建筑施工企业内部控制的

企业研究Business research总第410期第20期2012年10月少一次对所有固定资产进行全面的清查盘点，以查实固定资产的实有数与账面结存数是否相符；固定资产的保管、使用、维修等情况是否正常。

通过清查盘点，及时发现和堵塞管理中的漏洞，妥善处理和解决出现的各种问题，制定相应的改进措施，保证固定资产的安全和完整。

（三）加强财务监管，规范国有资产管理行为。

①在对资产进行全面清查，摸清“家底”的基础上，利用信息化设备和网络系统，根据要求建立单位资产信息管理系统，实行资产管理计算机化，实现资产从静态管理向动态管理的转变，及时、准确、全面、高效、科学地记录和反映单位资产及其变动状况。

为预算编制提供参考数据，实现对资产从形成。

使用到处置全过程的有效监管。

②单位会计人员应加强资产日常管理工作，把好采购、登记、使用、报废等关口，对资产的日常增减变化情况及时进行财务处理，做到账表、账帐、账卡、账实相符。

（四）通过预算管理、政府采购以及政府收支分类统计手段，强化对事业单位资产的管理。

强化预算管理约束机制，使资产配置通过部门预算逐渐趋于合理。

事业单位将资产购置项目列入单位部门预算，审批部门预算时应严格控制购置标准；事业单位有资产出租、出借收入和国有资产处置收入等，均应纳入预算管理。

通过政府采购实行监控审核。

监督资产购置需求是否符合履行职能的需要，采购是否按合法的程序进行，通过政府采购控制，将采购计划和预算编制结合起来，事前加强对固有资产配置计划的管理，从而避免重复和盲目购置固定资产。

积极推进政府收支分类改革，通过政府收支进行分类，更加细致清晰地反映资产类收入的来源和支出的具体用途，更加便于预算管理和日常核算的规范，为进一步加强国有资产管理奠定基础。

（五）加强固定资产管理人员的培训，提高管理人员的素质。

随着经济发展，对固定资产管理人员也提出了新的要求。

固定资产管理不仅仅局限原先的数据统计整理，传递资料，还要对固定资产的使用进行分析，为管理提供决策参考。

必须建立人员素质控制制度，应对管理人员的选调、培训、考核、奖惩形成制度。

管理人员上岗必须接受岗前培训，并不断更新知识，以提高业务技能。

固定资产管理人员必须学会使用操作固定资产管理软件，还要具备资产管理等其他方面的知识。

有了先进的设备和信息管理系统，还要有合格的管理人员。

因此，加强人员培训，提高管理人员素质也是提高管理水平的重要工作。

参考文献：[1]朱佐云.行政事业单位资产管理中的漏洞何在[J].审计与理财,2007,(2).一、建筑施工企业内部控制的意义内部控制是企业经营管理的重要内容，建筑施工企业生产周期长，投资额大，资金占用较多，产品质量和成本具有不确定性，因此，加强内部控制，对于建筑施工企业具有重要的意义。

内部控制能够帮助企业防范经营风险。

内部控制作为企业管理的重要内容，本身的职能是帮助企业对各个生产经营环节进行有效的控制和监督，对各部门的职责履行进行有效管理，对企业各方面进行风险评估，通过不断加强对经营薄弱环节的控制，及时反映可能发生的问题，提前规避和消灭企业在运营过程中可能遇到的各类风险，为企业持续稳步发展打好基础，保证企业经营活动在国家法律法规限定下有效执行。

对于建筑施工企业而言，一方面规范建筑施工企业施工行为，另一方面保证施工项目的顺利实施。

内部控制有利于提高企业经济效益。

良好的内部控制体系的建立和执行，能够帮助企业各个部门在各个环节密切配合，保证企业各流程顺利有效完成，帮助企业充分凝聚合力，顺利完成企业经营目标。

另一方面，完善的内部控制体系有助于加强对企业施工过程的考核和监督，对企业施工进度和质量进行监控，同时辅以奖惩制度，激发员工的潜能和主观能动性，提高工作效率，不断促进企业经济效益。

