入库借：在途物资应缴税费—应交增值税（进项税款）贷：银行存款货款未付，材料入库，借：原材料应缴税费—应交增值税（进项税款）贷：应付账款预付货款，借：预付账款贷：银行存款领用原材料，生产过程中领用，借：生产成本制造费用贷：原材料出售原材料，借：其他业务成本贷：原材料4库存商品产品入库，借：库存商品贷：生产成本结转销售成本，借：主营业务成本贷：库存商品5固定资产不需要安装的固定资产。
借：固定资产应缴税费—应交增值税（进项税款）贷：银行存款( 其中固定资产的成本=买价+税费（不包含增值税）+运输费×93%+装卸费+服务费)计提折旧，借：管理费用制造费用销售费用在建工程贷：累计折旧车间的——制造费用，行政管理部门——管理费用，销售部门——销售费用，自建工程——在建工程，经营出租——其他业务成本年折旧率=（1-预计净残值率）除以预计使用寿命固定资产处置，转入清理，借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产发生清理费用，借：固定资产清理贷：银行存款应缴税费—应交营业税净残值。
借：原材料银行存款贷：固定资产清理保险赔偿，借：其他应收款贷：固定资产清理冲销固定资产清理，借：营业外支出贷：固定资产清理或者：借：固定资产清理贷：营业外收入6应收账款发生，借：应收账款贷：主营业务收入应缴税费—应交增值税（销项税款）收回，借：银行存款贷：应收账款计提坏账准备，借：资产减值损失—计提坏账准备贷：坏账准备（冲减多计提的坏账准备的分录反之）实际发生的坏账，借：坏账准备贷：应收账款7应付账款发生时，借：原材料在途物资应缴税费—应交增值税（进项税款）贷：应付账款偿还时，借：应付账款贷：银行存款9应付职工薪酬计提时，生产部门—借：生产成本，制造费用贷：应付职工薪酬管理部门——借：管理费用贷：应付职工薪酬销售部门——借：销售费用贷：应付职工薪酬发放时。
(财务会计)最全会计分录
新准则分录大全一、流动资产（一）货币资金1、收到股东投入的股款借：银行存款贷：股本（实收资本）资本公积2、收到实现的主营业务收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）3、收到应收款项借：银行存款贷：应收账款应收票据应收内部单位款4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额借：其他应收款贷：库存现金收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时借：库存现金（按实际收回的现金）管理费用（按应报销的金额）贷：其他应收款（按实际借出的现金）5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺借：待处理财产损溢贷：库存现金属于现金溢余：借：库存现金贷：待处理财产损溢待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分：借：其他应收款—应收现金短缺款（××个人）库存现金贷：待处理财产损溢属于应由保险公司赔偿的部分：借：其他应收款—应收保险赔款贷：待处理财产损溢属于无法查明的其他原因：借：管理费用—现金短缺贷：待处理财产损溢如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：借：待处理财产损溢贷：其他应付款—应付现金溢余（××个人或单位）属于无法查明的现金溢余：借：待处理财产损溢贷：营业外收入—资产盘盈利得6、收到银行存款利息借：银行存款贷：财务费用7、收回备用金和其他应收暂付款项借：银行存款等贷：其他应收款8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款借：银行存款贷：营业外收入9、将款项汇往采购地开立采购专户借：其他货币资金—外埠存款贷：银行存款10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金—银行汇票—银行本票—信用卡贷：银行存款11、向银行开立信用证、交纳保证金借：其他货币资金—信用证保证金贷：银行存款12、向证券公司划出资金时借：其他货币资金—存出投资款贷：银行存款购买股票、债券等时借：交易性金融资产等贷：其他货币资金—存出投资款13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借：银行存款贷：其他货币资金—外埠存款—银行汇票—银行本票14、交纳税费借：应交税费贷：银行存款15、支付购入材料的价款和运杂费A、采用计划价格核算借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款其他货币资金B、采用实际成本核算支付货款、运杂费、货物已经到达并已验收入库借：原材料库存商品销售费用应交税费—应交增值税（进项税额）贷：库存现金银行存款其他货币资金支付货款、运杂费时，货物尚未到达或尚未验收入库借：在途物资销售费用应交税费—应交增值税（进项税额）贷：库存现金银行存款其他货币资金16、支付供应单位各种款项借：应付账款应付票据应付内部单位款贷：银行存款17、支付委托外单位加工物资的加工费和运费借：委托加工物资应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款等18、支付外购动力费借：应付账款贷：银行存款19、支付职工工资借：应付职工薪酬贷：库存现金银行存款20、购入不需要安装的固定资产、开发设施借：在建工程贷：银行存款同时借：固定资产油气资产贷：在建工程21、购入工程用物资借：原材料（专用材料、专用设备）贷：银行存款应付账款应付票据为购置大型设备而预付款借：预付账款贷：银行存款收到设备并补付设备价款：借：原材料（专用设备）（设备的实际成本）贷：预付账款（预付的价款）银行存款（补付的价款）22、支付探矿权费用、价款，采矿权费用、价款借：油气资产管理费用贷：银行存款应交税费23、拨付备用金借：其他应收款（备用金）贷：库存现金银行存款定期补足备用金借：管理费用等贷：库存现金银行存款24、支付待领工资、暂存款和其他应付款项借：其他应付款贷：库存现金银行存款26、支付各项成本、费用借：油气生产成本生产成本输油输气成本在建工程油气勘探支出