基础会计财产清查PPT课件
合集下载
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
(1)基本概念
◆账面盘存制。对各项财产的收入和发出建 立严密的收发手续，在有关账户中连续登记， 可随时结出财产的结存数量及成本的方法。
(2)永续盘存制下的账簿组织
1)会计部门设“库存材料”、“库 存商品”等总账及明细账，进行存货数 量、金额的双重计量。
2)仓储部门设保管账和保管卡，进 行存货数量的记录。
账存对比表”。(※ 重要的原始凭证)
三、应收、应付款的清查 1）清查方法：询证核对法。 2）清查手续：应填写“往来款项对账
单”。
第三节 财产清查结果的处理
一、财产清查结果处理的原则与步骤
（1）财产清查结果的基本含义
（2）处理原则：应按照有关财务会计 制度的规定进行处理。
（3）主要步骤：
▲核准金额，查明差异原因，提出处理 意见。
3.实地盘存制
1）实地盘存制的含义
◆设置存货明细账，平时只登记增加数，不登记减少数。 ◆在期末时通过盘点实物确定存货数量，并计算结存成本。 ◆根据以上数量关系倒算出本期发出存货成本。
2）实地盘存制下发出存货、期末结存 数量与成本的计算
◆期末存货数量的确定：通过实地盘点确
定。并据此轧计出本月发出存货数量。
C.加权平均法下期末存货成本计算方法举例： 资料：某种产品月初余额50件，单价80
元。本月入库两批，分别为100件，单价81元； 200件，单价82元。本月发出该产品230件。
以上介绍的加权平均法一般称为月末一次加权平均法。另 外一种称之为移动加权平均法。
移动加权平均法，即平时存货单位成本每发生一次变动都 要重新计算一次存货的单价，进而计算发出存货成本和库存存 货成本的方法。这种方法比较烦琐，较少采用。
◆不经过“待处理财产损溢”账户； ◆“坏账准备”账户结构的特殊性。 (3) 账务处理[例10--7]
2.应付账款清查结果的会计处理 (1)需要处理的内容——无法付出的应付
款项。 (2)处理方法： ◆不经过“待处理财产损溢”账户； ◆发生无法付出的应付款项，可直接借记
（3）永续盘存制下期末存货数量、成本 及本期发出存货成本的计算
1）期末存货结存数量的确定：
账面期初余额+本期增加数—本期减少数
2）期末存货结存成本的确定：根据各批
存货价格的具体情况确定。
■如果各批存货价格一致：
期末存货成本=存货单位成本╳存货数量
■如果各批存货价格不一致：
发出存货的计 价方法？
3）发出存货计价方法 ①先进先出法 A.先进先出法的基本含义
资料：某种产品月初余额50件，单价80元。 本月入库两批，分别为100件，单价81元；200 件，单价82元。本月发出该产品230件。
②后进先出法 A.后进先出法基本含义
◆假设后入库的存货尽先发出。 ◆发出存货单价按后入库存货的单价计算。 依存货入库时间顺序类推。
B.后进先出法下发出存货成本计算方法举例：Hale Waihona Puke Baidu
▲调整账簿记录，做到账实相符。
▲报经批准后，编制记账凭证登记入账， 予以核销。
二、财产清查结果的会计处理
（一）账户设置
（二）财产物资盘盈、盘亏的核算举例 见[例10-3]～[10-6]
▲▲▲固定资产清查结果的会计处理
（三）应收、应付款清查结果的会计处理 1.应收账款清查结果的会计处理 (1)需要处理的内容——坏账损失。 (2)账户设置：
B.未达账项的四种情况 见教材P.270-271举例。
4）“银行存款余额调节表”的编制方法
二、实物财产的清查 (一)实物财产账面结存的盘存制度
1.存货盘存制度的含义
◆ 在财产清查中确定财产物资的实存数量， 进而计算出其结存成本的方法。
存货盘存制度包括：永续盘存制和实地盘 存制。
2.永续盘存制
资料：某种产品月初余额50件，单价80元。 本月入库两批，分别为100件，单价81元；200件， 单价82元。本月发出该产品230件。
C.后进先出法下期末存货成本计算方法举例：
资料：某种产品月初余额50件，单价80元。 本月入库两批，分别为100件，单价81元；200 件，单价82元。本月发出该产品230件。
