审计学课后习题答案
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第三章 国家审计方法与质量控制
一、单项选择题 1．C 2．B 3．D 4．C 5. D 6.D 7.B
二、多项选择题 1．ABC 2．ABCD 3．BC 4.BCD 5.AD
三、判断题 1. √ 2. √ 3. × 4．√ 5．√ 6. × 7. × 8. √
8.A 6.ABCD
第四章 审计目标与业务承接
审计学-监督与鉴证
叶陈刚 徐荣华 等编著 对外经济贸易大学出版社 2015 年 1 月北京第 1 版
第一章 概论
一、单项选择题 1．A 2．D 3．A 4．B 5．D 6 .D
二、多项选择题 1．BC 2．BCD 3．BCD 4．AC 5. BCD
三、判断题 1．× 2．× 3．√ 4．× 5．× 6. ×
第九章 销售与收款循环审计
一、单选题
1．D 2．C 3．A 4． C 5. B 6.A 7.B 8．D 9. A 10. C
二、多选题
1．BCD 2．BC 3．ABD 4．ABD 5.ABC 6.ABCD 7.ABCD 8．ABCD
三、判断题
1.×
2．√
3．×
4. × 5. √
6. × 7．×
8．√
确 （7）确定应付账款的披露是否恰当，确定应付账款发生和偿还的会计处理是否正
确 （8）确定应付账款的发生和偿还记录是否完整
（9）确定应付账款的发生和偿还记录是否完整 （10）确定期末应付账款是否存在 2、（1）应付账款的审计目标一般包括：确定期末应付账款是否存在；确定期末应 付账款是否为被审计单位应履行的偿还义务；确定应付账款的发生和偿还记录是否 完整；确定应付账款期末余额是否正确；确定应付账款的披露是否恰当。 （2）若函证，注册会计师吴某应主要选择两类函证对象：一是审计期内有大额购 货交易或期末账面余额较大的债权人，二是那些在资产负债表日余额不大，甚至为 零，但为企业重要供应商的债权人。函证最好采用积极形式，并使用空白格式，即 不标明应付账款金额，而由供应商填写。一般情况下，应付账款不需要函证，因为 函证不能保证查出未入账的应付账款，而且注册会计师能够取得卖方发票等证明力 比较强的外部凭证来证实应付账款的余额。但如果控制风险较高，某应付账款账户 金额较大或被审计单位处于财务困难阶段，则应进行应付账款的函证。 （3）替代审计程序包括：检查决算日后应付账款明细账及库存现金和银行存款日 记账，核实其是否已支付，同时检查该笔债务的相关凭证资料，核实交易事项的真 实性。 （4）企业若真是有心造假，可以将应付账款平均分摊几处，除了对大额的应付账 款函证外，还应从应付账款的重要性、关联性等方面分析来判断是否需要函证。 五、综合题 1. 审计固定资产的增加，是固定资产实质性程序中的重要内容。固定资产的增加 有多种途径，其计价方法也各不相同。a 对于债务重组和非货币性资产交换增加的 固定资产，检查产权过户手续是否齐备，检查固定资产入账价值及确认的损益和负 债是否符合规定。此外，还应检查增加固定资产的原始凭证，核对其计价及会计处 理是否正确，法律手续是否齐全。b 检查固定资产的所有权。对于房地产类固定资 产，注册会计师应通过查阅有关的合同、产权证明、财产税单、抵押借款的还款凭 据、财产保险单等书面文件来确定。
2．针对（1），注册会计师刘某应实施存货监盘程序。可以采取的措施有：了解存货的 内容，性质，了解与存货相关的内部控制，查阅以前年度的存货监盘工作底稿，实地察看存 货的存放场所，并着重实施存活的观察程序和检查程序。
针对（2），刘某应实施原材料的实质性程序。可以采取的措施有：获取或编制原材料 明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符，可以是实施执行分析程序， 编制原材料的便增减变动表，分析其变动规律，并于上期比较，如果存在差异，分析原因。 此外，可以向 C 公司函证，确定其是否存在。
三、判断题 1．√ 2．× 3．√
4．C 5．D 6．C 7．A 8．B 3．CD 4．BC 5．ABCD 6．ABCD
4．× 5．× 6．×
7．BCD
第七章 企业风险评估与内部控制
一、单选题 1．A 2．B 3．C 4．A 5．C 6．A 7．D 8．D
二、多选题 1．ABCD 2．BD 3．ABCD 4．ABCD 5．ABCD 6．ABCD 8．ABCD 9． ABCD
