Excel环境下固定资产更新改造投资项目决策评价

CHINA MANAGEMENT INFORMATIONIZATION
/业的监控体系就可以适时地取得所需的信息和资料，同样，企业的财务数据库也能为企业的其他部门所利用，提高其他部门决策的效率和效果。

2.1.3构建全方位的适时财务监控体系
在网络全球化和知识经济高度竞争下，要不断提高我国的公司治理的效率和效果，更需要将适时财务监控与企业信息化系统集成并融合到公司治理的不同层级的监控中去。

尽可能利用现代企业的信息化工程，适时获得企业各种重要信息并能及时反馈意见和建议，不但可以解决独立董事、监事会与执行董事和经理人的信息不对称，而且也在一定程度上保障了企业股东的权益。

因此，有必要建立适时信息披露制度和适时反馈制度。

2.2建立基于价值流的财务监控信息系统
价值流是计算机网络化下企业财务监控新的业务流程，是企业信息化环境下财务监控的基本对象。

2.2.1建立集成化的价值流数据库
要建立基于价值流的财务监控信息系统，必须将企业的业务信息流、资金流和物流信息集成于一个价值流数据库。

实施的关键在于传统职能部门的分割。

原来的数据库基础是按职能部门来组织建立的，现在为了管理创新采用价值流数据库集成技术，需要对原有的数据库进行必要的转换，并要求各部门、各岗位形成的新数据全部按价值流管理的需要进行收集，促使财务系统具备价值流业务信息和监控信息，这样就实现了价值流数据库的集成。

2.2.2构建网络财务系统的价值流责任单元
在价值流实施之前，根据企业对有关价值流再造后制定的规则，运用工作流定义工具进行价值流定义，经过定义的业务价值流被保存在价值流服务器中。

所有价值流中的业务在网络财务系统中形成价值流责任单位，与事前、事中财务监控数据流及财务管理密切配合。

同时，业务和财务由价值流服务器统一管理，可明确各价值流的责、权、利，激励业务人员和财务人员共同经营好制定的业务价值流。

3结束语
企业信息化环境下的财务监控较传统的财务监控发生了巨大的变化。

新的财务监控应实现由面向职能的财务管理到面向价值流管理的转变，在业务流程中引入必要的监控环节，努力消除财务信息孤岛现象，增加信息共享内容，扩大信息共享范围，缩短信息共享延迟时间，从而全面提高信息化环境下的财务监控水平和质量。

主要参考文献
［1］傅元略.企业信息化下的财务监控［M ］.北京：中国财政经济出版社,
2003.
［2］张杰.企业信息化对财务监控的影响［J ］.会计之友：中旬刊：2007（12）.［3］黄嘉.公司治理框架下的财务监控权配置模式研究［J ］.华东经济管理，
2005(6).
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2010年3月第13卷第6期
Mar.，2010Vol ．13，No ．6
Excel 环境下固定资产更新改造
投资项目决策评价
甘世峰1，刘贵国2
（1.上思县人民医院，广西防城港535500；2.北京中交国通智能交通系统技术有限公司，
北京100088）
［摘要］固定资产项目投资是以固定资产建设项目为投资对象的一种长期投资行为，而投资项目财务评价是利用财务指标对投资项目的经济效益进行比较和分析，以确定被评价项目的可行性。

本文介绍Excel 环境下实现固定资
产更新改造投资项目的决策和评价的方法。

［关键词］Excel ；固定资产更新改造；项目投资；评价；决策doi:10.3969/j.issn.1673-0194.2010.06.003
［中图分类号］F232［文献标识码］A ［文章编号］1673-0194（2010）06-0007-03
一、固定资产更新改造投资项目现金流量分析1.现金流量的内容
（1）现金流入：新、旧固定资产的营业收入和新、旧固
定资产回收固定资产余值。

（2）现金流出：购置新固定资产的投资，旧固定资产变现净值（投资），新、旧固定资产的经营成本、所得税。

2.现金流量的简化算法
（1）运营期非报废年度所得税后净现金流量=该年息税前利润+该年折旧-所得税。

［收稿日期］2009-07-18
［作者简介］
甘世峰（1971-），男，广西防城港人，广西防城港市上思县人民医院财务科经济师、会计师，主要研究方向：财务管理、会计电算化。

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（2）运营期报废年度所得税后净现金流量=该年息税前利润+预计净残值+该年折旧-所得税。

