国际基础会计(全英文,1)PPT教学课件

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1.1.5 会计的国际化与国家化
国际会计界一向有两种观点。
一种观点是：会计是一种“国际商业语言”，会 计无国界，不应保持国家特色；
另一种观点则认为：会计的国家特色是无法磨灭 的，但随着经济全球化的发展，可以“求大同，存小 异”。
会计国际化的进程，是否将通过第二种的“务实” 观点，逐步实现第一种观点树立的最终目标呢：这是颇 值得探讨的。
伴随着国际资本流动而来的是货币市场和资本市场 的国际化。
金融工具证券化及其创新是当前国际货币市场和资 本市场机制的重大发展。
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1.1.2 跨国公司的兴起和壮大
跨国公司（又可译为多国公司）的兴起始于发达国家。 当企业通过对国外的直接投资在东道国建立从事生产和（或） 经营活动的机构时，它就可能进入跨国公司的行列了。在多 国范围内从事经营活动和筹集资本，已成为跨国公司的两大 特征。
2）第二层次是建立在“联盟”基础上的兼具国际 和国内性质的会计师事务所
3）第三层次是国内性质的会计事务所为从事国际 业务而进行的临时性协作
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1.2.2 会计职业界的国际组织
早在1904年，会计职业界就在圣路易斯举行了第1次 国际会计师大会。从1952提在伦敦举行的第6次会议起， 就确立了每5年一次会议的惯例。
跨国公司基于其跨国经营和向国际筹资的需要，也成 为会计国际化的重要推动力量。
在世纪之交掀起的企业合并高潮，是以跨国公司间的 跨国并购为特征的。
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1.1.3 会计世袭遗产的国际性
会计世袭遗产的国际性是会计国际化的历史基础。 早在14世纪至15世纪，意大利商人的经商活动就跨越国 界了。
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（５）国际财务报表的合并、外币报表的折算、国 际物价变动影响的调整，已成为国际会计研究中相互联 系和制约、既需协调一致但又存在矛盾的两难课题。我 们认为，这应该是“国际会计三大难题”的严谨的含义。
另一个相当重要的内容是国际税务会计。国际税务 和各国税制、税法的差别早已成为跨国公司十分关注的 利害攸关的重大问题。
会计职业界不仅有自己的国际组织，而且对会计国 际化的发展作出了重大贡献。
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1.2.3 会计职业国际化的阻力
1）取得执照的必要学历条件 2）有否把后续教育作为更换执照的条件 3）可否有不同类型的执照 4）职业考试
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1.3 国际会计的定义
会计国际化和会计职业国际化的进程，界定并发展了 国际会计的定义和这门学科的内容。
2）悲观主义者的“国别会计”观点
按照这一观点，各国会计的差异是不同的经济、政 治、社会、法律、文化、地理等环境所形成的，是不大 可能协调一致的。
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3）实务主义者把国际会计视为跨国公司（母公 司）与国外子公司会计的观点
另一种观点则显示了学家们对开拓国际会计研究领 域的抱负、热忱和较高的期望，认为国际会计应该向 “世界会计”的方向发展。
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ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
1.3.2 20世纪70年代国际会计研究中 的三种不同观点
1）乐观主义者的“世界会计”观点
按照这一观点，国际会计被认为是可以为世界上所有 国家采纳的全球体系。应该制定一套在世界范围内一致应 用的公认会计准则。
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1.1 会计的国际化
一般认为，国际会计成为一门崭新的学科，大致在 20世纪70年代。
国际会计学科形成的主要标志，当然是“会计的国 际化”，亦即会计实务从一国的范围内，跨越国界而走 向国际。
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1.1.1 市场的国际化，特别是货币、 资本市场的国际化
市场是商品经济的产物。市场的国际化，开端于国 际贸易。
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1.2 会计职业界的国际化
国际融资、投资活动和跨国公司的经营活动必然要 求会计职业界提供国际性的服务，这是促使会计职业国际 化的主要推动力。
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1.2.1 会计职业界提供国际性服务的 三个层次
三个不同的层次标志着会计职业国际化的不同程度。
1）最高层次是一体化的国际性会计师事务所（会 计公司）
普通高等教育“十一五”国家级规划教 材
(第五版)
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第1章 国际会计的形成与发展
1.1 会计的国际化 1.2 会计职业界的国际化 1.3 国际会计的定义
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学习目标
要求通过本章学习，了解国际会计的形成与发 展过程。本章分两个方面加以阐述，即“会计的国际 化”与“会计职业界的国际化”。而后讨论了国际会 计的不同定义，这些定义正反映了在不同发展阶段的 不同观点。
还必须指出，从历史的观点看，西方会计的发展及 其在世界范围内的广泛传播，是与工业革命后现代企业 组织和现代市场的发展相关联的。
由此可见，在长期的历史进程中，会计的理论和方 法都有一种国际渗透的趋向。
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1.1.4 特定会计方法的国际性质
财务会计中的三大难题——合并财务报表、外币 折算和物价变动会计，也常常被列为国际会计三大难题。
纵观国际会计学家在不同时期对国际会计所下的定义， 就能充分地反映出他们之间的不同观点，及其受会计和会 计职业国际化进程的影响。
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1.3.1 国际会计学家在早期对国际 会计所下的定义
一开始，国际会计学家对国际会计的研究和发展 就有着两种截然不同的观点。
一种观点强调会计的国别差异，只是把国际会计限 定为对各国会计理论和实务的比较分析，他们缺乏远见, 不认为国别会计可能向国际协调化的方向发展。
这是由于： （1）它们的国际差异与协调化趋势备受国际会计 界的关注。
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（2）把外币交易和外币报表的折算引进会计领域， 是会计国际化带来的一个独特问题。
（3）对于外币报表折算的要求，主要是由于跨国公 司作为母公司对国外子公司和合营公司的财务报表的合并。
（4）与国际财务报表合并有关的另一个问题是：在 世界各国的物价变动趋势向差别悬殊的情况下，跨国公司 在合并遍布许多国家的国外子公司和合营公司的财务报表 时，应该如何调整物价变动对国际财务报表合并的影响？ 这无疑是一个必须解决的课题。