当前税务人员渎职犯罪的特点
20XX年税务系统预防职务犯罪心得体会

20XX年税务系统预防职务犯罪心得体会篇一:当前税务系统职务犯罪预防浅析当前税务系统职务犯罪预防浅析20XX-12-2308:38:00向劲松税务机关是国家授权的税收法律法规的执行部门,肩负着为国聚财的重任,代表国家行使税务管理、税款征收、对社会财富实行再分配的权力。
作为行使这种税收执法权的税务人员,是联系征纳双方的纽带,是税收政策直接的执行者。
近年来,税务部门虽然通过改革税收征管体制,加强分权制约,推行税收执法责任制,提高队伍素质等一系列措施,使税务部门的执法水平和执法质量有很大提高,但同时一些税务干部在执行税收政策过程中为了私情私利,违背职业道德,滥用职权、贪污受贿、徇私舞弊、挪用私分税款、贪赃枉法等腐败现象时有发生,有些情节较为严重的,致使国家税收遭受重大损失,严重扰乱了税收秩序,危害了社会经济安全。
在这种情况下,如何进一步规范税务人员的执法行为,有效地预防税务人员职务犯罪,具有十分重要的意义。
本文就此做一浅析。
一、税务部门职务犯罪的主要表现形式近年来,税务系统职务犯罪时有发生,也为税务干部敲响了警钟。
究其本质,可以看出,目前税务人员违法乱纪和职务犯罪的主要表现形式主要有以下几种:1.滥用行政管理权。
多发生在基建工程招标发包、大宗物品采购、经费管理以及人员调入、干部选拔任用等环节,主要表现有调入提拔干部收受贿赂、采购收取回扣、贪污挪用私分公款等。
如河北省国税局原局长李真案、内蒙古自治区国税局原局长肖占武案等等,都是滥用行政管理权谋取非法利益的典型案例。
2.滥用税收执法权。
多在税款征收、税务管理、税务稽查、税务处罚等环节发生。
一是超越权限,擅自减免税,或擅自降低税率,改变税目,或给纳税人开具发票而不征税款;二是积压、截留国家税款。
发现较多的是一些基层税务所(分局)负责人伙同会计人员违反国家关于税款征解入库规定,收税不解税,将本年(月)度实际已征收的税款积压转下年,冲抵下年度税收任务,造成国家对税款暂时失控;三是收关系税、人情税。
税收执法风险防范
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2、提高风险防范意识
• 从正反两个人方面入手,教育干部依法行 政,依法做好工作,绷紧法律这根弦,时 刻注意防范风险。
• 细节决定成败,不放过任何导致风险的可 能。
3、健全和规范稽工作流程
• 全面健全和规范工作流程是防范、规避风 险的重要措施。
• 依照《征管法》及细则、《稽查工作规程 》(目前总局稽查局正在组织修订)和相 关法律制定稽查工作制度、规范的稽查流 程、详细的稽查方法及有关要求,使稽查 人员的工作有法可依,有章可循。
企业经营者依法纳税的意识差,偷税心理普遍
经营主体多元化,多办企业,利用多头企业避税
企业假账行为和假发票普遍存在
4、税务执法中的渎职风险
税务执法中的渎职风险,渎职违 法行为和职务犯罪,财迷和色迷 是主要原因。贪污、贿赂、挪用、 发票犯罪,滥用职权罪,玩忽职 守罪,徇私舞弊不移送刑事案件 罪;
税务机关人员渎职犯罪特征分析 1、金钱化与情色化并存 2、高官化和基层化并存 3、家庭窝案和单位窝案并存 4、渎职犯罪局长数量多与涉案金额巨额化并存 5、对下受贿和对上行贿并存 6、内部受贿与外部受贿并存 7、一罪刑罚与数罪并罚并存 8、渎职犯罪和税款流失并存 9、个人犯罪与单位犯罪并存
密。 • 为国家机密、涉及军事等保密。
11、秉公办事,清正廉洁
• 坚持为政清廉,严格遵守各项廉政纪律。 • 加强廉政教育,提高干部廉政意识,充分
认识为政不廉给国家、给集体、给个人带 来的危害,自觉筑起拒腐防变的思想防线 。
12、疑案从无、疑罪惟轻
• 办理稽查案件,坚持用证据说话,实事求 是(疑案从无、疑罪Байду номын сангаас轻)。
• 如:举报案件办理不及时或查处不力、应 兑现的奖金迟迟未兑现或未足额兑现、应 移送公安部门追究刑责任的案件未移送, 导致风险。
当前税务案件的特点、成因及对策
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当前税务案件的特点、成因及对策近几年来,全省各级国税机关紧紧围绕税收中心工作,本着打击和教育相结合的原则,查处了一大批税务违法、违章案件,既打击了涉税违法和犯罪行为,维护了正常的税收秩序,确保了新税制顺利实施,同时也为完成和超额完成税收收入任务作出了很大的贡献。
据统计,1998年至XX年五年间,全省各级国税机关共检查纳税人**万户次,查出有问题纳税人**万户次,查补税款**万元,罚款**万元,查补总额达**万元。
查处10万元以上大要案**件,其中100万元以上大要案**件。
回顾近几年来全省国税机关对涉税案件的查处工作,税务案件呈现出与以往不同的一些新情况、新特点,发生了一些新的变化。
确实有许多方面需要进行认真细致的思考和总结。
这种总结,既包括案件查处方面的经验和教训,也包括案件本身产生和发展的原因以及存在的特点。
更重要的是要通过对案件的分析研究,为完善税制(包括税收政策和征管制度)提出改进意见和建议,为今后打击涉税违法及犯罪工作提供经验。
一、当前税务案件的主要特点根据近几年发生的涉税案件及查处工作情况分析,总的来讲,目前的税务违法犯罪案件总的呈现出“违法犯罪形式多样化、违法犯罪手段隐蔽化”的特点。
从违法犯罪形式讲,既有虚开、接受虚开增值税专用发票和伪造、倒卖增值税专用发票等的恶意行为,也存在不知情的情况下被动接受代开增值税专用发票的非主观故意情况;既有故意隐瞒收入、多列费用成本支出或不申报、少申报的偷税行为,也有对税法规定不了解而少计收入或多列费用成本而少缴税的情况。
而在税务违法犯罪的手段上,既有承继以往的老手法,也有适应形势的新手段,但总的趋势是手段趋于隐蔽。
具体表现在:1、纳税人税务违法、违章问题发生串居高不下。
新税制实施以后,特别是近五年来,全省国税机关无论是在税收检查的广度和深度上,还是在查办案件的数量和质量上,以及在对税务违法违章活动的打击力度上与以往相比都有很大程度上的提高。
1998年至XX年的五年间,全省国税机关平均检查的面达到16.74%(“九五”前只有10%左右);查补总额达88.67亿元;罚款比例由五年前的6.23%上升到XX年的36.52%;全省查处大要案数、采取税收保全和强制措施次数、移送司法机关立案数等也基本都呈逐年上升趋势。
对当前税务部门违法违纪及职务犯罪动向及其预防对策的几点思考
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对当前税务部门违法违纪及职务犯罪动向及其预防对策的几点思考近年来,随着税收执法力度以及查办违法违纪案件力度的不断加强,一宗宗税务人员违法违纪案件被严肃查处。
