企业内部财务全方位控制体系构建

第 ２０１２ 年第 １１ 期 （ 总第 ４０９ 期）
［文章 编 号］ １００９－ ６０４３（ ２０１２）１１－ ０１０６－ ０２
商业经济 ＳＨＡＮＧＹＥ ＪＩＮＧＪＩ
Ｎｏ．１１，２０１２ Ｔｏｔａｌ Ｎｏ．４０９
企业内部财务全方位控制体系构建研究
董熠
ห้องสมุดไป่ตู้
（ 华能澜沧江新能源有限公司 ， 云南 昆明 ６５０２１４）
董 熠：企业内部财务全方位控制体系构建研究
化的市场环境下，面临的竞争也越来越多，为提升企业竞 争力，创新企业经营形式，企业在进行内部财务控制的过 程中需要遵循不断创新的原则，变革观念，推进内部机制 创新，提高创新能力。
（二）构建企业内部财务控制环境 企业内部环境包括治理环境、人力资源环境、会计基 础环境。 在内部治理环境方面， 为了实现企业的经营管 理，需要合理安排权利制度，使公司内部的各个部门可以 达到监督制衡， 公司的内部治理环境便构成了企业内部 财务控制的基础。 传统的财务控制，企业高层是在控制体 系之外的，只是通过高层对中层、中层对基层这种自上而 下的监督模式实现，而企业高层却少有权利约束。 但为了 完善监督结构， 现代企业管理理念须将企业高层纳入监 督管理的范畴。 利用财务部门约束董事会的财务活动，成 立预算管理委员会对日常财务活动进行监督， 为内部财 务控制打好内部治理控制的基础。 在人力资源环境方面， 近年来，人力资源的重视度逐渐提升，人力资源环境已成 为企业内部财务控制的重要层面， 人力资源环境是企业 的软环境，其与企业文化、企业经营方针等密切相关，人 力资源具有两面性：控制得当，企业内部关系融洽且充满 活力；控制不当，企业便处处都有风险。 企业在招聘任用 人才之际，需要寻求自身素质与该岗位相匹配的人才，以 此创造一个好的人力资源环境。 在人力资源环境创建中， 需要不断对员工进行理论知识与实际操作的训练， 以此 创造更好的人力资源环境。 在会计基础环境方面， 财务内部控制的实现需要以大量的会计信息为支 撑，做好会计基础工作，才能保证企业内部财务控制的 正常实现。 因此，企业会计人员必须明确权责，对生成的 会计信息准确核实，保证其可靠性，营造一个良好的会 计基础环境，以更高层次的会计信息促进内部控制系统 的运转。 （三）构建企业内部财务控制体系统 构建全方位的企业内部财务控制体系需从三方面入 手，一是企业财务治理体系的构建；二是企业内部财务控 制信息系统的构建；三是企业文化体系的构建。 首先，为完成企业财务治理机制的构建，需使董事会 在企业内部财务控制中发挥重要作用， 懂事会要在充分 行使职能的基础上对内部财务控制全盘考虑。 为了对企 业内部进行有效的管理与控制， 要成立全面预算管理委 员会，对预算目标进行实时监控，并对董事会经营策略的 转变进行关注，预算管理委员会对董事会负责，并定期汇 报相关信息。 财务总监可作为代表参与股东大会对董事 会进行监督， 企业日常的财务报告以及公司的财务运作 都需由专门的职能部门负责， 企业要保证其工作的正常 运行。 董事会要保证财务总监及财务部门的相对独立性， 促使其日常工作正常开展。 其次，信息无疑是企业正常运营必不可少的部分，尤 其是准确的财务信息。 企业内部财务控制体系的控制还 需以信息系统的构建为基础，信息一般经过反馈校正、完
三、全方位企业内部财务控制体系的构建