油气开发支出研发支出制造费用管理费用销售费用财务费用勘探费用营业外支出贷：库存现金银行存款26、发放现金股利借：应付股利贷：库存现金27、按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际发还股款或收购股票时借：股本（实收资本）等贷：银行存款（二）交易性金融资产1、企业取得交易性金融资产时借：交易性金融资产—成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利）投资收益（发生的交易费用）（※）应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期尚未领取的利息）贷：银行存款（实际支付的金额）2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息借：应收股利应收利息贷：投资收益3、收到现金股利或债券利息借：银行存款贷：应收股利应收利息4、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额借：交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）贷：公允价值变动损益公允价值低于其账面余额的差额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）5、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借：银行存款（实际收到的金额）投资收益（处置损失）交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）贷：交易性金融资产—成本交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）投资收益（处置收益）同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额（※）借：公允价值变动损益（公允价值高于账面余额的差额）贷：投资收益或借：投资收益贷：公允价值变动损益（公允价值低于账面余额的差额）（三）存货1、购入物资1）购入物资在支付价款和运杂费时借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款库存现金其他货币资金（2）采用商业汇票结算方式的，购入物资在开出、承兑商业汇票时借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付票据2、物资已经收到但尚未办理结算手续的，可暂不作会计分录；待办理结算手续后借：材料采购（采用实际成本法使用“原材料”、“库存商品”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款库存现金应付票据应付账款应付内部单位款3、预付物资货款借：预付账款应收内部单位款贷：银行存款收到已经预付货款的物资后借：材料采购（采用实际成本法使用“原材料”“库存商品”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：预付账款应收内部单位款补付物资货款借：预付账款应收内部单位款贷：银行存款退回多付的货款借：银行存款贷：预付账款应收内部单位款4、由企业运输部门以自备运输工具，将外购的物资运回企业，计算购入物资应负担的运输费用借：材料采购贷：辅助生产油气辅助生产等5、向供货单位、外部运输机构等收回的物资短缺或其它应冲减材料采购成本的赔偿款项，应根据有关的索赔凭证借：应付账款（或其它应收款）贷：材料采购购入物资运输途中非常损失和尚待查明原因的途中损耗借：待处理财产损溢贷：材料采购6、商品流通企业购入商品抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等采购费用借：待摊进货费用贷：银行存款库存现金应付票据应付账款应付内部单位款7、月终，企业应将仓库转来的外购收料凭证，按照材料科目并分别情况进行汇总（1）对于已经付款或已开出、承兑的商业汇票的收料凭证（包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证），按计划成本借：原材料包装物低值易耗品贷：材料采购实际成本大于计划成本的差额借：材料成本差异贷：材料采购实际成本小于计划成本的差额借：材料采购贷：材料成本差异采用实际成本法核算的，物资到达入库时借：原材料、库存商品贷：在途物资（2）对于尚未收到发票账单的收料凭证，应当分别材料科目，抄列清单，并按计划成本暂估入账（下月初用红字冲回）借：原材料包装物低值易耗品贷：应付账款—暂估应付账款下月付款或开出、承兑商业汇票后借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款应付票据（3）对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证，或虽然发票账单未到，但根据合同、随货同行发票等能够计算并确定实际成本的收料凭证，按实际成本借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款应付内部单位款同时，按计划成本借：原材料包装物低值易耗品贷：材料采购同时结转材料成本差异。
2024初级会计职称会计分录汇总大全
2024初级会计职称会计分录汇总大全
1.借：应收账款贷：销售收入
公司将货物出售给客户，形成应收账款，同时确认销售收入。
2.借：银行存款贷：应收票据
公司将应收账款收回，并开具了一张发票，转化为应收票据。
3.借：固定资产贷：银行存款
公司购买了一台机器，支付了现金，同时将机器计入固定资产。
4.借：应付账款贷：银行存款
公司向供应商购买货物，支付了现金，同时形成应付账款。
5.借：库存现金贷：银行存款
公司从银行提取了现金，用于支付一些小额费用。
6.借：待摊费用贷：银行存款
公司支付了一笔前期费用，但是费用目前暂时无法确认，因此将其计入待摊费用。
7.借：固定资产贷：长期借款
公司购买了一台机器，向银行贷款，并将机器计入固定资产。
8.借：应收账款贷：坏账准备