在我市国税系统,从2003年至今,经市局监察室和部分基层单位纪检监察部门立案查办的案件就有9宗,受行政处理有12人,其中行政开除处分4人,行政撤职处分3人,行政警告处分3人,诫勉2人;有3人被检察机关刑事拘留,有1人因涉嫌徇私舞弊发售发票罪被检察机关批捕。
另外,还有8名干部因工作责任心不强、违规操作而受到通报批评,有25名干部,其中包括了一些区局领导、科级干部分别被追究责任。
这一宗宗案件所暴露出来的问题令人震惊,发人深省。
这些严酷的事实说明,在我们系统内部,个别税务人员利用职务之便违法违纪甚至渎职犯罪的现象依然存在,党风廉政建设工作任重道远。
本文主要根据近年来发生在国税系统,尤其是发生在我市国税系统的一些案例,试就当前税务部门违法违纪及职务犯罪的动向、原因作一些分析,并就如何进一步从源头抓起,预防税务人员违法违纪及职务犯罪作些粗浅的探讨。
一、当前税务人员违法违纪及职务犯罪的一些动向根据对近年一些群众举报件、本系统查处的案件和总局、省局的案情通报的分析,我们认为当前税务人员违法违纪及职务犯罪有以下主要手法、形式和特点。
(一)当前税务人员违法违纪及职务犯罪的主要手法当前税务人员违法违纪及职务犯罪的主要手法大致有以下四类:一是利用我们当前在征管上仍然存在的一些薄弱环节,与社会不法人员内外勾结进行违纪违法活动;二是利用工作之便,为社会不法人员提供便利,自己从中获取好处费;三是利用职务之便监守自盗骗购发票;四是利用职权向纳税人吃、拿、卡、要、占甚至索取贿赂。
(二)当前税务人员违法违纪及职务犯罪的主要形式当前税务人员违法违纪及职务犯罪的主要形式,概括起来表现为交易型、渎职型和占有型三种:1.交易型。
主要表现为税务人员在税务行政执法和税务行政管理中,收受他人财物,徇私舞弊,为他人谋取不正当利益提供方便、出谋划策或里应外合。
渎职罪特点是什么 渎职罪包括哪些类型
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渎职罪特点是什么渎职罪包括哪些类型从渎职罪的自身属性来看,渎职罪主要有以下五个方面特点:1、具有很强的专业性和智能性2、具有很强的隐蔽性和欺骗性3、渎职案件的犯罪嫌疑人与原案当事人之间大多具有行为的相关性和利益的一致性4、具有责任的分散性和背景的复杂性5、案件具有多变性和反复性。
主要有三类,即滥用职权型、玩忽职守型以及徇私舞弊型。
渎职罪是指的一类罪,简单点说也就是行为人滥用自己的职权实施了一定的行为,从而被认定构成犯罪。
结合我国法律中的规定,只能是国家工作人员才能构成渎职罪,另外渎职罪里面也是有具体的类型。
那么渎职罪包括哪些类型呢?我们一起在下文中进行了解吧。
一、渎职罪特点是什么从渎职罪的自身属性来看,渎职罪主要有以下五个方面特点:1、渎职案件发生在不同的领域、不同的行业,具有很强的专业性和智能性。
2、渎职案件发生在履行职务的过程中,具有很强的隐蔽性和欺骗性。
3、渎职案件的犯罪嫌疑人与原案当事人之间大多具有行为的相关性和利益的一致性。
4、渎职案件往往牵涉人员多、职权大,具有责任的分散性和背景的复杂性。
5、渎职案件往往没有直接的被害人和相关物证,多凭言词证据定案,案件具有多变性和反复性。
二、渎职罪包括哪些类型(一)滥用职权型渎职罪滥用职权型渎职罪:包括滥用职权罪,故意泄露国家秘密罪,私放在押人员罪,违法发放林木采伐许可证罪,办理偷越国(边)境人员出入境证件罪,放行偷越国(边)境人员罪,阻碍解救被拐卖、绑架妇女、儿童罪,帮助犯罪分子逃避处罚罪。
(二)玩忽职守型渎职罪玩忽职守型渎职罪:包括玩忽职守罪,过失泄露国家秘密罪,失职致使在押人员脱逃罪,国家机关工作人员签订、履行合同失职被骗罪,环境监管失职罪,传染病防治失职罪,商检失职罪,动植物检疫失职罪,不解救被拐卖、绑架妇女、儿童罪,失职造成珍贵文物损毁、流失罪。
(三)徇私舞弊型渎职罪徇私舞弊型渎职罪:包括徇私枉法罪,民事、行政枉法裁判罪,执行裁判玩忽职守、滥用职权罪,徇私舞弊减刑、假释、暂予监外执行罪,徇私舞弊不移交刑事案件罪,滥用管理公司、证券职权罪,徇私舞弊不征、少征税款罪,徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪,违法提供出口退税凭证罪,非法批准征用、占用土地罪,非法低价出让国有土地使用权罪,放纵走私罪,商检徇私舞弊罪,动植物检疫徇私舞弊罪,放纵制售伪劣商品犯罪行为罪,招收公务员、学生徇私舞弊罪。
职务犯罪有哪些表现形式
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职务犯罪是,指国家机关、国有公司、企业事业单位、人民团体工作人员利用已有职权,贪污、贿赂、徇私舞弊、滥用职权、玩忽职守,侵犯公民人身权利、民主权利,破坏国家对公务活动的规章规范。
依照刑法应当予以刑事处罚的犯罪,包括《刑法》规定的“贪污贿赂罪”、“渎职罪”和国家机关工作人员利用职权实施的侵犯公民人身权利、民主权利犯罪。
税务职务犯罪有以下几种表现形式:一、占有型职务犯罪这类犯罪人员利用职务上的便利,将国家税款或公款据为己有,使国家利益遭受重大损失,构成挪用公款罪、贪污罪、私分国有资产罪。
具体表现有:收税不开票,开大头小尾票、贪污税款、异地转移税款、从中谋取非法利益予以私分,中饱私囊,将公款、公物占为己有。
二、渎职型职务犯罪这类犯罪人员在工作中严重不尽职、不负责,导致国家税款严重流失。
具体表现为:收人情税、关系税,超越权限减免税收,不符合一般纳税人认定标准的擅自认定,不该停业、废业的办理停业废业;玩忽职守,致使国税税收少征漏征,误退、多退;违反执法程序,超越职权,滥用税收保全、税收强制执行措施,不该查封扣押的违法查扣,严重侵犯纳税人的权利,造成严重政治影响。
三、交易型职务犯罪这类犯罪人员利用工作职务作为交换资本,以权谋私,以税谋私,具体表现为利用税务检查、违法违章处罚、人事管理等权利索贿受贿、收受礼品礼金或有价证券,严重影响公务活动;利用职务之便向纳税人或下级机关私人开支的费用;以各种名义和借口向所管辖的纳税人借钱借物,借交通工具和通讯工具;收受或索要纳税人礼品、礼金和证券。
四、徇私舞弊型职务犯罪这类犯罪人员往往出于个人的不法或不正当目的,以这种徇私舞弊的行为,损害国家和人民利益,具体表现为:工作责任心差,随心所欲,徇私枉法,不能尽职尽责,该收不收,该查不查,少征或不征税款。
当前税务人员职务犯罪的成因及预防
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内容提要:职务犯罪是指国家公职人员不履行职责、不正确履行职责或者利用职权谋取不法利益,妨害国家对职务行为的管理活动,损害公众对于政府的信赖感,依法应受刑事处罚的行为的总称。
税务部门是国家重要的经济执法机关,税务人员手中握有一定的行政管理权和税收执法权,经常与纳税人打交道,处于利益的分配点上,容易滋生腐败行为和发生职务犯罪。