二、财产清查的种类
三、财产清查前的准备工作 （一）组织准备——组建清查领导组织 制定清查计划——检查督促清查工作——
作出清查工作总结
（二）业务准备 ◆会计部门的账簿资料准备 ◆物资保管部门的物资整理准备 ◆清查人员的清查量具、表格准备
第二节 财产清查的内容和方法
一、货币资金的清查
1.库存现金的清查 1）清查方法——实地盘点法。 2）清查手续——填写“库存现金盘点报 告表”。（※重要的原始凭证）
第十章 财产清查
账簿 账面结存数
核对
货币资金 实物资产 债权债务
实际结存数
第一节 财产清查概述
一、财产清查的意义
（一）财产清查的含义 ◆根据账簿记录，对企业的财产物资等进
行盘点或核对，查明各项财产的实存数与账 面结存数是否相符，为编制会计报表提供信 息的一种专门方法。
（二）财产清查的意义 ●为会计信息系统的有效运行提供保证。 ●为内部控制制度的实施创造有利条件。
◆假设先入库的存货尽先发出。 ◆发出存货单价按最先入库存货的单价计算。 并依存货入库顺序类推。
B.先进先出法下发出存货成本计算方法举例：
资料：某种产品月初余额50件，单价80元。 本月入库两批，分别为100件，单价81元；200件， 单价82元。本月发出该产品230件。
C.先进先出法下期末存货成本计算方法举例：
③加权平均法 A.加权平均法的基本含义 ◆在会计期末先计算出全月材料的平均单价； ◆以加权平均单价计算本月发出存货的成本。
B.加权平均法下发出存货成本计算方法举例：
资料：某种产品月初余额50件，单价80元。 本月入库两批，分别为100件，单价81元；200件， 单价82元。本月发出该产品230件。
◆本期发出存货成本的确定：根据企业发
出存货计价方法计算确定。
◆期末存货成本的确定：可根据企业所采
用的发出存货成本方法等计算确定。
4.永续盘存制与实地盘存制的比较与选择 ★核算的严密性不同 ★核算工作量不同 ★控制作用不同 ★适用范围不同
（二）实物财产的清查方法 1.清查方法 ◆实地盘点法 ◆技术推算法 ◆抽样盘存法 ◆函证核对法 2.清查手续：应填写“盘存单”和“实存
◆账面盘存制。对各项财产的收入和发出建 立严密的收发手续，在有关账户中连续登记， 可随时结出财产的结存数量及成本的方法。
(2)永续盘存制下的账簿组织
1)会计部门设“库存材料”、“库 存商品”等总账及明细账，进行存货数 量、金额的双重计量。
2)仓储部门设保管账和保管卡，进 行存货数量的记录。
账存对比表”。(※ 重要的原始凭证)
三、应收、应付款的清查 1）清查方法：询证核对法。 2）清查手续：应填写“往来款项对账
单”。
第三节 财产清查结果的处理
一、财产清查结果处理的原则与步骤
（1）财产清查结果的基本含义
（2）处理原则：应按照有关财务会计 制度的规定进行处理。
（3）主要步骤：
▲核准金额，查明差异原因，提出处理 意见。
3.实地盘存制
1）实地盘存制的含义
◆设置存货明细账，平时只登记增加数，不登记减少数。 ◆在期末时通过盘点实物确定存货数量，并计算结存成本。 ◆根据以上数量关系倒算出本期发出存货成本。
2）实地盘存制下发出存货、期末结存 数量与成本的计算
◆期末存货数量的确定：通过实地盘点确
定。并据此轧计出本月发出存货数量。
C.加权平均法下期末存货成本计算方法举例： 资料：某种产品月初余额50件，单价80
元。本月入库两批，分别为100件，单价81元； 200件，单价82元。本月发出该产品230件。
以上介绍的加权平均法一般称为月末一次加权平均法。另 外一种称之为移动加权平均法。
移动加权平均法，即平时存货单位成本每发生一次变动都 要重新计算一次存货的单价，进而计算发出存货成本和库存存 货成本的方法。这种方法比较烦琐，较少采用。
◆不经过“待处理财产损溢”账户； ◆“坏账准备”账户结构的特殊性。 (3) 账务处理[例10--7]
2.应付账款清查结果的会计处理 (1)需要处理的内容——无法付出的应付
款项。 (2)处理方法： ◆不经过“待处理财产损溢”账户； ◆发生无法付出的应付款项，可直接借记