公司确认了一笔坏账，将其计入坏账准备。
9.借：库存商品贷：销售成本
公司将一部分货物出售，同时确认了相应的销售成本。
10.借：银行存款贷：短期借款
公司向银行借款，将借款金额计入银行存款。
11.借：预付账款贷：银行存款
公司预付了一笔货款，支付了现金。
12.借：应付账款贷：库存商品
公司从供应商购买了货物，形成应付账款，同时将货物计入库存商品。
以上只是初级会计职称中常见的一些会计分录汇总，实际业务中会有
更多种类的会计分录。
对于初级会计人员来说，熟悉会计分录的书写规范
和常见的会计科目对于正确记录和处理经济业务具有重要意义。
通过努力
掌握这些知识，可以提高会计准确性和工作效率，为企业的经营决策提供
更加可靠的财务信息。
据财务报告写会计分录
据财务报告写会计分录
1. 销售商品收入:
借：销售收入账户
贷：应收账款账户
2. 销售商品成本:
借：销售成本账户
贷：库存商品账户
3. 销售费用:
借：销售费用账户
贷：现金账户
4. 采购商品成本:
借：库存商品账户
贷：应付账款账户
5. 支付销售费用:
借：销售费用账户
贷：现金账户
6. 收到应收账款:
借：现金账户
贷：应收账款账户
7. 支付应付账款:
借：应付账款账户
8. 计提坏账准备:
借：坏账准备账户
贷：应收账款账户
9. 采购固定资产:
借：固定资产账户
贷：应付账款账户
10. 除旧设备折旧:
借：折旧费用账户贷：累计折旧账户
11. 收到固定资产的残值: 借：现金账户
贷：固定资产账户
12. 支付利息费用:
借：利息费用账户贷：现金账户
13. 借款:
借：现金账户
贷：借款账户
14. 归还借款:
借：借款账户
15. 收到股东投资款:
借：现金账户
贷：股东投资账户
这仅仅是一些常见的会计分录示例，实际会计分录的内容会根据企业的情况和业务活动而有所不同。
根据具体的财务报告和凭证，会计人员会根据会计准则和财务规定来编制相关的会计分录。
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《会计基础》会计分录汇总一、现金核算（一)现金收入1、提现借：库存现金贷：银行存款2、销售产品收到现金借：库存现金贷:主营业务收入（材料销售为:其他业务收入)应交税费——应交增值税(销项税额）3、退回暂借多余现金借:库存现金管理费用贷：其他应收款4、盘盈现金批准前借：库存现金贷：待处理财产损溢批准后贷：营业外收入(无主款项)其他应付款（有主款项)（二)现金支出1、现金存入银行借：银行存款贷：库存现金2、出差等暂借借：其他应收款贷：库存现金3、发工资等借：应付职工薪酬—-工资贷：库存现金4、购买或支付零星物资办公费等借：管理费用/销售费用/制造费用应交税费-—应交增值税（进项税额) （取得专票）贷：库存现金5、盘亏批准前借：待处理财产损溢贷:库存现金批准后借：其他应收款（责任赔偿部分）管理费用（企业承担部分)贷:待处理财产损溢二、银行存款核算(一)收入1、现金存入银行借：银行存款贷：库存现金2、销售产品收到货款借：银行存款贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费——应交增值税（销项税额）3、向银行借款存入银行借:银行存款贷：短期借款/长期借款（二）支出1、提现借：库存现金贷：银行存款2、用存款购买原材料借：原材料/在途物资应交税费-—应交增值税（进项税额)贷：银行存款3、用存款购买固定资产借：固定资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷:银行存款4、用存款支付相关费用借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用应交税费——应交增值税(进项税额）(取得专票)贷：银行存款5、归还银行借款借：短期借款/长期借款贷：银行存款三、其他货币资金核算1、存入借：其他货币资金——××贷：银行存款2、使用借：原材料/在途物资等应交税费——应交增值税(进项税额）（取得专票）贷:其他货币资金-—××3、剩余转回借：银行存款贷：其他货币资金——××四、应收账款（应收票据）核算1、销售货物货款未收借：应收账款/应收票据贷:主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)2、收回欠款存入银行借：银行存款贷：应收账款/应收票据3、应收票据到期无法收回借:应收账款贷：应收票据4、给予现金折扣收回欠款存入银行借：银行存款财务费用（现金折扣）贷：应收账款5、计提坏账准备借:资产减值损失贷：坏账准备6、冲销多提坏账准备借：坏账准备贷：资产减值损失7、发生坏账借：坏账准备贷：应收账款8、原坏账又收回借：应收账款贷:坏账准备借:银行存款贷：应收账款9、商业汇票贴现借：银行存款财务费用贷：应收票据五、预付账款核算1、预付时借：预付账款（预付额）贷：银行存款（预付额）2、发货时借：原材料(材料款）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：预付账款（全额）3、补付时借：预付账款(全额－预付额）贷:银行存款（全额－预付额）六、其他应收款核算(一）定额备用金1、借用时借：其他应收款——备用金贷：库存现金2、报销时借:管理费用/销售费用/制造费用贷：库存现金（二）非定额备用金1、借用时借：其他应收款--备用金贷:库存现金2、报销时退回多余款借:管理费用/销售费用/制造费用（借大于用) 库存现金贷：其他应收款-—备用金补足差额借：管理费用/销售费用/制造费用（借小于用）贷:其他应收款-—备用金库存现金（三）包装物押金等1、支付时借：其他应收款——包装物押金（租入包装物）贷：银行存款2、收回时借：银行存款（退回包装物）贷：其他应收款—-包装物押金七、存货核算原材料（一)收入1、发票已到货已入库（或在途) 