因此,预防税务人员职务犯罪,是税务系统反腐败工作的重要组成部分,也是搞好新时期税收工作的客观要求。
本文结合我国税务工作实际情况,就当前税务人员职务犯罪的成因及预防谈以下自己的看法.关键词:职务犯罪,税务人员,成因,预防职务犯罪,是一种严重的极端的腐败现象。
税务部门是国家重要的经济执法机关,税务人员手中握有一定的行政管理权和税收执法权,经常与纳税人打交道,处于利益的分配点上,容易滋生腐败行为和发生职务犯罪.因此,预防税务人员职务犯罪,是税务系统反腐败工作的重要组成部分,也是搞好新时期税收工作的客观要求。
从近年来税务人员职务犯罪呈上升趋势的情况看,如何预防税务人员职务犯罪,已成为摆在税务系统面前急待研究和解决的重大课题之一。
一、职务犯罪的概念界定什么是职务犯罪,各国理论界和司法部门有着不同的认识。
在我国,认识比较统一的职务犯罪概念,是指国家公职人员不履行职责、不正确履行职责或者利用职权谋取不法利益,妨害国家对职务行为的管理活动,损害公众对于政府的信赖感,依法应受刑事处罚的行为的总称。
简言之,就是指国家工作人员利用职务的便利进行的贪污、贿赂、渎职、侵权等犯罪活动。
从这一定义出发,可以看出职务犯罪在构成上有两个基本特征:(一)主体的特定性。
即职务犯罪的主体只能是行使公共权力、管理公共事务、运用公共物品、提供公共服务的国家公职人员。
(二)行为的渎职性。
职务犯罪在客观方面表现形式多种多样,但有一点是共同的,即行为都违背了一定的职责要求.根据渎职行为的具体特点,可将职务犯罪大致分为三种类型:一是贪利性职务犯罪。
税务执法风险与防范
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税务执法风险与防范第一部分税务执法共有风险行为共有风险行为是指税务人员在做出各项具体行政行为过程中都有可能遇到的执法风险,具体分为税务行政不作为、执法主体资格不合法、执法程序违法、执法文书错误、越权执法、税收执法侵权、执法依据错误、证据收集不充分不合法、自由裁量权滥用、税务执行不到位、其它执法风险等十个方面48个执法风险点。
一、税务行政不作为【提示】税务机关及其工作人员不履行或者消极履行法定职责,造成侵犯税收利益、扰乱税收秩序、侵害纳税人合法权益的后果,形成执法风险。
【表现形式】税务行政不作为主要表现在以下两个方面,22种形式:(一)侵犯税收权益、扰乱税收秩序的行为1.未宣传、贯彻、执行税收法规,未辅导纳税人依法纳税。
2. 未责令限期改正。
3.不征少征税款。
4. 未按规定缴销纳税人票证。
5.不处罚或少处罚,应处罚不处罚。
6.不移送税务违法案件。
7.不执行上级机关征税决定。
8.不执行裁决。
9.不按规定对纳税人进行检查监管。
10.不受理不查处举报案件。
11. 不采取税收保全或强制措施。
12、未告知纳税人申请回避的权利。
(二)侵害纳税人的合法权益的行为1.无正当理由不予以办理税务登记。
2.无正当理由不受理纳税人申请。
3.无正当理由不确认税务资格。
4.无正当理由不发售发票。
5.无正当理由不开具税收单证。
6.无正当理由不履行工作职责,不遵守法定时限,拖延办理各项税务行政审批。
7.无正当理由不退还纳税人多缴税款。
8.不为纳税人提供无偿服务。
9.不告知纳税人权利事项。
二、执法主体资格不合法【提示】以税务机关内设科(股)的名义对纳税人做出处理决定或安排无执法资格的人员参与执法,形成执法风险。
三、执法程序违法【表现形式】执法程序违法主要表现为以下9种形式:1.开展日常税务检查,应出示而未出示税务检查证;2.收集证据资料,纳税人未签署意见或者盖章;3.违反法定程序采取税收保全措施和强制执行措施;4.应告知纳税人、扣缴义务人可以申请行政复议和提起行政诉讼的而未告知。
税务人员渎职犯罪的原因及预防对策
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法制沙龙zhigong falv tiandi-146-2017 年第 10 期职工法律天地摘 要:涉税渎职案件发在基层税收征收一线。
按照我国当前税务系统的征管体制,国家税务总局、省(市、区)局主要负责政策的制定和组织管理,一般不负责税收的征收,征收任务主要集中在县(区)级及以下税务机关。
由于处在第一线的基层税务工作人员掌握着实际的征管权力,直接面对将追求个人利益作为第一目标的经营者,被腐蚀的可能性最大。
个别意志薄弱者在面对少数不法纳税人为了达到不缴或少缴税款目的而采取的各种利诱时,放弃了自身的原则,铤而走险,滥用职权,徇私舞弊,违法犯罪。
关键词:税务人员;涉税;渎职犯罪一、税务人员渎职犯罪的主观原因1.渎职税务人员法制观念不强,对税务人员渎职犯罪不重视,不以为罪税务人员渎职犯罪是税务人员在履行职责中的作为或不作为,与正常的税收执法行为同样发生在行使公务中。
实际工作中,法制观念不强、对渎职犯罪的社会危害性认识不足,往往会将渎职看作工作失误,将渎职犯罪当作是一般的执法过错或违纪、违法行为。
特别是“为公不犯法”等错误思想作怪,更容易混淆渎职犯罪与工作失误的界限。
2.渎职税务人员出现价值观错位受社会上一些不良风气的影响,有些税务干部对党风廉政建设和反腐败问题没有足够的认识,极少数干部轻视政治理论的学习,放松对自己人生观、世界观的改造,立场不坚定,经不起金钱诱惑和享乐主义的侵蚀,滋生了以税谋私、以权谋私思想,致使某些部位和环节权力失控,个别税务干部蜕变为腐败分子、违法犯罪分子。
二、税务人员渎职犯罪产生的客观原因1.征管制度不健全,部门间职责不清,制约不力1994年新税制的实行,向全国税务系统提出了一个全新的命题,那就是如何围绕新的税法,保证其所确定目标的实现,制定、完善适应其需要的征管规程。
在这一过程中,不仅要进行机构、职能的调整,而且还需要对职能进行科学的整合,建立配置科学、程序严密、制约有效的运行机制,保证各职能环节和谐有序进行。
谈税务人员职务犯罪的特点、成因与防范
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履行职责的手段而实施的与其职务 过程 ; 四是犯罪手段多样 , 持续时间 监督机制还不尽完善和健全,权力 密切相关的犯罪。根据所侵犯的客 较长 ,犯罪性质和社会危害较之其 制约体系还不够科学 ,导致权力运 体不同, 职务犯罪可分为三大类 : 一 他刑事犯罪相对严重。其危害是广 行存在种种失控 的可能。这种情况 贪利型, 如贪污贿赂罪、 巨额财产来 泛的 ,往往直接涉及国家的政治稳 也同样存在于税收征管领域 ;三是 源不明罪等 ; 二是渎职型 , 如玩忽职 定 、 经济发展和社会风气 ; 五是犯罪 社会和单位因素 。此因素主要体现 守罪 、 徇私舞弊罪等 ; 三是侵权型, 分子低龄化 、团伙化 呈现内外勾 在社会风气和单位管理对职务犯罪 如刑讯逼供罪、 报复陷害罪等。 不论 结 、上下串通、群体共谋的犯罪趋 的深远影响上。 社会风气不正 , 使 会 哪种类型的职务犯罪,其共同的本 势 , 这些人犯罪动机险恶 . 已不是一 众 多公职 人员 产生 谁廉 政谁 吃亏 质特征是犯罪行为的渎职性。 般意义上的故意犯罪和过失犯罪的 的想法 ,从而动摇他们坚守廉洁奉 直接为公职人员进行违法犯罪活动 税务人员职务犯罪一般只涉及 区分 问题 ,他们的犯罪心理一般都 公的信心和决心 ;单位管理不善则 贪利和渎职两种类型 , 从犯罪性质 、 带有极大的贪婪和疯狂性。 构成条件等方面看 ,一是犯罪主体 税务人员职务犯罪如同其他犯 提供了种种可乘之机和便利条件 。
