论_萨班斯法案_的主要内容及对我国的借鉴意义
浅议《萨班斯—奥克斯利法案》中的独立性改进措施及其对我国会计
浅议《萨班斯—奥克斯利法案》中的独立性改进措施及其对我国会计[摘要] 美国在安然及数次财务舞弊丑闻爆发后，全国上下掀起了改进会计监管体系的讨论热潮，其中以《萨班斯—奥克斯利法案》为改革的主要措施，该法案的一项重要内容就是关于增进独立性的措施，而我国近期发生的会计舞弊案同样暴露出独立中存在着独立性缺失的问题，因此科学安然事件和SOX法案对我国会计监管行业有着重要的意义。
本文试图分析美国审计行业中存在的独立性缺失表现和SOX法案对其修正措施，并在此基础上，结合我国现实状况，希望我国会计监管行业能从安然事件以及SOX法案中能得到一些启示。
[关键字] 安然；会计监管; 独立性；SOX法案一、引言2001年底，曾经位居全球500强第7位的美国能源巨擎安然(Enron)公司破产案震惊了全世界，作为其财务审计公司的国际五大会计公司之一—安达信会计公司也因其审计失败而宣告倒闭。
这个在当时创下美国破产纪录的会计造假案引起了美国朝野的巨大恐慌，布什政府、美国交易委员会、协会、五大会计师事务所等纷纷发表声明，各界展开了关于会计监管的广泛讨论，然而安然事件余波未平，施乐、世通、莫克等会计造假案又接踵而来，美国会计监管体制的弊端已是一览无遗，为此，政府和行业组织加紧步伐采取改革措施，其中以2002年的《萨班斯—奥克斯利法案》(SOX法案)最为系统、全面。
SOX法案是美国继《1933年证券法》和《1934年证券交易法》之后的又一部规范美国资本的力作，内容涉及会计行业的监管、审计独立性、财务信息披露、公司责任、证券分析师行为、美国证券交易委员会的权利和职责、责任等诸多方面，虽然这部法案颁布才两年多，其现实意义尚不是很明确，目前学术界对其亦是褒贬不一，笔者以为，法案中有关改进独立性的措施，对于数次爆发的会计造假案有着较强的针对性，而且，目前我国的证券市场相对于美国而言尚欠完备，同时也出现了诸如银广厦之类的案件，会计监管存在着与美国类似的纰漏。
论萨班斯法案404条款对中国上市公司的影响(全文)
论萨班斯法案404条款对中国上市公司的影响(全文)模板一：学术风格正文：一、引言本文旨在探讨萨班斯法案404条款对中国上市公司的影响。
萨班斯法案是美国国会于2002年通过的一项法案，旨在加强对上市公司的财务报告和内部控制的监管。
该法案中的404条款要求企业领导层对其内部控制的有效性作出声明，并由独立注册会计师事务所进行审计。
由于中国上市公司在美国证券交易所上市且受美国法律监管，萨班斯法案对中国上市公司产生了重要影响。
二、萨班斯法案404条款对中国上市公司的要求1. 内部控制声明要求：404条款要求企业领导层对公司的内部控制制度作出明确的陈述，并公开披露该声明。
这对中国上市公司来说是一项巨大挑战，因为中国上市公司在内部控制和财务报告方面的制度与美国有很大差异。
2. 审计要求：根据404条款，上市公司需要聘请独立注册会计师事务所对其内部控制的有效性进行审计。
这要求中国上市公司与美国注册会计师事务所合作，并且向其提供相关材料和信息。
三、萨班斯法案404条款对中国上市公司的影响1. 提高财务报告透明度：萨班斯法案要求公司领导层对其内部控制的有效性负责，并向投资者公开披露相关信息。
这使得中国上市公司的财务报告更加透明和可靠，增强了投资者对中国上市公司的信心。
2. 加强内部控制建设：为了顺利通过萨班斯法案的审核，在其审计过程中，中国上市公司需要对其内部控制进行仔细评估，并进行改进和加强。
这将促进中国上市公司的内部控制建设，提高其风险管理能力。
四、本文涉及附件本文涉及的附件包括相关法律文件、萨班斯法案的具体内容等，请参阅附件1。
五、本文所涉及的法律名词及注释1. 萨班斯法案 (Sarbanes-Oxley Act)：美国国会于2002年通过的一项法案，旨在加强对上市公司的财务报告和内部控制的监管。
六、结论综上所述，萨班斯法案404条款对中国上市公司产生了重要影响，既带来了挑战，也带来了机遇。
中国上市公司应加强内部控制建设，提高财务报告透明度，以满足萨班斯法案的要求，并增强投资者对其的信心。
美国《萨班斯法案》的启示
美国《萨班斯法案》的启示萨班斯法案404条款所带来的强大国际影响，COSO委员会的风险管理综合框架对内部控制综合框架的发展和完善，这一切，对我国商业银行风险管理政策与实务的启示主要有五个方面：1.培育健康的风险管理文化是商业银行推行全面风险管理的基础。
现阶段不少商业银行仍将风险管理简单理解为人的职业道德意识，将防范职业道德造成的违法违规风险作为风险管理的核心内容和首要矛盾，员工普遍没有风险意识，风险管理更多的是作为口号而存在。
其核心的原因就是没有建立健康的风险管理文化。
良好的风险管理文化是企业文化的一部分，它包含现代商业银行风险管理理念、风险控制行为、风险道德标准与风险管理环境等要素，反映了银行的价值观，影响着它的经营风格。
要倡导和强化“全员的风险管理意识”，银行要通过各种途径将风险管理理念传递给每一个员工，内化为员工的职业态度和工作习惯，在整个银行形成一种风险控制的文化氛围，形成一种风险防范的道德评价和职业环境，保证商业银行在不断变化的环境中能够敏锐地感知风险、分析风险和防范风险。
良好的风险管理文化是一个长期培养的过程，它需要董事会的承诺，管理层的推进，老员工的垂范，以及银行在日常经营活动中长期一致的坚持。
2.构建垂直管理的全面风险管理组织架构是推行全面风险管理的组织保障。
现阶段我国商业银行的风险管理的组织架构亦未建立，风险管理的重点主要集中在基层的信贷风险管理，各家银行的风险管理模式趋同，没有突出本银行的业务特色。
要推行全面风险管理，减少地方政府和管理层等其它利益相关者对风险管理的不正当干预，就必须要改变我国商业银行长期以来以地区分行为主体的行政管理模式，建立总行主导的、垂直管理的风险管理组织架构模式。
首先，要组织实施风险管理部门垂直管理，实行在首席风险官统一领导的垂直化、系统管理的模式，提高风险管理组织的有效性和信息传递的有效性，保证银行对风险的及时反应。
其次，要借鉴成熟国际银行的风险管理的岗位设置，建立包含三个层次的风险管理经理，即业务风险经理、职能风险经理的和资产组合风险经理，分别从事不同层次的风险管理工作。
论《萨班斯法案》的主要内容及对我国的借鉴意义
