成本精细化管理与内控分析课件(PPT 45张)
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成本精细化管理与内控分析课件.pptx
财务分析---成本精细化管理与内控分析
教授；张寅 2015年3月
• 企业成本费用的构成 • 人力资源成本费用控制 • 生产成本费用控制 • 采购成本费用控制 • 物流成本费用控制 • 质量成本费用控制 • 销售费用控制 • 管理费用控制 • 财务费用控制
企业成本费用的构成
ﺜ人力资源成本 ﺜ生 产 成 本 ﺜ采 购 成 本 ﺜ物 流 成 本 ﺜ质 量 成 本 ﺜ销 售 费 用 ﺜ管 理 费 用 ﺜ财 务 费 用
人力资源成本
四、人力资源成本预算管理制度
生产成本
一、生产成本管理控制制度 二、生产成本核算管理办法
采购成本
一、采购成本的相关定义 采购成本是指企业为经营发展需要，组织相关人员
开展采购活动而发生的各项费用，具体包括订购成本、 维持成本、缺料（或缺货）成本三大部分。 （一）订购成本
订购成本是指企业为了完成某次采购而进行的各种 活动的费用，如采购人员的办公费、差旅费、邮资和通 信费等各项支出。
5．健康保障成本，指企业承担的因工作以外的原因（如疾 病、伤害、生育等）引起员工健康欠佳不能坚持工作而 需要给予的经济补偿费用，包括医药费、缺勤工资、产 假工资和补贴等。
人力资源成本
（四）离职成本 离职成本是指企业在员工离职时可能支付给员工的
离职津贴、一定时期的生活费、离职交通费等费用，主 要包括解聘、辞退费用及因工作暂停而造成的损失等。 1．离职补偿成本，指企业辞退员工或员工自动辞职时， 企业所应补偿给员工的费用，包括至离职时间止应付给 员工的工资、一次性付给员工的离职金、必要的离职人 员安置费用等支出。 2．离职前低效成本，指员工即将离开企业时造成的工 作或生产低效率损失的费用。 3．空职成本，指员工离职后职位空缺的损失费用。某 职位出现空缺后可能会使某项工作或任务的完成受到不 良影响，从而造成企业的损失。
教授；张寅 2015年3月
• 企业成本费用的构成 • 人力资源成本费用控制 • 生产成本费用控制 • 采购成本费用控制 • 物流成本费用控制 • 质量成本费用控制 • 销售费用控制 • 管理费用控制 • 财务费用控制
企业成本费用的构成
ﺜ人力资源成本 ﺜ生 产 成 本 ﺜ采 购 成 本 ﺜ物 流 成 本 ﺜ质 量 成 本 ﺜ销 售 费 用 ﺜ管 理 费 用 ﺜ财 务 费 用
人力资源成本
四、人力资源成本预算管理制度
生产成本
一、生产成本管理控制制度 二、生产成本核算管理办法
采购成本
一、采购成本的相关定义 采购成本是指企业为经营发展需要，组织相关人员
开展采购活动而发生的各项费用，具体包括订购成本、 维持成本、缺料（或缺货）成本三大部分。 （一）订购成本
订购成本是指企业为了完成某次采购而进行的各种 活动的费用，如采购人员的办公费、差旅费、邮资和通 信费等各项支出。
5．健康保障成本，指企业承担的因工作以外的原因（如疾 病、伤害、生育等）引起员工健康欠佳不能坚持工作而 需要给予的经济补偿费用，包括医药费、缺勤工资、产 假工资和补贴等。
人力资源成本
（四）离职成本 离职成本是指企业在员工离职时可能支付给员工的
离职津贴、一定时期的生活费、离职交通费等费用，主 要包括解聘、辞退费用及因工作暂停而造成的损失等。 1．离职补偿成本，指企业辞退员工或员工自动辞职时， 企业所应补偿给员工的费用，包括至离职时间止应付给 员工的工资、一次性付给员工的离职金、必要的离职人 员安置费用等支出。 2．离职前低效成本，指员工即将离开企业时造成的工 作或生产低效率损失的费用。 3．空职成本，指员工离职后职位空缺的损失费用。某 职位出现空缺后可能会使某项工作或任务的完成受到不 良影响，从而造成企业的损失。
全过程成本控制与精细化管理(PPT40页)
