内部控制基本规范-货币资金风险管理PPT课件
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第六章货币资金的内部控制网络课件
• 3.负责应收款项账的人员不能同时负责现金收入账的工作; 负责应付款项账的人员不能同时负责现金支出账的工作。
• 4.保管支票簿的人员不能同时负责现金支出账和调整银行 存款账。
• 5.核对银行对账单和银行存款余额的人员应与负责银行存 款账、现金账、应收款、应付款的
• 6.货币资金支出的审批人应同出纳员、支票保管员和记账 员分离
一、不相容职务相互分离控制
• 1.货币资金的收付及保管只能由经授权的出纳员负责处理， 其他职员不得接触末经支付的货币资金。
• 2.规模较大的企业，出纳员应将每天收支现金数登记现金 出纳备查簿。现金日记账与现金总账应由其他人员登记。 规模较小的企业，可用现金日记账代替现金出纳备查簿， 由出纳登记，但现金总账的登记工作须由其他人员担任。
三、会计信息系统控制
• (1)现金凭证审核。现金凭证包括外来原始凭证咱 制原始凭证及现金记账凭证。审核时需注意:现金 支付范围是否符合国家规定。现金销售收入是否 足额及时解缴银行，对外收费是否符合规定的收 费标准。有无坐支现金，有无向银行谎报用途套 取现金，职工工资及奖金的发放是否登记工资基 金手册。现金凭证收、付讫章、主管、审核、出 纳和制单等印章是否齐全，交款人、领款人是否 签字已审核的现金原始凭证是否填写附件张数并 加盖附件章注销，以免重复报销。
无形资产等而向购买者、受让人收取，或者因持有各种有 价证券、银行存款等而定期获得的股息、利息等等。前者 是企业货币资金收人的主要部分，而后者则不是经常发生 的。 • 形式有多种： • 支票形式 • 现钞形式 • 通过银行的结算而直接划人本企业的开户银行账户。
第六章货币资金的内部控制 第一节货币资金内部控制概述
四、内部报告控制
• 其一，货币资金经办人对于审批人超越授权范围审批的货 币资金业务，有权拒绝办理并及时向审批人的上级授权部 门报告。通过报告，可以抵制、纠正越权审批行为，杜绝 货币资金的不当流出。具二，单位通过定期或不定期地进 行现金盘点，可能发现现金账面余额与实际库存不相符的 情况。若排除了未达账项等技术因素外，应该将差额情况 及时向单位管理层报告。通过报告和采取补救措施，可以 揭露单位货币资金管理中的问题、漏洞甚至违法、犯罪行 为，将单位的损失降低至最小程度。其三，通过报告单位 货币资金现实收入、支出、结存情况并对下一阶段货币资 金流入、流出量进行预计和推算，可以帮助单位负责人全 面了解单位现金流量，为其作出正确的投资、筹资决策提 供基础性资料。
• 4.保管支票簿的人员不能同时负责现金支出账和调整银行 存款账。
• 5.核对银行对账单和银行存款余额的人员应与负责银行存 款账、现金账、应收款、应付款的
• 6.货币资金支出的审批人应同出纳员、支票保管员和记账 员分离
一、不相容职务相互分离控制
• 1.货币资金的收付及保管只能由经授权的出纳员负责处理， 其他职员不得接触末经支付的货币资金。
• 2.规模较大的企业，出纳员应将每天收支现金数登记现金 出纳备查簿。现金日记账与现金总账应由其他人员登记。 规模较小的企业，可用现金日记账代替现金出纳备查簿， 由出纳登记，但现金总账的登记工作须由其他人员担任。
三、会计信息系统控制
• (1)现金凭证审核。现金凭证包括外来原始凭证咱 制原始凭证及现金记账凭证。审核时需注意:现金 支付范围是否符合国家规定。现金销售收入是否 足额及时解缴银行，对外收费是否符合规定的收 费标准。有无坐支现金，有无向银行谎报用途套 取现金，职工工资及奖金的发放是否登记工资基 金手册。现金凭证收、付讫章、主管、审核、出 纳和制单等印章是否齐全，交款人、领款人是否 签字已审核的现金原始凭证是否填写附件张数并 加盖附件章注销，以免重复报销。