药;教育内容要紧紧围绕党在现阶 职务犯罪的一条有效途径 ;在科技 社会成员一样 ,也有 自
段的基本路线 ,重点强化 “ 三个代 高速发展的今天 ,也要充分研究如 展所必需的涉及衣食住{ 表” 重要思想、 税务职业道德 、 现行 何 把权力交给电脑 由机器实施强 面的需求 ,再加上当前:
税务系统职务犯罪成因及预防对策
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2、加强对税务执法权的监督。一是强化内部监督。税务管理部门要根据各自的职责,对税收执法行为进行互相监督制约,发现问题及时跟踪反馈。税务检查部门要定期不定期的开展执法检查和执法监督,对查出的问题及时进行纠正。二是强化社会监督,特别是纳税人的监督。三是要强化职能部门的监督,积极预防职务犯罪。加强与检察、公安、纪检监察、财政、审计部门的联系制度,充分发挥上述部门的监督职能作用,及时发现和查处违法犯罪。
4、侥幸投机心理。几乎每个贪官当伸手攫取不义之财时,都有一种过分自信的侥幸过关心态,上述人员同样有这个心态,认为:不是有许多腐败的人安全过关了吗,不一定就查到我,查到是你的,查不到是我的。上述个别人员中,面对东窗事发,组织领导找其谈话,给予从宽机会时,却还抱着侥幸过关的一线希望,就近舍远,谈轻避重。
2、存有相互攀比失衡心态。有些犯罪分子一开始都是工作勤恳踏实,尽责尽力,严格执法、反腐防线守得好,有的艰苦奋斗了十多年和二十多年,对税务事业作出过一定贡献,也想攀比,梦想暴富,逐步心理失衡,寻找补偿,偷吃禁果而一发不可收。
3、权力货币化。一些人员把人民赋予的权利当以权谋私的筹码,给钱办事,不给钱不办事。有权不用过期作废,而有一些纳税人为了小集团和个人的利益,往往下一点小本钱作诱饵,迎合有权者,以谋暴利。世路难行钱作马,愁城欲破酒为军,这些人把行贿看作办事的敲门砖、获利的润滑剂,产生了受贿行贿的孪生兄弟。
2、犯罪主体多为中年业务骨干。据已查办的案件情况来看,35岁至50岁的中年人职务犯罪具有相当的比重,基本要占职务犯罪总数的60%以上。这个年龄阶段的人,一般经过一段时间的努力工作,业务精通,具备了一定的工作经验,往往被委以重任。因此他们掌握着本单位、本部门一定职权或处在关键岗位上,这在客观上为其谋取私利,搞钱权交易提供了方便条件。
国税系统职务犯罪的成因、特点及预防对策
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发 生 职 务 犯 罪 。因此 , 防 国 税 人 员 职 务 预
有 人 挪 用 公 款 税 款 , 自己 或 借 给 亲 友 做
生意 、 股票 。 炒 2 滥 用 行 政 管 理 权 违 法 犯 罪 、 贿 . 索 受贿 。 此 类 案 件 主 要 发 生 在 基 建 工 程 招 标 发 包 、 宗 物 品 采 购 、 费 管 理 以 及 人 大 经 员调 入 、 部 选 拔 任用 等 环 节 . 要 表 现 干 主 是发 包 收 贿 赂 、 购 收 回 扣 、 污 挪 用 私 采 贪
犯 罪 的 表 现 形 式 , 有 其 职 业 特 点 。 近 也 从
年 来 我 市 国税 系 统 查 处 的一 些 职 务 犯 罪
案 件 来 看 . 现 出 涉 案 金 额 巨大 、 案 串 呈 窝
案 突 出 、 收 执 法 重 点 环 节 发 案 多 、 案 税 作 手 段 更 加 隐 蔽 、失 职 渎 职 问题 严 重 等 特 点:
位 。 自我 当 成社 会 的 中 心 , 公 共 权 力 把 把
犯 罪 .是 国税 系统 反 腐 败 工 作 的重 要 组 成 部 分 .也 是 搞 好 新 时 期 税 收 工 作 的 客
观 要 求 。 年 来 , 们 在 开展 国税 系统 预 近 我 防职 务 犯 罪 工 作 中 .发 现 税 务 人 员 职 务
犯 罪 呈 上 升 趋 势 。 如何 预 防 税 务 人 员 职 务 犯 罪 . 已成 为 摆 在 国 税 系 统 面 前 亟 待 研究和解决的重大课题之一 。
分公款 、 入提拔干部收受贿赂等。 调
3 滥 用 税 收 执 法 权 违 法 犯 罪 、 私 . 徇
涉税违法案件的新特点
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涉税违法案件的新特点涉税违法案件一直以来都是社会关注的焦点之一。
随着经济的发展和税收制度的完善,涉税违法案件也不断出现新的特点。
本文将围绕涉税违法案件的新特点展开讨论。
首先,涉税违法案件日趋复杂化。
随着社会经济的快速发展和市场的不断壮大,涉税违法案件的类型和形式也不断增加。
除了传统的偷税漏税、虚开发票等违法行为外,现如今还出现了涉及跨境贸易、金融交易等新型涉税违法案件。
这些新的案件往往伴随着复杂的经济活动和金融交易,需要更加专业的人员进行调查和审理。
其次,涉税违法案件的技术含量不断提升。
随着信息技术的飞速发展,涉税违法行为也逐渐向着网络化和智能化方向发展。
比如,一些企业利用虚拟账户、数字货币等技术手段进行偷税漏税;一些人利用互联网平台进行虚开发票等违法行为。
这些新的技术手段对于调查人员和执法部门提出了更高的要求,需要不断学习和更新技术知识,才能有效打击涉税违法行为。
第三,涉税违法案件呈现出跨地区、跨国际的特点。
随着经济全球化的深入发展,企业经营的范围越来越广,涉税违法案件往往具有跨地区、跨国际的特点。
例如,一些企业利用在不同地区的分支机构进行偷税漏税、转移利润等违法行为;一些个人通过海外避税渠道逃避缴纳税款。
这些案件需要各国执法部门之间的密切合作和信息共享,才能达到有效打击的目的。
第四,涉税违法案件呈现出“大数据”特征。
随着大数据时代的来临,税收征管部门拥有了更多的数据来源和分析手段,可以通过数据挖掘和分析等技术手段,快速准确地发现涉税违法行为。
同时,涉税违法案件本身也产生了大量的数据,这些数据可以通过人工智能技术进行挖掘和分析,为打击涉税违法行为提供有力支持。