上的问题；就是要知道哪些该花哪些不该花（无效成本），每部 分花多少合适（匹配），合理配置成本（均衡）。成本的产品导
向，成本管理是为了配合产品开发， 做出更好的产品。
目的不同，导致关注对象、工作内容及方法等方面的差异
成本管理理念
内容要点：5WIH
1、成本管理的目的（WHY) —提升价值 2、房地产项目的成本构成（WHAT) —全成本 3、房地产项目成本管理的出发点（WHERE)
成本管理的立足点（WHERE）
两大基本内容---确定与控制
所有成本管理工作都围绕确定与控制 进行 算来算去，其数据不是用于控制目标 就会是控制结果 确定与控制始终遵循技术与经济、产 品与市场相结合的原则。
成本管理的阶段（WHEN）
1、阶段
—全过程
• 立项\策划\设计
• 发包\施工\竣工\维护
成本管理的立足点（WHERE）
两大基本内容---确定与控制
2、有效控制—动态监控，做到随时心中有数
控制的概念：控制是解决问题的手段之一，目的为 达到某些既定目标；控制可理解为一系统对外界影 响的调节功能；此项调节功能可使系统的结果或产 出不偏离既定目标。 控制的要素：目标、偏差测定、修正 有效控制的前提：目标要合理实在；实际结果要及 时反馈 能动的控制：不等同于限制，时刻掌握实际与目标 偏差的原因、幅度、造成后果，进而做出相应的调 整方案；保持心中有数就可以说在控制之中
当前指导思想
结合产品和市场，以造价计 算和成本分析为基础，以目标管 理为方法，以技术管理为保障， 以产品价值的实现为目标开展成 本管理工作
成本管理发展方向
三个阶段
• 技术层面：从产品质量成本的角度出 发，实现价值管理 • 管理层面：通过提高整体专业水平和 成本意识，提高组织运营效率； • 经营层面：结合财务与金融，满足现 金流、税务、财务指标的需要； • 战略层面：以成本管理优势培育核心 竞争力。
向，成本管理是为了配合产品开发， 做出更好的产品。
目的不同，导致关注对象、工作内容及方法等方面的差异
成本管理理念
内容要点：5WIH
1、成本管理的目的（WHY) —提升价值 2、房地产项目的成本构成（WHAT) —全成本 3、房地产项目成本管理的出发点（WHERE)
成本管理的立足点（WHERE）
两大基本内容---确定与控制
所有成本管理工作都围绕确定与控制 进行 算来算去，其数据不是用于控制目标 就会是控制结果 确定与控制始终遵循技术与经济、产 品与市场相结合的原则。
成本管理的阶段（WHEN）
1、阶段
—全过程
• 立项\策划\设计
• 发包\施工\竣工\维护
成本管理的立足点（WHERE）
两大基本内容---确定与控制
2、有效控制—动态监控，做到随时心中有数
控制的概念：控制是解决问题的手段之一，目的为 达到某些既定目标；控制可理解为一系统对外界影 响的调节功能；此项调节功能可使系统的结果或产 出不偏离既定目标。 控制的要素：目标、偏差测定、修正 有效控制的前提：目标要合理实在；实际结果要及 时反馈 能动的控制：不等同于限制，时刻掌握实际与目标 偏差的原因、幅度、造成后果，进而做出相应的调 整方案；保持心中有数就可以说在控制之中
当前指导思想
结合产品和市场，以造价计 算和成本分析为基础，以目标管 理为方法，以技术管理为保障， 以产品价值的实现为目标开展成 本管理工作
成本管理发展方向
三个阶段
• 技术层面：从产品质量成本的角度出 发，实现价值管理 • 管理层面：通过提高整体专业水平和 成本意识，提高组织运营效率； • 经营层面：结合财务与金融，满足现 金流、税务、财务指标的需要； • 战略层面：以成本管理优势培育核心 竞争力。
成本控制与精细化管理12年128页PPT
何时采用标准成本法?
如何使用标准成本法? 标准成本法对环境 的要求是什么?
何时采用责任成本法?
如何使用责任成本法? 责任成本法对环境 的要求是什么?
什么是预算? 如何利用预算进行成本管理?
预算管理对环境的要求是什么?
