第一章 财务会计基本理论
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第一章财务会计基本理论
二、财务会计的特征
企业会计依其工作重点的不同，一般分为 财务会计和管理会计。
1.财务会计—对外报告会计信息
当代企业会计的一个重要组成部分。它是 运用簿记系统的专门方法，以通用的会计 原则为指导，对企业的生产经营过程进行 反映和控制，旨在为所有者、债权人及其 他利益相关者提供会计信息（财务状况、 经营成果）的对外报告会计。
◆采用币值稳定的货币为前提。
二、会计信息的质量要求
会计信息质量 要求的原则 客观性原则 相关性原则 可比性原则 及时性原则 明晰性原则 实质重于形式 谨慎性原则 重要性原则
Objectivity Relevancy Comparability Timeliness Understandability
（2）费用
1）定义
费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有 者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济 利益的总流出。
日常活动中发生的费用包括销售成本、职工薪酬、 折旧费等。
企业非日常活动中形成的经济利益的流入不能确 认为收入，而应当计入利得。
2) 基本特征
A 企业在日常 活动中形成
费用
经济利 益流出
财务会计报告的目标是向财务会计报告使 用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量 等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行 情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。 财务会计报告使用者包括投资者、债权人、政府及 其有关部门和社会公众等。
这一目标既强调了向会计信息使用者提供对他 们决策有用的信息，也强调了要反映企业管理层的 受托责任。
息
反映企业偿债能力、债务 支付能力等情况的会计信息
政府及其经 济监管部门
企业管理层
企业经济行为的 合法性、有效性
第一章财务会计基本理论
（1）与该资产有关的经济利益很可能流入企业；
【例】A企业赊销一批产品给B客户，形成了对 该客户的应收账款。由于A企业最终收款在未来期 间，因此带有一定的不确定性，如果A企业在销售 时判断未来很可能收到款项或者能够确定收到款 项，则应当在销售实现时将该应收账款确认为一 项资产。
反之，对于所形成的应收账款，如果A企业判断 很可能收部分或全部无法收回，则表明该部分或 全部应收账款已经不符合资产的确认条件，企业 应当对该应收账款计提坏账准备，减少资产的价 值。
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第一章财务会计基本理论
2）基本特征
• A 负债是企 业承担的现实义 务
• C 企业过去的 交易或事项所形 成的现实义务
•负 债
•现实义 务
• B 预期会导 致经济利益流 出企业
现时义务是指企业在现行条件下已承 担的义务。
管理会计的主要任务是向企业管理者 提供内部经营管理和经营决策的会计信 息。也有人称其为内部会计。它通过对 财务会计信息的深加工和再利用，实现 对经营过程的预测、决策、规划、控制 和对经营者责任的考评。
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第一章财务会计基本理论
我国2006年2月15日发布的新《企业会 计准则——基本准则》第四条规定：
1.财务会计—对外报告会计信息
当代企业会计的一个重要组成部分。它是 运用簿记系统的专门方法，以通用的会计 原则为指导，对企业的生产经营过程进行 反映和控制，旨在为所有者、债权人及其 他利益相关者提供会计信息（财务状况、 经营成果）的对外报告会计。
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第一章财务会计基本理论
2.管理会计—对内报告会计信息
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第一章财务会计股东
•供应商
•债权人
【例】A企业赊销一批产品给B客户，形成了对 该客户的应收账款。由于A企业最终收款在未来期 间，因此带有一定的不确定性，如果A企业在销售 时判断未来很可能收到款项或者能够确定收到款 项，则应当在销售实现时将该应收账款确认为一 项资产。