借：原材料（在途物资）（买价＋采购费用）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款/应付票据/预付账款2、在途物资验收入库借:原材料贷：在途物资3、发票未到货已入库月末暂估借：原材料贷：应付账款下月初红冲借：原材料贷:应付账款4、接受投入原材料借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷:实收资本5、盘盈材料批准前借：原材料贷：待处理财产损溢批准后借：待处理财产损溢贷：管理费用（二)发出1、领用原材料借：生产成本/制造费用/管理费用/在建工程等贷：原材料2、盘亏材料或库存商品批准前借：待处理财产损溢贷:原材料/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额转出）（只有管理不善造成盘亏进项税不予抵扣）批准后借：原材料(残料部分）其他应收款（责任赔偿部分）管理费用（正常损耗）营业外支出(非常损失)贷：待处理财产损溢库存商品1、产品生产完工验收入库借:库存商品贷:生产成本——基本生产成本2、外购商品借：库存商品应交税费——应交增值税（进项税额)贷：应付账款等3、销售商品借：主营业务成本贷：库存商品八、固定资产核算（一）增加1、投入借：固定资产贷：实收资本2、购入不需要安装借:固定资产（买价＋运杂费）应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票）贷：银行存款需要安装支付货款和税费借：在建工程应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款支付运费包装费借：在建工程应交税费--应交增值税(进项税额）贷:银行存款支付安装费借：在建工程贷:银行存款完工交付使用借:固定资产贷：在建工程3、自建购入工程物资借：工程物资应交税费——应交增值税(进项税额）（取得专票）贷:银行存款领用工程物资借：在建工程贷:工程物资发生其他费用借:在建工程贷：银行存款/应付职工薪酬完工交付使用借：固定资产贷：在建工程4、盘盈借：固定资产贷：以前年度损益调整(二）减少1、对外投资借：长期股权投资（净值＝原值－已提折旧)累计折旧（已提折旧）贷:固定资产（原值）2、盘亏批准前借：待处理财产损溢（净值＝原值－已提折旧)累计折旧（已提折旧)贷：固定资产（原值）批准后借：营业外支出(净值）贷：待处理财产损溢（三)计提折旧借：制造费用（生产车间用的固定资产折旧)管理费用(管理部门用的固定资产折旧)销售费用(销售部门用的固定资产折旧）其他业务成本（出租固定资产折旧)贷：累计折旧(四）处置1、固定资产转入清理借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产2、发生清理费用借：固定资产清理贷:银行存款3、收回出售价款、残料、赔款等借：银行存款原材料其他应收款贷：固定资产清理应交税费—-应交增值税（销项税额)——应交营业税4、结转清理净损益借：营业外支出贷:固定资产清理或借:固定资产清理贷：营业外收入九、交易性金融资产核算1、购进借：交易性金融资产——成本（公允价值）投资收益(发生的交易费用）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）应收利息(已到付息期但尚未领取的利息）贷:其他货币资金——存出投资款2、持有期间取得现金股利或利息宣告时借:应收股利/应收利息贷:投资收益收到时借：银行存款贷:应收股利/应收利息3、期末公允价值大于账面余额借：交易性金融资产-—公允价值变动（市价与成本的差额）贷：公允价值变动损益公允价值小于账面余额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产-—公允价值变动4、处置公允价值大于账面余额借：银行存款（处置收入)贷：交易性金融资产——成本——公允价值变动投资收益（差额）同时借：公允价值变动损益（尚未实现的损益）贷：投资收益(已实现的损益）公允价值小于账面余额借：银行存款投资收益交易性金融资产——公允价值变动贷：交易性金融资产-—成本同时借：投资收益贷：公允价值变动损益十、短期借款核算1、借入借:银行存款贷:短期借款2、按月计提借:财务费用贷:应付利息3、季末支付借：财务费用应付利息贷:银行存款4、到期还本借:短期借款贷：银行存款十一、长期借款核算1、取得借：银行存款贷：长期借款——本金2、计提利息借:财务费用(费用化）在建工程(资本化)管理费用（筹建期)贷:应付利息（分期付息)长期借款-—应计利息(一次付息）3、归还本息借：长期借款--本金——应计利息（一次付息）应付利息（分期付息）贷：银行存款十二、工资核算1、提现备发工资借:库存现金贷：银行存款2、发放工资借:应付职工薪酬-—工资贷:库存现金3、代扣款项借：应付职工薪酬—-工资贷：其他应付款应交税费-—个人所得税其他应收款4、上交代扣款借：其他应付款应交税费——个人所得税贷：银行存款5、分配工资借：生产成本制造费用管理费用销售费用在建工程研发支出贷：应付职工薪酬—-工资6、以自产产品作为非货币福利发放按公允价确认借:生产成本制造费用管理费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利实际发放借：应付职工薪酬—-非货币性福利贷：主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额）同时借:主营业务成本贷:库存商品7、将拥有的房屋等资产无偿供职工使用借:生产成本制造费用管理费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利借：应付职工薪酬—-非货币性福利贷：累计折旧（自有固定资产）银行存款（租赁固定资产）十三、应付款项核算（一）应付账款1、发生时借:原材料/管理费用应交税费-—应交增值税(进项税额）贷：应付账款2、偿还时借：应付账款贷:银行存款3、无法支付时借：应付账款贷：营业外收入（二）预收账款1、预收时借：银行存款贷：预收账款2、发货时借：预收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额）3、补收时借：银行存款贷:预收账款(三)其他应付款（如押金）1、发生时借：银行存款贷：其他应付款2、退回时借：其他应付款贷:银行存款十四、应交税费核算（增值税）1、销项（一般销售）借：银行存款/应收票据/应收账款贷:主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费--应交增值税（销项税额）2、进项一般借：原材料/在途物资应交税费—-应交增值税（进项税额)贷：银行存款