土地使用税计算依据
中华人民共和国城镇土地使用税实施细则
中华⼈民共和国城镇⼟地使⽤税实施细则在城市、县城、建制镇、⼯矿区范围内使⽤⼟地的单位和个⼈，为城镇⼟地使⽤税（以下简称⼟地使⽤税）的纳税义务⼈，应当依照本条例的规定缴纳⼟地使⽤税。
近年来，⼟地的需求量越来越⼤，城市⼈⼝的密集化，使得城市⼟地的需求变得紧张。
在⼈们从农村包围城市的同时，⼟地的需求扩张由城市扩⼤到农村。
对于这⼀系列经济发展带来的变化，国家也出台了⼀系列相关政策调整，就如中华⼈民共和国城镇实施细则。
接下来⼩律带您详细了解！中华⼈民共和国城镇⼟地使⽤税实施细则第⼀条为了合理利⽤城镇⼟地，调节⼟地级差收⼊，提⾼⼟地使⽤效益，加强⼟地管理，制定本条例。
第⼆条在城市、县城、建制镇、⼯矿区范围内使⽤⼟地的单位和个⼈，为城镇⼟地使⽤税(以下简称⼟地使⽤税)的纳税⼈，应当依照本条例的规定缴纳⼟地使⽤税。
前款所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位;所称个⼈，包括个体⼯商户以及其他个⼈。
第三条⼟地使⽤税以纳税⼈实际占⽤的⼟地⾯积为计税依据，依照规定税额计算征收。
前款⼟地占⽤⾯积的组织测量⼯作，由省、⾃治区、直辖市⼈民政府根据实际情况确定。
第四条⼟地使⽤税每平⽅⽶年税额如下：(⼀)⼤城市1.5元⾄30元;(⼆)中等城市1.2元⾄24元;(三)⼩城市0.9元⾄18元;(四)县城、建制镇、⼯矿区0.6元⾄12元。
第五条省、⾃治区、直辖市⼈民政府，应当在本条例第四条规定的税额幅度内，根据市政建设状况、经济繁荣程度等条件，确定所辖地区的适⽤税额幅度。
市、县⼈民政府应当根据实际情况，将本地区⼟地划分为若⼲等级，在省、⾃治区、直辖市⼈民政府确定的税额幅度内，制定相应的适⽤税额标准，报省、⾃治区、直辖市⼈民政府批准执⾏。
经省、⾃治区、直辖市⼈民政府批准，经济落后地区⼟地使⽤税的适⽤税额标准可以适当降低，但降低额不得超过本条例第四条规定最低税额的30%。
土地使用税的计税依据是如何规定的
土地使用税的计税依据是如何规定的？在《土地使用税暂行条例》中规定：土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。
对于“实际占用的土地面积”是这样理解的：1、纳税人的土地用于自用经营的，按照土地使用证上所载的面积作为计税面积；2、纳税人没有土地使用证（或房产证），或者实际占用的土地比土地使用证上所载的面积大，则按实际占用的土地面积作为计税面积；3、纳税人的土地用于出租的，按实际出租面积作为计税面积。
答：根据《中华人民共和国土地使用税暂行条例》（国务院令〔1988〕17号）文件第三条规定：土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征前款土地占用面积的组织测量工作，由省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定。
根据国家税务局检发《关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定》的通知（国税地〔1988〕15号）文件规定：六、关于纳税人实际占用的土地面积的确定纳税人实际占用的土地面积，是指由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定的土地面积。
尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准；尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积。
根据《国家土地管理局国家税务局关于提供土地使用权属资料问题的通知》（国土〔1988〕189号）文件规定：3.各级税务部门，对纳税人实际占用土地面积的确定，应根据《条例》规定的精神，以省、自治区、直辖市人民政府组织测量的土地面积为计税依据；尚未组织测量的，以政策部门核发的土地使用证书或土地管理部门提供的土地使用权属资料所确认的土地面积为计税依据；尚未核发土地使用证书或土地管理部门尚未提供土地权属资料的，暂以纳税人(土地使用者)据实申报的土地面积为计税依据。
今后随着土地使用权申报、登记、发证和地籍测量工作的进展，再作相应调整。
城镇土地使用税会计标准版文档
❖ 年应纳税额=实际占用应税土地面积（平方米） 直辖市人民政府根据实际情况确定。
分期计提城镇土地使用税时，应借记“管理费用”科目，贷记本科目；
×适用税额 分期计提城镇土地使用税时，应借记“管理费用”科目，贷记本科目；
本科目期末贷方余额反映应交而未交的城镇土地使用税。
土地面积乘以该土地所在地段适用税额求得，其 应设置“应交税金——应交土地使用税”科目
城镇土地使用税按年计算、分期缴纳。
计算公式为： 城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，土地面积计量为每平方米，土地占用面积的组织测量工作，由省、自治区、
