增值税的会计核算概述ppt

应交税费——应交增值税
多栏式，下设10个专栏，用来专门核算纳税人当 期发生的增值税计提缴纳情况。
借方:“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税 金”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税 额”、“转出பைடு நூலகம்交增值税”
贷方:“销项税额”、“进项税额转出”、“出口 退税”、“转出多交增值税”
应交税费——应交增值税
借：应交税费——预交增值税 贷：银行存款 2.月末，将“预交增值税”余额转入“未交增值税” 借：应交税费——未交增值税 贷：应交税费——预交增值税
例题：
某房地产公司（一般纳税人）采用预收款方式销售自
行开发的楼盘，2017年3月收到预收款222万元。该 公司采用一般计税方法计税。
需预缴增值税=222÷（1+11%）×3%=6（万元）
2016年6月： 借：固定资产
应交税费——应交增值税（进项税额） 6 000 000 应交税费——待抵扣进项税额 4 000 000 贷：银行存款
2017年6月： 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 4 000 000 贷：应交税费——待抵扣进项税额 4 000 000
应交税费——待认证进项税额
二、增值税应纳税额的计算 1.一般纳税人 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 2.小规模纳税人 应纳税额=销售额×征收率
一般纳税人应纳税额的计算
（一）销项税额
销项税额＝（不含税）销售额×税率 销售额=价款+价外费用
不含税销售额＝
含税销售额 1＋税率
价税分离
一般纳税人应纳税额的计算
（二）进项税额 1.准予抵扣的进项税额 ——增值税专用发票 ——海关进口增值税专用缴款书 ——农产品收购或销售发票
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费——未交增值税 如果是多交税额 借：应交税费——未交增值税 贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）
2.当月缴纳上月的税额
借：应交税费——未交增值税 贷：银行存款
应交税费——预交增值税
转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供 建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房 地产项目时，应预缴增值税。 1.预缴时
3.进项税额转出 注意:进项税额抵扣时间的规定 （开票之日起360天认证）
2.2 增值税的会计科目设置
一、一般纳税人增值税的会计科目设置
在“应交税费”下设置“应交增值税”、“未交增 值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、 “待认证进项税额”“待转销项税额”、“增值税 留抵税额”、“增值税检查调整”等明细科目。
借：原材料
200 000
应交税费——待认证进项税额 34000
贷：银行存款 234000
应交税费——待转销项税额
按照会计准则的规定应确认收入，但是按税法规定 还未发生纳税义务时，要将销项税额先计入该科目 ，等到以后发生纳税义务时再转入“应交税费—— 应交增值税（销项税额）”。
例题：
A公司（一般纳税人）2017年1月1日采取分期收款 方式销售一批商品，不含税总价款为100000元，成 本80000元，合同约定货款分别于2017年2月1日、 2017年3月1日两次等额支付。该批商品已于2017 年1月1日发出，A公司在合同规定日期收到相应价 款和销项税金。
第2章 增值税的会计核算
本章内容
2.1 增值税概述 2.2 增值税的会计科目设置 2.3 销项税额的会计核算 2.4 进项税额的会计核算 2.5 进项税额转出的会计核算 2.6 一般纳税人应纳税额的会计核算
2.1 增值税概述
一、增值税征税范围
1、销售货物 2、进口货物 3、提供加工、修理修配劳务 4、提供应税服务（营改增） 5、销售无形资产 6、销售不动产
进项税额 销项税额抵减 已交税金 减免税款 出口抵减内销产品应纳税额
转出未交增值税
销项税额 进项税额转出
出口退税 转出多交增值税
注 意：
“应交税费——应交增值税”明细账的借贷 方不得改变记账方向。
问题： 1.进货退出怎么办？ 2.销货退回怎么办？
应交税费——未交增值税
反映企业欠缴税款、待抵扣增值税、多交增值 税的情况。 1.月末将当月应交未交税额转入
借：应交税费——预交增值税 60000
贷：银行存款
60000
借：应交税费——未交增值税 60000
贷：应交税费——预交增值税 60000
应交税费——待抵扣进项税额
1.已经取得扣税凭证并经税务机关认证，但需 要在以后期间抵扣的进项税额（2016.5.1以 后取得的不动产或不动产在建工程）
2.纳税辅导期一般纳税人尚未交叉稽核比对的 扣税凭证上的进项税额。
税法规定：
2016年5月1日后取得的在会计制度上按固定资产 核算的不动产或不动产在建工程，其进项税额应当 自取得之日起分2年抵扣，第一年抵扣60%，第二 年抵扣40%。 注意：上述规定不适用于融资租入的不动产和在施 工现场修建的临时建筑物、构筑物。
例题
2016年6月5日，A公司购进办公大楼一栋，该大楼 用于公司办公经营，计入固定资产，并于次月开始计 提折旧。6月20日，A公司取得该大楼增值税专用发 票并认证相符，专用发票注明税额1000万元。 当年抵扣60%： 1000×60%=600（万元）——2016年6月抵扣 剩余400万元，2017年6月抵扣
（用4的）购非进正货常物损、失设的计不服非不动务正善产和常造，建损成以筑失货及服，物该务是被不。指盗动因 、产管 丢所耗理 失 （5）非正常损失的不或动霉产烂在变建质工，程以所及耗因用违的购法 进货物、设计服务和建违筑规服造务成。货物或不动产被 （6）购进的旅客运输依服法务没、收贷、款销服毁务、拆餐除饮的服 务、居民日常服务和娱情乐形服。务。
2.不得抵扣的进项税额
（1）用于简易计税方法计税项目、免税项目、 集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务的进 项税额。
注意：纳税人的交际应酬消费属于个人消费。
（2）非正常损失的购进货物以及相关的加工修 理修配劳务和交通运输服务。
（3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购 进货物、加工修理修配劳务和交通运输服务。
1.一般纳税人已取得扣税凭证，但尚未经税务 机关认证的进项税额； 2.一般纳税人尚未取得稽核相符结果的海关缴 款书进项税额。
例题：2017年3月，某生产企业（一般纳税人）购 入生产用原材料一批，取得对方开具的增值税专用发 票一张，发票上注明的价款为200000元，税款 34000元，该发票月末时还未经税务机关认证。材 料已运达企业并验收入库，款项已支付。