论《萨班斯法案》的主要内容及对我国的借鉴意义随着经济全球化的加速和国际贸易的不断深入，各国之间的法律体系也在不断地进行着相互学习和借鉴。
其中，美国《萨班斯法案》作为全球公认的金融监管法律的代表作之一，不仅对美国的金融市场产生了深刻的影响，也对其他国家的金融监管政策提供了重要的借鉴意义。
本文将主要介绍《萨班斯法案》的主要内容，并探讨其对我国的借鉴意义。
一、《萨班斯法案》的主要内容《萨班斯法案》是美国2002年通过的一项重要的金融监管法律，其主要内容包括以下几个方面：1. 建立了公共公司会计监督委员会（Public Company Accounting Oversight Board，简称PCAOB），PCAOB是独立的非政府机构，负责监督和审计上市公司的会计师事务所，并制定审计准则和监管规则。
PCAOB的成立，使得上市公司的财务报告更加透明、真实、可靠。
2. 加强了公司治理的监管，要求上市公司必须建立独立的董事会和审计委员会，增加了独立董事的比例，减少了公司高管对董事会的控制权。
3. 对内部控制和风险管理进行了更加严格的监管，要求上市公司必须建立内部控制制度，对内部控制进行审计，并公开披露内部控制的评价结果。
4. 对公司高管和会计师事务所进行了更加严格的法律责任规定，要求高管必须对公司的财务报告负责，会计师事务所必须进行真实和客观的审计。
5. 对内幕交易和证券欺诈进行了更加严格的监管，加强了证券监管机构的执法力度，提高了违法行为的惩罚力度。
二、对我国的借鉴意义1. 提高上市公司财务报告的透明度和可靠性我国的上市公司财务报告存在着质量不高、信息披露不足等问题。
因此，可以借鉴《萨班斯法案》的经验，建立独立的会计监管机构，加强对上市公司的审计监管，提高财务报告的透明度和可靠性。
2. 加强公司治理的监管我国的上市公司治理结构存在着股权分散、董事会效能低下等问题。
可以借鉴《萨班斯法案》的经验，要求上市公司建立独立的董事会和审计委员会，增加独立董事的比例，减少公司高管对董事会的控制权，加强公司治理的监管。
从美国萨班斯法案谈我国企业内部控制
从美国萨班斯法案谈我国企业内部控制健全有效的内部控制制度是企业管理的重要组成部分，被视为解决很多潜在问题的有效方法。
健全有效的内部控制制度能使管理层更好地处理迅速变化的经济和竞争环境、多变的顾客需求和偏好，并重新构筑企业未来的增长；可以使管理层提高管理效率、最大限度地减少企业财产损失的风险，有助于确保财务报表的可靠性。
但是，内部控制制度要充分发挥其管理作用，还有很多影响因素应该考虑。
本文将从分析我国企业内部控制制度存在的问题出发，借鉴美国萨班斯法案的启示，初步探讨一下如何更好地发挥我国企业内部控制的作用。
一、内部控制概述所谓内部控制，就是指企业为了保证业务活动的有效运行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策和程序。
狭义地讲，内部控制仅指企业的财务控制和监控；广义地讲，一个企业的内部控制是指企业的内部管理系统，包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施。
内部控制的内容有很多方面，不仅包括企业管理当局授权的方式和方法，也包括各种核算、审核信息资料及报告的程序和步骤，还包括为对企业经济活动进行综合计划、控制和评价而制定的各种规章制度。
内部控制理论发展到今天，经过了内部牵制、内部控制制度、内部控制结构框架的演进轨迹，达到了比较成熟的程度。
下面将主要借鉴美国COSO委员会的最新研究成果，简要介绍一下内部控制的框架。
COSO委员会在报告《内部控制——整体框架》中提出，内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为运营的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。
其构成要素包括来源于管理阶层经营企业的方式，并与管理过程相结合。
具体包括：控制环境、风险评估、控制作业、信息与沟通和监督企业等五大要素。
这五要素构成的内部控制结构中，控制环境居于内部控制的首要位置，包括企业的核心人员以及这些人的个别属性和所处的工作环境，是建立所有事项的基础。
论《萨班斯法案》的主要内容及对我国的借鉴意义
论《萨班斯法案》的主要内容及对我国的借鉴意义随着全球化的进程不断加速，国际贸易的规模和频率也不断增长，贸易法律的重要性也日益凸显。
萨班斯法案是美国国会于2002年通过的一项法案，旨在加强对公司财务报告的监管，保护投资者利益，防范公司内部造假行为。
本文将探讨萨班斯法案的主要内容以及对我国的借鉴意义。
一、萨班斯法案的主要内容1. 会计监管机构的设立萨班斯法案规定成立会计监管机构——公众公司会计监督委员会（PCAOB），负责监督公众公司的会计师事务所，确保其报告的准确性和真实性。
PCAOB由五名成员组成，由美国证券交易委员会任命，其成员必须是会计、审计、财务或法律领域的专家。
2. 公司内部控制萨班斯法案要求公众公司必须建立和维护有效的内部控制制度，确保其财务报告的准确性和真实性。
公司高管必须对其内部控制制度的有效性进行评估，并向外界公开披露评估结果。
3. 公司董事会的责任萨班斯法案要求公司董事会必须对公司的财务报告负责，并确保其准确性和真实性。
董事会必须设立审计委员会，负责监督公司的财务报告和内部控制制度。
4. 报告透明度萨班斯法案要求公众公司必须向外界公开披露其财务信息，包括财务报告、内部控制制度的评估结果、高管薪酬等信息。
同时，公司必须向外界公开披露其与会计师事务所之间的关系。
二、对我国的借鉴意义1. 加强对会计师事务所的监管我国会计师事务所是财务报告的核心机构，其报告的准确性和真实性对于保护投资者的利益至关重要。
因此，我国应加强对会计师事务所的监管，建立独立的会计监管机构，确保其独立性和公正性。
2. 建立有效的内部控制制度我国企业的内部控制制度相对薄弱，造成了财务造假等问题的发生。
因此，我国企业应建立和维护有效的内部控制制度，确保其财务报告的准确性和真实性。
3. 加强公司董事会的责任我国公司董事会在公司治理中发挥着重要作用，其对公司财务报告的监督和管理至关重要。
因此，我国公司董事会应加强其对财务报告的监督和管理，确保其准确性和真实性。
萨班斯法案简介：由来、影响及争论.