一、城镇土地使用税法规概述 购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税； 年应纳税额=实际占用应税土地面积（平方米）×适用税额 一、城镇土地使用税法规概述 年应纳税额=实际占用应税土地面积（平方米）×适用税额 城镇土地使用税的课税对象是土地。 城镇土地使用税的征税范围为城市、县城、建制镇范围内的国家所有和集体所有的土地。 分期计提城镇土地使用税时，应借记“管理费用”科目，贷记本科目； 如属于非耕地，则自批准征用次月起缴纳土地使用税。
一、城镇土地使用税法规概述
（一）纳税人 ❖ 城镇土地使用税是对城市、县城、建制镇和工矿区范围内
使用土地的单位和个人，按实际占用土地面积所征收的一 种税。 ❖ 城镇土地使用税的纳税人是我国境内城市、县城、建制镇 范围内使用土地的单位和个人。暂不包括外商投资企业、 外国企业和外籍人员。 （二）课税对象、征税范围和计税依据 ❖ 城镇土地使用税的课税对象是土地。 ❖ 城镇土地使用税的征税范围为城市、县城、建制镇范围内 的国家所有和集体所有的土地。 ❖ 城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据 ，土地面积计量为每平方米，土地占用面积的组织测量工 作，由省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定。
北京城镇土地使用税如何计算？
北京城镇⼟地使⽤税如何计算？北京市城镇⼟地使⽤税的六个纳税等级具体为：每平⽅⽶年纳税额⼀级⼟地30元、⼆级⼟地24元、三级⼟地18元、四级⼟地12元、五级⼟地3元、六级⼟地1、5元。
谈起城镇，可能⼤众都不太明⽩。
城镇⼟地使⽤税其实是⼀种以⼟地为征税对象的资源税，全国各地都要征收，但是具体的征收标准是根据各地实际情况来制定的。
那么在我们⼨⼟⼨⾦的⾸都，城镇⼟地使⽤税如何计算呢？接下来我们就来了解下。
⼀、城镇⼟地使⽤税的征收前提现⾏《中华⼈民共和国城镇⼟地使⽤税暂⾏条例》规定：在城市、县城、建制镇、⼯矿区范围内使⽤⼟地的单位和个⼈，为城镇⼟地使⽤税（以下简称⼟地使⽤税）的纳税义务⼈（以下简称纳税⼈），应当依照本条例的规定缴纳⼟地使⽤税。
纳税义务⼈1．拥有的单位和个⼈是纳税⼈。
2．拥有⼟地使⽤权的单位和个⼈不在⼟地所在地的，其⼟地的实际使⽤⼈和代管⼈为纳税⼈。
3．⼟地使⽤权未确定的或权属纠纷未解决的，其实际使⽤⼈为纳税⼈；4．⼟地使⽤权共有的，共有各⽅都是纳税⼈，由共有各⽅分别纳税例如：⼏个单位共有⼀块⼟地使⽤权，⼀⽅占60%，另两⽅各占20%，如果算出的税额为100万，则分别按60、20、20的数额负担⼟地使⽤税。
征税范围城市、县城、建制镇和⼯矿区的国家所有、集体所有的⼟地。
从2007年7⽉1⽇起，外商投资企业、外国企业和在华机构的⽤地也要征收城镇⼟地使⽤税。
城镇⼟地使⽤税的特点1.对占⽤⼟地的⾏为征税2.征税对象是⼟地3.征税范围有所限定4.实⾏差别幅度税额。
⼆、北京市城镇⼟地使⽤税的计算⽅式北京市⼟地使⽤税的征税范围为北京市城区、近郊区⾏政区域内，远郊区的区、县政府所在地(县城)和建制镇、⼯矿区。
城区、近郊区、县城、建制镇⾥的范围，均以北京市⼈民政府确定的⾏政区划为依据。
根据北京市政建设、状况、经济繁荣程度等条件，北京市城镇⼟地使⽤税等级分为六级，⾃2007年1⽉1⽇起每平⽅⽶各级⼟地税标准为：⼀级⼟地30元;⼆级⼟地24元;三级⼟地18元;四级⼟地12元;五级⼟地3元;六级⼟地1.5元。
房地产开发企业的土地使用税如何计算
房地产开发企业的⼟地使⽤税如何计算计算公式为：应纳城镇⼟地使⽤税额=应税⼟地的实际占⽤⾯积×适⽤单位税额。
城镇⼟地使⽤税采⽤定额税率，即采⽤有幅度的差别税额，按⼤.中、⼩城市和县城、建制镇、⼯矿区分别规定每平⽅⽶⼟地使⽤税年应纳税额。
随着房地产市场的快速发展，越来越多的房地产企业涉⾜房地产市场，所有的房地产开发公司在获得⼟地的时候需要按照规定缴纳，但是房地产开发企业的⼟地使⽤税该如何缴纳，缴纳的标准是多少。
对于这些内容，可以随⼩编⼀起去慢慢了解，感兴趣的⼀起来吧。
⼀、房地产开发企业的⼟地使⽤税如何计算《财政部、国家税务总局关于城镇⼟地使⽤税有关政策的通知》(财税[2006]186号)第⼆条规定：“以出让或转让⽅式有偿取得的，应由受让⽅从约定交付⼟地时间的次⽉起缴纳城镇⼟地使⽤税;合同未约定交付⼟地时间的，由受让⽅从合同签订的次⽉起缴纳城镇⼟地使⽤税。
”对房地产开发企业来说，从⼟地使⽤权出让或签订后就应按规定缴纳城镇⼟地使⽤税，⽽在每期开发项⽬建成进⾏预售或销售后，应纳城镇⼟地使⽤税应是逐渐减少的，直到销售完毕，纳税义务也就终⽌。
因此房地产开发企业在申报缴纳城镇⼟地使⽤税时应注意以下⼏点：1、注意计税依据和纳税时间。
《中华⼈民共和国城镇⼟地使⽤税暂⾏条例》(国务院令第483号)第三条规定，⼟地使⽤税以纳税⼈实际占⽤的⼟地⾯积为计税依据，依照规定税额计算征收。
《关于⼟地使⽤税若⼲具体问题的解释和暂⾏规定》(国税地字[1988]第015号)第六条规定，纳税⼈实际占⽤的⼟地⾯积，是指由省、⾃治区、直辖市⼈民政府确定的单位组织测定的⼟地⾯积。
尚未组织测量，但纳税⼈持有政府部门核发的书的，以证书确认的⼟地⾯积为准;尚未核发⼟地使⽤证书，应由纳税⼈据实申报⼟地⾯积。
《财政部、国家税务总局关于房产税城镇⼟地使⽤税有关政策的通知》(财税[2006]186号)虽只规定纳税义务时间，但⼟地使⽤权出让或转让合同上的⼟地⾯积是经国⼟部门确定有关单位组织测定的。