无形资产等而向购买者、受让人收取，或者因持有各种有 价证券、银行存款等而定期获得的股息、利息等等。前者 是企业货币资金收人的主要部分，而后者则不是经常发生 的。 • 形式有多种： • 支票形式 • 现钞形式 • 通过银行的结算而直接划人本企业的开户银行账户。
第六章货币资金的内部控制 第一节货币资金内部控制概述
四、内部报告控制
• 其一，货币资金经办人对于审批人超越授权范围审批的货 币资金业务，有权拒绝办理并及时向审批人的上级授权部 门报告。通过报告，可以抵制、纠正越权审批行为，杜绝 货币资金的不当流出。具二，单位通过定期或不定期地进 行现金盘点，可能发现现金账面余额与实际库存不相符的 情况。若排除了未达账项等技术因素外，应该将差额情况 及时向单位管理层报告。通过报告和采取补救措施，可以 揭露单位货币资金管理中的问题、漏洞甚至违法、犯罪行 为，将单位的损失降低至最小程度。其三，通过报告单位 货币资金现实收入、支出、结存情况并对下一阶段货币资 金流入、流出量进行预计和推算，可以帮助单位负责人全 面了解单位现金流量，为其作出正确的投资、筹资决策提 供基础性资料。
《内部控制基本规范》PPT课件
企业内部控制 基本规范
山东外贸职业学院
.
1
研讨提纲
❖ 一、内部控制基本规范产生背景 ❖ 1、企业内部控制的产生、内容以及演变 ❖ 2、我国企业内部控的发展状况 ❖ 二、内部控制基本规范的逐条阐释与案例分
析
.
2
对内部控制的理解
❖ 从当代管理学的角度，所谓控制，是操 作、管巡、指挥、调节的意思，当这类控制 措施在企业内部实施时，通常称为内部控制。
设置相互牵制的岗位对企业进行控制。
❖ 相互核对是此阶段内部控制的主要内容，设定岗 位分离是此阶段内控的主要方式（这在漫长的几千 年内被认为是一种最实用的控制方法）。
❖
内部牵制阶段的主要目的是实现企业提供的财
务报表准确，确保企业资产安全。
.
4
第二阶段：内部控制制度阶段
❖ 进入20世纪70年代，人们发现通过建立两种内 部控制体系，即内部会计控制和内部管理控制，一 方面可以确保资产的安全，检查会计数据的准确性 与可靠性；另一方面可以提高经营效率，促使相关 人员遵守既定的管理方针。
制定控制程序的原则有：避免由“相关
人士”组成的集团从头到尾控制某个操作或交
易。
.
17
信息与沟通
❖
信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与
内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业
与外部之间进行有效沟通。
❖
信息沟通过程中发现的问题，应当及时报告并
加以解决。重要信息应当及时传递给董事会、监事
会和经理层。
断，规模也“屡创新高”。特别是2002年6月的世
界通信会计丑闻事件，“彻底打击了(美国)投资者
对(美国)资本市场的信心”(Congress report，
山东外贸职业学院
.
1
研讨提纲
❖ 一、内部控制基本规范产生背景 ❖ 1、企业内部控制的产生、内容以及演变 ❖ 2、我国企业内部控的发展状况 ❖ 二、内部控制基本规范的逐条阐释与案例分
析
.
2
对内部控制的理解
❖ 从当代管理学的角度，所谓控制，是操 作、管巡、指挥、调节的意思，当这类控制 措施在企业内部实施时，通常称为内部控制。
设置相互牵制的岗位对企业进行控制。
❖ 相互核对是此阶段内部控制的主要内容，设定岗 位分离是此阶段内控的主要方式（这在漫长的几千 年内被认为是一种最实用的控制方法）。
❖
内部牵制阶段的主要目的是实现企业提供的财
务报表准确，确保企业资产安全。
.