萨班斯法案简介：由来、影响及争论2001年12月，美国最大的能源公司——安然公司，突然申请破产保护，此后，公司丑闻不断，规模也“屡创新高”，特别是2002年6月的世界通信会计丑闻事件，“彻底打击了（美国）投资者对（美国）资本市场的信心”（Congress report, 2002）。
为了改变这一局面，美国国会和政府加速通过了《萨班斯法案》（以下简称SOX法案），该法案的另一个名称是“公众公司会计改革与投资者保护法案”。
法案的第一句话就是“遵守证券法律以提高公司披露的准确性和可靠性，从而保护投资者及其他目的。
”美国总统布什在签署“SOX法案”的新闻发布会上称“这是自罗斯福总统以来美国商业界影响最为深远的改革法案”。
但由于该法案刚刚通过不久，其执行也不到两年，现在就来评价该法案的成败得失，为时尚早。
但是，了解该法案的通过背景以及该法案制订过程中的一些问题，对我们正确认识、把握该法案，从而理性地看待我国资本市场的相关事件以及相应的对策问题，不无裨益。
一、法案的形成过程按照美国国会网站对SOX法案的介绍，该法案最初于2002年2月14日提交给国会众议院金融服务委员会(Committee on Financial Services，到7月25日国会参众两院最终通过，先后有6个版本，它们分别是：2月14日、4月22日、4月24日、7月15日、7月24日、7月25日，我们现在看到的是7月25日的最后版本。
2002年2月14日提交到众议院金融服务委员会的版本，包括13章，主要内容集中在对注册会计师行业的监管，如：成立一个管制机构，监督注册会计师的运行；对该管制机构的运行给出一些原则性的规定；禁止公司官员、董事等相关人员对审计实务施加不当影响；加快财务披露的速度，包括对内幕交易和关联交易的电子披露；禁止在退休和养老金冻结期间(blackout periods内部人的交易；责成SEC修改公司信息披露的相关规定、设定最低检查期，并在指定的日期内提交对分析师的利益冲突、公司治理实务、执行(enforcement actions、信贷评级机构等的专项研究报告。
萨班斯法案对我国注师行业监管的借鉴.
萨班斯法案对我国注师行业监管的借鉴注册会计师行业的健康发展离不开有效的行政监管美国会计监管委员会实际上承担了政府对注册会计师行业的监管职能，在某种意义上，会计监管委员会的成立标志着美国注册会计师行业已从行业自律为主转变为行政监管和行业自律管理并重。
这一变化不仅对美国而且对其他国家注册会计师行业的监管模式及行业发展已经或将产生示范效应。
从我国发生的“银广夏”、“中天勤”等会计造假和审计失败案件分析，注册会计师行业存在的问题有注册会计师自身的原因，也有监管体制方面的因素。
实践证明，行业自律代替不了政府监管。
认为西方国家对注册会计师行业完全实行自律、政府不加干预，这是一种误解。
美国《萨班斯法案》所采取的一系列措施是对完全依靠行业自律制度的否定，为政府全面介入行业监管进行了有益探索。
我国《注册会计师法》确立了以财政部门行政监管为主导的行业管理体制，与我国市场经济发展进程相适应，也符合国外的通行做法。
应当充分发挥财政部门等行政监管优势，加大政府监管力度，同时发挥行业自律的作用，共同推动注册会计师行业的健康发展。
证券业务审计是注册会计师行业监管的重点公共公司审计因涉及到众多社会投资者和公众的利益，因此在各国的监管中都备受重视。
美国的登记制度实际上是对公共公司审计的事前监管，会计师事务所只有符合规定条件，方可从事公共公司审计，未获批准者，则不得从事该类业务，通过事前审查和登记，逐步建立优胜劣汰机制，有利于提高公共公司的审计质量，有利于对公共公司审计的事中和事后监管。
从我国情况看，目前已初步建立了证券审计业务监管制度，但由于行业自律与行政监管一度职能界定不清，弱化了政府部门的行政监管力度。
有必要借鉴美国以及其他国家等国际惯例的做法，进一步改进证券市场业务监管制度，在取消行政审批的前提下，允许具有一定规模和良好执业记录的会计师事务所从事上市公司证券审计业务，推行签字注册会计师定期轮换制度，同时，加强对从事证券市场业务的事务所监管检查，发现存在严重问题的，不允许从事该项业务。
美国《萨班斯法案》对我国企业文件管理的启示
美国《萨班斯法案》对我国企业文件管理的启示【摘要】美国《萨班斯法案》对我国企业文件管理的启示包括：对我国企业文件管理的影响、提高企业透明度和合规性、加强内部控制和审计制度、对企业文化和管理理念的提升、强化风险管理和责任意识。
通过借鉴萨班斯法案经验，我国企业可以加强文件管理，提升管理水平和风险防范意识，从而推动企业的快速发展和持续改进。
这些措施有助于确保企业运作的透明度和规范性，减少违规行为的发生，提升企业的整体竞争力和可持续发展能力。
借鉴萨班斯法案的经验，加强我国企业文件管理是非常重要的。
【关键词】美国《萨班斯法案》，企业文件管理，透明度，合规性，内部控制，审计制度，企业文化，管理理念，风险管理，责任意识，借鉴经验。
1. 引言1.1 美国《萨班斯法案》对我国企业文件管理的启示美国《萨班斯法案》是一部重要的法律法规，对我国企业文件管理提供了宝贵的启示。