（一）构建企业内部财务控制机制 在企业内部财务控制的建构过程中， 需要完善内部 核算机制，提高人创造活动的积极性与主动性，提高员工 的控制意识， 企业领导者的控制意识与控制行为对企业 的生存发展产生至关重要的作用， 因此企业领导者控制 不能随意而为，要发挥内部财务控制的领导机制的作用。 就企业内部财务控制而言， 如果能寻求两股相互牵制的 能力，或两个部门之间可以相互制约监督机制，就可以降 低风险及错误的可能性，提高财务内部控制力度。 企业的 经济效益是企业最关心的问题， 在企业建立内部财务控 制机制的过程中，需要充分考虑经济效益，从成本节约机 制入手提高经济效益，防止设立过多监控点，降低操作难 度及复杂度，科学合理的设立监控点，减少不必要的财产 浪费现象，力争成本最小、经济效益最大。 企业在急剧变
（二）企业内部财务基础比较薄弱 企业对资金管理意识不强、成本费用控制力不够，在 企业日常资金管理过程中，出现资金闲置或不足的状况， 出纳负责编制银行存款余额调节表不符合企业内部财务 控制的规范。 公司的技术人员多，基层员工人数少，在进 行项目建设时， 还需临时增派员工， 造成成本费用的增 加，人工费不合理，改进未到位。 （三）企业内部全部预算管理工作不到位 企业全部预算管理工作随意性大， 手工记账仍是一 种普遍现象， 业务的报销标准与业务招待费只起到事后 核算的作用。 企业的成本费用处于逐年增加的状态，内部 财务控制力度不强。
二、企业内部控制体系存在的问题
（一）企业内部组织结构存在缺陷 董事会虚设，董事长兼经理，企业管理层对员工职能
［收稿日期］ ２０１２－１０－２３
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培训与再教育重视力度不够，缺乏企业长远发展规划，未 形成良好的企业文化氛围，员工内部的团结力度不够，企 业道德责任感较低， 且企业高管对企业内部财务控制建 构不重视，缺乏风险管理意识。
文化等各方面都能达到企业内部财务全方位控制体系建构的要求。
［关键词］ 企业财务；控制体系；构建研究
［中图分类号］ Ｆ２３０
［文献标识码］ Ｂ
为了保证企业的目标以及计划得以实现， 需要对其 进行控制，管理者因发展的需求，需要不断对下级的工作 进行评估、衡量，并能够及时的对出现的偏差进行纠正，或 者能够依据外部环境的变化，及时的对目标与计划进行调 整。 企业的控制活动要始终贯穿于企业的整个经营与发展 过程中，并以实现企业的经济效益和社会效益为己任。 而 企业内部财务控制是企业控制发展到一定阶段的产物，为 了不断满足现代企业的管理及发展需求，需要对企业经营 活动的有效性、资产的安全性与可靠性进行控制。
［摘 要］ 目前， 我国企业内部财务控制在整体发展态势上仍不能与客观经济发展环境及现代企业制度的要求相适
应。 主要反映在内部财务控制力度薄弱，高效运行的全方位内部财务控制体系亟待建立等方面。 构建全方位的企业内部财
务控制体系需从系统控制、内部环境、控制体系、体系完善等方面入手，并保证在治理结构、会计信息基础、人力资源、企业
一、企业内部财务控制体系的作用
（一）企业内部财务控制的必要性 内部财务控制与内部会计控制联系紧密， 与企业生 存与发展密切相关。 在我国企业经营活动中，为保证企业 内部资产的安全可靠性， 防止出现资产纠纷及经营管理 失误的现象，需要对内部财务进行控制。 企业内部财务控 制是一种企业内在机制， 企业依靠内部财务控制进行自 我制约与自我调节。 内部控制的中心环节是财务控制，其 是一种综合的价值控制，是对利润、资产、成本进行的控 制，与企业发展有着直接联系。 （二）企业内部财务控制的目标和内容 内部财务控制需保证企业资产安全， 保证企业经营 信息的真实可靠性，用以及时反馈给有关部门，确立总体 目标的实现。 企业内部财务控制需要完成以下内容，即组 织规划控制。 信息控制、资金安全控制、预算控制、内部财 务管理控制。 信息控制主要对企业资产、资金运作及结果 进行控制，收集财务控制信息及时为领导决策服务。 预算 控制是财务控制中最为普遍的一种控制， 是基础性的控 制，在企业内部财务控制中占据着必不可少的关键作用。