4
第二阶段：内部控制制度阶段
❖ 进入20世纪70年代，人们发现通过建立两种内 部控制体系，即内部会计控制和内部管理控制，一 方面可以确保资产的安全，检查会计数据的准确性 与可靠性；另一方面可以提高经营效率，促使相关 人员遵守既定的管理方针。
制定控制程序的原则有：避免由“相关
人士”组成的集团从头到尾控制某个操作或交
易。
.
17
信息与沟通
❖
信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与
内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业
与外部之间进行有效沟通。
❖
信息沟通过程中发现的问题，应当及时报告并
加以解决。重要信息应当及时传递给董事会、监事
会和经理层。
断，规模也“屡创新高”。特别是2002年6月的世
界通信会计丑闻事件，“彻底打击了(美国)投资者
对(美国)资本市场的信心”(Congress report，
第三章货币资金内部控制PPT课件
1.树立参与管理的意识，积极主动地做好 参谋 2.参与管理应具有专业性 （八）强化服务 1.强化服务意识 2.强化服务质量
14
五、授权批准制度
（一）“一支笔”审批模式
优点：可以使资金的使用围绕着企业的总 目标有序地进行，克服因多头审批而造成 的监督失控及审批标准不一致的弊端
缺点：容易造成腐败
（二）分级审批模式
27
28
（四）银行存款收支的主要业务环节
1.授权办理业务 2.规定结算条款 3.填制或取得原始凭证 4.审签原始凭证 5.审核原始凭证 6.填制或取得结算凭证 7.编制记账凭证 8.审核结算凭证
9.编制记账凭证 10.稽核记账凭证 11.登记银行存款日记账 12.登记银行存款总账及
有关明细账 13.与银行对账及编制银
26
（三）企业与银行的对账
对账过程可能出现企业银行存款日记账与银行 对账单之间账面记录的不一致，其原因有两方面：
一是记账错误； 二是由于收付款结算凭证在企业与银行之间传递 需要时间而造成时间上有先有后，形成一方已记 账而另一方未记账的未达账项。
企业已收，银行未收 企业已付，银行未付 未达账项 银行已收，企业未收 银行已付，企业未付
1.一人一岗 2.一人多岗 3.一岗多人 (三)出纳岗位的分工
9
二、不相容岗位分离
1.货币资金实物收付及保管只能由经过授权的出纳人员负责办 理
2.业务规模较大的企业，出纳人员每天应将现金收入、现金支 出序时地、逐笔地登记现金出纳备查簿
3.负责应收款项账目的人员不能同时负责现金收入账目的工作 4.保管支票簿的人员不能同时负责现金支出账目和以你行存款
（三）多重审批模式
优点：符合内部控制的相互牵制原则，提高 审批的质量
14
五、授权批准制度
（一）“一支笔”审批模式
优点：可以使资金的使用围绕着企业的总 目标有序地进行，克服因多头审批而造成 的监督失控及审批标准不一致的弊端
缺点：容易造成腐败
（二）分级审批模式
27
28
（四）银行存款收支的主要业务环节
1.授权办理业务 2.规定结算条款 3.填制或取得原始凭证 4.审签原始凭证 5.审核原始凭证 6.填制或取得结算凭证 7.编制记账凭证 8.审核结算凭证
9.编制记账凭证 10.稽核记账凭证 11.登记银行存款日记账 12.登记银行存款总账及
有关明细账 13.与银行对账及编制银
26
（三）企业与银行的对账
对账过程可能出现企业银行存款日记账与银行 对账单之间账面记录的不一致，其原因有两方面：
一是记账错误； 二是由于收付款结算凭证在企业与银行之间传递 需要时间而造成时间上有先有后，形成一方已记 账而另一方未记账的未达账项。
企业已收，银行未收 企业已付，银行未付 未达账项 银行已收，企业未收 银行已付，企业未付