企业应交税费中土地使用税的计算方式
【tips】本税法知识是由梁志飞老师精心收编整理！
企业应交税费中土地使用税的计算方式
土地使用税这个大部分都是要进行缴纳的，除非是国家规定的用地不用缴纳，这个土地使用税的费用并不是很高，也是可以接受的，那么土地使用税的计算方式是如何的。
小编通过你的问题带来了“企业应交税费中土地使用税的计算方式”的内容，希望对你有帮助。
应交税费中土地使用税的计算公式
据以计算应缴纳城镇土地使用税税额的方法，城镇土地使用税是以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的适用税额计算征收。
其计算公式为：年应交土地使用税=计税土地面积(平方米)×适用税额。
土地使用税的优惠政策
按照税法规定，施工企业可以享受的城镇土地使用税减免税优惠包括：
(一)按照《土地使用税暂行条例》和(88)国税地字第015号等文件的规定，经批准开山填海整治的土地和改造的废弃用地，从使用的月份起免税5年至10年。
开山填海整治的土地和改造的废弃用地以土地管理机关出具的证明文件为依据确定;具体免税期限由各省、自治区、直辖市税务局在规定的期限内自行确定。
(二)企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，可以比照由国家财政部门拨付事业经费的事业单位自用的土地，免征土地使用税。
土地使用税计税依据是什么
⼟地使⽤税计税依据是什么⼟地使⽤税的计税依据是⼟地使⽤权⼈实际占⽤到的⼟地⾯积，但是⼟地使⽤税税率的话，从每平⽅⽶0.9元到每平⽅⽶30元不等，在⼀些⼩县城或者⼯矿区，⼟地使⽤税每平⽅⽶最低是0.6元，每⼀位⼟地使⽤权⼈要交的⼟地使⽤税标准都不⼀样。
⼀、计税依据是什么?⼟地使⽤税计税依据是纳税⼈实际占⽤的⼟地⾯积为计税依据。
根据《中华⼈民共和国城镇⼟地使⽤税暂⾏条例》(以下简称暂⾏条例)第四条⼟地使⽤税每平⽅⽶年税额如下：1、⼤城市1.5元⾄30元;2、中等城市1.2元⾄24元;3、⼩城市0.9元⾄18元;4、县城、建制镇、⼯矿区0.6元⾄12元。
《暂⾏条例》第五条省、⾃治区、直辖市⼈民政府，应当在本条例第四条规定的税额幅度内，根据市政建设状况、经济繁荣程度等条件，确定所辖地区的适⽤税额幅度。
市、县⼈民政府应当根据实际情况，将本地区⼟地划分为若⼲等级，在省、⾃治区、直辖市⼈民政府确定的税额幅度内，制定相应的适⽤税额标准，报省、⾃治区、直辖市⼈民政府批准执⾏。
⼆、⼟地使⽤税的免税范围《中华⼈民共和国城镇⼟地使⽤税暂⾏条例》第六条 下列⼟地免缴⼟地使⽤税：(⼀)国家机关、⼈民团体、军队⾃⽤的⼟地;(⼆)由国家财政部门拨付事业经费的单位⾃⽤的⼟地;(三)宗教寺庙、公园、名胜古迹⾃⽤的⼟地;(四)市政街道、⼴场、绿化地带等公共⽤地;(五)直接⽤于农、林、牧、渔业的⽣产⽤地;(六)经批准开⼭填海整治的⼟地和改造的废弃⼟地，从使⽤的⽉份起免缴⼟地使⽤税5年⾄10年;(七)由财政部另⾏规定免税的能源、交通、⽔利设施⽤地和其他⽤地。
法定⼟地使⽤税的计算公式是不会改变的，⽐如⾃⼰使⽤的⾯积是60平⽅⽶，每平⽅⽶是30元的话，就是⽤60×30，这样计算下来⼟地使⽤税⼀共就是1800元。
⽽且，⼟地使⽤税⼏乎是每年都得向税务机关缴纳。
中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例（2013年修订）
中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例（2013年修订）文章属性•【制定机关】国务院•【公布日期】2013.12.07•【文号】国务院令第645号•【施行日期】2013.12.07•【效力等级】行政法规•【时效性】已被修改•【主题分类】城镇土地使用税正文中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例（1988年9月27日中华人民共和国国务院令第17号发布根据2006年12月31日《国务院关于修改〈中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例〉的决定》第一次修订根据2011年1月8日《国务院关于废止和修改部分行政法规的决定》第二次修订根据2013年12月7日《国务院关于修改部分行政法规的决定》第三次修订）第一条【立法目的】为了合理利用城镇土地，调节土地级差收入，提高土地使用效益，加强土地管理，制定本条例。
第二条【纳税范围】在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税（以下简称土地使用税）的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。
前款所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。
第三条【税额计算】土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。
前款土地占用面积的组织测量工作，由省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定。