/应收票据/应收账款免税农产品借：库存商品(买价－进项)应交税费-—应交增值税（进项税额）（买价×税率）贷：银行存款（买价)运费借:借：原材料/在途物资应交税费——应交增值税（进项税额)贷：银行存款3、进项转出借:待处理财产损溢等贷:原材料/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额转出)4、月末处理余额在贷方,表示应交而未交增值税借：应交税费-—应交增值税（转出未交增值税）贷:应交税费——未交增值税余额在借方,表示多交或尚未抵扣的增值税①采用预缴增值税方式借：应交税费—-未交增值税贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）②不采用预缴方式不作处理5、上交税费当月交当月借：应交税费——应交增值税（已交税金）贷：银行存款当月交上月借：应交税费——未交增值税贷：银行存款十五、成本费用核算1、支付管理费用等借：管理费用（管理部门费用)销售费用（销售部门费用)财务费用（利息费用、银行手续费）制造费用（车间一般耗用)贷：银行存款/库存现金2、生产车间发生的料工借：生产成本贷：原材料应付职工薪酬3、结转制造费用借：生产成本贷：制造费用4、结转完工产品借：库存商品贷：生产成本5、结转已销产品成本借:主营业务成本贷：库存商品6、支付各种罚款借:营业外支出贷：银行存款7、计提所得税借：所得税费用贷：应交税费—-应交所得税8、上交所得税借：应交税费——应交所得税贷：银行存款十六、所有者权益核算实收资本1、接受投资借：银行存款原材料应交税费——应交增值税（进项税额）固定资产无形资产贷：实收资本/股本资本公积2、资本溢价借：银行存款贷:实收资本/股本资本公积——资本溢价/股本溢价3、资本公积转增资本借：资本公积贷：实收资本盈余公积4、提取法定盈余公积借：利润分配——提取法定盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积5、盈余公积补亏借：盈余公积贷：利润分配--盈余公积补亏6、盈余公积转增资本借：盈余公积贷：实收资本7、用盈余公积发放现金股利宣告发放借：盈余公积贷：应付股利支付股利借:应付股利贷:银行存款利润分配8、结转本年利润借：本年利润贷:利润分配--未分配利润如发生亏损，作相反分录9、提取法定盈余公积借：利润分配—-提取法定盈余公积贷：盈余公积-—法定盈余公积10、宣告发放现金股利借：利润分配——应付现金股利贷:应付股利11、结转利润分配明细账借：利润分配——未分配利润贷：利润分配-—提取法定盈余公积利润分配--应付现金股利利润分配——盈余公积补亏十七、期末结转1、结转损益收益借：主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入贷：本年利润成本费用借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本管理费用销售费用财务费用资产减值损失营业外支出所得税费用2、结转本年利润借：本年利润贷：利润分配—-未分配利润如发生亏损，作相反分录3、提取法定盈余公积借：利润分配-—提取法定盈余公积贷:盈余公积——法定盈余公积4、宣告发放现金股利借：利润分配——应付现金股利贷：应付股利5、结转利润分配明细账借：利润分配-—未分配利润贷:利润分配——提取法定盈余公积利润分配——应付现金股利。
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第一章货币资金及应收款项1．现金⑪备用金①开立备用金借：其他应收款－备用金贷：现金②报销时补回预定现金借：管理费用等贷：现金③撤销或减少备用金时借：现金贷：其他应收款－备用金⑫现金长短款①库存现金大于账面值借：现金贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢查明原因后作如下处理：借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人）营业外收入－现金溢余（无法查明原因的）②库存现金小于账面值借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：现金查明原因后作如下处理：借：其他应收款－应收现金短缺（XX个人）其他应收款－应收保险赔款管理费用－现金溢余（无法查明原因的）贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢2．银行存款①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出贷：银行存款3．其他货币资金（外埠存款）①开立采购专户借：其他货币资金－外埠存款贷：银行存款②用此专款购货借：物资采购贷：其他货币资金－外埠存款③撤销采购专户借：银行存款贷：其他货币资金－外埠存款4．坏账损失⑪直接转销法①实际发生损失时借：管理费用贷：应收账款②重新收回时借：应收账款贷：管理费用借：银行存款贷：应收账款⑫备抵法①提取坏账准备金时借：管理费用贷：坏账准备②发生坏账时借：坏账准备贷：应收账款③重新收回时借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款5．应收票据(见后)第二章存货1材料（1）取得①发票与材料同时到借：原材料应交税金－增（进）贷：银行存款②发票先到借：在途物资（含运费）应交税金－增（进）贷：银行存款③材料已到，月末发票账单未到借：原材料贷：应付账款－暂估应付账款注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理（2）发出平时登记数量，月末结转借：生产成本/在建工程/委托加工物资/…贷：原材料⒉委托加工物资①发出委托加工物资借：委托加工物资贷：原材料②支付加工费、运杂费、增值税借：委托加工物资应交税金－应交增值税（进）贷：银行存款等③交纳消费税（见应交税金）④加工完成收回加工物资借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资）贷：委托加工物资3.