一、单项选择题 1．计价与分摊 2．D 3．A 4．D 5．B 6 .D
二、多项选择题 1．ABC 2．ABCD 3．AB 4．ABC 5. BCD 6.ABD
三、判断题 1．× 2．× 3．× 4．× 5．× 6. √
四、业务题 1．管理层对存货项目余额的认定包括下列含义： （1）存在：存货项目在资产负债表日真实存在，不存在虚列的情况。 （2）权利：存货的各组成项目皆由企业拥有或控制。 （3）完整性：资产负债表日所有应当记录的存货均已记录，不存在少计漏计的情况。
3. 注册会计师应将各项目的审计风险水平上。确定在 5％的水平上。根据审计风险模 型，各项目的可接受检查风险：可接受的审计风险÷ (固有风险×控制风险)，相应地，各 项目的可接受检查风险分别为：
应收账款项目的可接受检查风险=5％÷(20％×25％)=100％；
固定资产项目的可接受检查风险=5％÷(30％×90％)=18.5％；
重要性水平与审计风险成反向关系：重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越 低，审计风险越高。重要性水平与所需审计证据的数量之间成反向关系：重要性水平越低， 所需的审计证据越多；重要性水平越高，所需的审计证据越少。
2. A 和 B 注册会计师确定的应收票据项目的可接受检查风险≥5％÷(100％×
6％)=83．3％。在应收票据项目固有风险未知的情况下，处于谨慎性的考虑，注册会计师应 按 100％的水平估计该项目的固有风险，这是因为：估计的固有风险水平越高，需要获取的 审计证据越多，这至多降低审计的效率，但不致影响审计的质量和效果。
│报表日前
│较少
固定资产│分析性程序、观察、计算│报表日、报表日前、报表日后 │适中
存货 │分析性程序、实物检查 │报表日前
│较少
短期借款│检查书面文件、重新计算、函证│报表日及报表日后 │较多
第六章 审计证据和审计工作底稿
一、单选题 1．C 2．B 3．A
二、多选题 1．ABCD 2．ABCD 8．ACD
第二章 国家审计变迁与类型
一、单项选择题 1．C 2．C 3．A 4．C 5. A 6.C 7.D 8.D 9.B 10.C
二、多项选择题 1．ABCDE 2．BCD 3．BDE 4.AF 5.EH 6.BG 7.CD 8.ABCDE
三、判断题 1.√ 2.× 3. × 4．× 5．× 6.× 7. × 8. × 9. √ 10. √ 11. ×
够确认应收账款。 (4)A 注册会计师首先应当查明退函的原因，其次执行替代程序(如检查与销售有关的
文件，包括销售合同、销售订单、销售发票副本及发运凭证等，以确认应收账款是否存在。 2．
第十章 采购与付款循环审计
一、单选题 1．A 2．C 3．B 4．C 5．D
二、多选题 1．ACD 2．ABCD 3．BCD 4．ABCD 5．ABCD
针对（3），刘某应实施销售交易的实质性程序。可以采取的措施有：在销售交易实质 性程序中，可以从原始凭证追查至明细账，如从发货部门的发运凭证中选取样本，追查至销 售发票副联和营业收入明细账。
针对（4），刘某应从存货总账、明细账入手，检查相关存货对应的采购发票、入库单、 请购单、装运单以及付款凭单等。
五、综合题 1．(1)问题（a）这一控制主要是为了实现关于成本会计制度中的所用好费和物化劳动 均以反映在成本中。问题（b），与这一目标相应的控制测试，检查生产通知单、领发料凭证、 产量和工时记录、工薪费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表的顺序编号是否完整。 问题（c），与这一目标相应的交易实质性程序是，对成本实施分析程序；将生产通知单、领 发料凭证、产量和工时记录、工薪费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表与成本明 细账相核对。 （2）问题（a），这一控制主要是为了实现关于工薪业务记录的工薪为实际发生的而非 虚构的(发生)。问题（b），与这一目标相应的控制测试是检查工时卡的核准说明；检查工时 卡；复核人事政策、组织结构图。问题（c），与这一目标相应的交易实质性程序对本期工薪 费用的发生情况实施分析程序；将有关费用明细账与工薪费用分配表、工薪汇总表、工薪结 算单相核对。 （3）问题（a），这一控制主要是为了实现关于工薪业务的人事、考勤、工薪发放、记 录之间相互分离(准确性)。