不同管理、不同成本
管理层次
从横截面来剖析企业价值链上活动， 可以被划分为三个层面管理活动。战略 管理活动、管理控制活动和作业任务活 动。
丙
合计
项目 销售收入
销货成本
营业利润
1800
2900
2100 2400
－300 500
7300
12000
4900
9400
2400
2600
如果仅仅根据表1的资料，停 止甲产品生产是有利的(利润将上升 到2 900元) 。
但是否真正有利，还应参考其 他资料才能确定。
假设按变动成本法分解成本如 表2。
表2
成本控制与精细化管理
中国人民大学商学院 孙茂竹
随着竞争愈演愈烈 , 更需要运用管理成本信息
在研究了几个激烈竞争的实例以后 , 一些世界级的公司注意到会计研究者罗 宾·库珀的研究发现:
“随着弱势企业的产生以及全球性竞 争的愈演愈烈,公司必须学会在管理成本 方面如何更具竞争力。
对许多公司而言, 能否继续生存取 决于他们运用复杂的成本管理系统的能 力,而这种成本管理系统,能产生内在动 力来促使企业成本的下降……。”
事后分析 事后考核
成本管理的范围局限于企业内 部甚至只包括生产过程，而忽略了 对其他相关企业（如上下游企业、 竞争者）及相关领域（如成本管理 的组织）成本行为的管理。
成本管理的目的局限于降低成本（较 少从效益角度看成本的效用）。
成本精细化管理与内控分析
成本精细化管理与内控分析引言随着市场竞争的日益激烈，企业对成本的精细化管理和内控分析变得尤为重要。
成本精细化管理旨在通过合理的成本控制和优化，提高企业的竞争力和盈利能力；而内控分析则是通过建立健全的内控体系，确保企业的财务安全和稳定发展。
本文将深入探讨成本精细化管理与内控分析的概念、重要性以及实施方法。
一、成本精细化管理的概念与重要性1.1 成本精细化管理的概念成本精细化管理是指企业对各项成本进行精确的计算、分析和管理的过程。
它涉及到从原材料采购到生产制造，再到销售配送的整个过程中的各项成本费用，旨在实现成本的最小化与效益的最大化。
1.2 成本精细化管理的重要性成本精细化管理对企业的发展和盈利能力具有重要的意义。
首先，通过精确计算和分析各项成本，企业能够更好地了解成本结构，发现成本的薄弱环节，并采取相应的措施进行优化和改进；其次，成本精细化管理可以提高企业的市场竞争力，通过降低产品成本来提高产品价格竞争力；最后，成本精细化管理有助于提高企业的盈利能力，通过合理控制成本来提高企业的盈利水平。
二、成本精细化管理的实施方法2.1 成本核算成本核算是成本精细化管理的基础。
企业应当建立科学的成本核算体系，包括直接成本和间接成本的分类，确保成本的准确核算。
同时，还要进行成本的分析和比较，找出成本的差异和原因，为后续的成本控制提供依据。
2.2 成本控制成本控制是指通过采取一系列的措施，限制成本的增长和浪费，实现成本的最小化。
具体的成本控制措施包括节约用能、降低人工成本、优化生产工艺等。
通过成本控制，企业可以更好地掌握成本的变化趋势，提前做出调整，从而有效地控制成本。
2.3 成本优化成本优化是成本精细化管理的重要环节。
企业应当通过技术改进、管理创新等手段，降低成本，提高效益。
同时，还可以通过供应链优化、产品结构调整等方式，实现成本的优化和降低。
三、内控分析的概念与重要性3.1 内控分析的概念内控分析是指对企业内部控制体系的评估与分析。
精准成本分析及控制(ppt 114页)
费、保修费。
1.1.5 效率成本的构成(1)
效率预防成本 为提高效率或减少效率损失而预先投入的资源，费 用包括：生产技能培训费用、与效率改进有关的管 理咨询费、产能规划费用、生产设备性能改善费用、 效率改进奖励费用、效率改进措施费用。
效率评审成本 对效率管理进行评审的资源投入。 - 评审内容包括：计划、制度、流程、方法、工具、 沟通模式、组织机构、价值观、信息系统运行、产 能、技术熟练程度、供应链、生产方式、生产设备 性能、人性化环境等。 - 费用包括：内部效率评审费用、外部供应商效率 评审费用。
1.1 基本概念
1.1.1 成本和费用的定义 1.1.2 客观的多因多果成本产生过程 1.1.3 产品成本的两种定义 1.1.4 质量成本的构成 1.1.5 效率成本的构成 1.1.6 资金占用成本的构成
1.1.1 成本和费用的定义
费用定义：被消耗的资源； 成本定义：费用的汇总，包括所有产出的成
