第管理会计10章全面预算

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二、生产预算
生产预算 是根据销售预算进行编制的。
在生产预算中预计产品生产量和销售量之间的关系，可按下 式计算：
预计 生产量
预计 销售量
预 末计 存期 货
预计期 初存货
假设，季末预计的产成品存货占次季销售量的10%。年末设 计的产成品盘存数为100件，各季预计的期初存货即为上季 末预计的期末存货。
直接人工预算
2015年度 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 合计
790 720 890 820 3220
5
5
5
5wenku.baidu.com
5
3950 3600 4450 4100 16100
5
5
5
5
5
19750 18000 22250 20500 80500
合计
2586 2427 2916 2710 9910
减：期初材料存货(公斤)
237 216 267 246 237
预计材料采购量(公斤)
2349 2211 2649 2464 9673
单价(元/公斤)
2
2
2
2
2
预计购料成本(元)
4698 4422 5298 4928 19346
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三、直接材料预算
期初应付账款 第一季度购料额(4698) 第二季度购料额(4422) 第三季度购料额(5298) 第四季度购料额(4928) 现金支出合计
预期现金支出分析表
2200
2200
2349 2349
4698
2211 2211
4422
2649 2649 5298
2464 2464
4549 4560 4860 5113 19082
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一、销售预算
项目 预计销售数量(件) 单位售价 (元) 销售收入 (元)
期初应收账款 第一季度销售额(64000) 第二季度销售额(56000) 第三季度销售额(72000) 第四季度销售额(64000) 现金收入合计
销售预算
2015年度 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度
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期末盘存 预算
直接材料 预算
销售预算
生产预算
直接人工 预算
长期销售 预测
销售与管理 费 用预算
制造费用 预算
现金预算
预计损益表
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预计资产 负债表
资本预算
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企业生产经营全面预算的主要特点是：
根据“以销定产”的原则进行编制，生产预算 是建立在销售预算的基础上，并以销售预算为中心， 进行各项指标间的综合平衡，而销售预算的制定， 又是以市场需求的调查研究和科学预测为依据；同 时还应特别重视生产经营活动对现金收支和财务状 况的预期影响。
减：预计期初存货（件） 80 70 90 80 80
预计生产量(件)
790 720 890 820 3220
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三、直接材料预算
直接材料预算 是以生产预算为基础编制的。
直接材料生产上的需用量同预计采购量之间的关系，可按下
式计算：
预计 采购量
生 计产 需上 用预 量
预 末计 存期 货
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第二节 全面预算的编制程序
全面预算实际上是一整套预计的财务报表和有关的附表。 其基本内容主要包括以下方面： 1、销售预算，包括预期的现金收入的计算。 2、生产预算。 3、直接材料预算，包括材料方面预期的现金支出的计算。 4、直接人工预算。 5、制造费用预算。 6、期末产成品存货预算。 7、销售与管理费用预算。 8、现金预算。 9、预计的损益表。 10、预计的资产负债表。
800
700
900
800
80
80
80
80
64000 56000 72000 64000 预期现金收入分析表
9500 44800
54300
17920 39200
57120
15680 50400
66080
20160 44800 64960
合计 3200 80
256000
9500 62720 54880 70560 44800 242460
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一、销售预算
销售预算 主要列示全年和分季度的预计销售数量和销售收入。 在销售预算的正表下，通常还附有预计的现金收入的计
算，借以编制现金预算提供必要的资料。
例如，设某厂生产销售一种产品，2015年度预计销售数量， 单位产品的销售价格和销售收入和分季度的预算数如下表：
另设，各季的销售收入，假定其中的70%可于当季收现 金，28%将于下一季度收计现金，其余2%假定为无法收得的 坏账。
预计期 初存货
设，该产品单位的材料用量3公斤，每公斤单价2元；季末 预计的材料存货占次季生产需用量的10%，年末预计的材料 存货为250公斤。各季预计的期初存货即为上季预计的期末 存货。
各季度的购料金额，假定于当季支付50%，其余的50%于下 一季度支付。
据此，该厂2015年度的直接材料预算如下表：
据此，该厂2015年度用数量表现的生产预算如下表：
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二、生产预算
生产预算
项目
2015年度 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 合计
预计销售数量(件)
800 700 900 800 3200
加：预计期末存货（件） 70 90 80 100 100
合计
870 790 980 900 3300
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三、直接材料预算
直接材料预算
2015年度
项目
第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 合计
预计生产量(件)
790 720 890 820 3220
单位产品材料用量(公斤)
3
3
3
3
3
生产需用量(公斤)
2370 2160 2670 2460 9660
加：预计期末材料存货(公斤) 216 267 246 250 250
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四、直接人工预算
直接人工预算 是以生产预算为基础进行编制的。它列示了全 年和分季度预计需用的直接人工工时和直接人工成本。
假定，生产单位产品需用直接人工小时为5小时，每小时的 工资率为5元。该厂2015年的直接人工预算如下表：
项目 预计生产量(件) 单位产品直接人工小时 直接人工小时合计 每小时的工资率 各期的直接人工成本合计
第10章 全面预算管理
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第一节 编制全面预算的意义和作用
——企业在一定期间内生产经营活动的全面预算， 是企业经营决策所定目标的数量表现，也称为总预 算。
主要包括：销售预算、生产预算、成本预算和现 金收支预算等各个方面，长期投资决策所拟定的现 金流动，也包括在各有关年度的现金收支预算中， 形成一个完整的体系。