沃尔马超级连锁超市会计信息系统审计案例

沃尔玛百货有限公司

会计信息系统审计案例

The CASE of Accounting Information System Auditing base on

Wal-Mart Co., Ltd.

第一部分案例主体

一、案例背景

1．公司背景

沃尔玛百货有限公司（W AL-MART），由美国人山姆·沃尔顿于1962年创立。在短短几十年间，它从乡村走向城市，从北美走向全球，由一家小型折扣商店发展成为世界上最大的零售企业之一。1991年沃尔玛以326亿美元的销售额成为全美零售业的销售冠军。2002年《财富》评选的“世界500强”中，沃尔玛更是以2189.12亿美元的销售收入位居首位。截至2007年12月31日，全球有7000余家分店，财政年度销售额达到4000亿美元，稳居世界500强第一位。

2．信息系统背景

沃尔玛取得上述惊人发展速度的原因很多，但构建属于自己的庞大、高效的管理信息系统是其中的关键因素。沃尔玛有80000多种商品，为满足全球4000多家连锁店的配送需要，沃尔玛每年的运输总量超过780000万箱，总行程达65000万公里。没有强大的信息系统，它根本不可能完成如此大规模的商品采购、运输、存储、物流等管理工作。早在20世纪80年代沃尔玛就建立起自己的商用卫星系统。在强大的技术支持下，如今的沃尔玛已形成了“四个一”，即：“天上一颗星”——通过卫星传输市场信息；“地上一张网”——有一个便于用计算机网络进行管理的采购供销网络；“送货一条龙”——通过与供应商建立的计算机化连接，供货商自己就可以对沃尔玛的货架进行补货；“管理一棵树”——利用计算机网络把顾客、分店或山姆会员店和供货商像一棵大树有机地联系在一起。

公司总部（全球采购总部设在深圳）与全球各家分店和各个供应商通过企业网（extranet 和intranet）的电脑系统进行联系。采购额在2000亿元左右，均由总部通过信息系统在全球实施。它们有统一的补货系统、统一的EDI条码系统、集成化查询库存系统、统一接口标准的会计信息系统、一致化收银系统等。这样的系统能从一家商店、一个查询入口了解全世界的商店资料和商品信息。

（1）管理信息系统可以为沃尔玛采购员提供的信息是：保存两年的销售历史记录，机载了所有商品、每一个规格、品类的销售数据，包括最近各周的销量，存货多少。这样的信息支持能够使采购员知道什么品种该增加、什么品种该淘汰；好销的品种每次进多少才能满足需求，又不致积压。

（2）管理信息系统可以为商店员工提供的信息是：单品的当前库存、己订货数量、由配销中心送货过程中的数量、最近各周的销售数量、建议订货数量以及Telxon终端所能提供的信息。Telxon终端是一个无线扫描装置，在国外已被广泛应用于各类超市、百货商店、

家庭购物中心等。国内也有上海易初莲花、西安海星超市、广州新大新、成都百成集团等少数企业使用。它大小如一本32开本书籍，商场员工使用它扫描商品的条形码时，能够显示价格、架存数量、库存数量、在途数量及最近各周销售数量等。扫描枪的应用，使商场人员丢下了厚厚的补货清点手册，对实施单品管理提供了可靠的数据，而且高效、准确。

（3）管理信息系统可以为供应商提供的信息是：与提供给采购员的数据相同，这样详实的数据使生产商能细致地了解哪些规格、哪种颜色的产品好销，然后按需组织生产。

（4）为管理层提供的资料是：商品的供应成本、销售数量、金额详细信息，收入、成本、利润的变化规律、影响因素，单品会计信息、综合会计信息、区域会计信息等。同时为其他自系统提供如下集成信息。

A．为物流配送提供物流成本信息；

B．为数据挖掘系统提供详细核算信息

C．为财务决策系统提供指标预测、成本趋势等辅助信息

二、系统规划——以风险可控、循序渐进为宗旨

沃尔玛公司对信息系统的投资是巨大的，仅仅“天上一颗星”的预算便接近7亿美元，因此，管理团队对该系统的规划比较慎重，在是否上马、如何规划其控制系统方面存在激烈的竞争。

沃尔玛公司管理信息系统主要围绕庞大的物流管理系统而展开，通过全球各家店铺、仓储、配送站等数以千计的数据采集点汇聚成商业信息数据仓库①，最后通过会计信息系统AIS 进行严格核算，形成各级管理层需要的信息资源。系统规划阶段既要考虑信息安全和控制问题，董事会和管理层针对美国零售市场、全球需求局势及竞争态势等做出了初步的系统规划和安全控制方案。

第一，从控制环境上营造安全氛围。控制环境是指对建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素，具体包括企业的董事会、管理层成员的品行、操守、价值观、素质与能力，管理人员的管理哲学与经营理念，企业文化、领导秉性、企业规章及信息沟通体系等。在这样的软环境中，董事会和管理层的态度决定系统规划的深度，有多大的思路就有多宽的出路。

在上个世纪80年代初期，一家企业建立一个卫星系统几乎是不可想象的。那么，沃尔玛的管理层对此是持何种态度呢？在提出要建立自己的卫星系统时，沃尔玛当家人山姆·沃尔顿是不太赞成的。他认为目前的信息系统已经可以使沃尔玛在同业中处于领先地位，不必要再将如此多的资金投进去。然而公司的其他高层，包括几位董事和技术总监，深知投资新技术对公司发展和控制成本、提高管理的重要性，他们勇于不断地向山姆施压，以大量的数据证明了建立卫星系统的可行性以及将会给沃尔玛带来的巨大效益。在其他高管的不懈努力下，山姆终于被说服了。待意见统一之后，沃尔玛立刻花费大约７亿美元建成目前拥有的计算机和卫星系统。可以说，如果没有高层人员当初的卓识远见，如果没有他们对信息系统的强力支持，沃尔玛不可能有今天的规模和地位。

第二，充分树立风险意识。沃尔玛在不断引进新技术的基础上仍保持着非常谨慎的态度。每次有哪位主管想建立新系统，山姆总要求他们认真地对应用这个系统后可能带来的风险进行评估，并且谨慎的推行系统的应用范围，循序渐进，逐渐推广。1981年，沃尔玛开始试验利用商品条码和电子扫描器实现存货自动控制，并传递到信息收集中心，供会计、财务或统计部门使用。公司先定几家商店，在收款台安装读取商品条码的设备。两年后，试验范围扩大到25家店。1984年，试验范围扩大到70家店。1985年，公司宣布将在所有的商店安装条码识别系统，当年又扩大了200多家。到80年代末，沃尔玛所有商店和配送中心都安装了电子条码扫描系统。一个系统从试验到全面应用相隔差不多十年时间。其风险意识之强

①参考沃尔玛官方网站。