然而,大数据时代也带来了隐私和数据安全的问题,如何在保护个人隐私的前提下,充分利用大数据来打击涉税违法行为,是一个亟待解决的问题。
最后,涉税违法案件的刑事责任加重。
为了加大对涉税违法行为的打击力度,近年来,我国对涉税违法案件的刑事责任加重,刑期延长,罚款金额提高等。
详解税收执法风险与渎职犯罪防范
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详解税收执法风险与渎职犯罪防范税收执法是国家税收监管的重要环节,但在实施过程中,面临着诸多风险和挑战。
税收执法风险的存在可能导致渎职犯罪的发生,对税收秩序造成严重冲击。
因此,加强对税收执法风险的详细解析以及防范渎职犯罪是非常必要的。
税收执法风险包括但不限于以下几个方面:机构风险、制度风险、业务风险和人员风险。
首先,机构风险指的是税收执法机构在组织架构、职责划分等方面存在的不足和问题。
例如,机构内部职责不明、信息共享不畅等,都可能导致税收执法的低效与混乱,增加渎职犯罪的隐患。
其次,制度风险是指税收执法相关法律法规和制度存在的漏洞和不完善。
税收执法所依据的法律法规体系是税收执法的重要支撑,但如果相关法规不够完善、不够清晰,就会为渎职犯罪提供可乘之机。
比如,法律条文简化而不完善,容易让行业内的不法分子钻空子,从而实施逃税等违法行为。
业务风险是指税务机关在税收执法过程中,因为缺乏专业知识、技术手段不足等问题而导致的风险。
税收领域涉及到的专业知识很广泛,很多案件需要依靠专业人员进行分析、研判。
如果税务机关的工作人员在业务能力上存在缺陷,就很容易出现重大差错或者被渎职犯罪分子所利用。
最后,人员风险指的是税务机关工作人员在税收执法过程中存在的潜在风险。
如工作人员在执法过程中的侥幸心理、利益观念扭曲等,都可能导致执法不公正、不规范,成为犯罪分子滋生的温床。
因此,要从源头上严格筛选工作人员,并且加强对工作人员的教育培训,提高其执法水平和综合素质。
为了有效防范渎职犯罪的发生,必须采取一系列措施来解决税收执法风险。
首先,建立健全税收执法机构的组织架构和职责划分,明确各岗位的工作职责,确保人员流程畅通、信息共享透明。
其次,加强对税收执法的制度建设,完善相关法律法规,缩小制度漏洞,提高执法效率和准确性。
此外,在业务风险方面,要加强对工作人员的培训和教育,提高其专业水平与业务素质。
除了这些措施,还应加大对渎职犯罪的打击力度。
优秀报告范文:税务职务犯罪的成因特点、表现形式及其对策
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税务职务犯罪的成因特点、表现形式及其对策一、税务职务犯罪成因分析、探讨和税务人员职务犯罪的成因,对从源头上预防税务人员职务犯罪具有重要意义。
(一)思想根源。
理想信念动摇、法纪观念淡薄是产生职务犯罪的根本原因。
一是封建特权思想在左右一些税务人员的行为。
特别的权力总是与特别的利益联系在一起,从“马无夜草不肥、人无横财不富”到“有权不用,过期作废”,使得某些掌权者在对权力崇拜和唯恐失去权力而恐慌的心理状态下,开始使权力职务异化,将用来为组织税收和管理税务队伍的权力,异化成个人及小集团谋利益的工具,直至走上违法犯罪的道路。
思想汇报专题二是腐朽、奢侈的生活方式在诱惑每个掌权者。
改革开放在引进新鲜空气的同时,也会飞进来苍蝇。
经济与国际接轨,西方的奢侈生活时刻展现在人们面前,吃高档、穿名牌、夜生活,让人眼花缭乱,一些税务人员羡慕不已,却苦于手中薪水有限,便出现走邪路、捞外快的现象。
三是拜金主义充斥着个别人的头脑,为了金钱和个人利益抛却党纪国法的约束,不惜以身试法,违反税收法律法规。
四是铤而走险的侥幸心理,不少腐败分子明知贪污贿赂等行为为法律政策所不容,但又认为,即使发现也不易被抓住把柄,贪污能“天衣无缝”,受贿也只有“你知、我知”,只要行贿人不举报就不出事,这种心理给腐败分子的自我安慰,使其在犯罪深渊中越陷越深。
(二)体制、制度根源。
目前,我们国家的经济已经基本完成向市场经济转型的巨大转变,但是管理体制中的一些制度还不完善,使社会抑制职务犯罪的机制在一定程度上有所削弱,从而增强了那些意志比较薄弱的税务干部的侥幸心理和投机心理,利用职务之便实施犯罪。
一是权力配属体制的不规范。
其主要表现在国家的权力政府化,政府的权力部门化,部门的权力个人化,而对个人权力的监督仍由于各种各样的原因存在着一定的真空,当个人的权力处于一种失控状态中时,就极易发生积极寻求权力的出租,从而形成权力的市场化,使一些钻改革空子急欲“一夜暴富”的不法之徒,范文写作利用市场化的权力大肆谋取私利,以身试法。
当前地税人员涉税失职渎职行为的特点成因及对策
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当前地税人员涉税失职渎职行为的特点、成因及对策从目前最高人民检察院公布的资料看,国家机关工作人员玩忽职守、滥用职权、徇私的渎职犯罪是当前人民群众反映强烈的问题,是影响社会和谐稳定的突出问题之一。
地税机关是国家重要的经济执法部门,地税干部尽职与否,有无失职渎职,直接关系到税法尊严、经济发展、社会和谐。
当前,地税人员失职行为还比较普遍,渎职犯罪行为时有发生,严重损害了地税部门形象。
因此,加强对失职、渎职行为的防范是减少各类税务执法过错,保护干部,预防和减少税务渎职犯罪的最可行的手段。
一、涉税失职渎职行为的特点失职和渎职字面意思相近,通常失职指“没有尽到职责”,渎职指“不尽职,在执行任务时犯严重错误”。
涉税失职渎职行为,首先是一种执法过错(工作失误)或违法违纪行为,在未达到立案标准前并不直接构成渎职犯罪,所以工作失误并不是渎职犯罪。
但任由其发展和扩大,必然会由量变到质变,最终演变为涉税渎职犯罪。
按照失职渎职行为造成的后果不同,可将其划分为三个层次:一是执法过错行为,即税收执法人员工作失误,但尚未达到给予行政处分、刑事处罚的行为。
二是违法、违纪行为,即涉税渎职行为虽违反了国家税收法律、法规、制度和工作纪律,并已给国家和人民利益造成损害,但尚未构成犯罪的行为。
三是渎职犯罪行为,即我国《刑法》中列举的税务人员可能触犯的若干渎职犯罪行为。
在以往的案例中,工作失误和渎职侵权犯罪交织这种情况突出,涉案的税务人员往往会“有意或无意”的通过失职渎职行为(工作失误)为自己徇私利。
失职、渎职行为的责任表现主要分为三种:一是直接责任,是指在职责范围内,不履行或者不正确履行自己的职责,对造成的损失或者后果起决定性作用的责任。
二是主要领导责任,是指在职责范围内,对直接主管的工作不履行或者不正确履行职责,对造成的损失或者后果承担的直接的领导责任。
三是重要领导责任,是指在职责范围内,对应管的工作或者参与决定的工作不履行或者不正确履行职责,对造成的损失或者后果承担的次要的领导责任。
当前行政执法人员职务犯罪的特点、原因及预防对策!