第四条【年税额】土地使用税每平方米年税额如下：（一）大城市1.5元至30元；（二）中等城市1.2元至24元；（三）小城市0.9元至18元；（四）县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。
第五条【税额幅度】省、自治区、直辖市人民政府，应当在本条例第四条规定的税额幅度内，根据市政建设状况、经济繁荣程度等条件，确定所辖地区的适用税额幅度。
市、县人民政府应当根据实际情况，将本地区土地划分为若干等级，在省、自治区、直辖市人民政府确定的税额幅度内，制定相应的适用税额标准，报省、自治区、直辖市人民政府批准执行。
土地使用税的征收标准是怎样的？
⼟地使⽤税的征收标准是怎样的？⼟地使⽤税的征收标准是每平⽅⽶0.6元⾄30元，具体的纳税情况需要根据当地的经济发展情况来确定，通常情况下，⼟地所处的地理位置⽐较好，也就意味着民事主体需要⽀付⾼额的⼟地使⽤税，只有按照规定纳税，才有可能并不会构成逃税罪。
⼀、的征收标准是怎样的?⼟地使⽤税的征收标准是每平⽅⽶0.6元⾄30元，根据我国《城镇⼟地使⽤税暂⾏条例》，只有城镇的⼟地需要征收税费，因此，⼟地使⽤税通常都指城镇⼟地使⽤税。
城镇⼟地使⽤税，以在城市、县城、建制镇和⼯矿区范围内的⼟地为征税对象，以实际占⽤的⼟地⾯积为计税依据，按规定税额对使⽤⼟地的单位和个⼈征收。
其税额标准按⼤城市、中等城市、⼩城市和县城、建制镇、⼯矿区分别确定，在每平⽅⽶0.6元⾄30元之间。
⼟地使⽤税按年计算、分期缴纳。
具体单位税额各地差异较⼤，请咨询您所在地地⽅税务局。
⼆、⼟地使⽤税的征收⽅式：城镇⼟地使⽤税的申报：纳税⼈⾸次申报城镇⼟地使⽤税前，应先在税务机关办理城镇⼟地使⽤税信息登记，填写《⼟地使⽤税信息登记表》。
信息登记完成后，即可办理城镇⼟地使⽤税申报，申报时应填写《城镇⼟地使⽤税申报表》。
三、⼟地使⽤税的征收时间：按《城镇⼟地使⽤税暂⾏条例》的规定：城镇⼟地使⽤税实⾏按年计算、分期缴纳的征收⽅法，具体纳税期限由省、⾃治区、直辖市⼈民政府确定。
(如何分期缴纳应问⼀问你企业的税务专管员);以出让或转让⽅式有偿取得的，应由受让⽅从约定交付⼟地时间的次⽉起缴纳城镇⼟地使⽤税，合同未约定交付时间的，由受让⽅从合同签订的次⽉起缴纳城镇⼟地使⽤税。
(按《城镇⼟地使⽤税暂⾏条例》的此条规定，结合你单位的情况，应该从09年12⽉起开始申报纳税);城镇⼟地使⽤税以纳税⼈实际占⽤的⼟地⾯积为计税依据，⼟地⾯积计量标准为每平⽅⽶。
纳税⼈实际占⽤的⼟地⾯积按下列办法确定：1、由省、⾃治区、直辖市⼈民政府确定的单位组织测量⼟地⾯积的，以测定的⾯积为准。
中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例（2019年修订）-中华人民共和国国务院令第709号
中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例（2019年修订）正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例（1988年9月27日中华人民共和国国务院令第17号发布根据2006年12月31日《国务院关于修改〈中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例〉的决定》第一次修订根据2011年1月8日《国务院关于废止和修改部分行政法规的决定》第二次修订根据2013年12月7日《国务院关于修改部分行政法规的决定》第三次修订根据2019年3月2日《国务院关于修改部分行政法规的决定》第四次修订）第一条为了合理利用城镇土地，调节土地级差收入，提高土地使用效益，加强土地管理，制定本条例。
第二条在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税（以下简称土地使用税）的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。
前款所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。
第三条土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。
前款土地占用面积的组织测量工作，由省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定。
第四条土地使用税每平方米年税额如下：（一）大城市1.5元至30元；（二）中等城市1.2元至24元；（三）小城市0.9元至18元；（四）县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。
第五条省、自治区、直辖市人民政府，应当在本条例第四条规定的税额幅度内，根据市政建设状况、经济繁荣程度等条件，确定所辖地区的适用税额幅度。
土地使用税的征收标准与征收方式是什么
【tips】本税法知识是由梁志飞老师精心收编整理！
土地使用税的征收标准与征收方式是什么
近年来，国家在城镇土地使用方面的改革越来越大，那么2018年我国城镇土地使用税如何征收呢?据《城镇土地使用税暂行条例》资料显示，征收土地使用税主要涉及到征收标准、征收方式和征收时间三个方面。