该法案的实施经验和教训，对我国企业文件管理有着积极的推动作用。
通过借鉴《萨班斯法案》的相关理念和做法，我国企业可以不断完善文件管理制度，提高企业的透明度和合规性，加强内部控制和审计制度，推动企业文化和管理理念的提升，强化风险管理和责任意识。
在当前经济全球化的背景下，企业面临着越来越复杂的管理和运营环境，文件管理的规范与效率对企业的发展至关重要。
借鉴萨班斯法案的经验，加强我国企业文件管理，不仅符合国际发展趋势，也有助于提升企业的竞争力和可持续发展能力。
只有不断完善文件管理制度，才能更好地保障企业的合法权益，促进企业的可持续发展。
2. 正文2.1 对我国企业文件管理的影响美国《萨班斯法案》对我国企业文件管理的启示，对我国企业文件管理产生了深远的影响。
这一法案要求企业建立健全的内部控制和审计制度，以保证财务报告的准确性和透明性。
这对我国企业文件管理提出了更高要求，促使企业加强对文件管理的重视。
萨班斯法案要求企业建立完善的文件管理制度，确保文件的准确性和完整性。
萨班斯法案对我国在美上市公司的影响
萨班斯法案对我国在美上市公司的影响2006年7月15日起，萨班斯法案正式对在美上市的外国公司实施。
这一法案对我国在美上市公司将产生巨大的影响。
本文通过分析萨班斯方案的主要内容，阐述了改法案对我国在美上市公司的影响，标签：萨班斯法案影响2002年美国安然公司突然宣布破产，给银行，投资者，公司员工带来了巨大的损失。
所有与安然公司有业务往来的企业纷纷遭殃，波及范围之广，前所未有。
负责该公司审计业务的安达信会计师事务所也相继宣布破产。
随后由民主党参议员保罗．萨班斯（Paul Sarbanes）与共和党参议员麦可．奥克斯利（Michael Oxley）共同起草的“萨班斯法案”即《2002年上市公司会计改革和投资者保护法》，2002年7月30日由美国布什总统签署发布。
这一法案是美国关于公司治理方面的非常重大的一项联邦法案。
它设计的涉及的范围广，规定的内容也比较详尽，是一部加强监督机制以规范审计人员，规定企业责任的法律。
一、萨班斯法案的主要内容1.有关内部控制方面的规定。
上市公司必须建立会计和审计监督机制。
设立一个独立的上市公司会计监管委员会（Public Company Accounting Oversight Board，简称PCAOB），以监督上市公司审计工作，确保审计报告的精确性。
特别强调进行外部审计的会计师事务所的独立性。
明确的公司财务报告的责任，增强了公司财务披露的义务。
2.有关信息披露方面的规定上市公司的高层管理人员及外部审计师必须承担违法的经济和刑事责任。
外部审计师对上市公司进行审计必须符合审计质量标准和具备审计独立性。
审计委员会成员不得接受来自于上市公司或其子公司、关联公司人员任何顾问、咨询或其他补偿性费用,包括不得接受支付给其家庭成员或确定的关联实体的费用。
大幅加重了对公司管理层违法行为的处罚措施。
CEO和CFO如果明知公司的定期报告不能完全符合法律的要求但仍然提供书面保证,将被处以高达100万美元的罚款和上至10年的监禁,而故意违提供不当书面保证的将被处以高达500万美元的罚款和上至20年的监禁。
《萨班斯-奥克斯利法案》对我国企业内部控制的影响及启示
出 ： 司管理者制造虚假财 务信息 ， 大收入 ， 公 夸 隐瞒亏损 ， 以此 抬高估价 ，暴露出公司治理结构 不平衡和外部监督缺失 等问
题 。２ ０ 年 ６ １ 日美 国 国会 参 议 院 银 行 委 员会 对 通 过 了 由奥 ０２ 月 ８
站、 新浪等数家公司在美遭遇 “ 提供虚假信 息” 隐瞒重大事 和“
就是 明确公 司管理层责任 、 尤其是对 股东所承担 的受托责 任 ，
同时 ， 加大对公司管理层及 白领犯罪 的刑事责任 ； 另一个重点
就是加强对会计职业 的监 管 ， 提高财务报告 的可靠性。
二 、萨 班 遇 和挑 战 《 对
《 萨班斯一 奥克斯法案 》 第一次对财务 报告 内部控制 的有 效性提 出了明确 的要求 ，对企业 内部控制 及财务成果 的披露 提出更高更 明确 的要求 ，对企业 内部控制 体系 的失效提 出了 严厉 的处罚 。法案 对在美上市公 司与财务报告相关 的内部 控
《 萨班斯 一 克斯利 法案》 奥 对我 国企 业 内部控制 的影 响 及启 示
冯群 英
萨 班 斯 法 案 的 背 景及 主 要 内容
陆
斌
一
、
２７６ ２ ８ 个员工小 时的工作量 。同时据 专家估算 ， 中国在美 国上
市 的公 司总共在应对 萨班 斯法案方面 的直接投入高达 １ 亿元 ０ 人 民币 。由此可见 ， 其工作量和难度之大。 中国公 司在 内部控 制方面相对其 他一些大型跨 国公司都 显得薄弱 。２ ０ 年３ ， ０４ 月 中国人寿 因财 务违规行 为被 股东提起 了集体诉讼 ；而 在２０ 年前两个月 ，更是连续有前 程无忧 网 ０５
该法 案要求建 立上市公 司会计 监管委 员会 （ Ｃ Ｏ ）并 授予 ＰＡ Ｂ ， 美 国证券交易委员会（Ｅ ） 的职权 。法案 的主要 内容之一 Ｓ Ｃ更大
萨班斯法案及其影响分析.