反之，对于所形成的应收账款，如果A企业判断 很可能收部分或全部无法收回，则表明该部分或 全部应收账款已经不符合资产的确认条件，企业 应当对该应收账款计提坏账准备，减少资产的价 值。
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第一章财务会计基本理论
2）基本特征
• A 负债是企 业承担的现实义 务
• C 企业过去的 交易或事项所形 成的现实义务
•负 债
•现实义 务
• B 预期会导 致经济利益流 出企业
现时义务是指企业在现行条件下已承 担的义务。
管理会计的主要任务是向企业管理者 提供内部经营管理和经营决策的会计信 息。也有人称其为内部会计。它通过对 财务会计信息的深加工和再利用，实现 对经营过程的预测、决策、规划、控制 和对经营者责任的考评。
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第一章财务会计基本理论
我国2006年2月15日发布的新《企业会 计准则——基本准则》第四条规定：
1.财务会计—对外报告会计信息
当代企业会计的一个重要组成部分。它是 运用簿记系统的专门方法，以通用的会计 原则为指导，对企业的生产经营过程进行 反映和控制，旨在为所有者、债权人及其 他利益相关者提供会计信息（财务状况、 经营成果）的对外报告会计。
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第一章财务会计基本理论
2.管理会计—对内报告会计信息
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第一章财务会计股东
•供应商
•债权人
第一章 财务会计基本理论 (一)单项选择题
C．不要高估资产和预计收益 D．设置秘密准备
12．下列事项中，体现实质重于形式会计核算质量要求的是（ ）
A．售后回购销售方式下不确认收入（该交易不是按公允价值达成的）
B．售后租回业务方式下不确认收入（该交易不是按公允价值达成的）
C．将包装物作为存货核算 D．经营租入固定资产的核算
A．重要性要求 B．谨慎性要求 C．相关性要求 D．实质重于形式要求
5．以下不属于企业的资产的有（ ）
A．经营租入的固定资产 B．融资租入的固定资产
C．存货 D．企业申请的专利
6．下列项目中，不符合费用定义的是（ ）
11．附注是财务报表的有机组成部分，而报表至少应当包括资产负债表、利润表和现金流量表等报表
小企业编制的报表可以不包括现金流量表
（ ）
12．金额较大的会计信息是重要的，而金额较小的会计信息是不重要的
（ ）
A．历史成本 B．重置成本 C．可变现净值 D．公允价值
3．非货币性资产交换且具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，应当以换出资产的（ ）和应支付的相关税费作为换入资产的成本
A．历史成本 B．重置成本 C．可变现净值 D．公允价值
4．根据会计准则的规定，限定借款费用资本化的范围，是基于（ ）
C．无形资产期末按产期末采用成本计价
（三）判断题
1．一般情况下，对于会计要素的计量，应当采用历史成本计量属性
（ ）
2．费用的流出包括向所有者分配的利润
（ ）
3．收入应当最终会导致所有者权益的增加
（ ）
4．谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎，应充分估计资产和收益
12．下列事项中，体现实质重于形式会计核算质量要求的是（ ）
A．售后回购销售方式下不确认收入（该交易不是按公允价值达成的）
B．售后租回业务方式下不确认收入（该交易不是按公允价值达成的）
C．将包装物作为存货核算 D．经营租入固定资产的核算
A．重要性要求 B．谨慎性要求 C．相关性要求 D．实质重于形式要求
5．以下不属于企业的资产的有（ ）
A．经营租入的固定资产 B．融资租入的固定资产
C．存货 D．企业申请的专利
6．下列项目中，不符合费用定义的是（ ）
11．附注是财务报表的有机组成部分，而报表至少应当包括资产负债表、利润表和现金流量表等报表
小企业编制的报表可以不包括现金流量表
（ ）
12．金额较大的会计信息是重要的，而金额较小的会计信息是不重要的
（ ）
A．历史成本 B．重置成本 C．可变现净值 D．公允价值
3．非货币性资产交换且具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，应当以换出资产的（ ）和应支付的相关税费作为换入资产的成本