（3）旧固定资产提前报废发生净损失而抵减的所得税额=旧固定资产清理净损失×企业所得税税率。

旧固定资产提前报废发生净损失减税，没有建设期时，发生在第一年年末；有建设期时，发生在建设期期末。

（4）固定资产报废净残值调整所得税=（预计净残值-法定净残值）×企业所得税税率。

【例】某企业打算变卖一套尚可使用3年的旧设备，另购置一套新设备来替换它。

取得新设备的投资额为80000元，新旧设备的替换将在当年内完成（即更新设备的建设期为零），新设备的使用年限为4年。

旧设备的原值60000元，折余价值为33000元，其变价净收入为20000元，到第4年末新设备与继续使用旧设备届时的预计净残值分别为7000元和8000元，法定净残值分别为8000元和6000元。

若使用新旧设备的年营业收入分别为25000元和20000元，年经营成本分别为5000元和7000元。

企业适用的企业所得税税率为25%。

3.现金流量的估算
根据例题中已知数据在表1的输入区分别输入有关的原始数据，选择折旧方法，在输出区输出有关的收入、成本。

折旧方法选择的实现：
2008年1月1日实施的新企业所得税法规定，固定资产因技术原因或者更新换代较快，可以采用加速折旧法。

在Excel 环境下，固定资产折旧方法的选择是通过组合框来实现的，组合框是在工作表的“视图”菜单栏下的“工具栏”中“窗体”添加。

分别在E11和J11添加2个组合框。

组合框设计的方法如下：先在O2~O4单元格分别输入3种供选择的折旧方法：直线法，年数总和法，双倍余额递减法；然后分别设置组合框的格式：数据源区域：$o$2：$o$4,单元格链接：E11和J11，下拉显示项数都为3。

这样，新、旧设备的折旧额可以选择不同的折旧方法进行估算。

旧设备的固定资产原值=旧设备的折余价值；旧设备投资=旧设备的可变现净值。

B16=E8C16=J3
H18=E7K18=J7旧设备折旧：
D20=IF($E$11=1,SLN($E$8,$E$7,$E$5-$E$6),IF($E $11=2,SYD($E$8,$E$7,$E$5-$E$6,D14),DDB($E$8,$E$7,$E$5-$E$6,D14,2)))，把D20复制到F20，H20：
F20=IF($E$11=1,SLN($E$8,$E$7,$E$5-$E$6),IF($E $11=2,SYD($E$8,$E$7,$E$5-$E$6,F14),DDB($E$8,$E$7,$E$5-$E$6,F14,2)))
H20=IF($E$11=1,SLN($E$8,$E$7,$E$5-$E$6),IF($E $11=2,SYD($E$8,$E$7,$E$5-$E$6,H14),DDB($E$8,$E$7,$E$5-$E$6,H14,2)))
新设备折旧：
E20=IF($J$11=1,SLN($J$3,$J$7,$J$5),IF($J$11=2,SYD($J$3,$J$7,$J$5,D14),DDB($J$3,$J$7,$J$5,D14,2)))把E20复制到G20，I20，K20：
G20=IF($J$11=1,SLN($J$3,$J$7,$J$5),IF($J$11=2,SYD($J$3,$J$7,$J$5,F14),DDB($J$3,$J$7,$J$5,F14,2)))
I20=IF ($J$11=1,SLN ($J$3,$J$7,$J$5),IF ($J$11=2,SYD($J$3,$J$7,$J$5,H14),DDB($J$3,$J$7,$J$5,H14,2)))
K20=IF($J$11=1,SLN($J$3,$J$7,$J$5),IF($J$11=2,SYD($J$3,$J$7,$J$5,J14),DDB($J$3,$J$7,$J$5,J14,2)))B22=-B16C22=-C16
D22=D21+D20+D18，其他单元格可通过鼠标拖拽复制公式填制。

第一年旧设备发生变现净损失抵减部份所得税：
D23=(D21+(E8-E3))*$E$10（因没有建设期，旧设备提前报废发生变现净损失减税放在第一年年末）
E23=E21*$E$10F23=F21*$E$10G23=G21*$E$10
第三年旧设备因报废净残值调整所得税：
H23=(H21+(E7-E4))*$E$10I23=I21*$E$10
第四年新设备因报废净残值调整所得税：
K23=(K21+(J7-J4))*$E$10B24=B22-B23
C24=C22-C23，其他单元格可通过鼠标拖曳复制公式填制。

二、固定资产更新改造投资项目评价指标的计算（1）净现值(NPV)是指投资项目投入使用后的净现金
流量，按资本成本或投资人要求的报酬率折算的现值，减去原始投资现值以后的余额，反映的是投资的效益。