萨班斯法案及其影响分析1. 什么是《萨班斯法案》2002年在安然，世通等一系列财务丑闻发生后，美国政府颁布了萨班斯-奥克斯利法案（Sarbanes-Oxley） . 该法案由美国众议院金融服务委员会主席奥克斯利和参议院银行委员会主席萨班斯联合提出，又被称作《2002年萨班斯—奥克斯利法案》（简称萨班斯法案）。
法案对美国《1933年证券法》、《1934年证券交易法》作了不少修订，在财务管理、公司治理、证券市场监管等方面作出了许多新的规定。
从表面来看，它的内容并不严苛：即提高经理对股东的责任，并由此解决人们在丑闻发生之后对美国资本市场的信任危机。
然而，其中的404条款却因其严厉性和高昂的执行成本饱受争议。
作为萨班斯法案中最重要的条款之一， 404条款明确规定了管理层应承担设立和维持一个应有的内部控制结构的职责。
该条款要求上市公司必须在年报中提供内部控制报告和内部控制评价报告；上市公司的管理层和注册会计师都需要对企业的内部控制系统作出评价，注册会计师还必须对公司管理层评估过程以及内控系统结论进行相应的检查并出具正式意见。
对于上市公司来说，404条款的实施必须由公司董事、管理层、404项目小组、内审总监与其他人士的积极参与，一般来说分为以下几个阶段：1.公司应制定内部控制详细目录，确定内部控制是否足够，并与内部控制框架进行对照； 2.记录控制措施评估方式，以及未来将被用来弥补控制缺陷的政策和流程（如果存在）； 3.测试工作，以确保控制措施和补救手段起到预期作用； 4.管理层要将前述三个阶段的活动情况进行总结并撰写报告。
按照萨班斯法案生效时的规定，数千家大型美国本土上市公司已于2004年11月15日后结束的财政年度中遵守404条款。
对于美国以外的上市公司（比如中国概念股）及中小型美国企业，遵守日期则约定在2005年7月15日。
考虑到在美上市的海外公司和中小型本土公司的执行难度，纽约证券交易所（NYSE）极力游说美国证监会（SEC）推迟实施。
《萨班斯法案》及其对完善我国上市公司治理的启示
作为美国的第七大公司，安然不顾利益冲突，利用一系列复杂的、为特定目 的而设立的公司，转移了总公司的大量债务，动用总公司的资产、股权为这些特 定目的而设立的公司丌展的商业活动担保，终因不胜其累而破产。乜１作为美国的第 七大公司，安然一度在全球４０多个国家拥有２１０００多名员工，在其鼎盛时期，安 然公司是市场上的巨鳄，与白宫的关系非常密切。但到２００５年９月，安然卖掉了
由此可见，中国对于《萨班斯法案》的整体研究和上市公司治理的研究尚处 于初级阶段，我国在这方面的理论发展还有很大的潜力和空间，尤其是揉合工商 管理领域内的上市公司治理与我国相关证券市场现状，并以《萨班斯法案》为视 角探讨我国上市公司治理存在的问题及其完善之道的研究成果将具有较高的理论 及现实价值。
３
《萨班斯法案》及】ｅ对完善我同ｌ：市公ｉ＿ｆＪ治理的启示
Ｊ下是在这样的背景下，《萨班斯法案》出台后，我国相关部门多次邀请专家探 讨了该法案对中国证券市场的借鉴意义，从２００６年开始陆续出台了《上海证券交 易所上市公司内部控制指引》、《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》及《企 业内部控制基本规范》。《企业内部控制基本规范》定于２００９年７月１日起首先在 上市公司范围内施行，同时鼓励非上市其他大中型企业执行。酝酿两年之久的《基 ¨她瓶》进一步明确并细化了公司、政府与审计机构相互独立的三方监督机制， 被认为是国内企业治理国际化的重要一步。与此同时，面对Ａ股熄火以来不断出 现的上市公司舞弊案，多数市场人士亦对《基本规范》的纠风效果寄予厚望。、类似于美国的《萨班 斯法案》的规定即将在中国实施。上述《内控规范》将主要包括企业内部治理的 基本要素、原则和治理框架；投资者权益以及相关者利益保护的制度安排；良好 的内控配套立法体系和运行良好的执法体系三部分。而这其中又以良好的内控配 套立法体系和运行良好的执法体系建设最为重要。
_萨班斯法案_对我国上市公司内部控制的影响研究汇总
财会研究Finance and Accounting Research《萨班斯法案》对我国上市公司内部控制的影响研究周佳琦黑龙江大学黑龙江哈尔滨150080二、解读《萨班斯法案》的主要内容《萨班斯法案》全文共分11个部分，从公司内部的财务报告的披露到公司的责任，以及审计师的独立性，从公司的管理层、内部审计到外部审计等几个角度对公司内部控制作出了具体的规定。
其中主要内容总结如下：1、明确了公司以及公司管理层的责任和义务。
《萨班斯法案》的第302条明确了公司对财务报告的的责任，尤其是对财务信息披露的责任；第404条强调了公司管理层对内部控制的评价，要求公司管理层应负担起建立完善内控制度的职责。
该法案同时要求上市公司的首席执行官（CEO）和首席财务官（CFO）对公司提交的财务报告的真实性和准确性提供书面保证，在公司的年度财务报告中必须出具一份“内部控制报告”，以“明确指出公司管理对建立和保持一套完整的与财务报告相关的内部控制系统和程序所负有的责任”。
2、强调了公司内部审计的职责与作用。
对比1934年的证券交易法，《萨班斯法案》更加强调了公司内部审计委员会的职能与作用。
该法案第301条要求所有的上市公司都必须设立审计委员会，由公司董事会成员组成，并且是独立的，且至少有一名财务专家，监管财务报告的编撰过程。
负责公司的内部审计工作。
3、明确了公司的信息披露要求。
《萨班斯法案》第401条对上市公司的信息披露作了明确的规定，强调上市公司披露的信息要充分反映公司真实的经营及财务情况，不得以提供虚假信息或隐瞒、遗漏重要信息来误导投资者。
该项条款不仅强调了财务信息披露的重要性，而且通过该条款的约束有效地提高了财务报告的可靠性，降低了上市公司通过虚假财务报告融资，欺骗投资者的可能。
4、强调了外部审计师的独立性。
《萨班斯法案》加强了对会计、审计职业的监管，同时强调了外部审计师的独立性，高级财务人员的职业道德守则。
法案规定由美国政府和美国证监会共同组织建立一个独立的监督检查机构，负责制定审计行业规范，并对所有会计、审计机构进行监督检查。
美国《萨班斯—奥克斯利法案》及其启示论文.