问题（b），与这一目标相应的控制测试是询问和观察各项职责执 行情况。 2．答：Ａ和Ｂ注册会计师对客户 2006 年度会计报表出具了无保留意见审计报告，说 明在分析 2007 年度数据时可以信赖客户 2006 年度会计报表的数据。 首先，因为企业的生产经营情况平稳，作为企业内在规律的存货周转率应当是稳定的。 ABC 公司 2006 年度的存货周转率为 31892／7993＝3．99。在 2002 年，如果存货周转率不 变，则在已确认主营业务成本的前提下，推算的存货预期余额为 31967／3．99＝8011，但 ABC 公司列示的存货余额为 8111，比预期数额高出了 100 万元，因为这一差异高于存货项 目的重要性水平，有必要将存货的高估问题列为重要问题。 其次，毛利率作为行业规律及市场规律，也是稳定的。在 2006 年，公司的毛利率为 1 －31892／39977＝20．22%，在毛利率不变的情况下，依据 2007 年主营业务成本推算的本 年主营业务收入额为 31967／（1-0．2022）＝40069，而客户的未审主营业务收入为 40480， 比推算的预期数额高出 411 万元，且这一差异超过了会计报表层的重要性水平。基于此，有 理由怀疑客户的主营业务收入有重大高估情况。
（4）计价和分摊：存货的计价与分摊恰当，符合适用的会计准则和相关会计制度的规 定，能够准确地反映存货期末的价值。
注册会计师对存货项目余额应实现的审计目标是： （1）存在：确认资产负债表日的存货项目是否实际存在。 （2）权利：确认存货是否由被审计单位拥有或控制。 （3）完整性：确认资产负债表日应当记录的存货是否均已记录，有无少计漏计。 （4）计价和分摊：确认存货运用的计价与分摊方法是否恰当。 2．对甲方义务规定的不足有： （1）未约定提交审计所需资料的具体时间，可能影响到审计工作的顺利进行。 （2）对与审计有关的记录、文件和所需的其他信息，甲方应确保乙方不受限制地接触， 而不仅是同意乙方接触。 （3）对乙方人员在审计期间的交通、食宿和其他相关费用未进行约定。 对乙方义务规定的不足有： （1）未约定出具审计报告的最后期限。 （2）对乙方应尽的保密义务，未规定例外情况。
三、判断题 1．√ 2．√ 3．√ 4．√ 5．√ 6．√ 7． × 8． × 9．×
7．AC 10．√
第八章 审计方法与抽样技术
一、单选题 1．C 2．A 3．D 4．B 5．无 6．B
二、多选题 1.ABC 2．ABC 3．AD 4．BC 5．AC 6. ABD
三、判断题 1．√ 2．× 3．× 4．√ 5．√ 6．× 7．√
存货项目的可接受检查风险=5％÷(30％×40％)=41.7％；
短期借款项目的可接受检查风险=5％÷(80％×90％)=6.9％。
4. 实质性程序的性质、时间安排和所需证据数量如下：
报表项目│主要的实质性程序 │实施程序的主要时间│所需证据的数量│
应收票据│分析性程序、实物检查 │报表日前
│较少
应收账款│分析性程序、函证
第五章 审计程序与审计计划
一、单项选择题 1．A 2．B 3．A 4.D 5.D 6.C 7.D 8.无
二、多项选择题 1．ABCD 2．ABC 3．ABCD 4．C 5．ABC 6. BC 7. A
三、判断题 1．× 2．√ 3．× 4．√ 5.× 6. × 7. ×
四、简答题
1. 计算过程如下：
四、业务分析题 1．(1)A 注册会计师应当检查 2013 年 12 月 25 日及以后的银行对账单和银行存款日记
账，确定该货款收妥入账的日期，以确认 Y 公司是否存在跨期入账的现象。 (2)A 注册会计师应当检查销售退回的有关文件、检查退后货物的入库单，以确认货
物是否已退回及退回入库的日期。 (3)A 注册会计师应当检查与丙公司的货物代销和代销清单，以确认货物发出是否能
成本计算是否正确，会计处理是否及时、正确。2．抽查加工完成物资的验收入库手续是否
齐全，会计处理是否正确；需要缴纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代缴消费税的会
计处理是否正确。3．编制本期委托加工物资发出汇总表，与相关账户勾稽核对，并抽查复
核月度委托加工物资发出汇总表的正确性。
（2)针对丁商品实施发出商品的实质性程序。可以采用的方法有：1．编制本期发出商
品发出汇总表，与相关账户勾稽核对，并抽查复核月度发出商品发出汇总表的正确性。2.