1.一人一岗 2.一人多岗 3.一岗多人 (三)出纳岗位的分工
9
二、不相容岗位分离
1.货币资金实物收付及保管只能由经过授权的出纳人员负责办 理
2.业务规模较大的企业，出纳人员每天应将现金收入、现金支 出序时地、逐笔地登记现金出纳备查簿
3.负责应收款项账目的人员不能同时负责现金收入账目的工作 4.保管支票簿的人员不能同时负责现金支出账目和以你行存款
（三）多重审批模式
优点：符合内部控制的相互牵制原则，提高 审批的质量
货币资金的管理与控制(ppt 61页)
① 申请 ②签发
④兑付 ⑤收款
签发银行 ⑥传票划款 兑付银行
▪ 3、提示付款期：两个月 ▪ 4、背书转让：银行本票可以根据需要 在票据交换区域内背书转让。 5、使用区域：同城 6、有关会计处理
例1：向开户银行提交“银行本票申请 书”，申请签发200 000元银行本票。
借：其他货币资金
— 银行本票存款 200 000
7、支票业务会计处理
例：签发转账支票，支付企业产品广告 费50 000。
借：销售费用 — 广告费 50 000
贷：银行存款
50 000
（二）银行本票
1、定义：是由银行签发的，承诺自己在见票是无 条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据 。
▪ 2、结算程序
2、结算程序 申请人
③ 携票采购
收款人
“银行存款日记账”应当由出纳员按照银行存款 业务发生的先后序时逐笔登记。
每月开户银行送来对账单时，出纳员将其与银 行存款日记账逐笔核对，并编制调节表；如果调节 后仍不相符，应查清原因，及时处理。
第二节 银行存款
稽核员应定期独立获得银行对账单，并 与银行存款日记账逐笔核对，并编制调节表 ；如果调节后仍不相符，应查清原因，及时 处理。
办公用品，计45元。
借：管理费用 — 办公费 45
贷：库存现金
45
例2、9月1日，对本企业总务科建立和
实施备用金管理和报销制度，支付给总务科
现金30 000元，作为备用金。
借：其他应收款
—备用金 （总务科） 30 000
贷：库存现金
30 000
例3、9月16日，总务科报销各项零星支 出共计9 361元，以现金补足备用金。
第一节 库存现金
（二）分类核算 1、账户设置
第八章内部控制基本规范PPT课件
26
可编辑
特点为：
高变革（环境的变化和企业内部的变革） 高成长（规模增长快于效率增长）
2020/1/10
27
可编辑
第二节 内部控制要素
财政部、证监会、审计署、银监会、保监 会于2008年6月28日联合发布了《企业内 部控制基本规范》，适用于在中华人民共 和国境内设立的大中型企业。
各个部门都有自己的职能，但是缺乏相互协调和统一的 规划，导致部门之间或上下级之间的责任真空或控制及 流程的不必要冗余。
企业有许多制度，但是现有的制度没有被很好地执行， 制度往往流于形式。
对于企业重要风险环节的控制往往依赖于“某个人”或
2“020/某1/10几个人”等等。
12
可编辑
中国企业所处的环境和面临的挑战
▲要求上市公司于2009年7月1日起开始实 施
2020/1/10
28
可编辑
《企业内部控制应用指引》（2010/4/26）
为确保企业内控规范体系平稳顺利实施，财政 部等五部门制定了实施时间表：自2011年1月 1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自 2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、 深圳证券交易所主板上市的公司施行；在此基 础上，择机在中小板和创业板上市公司施行； 同时，鼓励非上市大中型企业提前执行。