2222多因多果的成本核算多因多果的成本核算221221以成本中心为单位的成本核算模型以成本中心为单位的成本核算模型222222wmcwmc成本核算案例成本核算案例223223广州本田汽车公司成本控制案例广州本田汽车公司成本控制案例224224多因多果的会计科目设计多因多果的会计科目设计221221以成本中心为单位的成本核算模型以成本中心为单位的成本核算模型各成本中心各项生产费用产品纯生产成本质量成本效率成本资金占用成本通过成本动因分配222wmc222wmc成本核算案例成本核算案例见wmcwmc成本控制案例成本控制案例223223广州本田汽车公司成本核算案例广州本田汽车公司成本核算案例见广州本田汽车公司成本控制案例见广州本田汽车公司成本控制案例224224多因多果的会计科目设计多因多果的会计科目设计见csscss多因多果会计科目的设计多因多果会计科目的设计三工厂的全面成本分析与控制三工厂的全面成本分析与控制3131产品纯生产成本产品纯生产成本3232质量成本质量成本3333效率成本效率成本3434资金占用成本资金占用成本3535采购成本采购成本3636销售地区或客户成本销售地区或客户成本3737企业价值链成本的构成状况企业价值链成本的构成状况3131产品纯生产成本产品纯生产成本311311产品纯成本的核算模型产品纯成本的核算模型312312产品纯成本分析产品纯成本分析313313产品纯成本的控制方法产品纯成本的控制方法314314产品物料清单产品物料清单bombom管理管理31111产品纯成本的归集关系产品纯成本的归集关系直接材料bom直接人工费用间接费用辅助作业成本31212产品纯成本分析产品纯成本分析31213121产品成本差异分析产品成本差异分析31223122产品成本期间比较分析产品成本期间比较分析31213121产品成本差异分析产品成本差异分析成本差异成本差异标准成本标准成本实际成本实际成本标准数量标准价格标准数量标准价格实际数量实际价格实际数量实际价格实际数量实际数量标准价格标准价格实际价格实际价格标准数量标准数量实际数量实际数量标准价格标准价格价格差异价格差异数量差异数量差异aa产品成本产品成本标准价格标准价格标准数量标准数量实际价格实际价格实际数量实际数量成本差异成本差异直接材料直接材料1010元元件件2020件件1212元元件件2222件件6464元元价格差异价格差异2222件件x1010元元
1.1.5 效率成本的构成(1)
效率预防成本 为提高效率或减少效率损失而预先投入的资源，费 用包括：生产技能培训费用、与效率改进有关的管 理咨询费、产能规划费用、生产设备性能改善费用、 效率改进奖励费用、效率改进措施费用。
效率评审成本 对效率管理进行评审的资源投入。 - 评审内容包括：计划、制度、流程、方法、工具、 沟通模式、组织机构、价值观、信息系统运行、产 能、技术熟练程度、供应链、生产方式、生产设备 性能、人性化环境等。 - 费用包括：内部效率评审费用、外部供应商效率 评审费用。
1.1 基本概念
1.1.1 成本和费用的定义 1.1.2 客观的多因多果成本产生过程 1.1.3 产品成本的两种定义 1.1.4 质量成本的构成 1.1.5 效率成本的构成 1.1.6 资金占用成本的构成
1.1.1 成本和费用的定义
费用定义：被消耗的资源； 成本定义：费用的汇总，包括所有产出的成
2222多因多果的成本核算多因多果的成本核算221221以成本中心为单位的成本核算模型以成本中心为单位的成本核算模型222222wmcwmc成本核算案例成本核算案例223223广州本田汽车公司成本控制案例广州本田汽车公司成本控制案例224224多因多果的会计科目设计多因多果的会计科目设计221221以成本中心为单位的成本核算模型以成本中心为单位的成本核算模型各成本中心各项生产费用产品纯生产成本质量成本效率成本资金占用成本通过成本动因分配222wmc222wmc成本核算案例成本核算案例见wmcwmc成本控制案例成本控制案例223223广州本田汽车公司成本核算案例广州本田汽车公司成本核算案例见广州本田汽车公司成本控制案例见广州本田汽车公司成本控制案例224224多因多果的会计科目设计多因多果的会计科目设计见csscss多因多果会计科目的设计多因多果会计科目的设计三工厂的全面成本分析与控制三工厂的全面成本分析与控制3131产品纯生产成本产品纯生产成本3232质量成本质量成本3333效率成本效率成本3434资金占用成本资金