A．历史成本 B．重置成本 C．可变现净值 D．公允价值
4．根据会计准则的规定，限定借款费用资本化的范围，是基于（ ）
C．无形资产期末按产期末采用成本计价
（三）判断题
1．一般情况下，对于会计要素的计量，应当采用历史成本计量属性
（ ）
2．费用的流出包括向所有者分配的利润
（ ）
3．收入应当最终会导致所有者权益的增加
（ ）
4．谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎，应充分估计资产和收益
第一章财务会计基本理论中财ppt课件
当折算为人民币。
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2.2会计基础
• 我国的会计基础是权责发生制。
• 权责发生制：指会计核算应当以权责发生制作为会计确 认的时间基础，即费用或收入是否计入某会计期间，是 依据收入是否归属该期间的成果、费用是否由该期负担 来确定
例：12月25日销售商品10万元，1月20日收款。
• 处理方法：作为12月份的销售 权责发生制
4.不经常发生，但与企业完成经营目标有关，属收入。 如出售原材料——其他业务收入
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五、实质重于形式
• 实质指交易或事项的经济实质，形式是指会计核 算依据的法律形式。会计核算应按照交易或事项 的经济实质进行核算，而不是其法律形式进行核 算。
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21
例：
• 融资租赁方式租入的资产虽然从法律形式上讲企业 并不拥有其所有权，但由于融资租赁的租赁期长， 接近于资产使用寿命；从其经济实质上看，企业能 够控制融资租赁资产所创造的未来经济利益，在会 计确认、计量和报告上就可以将以融资租赁方式租 入的资产视为企业的资产。在固定资产项目下设立 二级科目。管理上视同企业自有固定资产。
• 应做如下分录： • 借：投资性房地产－成本 1200000 • 贷：开发商品 1000000 • 资本公积－其他资本公积 200000 • 这里的20万元，便是直接计入所有者权益的利得。
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37
所有者权益的特征：
• 1.除发生减资或清算，所有者权益一般不需偿还 • 2.所有者财产清偿顺序后于债权人 • 3.所有者凭投入资本份额参与企业利润分配
2
会计制度改革
• 90年代初至今，4次会计制度改革
• 1993年“两则两制”， • 1998年《股份有限公司会计制度》 • 2001年《企业会计制度》的颁布实施 • 2006年新会计准则的颁布。
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2.2会计基础
• 我国的会计基础是权责发生制。
• 权责发生制：指会计核算应当以权责发生制作为会计确 认的时间基础，即费用或收入是否计入某会计期间，是 依据收入是否归属该期间的成果、费用是否由该期负担 来确定
例：12月25日销售商品10万元，1月20日收款。
• 处理方法：作为12月份的销售 权责发生制
4.不经常发生，但与企业完成经营目标有关，属收入。 如出售原材料——其他业务收入
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五、实质重于形式
• 实质指交易或事项的经济实质，形式是指会计核 算依据的法律形式。会计核算应按照交易或事项 的经济实质进行核算，而不是其法律形式进行核 算。
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例：
• 融资租赁方式租入的资产虽然从法律形式上讲企业 并不拥有其所有权，但由于融资租赁的租赁期长， 接近于资产使用寿命；从其经济实质上看，企业能 够控制融资租赁资产所创造的未来经济利益，在会 计确认、计量和报告上就可以将以融资租赁方式租 入的资产视为企业的资产。在固定资产项目下设立 二级科目。管理上视同企业自有固定资产。
• 应做如下分录： • 借：投资性房地产－成本 1200000 • 贷：开发商品 1000000 • 资本公积－其他资本公积 200000 • 这里的20万元，便是直接计入所有者权益的利得。
