对增值税纳税申报的心得体会

对增值税纳税申报的心得体会

江苏省徐州财经高等职业技术学校

xx~xx学年第二学期

《纳税申报与会计处理实务》

学习汇报

姓名___________

班级___________

学号___________

二O一三年六月三十日

学习总结

在本学期《纳税申报与会计处理实务中》我们学习了六种税，分别是：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加和印花税。其中增值税、消费税和营业税这“三税”进行了重点的学习。

在以往开设的课程中对这些税种有或多或少的了解，本学期通过本门课程的学习更系统、详细、深入的学习了些税种及其纳税申报的过程。每个税种的学习都先了解了它们的含义、纳税义务人、扣缴义务人、征税范围、纳税环节及税收优惠；接着学习了应纳税额的计算及账务处理；最后，学习了纳税申报，这其中包括：纳税义务的发生时间、纳税期限和纳税地点。

在学习这些税之前，我们首先要对纳税有一定的认知。税收是国家为满足社会公共需求，凭借政治权利，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制的、无偿的、取得财政收入的一种方式。它有四个作用1.税收是财政收入的主要；2.税收是调控经济运行的重要手段；3.税收是调节收入分配的重要工具；4.税收还具有监督经济活动的作用。它的特征有强制性、固定性和无偿性。

接下来我们便开始了对增值税的学习，增值税是指凡在中华人民__境内销售货物或提供加工修理修配劳务以及尽口货物就其实现的

增值额征收的一种税。增值税的纳税义务人分为一般纳税人和小规模纳税人，它们的税率是不同的。对于增值税的计算我认为是增值税学习过程中的重点和难点。要学习好增值税的计算首先要确定其应税销售额，应税销售额的确定是计算增值税应纳税额的关键。应纳税额

的计算分为四大类：1.一般销售方式下应税销售额的确定；2.特

殊销售方式下应税销售额的确定；3.包装物押金应税销售额的确定；4视同销售方式下应税销售额的确定。其中特殊销售方式下应税销售额的确定又有商业折扣方式、以旧换新方式、还本销售方式、以物易物方式。一般纳税人进项税额的计算分为允许抵扣的和不允许抵扣的，允许抵扣的进项税额中分为以“票”抵扣和计算抵扣。增值税一般纳税人应纳税额=销项税额-进项税额，小规模纳税人应纳税额=不含税

的销售额-进项税额。同时，我们还学习了填写增值税的纳税申报表

及增值税的纳税申报程序。增值税纳税申报程序要月末进行增值税进项税额的认证，只有通过认证的增值税进项税额方可当月抵扣。防伪税控系统开具的增值税专用发票信息报送税务机关，次月在进行纳税申报。

接着我们便学习了消费税，消费税是对在我国进内从事生产、委

托加工以及进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售量征收的一种税，是价内税。消费税的纳税义务人是在我国进内从事生产销售、委托加工、进口应税消费品的单位和个人。金银首饰、钻石及钻石饰品消费税的纳税人，为在我国境内从事商业零售金银首饰、钻石及钻石饰品的单位和个人。消费税的税目有14个可分为6大类，这

六大类也是消费税的征税范围，所以要求记忆的东西也比较多，在老师的要求下我们制作了消费税税目、税率表，这样在学习的过程有了比较，学习起来也相对简单。消费税的征税范围有1.对人类健康、

社会秩序、生态环境方面造成危害的特殊消费品；2.奢侈品和非生活必需品；3.

高能耗及高档消费品；4.不可再生和代替的产品；5.具有一定财

政意义的产品；6.木材料资源。对于消费税的纳税环节有一般规定的和特殊规定的，一般规定情况下有三条：1.生产销售环节纳税；2.

委托加工环节纳税；3.进口环节纳税；特殊规定情况下有两种情况：

1.金银首饰、钻石及钻石饰品在销售环节征收（不包括珠宝玉石）；

2.“卷烟”增加了批发环节征消费税。知道了消费税的征税范围及税目税率我们接着便学习了消费税的计算。消费税的计算分为生产销售、自产自用、委托加工和进口。生产销售环节下又分为从价定率、从量定额和复合计税。自产自用情况下又分为继续生产应税消费品；偿债、换料、投资和其他。消费税的纳税义务发生时间及纳税地点和增值税是一样的。消费税的纳税期限分为按月和进口货物，按月为期满后

15日内申报纳税；进口货物为从海关填发税款缴纳证的次日起15日内纳税。

三大流转税我们学习完了增值随与消费税最后我们学习了营业税，营业税是对在中华人民 __“境内”，提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，就其“营业额”征收的一种流转税、价内税。关于“境内”是指：1.提供劳务在境内；2.在境内载运旅客；

3.在境内组织旅客旅游；

4.所售不动产在境内；

5.所转让无形资

产在境内；6.境内保险机构的保险业务（为出口货物提供保险除外）；

7.境外保险机构为境内提供保险业务。而营业税的纳税义务人是指在中华人们 __境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位

和个人。营业税的应税劳务有交通运输业、建筑业、金融保险业、邮

电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业；应税货物有转让无形

资产和销售不动产。对于营业税的计算相比消费税和营业税简单一些。首先要确定其所属的税目及其税率然后在确定是全额还是差额在套

用公式就可以了。在营业税的学习过程中有很多特殊规定需要记忆，如营业税的扣缴义务人同纳税义务人，但转让土地使用权、销售不动产预收方式为收到款项当天；提供建筑业或租赁业劳务采取预收款方式为收到预收款当天。

学习完三大流转税后老师给我们总结了它们之间的相互关系：增

值税与消费税之间的关系是包含与被包含关系，缴纳消费税一定缴纳增值税，缴纳增值税不一定缴纳消费税。增值税与营业税之间的关系是并列关系，缴纳营业税的都不缴纳增值税，缴纳增值税的都不缴纳营业税。

最后，我们学习了城市维护建设税、教育费附加与印花税。城市

维护建设税简称城建税，是指国家对缴纳增值税、消费税、营业税（简