美国《萨班斯—奥克斯利法案》及其启示论文关键字：稽核内控机构业务美国规定公司建立国有商业银行审计（编者按：本文介绍了美国近年通过并且实行的一个新法案。
尽快熟悉这个新的“游戏规则”，是准备到美国证券市场上市企业的必修课，同时对国内企业的规范运作、对有关管理部门进一步完善管理制度，都具有很好的参考和借鉴价值，因此推荐给读者一阅。
）2002年7月，美国正式通过了《萨班斯—奥克斯利法案》（以下简称《萨—奥法》），它被誉为美国乃至全球“新的上市公司准则”。
目前，国有商业银行正加紧改制，赴海外上市是其战略选择之一。
我们认为，国有商业银行成功改制并上市的一个重要条件就是熟悉国际资本市场的游戏规则。
作为新的公司指引，《萨—奥法》对上市公司的内控机制及外部审计作出了明确的严格规定，将给全球的上市公司带来深远影响。
了解和把握这些规定对把美国作为上市目标市场的国有商业银行来说意义重大。
一、《萨—奥法》出台的背景及其主要内容《萨—奥法》起源于2001年末爆发的美国安然事件。
为整顿上市公司秩序、维护投资者信心，美国参议员萨班斯（Sar-banes）和众议员奥克斯利（Oxley）联合提出了《萨—奥法》，该法于2002年7月正式获得通过。
《萨—奥法》是继美国1933年《证券法》、1934年《证券交易法》以来又一部具有里程碑意义的法律，其效力涵盖了注册于美国证监会（SEC）之下的约14，000家公司，其中包括了大量的非美国公司。
总体来看，《萨—奥法》强调了公司内控的重要性，从管理者、内部审计及外部审计等几个层面对公司内控作了具体规定，并设定了问责机制和相应的惩罚措施。
第一，严格界定了上市公司管理者的财务责任和义务。
《萨—奥法》的第404条要求公司管理层应负担起建立完善内控制度的职责，首席执行官（CEO）和首席财务官（CFO）应对公司提交的财务报表的真实准确性提供书面保证，在公司的年度报告中必须出具一份“内部控制报告”，以“明确指出公司管理层对建立和保持一套完整的与财务报告相关的内部控制系统和程序所负有的责任”。
萨班斯奥克斯利法案的背景内容及意义
萨班斯奥克斯利法案的背景内容及意义背景、内容及影响2001年年底以来，美国安然、世通、施乐、默克制药等一批大公司会计丑闻接连曝光，诚信危机震撼着美国及国际社会，使人们对美国式自由市场经济制度产生质疑，全球舆论的焦点集中于美国企业的假账丑闻。
为了提高民众对美国金融市场、政府经济政策的信心，2002年7月30日美国总统布什签署了《萨班斯-奥克斯利法案》。
该法案对渎职与做假账的企业主管实行严厉的制裁，对上市公司实行更为严格的监管（附：萨班斯-奥克斯利法案302、404条款）。
一、《萨班斯-奥克斯利法案》出台的背景1、假账丑闻导致诚信危机是《萨班斯•奥克斯利法案》出台的直接原因2001年11月下旬，美国最大的能源企业安然承认自1997年以来，通过非法手段虚报利润5.86亿美元；在与关联公司内部交易中，不断隐藏债务与缺失，管理层从中非法获益。
消息传出，立刻引起美国金融市场的巨大动荡。
安然股价从近90美元跌至不足1美元，许多中小投资者缺失惨重。
自安然公司财务欺诈行为被揭露以来，美国大公司会计丑闻频频曝光，投资者信心连遭打击，美国股市因此受到重创，要紧股指一度跌至9·11恐怖袭击事件以来的最低水平。
世界通信－这只技术股中闪耀的明星，也被逐出纳斯达克市场。
美国魏斯评级公司在调查了7000家公司公布的财务报告后认为，有多达1/3的美国上市公司不一致程度存在捏造盈利的问题，信用危机震惊华尔街。
美国布鲁金斯学会一项研究估计，会计丑闻使2002年美国经济缺失了约370-420亿美元。
假帐丑闻使投资者对美国资本市场与会计公司的职业道德失去了信心。
加强金融监管以恢复投资者信心已成为美国国会、政府与公众的一致呼声。
2、美国企业制度的缺陷是《萨班斯-奥克斯利法案》出台的根本原因一系列公司假账丑闻的发生，已经不是个别公司的问题，而是美国公司制度的缺陷。
这个缺陷要紧表现在公司治理结构的不平衡与外部监督的缺失。
九十年代，美国公司制度一度被认为是最能激发人的制造力，最适合新技术进展的模式。
萨班斯法案404条款执行效果及借鉴
96 萨班斯法案404条款执行效果及借鉴∗孟焰张军【摘要】美国监管部门在萨班斯法案404条款执行过程中采取了一系列措施，取得了显著成效，主要体现在提高财务报告质量、维护中小投资者利益、改善公司治理等方面。
我国内部控制基本规范已经发布，能否取得良好的效果关键是实施，因此借鉴其经验具有重要意义。
本文在分析我国内部控制信息披露现状后，认为我国应该加快推动内部控制方面立法，并以此为基础出台相互配套的规范体系；将我国上市公司进行分类处理，先强制要求大型上市公司披露财务报告内部控制审核信息；开展提高注册会计师效率和监管效率的一系列评估项目，降低上市公司遵循成本。
【关键词】萨班斯法案404条款执行效果遵循成本世纪之交，美国爆发了一系列财务丑闻案，促使美国国会制定颁布了一系列法律法规，其中最主要的是《Sarbanes-Oxley ACT》（即《萨班斯-奥克斯利法案》，以下简称萨班斯法案）。
萨班斯法案中最重要的条款之一是404条款（以下简称SOX404）。
SOX404主要强调的是管理层对内部控制的评估，规定公司年报中必须包括一份内部控制报告，并要求管理层在财务年度期末对公司财务报告相关的内部控制体系作出有效性评估；会计师事务所的注册会计师需要对管理层所作的有效性评估发表意见。
萨班斯法案的实施也受到了实务界和学术界的广泛关注，我国已有的研究较多地集中在萨班斯法案的由来（刘峰，2004）、萨班斯法案的高执行成本（黄京菁，2005；解学成，2006）等。
但是，全面客观地评价萨班斯法案需要我们从多个方面去分析。