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所有者权益的特征：
• 1.除发生减资或清算，所有者权益一般不需偿还 • 2.所有者财产清偿顺序后于债权人 • 3.所有者凭投入资本份额参与企业利润分配
2
会计制度改革
• 90年代初至今，4次会计制度改革
• 1993年“两则两制”， • 1998年《股份有限公司会计制度》 • 2001年《企业会计制度》的颁布实施 • 2006年新会计准则的颁布。
第一章财务会计基本理论
第一章财务会计基本理论
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3.会计理论的构成要素——分成三个部分
(1)会计研究方法理论。如:实证法、规范法等；
(2)基础会计理论。如:会计环境、本质、目标、职能、 对象、要素、假设、原则、信息质量特征等；
(3)应用会计理论。包括会计确认与计量，报告会计 程序与方法、会计工作的组织结构、会计制度的设 计等，会计理论作为解释和评价现行会计实务的一 般依据，指导发展新的会计实务和程序。
制关可式
第一章财务会计基本理论
会会会 计计计 确计报 认量告
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引例 安然事件——会计造假和诚信危机
2021/3/13 （10分钟）
第一章财务会计基本理论
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第一节 财务会计本质与目标
一、会计理论 二、财务会计本质与特征 三、财务会计报告目标的理论内涵 四、我国财务会计报告的目标 五、财务会计概念框架
2021/3/13
第一章财务会计基本理论
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三、财务会计目标
两大观点： 受托责任观 决策有用观
财务会计信息使用者
投债 资权 者人
政府 社 及其 会 有关 公 部门 众
2021/3/13 （10分钟）
第一章财务会计基本理论
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四、我国财务会计的目标
1.向财务会计信息使用者提供决策有用的信息
2.向投资者及债权人提供反映企业管理层受托责任履 行情况的信息
2021/3/13 （3分钟）
第一章财务会计基本理论
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二、财务会计本质与特征
（一）财务会计本质
1．管理工具论 3．信息系统论
2．艺术论 4．管理活动论
财务会计是以企业会计准则和会计制度为主要
依据，通过对已经发生的交易和事项进行确认、 计量、记录和报告等法定标准和程序进行加工和 处理，将各项会计要素的数据转换为有助于会计 决策或合乎其他目标的有用信息的一项专业会计。
第一章财务会计基本理论
《中级财务会计》福州大学管理学院蔡志忠第一章财务会计基本理论一、会计职业⏹企业会计（Private Accounting）⏹政府和非盈利组织会计（Governmental and nonprofit organizationaccounting）⏹审计（Audit）⏹会计教育（Accounting education）（一）企业会计1．财务会计：依据公认会计原则向企业外部的信息使用者提供决策和管理所需要的关于该企业整体及其分部的财务信息和其他经济信息。
2．管理会计：主要根据企业管理部门的特定需要，为企业内部各级管理人员提供有效经营和最优化决策的信息。
3．成本会计：着重研究成本的计算、控制和预测的理论和方法，为企业经营决策或理财决策和业绩，评价提供所需要的各种成本信息的会计系统。
4．税务会计：纳税人以税收法规为准绳，运用会计方法进行税务筹划与纳税申报的一种工作。
广义上说，税务会计是财务会计和管理会计的延伸。
5．财务管理：对单位资金的筹集、运用、分配进行管理。
（二）政府与非赢利组织会计对政府部门和各种非盈利组织,（如学校、医院、科研机构、图书馆、慈善机构、各种基金会等）各种基金的拨入和使用进行确认、计量、记录和报告。
（三）审计（四）会计教育：从事会计教育是会计职业的一个主要方面，包括会计教学、会计学术研究。
（五）会计事务管理：政府财政部门从事会计理论和实务的研究及管理。
二、财务会计的概念和特征（一）财务会计的概念◆美国会计学会（AAA）：使信息使用者能够做出有根据的判断和决策而辨认、计量和传递经济信息的程序。