（3）永续盘存制下期末存货数量、成本 及本期发出存货成本的计算
1）期末存货结存数量的确定：
账面期初余额+本期增加数—本期减少数
2）期末存货结存成本的确定：根据各批
存货价格的具体情况确定。
■如果各批存货价格一致：
期末存货成本=存货单位成本╳存货数量
■如果各批存货价格不一致：
发出存货的计 价方法？
3）发出存货计价方法 ①先进先出法 A.先进先出法的基本含义
资料：某种产品月初余额50件，单价80元。 本月入库两批，分别为100件，单价81元；200 件，单价82元。本月发出该产品230件。
②后进先出法 A.后进先出法基本含义
◆假设后入库的存货尽先发出。 ◆发出存货单价按后入库存货的单价计算。 依存货入库时间顺序类推。
B.后进先出法下发出存货成本计算方法举例：Hale Waihona Puke Baidu
▲调整账簿记录，做到账实相符。
▲报经批准后，编制记账凭证登记入账， 予以核销。
二、财产清查结果的会计处理
（一）账户设置
（二）财产物资盘盈、盘亏的核算举例 见[例10-3]～[10-6]
▲▲▲固定资产清查结果的会计处理
（三）应收、应付款清查结果的会计处理 1.应收账款清查结果的会计处理 (1)需要处理的内容——坏账损失。 (2)账户设置：
B.未达账项的四种情况 见教材P.270-271举例。
4）“银行存款余额调节表”的编制方法
二、实物财产的清查 (一)实物财产账面结存的盘存制度
1.存货盘存制度的含义
◆ 在财产清查中确定财产物资的实存数量， 进而计算出其结存成本的方法。
存货盘存制度包括：永续盘存制和实地盘 存制。
2.永续盘存制
资料：某种产品月初余额50件，单价80元。 本月入库两批，分别为100件，单价81元；200件， 单价82元。本月发出该产品230件。
C.后进先出法下期末存货成本计算方法举例：
资料：某种产品月初余额50件，单价80元。 本月入库两批，分别为100件，单价81元；200 件，单价82元。本月发出该产品230件。
二、财产清查的种类
三、财产清查前的准备工作 （一）组织准备——组建清查领导组织 制定清查计划——检查督促清查工作——
作出清查工作总结
（二）业务准备 ◆会计部门的账簿资料准备 ◆物资保管部门的物资整理准备 ◆清查人员的清查量具、表格准备
第二节 财产清查的内容和方法
一、货币资金的清查
1.库存现金的清查 1）清查方法——实地盘点法。 2）清查手续——填写“库存现金盘点报 告表”。（※重要的原始凭证）
第十章 财产清查
账簿 账面结存数
核对
货币资金 实物资产 债权债务
实际结存数
第一节 财产清查概述
一、财产清查的意义
（一）财产清查的含义 ◆根据账簿记录，对企业的财产物资等进
行盘点或核对，查明各项财产的实存数与账 面结存数是否相符，为编制会计报表提供信 息的一种专门方法。
（二）财产清查的意义 ●为会计信息系统的有效运行提供保证。 ●为内部控制制度的实施创造有利条件。
◆假设先入库的存货尽先发出。 ◆发出存货单价按最先入库存货的单价计算。 并依存货入库顺序类推。
B.先进先出法下发出存货成本计算方法举例：
资料：某种产品月初余额50件，单价80元。 本月入库两批，分别为100件，单价81元；200件， 单价82元。本月发出该产品230件。
C.先进先出法下期末存货成本计算方法举例：
③加权平均法 A.加权平均法的基本含义 ◆在会计期末先计算出全月材料的平均单价； ◆以加权平均单价计算本月发出存货的成本。
B.加权平均法下发出存货成本计算方法举例：
资料：某种产品月初余额50件，单价80元。 本月入库两批，分别为100件，单价81元；200件， 单价82元。本月发出该产品230件。
◆本期发出存货成本的确定：根据企业发
出存货计价方法计算确定。
◆期末存货成本的确定：可根据企业所采
用的发出存货成本方法等计算确定。
4.永续盘存制与实地盘存制的比较与选择 ★核算的严密性不同 ★核算工作量不同 ★控制作用不同 ★适用范围不同
（二）实物财产的清查方法 1.清查方法 ◆实地盘点法 ◆技术推算法 ◆抽样盘存法 ◆函证核对法 2.清查手续：应填写“盘存单”和“实存