包装物（1）生产领用，构成产品组成部分借：生产成本贷：包装物（2）随产品出售且借：营业费用（不单独计价）其他业务支出（单独计价）贷：包装物（3）包装物的出租、出借①第一次领用新包装物时借：其他业务支出（出租）营业费用（出借）贷：包装物注：出租、出借金额较大时可分期摊销②收取押金借：银行存款贷：其他应付款③收取租金借：银行存款贷：应交税金－增（销）其他业务收入④退还包装物（不管是否报废），借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金）贷：银行存款⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金借：其他应付款其他业务支出（消费税）贷：应交税金－增（销）应交税金－应交消费税其他业务收入（押金部分）⑥不能使用而报废时，按其残料价值借：原材料贷：其他业务支出（出租）营业费用（出借）⑤摊销（略）——一次、五五、分次4.低值易耗品（处理同包装物）5.存货清查⑪盘盈①确认借：原材料贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢②报批转销借：待处理财产损溢贷：管理费用⑫盘亏或毁损①确认借：待处理财产损溢贷：原材料应交税金－增（转出）②报批转销i属于自然损耗产生的定额内损耗借：管理费用贷：待处理财产损溢ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗借：原材料（残料）其他应收款（保险、责任人赔款）[管理费用]贷：待处理财产损溢iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗借：原材料（残料）其他应收款（保险、责任人赔款）[营业外支出－非常损失]贷：待处理财产损溢注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。
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一、流动资产(一)货币资金1、收到股东投入的股款借:银行存款贷:股本(实收资本) 资本公积2、收到实现的主营业务收入借:银行存款贷:主营业务收入应交税费—应交增值税(销项税额)3、收到应收款项借:银行存款贷:应收账款应收票据应收内部单位款4、因支付内部职工出差等原因所需的现金,按支出凭证所记载的金额借:其他应收款贷:库存现金收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时借:库存现金(按实际收回的现金)管理费用(按应报销的金额)贷:其他应收款(按实际借出的现金)5、每日终了结算现金收支,财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余, 属于库存现金短缺借:待处理财产损溢贷:库存现金属于现金溢余: 借:库存现金贷:待处理财产损溢待查明原因后作如下处理:如为现金短缺,属于由责任人赔偿的部分:借:其他应收款—应收现金短缺款(××个人) 库存现金贷:待处理财产损溢属于应由保险公司赔偿的部分:借:其他应收款—应收保险赔款贷:待处理财产损溢属于无法查明的其他原因:借:管理费用—现金短缺贷:待处理财产损溢如为现金溢余,属于应支付给有关人员和单位的:借:待处理财产损溢贷:其他应付款—应付现金溢余(××个人或单位)属于无法查明的现金溢余:借:待处理财产损溢贷:营业外收入—资产盘盈利得6、收到银行存款利息借:银行存款贷:财务费用7、收回备用金和其他应收暂付款项借:银行存款等贷:其他应收款8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款借:银行存款贷:营业外收入9、将款项汇往采购地开立采购专户借:其他货币资金—外埠存款贷:银行存款10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借:其他货币资金—银行汇票—银行本票—信用卡贷:银行存款11、向银行开立信用证、交纳保证金借:其他货币资金—信用证保证金贷:银行存款12、向证券公司划出资金时借:其他货币资金—存出投资款贷:银行存款购买股票、债券等时借:交易性金融资产等贷:其他货币资金—存出投资款13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借:银行存款贷:其他货币资金—外埠存款—银行汇票—银行本票14、交纳税费借:应交税费贷:银行存款15、支付购入材料的价款和运杂费A、采用计划价格核算借:材料采购应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:银行存款其他货币资金B、采用实际成本核算支付货款、运杂费、货物已经到达并已验收入库借:原材料库存商品销售费用应交税费—应交增值税(进项税额)贷:库存现金银行存款其他货币资金支付货款、运杂费时,货物尚未到达或尚未验收入库借:在途物资销售费用应交税费—应交增值税(进项税额)贷:库存现金银行存款其他货币资金16、支付供应单位各种款项借:应付账款应付票据应付内部单位款贷:银行存款17、支付委托外单位加工物资的加工费和运费借:委托加工物资应交税费—应交增值税(进项税额)贷:银行存款等18、支付外购动力费借:应付账款贷:银行存款19、支付职工工资借:应付职工薪酬贷:库存现金银行存款20、购入不需要安装的固定资产、开发设施借:在建工程贷:银行存款同时借:固定资产油气资产贷:在建工程21、购入工程用物资借:原材料(专用材料、专用设备)贷:银行存款应付账款应付票据为购置大型设备而预付款借:预付账款贷:银行存款收到设备并补付设备价款:借:原材料(专用设备)(设备的实际成本)贷:预付账款(预付的价款) 