◆美国注册会计师协会所属会计原则委员会（APS）发表的第4号公告：企业财务会计是会计的一个分支，它着眼于有关财务状况与经营成果的通用报告即财务报表。
⏹美国财务会计准则委员会在SFAC NO、1中指出：财务会计关注的是企业的资产、负债、收入、费用、盈利等方面的会计。
我国的定义：财务会计是按照一定的会计程序，对会计要素进行确认、计量、记录和报告，以财务报告为主要手段为企业外部联系人提供决策信息的一个经济信息系统。
财务会计的基本理论(ppt 51页)
去看 3.资本性支出&收益性支出
1）资本性支出：收益期长于一个会计周期 例如，固定资产，先记资产，之后随着使用，记为费
用 2）收益性支出：收益期在一个会计期内，直接计入费用
4. 发生账项调整时的分录
调整分录类型
借方
贷方
预付费用
费用
资产
折旧
费用
备抵资产
应付费用
费用
负债
预收收入
负债
收入
应收收入
资产
收入
– 不符合权责发生制和配比原则； – 导致销售年度高估收益和资产，不符合稳健原则
9.备抵法
1）“坏账准备”是“应收账款”的备抵账户，其正常余额在贷方， 贷方余额表示企业预计不能收回的金额，在资产负债表上冲减 应收账款
2)应收账款净值=应收账款 -坏账准备
3)会计处理
• 期末估计坏账损失：
借：资产减值损失 ×××
5.交货条件
条件
购买方
销售方
起运站交货， 运费预付 起运站交货， 货到付费 到达站交货， 运费预付 到达站交货， 货到付费
负担运费 负担并支付运费
代垫运费
代垫运费
负担并支付运费 负担运费
销货方分录
• 起运站交货，运费预付。
销售方发货时代购货方垫付运费
借：应收账款—××公司
贷：现金
• 起运站交货，货到付运费
贷：应付账款 货到付款，则
借：库存商品 贷：现金
3）购货退回和折让 借：应付账款
贷：库存商品 4）取得现金折扣，付款时 借：应付账款 1000
贷：财务费用 200（现金折扣） 现金 800
9.商业企业的收益表（要会计算，可能考选择题）
• 多步式收益表-分别计算一些非常重要的小计（收益）
1）资本性支出：收益期长于一个会计周期 例如，固定资产，先记资产，之后随着使用，记为费
用 2）收益性支出：收益期在一个会计期内，直接计入费用
4. 发生账项调整时的分录
调整分录类型
借方
贷方
预付费用
费用
资产
折旧
费用
备抵资产
应付费用
费用
负债
预收收入
负债
收入
应收收入
资产
收入
– 不符合权责发生制和配比原则； – 导致销售年度高估收益和资产，不符合稳健原则
9.备抵法
1）“坏账准备”是“应收账款”的备抵账户，其正常余额在贷方， 贷方余额表示企业预计不能收回的金额，在资产负债表上冲减 应收账款
2)应收账款净值=应收账款 -坏账准备
3)会计处理
• 期末估计坏账损失：
借：资产减值损失 ×××
5.交货条件
条件
购买方
销售方
起运站交货， 运费预付 起运站交货， 货到付费 到达站交货， 运费预付 到达站交货， 货到付费
负担运费 负担并支付运费
代垫运费
代垫运费
负担并支付运费 负担运费
销货方分录
• 起运站交货，运费预付。
销售方发货时代购货方垫付运费
借：应收账款—××公司
贷：现金
• 起运站交货，货到付运费
贷：应付账款 货到付款，则
借：库存商品 贷：现金
3）购货退回和折让 借：应付账款
贷：库存商品 4）取得现金折扣，付款时 借：应付账款 1000
贷：财务费用 200（现金折扣） 现金 800
9.商业企业的收益表（要会计算，可能考选择题）
• 多步式收益表-分别计算一些非常重要的小计（收益）
第一章 财务会计的基本理论
（一）财务会计信息的使用者 ◆外部使用者 ◆内部使用者 （二）财务会计目标——提供决策有用的信息 （主要是为企业外部信息使用者提供决策有用的信息）
二、 制约财务会计的法规体系 （一）《会计法》 《会计法》是会计法律规范体系的最高层次，是制定其他会计法规的基本依据，也是指导会计工作的最高准则。 （二）企业会计准则会计准则是对会计要素的确认、计量、记录、报告所作的原则性规定。
（四）所有者权益变动表 所有者权益变动表应当反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况。当期损益、直接计入所有者权益的利得和损失、以及与所有者（或股东）的资本交易导致的所有者权益的变动，应当分别列示。
（五）会计报表附注 会计报表附注是指对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。