2020/1/10
3
可编辑
案例2：荷银中国2000万存款被盗 陡现内控危机
客户存款被盗用
“荷兰银行的事情大概发生在两周前，是由于客户 存款被盗，然后报警才暴露出来的。”11月15日， 一位上海银行界高层对本报表示。
据悉，该客户存款丢失金额大约为2000万，原因是 荷兰银行内部员工私刻印章将客户存款划转，造成 客户资产丢失。
第4章货币资金内部控制.ppt
• 3、严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。
案例1：资金支出的授权审批
• 深圳市三九物业发展有限公司原总经理林长兴因挪用1030 万元公款炒股，于2006年8月29日在深圳市中级人民法院 出庭受审。
• 林长兴于2002年中期到2003年初，在担任深圳市三九物 业发展有限公司总经理期间，未经上级公司及本公司领导 同意，将1030万元公款从三九物业公司的某银行账户转入 其本人账户及其控制的账户进行股票交易。并于2003年 10月31日，从证券公司转账392万余元到三九物业公司账 户以归还部分欠款；2003年底，授意公司财务人员将剩余 637万余元欠款中大部分金额以虚假支付工程款、虚假还 款方式，将公款在本公司及借用的银行账户间虚假支付后 再转回，冲抵欠款。其余部分，以未入公司账目的公司售 房款方式予以冲抵。通过以上方式，林长兴将三九物业公 司的公款637万余元虚假还款，予以侵吞。
• 因成立公司手续繁琐，赚钱心切的杨幸康不惜铤而走险放 弃原先计划，命令“综达公司”立即将九十五万元人民币 直接汇入“宜家公司”的账户。如今，那些昂贵的高级装 饰板因滞销被积压在仓库内天天与灰尘做伴， “综达公 司”蒙受了重大经济损失。
• 问题： • “综达公司”资金管理存在哪些问题？（从货币资金业务
货币资金业务中常见弊端
• 1、现金业务中的常见弊端 • 现金支出业务重点常见弊端： • 虚构内容 • 假复写 • 更换发票 • 添加金额 • 重复报销 • 多列总额 • 涂改凭证等
员工仿冒领导签名骗取公款
• 原东方航空股份有限公司飞机维修基地质量管理处档案管 理员邵某，从1996年10月至1998年7月止，冒用领导签名 报销单据84份，骗取公款总额8.4万元。长宁区法院日前 以诈骗罪一审判处其有期徒刑5年。现年41岁的邵某从 1996年下半年起，对照归档档案上的领导签名，开始模仿 “领导签名术”。
案例1：资金支出的授权审批
• 深圳市三九物业发展有限公司原总经理林长兴因挪用1030 万元公款炒股，于2006年8月29日在深圳市中级人民法院 出庭受审。
• 林长兴于2002年中期到2003年初，在担任深圳市三九物 业发展有限公司总经理期间，未经上级公司及本公司领导 同意，将1030万元公款从三九物业公司的某银行账户转入 其本人账户及其控制的账户进行股票交易。并于2003年 10月31日，从证券公司转账392万余元到三九物业公司账 户以归还部分欠款；2003年底，授意公司财务人员将剩余 637万余元欠款中大部分金额以虚假支付工程款、虚假还 款方式，将公款在本公司及借用的银行账户间虚假支付后 再转回，冲抵欠款。其余部分，以未入公司账目的公司售 房款方式予以冲抵。通过以上方式，林长兴将三九物业公 司的公款637万余元虚假还款，予以侵吞。
• 因成立公司手续繁琐，赚钱心切的杨幸康不惜铤而走险放 弃原先计划，命令“综达公司”立即将九十五万元人民币 直接汇入“宜家公司”的账户。如今，那些昂贵的高级装 饰板因滞销被积压在仓库内天天与灰尘做伴， “综达公 司”蒙受了重大经济损失。
• 问题： • “综达公司”资金管理存在哪些问题？（从货币资金业务
货币资金业务中常见弊端