银行存款(补付的价款)22、支付探矿权费用、价款,采矿权费用、价款借:油气资产管理费用贷:银行存款应交税费23、拨付备用金借:其他应收款(备用金)贷:库存现金银行存款定期补足备用金借:管理费用等贷:库存现金银行存款24、支付待领工资、暂存款和其他应付款项借:其他应付款贷:库存现金银行存款26、支付各项成本、费用借:油气生产成本生产成本－输油输气成本在建工程－油气勘探支出油气开发支出研发支出制造费用管理费用销售费用财务费用勘探费用营业外支出贷:库存现金银行存款26、发放现金股利借:应付股利贷:库存现金27、按法定程序报经批准减少注册资本的,在实际发还股款或收购股票时借:股本(实收资本)等贷:银行存款(二)交易性金融资产1、企业取得交易性金融资产时借:交易性金融资产—成本(公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利)投资收益(发生的交易费用)(※)应收股利(已宣告发放但尚未发放的现金股利)应收利息(已到付息期尚未领取的利息)贷:银行存款(实际支付的金额)2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息借:应收股利应收利息贷:投资收益3、收到现金股利或债券利息借:银行存款贷:应收股利应收利息4、资产负债表日,交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额借:交易性金融资产—公允价值变动(公允价值高于账面余额的差额)贷:公允价值变动损益公允价值低于其账面余额的差额借:公允价值变动损益贷:交易性金融资产—公允价值变动(公允价值低于其账面余额的差额)5、出售交易性金融资产时,应按实际收到的金额,借:银行存款(实际收到的金额)投资收益(处置损失)交易性金融资产—公允价值变动(公允价值低于其账面余额的差额)贷:交易性金融资产—成本交易性金融资产—公允价值变动(公允价值高于账面余额的差额)投资收益(处置收益)同时,按原记入“公允价值变动”科目的金额(※)借:公允价值变动损益(公允价值高于账面余额的差额)贷:投资收益或借:投资收益贷:公允价值变动损益(公允价值低于账面余额的差额)(三)存货1、购入物资(1)购入物资在支付价款和运杂费时借:材料采购(采用实际成本法,可使用“在途物资”)应交税费—应交增值税(进项税额)贷:银行存款库存现金其他货币资金(2)采用商业汇票结算方式的,购入物资在开出、承兑商业汇票时借:材料采购(采用实际成本法,可使用“在途物资”)应交税费—应交增值税(进项税额)贷:应付票据2、物资已经收到但尚未办理结算手续的,可暂不作会计分录；待办理结算手续后借:材料采购(采用实际成本法使用“原材料”、“库存商品”)应交税费—应交增值税(进项税额)贷:银行存款库存现金应付票据应付账款应付内部单位款3、预付物资货款借:预付账款应收内部单位款贷:银行存款收到已经预付货款的物资后借:材料采购(采用实际成本法使用“原材料”“库存商品”)应交税费—应交增值税(进项税额)贷:预付账款应收内部单位款借:预付账款应收内部单位款贷:银行存款退回多付的货款借:银行存款贷:预付账款应收内部单位款4、由企业运输部门以自备运输工具,将外购的物资运回企业,计算购入物资应负担的运输费用借:材料采购贷:辅助生产－油气辅助生产等5、向供货单位、外部运输机构等收回的物资短缺或其它应冲减材料采购成本的赔偿款项,应根据有关的索赔凭证借:应付账款(或其它应收款)贷:材料采购购入物资运输途中非常损失和尚待查明原因的途中损耗借:待处理财产损溢贷:材料采购6、商品流通企业购入商品抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等采购费用借:待摊进货费用贷:银行存款库存现金应付票据应付账款应付内部单位款7、月终,企业应将仓库转来的外购收料凭证,按照材料科目并分别情况进行汇总(1)对于已经付款或已开出、承兑的商业汇票的收料凭证(包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证),按计划成本借:原材料包装物低值易耗品贷:材料采购实际成本大于计划成本的差额（借差，计划成本节约）借:材料成本差异贷:材料采购实际成本小于计划成本的差额（贷差，计划成本浪费）贷:材料成本差异采用实际成本法核算的,物资到达入库时借:原材料、库存商品贷:在途物资(2)对于尚未收到发票账单的收料凭证,应当分别材料科目,抄列清单,并按计划成本暂估入账(下月初用红字冲回)借:原材料包装物－低值易耗品贷:应付账款—暂估应付账款下月付款或开出、承兑商业汇票后借:材料采购应交税费—应交增值税(进项税额)贷:银行存款应付票据(3)对于发票账单已到,但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证,或虽然发票账单未到,但根据合同、随货同行发票等能够计算并确定实际成本的收料凭证,按实际成本借:材料采购应交税费—应交增值税(进项税额)贷:应付账款应付内部单位款同时,按计划成本借:原材料包装物-低值易耗品贷:材料采购同时结转材料成本差异。
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2011财务会计分录汇总
一、货币资金的核算
1.预付款业务
2.其他货币资金（以外埠存款为例）
a.支付定金时： a.开采购专户
借：预付账款10000 借：其他货币资金—外埠存款贷：银行存款10000 贷：银行存款
b.购买时 b.采购材料
借：原材料/在途物资20000 借：原材料
应交税费—…. 3400 应交税费…..
贷：预付账款23400 贷：其他货币资金—外埠存款
c.补交账款： c.多余退回，余额再次存进银行
借：预付账款13400 借：银行存款
贷：银行存款13400 贷：其他货币资金—外埠存款c1 若订金多于货款最后一步做
相反分录
借：银行存款13400
贷：预付账款13400
二、往来业务的核算
1.应收账款核算（书本P40例题）
2. 坏账准备的核算
a.确认收入时 a.计提坏账时：
借：应收账款借：资产减值损失
贷：主营业务收入贷：坏账准备
应交税费….(销)
银行存款（代垫运费） b.发生坏账时：
︱借：坏账准备
若没代垫运费，则不需要写贷：应收账款
b.付款时：
c.重新收回时：
借：银行存款（价税合计-收入*折扣率）借：应收账款
财务费用贷：坏账准备
贷：应收账款
借：银行存款
贷：应收账款
3.坏账准备计提公式：
当期应计提的坏账准备=应收账款余额*百分比—“坏账准备”账户贷方余额
（或+“坏账准备”账户借方余额）结果①>0 应计提②<0 已经多提了，应冲销③=0 不计提
4坏账准备例题：某企业采用应收账款余额百分比法提取坏账准备。
准备比例为0.5%，坏账准备年初无余额。
第一年．应收账款余额为1000000元
第二年．发生坏账损失9000元，年末应收账款余额1600000