1、资产：是指企业过去的交易或者事项所形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 符合资产定义的资源，在同时满足以下条件时，确认为资产： A、与该资源有关的经济利益很可能流入企业； B、该资源的成本或者价值能够可靠地计量。 符合资产定义和资产确认条件的项目，应当列入资产负债表；符合资产定义、但不符合资产确认条件的项目，不应当列入资产负债表。
财务报表的构成要素称财务报表要素，简称会计要素。我国《企业会计准则——基本会计准则》将会计要素定义为六大要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。 （一）资产负债表 资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。它是依据“资产=负债+所有者权益”的平衡关系编制的，是一张静态报表。该报表包括如下要素：
（四）货币计量： 财务会计只记录那些可以用货币计量的信息。 以货币作为统一的计量尺度是建立在币值不变的基础上的。 （五）权责发生制 权责发生制，是指以权利的形成和责任（或义务）的发生作为会计项目的确认依据，而无论款项是否实际收付。也称作“应计制”。 早期的应计制只涉及收入和费用的确认，后来被用于对财务报表的各个要素的确认。
第一章 财务会计的基本理论
会计要素（accounting element)
会计对象，即会计化了的经济活动的细分
资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润
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会计事项与会计恒等式
会计恒等式
起始：资产＝负债＋所有者权益 过程：收入－费用＝利润
增加所有者权益与资产、负债、所有者权益增减
会计学科随着社会经济环境的发展而发展；
四大支柱：财务会计、管理会计、财务管理、审计
会计学科未来发展：同样取决于社会经济的发展 和相应的法律要求；
28
财务会计的特点
外 部 信 息 使 用 者
企业 财务会计
财务 管理 管理 会计
提供财务报表
审 计 会计师事务所
29
财务会计的特点
财务会计以提供信息为主要目标； 财务会计提供信息的方式主要是以会计报表为核心的 财务报告
确认和计量的一般原则
权责发生制、配比、实际成本、划分收益性支出与资本性支出
起修正作用的一般原则
谨慎性、重要性、实质重于形式
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会计事项与会计恒等式
会计事项（accounting events）
企业经济活动中应在会计上加以记录的事项，称为会计事 项
交易、事项和情况 经济业务
审计：作为独立第三方，代表小股东来监督管 理层；
审计的价值：多一层保护；
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企业 财务会计
财务 管理 管理 会计
提供财务报表
审 计 会计师事务所
外 部 信 息 使 用 者
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会计学科的发展
未来经济的发展，会对会计提供新的挑战， 当然，也带来新的机会；
全球经济一体化：对会计的冲击； 金融创新与结算模式的变革：对会计的可能影 响； 计算机应用的普及与高智能化：对会计定期报 告模式的影响； 互联网时代：对会计的挑战； ，，
财务会计第一章基本理论
第三节 会计信息质量要求
八、及时性
及时性，就是要求企业对于已经发生的交易或 者事项应当及时进行确认、计量和报告，不 得提前或拖延，以提高会计信息的时效性， 保证会计信息的价值。
一要及时收集会计信息；
二要及时处理会计信息；
三要及时传递会计信息。
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财务会计第一章基本理论
第四节 会计要素确认及其计量
受托责任是指企业管理层接受企业治理层的委托，管 好、用好投资者财产，确保保值并努力增值的责任。 反映管理层受托责任履行情况是财务会计的基本目 标。它要求会计信息必须真实。
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财务会计第一章基本理论
第二节 会计基本假设与基础
一、财务会计基本假设
任何人类活动都是在一定的空间、时间范围内，以一 定的方式进行。会计基本假设就是对会计活动的空 间范围、时间范围和活动方式的设定。它包括4个 假设：
