对增值税纳税申报的心得体会

对增值税纳税申报的心得体会江苏省徐州财经高等职业技术学校xx~xx学年第二学期《纳税申报与会计处理实务》学习汇报姓名___________班级___________学号___________二O一三年六月三十日学习总结在本学期《纳税申报与会计处理实务中》我们学习了六种税，分别是：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加和印花税。

其中增值税、消费税和营业税这“三税”进行了重点的学习。

在以往开设的课程中对这些税种有或多或少的了解，本学期通过本门课程的学习更系统、详细、深入的学习了些税种及其纳税申报的过程。

每个税种的学习都先了解了它们的含义、纳税义务人、扣缴义务人、征税范围、纳税环节及税收优惠；接着学习了应纳税额的计算及账务处理；最后，学习了纳税申报，这其中包括：纳税义务的发生时间、纳税期限和纳税地点。

在学习这些税之前，我们首先要对纳税有一定的认知。

税收是国家为满足社会公共需求，凭借政治权利，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制的、无偿的、取得财政收入的一种方式。

它有四个作用1.税收是财政收入的主要；2.税收是调控经济运行的重要手段；3.税收是调节收入分配的重要工具；4.税收还具有监督经济活动的作用。

它的特征有强制性、固定性和无偿性。

接下来我们便开始了对增值税的学习，增值税是指凡在中华人民__境内销售货物或提供加工修理修配劳务以及尽口货物就其实现的增值额征收的一种税。

增值税的纳税义务人分为一般纳税人和小规模纳税人，它们的税率是不同的。

对于增值税的计算我认为是增值税学习过程中的重点和难点。

要学习好增值税的计算首先要确定其应税销售额，应税销售额的确定是计算增值税应纳税额的关键。

应纳税额的计算分为四大类：1.一般销售方式下应税销售额的确定；2.特殊销售方式下应税销售额的确定；3.包装物押金应税销售额的确定；4视同销售方式下应税销售额的确定。

其中特殊销售方式下应税销售额的确定又有商业折扣方式、以旧换新方式、还本销售方式、以物易物方式。

一般纳税人进项税额的计算分为允许抵扣的和不允许抵扣的，允许抵扣的进项税额中分为以“票”抵扣和计算抵扣。

增值税一般纳税人应纳税额=销项税额-进项税额，小规模纳税人应纳税额=不含税的销售额-进项税额。

同时，我们还学习了填写增值税的纳税申报表及增值税的纳税申报程序。

增值税纳税申报程序要月末进行增值税进项税额的认证，只有通过认证的增值税进项税额方可当月抵扣。

防伪税控系统开具的增值税专用发票信息报送税务机关，次月在进行纳税申报。

接着我们便学习了消费税，消费税是对在我国进内从事生产、委托加工以及进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售量征收的一种税，是价内税。

消费税的纳税义务人是在我国进内从事生产销售、委托加工、进口应税消费品的单位和个人。

金银首饰、钻石及钻石饰品消费税的纳税人，为在我国境内从事商业零售金银首饰、钻石及钻石饰品的单位和个人。

消费税的税目有14个可分为6大类，这六大类也是消费税的征税范围，所以要求记忆的东西也比较多，在老师的要求下我们制作了消费税税目、税率表，这样在学习的过程有了比较，学习起来也相对简单。

消费税的征税范围有1.对人类健康、社会秩序、生态环境方面造成危害的特殊消费品；2.奢侈品和非生活必需品；3.高能耗及高档消费品；4.不可再生和代替的产品；5.具有一定财政意义的产品；6.木材料资源。

对于消费税的纳税环节有一般规定的和特殊规定的，一般规定情况下有三条：1.生产销售环节纳税；2.委托加工环节纳税；3.进口环节纳税；特殊规定情况下有两种情况：1.金银首饰、钻石及钻石饰品在销售环节征收（不包括珠宝玉石）；2.“卷烟”增加了批发环节征消费税。

