内部控制基本规范-货币资金风险管理PPT课件

鼓励上市的其他大中型企业执行
小企业和其他单位可以参照本规范建立与实施 内部控制
《企业内部控制 基本规范》
信息与 沟通
内部 监督
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内部控制配套指引
• 2010年4月26日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发 布了“关于印发企业内部控制配套指引的通知”(下称“通知）
• 配套指引的主要内容 本次发布的配套指引是依据《基本规范》制定的。配套指引将为企业 实施内部控制、对内部控制进行自评估及注册会计师对内部控制进 行审计提供技术标准和依据。配套指引的具体内容包括： 一《内部控制应用指引》 一《内部控制评价指引》 一《内部控制审计指引》
• 为何要内控 ——人之初、性本善吗？ ——人们能够获得充分完备的信息吗？
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一、几个基本问题（续）
• 何为内控 ——控制 ——内部
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一、几个基本问题（续）
• 为何学内控规范 • ——第一，大家是内部控制的剧中人 • ——第二，大家是内部控制的责任人 • ——第三，大家是内部控制的受益人
上交所 《上海证券交易 所上市公司内部 指引（征求意
见稿）》
1997 2001
2002
2003
2004
2005
中国人民银 行《加强金融机 构内部控制的指
导原则》
财政部 《内部会 计控制规范》
中注协 《内部控制审 核指导意见》
银监会 《商业银行内部 控制评价试行办
法》
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中国内部控制相关法规发展历程（续）
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三、内部控制基本规范
主要内容： 五个目标 五个原则 五个要素
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三、内部控制基本规范（续）
五个目标
➢企业经营管理合法合规 ➢资产安全 ➢财务报告及相关信息真实完整 ➢提高经营效率和效果 ➢来自百度文库进企业实现发展战略
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三、内部控制基本规范（续）
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一、几个基本问题（续）
• 如何学内控规范 ——最核心的内容是“五要素” 并关注以下三方面的差异
一是境内监管要求与境外监管要求的差异 二是普遍要求与行业特色的差异
三是内部评价与审计的差异
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中国内部控制发展历程
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中国内部控制相关法规发展历程
证监会 《首次公开发行 股票并上市管理 办法》第29条
财政部成立企 业内部控制标
准委员会
银监会 《商业银行内 部控制指引》
五部委正式颁 布《企业内部 控制基本规范》
五部委正式颁布： 《内部控制应用指引》 《内部控制评价指引》 《内部控制审计指引》
2005
2006
2007
2008
2009
2010
证监会 《关于提高上市 公司质量的意见 国务院转批》
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三、内部控制基本规范（续）
➢要素2：风险评估
风险评估是指组织及时识别、系统分析 经营活动中与实现内部控制目标相关的 风险、合理确定风险应对策略的过程。 这是组织实施内部控制的重要依据。
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风险识别
目标设 立
风险评估
风险分析
风险应对
风险评估
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内部控制基本规范及配套指引—框架
2008年6月28日，财政 部、证监会、审计署、 银监会、保监会五部委
联合发布
内部控制 基本规范
经过两轮的意见征求过 程，五部委于2010年4
月26日联合发布了 《内部控制配套指引》
内部控制 应用指引
内部控制 评价指引
内部控制 审计指引
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五个原则
➢全面性原则 ➢重要性原则 ➢制衡性原则 ➢适应性原则 ➢成本效益原则
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三、内部控制基本规范（续）
五个要素
➢内部环境 ➢风险评估 ➢控制活动 ➢信息与沟通 ➢内部监督
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三、内部控制基本规范（续）
➢要素1：内部环境
内部环境主要涉及治理结构、机构 设置及权责分配、内部审计、人力 资源政策、组织文化等。这是组织 实施内部控制的重要基础。
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L 转 移
回避
L0 接受
P0
降低
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p
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风险应对
回避
风险应对
接受
降低
分担
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2.2
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三、内部控制基本规范（续）
➢要素3：控制活动
控制活动是指组织根据风险评估结果，采 用相应的控制措施，将风险控制在可承受 度之内。这是组织实施内部控制的重要手 段。
内部控制基本规范简介
财政部、证监会、审计署、银监会、保监会于2008年6月28日联合发布了《企业内 部控制基本规范》，适用于在中华人民共和国境内设立的大中型企业：
要求上市公司于2009年7月1日起开始实施
✓ 对本公司内部控制的有效性进行自我评价， 披露年度自我评价报告
聘请具有证券、期货业务资格的中介机构 对内部控制的有效性进行审计
适用于组织、监管机构 咨询方、审计师
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适用于审计师
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内部控制基本规范及配套指引实施时间要求
配套指引的实施时间表
2011年1月1日 境内外同时上市的公司实施
2012年1月1I日 上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市公司
未定
择机在中小板和创业板上市公司实施
未定
鼓励非上市的其他大中型企业提前执行
内部控制基本规范&货币资金风险管理
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主要内容
一、几个基本问题 二、中国内部控制发展历程 三、内部控制基本规范 四、货币资金风险管理
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几个基本理论问题
➢为何要内控 ➢何为内控 ➢为何学内控规范 ➢如何学内控规范
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一、几个基本问题（续）
深交所 《上市公司内 部控制指引》
证监会《上市公 司监督管理条例》 （征求意见稿）
上交所 《上海证券交 易所上市公司 内部控制指
引》
财政部《企业内部 控制规范—基本规 范》和17项具体 规范（征求意见稿）
五部委 三个配套 指引（征 求意见稿）
五部委修订 应用指引 （征求意见稿）
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在中国，内部控制和风险管理制度的发展随着对上市公司信息要求的提高 和国际在此领域的发展而快速发展。而构建一套完整和实施有效的以风险 为导向内部控制体系，日益成为国际国内各企业风险管理和内部控制的工 作重点。
中国“银广厦件” 美国“安然事件”
中国人民银行 《商业银行内 部控制指引》
证监会 《证券公司内 部控制指引》