执行实质性分析程序：编制本期发出。3．必要时，对发出商品函询核实。
（3)针对 A 材料实施原材料实质性分析程序。可以采用的方法有：1.获取或编制原
材料明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符；同时抽查明细账与仓库 台账、卡片记录核对是否相符。2．执行实质性分析程序：编制本期主要原材料增减变动表， 分析其变动规律，并与上期比较，如果存在差异，分析原因，3.检查原材料的入账基础和计 价方法是否正确。
第十一章 存货与仓储循环审计
一、单选题
1．B 2．C
3．B
4．D 5．A
二、多选题
1．ABD 2．ABCD 3．BCD 4．AБайду номын сангаасD 5．ABC
三、判断题
1．× 2．× 3．√ 4．√ 5．× 6. ×
四、业务题
1．（1）针对 20 件未挂盘点标签，实施受托代销商品的实质性程序。采用的方法可以
是：1.抽查一定数量的委托加工业务合同，检查有关发料、加工费、运费结算的凭证，核对
三、判断题 1．× 2．√ 3．× 4．× 5．×
四、业务题 1、（1）确定应付账款期末余额是否正确 （2）确定期末应付账款是否存在 （3）确定期末应付账款是否为被审计单位应履行的偿还义务 （4）确定应付账款的披露是否恰当 （5）确定应付账款期末余额是否正确 （6）确定应付账款的披露是否恰当，确定应付账款发生和偿还的会计处理是否正
一、单项选择题 1．C 2．B 3．D 4．C 5. D 6.D 7.B
二、多项选择题 1．ABC 2．ABCD 3．BC 4.BCD 5.AD
三、判断题 1. √ 2. √ 3. × 4．√ 5．√ 6. × 7. × 8. √
8.A 6.ABCD
第四章 审计目标与业务承接
审计学-监督与鉴证
叶陈刚 徐荣华 等编著 对外经济贸易大学出版社 2015 年 1 月北京第 1 版
第一章 概论
一、单项选择题 1．A 2．D 3．A 4．B 5．D 6 .D
二、多项选择题 1．BC 2．BCD 3．BCD 4．AC 5. BCD
三、判断题 1．× 2．× 3．√ 4．× 5．× 6. ×
第九章 销售与收款循环审计
一、单选题
1．D 2．C 3．A 4． C 5. B 6.A 7.B 8．D 9. A 10. C
二、多选题
1．BCD 2．BC 3．ABD 4．ABD 5.ABC 6.ABCD 7.ABCD 8．ABCD
三、判断题
1.×
2．√
3．×
4. × 5. √
6. × 7．×
8．√
确 （7）确定应付账款的披露是否恰当，确定应付账款发生和偿还的会计处理是否正
确 （8）确定应付账款的发生和偿还记录是否完整
（9）确定应付账款的发生和偿还记录是否完整 （10）确定期末应付账款是否存在 2、（1）应付账款的审计目标一般包括：确定期末应付账款是否存在；确定期末应 付账款是否为被审计单位应履行的偿还义务；确定应付账款的发生和偿还记录是否 完整；确定应付账款期末余额是否正确；确定应付账款的披露是否恰当。 （2）若函证，注册会计师吴某应主要选择两类函证对象：一是审计期内有大额购 货交易或期末账面余额较大的债权人，二是那些在资产负债表日余额不大，甚至为 零，但为企业重要供应商的债权人。函证最好采用积极形式，并使用空白格式，即 不标明应付账款金额，而由供应商填写。一般情况下，应付账款不需要函证，因为 函证不能保证查出未入账的应付账款，而且注册会计师能够取得卖方发票等证明力 比较强的外部凭证来证实应付账款的余额。但如果控制风险较高，某应付账款账户 金额较大或被审计单位处于财务困难阶段，则应进行应付账款的函证。 （3）替代审计程序包括：检查决算日后应付账款明细账及库存现金和银行存款日 记账，核实其是否已支付，同时检查该笔债务的相关凭证资料，核实交易事项的真 实性。 （4）企业若真是有心造假，可以将应付账款平均分摊几处，除了对大额的应付账 款函证外，还应从应付账款的重要性、关联性等方面分析来判断是否需要函证。 五、综合题 1. 审计固定资产的增加，是固定资产实质性程序中的重要内容。固定资产的增加 有多种途径，其计价方法也各不相同。a 对于债务重组和非货币性资产交换增加的 固定资产，检查产权过户手续是否齐备，检查固定资产入账价值及确认的损益和负 债是否符合规定。此外，还应检查增加固定资产的原始凭证，核对其计价及会计处 理是否正确，法律手续是否齐全。b 检查固定资产的所有权。对于房地产类固定资 产，注册会计师应通过查阅有关的合同、产权证明、财产税单、抵押借款的还款凭 据、财产保险单等书面文件来确定。