第三年．收回坏账500元，年末余额2000000元
①第一年，应该计提坏账准备：1000000*0.5%=5000 元
借：资产减值损失5000
贷：坏账准备5000
②第二年，发生坏账处理
借：坏账准备9000
贷：应收账款9000
年末余额为1600000，所以本应该计提1600000*0.5%=8000元
但因为本已经计提了5000，且又发生了坏账9000，根据公式-贷方+借方，即8000-5000+9000=12000 。
所以这次要计提12000元
借：资产减值损失12000
贷：坏账准本12000
③第三年，收回坏账5000
借：应收账款5000
贷：坏账准备5000
借：银行存款5000
贷：应收账款5000
年末余额为2000000元，本应计提2000000*0.5%=10000
但因为已经有余额8000，且又收回5000，所以10000-8000-5000= -3000
即已经多提了，应冲销
借：坏账准备3000
贷：资产减值损失3000
5.应收票据的核算（只讲带息票据的核算）
* 票据到期价值=应收票据面值价值+票据利息
* 票据利息 = 票面价值*利率*期限(月/12 年/360)
a.收到票据
b.票据到期
借：应收票据—X公司借：银行存款
贷：主营业务收入贷：应收票据—X公司（面值+利息）应交税费….(销) 财务费用（应收票据利息）
6.应收票据贴现核算
* 带息票据到期值 = 票据面值*（1+利率*期限）
* 贴现息 = 票据到期值*贴现率*期限
* 贴现所得 = 票据到期值- 贴现息
a.贴现后金额>面值
b.贴现后金额<面值
借：银行存款（贴现所得）借：银行存款
贷：应收票据（面值）财务费用
财务费用贷：应收票据
7.应收票据贴现例题：顺风公司3月15日收到一张远大公司的年利率为6%的商业承兑汇票60000元，期限为3个月，因急需资金，顺风公司于4月16日向银行申请贴现，贴现年利率为7% 。
计算：
（1）票据到期日： 6月15日
（2）票据到期值：60000+60000*6%*3/12=60900
（3）贴现天数：4月16—6月15的天数即30-16+31+15=60
（4）贴现息：60900*7%*60/360=710.5
（5）贴现所得：60900-710.5 = 60189.5
所以分录为：借：银行存款60189.5
贷：财务费用189.5
应收票据60000
三、材料业务的核算（只讲计划成本的核算）
1.材料按计划成本计价的核算
A 、购入时
①借：材料采购（实际成本）②借:原材料（计划成本）
应交税费…(进) 贷：材料采购（计划成本）
贷：银行存款
③借：材料采购③*借：材料成本差异（超支差）
贷：材料成本差异（节约差）贷：材料采购
B、发出材料时
1.结转发出材料计划成本
2.结转应负担成本差异
借：生产成本借：生产成本
贷：原材料贷：材料成本差异—原材料
公式计算
1.材料成本差异率=月初材料成本差异（实际-计划）+本月入库材料成本差异
月初材料计划成本+本月入库材料计划成本
2.本期发生材料应分担差异额= 发生计划成本*材料成本差异率
3.发出材料实际成本= 计划成本±材料差异额
例题：期初原材料计划成本2500元，期初材料成本差异贷方余额400，本期购入原材料实际价34000，计划成本35000，本月发出材料成本5000.
1.计算材料成本差异率= -400+3400-3500 = -
2.33%
2500+3500
2.发生材料应分担差异= 5000*（-2.33%）= -1165
3.发出材料实际成本= 5000-1165 = 3835
所以：1.结转发出材料计划成本 2.结转应负担成本差异
借：生产成本35000 借：生产成本1165
贷：原材料35000 贷：材料成本差异—原材料1165
四、投资业务的核算
1.交易性金融资产
A.取的交易性金融资产
B.持有期间分配股利利息
借：交易性金融资产—成本a》确认宣告
应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利活债券利息）借：应收股利/利息
投资收益贷：投资收益
贷：银行存款 b》收到
借：银行存款
贷：应收股利
C.期末公允价值变动情况
D.出售
a》收益借：银行存款
借：交易性金融资产—公允价值变动交易性金融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益投资收益
B》亏损贷：交易性金融资产—成本
借：公允价值变动损益公允价值变动损益贷：交易性金融资产—公允价值变动
2.长期股权投资（只讲权益法）
A．取得时 B.持有期间
a.初始投资>所占可辨认净资产份额 a.被投资单位实现净利
借：长期股权投资—成本（初始投资金额）借：长期股权投资—损益调整贷：银行存款（初始投资金额）贷：投资收益
b.初始投资<所占可辨认净资产份额 b.发生亏损
借：长期股权投资—成本（初始投资金额）借：投资收益
贷：银行存款贷：长期股权投资—损益调整营业外收入（初始-可辨认份额） c.被投资单位发放现金股利
借：应收股利
C.出售贷：长期股权投资—损益调整
借：银行存款
贷：长期股权投资—成本
长期股权投资例题：甲公司进行长期股权投资，于2007年年初购买乙公司普通股6000
股，每股面值200元，乙公司发型普通股10000股，按面值发行。
2007年乙公司实现净利40万元，该年按每股面值的10%发放现金股利，甲公司收到股利。
2008年，乙公司发生亏损10万元。
假设07年初，可辨认净值总额为180万元，用权益法做分录。
1. 6000/10000 = 0.6
0.6* 180 = 108万（108就为甲公司所占的可辨认净资产份额）
200*6000 = 120万（初始投资）< 108万
所以分录：借：长期股权投资—成本120万
贷：银行存款120万
2. 实现净利润40万*0.6 = 24万
借：长期股权投资—损益调整24万
贷：投资收益24万
3. 收到现金股利
200*10%*6000=120000
借：应收股利120000
贷：长期股权投资—损益调整120000
4. 发生亏损
10*0.6 = 6万
借：投资收益6万
贷：长期股权投资—损益调整6万
5. 1200000+240000-120000-60000=1260000。