一、土地使用税的征收标准：
根据我国《城镇土地使用税暂行条例》，只有城镇的土地需要征收税费，因此，土地使用税通常都指城镇土地使用税。
城镇土地使用税，以在城市、县城、建制镇和工矿区范围内的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额对使用土地的单位和个人征收。
其税额标准按大城市、中等城市、小城市和县城、建制镇、工矿区分别确定，在每平方米0.6元至30元之间。
土地使用税按年计算、分期缴纳。
具体单位税额各地差异较大，请咨询您所在地地方税务局。
二、土地使用税的征收方式：
城镇土地使用税的申报：纳税人首次申报城镇土地使用税前，应先在税务机关办理城镇土地使用税信息登记，填写《土地使用税信息登记表》。
信息登记完成后，即可办理城镇土地使用税申报，申报时应填写《城镇土地使用税申报表》。
三、土地使用税的征收时间：
按《城镇土地使用税暂行条例》的规定：城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。
(如何分期缴纳应问一问你企业的税务专管。
土地使用税的计税公式怎么写
⼟地使⽤税的计税公式怎么写⼟地使⽤是需要征税的，特别是⼀些公司缴税是必不可少的，否则就会构成偷税漏税，那么⼟地使⽤税应该缴纳多少呢，怎样才能够交的⽐较少呢，⼟地使⽤税的计税公式怎么写呢，店铺⼩编整理了“⼟地使⽤税的计税公式怎么写”的内容为你答疑解惑。
⼟地使⽤税的计税公式怎么写1.城镇⼟地使⽤税根据实际使⽤⼟地的⾯积，按税法规定的单位税额交纳。
其计算公式如下：应纳城镇⼟地使⽤税额=应税⼟地的实际占⽤⾯积×适⽤单位税额⼀般规定每平⽅⽶的年税额，⼤城市1.5元⾄30元;中等城市1.2元⾄24元;⼩城市0.9元⾄18元;县城、建制镇、⼯矿区0.6元⾄12元。
”。
房产税、车船使⽤税和城镇⼟地使⽤税均采取按年征收，分期交纳的⽅法。
2.计算公式：年应纳税额=计税⼟地⾯积(平⽅⽶)×适⽤税额。
3.城镇⼟地使⽤税暂⾏条例规定的每平⽅⽶⼟地的年税额为：⼤城市0.5元⾄10元;中等城市0.4元⾄8元;⼩城市0.3元⾄6元;县城、建制镇和⼯矿区0.2元⾄4元。
4.城镇⼟地使⽤税实⾏从量定额征收办法，其应纳税额公式为：应纳税额=单位税额×实际占⽤⼟地⾯积5.如某企业实际占⽤⼟地⾯积20000平⽅⽶，该企业所在地⼟地使⽤税年税额为4元/平⽅⽶，计算该企业应缴纳⼟地使⽤税为：20000×4=80000(元)征税对象⼟地使⽤税以⼟地⾯积为课税对象，向⼟地使⽤⼈课征，属于以有偿占⽤为特点的⾏为税类型。
⼟地使⽤税只在县以上城市开征，⾮开征地区城镇使⽤⼟地则不征税。
城镇⼟地使⽤税的征税范围为城市、县城、建制镇、⼯矿区等。
其中，城市是指经国务院批准建⽴的市，包括市区和郊区;县城是指县⼈民政府所在地的城镇;建制镇是指经省、⾃治区、直辖市⼈民政府批准设⽴的建制镇;⼯矿区是指⼯商业⽐较发达，⼈⼝⽐较集中，符合国务院规定的建制镇标准，但尚未设⽴建制镇的⼤中型⼯矿企业所在地。
⼯矿区须经省、⾃治区、直辖市⼈民政府批复。
中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例全文
中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例全文(1988年9月27日中华人民共和国国务院令第17号发布根据2006年12月31日《国务院关于修改〈中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例〉的决定》第一次修订根据2011年1月8日《国务院关于废止和修改部分行政法规的决定》第二次修订根据2013年12月7日《国务院关于修改部分行政法规的决定》第三次修订根据2019年3月2日《国务院关于修改部分行政法规的决定》第四次修订)第一条为了合理利用城镇土地，调节土地级差收入，提高土地使用效益，加强土地管理，制定本条例。
第二条在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税(以下简称土地使用税)的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。
前款所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位;所称个人，包括个体工商户以及其他个人。
第三条土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。
前款土地占用面积的组织测量工作，由省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定。
第四条土地使用税每平方米年税额如下：(一)大城市1.5元至30元;(二)中等城市1.2元至24元;(三)小城市0.9元至18元;(四)县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。
第五条省、自治区、直辖市人民政府，应当在本条例第四条规定的税额幅度内，根据市政建设状况、经济繁荣程度等条件，确定所辖地区的适用税额幅度。