需要注意的是，对SOX404执行成本过高的指责部分来自某些企业和金融业。
鉴于对SOX404这方面的研究已经比较多，因此本文选取另外一个研究视角——萨班斯法案的执行效果，这方面美国学术界对此也进行了深入研究，提供了大量经验证据。
本文在此基础上提出借鉴美国做法，改进我国内部控制信息披露的建议，为我国内部控制信息披露政策制定和实施提供参考。
《萨班斯——奥克斯利法案》对中国会计监管制度建立的启示
《萨班斯——奥克斯利法案》对中国会计监管制度建立的启示【摘要】本文从美国《萨班斯——奥克斯利法案》中关于会计监管的内容和措施入手，有针对性地分析了我国会计监管的现状及存在的主要问题，提出了该法案对我国会计监管制度建立的启示。
随着经济全球化和资本市场的不断发展，作为保证资本市场健康运行的会计监管在一些国家暴露出诸多弊病。
由于各国的资本市场发展状况参差不齐，西方发达国家特别是美国在资本市场的会计监管方面走在世界的前列，而经济规律告诉我们，完善的会计监管是资本市场健康发展的必要条件，只要是在市场经济的环境下，都可能会出现相类似的困难和问题。
美国在本世纪初经历了一系列的财务丑闻后，于2002年7月颁布了《萨班斯——奥克斯利法案》，使会计监管进入了一个新的阶段。
同美国相比，我国在资本市场的发展状况同西方发达国家相比还欠完备。
因此，学习和借鉴美国会计监管的经验和教训，可以使我们少走弯路，提高会计监管效率。
一、《萨班斯——奥克斯利法案》的出台背景及其针对会计监管方面的主要内容与措施（一）《萨班斯——奥克斯利法案》的出台背景2001年12月，美国最大的能源公司——安然公司，突然申请破产保护，此后，美国上市公司会计舞弊丑闻不断，规模也屡创新高，先是2002年6月的美国第二大长途电话和数据公司世界通信公司涉嫌会计舞弊，而后是美国办公设备巨人施乐、默克等公司。
为了改变这一局面，2002年7月30日美国国会和政府通过了《萨班斯——奥克斯利法案》，法案的另一个名称是《公众公司会计改革与投资者保护法案》。
（二）法案在会计监管方面的主要内容与措施1.在内部会计监管上新法案主要强调公司治理结构的重要意义，要求公司审计委员会的成员必须全部是独立（非执行）董事，审计公司的选任由审计委员会决定，并直接向其负责报告；扩大审计委员会的会计监督权与明确财务报告编制的责任主体，明确要求公司的首席执行官（CEO）与首席财务官（CFO）签署财务报表以示负责。
美国《萨班斯法案》的启示
美国《萨班斯法案》的启示［提要］本文通过分析美国实施《萨班斯法案》后会计信息披露监控体系的改善情况，结合我国国情，探讨其对完善我国证券法规，以提高我国上市公司会计信息质量，最终建立规范化的证券市场的启示。
关键词：萨班斯法案；会计信息披露监控体系；证券市场我国证券市场自上世纪九十年代初建立以来，接连发生了“琼民源”、“红光实业”、“郑百文”、“蓝田股份”、“东方电子”以及2005年的“科龙电器”等一系列重大上市公司舞弊案件。
据中国证监会会计信息质量抽查显示，90%以上的上市公司会计信息存在不同程度的失真。
由此可以看出，目前我国上市公司会计信息披露失真的问题相当严重。
本文结合美国《萨班斯法案》相关规定，谈一下对完善我国相关法规的借鉴意义。
一、美国制定《萨班斯法案》的背景及其意义在接连发生了安然公司会计造假、世界通讯会计造假事件之后，美国的投资者遭受了巨大的经济损失，更为严重的是打击了投资者的信任，从而对美国的资本市场造成了严重的损害。
为了整顿资本市场秩序，重塑投资者信心，美国众议院金融服务委员会主席奥克斯利和参议院银行委员会主席萨班斯联合提出了《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》，又被称作《2002年萨班斯—奥克斯利法案》，简称《萨班斯法案》。
该法案通过立法加强对财务制度和企业内部控制，并增加企业财务的透明度。
对于加强美国上市公司会计信息质量监管有着重要意义。
二、《萨班斯法案》对美国会计信息披露监控体系的影响（一）提高了对审计委员会成员的独立性和专业能力的要求。
具体规定如下：1、审计委员会的五名委员应当全部是独立董事；2、委员会的每一名委员应全职工作，不可以在委员会任职的同时在其他任何机构中兼职。
任何委员不可以参与会计师事务所（或SEC规定的任何其他人员）的分红或从中收取财物；但若符合SEC规定的条件，可以按照会计师事务所标准的退休计划，领取固定的退休金；3、委员会的两名委员，而且只能有2名委员是符合1个州或更多州要求的注册会计师，本要求的前提是，如果两名委员中有1名是主席，他（她）在委员会任职前至少5年不曾是执业注册会计师，其余3名必须是代表公众利益的非会计专业人士。
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论《萨班斯法案》的主要内容及对我国的借鉴意义
一、《萨班斯法案》的主要内容
（一）会计准则的制定由以“规则”为基础转为以“原则”为基础2002年10
月21日，美国财务会计准则委员会发布的最新的会计准则征求意见稿《以原则为基础的美国会计准则的制定》，指出了应如何制定会计准则来提高会计报表的质量和透明度以及对今后准则制定的展望。
（二）成立独立的公众公司会计监督委员会，监管执行公众公司审计职业建立公司会计监督委员会(以下简称PCAOB)的主要目的是监督公开发行证券的公司的
审计工作和其他相关事项，以保护投资者乃至公众的利益。
《萨班斯法案》规定：①PCAOB拥有注册、检查、调查和处罚权限，保持独立运作，自主制定预算和进行人员管理，不应作为美国政府的部门或机构。
②要求执行或参与公众公司审计的会计师事务所须向PCAOB注册登记。