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当前行政执法人员职务犯罪的特点、原因及预防对策【摘要】行政执法人员职务犯罪主要是具有行政执法权的国家工作人员基于职务所实施的犯罪行为。
包括贪污罪、受贿罪、挪用公款罪、徇私舞弊不移交刑事案件罪以及渎职犯罪等。
此类犯罪虽然为数少,但其社会危害性较大,严重损坏了行政执法声誉,沾污了行政执法部门的廉洁,代表国家行政的执法机关,是受国家委托行使国家所赋予的行政权力的部门,是国家依法行政的重要组成部分。
【关键词】行政执法职务犯罪渎职犯罪行政执法人员职务犯罪主要是具有行政执法权的国家工作人员基于职务所实施的犯罪行为。
包括贪污罪、受贿罪、挪用公款罪、徇私舞弊不移交刑事案件罪以及渎职犯罪等。
此类犯罪虽然为数少,但其社会危害性较大,严重损坏了行政执法声誉,沾污了行政执法部门的廉洁,代表国家行政的执法机关,是受国家委托行使国家所赋予的行政权力的部门,是国家依法行政的重要组成部分。
在经济社会中,它是保障国家经济秩序正常运行,国家经济建设良性循环的重要力量,在执法过程中,既是国家法律、法规的捍卫者和执行者,同时又是党和国家与人民群众密切相连的桥梁。
近年来,一些行政执法部门、人员利用职权,凭借行业垄断地位等有利条件大肆索取、收受贿赂,不仅严重破坏了社会主义市场经济秩序,而且对违法经营的商家起到了推波助澜的作用。
严重损害了政府形象,影响了政府威信,挫伤了人民群众进行经济建设的积极性,造成了社会不稳定因素。
因此,研究行政执法人员职务犯罪的规律特点,制定有针对性的预防对策,成为摆在预防部门面前的一个重要课题。
一、行政执法部门、人员职务犯罪特点1、有收费权的行政执法部门和行政执法部门内部的关键岗位是案件高发区。
税务、工商、质监、公安,以及在这些部门内部掌握一定审批、税收、管理、处罚等权力的岗位是案件的高发区。
位于这些岗位的执法人员极易成为某些投机分子拉拢腐蚀的重点对象,而这些人也极易使用手中的权力进行利益交换,以权谋私、以权谋钱。
税务渎职
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三、几种税务人员渎职违法犯罪的认定标准
• • • •
(1)徇私舞弊准予抵扣虚假扣税凭证注明的税 额; (2)徇私舞弊违反有关抵扣时限的规定,准予 提前抵扣税额,如商业企业购货未付款、工业企 业购货未入库、外购应税消费品尚未领用等; (3)徇私舞弊准予抵扣按规定不予抵扣的税额; (4)其他形式。如对存疑的发票不协查就同意 抵扣。 C:\Documents and Settings\鑫利达\桌面\税务渎职\ 徇私舞弊抵扣税款案例.doc
三、几种税务人员渎职违法犯罪的认定标准
• (2)主观方面是故意,即明知应该征收税款,却 为徇私情、私利,故意违背事实和法律,伪造材 料,隐瞒情况,弄虚作假,故意不征或少征税款, 常见的作案动机是上级、亲朋好友打招呼说情等。 • (3)客观方面造成了国家税款的流失,按照《最 高人民检察院关于渎职侵权犯罪案件立案标准的 规定》(高检发释字[2006]2号,以下简称立案 标准)的规定,此罪造成损失的标准是10万元, 或虽不足10
一、税务渎职违法犯罪的含义、特点以及产生的主要原因
• (二)税务人员渎职犯罪的特点和趋势 • • 1. 案件多发生在基层税收征收第一线。按照目 前税务系统的征管体制,国家税务总局、省(市、 区)局主要负责政策的制定和组织管理,一般不 负责税收的征收,征收任务主要集中在县(区) 级及以下税务机关。据不完全统计,在税务人员 渎职案件中,基层一线人员实施的案件占80%左
三、几种税务人员渎职违法犯罪的认定标准
• (1)不按规定的对象发售发票;
• (2)不按规定的票种和规定的数量发售发票。如: 应当发售定额或限额发票的,却向其发售了大面
• (3)不按规定的程序发售发票。如按规定在发售发 票前,必须对已使用的发票存根进行查验,有的 税务机关和税务人员却违规操作,没有查验即对 其发售发票,致使纳税人的发票违法行为不能及 时发现,或者纳税人的大量应纳税款没有被及时
涉税犯罪调研报告
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涉税犯罪调研报告涉税犯罪调研报告随着经济的发展和税收制度的不断完善,涉税犯罪案件也日益增多。
涉税犯罪严重损害了国家税收利益,破坏了公平竞争环境,使得诚信纳税人受到了不公正的待遇。
为了深入了解涉税犯罪现状和影响,本文对中国涉税犯罪进行了调研,并提出了相应的应对措施。
一、涉税犯罪现状和特点涉税犯罪是指不合法、不公正的行为,以躲避或减少应纳税款的方式侵害国家税收利益的行为。
在我国,涉税犯罪主要分为三类:逃税、偷税和抗税。
逃税是指有纳税义务的纳税人不缴或部分缴纳税款,或者隐瞒、不报、谎报应纳税收入、减少应纳税额、虚开一切票据等,使国家税收流失,从而达到逃避纳税的目的。
偷税是指有纳税义务的纳税人在纳税申报中不予申报的全部或部分应纳税收入,或以其他形式虚假记载、隐瞒记载全部或部分应征税额等行为。
抗税是指当纳税人被课以税款时,拒不缴纳或者不按税法规定的期限、方式支付税款的行为。
在涉税犯罪中,主要的特点有以下几点:1. 企业数量庞大:通过对涉税犯罪案件的分析可以发现,其中大部分都是企业的涉嫌犯罪行为。
2. 技术含量高:随着科技的发展,涉税犯罪也不断升级,不法分子利用技术手段、专业知识从事涉税犯罪的现象越来越普遍。
3. 犯罪手法多样:涉税犯罪分子采用了多种手法,如虚开发票、假冒增值税专用发票、私设账户、偷漏税款等手段。
4. 影响面广:涉税犯罪的影响不仅在涉及到纳税人和税务机关之间,也会对整个社会造成恶劣的影响和负面效果。