市、县人民政府应当根据实际情况，将本地区土地划分为若干等级，在省、自治区、直辖市人民政府确定的税额幅度内，制定相应的适用税额标准，报省、自治区、直辖市人民政府批准执行。
经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区土地使用税的适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过本条例第四条规定最低税额的30%。
经济发达地区土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经财政部批准。
城镇土地使用税的计算方法
5.方茴说：“那时候我们不说爱，爱是多么遥远、多么沉重的字眼啊。
我们只说喜欢，就算喜欢也是偷偷摸摸的。
”6.方茴说：“我觉得之所以说相见不如怀念，是因为相见只能让人在现实面前无奈地哀悼伤痛，而怀念却可以把已经注定的谎言变成童话。
”7.在村头有一截巨大的雷击木，直径十几米，此时主干上唯一的柳条已经在朝霞中掩去了莹光，变得普普通通了。
8.这些孩子都很活泼与好动，即便吃饭时也都不太老实，不少人抱着陶碗从自家出来，凑到了一起。
9.石村周围草木丰茂，猛兽众多，可守着大山，村人的食物相对来说却算不上丰盛，只是一些粗麦饼、野果以及孩子们碗中少量的肉食。
城镇土地使用税如何计算土地使用税，是指在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，以实际占用的土地面积为计税依据，依照规定由土地所在地的税务机关征收的一种税赋。
由于土地使用税只在县城以上城市征收，因此也称城镇土地使用税。
城镇土地使用税根据实际使用土地的面积，按税法规定的单位税额交纳。
其计算公式如下：应纳城镇土地使用税额=应税土地的实际占用面积×适用单位税额一般规定每平方米的年税额，大城市为0.50～10.00元；中等城市为0.40～8.00元；小城市为0.30～6.00元；县城、建制镇、工矿区为0.20～4.00元。
房产税、车船使用税和城镇土地使用税均采取按年征收，分期交纳的方法。
国务院于2006年12月30日重新修订、公布了《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》，并自2007年1月1日起执行。
此次修订的主要内容为：一是将税额幅度提高两倍；二是将征税对象扩大到外商投资企业、外国企业、外籍个人。
开征土地使用税，有利于进一步增加地方财政收入，完善地方税体系，巩固分税制财政体制；有利于促进合理、节约使用土地，提高土地使用效益。
土地使用税每平方米年税额如下：（一）大城市1.5元至30元；（二）中等城市1.2元至24元；（三）小城市0.9元至18元；（四）县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。
土地使用税缴税依据是什么
土地使用税缴税依据是什么土地是归国家所有的，我们拥有的是土地的使用权，这是很明确的规定，那么对于人们来说购买了土地使用权，还有土地的使用年限的限制，并且按照相关的规定，在土地使用的时候我们还需要缴纳相应的税，下面小编为大家介绍一下关于土地使用税缴税依据是什么。
土地使用税缴税依据城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。
即税务机关根据纳税人实际占用的土地面积，按照规定的税额计算应纳税额，向纳税人征收土地使用税。
纳税人实际占用的土地面积按下列办法确定：（1）凡有由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准；（2）尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准；（3）尚未核发出土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税。
待核发土地使用证以后再作调整。
城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。
纳税人计算土地使用税所依据的占地面积按照以下顺序核定：1、土地使用权证书、房地产证上记载的用地面积；2、土地使用费登记证（或通知书）上记载的征收面积；3、相关的房地产权属资料、合同记载的用地面积；4、建筑面积÷楼房总层数；5、建筑面积÷容积率。
〈中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例〉第三条土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。
前款土地占用面积的组织测量工作，由省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定。
第四条土地使用税每平方米年税额如下：（一）大城市1.5元至30元；（二）中等城市1.2元至24元；（三）小城市0.9元至18元；（四）县城、建制镇、工0.6元至12元。
土地使用税的征收对象并不是集体土地，因此其不需要缴纳土地使用税。
土地使用税，是指在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，以实际占用的土地面积为计税依据，依照规定由土地所在地的税务机关征收的一种税赋。