在Excel 环境下，可以通过插入财务函数“NPV ”，并输入巳知的折现率和净现金流量数列来求得净现值。

但是，在起点发生投资的情况下，必须在按插入函数法求得的净现值的基础上进行调整，才能算出正确的净现值。

调整方法为：正
表1
固定资产更新改造投资项目决策评价模型
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/确的净现值=按插入函数法求得的净现值*(1+折现率)。

或者可以先不输入起点发生的投资，先计算第1-n 期的NCF ，然后减去起点的投资额来计算净现值。

在本例中：
旧设备的净现值合计=NPV(E9,D24,F24,H24)+B24新设备的净现值合计=NPV(E9,E24,G24,I24,K24)+C24（2）旧设备年等额净回收额（NA ）=净现值合计/年金现值系数
（P/A ，10%，3）=2.487
M24=(NPV(E9,D24,F24,H24)+B24)/2.487
（3）新设备的净现金流量出现负数，即为成本的净现值：
新设备年平均成本=成本净现值合计/年金现值系数（P/A ，10%，4）=3.170
N24=(NPV(E9,E24,G24,I24,K24)+C24)/3.170三、固定资产更新改造投资项目投资决策
（1）建议投资决策。

年等额净回收额（NA ）大或平均年成本小（方案同时出现负数时）的方案可行。

B25=IF(M24>N24,"可以继续使用旧设备","应更新设备")
（2）若更新改造的旧设备尚可使用年限与新设备的使用年限不相同，应用年等额净回收额作为比较指标。

年等额净回收额适用于原始投资不同，特别是项目计算期不同的方案比较决策，它是通过比较所有投资方案的年等额净回收额（NA ）指标的大小来选择最优方案的方法。

若年等额净回收额出现负数即为固定资产的年平均成本。

（3）若更新改造的旧设备尚可使用年限与新设备的使用年限相同可使用净现值或内含报酬率等作为比较指标。

主要参考文献
［1］财政部会计资格评价中心.财务管理［M ］.北京：中国财政经济出版社，
2007:73-113.
［2］中国注册会计师协会.财务成本管理［M ］.北京：经济科学出版社，2007.［3］崔春，杨世忠.Excel 在投资项目财务评价中的运用［J ］.财会学习，2006
（8）:10-13.
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2010年3月第13卷第6期
Mar.，2010Vol ．13，No ．6
从“删除已达账”功能的实现谈软件开发技能的培养
李江霞，赵学梅
（东北大学秦皇岛分校，河北秦皇岛066004）
［摘要］会计专业的学生在学习“会计信息系统”这门课时，除了要熟练操作会计软件之外，还要知道软件开发背后的原理，并能利用软件开发工具解决具体会计问题。

本文借助Visual FoxPro 这一工具，在实验教学中，以银行对账中
“删除已达账”为例探讨了其功能的实现。

［关键词］银行对账；删除已达账；企业对账文件；银行对账文件doi:10.3969/j.issn.1673-0194.2010.06.004
［中图分类号］F232［文献标识码］A ［文章编号］1673-0194（2010）06-0009-03财政部1994年发布的关于大力发展我国会计电算化事业的意见指出，会计电算化人才缺乏是制约我国会计电算化事业进一步发展的关键环节。

会计电算化人才可分为不同层次，具体可分为操作人员、系统维护人员、程序设计人员和系统设计人员。

笔者认为，高等院校会计信息系统课程的教学目标应是培养学生掌握软件开发和维护的技能，而不能仅仅满足于使用会计软件进行记账、算账和报账等一般会计工作。

当然，培养学生软件开发技能，也不能
照搬20世纪80年代的教学模式，让学生花费大量的精力
去编制程序，而是通过软件开发技能的培养，让学生知道软件是怎样一步步生成的，软件开发人员的思想过程是怎样的。

如何在会计信息系统课程中培养学生的软件开发技能呢？本文结合笔者教学经验，对此作一探索。

在众多会计信息系统课程教材中，都会有一章介绍会计信息系统开发方法。

因为大型的会计信息系统通常采用生命周期法进行开发，所以多数教材都是按照生命周期法的各个步骤来展开的，即系统规划、系统分析、系统设计、系统实施、系统运行和维护。

笔者在讲授系统分析这一阶段时以计算机银行对账的数据流程图为例（如图1所示），而在系统设计阶段又将其转化为模块结构图（如图2所
［收稿日期］2009-06-18
［作者简介］
李江霞（1976-），女，辽宁朝阳人，东北大学秦皇岛分校讲师，硕士，主要研究方向：会计教学和实验研究工作；赵学梅（1978-），女，吉林舒兰人，东北大学秦皇岛分校讲师，硕士，主要从事会计教学工作。

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