二、涉税犯罪影响及危害涉税犯罪的负面影响和危害主要如下:1. 损失国家税收:涉税犯罪的主要目的是逃避或减少应纳税款,使国家税收大大降低。
这对于国家税收的稳定和公正性都会产生很大的影响。
2. 破坏市场竞争秩序:涉税犯罪的存在会使那些诚信纳税的企业受到不公正的待遇,而那些没有纳税义务或者逃避纳税的企业占用了市场资源,使市场竞争秩序遭到破坏。
3. 社会道德风气败坏:涉税犯罪的存在会影响公众的信心,导致社会道德风气的败坏。
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当前税务人员渎职犯罪的特点、成因及对策税务机关是国家重要的经济执法部门,税务工作者则随之掌管着相应的行政管理权和税收执法权,其尽职与否,有无渎职,直接关系着经济税源能否健康发展、税收法制能否得到有效维护、国家财政能否充实,社会能否和谐发展。
近年来,税务系统内部渎职犯罪时有发生,不仅损害了国家税收利益,同时对税务机关的声誉造成了一定的负面影响。
这一问题已越来越受到各级检察机关和税务机关的普遍重视。
因此,研究税务人员渎职犯罪的特点、成因,以及大力推行预防措施,对于税务机关内部的反腐倡廉具有十分重要的意义。
一、税务人员渎职犯罪的构成税务人员的渎职犯罪(以下简称税务渎职犯罪),是指税务机关工作人员在税收执法和行政管理过程中,利用职务便利,滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊不征、少征税款、徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税等,致使国家税务遭受重大损失,依法应给予刑事处罚的行为。
(一)税务渎职犯罪的种类当前,我国对渎职罪的立法,具体可分为42种表现形式,而税务渎职犯罪涉及其中的15种,分别是滥用职权罪;玩忽职守罪;故意泄露国家秘密罪;过失泄露国家秘密罪;徇私枉法罪;徇私舞弊不移交刑事案件罪;徇私舞弊不征、少征税款罪;徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪;违法提供出口退税凭证罪;帮助犯罪分子逃避处罚罪;国家机关工作人员签订、履行合同失职被骗罪;国家机关工作人员利用职权实施的非法搜查罪;暴力取证罪;报复陷害罪;国家机关工作人员利用职权实施的破坏选举罪。
其中最常发生的主要有六种:滥用职权罪,玩忽职守罪,徇私舞弊不移交刑事案件罪,徇私舞弊不征、少征税款罪,徇私舞弊发售发票,帮助犯罪分子逃避处罚罪。
从税务渎职犯罪的方式来看,主要还是围绕违法行使或不行使行政管理权和税收执法权而发生。
(二)税务渎职行为与涉税渎职犯罪的关系涉税失职渎职行为,首先是一种执法过错(工作失误)或违法违纪行为,在未达到立案标准前并不直接构成渎职犯罪,所以工作失误并不是渎职犯罪。
但任由其发展和扩大,必然会由量变到质变,最终演变为涉税渎职犯罪。
因此,不能忽视日常的工作失误或失职渎职行为,要及早入手,做好预防工作。
一是失职渎职行为与涉税渎职犯罪的界限。
按照失职渎职行为造成的后果不同,还可将其划分为三个层次:一是执法过错行为,即税收执法人员工作失误,但尚未达到给予行政处分、刑事处罚的行为。
二是违法、违纪行为,即涉税渎职行为虽违反了国家税收法律、法规、制度和工作纪律,并已给国家和人民利益造成损害,但尚未构成犯罪的行为。
三是渎职犯罪行为,即我国《刑法》中列举的税务人员可能触犯的若干渎职犯罪行为。
二是税务人员涉及的职务犯罪类型中普遍存在失职渎职行为。
在以往的案例中,涉案的税务人员都会“有意或无意”的通过失职渎职行为(工作失误)为自己徇私利,工作失误和渎职侵权犯罪交织这种情况突出,这点要引起税务人员的注意。
三是减少工作失误可以主动地预防税务渎职犯罪。
在渎职犯罪的四个要素中,犯罪主体和客体都是相对固定的,而犯罪的主观意识又深藏于犯罪主体的心里,难以掌控,所以减少工作失误就成为最大限度的减少各类税务执法过错的损失,最大限度的保护我们的税务干部,预防和减少税务渎职犯罪的最可行的手段。
二、当前税务渎职犯罪的特点现实情况来看,税务人员的失职、渎职行为时有发生,有些为了私情私利,有些情节严重,给国家税收造成了重大损失。
在这里我们结合检察机关的一些案例,分析涉税渎职犯罪的特点。
(一)涉税案件金额巨大,危害后果严重。
税务渎职犯罪金额至少在几十万元以上,有些金额甚至上亿元,致使国家税源大量流失,在社会上造成了恶劣影响。
如在北京发生的一起特大虚开增值税发票案,浙江临海市农民陈某等10人团伙,伙同某国税局的吴某,虚假注册公司,骗购、虚开大量增值税专用发票并高价倒卖,虚开税款金额高达人民币4.2亿余元,国家因此损失税收3亿多元人民币。
在此期间,陈某多次向吴某行贿。
(二)税务人员涉案人数占比增加,担任一定领导职务的人员增多。
随着税收地位的提高和税收作用的加强,税务人员面临着偷骗税与反偷骗税、腐蚀与反腐蚀的两场尖锐而复杂的斗争。
据统计,2004年和2005年全国共立案查处税务渎职犯罪嫌疑人,均占当年立案查处行政机关犯罪嫌疑人总数的13%。
在犯罪主体上,领导干部利用职务之便卷入渎职犯罪的人数有上升趋势。
如在金华税案中,原金华县财税局党组书记王金余、原金华县国税局局长虞新法、原金华县国税局副局长吴樟贤均因玩忽职守罪被判刑。
(三)窝案串案多,呈现群体化发展的趋势。
有些税务人员平时拉帮结派,甚至有组织地滥用职权进行犯罪。
有的税务人员利用职务上的隶属关系共同作案,有的利用职务之便在相关征管环节弄虚作假,包庇犯罪,有的与非税务人员内外勾结,不征、少征税款。
税务渎职犯罪形态中共同犯罪、群体犯罪、窝案串案现象极为严重,许多案件往往是查处一案,带出一批,查处一人,挖出一群。