中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例(全文)
中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例（全文）(1988年9月27日中华人民共和国国务院令第17号发布根据2006年12月31日《国务院关于修改中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例的决定》修订)下面是小编为您精心整理的有关中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例全文内容，仅供大家参考。
第一条为了合理利用城镇土地，调节土地级差收入，提高土地使用效益，加强土地管理，制定本条例。
第二条在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税(以下简称土地使用税)的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。
前款所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位;所称个人，包括个体工商户以及其他个人。
第三条土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。
前款土地占用面积的组织测量工作，由省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定。
第四条土地使用税每平方米年税额如下：(一)大城市1.5元至30元;(二)中等城市1.2元至24元;(三)小城市0.9元至18元;(四)县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。
第五条省、自治区、直辖市人民政府，应当在本条例第四条规定的税额幅度内，根据市政建设状况、经济繁荣程度等条件，确定所辖地区的适用税额幅度。
市、县人民政府应当根据实际情况，将本地区土地划分为若干等级，在省、自治区、直辖市人民政府确定的税额幅度内，制定相应的适用税额标准，报省、自治区、直辖市人民政府批准执行。
经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区土地使用税的适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过本条例第四条规定最低税额的30%。
经济发达地区土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经财政部批准。
第六条下列土地免缴土地使用税：(一)国家机关、人民团体、军队自用的土地;(二)由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地;(三)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地;(四)市政街道、广场、绿化地带等公共用地;(五)直接用于农、林、牧、渔业的生产用地;(六)经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年;(七)由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。
记账实操-土地使用税的计算公式
一、土地使用税的计பைடு நூலகம்方式
土地使用税应纳税额的计算：
应纳税额=实际占用的土地面积×适用税额。
城镇土地使用税根据实际使用土地的面积，按税法规定的单位税额交纳。
其计算公式如下：
应纳城镇土地使用税额=应税土地的实际占用面积×适用单位税额
二、土地使用税会计分录
计提时：
借：税金及附加；
2、纳税期限取纳税人税种认定的纳税期限，没有税种认定的则取系统默认配置的纳税期限；
3、城镇土地使用税按年计算。
分期缴纳申报纳税期限为半年、季、月。具体执行上各地不一样，按年、半年、季或月的都有，需要咨询当地税务机关。
贷：应交税费-房产税、应交税费-土地使用税。
支付时：
借：应交税费-房产税、应交税费-土地使用税；
贷：银行存款。
为了保持账户对应关系的清楚，一般不宜把不同经济业务合并在一起，编制多借多贷的会计分录。但在某些特殊情况下为了反映经济业务的全貌，也可以编制多借多贷的会计分录。
三、土地使用税如何申报
1、城填土地使用税应使用房产、土地明细申报表申报；
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
一、计税依据
1、凡有由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准;
2、尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准。
3、尚未核发出土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。
注意：税务机关不能核定纳税人实际使用的土地面积。