二、建筑施工企业内部控制现状分析（一）缺乏良好内部控制环境我国部分建筑施工企业内部控制环境还不完善，部分公司决策体系还不够健全，公司管理层权力集中，缺乏监督。

部分企业监事会成员没有充足的经营管理、法律和会计知识，没有良好的信息获得渠道；部分企业设立了董事会、监事会，但是缺乏薪酬委员会、内控委员会、审计委员会等各类专门的委员会；部分企业机构设置不合理，部门职责设计混乱，责任不清，任务不明，职能重叠，链条过长，组织架构混乱，管理控制体系缺失；部分公司管理层和执行!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!作者简介：孙享均（1973-），男，重庆开县人，大学文化，四川省蜀通建设集团有限责任公司副总会计师，会计师。

建筑施工企业内部控制的研究孙享均（四川省蜀通建设集团有限责任公司四川成都610041）摘要：建筑施工企业生产周期长，生产经营资金占用较大等特点，决定了内部控制对于加强企业管理，提高企业生产经营效益，提高企业可持续发展能力更为重要。

本文讨论了我国建筑施工企业内部控制的现状，提出了强化内部控制的建议和措施。

关键词：建筑施工；内部控制65··层责权利划分不明确，片面强调管理责任和经营责任，忽视了企业社会责任和合同责任；部分企业为了确保利润，在安全方面不够重视，雇佣员工要求低，员工专业素质不高，员工的主人翁责任感和安全意识均较缺乏，企业施工机械化程度较低，大部分重要操作部位仍依靠人工作业，工作质量和劳动效率不高；部分建筑施工管理人员和设计人员缺乏实际施工经验和知识，对新工艺、新技术、新材料等了解不够充分，造成设计和施工与实际情况不符。

（二）未建立完善的内部控制体制部分建筑施工企业尚无完善的内部控制体系，企业现有各项内部控制制度由企业各部门自行制订，由于各个职能部门职责不同，任务不同，制订内控制度出发点也不尽相同，同时由于没有统一的内部控制规划，各个内部控制制度不能形成完善的体系，互相之间缺乏配合，制订的规章制度之间存在互相冲突、互相重复、留有管控空白的现象，导致执行困难或者执行效果不佳，难以对企业起到有效的控制作用。

部分建筑施工企业管理层对内部控制认识不到位，导致内部控制执行力度不够，有章不循或者流于形式。

部分管理者对企业的控制主要是按照主观臆断进行管理，导致企业内部控制无法有效落实，形同虚设，内部控制制度不能充分发挥制约作用。

由于建筑施工地点分散的特点，企业管理部门和项目所在地往往距离较远的距离，施工现场内控情况无法有效传递到企业管理层，导致内部控制体制难以落实。

（三）信息沟通机制不够完善建筑施工企业生产经营性质决定了企业施工工程项目分布比较分散，且具有临时性的特点，并且建筑工程往往各不相同，导致企业管理部门与施工现场之间信息沟通相对不易，企业管理部门和施工现场员工往往无法明确各自在内部控制机制中的作用和义务，影响内部控制效率。

由于施工项目的独立性，内部控制信息缺乏有效传递和沟通，企业各项目之间、企业管理部门和施工部门之间数据资源的共享不到位，严重影响建筑施工单位的内部控制执行效果。

三、强化内部控制的建议和措施（一）建立良好的内部控制环境内部控制环境包括对内部控制制度建立、执行效果产生影响的各种因素。

要建立良好的内部控制环境，主要要从以下几方面入手：（１）树立符合现代企业制度的企业管理理念。

企业经营管理理念和管理风格决定了企业管理者对待企业风险的应对方式、企业对管理的重视程度、企业对决策流程、岗责体系设置的态度和看法。

应克服建筑施工企业易存在的重直接效益轻全面管理的理念，树立与现代企业制度相适应的经营管理理念，为企业建立良好的内部控制环境和内部控制体制，促进企业内部控制的有效落实。