其一：财务报告的直接目标是向使用者提供财 务信息。
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财务会计第一章基本理论
第一节 财务会计概述
财务信息是与企业财务状况、经营成果和现金流量 等有关的信息。使用者包括投资者、债权人、政府 及其有关部门和社会公众等。
其二：财务会计的根本目标是反映企业管理层受托责
任的履行情况 。
这里的管理层是指企业的经理会及其经理人员，与之 相对应的是企业治理层，即企业的股东（代表）大 会、董事会、监事会及其董事、监事等人员。
会计要素，是按照经济特征对交易或事项进行的分类。 我国会计准则将会计要素分为：反映企业财务状况 的资产、负债和所有者权益，反映企业经营成果的 收入、费用和利润，共六个要素。
会计要素是会计核算的对象，是确定财务报表结构和 内容的基础。
第01章 财务会计基本理论
• 8、及时性
– 会计信息具有时效性，不提前或者延后。
2019/1/17 niexj 19
(三) 会计信息质量特征
• 【例题2】下列各项，体现实质重于形式会 计原则的有（ ）。（2006年考题）
– A.商品售后租回不确认商品销售收入 – B.融资租入固定资产视同自有固定资产 – C.计提固定资产折旧 – D.材料按计划成本进行日常核算
可靠性
透明度
重要性
可比性
中立性
清晰性
完整性
充分披露
实质重于形式
2019/1/17
niexj
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(三) 会计信息质量特征
• 1、可靠性
– 实际发生，如实反映，真实可靠，内容完整。
• 2、相关性
– 有助于财务报告使用者对企业过去、现在或者 未来的情况作出评价或者预测。 – 充分考虑使用者的决策模式和信息需求。
3 、财务报表应有助于使用者评估主体管理当局 履行资源受托责任的情况，并据以进行重大的 经营方针和人事任命与奖惩决策。
2019/1/17 niexj 10
企业会计准则——基本准则 财务报告目标
• 财务会计报告的目标是向财务会计报告使用 者提供与企业财务状况、经营成果和现金流 量等有关的会计信息，反映企业管理层受托 责任履行情况，有助于财务会计报告使用者 作出经济决策。 • 财务会计报告使用者包括投资者、债权人、 政府及其有关部门和社会公众等。
2019/1/17 niexj 18
(三) 会计信息质量特征
• 5、实质重于形式
– 按交易实质重于法律形式；
• 6、重要性
– 会计信息的省略或者错报会影响使用者据此作出经济 决策，那么该信息就是重要的。 – 反映所有重要的交易或者事项（按性质、金额大小）；
《财务会计基本理论》PPT课件
其中：企业财务报告条例——国务院〔20##6月〕
中级财务会计
第一层次
财务报告目 标
2.我国的企业会计准则体系
基本准则
会计基本假 设
会计信息质 量要求
会计要素的确 认和计量原则
第二层次具体准则一般业准则特殊行业的特 殊业务准则
报告准则
第三层次 第四层次
准则解释
应用指南 解释公告
会计科目及主 要账务处理
历史成本也称"实际成本",是指企业为了 取得某项资产并使其达到可使用状态所 实际发生的全部支出.历史成本是会计计 量中最重要和最基本的计量属性,其一直 是国际和我国惯例中的基础性计价标准.
重置成本,是指在当前生产条件和市场供 求状态下,重新购置某项相同或类似持有 资产所需发生的全部支出.
2022/3/2
会计 主体
独自 立负 经盈 营亏
行政\事业单位 和社会团体
公司 分公司
国有 企业
合伙 企业
独 资 企 业
法律 主体
具有 独立 法人 资格
行政\事 业单位和 社会团体
具有 法人 资格 的公
司
具有 法人 资格 的企
业
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17
中级财务会计
持续经营假设
持续经营是指会计主体在可以预见 的未来,其经济活动是持续正常进行的 ,不会面临破产清算.
中级财务会计
第一章 财务会计基本理论
2022/3/2
1
中级财务会计
引例 安然事件——会计造假和诚信危机
2022/3/2
2
中级财务会计
第一节 财务会计本质与目标
一、会计理论
1.概念：以会计基本假设为前提,以目标为 导向,而形成的一整套相互关联、协调一致 的理论〔概念〕体系. 2.作用： 主要在于作为解释和评价现行会 计实务的一般依据,指导发展新的会计实务 和程序〔其直接依据即会计准则〕.