占用成本3535采购成本采购成本3636销售地区或客户成本销售地区或客户成本3737企业价值链成本的构成状况企业价值链成本的构成状况3131产品纯生产成本产品纯生产成本311311产品纯成本的核算模型产品纯成本的核算模型312312产品纯成本分析产品纯成本分析313313产品纯成本的控制方法产品纯成本的控制方法314314产品物料清单产品物料清单bombom管理管理31111产品纯成本的归集关系产品纯成本的归集关系直接材料bom直接人工费用间接费用辅助作业成本31212产品纯成本分析产品纯成本分析31213121产品成本差异分析产品成本差异分析31223122产品成本期间比较分析产品成本期间比较分析31213121产品成本差异分析产品成本差异分析成本差异成本差异标准成本标准成本实际成本实际成本标准数量标准价格标准数量标准价格实际数量实际价格实际数量实际价格实际数量实际数量标准价格标准价格实际价格实际价格标准数量标准数量实际数量实际数量标准价格标准价格价格差异价格差异数量差异数量差异aa产品成本产品成本标准价格标准价格标准数量标准数量实际价格实际价格实际数量实际数量成本差异成本差异直接材料直接材料1010元元件件2020件件1212元元件件2222件件6464元元价格差异价格差异2222件件x1010元元
成本分析与控制ppt课件
既包括存货的成本（狭义的“成 工等直接成本和按照费用分配方法分配而来
本”），也包括期间费用。
的制. 造费用。
1.3、预算、预算管理的基本概念
全面预算是 一种由一个 独立他主体 以财务数字 表达对未来 某一特定时 期的预测， 包括组织主 要财务收支 的整体的经 营计划，也 是组织执行 的书面准则
企业全面预算管理是为企业既定的战略目 标服务的，或者说是战略实施的支撑体系； 公司没有战略，也无所谓全面预算;
固定资本
购买不直接用于生产供销售 产品的物品： 如：车辆办公场所、工具。
管理成本
无论是否发生交易都必须. 购买的物品，这类包括租金、利息、 电话费、办公用品、行政人员薪金和其他管理费用。
1.2、成本的基本定义、划分、核算
成本是指企业在生产经营过程中所消耗的各种资源的经济价值
利润
成本核算
正确、及时地核算产品实际总成本和单
.
4.6、预防、鉴定成本与缺陷成本的关系
鉴定成本及失败成本愈高, 说明品管工作只做了一半.
讨论: 1)你相信 “天气预报”的准确性吗? 2)你相信”守株待兔”会有结果吗?
.
分享： 图解质量成本管理在工厂成本管理中的有效方法及籍此降 低制造加工成本10%以上的方法
.
第五部分、管理成本的控制与削减
实施对象为公司内外部的资源，这些资源 一般需要满足三个条件：能为企业所控制、 能为企业带来经济利益、能用货币计量;
预算管理需要实施一系列管理控制活动。 实施这些活动的主体一般分为三种：投资 人、各级经营者和财务或审计部门。
.
1.4、为什么进行预算？
•明确目标
---依战略规划设定公司和部门的业务目标，使经营计划具体化，数据化;
成本费用控制精细化管理全案ppt
02
社会化协同可以利用互联网思维和共享经济模式，降低成本费用控制的成本和 风险。
03
社会化协同可以推动产业生态系统的建设和发展，实现成本费用控制的可持续 性和创新性。
成本费用控制的绿色化发展
绿色化发展是企业可持续发展的必然趋势，可 以实现成本费用的环保和可持续发展。
绿色化发展可以促进资源的循环利用和高效利 用，降低对环境的负面影响。
要点二
培训员工掌握成本管 理系统
加强对员工关于成本管理系统方面的 培训，使其能够熟练操作相关软件。
要点三
定期评估成本管理系 统
对引入的成本管理系统进行定期评估 ，以便及时发现问题并进行改进。
加强内部控制与审计
完善内部控制制度
建立健全内部控制制度，确保各项成本控制措施 的有效执行。
内部审计与监督
通过内部审计发现存在的问题并及时纠正，强化 对成本费用控制的监督。
01
智能化升级可以实现成本费用控制的自动化和智能化，提高控 制精度和效率。
02
智能化升级可以利用人工智能、大数据等先进技术，实现成本
费用的实时监控和预警。
智能化升级可以促进企业资源的高效配置和利用，实现成本费
03
用控制的可视化和优化。
成本费用控制的社会化协同
01
社会化协同可以促进企业与供应商、客户等利益相关者之间的协同合作，实现 成本费用的全面控制。
优化企业的成本结构
降低企业成本