（２）完善企业的决策和治理结构。

企业内部控制制度与完善的企业决策和治理结构相辅相成，只有建立完善的企业决策和治理结构，企业内部控制才能充分发挥作用；反之企业内部控制的落实，能够提高企业决策和内部治理有效性和完整性。

（３）形成积极向上的企业文化。

企业文化有利于影响员工的思维和行为方式，有助于充分调动员工工作积极性和发挥员工的主观能动性。

要不断促进人事管理对内部控制的贯彻落实作用，不断提高员工的思想素质和职业素养。

（二）建立健全完善的内部控制体系要建立健全完善的内部控制体系，在建立内部控制体系时，应充分注重内部控制的合理性，考虑内部控制体系的全面性，关注重点领域。

要结合施工企业的生产经营特点，重点关注施工生产的安全性、财物管理的规范性。

除要考虑对施工进行全程进度控制外，更要注重施工各环节的细节进行控制，如：企业资金管理是否严格，成本和费用支出是否合理，资产是否存在挪用等。

要做好不相容职位的设计和相互制约，在不相容职位的分离设计时，要对施工和监理、采购和仓库管理、出纳和会计等职位重点关注。

要对会计资料实行严格的管理，规范会计凭证格式，预先制订合理的凭证流转程序，合理填制会计凭证，保证凭证的完整性、准确性、真实性；要按规定设置账簿，构建严谨的会计账簿控制，严格按照规定进行账簿登记、编号等，确保凭证和账簿的及时性和可用性。

建筑施工企业应强化内部监督职能管理职能。

内部审计作为企业内部管理，相对于外部审计更有利于加强管理、提高效益，内部控制执行的有效性需要内部审计进行客观、公正的评价，审计人员建立有效的以“查”为主的监督防线，有利于促进企业各部门遵守会计制度，保证会计信息真实性和资产的安全性。

应设立专门的内部审计部门，通过加强内部审计制定科学有效的内部监督评价和纠正体系，对项目实行中发现的偏差应及时查明原因并找出解决措施。

及时发现内部控制制度实施过程中存在的薄弱环节，并分析问题产生的原因，找出对策，及时向管理层提出建议，弥补漏洞，完善内部控制体系。

(三)利用电子化手段加强内部控制信息沟通信息电子化控制手段是任何企业进行内部控制的最主要辅助工具，信息电子化则在施工企业内部控制中的地位更加重要。

很多施工企业的各个部门有各自的软件平台，如投标、财务、项目经理部等，但相互间信息的沟通不同步，容易造成财务部门掌握数据不真实。

提高建筑企业信息化水平，应注意以下几点：施工企业信息系统应受到安全保护和独立的监督评审，防止突发事件发生，这主要是因为建筑企业所处的为止往往基础条件差，自然条件不足；保证企业信息流的完整性、可靠性和可获性，避免信息出自多门；保证信息平台的兼容性等。

施工企业信息化建设不仅是一场技术变革，更是一种思维更新、管理创新。

信息化已逐渐成为企业现代化水平的一个重要标志和衡量企业综合实力的重要组成部分，建筑施工企业也不例外。

四、结论内部控制是建筑施工企业生产经营管理的重要内容，关系到企业生产效益的提高，是企业长期可持续发展的重要保障。

我国建筑施工企业应不断优化内部控制环境，建立完善的内部控制体制，充分发挥财务会计管理职能，保证内部控制信息沟通渠道畅通，切实提高内部控制水平。

参考文献：[1]刘海蓉.浅析企业内部控制评价指标体系的构建与应用[J].中国外资.2011(12)[2]崔文英.试论我国企业内部控制存在的问题及对策[J].中国商界(上半月).2009(05)[3]孙爱香.中小企业内部控制存在的问题及改进措施[J].冶金财会.2008(09)孙享均：建筑施工企业内部控制的研究66··。