③PCAOB有权制定或采纳有关会计师职业团体建议的审计与相关鉴证准则、质量控制准则以及职业道德准则等。
PCAOB须就准则制定情况每年向证券交易委员会(以下简称SEC)提交年度报告。
④PCAOB 对公众公司审计客户超过100户以上的会计师事务所，要进行年度质量检查，其它事务所每3年检查一次。
⑤PCAOB有权调查、处罚和劁裁违反该法案、相关证券法规以及专业准则的会计师事务所和个人。
⑥审计美国公司的外国会计师事务所也必须向PCAOB登记。
（三）要求加强注册会计师的独立性
独立性是注册会计师审计的灵魂，《萨班斯法案》对审计独立性做了专门而详细的规定，主要内容包括：①限制注册会计师业务范围，不得向审计客户提供非审计服务。
②所有审计服务和非审计服务都必须得到事先批准。
③建立审计合伙人定期强制轮换制。
④建立向审计委员会报告制度。
⑤建立注册会计师回避制度，避免利益冲突。
⑥研究会计师事务所强制轮换制度，进一步提升注册会计师审计的独立性。
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（四）要求加大公司的财务报告责任
①要求公司的审计委员会负责选择和监督会计师事务所，并决定会计师事务所的付费标准。
②要求公司首席执行官和财务总监对呈报给SEC的财务报告“完全符合证券交易法，以及在所有重大方面公允地反映了财务状况和经营成果予以保证。
③公司财务报告必须反映会计师事务所做出的所有重大调整，年报和季报要披露重大表外交易，以及与未合并实体之间发生的对现在或将来财务状况具有重大影响的其他关系。
④SEC有权对违反证券法规者担任公司的董事或管理人员采取禁入措施。
⑤强制要求公司高级财务入员遵循职业道德规则。
⑥禁止公司给高层管理者或董事贷款，并要求公司管理层在买卖公司股票后立即告知SEC。
（五）要求强化财务信息披露义务
《萨班斯法案》在第四章“强化财务信息披露”中，对如何强化企业财务信息的披露作了许多严格而具体的规定，目的是尽可能地提高财务信息披露的透明度和及时性，包括：①定期报告的披露。
②强化利益冲突的信息披露。
③同管理层和主要股东有关的经济业务的披露。
④管理层的内部控制评估报告及其注册会计师报告的披露。
⑤高级财务管理人员道德守则遵守情况的披露。
⑥同审计委员会财务专家有关的信息披露。
⑦财务信息的迅速而实时地向公众披露，以及定期信息披露的复核，等等。
（六）加强内部控制
《萨班斯法案》的核心是内部控制，体现在它的第404章，内容分为两部分。
①
这个法案要求详细地披露内控的评价标准，有两个层次，一个层次是管理层自己要建立一个很完善的内控的体系，还要在公司治理结构这个层面，要在董事会里面成立审计委员会，自己公司的内部要负责内部控制的评价标准、评价的方法、评价的流程，自己要出来一个内部控制的评价结果。
②是提高对公司高管及白领犯罪的刑事责任；为强化公司高管层对财务报告的责任，要求公词高管对财务报告的真实性宣誓，并就提供不实财务报告分别设定了10年或20年的刑事责任。
（七）增加经费拨款，强化SEC的监管职能
从2003年度起将SEC的拨款增加到7.76亿美元，加强欺诈防范、风险管理、市场监管与投资管理。
其中9800万美元用于招聘200名工作人员，加强对注册会计师和审计业务的监管。
（八）要求美国审计总署加强调查研究
①授权美国审计总署对会计师事务所强制轮换制度进行研究。
②要求美国审计总署对1989年以来的会计师事务所的合并进行研究，评估其现在和未来的影响，并对发现的问题提出解决方案。
③要求美国审计总署研究导致会计师事务所竞争受限的因素，如高成本、低服务质量、独立性、缺乏选择等。
并调查联邦或州的监管政策是否存在妨碍会计师事务所正当竞争的因素。
④责成美国审计总署就调查研究的情况，在一年内分别向参议院银行委员会和众议院金融服务委员会报告。
二、《萨班斯法案》对我国的借鉴意义
第一，《萨班斯法案》实际上是保护公众投资者的权益，公众都是中小投资者，这是需要中国借鉴的，这是我们最为欠缺的。
我们应该把现在证券监督的部门法规上升到一部完整的法，一部严格的法。
力争通过未来一段时间的努力，基本莲立一套以防范风险和控制舞弊为中心、以控制标准和评价标准为主体，结构合理、内容完整、方法科学的内部控制标准体系，推动企业完善治理结构和内部约束机制。
第二，政府适度管制是必需的。
历史事件表明，绝对无管制的市场容易走向极端。
但是，政府高度管制，同样不利于经济的发展。
尽管安然事件等系列公司丑闻爆发，为政府介入、管制提供了绝佳的“借口”，但美国国会在制定法律的辩论过程中，仍然有相当多议员对政府管制持审慎态度。
但是，从政府监管的根本目标考虑，我们仍然认为，政府的介入并加强监管对保护广大公众投资者的利益是十分有必要的。
否则，如待安然事件等系列公司丑闻爆发后再去处理，则无法挽回投资者的损失。
第三，企业应不断完善现代企业制度，加强内控和制度建设，防患于未然。
尤其是要建立起一批专业的有操守的职业经理人队伍，形成基于价值的管理的文化理念，把企业经营搞好。
这好比为了预防疾病，我们需要定期体检，但更重要的是体育锻炼，增强体质，提高免疫力，清除患病的根源。
第四，要有一大批有操守、有能力、能够自觉地来执行职业道德的专业中介机构；并制定出一套能够规范会计师事务所内部治理、严格会计师事务所内部管理的规范体系，指导建立“权益清晰、决策科学、管理和谐、持续发展”的事务所内部治理结构和治理机制。
同时我们应针对企业的问题和实际承受能力制定合理的外部审计方案，要知道过高审计成本对企业也是一种风险。
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