通过实施成本费用控制精细化管理，可以降低企业的成本， 包括生产成本、人力成本、采购成本等。
提高成本效益
精细化的成本费用控制可以使企业更好地控制成本，提高成 本效益，实现企业的可持续发展。
提高企业的经济效益
工程项目精细化成本管理 ppt课件
（六）工程项目二次经营
2、二次经营的成功案例 合淮阜路基工程 ——桥梁桩基桩径变更（两种桩径变更为一种） ——素土加灰（+723353元） 刘颍路颍河大桥 ——上部结构的设计变更
（六）工程项目二次经营
2、二次经营的失败案例 阜界路颍泉段 ——素土加灰（未批复） ——老路坑槽挖补（批复工程量差异） 地王路
（二）明确项目部各岗位职责
2、项目部各岗位的职责（需控制的事项） 财务负责人：按月汇总财务支出 项目总工/副经理：项目部及分包人完成 工程量的结算 核算员：根据完成工程量分析理论成本并 与财务实际支出对比 项目经理：掌握当期盈亏情况，组织进行 分析总结
（二）明确项目部各岗位职责
3、项目部管理人员绩效 项目部拟定奖惩办法：由项目经理通报各 专项负责人成本数据的统计上报情况，项 目部集体评议、量化评分，确定各人当期 的绩效工资系数 能及时、准确地统计分析相关数据，成本 控制工作突出的管理人员，可由项目部向 公司申请奖励，公司检查核实后对项目经 理、优秀管理人员进行奖励
（六）工程项目二次经营
2、二次经营的成功案例 蒙蚌高速公路涡河特大桥 ——梁板混凝土工程量（引桥：+82422元） ——过渡墩盖梁混凝土标号变更（+44662元） ——架立钢筋（下部：+81833元） ——其他：波纹管定位钢筋、锚具螺旋筋、桥 面钢筋网搭接量等 河滨路改造工程 ——签证单（与北京路对比）
（五）项目合同管理
6、补充合同 补充合同需明确原合同编号及签订日期、合同 修订原因、执行日期等
（六）工程项目二次经营
1、二次经营的概念 二次经营是甲乙双方履行合同时发生的一切商 务经济行为，一般指项目的工程变更、调价、 索赔及结算审计等与项目的预期收入相关的工 作。 一次经营抓任务，二次经营抓效益
成本管理精细化.ppt
盘点调拨控制
月盘 半月盘
每10日盘
日盘
信息数据收集
完善系统配料表
现状：
1、天子星库存系统无法形成采 购环节的数据报表，需要采购部根 据上报的数据进行手工汇总，人为 增加工作量和分析难度。
2、天子星库存系统不稳定，导 致标准配料表取不到数据，报表间 逻辑关系不勾稽等等。
完善分析数据收集
1、完善手工数据 2、建立信息数据分析模版 A: 毛利影响因素分析表 B: 出品分析表
合作可以产生一加一大于二的倍增效果。据统 计，诺贝尔获奖项目中，因协作获奖的占三分 之二以上。在诺贝尔奖设立的前25 年，合作奖 占41%，而现在则跃居80%。
分工合作正成为一种企业中工作方式的潮流被更多的管 理者所提倡，如果我们能把容易的事情变得简单，把简 单的事情也变得很容易，我们做事的效率就会倍增效果 ，也就是简单化、专业化、标准化的一个关键，目前， 企业正逐步向简单化、专业化、标准化发展，于是合作 的方式就理所当然地成为了这个时代的产物。
肥
牛
控制标准：各菜品实际出盘量较标准出盘量差异控制在正负0.01斤/份，本部门合 计一项超出控制标准，每超出一项给予执行经理考核30元，依此类推。
考核体系
肉类
损耗差异控制在正负5%：各店面横向对比，取中间值，盈亏比重差异控制在正 负8%之内；本部门合计二项超出控制标准，每超出一项给予执行经理考核30元 ，依此类推
成本管理精细化内容
事前控制
采购成本控制
事中控制
事后控制
加工工艺控制 损耗控制 出盘份量控制 盘点调拨控制
信息数据收集 考核体系
成本管理精细化推进
采购成本控制
统一：规则、外观、等 级、颜色、大小、包装 、产地、盛产季节、保 质期
成本控制与精细化管理教材(PPT 127页)
战略管理决定了企业的未来，是
企业少数管理当局（CEO、CFO等）所
关注和从事的主要工作：
战 略
（1）外部环境带来机会或威胁；
管
（2）企业核心竞争力判断；
理
（3）企业组织机构如何适应环境；
（4）长期战略的制定和执行，等。
战略管理的特征是非系统化的。
管理控制是落实战略的过程，
管
是企业日常经营运作的中坚，是
成本控制与精细化管理
中国人民大学商学院 孙茂竹
随着竞争愈演愈烈 , 更需要运用管理成本信息
在研究了几个激烈竞争的实例以后 , 一些世界级的公司注意到会计研究者罗 宾·库珀的研究发现:
“随着弱势企业的产生以及全球性竞 争的愈演愈烈,公司必须学会在管理成本 方面如何更具竞争力。
对许多公司而言, 能否继续生存取 决于他们运用复杂的成本管理系统的能 力,而这种成本管理系统,能产生内在动 力来促使企业成本的下降……。”
产品名称
成本分解表
甲
乙
项目 制造成本 制造费用 管理费用 财务费用 销售费用
1200
800
200
400
192
340
分摊额
220 700元 380
288
480
单 位：元
丙
2900 700 360 420 520
从表2可以看出，在按全部成本法计算的 甲产品成本总额2 100元中，有期间费用分 摊额700元(192＋220＋288)，而在变动成本 法下，这部分费用均应在本期全数扣除。
它主要通过作业层实际成本汇总和事 前编制各种预算成本汇总所得到。
作业层成本是执行层面具
作 业 层
体活动所引起资源耗用的一种货 币表现。它表示为进行某项活动
145页精品课件建筑工程项目精细化成本管理培训PPT模板
司成〔20XX〕XXX号
备注
精细化管理手册汇编第一册(第 1～134页)
2 工程项目精细化管理检查实施办法 司成〔20XX〕XXX号
精细化管理手册汇编第一册(第 135～156页)
3 工程项目成本管理办法
司成〔20XX〕XXX号
4 工程项目责任成本预算编制办法 股司成〔20XX〕XXX号
5
公司自管工程项目目标毛利率确定 办法
主要制度
管理制度清单
序 号
制度名称
11 工程项目劳务分包计量管控办法
12 分包合同管理
13
关于印发《工程项目劳务分包指导 价》的通知
14 临时工程建设管理办法
发文字号 司成〔20XX〕XXX号 司工〔20XX〕XXX号 司成〔XXX〕XXX号 股司工〔20XX〕XXX号
备注
精细化管理手册汇编第二册第一 分册管理制度〔中〕（第894～ 920页） 集团公司精细化管理手册汇编第 二册第一分册管理制度〔中〕 （第795～796页第六章） 精细化管理手册汇编第二册第二 分册（上册）（第66页）
1. 责任成本管理体系
⒈ 成 本 调 查 与 策 划
⒉
预
⒊
算
责
编
任
制
成
审
本
批
分
下
解
达
⒋ 责 任 成 本 控 制
⒌ 责 任 成 本 计 价
⒍ 责 任 成 本 分 析
⒎ 检 查 及 预 警
⒏ 验 工 计
⒐ 考
⒑ 成 本
价核管
和与理
变奖信
更 索 赔
惩
息 化
1. 责任成本管理体系
责任成本调 查与策划
项目施工调查时，要做好相关成本 要素的调查，进行成本测算，编制成 本管控纲要。 《项目管理策划书》中应包含成本 策划的内容，作为项目成本管理的指 导性文件。
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人力资源成本
（四）离职成本 离职成本是指企业在员工离职时可能支付给员工的 离职津贴、一定时期的生活费、离职交通费等费用，主 要包括解聘、辞退费用及因工作暂停而造成的损失等。 1．离职补偿成本，指企业辞退员工或员工自动辞职时， 企业所应补偿给员工的费用，包括至离职时间止应付给 员工的工资、一次性付给员工的离职金、必要的离职人 员安置费用等支出。 2．离职前低效成本，指员工即将离开企业时造成的工 作或生产低效率损失的费用。 3．空职成本，指员工离职后职位空缺的损失费用。某 职位出现空缺后可能会使某项工作或任务的完成受到不 良影响，从而造成企业的损失。
人力资源成本
（三）使用成本 使用成本是指企业在使用员工的过程中发生的费用， 主要包括工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费用、福 利费用、劳动保护费用、住房费用、工会费、存档费和 残疾人保障金等。 1．维持成本，指企业保持人力资源的劳动力生产和再 生产所需要的费用，主要指付出员工的劳动报酬，包括 工资、津贴、年终分红等。 2．奖励成本，指企业为了激励员工发挥更大的作用， 而对其超额劳动或其他特别贡献所支付的奖金，包括各 种超额奖励、创新奖励、建议奖励或其他表彰支出等。
人力资源成本
（二）开发成本 开发成本是指为提高员工的能力、工作效率及综合 素质而发生的费用或付出的代价，主要包括岗前培训成 本、岗位培训成本和脱产培训成本。 1．岗前培训成本，指企业对上岗前的新员工在思想政 治、规章制度、基本知识和基本技能等方面进行培训所 发生的费用，具体包括培训者与受培训者的工资、培训 者与受培训者离岗的人工损失费用、培训管理费、资料 费用和培训设备折旧费用等。