2．针对（1），注册会计师刘某应实施存货监盘程序。可以采取的措施有：了解存货的 内容，性质，了解与存货相关的内部控制，查阅以前年度的存货监盘工作底稿，实地察看存 货的存放场所，并着重实施存活的观察程序和检查程序。
针对（2），刘某应实施原材料的实质性程序。可以采取的措施有：获取或编制原材料 明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符，可以是实施执行分析程序， 编制原材料的便增减变动表，分析其变动规律，并于上期比较，如果存在差异，分析原因。 此外，可以向 C 公司函证，确定其是否存在。
三、判断题 1．√ 2．× 3．√
4．C 5．D 6．C 7．A 8．B 3．CD 4．BC 5．ABCD 6．ABCD
4．× 5．× 6．×
7．BCD
第七章 企业风险评估与内部控制
一、单选题 1．A 2．B 3．C 4．A 5．C 6．A 7．D 8．D
二、多选题 1．ABCD 2．BD 3．ABCD 4．ABCD 5．ABCD 6．ABCD 8．ABCD 9． ABCD
一、单项选择题 1．计价与分摊 2．D 3．A 4．D 5．B 6 .D
二、多项选择题 1．ABC 2．ABCD 3．AB 4．ABC 5. BCD 6.ABD
三、判断题 1．× 2．× 3．× 4．× 5．× 6. √
四、业务题 1．管理层对存货项目余额的认定包括下列含义： （1）存在：存货项目在资产负债表日真实存在，不存在虚列的情况。 （2）权利：存货的各组成项目皆由企业拥有或控制。 （3）完整性：资产负债表日所有应当记录的存货均已记录，不存在少计漏计的情况。
3. 注册会计师应将各项目的审计风险水平上。确定在 5％的水平上。根据审计风险模 型，各项目的可接受检查风险：可接受的审计风险÷ (固有风险×控制风险)，相应地，各 项目的可接受检查风险分别为：
应收账款项目的可接受检查风险=5％÷(20％×25％)=100％；
固定资产项目的可接受检查风险=5％÷(30％×90％)=18.5％；
重要性水平与审计风险成反向关系：重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越 低，审计风险越高。重要性水平与所需审计证据的数量之间成反向关系：重要性水平越低， 所需的审计证据越多；重要性水平越高，所需的审计证据越少。
2. A 和 B 注册会计师确定的应收票据项目的可接受检查风险≥5％÷(100％×
6％)=83．3％。在应收票据项目固有风险未知的情况下，处于谨慎性的考虑，注册会计师应 按 100％的水平估计该项目的固有风险，这是因为：估计的固有风险水平越高，需要获取的 审计证据越多，这至多降低审计的效率，但不致影响审计的质量和效果。
│报表日前
│较少
固定资产│分析性程序、观察、计算│报表日、报表日前、报表日后 │适中
存货 │分析性程序、实物检查 │报表日前
│较少
短期借款│检查书面文件、重新计算、函证│报表日及报表日后 │较多
第六章 审计证据和审计工作底稿
一、单选题 1．C 2．B 3．A
二、多选题 1．ABCD 2．ABCD 8．ACD
第二章 国家审计变迁与类型
一、单项选择题 1．C 2．C 3．A 4．C 5. A 6.C 7.D 8.D 9.B 10.C
二、多项选择题 1．ABCDE 2．BCD 3．BDE 4.AF 5.EH 6.BG 7.CD 8.ABCDE