• 1、现金业务中的常见弊端 • 现金支出业务重点常见弊端： • 虚构内容 • 假复写 • 更换发票 • 添加金额 • 重复报销 • 多列总额 • 涂改凭证等
员工仿冒领导签名骗取公款
• 原东方航空股份有限公司飞机维修基地质量管理处档案管 理员邵某，从1996年10月至1998年7月止，冒用领导签名 报销单据84份，骗取公款总额8.4万元。长宁区法院日前 以诈骗罪一审判处其有期徒刑5年。现年41岁的邵某从 1996年下半年起，对照归档档案上的领导签名，开始模仿 “领导签名术”。
《货币资金2-货币资金的内部控制》详解课件分享(ppt 30页)
第二节
库存现金
一、库存现金的管理
（一）规定现金使用范围 按照现金管理暂行条例规定（8项内容） 1.职工工资、津贴 2.个人劳动报酬 3.颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金 4.各种老保、福利费用以及国家规定对个人的其他支出 5.向个人收购农副产品和其他物资的价款 6.出差人员必须随身携带的差旅费 7.结算起点（现行规定1000元）以下的零星支出 8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出
付款方如到期无力付款，可二家协商，改为应收、应付账款， 银行不承担责任，并向付款方收取5%罚款。
支付罚款： 借：财务费用 贷：银行存款
5、银行承兑汇票
（1）概念：银行承兑汇票应由在承兑银行开立存款帐户的存款 人签发。
（2）账务处理：
付款方 向银行申请，交手续费： 借：财务费用 贷：银行存款 持票采购： 借：材料采购 贷：应付票据 到期付款： 借：应付票据 贷：银行存款 到期无力支付： 借：应付票据 贷：短期借款 照样收款 收票发货： 借：应收票据 贷：主营业务收入 到期收款： 借：银行存款 贷：应收票据 收款方
（三）银行汇票结算方式 1、概念：银行汇票是指单位或个人将款项交存当地银 行，由银行签发给单位或个人持往异地办理转帐结算或支付现 金的票据 2、适用范围： （1）个人、单位各种款项结算 （2） 异地
3、注意：
（1）一律采用记名方式，可背书转让 （2）付款期限：1个月，逾期不办理 （3）可以转帐，也可以支取现金 （4）遗失可请求退款
注意：对于未达帐项应在收到有关收付款凭证后，才能进 行会计处理。
二、银行转帐结算方式
结算是指企业与外部单位或个人进行经济往来时所引 起的货币收付行为。 结算方式分为现金结算和转帐结算。 现金结算是指企业与外部单位或个人进行经济往来时 直接用现金的收付； 转帐结算是指企业与外部单位之间发生款项收付时通 过银行间划拨来结算。 转帐结算按结算国界分为国内转帐结算方式和国际转 帐结算方式。 国内转帐结算方式按结算地点分为同城结算和异地结 算。
内部控制与风险管理培训PPT课件
内部控制与风险管理培训PPT 课件
汇报人：
2024-01-02
• 内部控制概述 • 风险管理基础 • 内部控制在风险管理中的应用 • 企业内部控制实践案例 • 内部控制评价与改进 • 风险管理挑战与对策
01
内部控制概述
内部控制的定义与目的
内部控制定义
内部控制是企业为了保证业务活动的有效进行和资产的安全与完整，防止、发 现和纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策 、措施及程序。
销售业务内部控制目标
01
确保销售收入实现，防范销售风险，提高客户满意度。
销售业务内部控制措施
02
建立客户信用管理制度，加强销售合同订立和审批控制，实施
销售收款的过程控制等。
销售业务内部控制案例
03
某上市公司通过加强销售内部控制，成功防范了一起涉及数千
万的销售合同诈骗案件。
其他业务内部控制实践