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Not required and unregulated
Almost entirely from From basic accounting system
Basic accounting system
And other resources
Mainly historical cost Backward looking
第一章 财务会计
第一章 财务会计
基本理论
财务会计与管理会计之比较
财务会计
管理会计
目标 对外提供决策有用信息
为内部管理所用
规范
专门的准则与制度
内部规范
报告
对外财务报告
内部报告（较灵活）
模式
账—证—表
无特殊模式
财务会计与管理会计的比较
Information Users
Regulation
Sources of data Measurement Attributes
第一章 财务会计
第一节 财务会计概述
一、财务会计的概念与特征
1.财务会计的定义
财务会计是依据会计规范，运用确认、计量、记 录和报告等专门程序与方法，向企业外部会计信息使用 者提供以财务信息为主的经济信息系统。
第一章 财务会计
• •
•管理
活动
论
信 息 系 统 论
财务会计？？
财• 务会计是一种经济管理活动，以货 币• 为主要计量单位，对企事业、机关
第一章 财务会计
A combination of HC and FV Forward looking
2. 财务会计的特征
• 主要服务于企业外部 • 主要面向过去 • 定期反映 • 遵循特定的会计规范 • 基本程序：确认、计量、记录、报告 • 提供信息应相对准确
第一章 财务会计
第一章 财务会计 基本理论
（Qualitative Requirements of Accounting Information）
客观性 首 次 实质重于形式
相关性
要 质
要 质
重要性
可理解性 量 量 谨慎性
可比性
要 求
要 及时性 求
第一章 财务会计
首要质量要求
客观性
真实性 中立性 完整性
相关性
预测价值 反馈价值
可理解性
Firm
Customers
Communities
Governments
Suppliers
Stakeholders of Company
第一章 财务会计
第一章 财务会计 基本理论
会
国家宏观经济管理部门
计 信
宏观经济决策
息
企业外部信息使用者
使
投资决策、信贷决策、商业决策
用
企业内部管理者
者
内部管理决策
三、会计信息的质量要求
第一章 财务会计
1.向谁提供信息？
Questions
2.提供哪些信息？
3.提供具备何种质量的信息？
4.如何提供信息？
第一章 财务会计
内部单位及个人
投资人（股东）
税务行政部门
企业
被投资单位
供应商
第一章 财务会计
债权人 债务人 客户
Managers
shareholders
Creditors
Employees
本章适用的会计准则
中国会计准则
《财务报告概念框架》 (Conceptual Framework for Financial Reporting)
第一章 财务会计
本章框架
第一节 财务会计概述 第二节 会计核算的基础和基本前提 第三节 财务会计的要素及其确认 第四节 财务会计的确认、计量、记录和报告
信息本身 使用者的理解 能力
可比性
横向可比 纵向可比
第一章 财务会计
第二章 会计信息质量要求
客观性
❖ 企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、 计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素 及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。
❖ Reliability: Information in financial statements is reliable if it is free from material error and bias and can be depended upon by users to represent events and transactions faithfully. Information is not reliable when it is purposely designed to influence users' decisions in a particular direction. [F.31-32]
Financial Accounting
Managerial Accounting
Interested parties Outside the organization
Managers Within the organization
Required and must conform To GAAP.Regulated by Standards setting bodies
第一章 财务会计
• 财务会计与管理会计是现代会计的两大分支
管理会计是依据过去和现在已经发生的经济活动所产生 的数据，采用灵活多样的程序和方法，对企业未来的经济 活动进行预测、规划、控制与评价，并定期通过编制内部 责任报告向企业管理者提供内部各部门管理的会计信息， 以便其作出最佳预测和决策，适应内部管理的需要。
二、财务会计的目标
会
决策有用观
Decision Usefulness
计
目
标 受托责任观 Accountability
作业1:
• 收集、阅读关于决策有用观和受托责任观 的文献。
• 要求： 1.总结文献观点及影响，表达自己的观点 2.给大家讲述（本周最后一周） 3.讲述时间为10分钟 4.讲述形式不限
单位或其经济组织的经济活动进行连 续、系统、全面地反映和监督的一项 经济管理活动。
财务会计是依据会计规范，运用确认、 计量、记录和报告等专门程序与方法， 向企业外部会计信息使用者提供以财务
信息为主的经济信息系统。
第一章 财务会计
The Role of Accounting in Business
• Accounting provides information for managers to use in operating the business.
• In addition, accounting provides information to other stakeholders to use in assessing the economic performance and condition of the business.
• Accounting can be defined as an information system.