知道了消费税的征税范围及税目税率我们接着便学习了消费税的计算。

消费税的计算分为生产销售、自产自用、委托加工和进口。

生产销售环节下又分为从价定率、从量定额和复合计税。

自产自用情况下又分为继续生产应税消费品；偿债、换料、投资和其他。

消费税的纳税义务发生时间及纳税地点和增值税是一样的。

消费税的纳税期限分为按月和进口货物，按月为期满后15日内申报纳税；进口货物为从海关填发税款缴纳证的次日起15日内纳税。

三大流转税我们学习完了增值随与消费税最后我们学习了营业税，营业税是对在中华人民 __“境内”，提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，就其“营业额”征收的一种流转税、价内税。

关于“境内”是指：1.提供劳务在境内；2.在境内载运旅客；3.在境内组织旅客旅游；4.所售不动产在境内；5.所转让无形资产在境内；6.境内保险机构的保险业务（为出口货物提供保险除外）；7.境外保险机构为境内提供保险业务。

而营业税的纳税义务人是指在中华人们 __境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人。

营业税的应税劳务有交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业；应税货物有转让无形资产和销售不动产。

对于营业税的计算相比消费税和营业税简单一些。

首先要确定其所属的税目及其税率然后在确定是全额还是差额在套用公式就可以了。

在营业税的学习过程中有很多特殊规定需要记忆，如营业税的扣缴义务人同纳税义务人，但转让土地使用权、销售不动产预收方式为收到款项当天；提供建筑业或租赁业劳务采取预收款方式为收到预收款当天。

学习完三大流转税后老师给我们总结了它们之间的相互关系：增值税与消费税之间的关系是包含与被包含关系，缴纳消费税一定缴纳增值税，缴纳增值税不一定缴纳消费税。

增值税与营业税之间的关系是并列关系，缴纳营业税的都不缴纳增值税，缴纳增值税的都不缴纳营业税。

最后，我们学习了城市维护建设税、教育费附加与印花税。

城市维护建设税简称城建税，是指国家对缴纳增值税、消费税、营业税（简称“三税”）的单位和个人就其实际缴纳三税税额为计税依据而征收的一种税。

其计税依据是纳税人实际缴纳的“三税”之和。

城建税的税率分为三档1.纳税人所在地为市区的，税率为7%；2.纳税人所在地为县城、建制镇的，税率为5%；3.纳税人所在地不在市区、县城或建制镇的税率为1% 。

对于应纳城建税的计算=“三税”之和*适用税率。

城建税以纳税人实际缴纳的“三税”之和为计税依据，分别与三税同时缴纳。

所以，纳税人缴纳“三税”的地点，就是该纳税人缴纳城建税的地点。

纳税期限分别于“三税”的纳税期限一致。

教育费纳税实训心得体会大学三年,时光匆匆,临近毕业,我们都即将走上自己的实习岗位,因此,为了让我们能够更加熟悉自己的专业,学校给我们安排了一次纳税申报实训,这能够大大的增加我们在实际操作中的经验。

虽然只有短短一天的时间，但是却让我受益匪浅，学到了非常多的知识，但是在实训的过程中还是发现了自己的不足。

刚开始老师给我们讲了各种税，但是由于书的版本问题，所以有些部分并没有按照书上的讲。

通过老师的讲解，我对税务机关工作和企业会计工作有了一个全新的认识，税务机关和企业之间的治理和被治理的关系，决定了纳税环境是企业生产经营的重要影响因素，税务机关和企业之间要实现有效的协调，国家才有稳定的税收，企业才能稳定发展。

税法有三个特性，强制性、无偿性、固定性，在学习过程中，体会最深的就是税收的广泛性和复杂性，增值税、营业税、所得税......等等，面对种种形形色色的税种和要征税的企业，这对税务工作和会计工作都提出了严峻的考验。