资产管理内部控制
内部控制的优化
结合企业实际情况和外部环境变化，对内部控制体系进行优 化升级，提高内部控制的效率和效果，降低企业风险。
06
风险管理挑战与对策
企业面临的主要风险挑战
市场风险
市场波动、竞争加剧、客户需求变化等带来 的不确定性。
操作风险
内部流程缺陷、系统故障、人为失误等引发 的风险。
信用风险
交易对手违约、欺诈行为等导致的损失。
内部控制的目的
内部控制的目的是确保企业实现经营目标，保护资产安全完整，保证会计信息 资料正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和 效果性。
内部控制的五大要素
01 控制环境
02 风险评估
03 控制活动
04 信息与沟通
汇报人：
2024-01-02
• 内部控制概述 • 风险管理基础 • 内部控制在风险管理中的应用 • 企业内部控制实践案例 • 内部控制评价与改进 • 风险管理挑战与对策
01
内部控制概述
内部控制的定义与目的
内部控制定义
内部控制是企业为了保证业务活动的有效进行和资产的安全与完整，防止、发 现和纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策 、措施及程序。
销售业务内部控制目标
01
确保销售收入实现，防范销售风险，提高客户满意度。
销售业务内部控制措施
02
建立客户信用管理制度，加强销售合同订立和审批控制，实施
销售收款的过程控制等。
销售业务内部控制案例
03
某上市公司通过加强销售内部控制，成功防范了一起涉及数千
万的销售合同诈骗案件。
其他业务内部控制实践
资产管理内部控制
内部控制的优化
结合企业实际情况和外部环境变化，对内部控制体系进行优 化升级，提高内部控制的效率和效果，降低企业风险。
06
风险管理挑战与对策
企业面临的主要风险挑战
市场风险
市场波动、竞争加剧、客户需求变化等带来 的不确定性。
操作风险
内部流程缺陷、系统故障、人为失误等引发 的风险。
信用风险
交易对手违约、欺诈行为等导致的损失。
内部控制的目的
内部控制的目的是确保企业实现经营目标，保护资产安全完整，保证会计信息 资料正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和 效果性。
内部控制的五大要素
01 控制环境
02 风险评估
03 控制活动
04 信息与沟通
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- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
2021/3/11
.
18
三、内部控制基本规范（续）
➢要素2：风险评估
风险评估是指组织及时识别、系统分析 经营活动中与实现内部控制目标相关的 风险、合理确定风险应对策略的过程。 这是组织实施内部控制的重要依据。
2021/3/11
.
19
风险识别
目标设 立
风险评估
风险分析
风险应对
风险评估
2021/3/11
2021/3/11
.
11
内部控制基本规范及配套指引—框架
2008年6月28日，财政 部、证监会、审计署、 银监会、保监会五部委
联合发布
内部控制 基本规范
经过两轮的意见征求过 程，五部委于2010年4
月26日联合发布了 《内部控制配套指引》
内部控制 应用指引
内部控制 评价指引
内部控制 审计指引
2021/3/11
五个原则
➢全面性原则 ➢重要性原则 ➢制衡性原则 ➢适应性原则 ➢成本效益原则
2021/3/11
.
16
三、内部控制基本规范（续）
五个要素
➢内部环境 ➢风险评估 ➢控制活动 ➢信息与沟通 ➢内部监督
2021/3/11
.