财政部、国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策的通知》（财税[2006]186号）第二条规定：“以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。
”对房地产开发企业来说，从土地使用权出让或转让合同签订后就应按规定缴纳城镇土地使用税，而在每期开发项目建成进行预售或销售后，应纳城镇土地使用税应是逐渐减少的，直到销售完毕，纳税义务也就终止。
因此房地产开发企业在申报缴纳城镇土地使用税时应注意以下几点：
1、注意计税依据和纳税时间。
《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》（国务院令第483号）第三条规定，土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。
《关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定》（国税地字[1988]第015号）第六条规定，纳税人实际占用的土地面积，是指由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定的土地面积。
尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准；尚未核发土地使用证书，应由纳税人据实申报土地面积。
《财政部、国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策的通知》（财税[2006]186号）虽只规定纳税义务时间，但土地使用权出让或转让合同上的土地面积是经国土部门确定有关单位组织测定的。
所以在申报时应以土地使用权出让或转让合同上的土地面积为计税依据，按财税[2006]186号文件规定的纳税义务时间进行申报缴纳。
2、注意免税土地面积和扣除时间。
按照《财政部、国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税[2008]24号）、《关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定》（国税地[1988]015号）和《关于土地使用税若干具体问题的补充规定》（国税地[1989]140号）有关规定，对房地产开发企业按规划配套建设的交政府或业主使用的医院、学校、托儿所、幼儿园、物业用房以及在开发项目中配套建设符合免税条件的廉租住房、经济适用房，小区外的社会公用绿化用地、道路用地以及小区内尚未利用的荒山、林地、湖泊、水塘等所占用的土地，免征城镇土地使用税或经各省、自治区、直辖市税务局审批，可暂免征收土地使用税。
房地产开发企业应充分利用这些税收优惠政策，在申报城镇土地使用税时，对按规划配套建设的交政府或业主使用的相关项目所占用的土地应在建成交付使用时免缴城镇土地使用税。
对小区外的社会公用绿化用地、道路用地以及小区内尚未利
用的荒山、林地、湖泊、水塘等所占用的土地应按实际占用面积从合同签订时间或合同规定交付土地时间起免缴城镇土地使用税。
3、注意纳税义务终止时间及计算方法。
《财政部、国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》（财税[2008]152号）第三条规定：“纳税人因房产、土地的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税、城镇土地使用税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产、土地的实物或权利状态发生变化的当月末。
”《关于房产税城镇土地使用税有关政策规定的通知》（国税发[2003]89号）第二条第一款规定：“购置新建房品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税和城镇土地使用税。
”这里明确了购置新建房品房纳税义务的发生时间，对应的也就是说作为出售方的房地产开发企业纳税义务的终止，因为对同一块地是不能重复征税的。
财税[2006]186号文件规定以合同签订时间或合同约定交付土地时间为纳税义务发生时间，那么对土地的实物或权利状态发生变化的理解也应为房地产企业与购房者签订购房合同时，如果合同规定房产交付时间的，应以交付时间为房地产开发企业城镇土地使用税纳税义务终止时间，如果合同未规定房产交付时间的，应以合同签订时间为房地产开发企业城镇土地使用税纳税义务终止时间，这样纳税起始日和终止日衔接一致，避免重复纳税。
对房地产开发企业的一个开发项目在建成进行预售或销售后，随着房产的不断销售，应纳城镇土地使用税应是逐渐减少的，到商品房销售完毕，纳税义务也就终止。
因此房地产开发企业在计算城镇土地使用税时就要注意计算方法，在计算城镇土地使用税实行按月比例扣除法较为合理。
即本月应纳税额＝本月剩余应税占地面积×月单位税额；本月剩余应税占地面积=占地总面积－免税占地面积－已签订合同预售或销售房屋分摊占地面积（分摊面积以合同规定交付时间或合同签订时间为准进行统计）；月单位税额＝年应纳税额÷12；已签订合同预售或销售房屋分摊占地面积＝占地总面积×（已签订合同预售或销售房屋建筑面积÷可售建筑总面积）。