人力资源成本
2．选择成本，指企业为选择合格的员工而发生的费用，包 括在各个选拔环节（如初试、面试、心理测试、评论、 体检等过程）中发生的一切与决定录取或不录取有关的 费用。 3．录用成本，指企业为取得已确定聘任员工的合法使用权 而发生的费用，包括录取手续费、调动补偿费、搬迁费 等由录用引起的有关费用。 4．安置成本，指企业将被录取的员工安排在某一岗位上的 各种行政管理费用，包括录用部门为安置人员所损失的 时间成本和录用部门安排人员的劳务费、咨询费等。
成本精细化管理与内控分析
教授；张寅
• 企业成本费用的构成
• 人力资源成本费用控制
• 生产成本费用控制
• 采购成本费用控制
• 物流成本费用控制 • 质量成本费用控制 • 销售费用控制 • 管理费用控制
• 财务费用控 ﺜ ﺜ ﺜ ﺜ
人力资源成本
4．离职成本 （2）离职前低效成本 （3）空职成本
人力资源成本
三、人力资源成本各级科目说明 （一）取得成本 取得成本是指企业在招募和录取员工的过程中发生 的成本，主要包括招聘、选择、录用和安置等各个环节 所发生的费用。 1．招聘成本，指为吸引和确定企业所需内外人力资源 而发生的费用，主要包括招聘人员的直接劳动费用、直 接业务费用（如招聘洽谈会议费、差旅费、代理费、广 告费、宣传材料费、办公费、水电费等）和间接费用 （如行政管理费、临时场地及设备使用费）等。
人力资源成本
3．调剂成本，指企业为了调剂员工的工作和生活节奏，使 其消除疲劳、稳定员工队伍所支出的费用，包括员工疗 养费用、文体活动费用、员工定期休假费用、节假日开 支费用、改善企业工作环境的费用等。 4．劳动事故保障成本，指员工因工受伤和因工患职业病的 时候，企业应该给予员工的经济补偿费用，包括工伤和 患职业病的工资、医药费、残废补贴、丧葬费、遗属补 贴、缺勤损失、最终补贴等。 5．健康保障成本，指企业承担的因工作以外的原因（如疾 病、伤害、生育等）引起员工健康欠佳不能坚持工作而 需要给予的经济补偿费用，包括医药费、缺勤工资、产 假工资和补贴等。
人力资源成本
2．岗位培训成本，指企业为使员工达到岗位要求而对其进 行培训所发生的费用，包括上岗培训成本和岗位再培训
成本。
3．脱产培训成本，指企业根据生产和工作的需要，允许员 工脱离工作岗位接受短期（一年内）或长期（一年以上） 培训而发生的成本，其目的是为企业培养高层次的管理 人员或专门的技术人员。
人力资源成本
四、人力资源成本预算管理制度
生产成本
一、生产成本管理控制制度
二、生产成本核算管理办法
采购成本
一、采购成本的相关定义 采购成本是指企业为经营发展需要，组织相关人员 开展采购活动而发生的各项费用，具体包括订购成本、 维持成本、缺料（或缺货）成本三大部分。 （一）订购成本 订购成本是指企业为了完成某次采购而进行的各种 活动的费用，如采购人员的办公费、差旅费、邮资和通 信费等各项支出。
生
采
产
购
成
成
本
本
物
质 销 管 财
流
量 售 理 务
成
成 费 费 费
本
本 用 用 用
人力资源成本
一、人力资源成本的定义 所谓企业人力资源成本（以下简称为HR成本），是 指为了获得日常经营管理所需的人力资源，并于使用过 程中及人员离职后所产生的所有费用支出，具体包括招 聘、录用、培训、使用、管理、医疗、保健和福利等各 项费用。 二、人力资源成本的构成 根据人员从进入企业到离开企业整个过程中所发生 的人力资源工作事项，可将HR成本分为取得成本、开发 成本、使用成本与离职成本四个方面，具体明细如表1-1 所示。
采购成本
（二）维持成本 维持成本是指为保有物料或货物而开展一系列活动 所发生的费用。 （三）缺料（或缺货）成本 缺料（或缺货）成本是指因采购不及时而造成物料 或货物供应中断所引起的损失，包括停工待料损失、延 迟发货损失和丧失销售机会损失（还应包括商誉损失） 等。 二、采购成本明细科目及相关说明
表1-1
一级科目 二级科目 三级科目
（1）招聘成本 1．取得成本 （2）选择成本
（3）录用成本
（4）安置成本 （1）岗前培训成本
2．开发成本 人力资源成本
（2）岗位培训成本 （3）脱产培训成本 （1）维持成本 （2）奖励成本
3．使用成本
（3）调剂成本
（4）劳动事故保障成本 （5）健康保障成本
（1）离职补偿成本