但是这是个磨练，是个好的开始，为我走向社会岗位奠定了基础。

并且时序是每个学生都要经历的一个过程，实训让我们学到了很多课本上学不到的。

实训开始老师就带我们过了一遍书本上的知识，而我觉得比较麻烦的就是纳税的日期，像增值税的纳税期限和其他各种税的纳税期限的日期都让我大为头痛，每个税种都有它的税率，并且都有纳税计算，而关于税法，想要学好，不仅要理清其中的关系和思路，还要学好纳税计算，毕竟纳税多少是非常重要的，基本上是错一个后面就错完，这一块的要求是非常严谨的。

实训的目的就是要我们结合书中的知识在实际操作过程中积累经验，在课堂上学到的知识在外面是远远不够的，我们要拓宽学习领域，在遇到问题时，要虚心向别人请教，拥有一颗上进心也是非常重要的，不仅仅局限于当前所学的，只要是跟财务，税法沾边的都可以去学习、了解，这样才能在走的这条路上走得更远，不要放过任何可以实训的机会，每次实训的经历都是一种积累，每次积累的经验都是以后的财富。

再过不久，我们都要走上实习的岗位了，这次的实训确实让我受益良多，有很多都是课堂上学不到的，非常感谢学校提供的实训的机会，也很感谢悉心教导的曹老师。

网上纳税申报实训心得一周的“网上纳税申报”实训结束了。

在这一周的实训里，我们的专业知识又上了一个新的台阶。

这一周里，我们主要对“1.税务登记、领购、开具和保管发票；2.增值税纳税申报；3.消费税纳税申报；4.营业税纳税申报；5.企业所得税纳税申报；6.个人所得税纳税申报；7.城市维护建设税纳税实务；8.印花税实务；9.城镇土地使用税实务；10.房产税实务和车船税实务”进行深入地学习，使我们既能掌握最新的理论知识，又能熟练掌握税务会计核算、纳税申报表等实践操作技能。

在这个学习和联系的过程中，我发现纳税申报是一门实务与理论结合性很强的学科，尽管我学过这门课，但是当我第一次操作具体业务时，觉得又和书上有些不同，实际工作中的事务是细而复杂的，只有多加练习才能牢牢掌握。

这次实训最主要目的也是想看看我们所学的理论知识与公司实际操作的实务区别在哪里，相同的地方在哪里，如何执行一些特殊的账户，如何会计处理等等。

带着这些问题，我在这一周里学学问问，让我对这些问题有了一定的解答，达到了这次实训目的。

通过这次实训，我对税务机关工作和企业会计工作有了较深刻的熟悉。

税务机关和企业之间的治理与被治理的关系，决定了纳税环境是企业生产经营的重要影响因素之一，企业作为纳税义务人其义务是纳税，税务机关除了依法履行职责之外，应该严厉打击各种形式的舞弊行为，努力创造一个全社会都能体现公平的纳税环境。

企业应依法组织会计工作，提高会计人员业务水平和法律意识，充分发挥会计工作的监督职能，为企业的发展和决策提供信息基础。

两者只有实现有效的协调，国家才有稳定的税收，企业才有稳定的发展环境。

实训内容中要求我们做到税负最小化、税后利润最大化和企业价值最大化是企业的目标，也是纳税筹划的动机。

在此动机下，企业务必要尽可能减轻税负；尽可能减少纳税筹划方案的实施成本；尽可能推迟纳税以获得时间价值。

这就要求财务会计人员必须熟练掌握纳税申报流程，熟识纳税筹划相关程序和理念，最大最多的为企业节税。

通过这次实训也更让我看清自己今后的努力方向。

除此之外拥有一颗上进心，进取心也是非常重要的。

在工作中仅靠我们课堂上学习到的知识远远不够，因此我们要在其他时间多给自己充电，在扎实本专业的基础上也要拓宽学习领域。