三、判断题 1.√ 2.× 3. × 4．× 5．× 6.× 7. × 8. × 9. √ 10. √ 11. ×
够确认应收账款。 (4)A 注册会计师首先应当查明退函的原因，其次执行替代程序(如检查与销售有关的
文件，包括销售合同、销售订单、销售发票副本及发运凭证等，以确认应收账款是否存在。 2．
第十章 采购与付款循环审计
一、单选题 1．A 2．C 3．B 4．C 5．D
二、多选题 1．ACD 2．ABCD 3．BCD 4．ABCD 5．ABCD
针对（3），刘某应实施销售交易的实质性程序。可以采取的措施有：在销售交易实质 性程序中，可以从原始凭证追查至明细账，如从发货部门的发运凭证中选取样本，追查至销 售发票副联和营业收入明细账。
针对（4），刘某应从存货总账、明细账入手，检查相关存货对应的采购发票、入库单、 请购单、装运单以及付款凭单等。
五、综合题 1．(1)问题（a）这一控制主要是为了实现关于成本会计制度中的所用好费和物化劳动 均以反映在成本中。问题（b），与这一目标相应的控制测试，检查生产通知单、领发料凭证、 产量和工时记录、工薪费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表的顺序编号是否完整。 问题（c），与这一目标相应的交易实质性程序是，对成本实施分析程序；将生产通知单、领 发料凭证、产量和工时记录、工薪费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表与成本明 细账相核对。 （2）问题（a），这一控制主要是为了实现关于工薪业务记录的工薪为实际发生的而非 虚构的(发生)。问题（b），与这一目标相应的控制测试是检查工时卡的核准说明；检查工时 卡；复核人事政策、组织结构图。问题（c），与这一目标相应的交易实质性程序对本期工薪 费用的发生情况实施分析程序；将有关费用明细账与工薪费用分配表、工薪汇总表、工薪结 算单相核对。 （3）问题（a），这一控制主要是为了实现关于工薪业务的人事、考勤、工薪发放、记 录之间相互分离(准确性)。问题（b），与这一目标相应的控制测试是询问和观察各项职责执 行情况。 2．答：Ａ和Ｂ注册会计师对客户 2006 年度会计报表出具了无保留意见审计报告，说 明在分析 2007 年度数据时可以信赖客户 2006 年度会计报表的数据。 首先，因为企业的生产经营情况平稳，作为企业内在规律的存货周转率应当是稳定的。 ABC 公司 2006 年度的存货周转率为 31892／7993＝3．99。在 2002 年，如果存货周转率不 变，则在已确认主营业务成本的前提下，推算的存货预期余额为 31967／3．99＝8011，但 ABC 公司列示的存货余额为 8111，比预期数额高出了 100 万元，因为这一差异高于存货项 目的重要性水平，有必要将存货的高估问题列为重要问题。 其次，毛利率作为行业规律及市场规律，也是稳定的。在 2006 年，公司的毛利率为 1 －31892／39977＝20．22%，在毛利率不变的情况下，依据 2007 年主营业务成本推算的本 年主营业务收入额为 31967／（1-0．2022）＝40069，而客户的未审主营业务收入为 40480， 比推算的预期数额高出 411 万元，且这一差异超过了会计报表层的重要性水平。基于此，有 理由怀疑客户的主营业务收入有重大高估情况。
（4）计价和分摊：存货的计价与分摊恰当，符合适用的会计准则和相关会计制度的规 定，能够准确地反映存货期末的价值。
注册会计师对存货项目余额应实现的审计目标是： （1）存在：确认资产负债表日的存货项目是否实际存在。 （2）权利：确认存货是否由被审计单位拥有或控制。 （3）完整性：确认资产负债表日应当记录的存货是否均已记录，有无少计漏计。 （4）计价和分摊：确认存货运用的计价与分摊方法是否恰当。 2．对甲方义务规定的不足有： （1）未约定提交审计所需资料的具体时间，可能影响到审计工作的顺利进行。 （2）对与审计有关的记录、文件和所需的其他信息，甲方应确保乙方不受限制地接触， 而不仅是同意乙方接触。 （3）对乙方人员在审计期间的交通、食宿和其他相关费用未进行约定。 对乙方义务规定的不足有： （1）未约定出具审计报告的最后期限。 （2）对乙方应尽的保密义务，未规定例外情况。