17
三、内部控制基本规范（续）
➢要素1：内部环境
内部环境主要涉及治理结构、机构 设置及权责分配、内部审计、人力 资源政策、组织文化等。这是组织 实施内部控制的重要基础。
在中国，内部控制和风险管理制度的发展随着对上市公司信息要求的提高 和国际在此领域的发展而快速发展。而构建一套完整和实施有效的以风险 为导向内部控制体系，日益成为国际国内各企业风险管理和内部控制的工 作重点。
中国“银广厦件” 美国“安然事件”
中国人民银行 《商业银行内 部控制指引》
证监会 《证券公司内 部控制指引》
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L 转 移
回避
L0 接受
P0
降低
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p
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风险应对
回避
风险应对
接受
降低
分担
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2.2
22
三、内部控制基本规范（续）
➢要素3：控制活动
控制活动是指组织根据风险评估结果，采 用相应的控制措施，将风险控制在可承受 度之内。这是组织实施内部控制的重要手 段。
深交所 《上市公司内 部控制指引》
证监会《上市公 司监督管理条例》 （征求意见稿）
上交所 《上海证券交 易所上市公司 内部控制指
引》
财政部《企业内部 控制规范—基本规 范》和17项具体 规范（征求意见稿）
五部委 三个配套 指引（征 求意见稿）
五部委修订 应用指引 （征求意见稿）
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鼓励上市的其他大中型企业执行
小企业和其他单位可以参照本规范建立与实施 内部控制
《企业内部控制 基本规范》
信息与 沟通
内部 监督
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内部控制配套指引
• 2010年4月26日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发 布了“关于印发企业内部控制配套指引的通知”(下称“通知）
• 配套指引的主要内容 本次发布的配套指引是依据《基本规范》制定的。配套指引将为企业 实施内部控制、对内部控制进行自评估及注册会计师对内部控制进 行审计提供技术标准和依据。配套指引的具体内容包括： 一《内部控制应用指引》 一《内部控制评价指引》 一《内部控制审计指引》
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三、内部控制基本规范
主要内容： 五个目标 五个原则 五个要素
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三、内部控制基本规范（续）
五个目标
➢企业经营管理合法合规 ➢资产安全 ➢财务报告及相关信息真实完整 ➢提高经营效率和效果 ➢促进企业实现发展战略
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三、内部控制基本规范（续）
证监会 《首次公开发行 股票并上市管理 办法》第29条
财政部成立企 业内部控制标
准委员会
银监会 《商业银行内 部控制指引》
五部委正式颁 布《企业内部 控制基本规范》
五部委正式颁布： 《内部控制应用指引》 《内部控制评价指引》 《内部控制审计指引》
2005
2006
2007
2008
2009
2010
证监会 《关于提高上市 公司质量的意见 国务院转批》
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一、几个基本问题（续）
• 如何学内控规范 ——最核心的内容是“五要素” 并关注以下三方面的差异
一是境内监管要求与境外监管要求的差异 二是普遍要求与行业特色的差异
三是内部评价与审计的差异
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中国内部控制发展历程
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中国内部控制相关法规发展历程
上交所 《上海证券交易 所上市公司内部 指引（征求意
见稿）》
1997 2001
2002
2003
2004
2005
中国人民银 行《加强金融机 构内部控制的指
导原则》
财政部 《内部会 计控制规范》
中注协 《内部控制审 核指导意见》
银监会 《商业银行内部 控制评价试行办
法》
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中国内部控制相关法规发展历程（续）
内部控制基本规范&货币资金风险管理
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主要内容
一、几个基本问题 二、中国内部控制发展历程 三、内部控制基本规范 四、货币资金风险管理
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几个基本理论问题
➢为何要内控 ➢何为内控 ➢为何学内控规范 ➢如何学内控规范
2部控制基本规范简介
财政部、证监会、审计署、银监会、保监会于2008年6月28日联合发布了《企业内 部控制基本规范》，适用于在中华人民共和国境内设立的大中型企业：
要求上市公司于2009年7月1日起开始实施
✓ 对本公司内部控制的有效性进行自我评价， 披露年度自我评价报告
聘请具有证券、期货业务资格的中介机构 对内部控制的有效性进行审计
适用于组织、监管机构 咨询方、审计师
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适用于审计师
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内部控制基本规范及配套指引实施时间要求
配套指引的实施时间表
2011年1月1日 境内外同时上市的公司实施
2012年1月1I日 上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市公司
未定
择机在中小板和创业板上市公司实施
未定
鼓励非上市的其他大中型企业提前执行
• 为何要内控 ——人之初、性本善吗？ ——人们能够获得充分完备的信息吗？
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一、几个基本问题（续）
• 何为内控 ——控制 ——内部
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一、几个基本问题（续）
• 为何学内控规范 • ——第一，大家是内部控制的剧中人 • ——第二，大家是内部控制的责任人 • ——第三，大家是内部控制的受益人