如河南省许昌市社会福利企业骗税案中,发现由于民政、税务人员的渎职行为,导致福利企业骗取国家退税款585万元,共11人检察机关立案查处了民政、税务机关工作人员滥用职权、玩忽职守犯罪案件11件。
(四)权钱交易,曲从私情私利导致的渎职犯罪增多。
从被查处的案件来看,税务人员因金钱利诱,徇私利私情而渎职犯罪的情况有增多的趋势,也就是说,大多数渎职犯罪案件与贿赂犯罪案件交织在一起,大多数滥用职权、玩忽职守等渎职犯罪的背后隐藏着行贿、受贿等贪利型犯罪。
去年最高检通报了集中查办破坏社会主义市场经济秩序渎职犯罪专项工作的情况,共立案侦查涉嫌渎职犯罪的税务人员438人,大部分都与收受贿赂有关。
(五)一线征管、稽查人员居多。
从近几年查处的税务案件来看,增值税一般纳税人资格认定、纳税评估、退税和出口退税审批、纳税数额核定、发票管理、金税工程管理、稽查原始资料管理成为国税涉税渎职犯罪的高发环节。
而这些也是一线征管、稽查人员的重要工作,由于他们直接和纳税人接触,在一定的程度上可以影响到纳税人利益,客观上容易受到拉拢,从而违法行使税收执法权导致渎职行为的发生。
(六)犯罪方式隐蔽,查处难度增大。
一方面,税务渎职犯罪的主体一般都具有较高的文化水平,且熟悉相关专业知识,具有一定反侦查意识,犯罪方式比较隐蔽,给案件的处理增加了难度。
另一方面,有些渎职犯罪以“不作为”的形式出现,这类犯罪容易与工作中的惯性操作、工作失误相混淆,他们往往以此进行辩解,拒不承认,这无疑增加了行为认定的难度。
三、税务渎职犯罪的成因税务人员渎职犯罪的原因是多方面的,既有微观层次上个人素质方面的因素,也有宏观层次上制度结构方面的因素。
(一)主观原因人的行动受思想支配,任何犯罪行为都是在特定的心理支配下进行。
税务人员渎职犯罪的滋生源于行为人世界观、价值观、人生观等的错位,这些错位导致行为人的贪欲膨胀和心理失衡,造成行为失控,从而导致犯罪。
诱发税务人员渎职犯罪的心理主要有如下几种:一是蒙混过关的侥幸心理。
这是税务人员渎职犯罪较为普遍的一种心理特征。
一些税务人员认为自己懂税收业务,外行人弄不懂,只要行为隐蔽、方法巧妙、手段高明、不露痕迹,监察、检察机关也奈我不何;就算案发,可以匿藏证据,订立攻守同盟,逃避检查,或自恃关系网密,保护伞厚,认为事情可以“摆平”,自己可侥幸过关;而自己过去的犯罪事实未被发现又会进一步强化其侥幸心理。
如原河北省国税局长李真,飞扬跋扈,公然挑衅法律,最终走上不归路,侥幸心理促使其疯狂犯罪的原因之一。
二是法不责众的从众心理。
一些税务人员发现失职渎职行为普遍存在,且法律、制度对其纠正处罚的力度不够时,从而刺激他们的欲望,走上犯罪道路。
这种人主观片面地认为,现在社会上大的问题普遍存在,与他们相比,自己这点小问题算不了什么。
如内蒙古自治区原国税局长肖占武正是抱着“廉政这种事,就像隔墙扔砖头,砸着谁,谁倒霉”的心态,最终走上了犯罪道路。
三是深感吃亏的补偿心理。
有些税务人员在社会分配拉开差距的情况下,看到别人待遇比自己高,生活条件比自己好,便产生严重的心里失衡,认为自己也应该获取更多的财富和物质享受,于是动用手中的权利去为自己牟利,“五十九岁”现象就是这种心理的典型。
四是贪图享乐的虚荣心理。
税务人员的福利待遇还算不错,但有一些税务人员道德败坏,作风腐化,为了追求高档的消费、享乐,变得利欲熏心,大搞权钱交易,在享乐—堕落—捞钱—犯罪的泥潭中不可自拔,在犯罪的道路上越走越远。
五是似是而非的糊涂心理。
部分税务人员没有树立起牢固的法律观念,对法律、规章、制度缺乏足够的学习、认识和理解,对罪与非罪的界限认识不清,有的税务人员头脑中存在“不为自然无罪”、“做多错多,不做不错”的心态,从而在税收征管查处过程中不履行或不认真履行自己的管理职责,使国家利益遭受重大损失。
如武汉市汉南区国税局徐刚业徇私舞弊不征、少征税款案中,徐刚业爽快地承认“我失职了”,但只认为自己“犯了错误”,而“不应承担刑事责任”。
六是捞了再说的投机心理。
有些税务人员崇尚拜金主义哲学,在金钱的诱惑下,在“有权时捞一把,逮住了自认倒霉”这种投机心理驱使下,利用制度漏洞或管理松驰,他们把人民赋予的权力作为资本投入不正当交易,以获取巨额回报。
七是居功自傲的贪功心理。
一些税务人员认为自己是单位的业务尖子,或为单位工作有过贡献,自己吃一点,拿一点,也是应该的,久而久之就走向了违规违纪、违法犯罪的道路。
八是碍于情面的虚荣心理。
中国人重人情,讲面子,而人情化和关系网很容易使人丧失原则。
部分税务人员正是在碍于情面,从不要伤了和气而帮点小忙的心态下开始,接受感恩,一直到难以拒绝对方的请求,而又继续帮忙。
在这种“施恩—回报”的人之常情中,他们走向了犯罪的深渊。
九是放纵亲情的偏袒心理。
一些税务人员不能正确处理家庭和社会的关系,在生活、工作和社会交往中,治家不严、交友不慎,往往就会受其左右,失去是非之心,把手中的权力当作谋取私利的工具,作茧自缚,以身试法。
十是高高挂起的求全心理。
一些领导干部,他们对众多偷税现象或身边同事的失职现象视而不见,懒于过问,做老好人。
对该做的事不去做,对该管的事不敢管,任由小事变成大事,由量变到质变。
(二)客观原因一是我国法制建设仍落后于社会经济的发展。
一是税收法律制度复杂,多变。
税收法律法规数量繁复,不太适应经济发展形势和复杂多样的经营模式,与相关法的衔接困难。
为了弥补漏洞,不得不以大量的税收规范性文件作解释,补充,使得税收法规体系更加数量浩大、内容繁多、更新频繁,给税务人员学习和掌握带来极大压力,容易犯适用文件不当的错误,产生失职渎职行为。
二是刑法中对职务犯罪立案标准中也缺乏可操作性。
在此类标准中普遍以“情节严重”,“情节特别严重”等模糊词语规定,缺乏具体的据以执行量刑标准,使很多本该定罪判刑的却逃脱法网,本该重罚的却予以轻罚或以党纪、政纪予以代替,助长了犯罪分子的侥幸心理。