三、判断题 1．√ 2．√ 3．√ 4．√ 5．√ 6．√ 7． × 8． × 9．×
7．AC 10．√
第八章 审计方法与抽样技术
一、单选题 1．C 2．A 3．D 4．B 5．无 6．B
二、多选题 1.ABC 2．ABC 3．AD 4．BC 5．AC 6. ABD
三、判断题 1．√ 2．× 3．× 4．√ 5．√ 6．× 7．√
存货项目的可接受检查风险=5％÷(30％×40％)=41.7％；
短期借款项目的可接受检查风险=5％÷(80％×90％)=6.9％。
4. 实质性程序的性质、时间安排和所需证据数量如下：
报表项目│主要的实质性程序 │实施程序的主要时间│所需证据的数量│
应收票据│分析性程序、实物检查 │报表日前
│较少
应收账款│分析性程序、函证
第五章 审计程序与审计计划
一、单项选择题 1．A 2．B 3．A 4.D 5.D 6.C 7.D 8.无
二、多项选择题 1．ABCD 2．ABC 3．ABCD 4．C 5．ABC 6. BC 7. A
三、判断题 1．× 2．√ 3．× 4．√ 5.× 6. × 7. ×
四、简答题
1. 计算过程如下：
四、业务分析题 1．(1)A 注册会计师应当检查 2013 年 12 月 25 日及以后的银行对账单和银行存款日记
账，确定该货款收妥入账的日期，以确认 Y 公司是否存在跨期入账的现象。 (2)A 注册会计师应当检查销售退回的有关文件、检查退后货物的入库单，以确认货
物是否已退回及退回入库的日期。 (3)A 注册会计师应当检查与丙公司的货物代销和代销清单，以确认货物发出是否能
成本计算是否正确，会计处理是否及时、正确。2．抽查加工完成物资的验收入库手续是否
齐全，会计处理是否正确；需要缴纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代缴消费税的会
计处理是否正确。3．编制本期委托加工物资发出汇总表，与相关账户勾稽核对，并抽查复
核月度委托加工物资发出汇总表的正确性。
（2)针对丁商品实施发出商品的实质性程序。可以采用的方法有：1．编制本期发出商
品发出汇总表，与相关账户勾稽核对，并抽查复核月度发出商品发出汇总表的正确性。2.
执行实质性分析程序：编制本期发出。3．必要时，对发出商品函询核实。
（3)针对 A 材料实施原材料实质性分析程序。可以采用的方法有：1.获取或编制原
材料明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符；同时抽查明细账与仓库 台账、卡片记录核对是否相符。2．执行实质性分析程序：编制本期主要原材料增减变动表， 分析其变动规律，并与上期比较，如果存在差异，分析原因，3.检查原材料的入账基础和计 价方法是否正确。
第十一章 存货与仓储循环审计
一、单选题
1．B 2．C
3．B
4．D 5．A
二、多选题
1．ABD 2．ABCD 3．BCD 4．AБайду номын сангаасD 5．ABC
三、判断题
1．× 2．× 3．√ 4．√ 5．× 6. ×
四、业务题
1．（1）针对 20 件未挂盘点标签，实施受托代销商品的实质性程序。采用的方法可以
是：1.抽查一定数量的委托加工业务合同，检查有关发料、加工费、运费结算的凭证，核对
三、判断题 1．× 2．√ 3．× 4．× 5．×
四、业务题 1、（1）确定应付账款期末余额是否正确 （2）确定期末应付账款是否存在 （3）确定期末应付账款是否为被审计单位应履行的偿还义务 （4）确定应付账款的披露是否恰当 （5）确定应付账款期末余额是否正确 （6）确定应付账款的披露是否恰当，确定应付账款发生和偿还的会计处理是否正