税务会计--总论 ppt课件
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《税务会计》教学课件PPT
《税务会计》教学课件
.
第一章 总论
❖ 一.税务会计与财务会计
❖ 1.联系
❖ 2.区别 1)任务不同
❖
2)范围不同
❖
3)核算基础和处理依据不同
❖
4)确认损益的口径不同
❖
5)受税法的约束不同
❖ ……………………（略）
第二章、增值税
❖ 第一节、增值税概述
增值税是以增值额为课税对象征收的一种税。 ……………………（略）
❖ 注意：区别国境和关境 ❖ ……………………（略）
第六章、企业所得税
❖ 企业所得税是对我国境内（除外商投资企业和外 国企业）的企业就其生产、经营所得和其他所得 依法征收的一种税。
❖ ……………………（略）
第七章、个人所得税
❖ 个人所得税是对在我国境内有住所，或无 住所而在境内居住满一年的个人，从中国 境内、境外取得的各项应税所得，以及在 我国境内无住所又不居住，或无住所而在 境内居住不满一年的个人，从我国境内取 得的各项应税所得征收的一种税。
❖ ……………………（略）
第十章、财产税类
❖ 财产税类是以纳税人所拥有的财产数量或 财产价值为征税对象的一类税收。
❖ 包括房产税、契税、印花税、车船使用税、 城市房产税、车船使用牌照税、屠宰税等。
❖ ……………………（略）
第十一章、纳税筹划
❖ 纳税筹划的特点： ❖ 1、非违法性 ❖ 2、超前性 ❖ 3、动态性 ❖ 4、效益性 ❖ ……………………（略）
第三章、消费税的核算
❖ 消费税是价内税，应由企业负担。 ❖ “主营业务税金及附加” ❖ “其他业务支出” ❖ “物资采购”等
第四章、营业税
❖ 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让 无形资产或销售不动产的单位和个人，就其 所取得的营业额征收的一种税。
.
第一章 总论
❖ 一.税务会计与财务会计
❖ 1.联系
❖ 2.区别 1)任务不同
❖
2)范围不同
❖
3)核算基础和处理依据不同
❖
4)确认损益的口径不同
❖
5)受税法的约束不同
❖ ……………………（略）
第二章、增值税
❖ 第一节、增值税概述
增值税是以增值额为课税对象征收的一种税。 ……………………（略）
❖ 注意：区别国境和关境 ❖ ……………………（略）
第六章、企业所得税
❖ 企业所得税是对我国境内（除外商投资企业和外 国企业）的企业就其生产、经营所得和其他所得 依法征收的一种税。
❖ ……………………（略）
第七章、个人所得税
❖ 个人所得税是对在我国境内有住所，或无 住所而在境内居住满一年的个人，从中国 境内、境外取得的各项应税所得，以及在 我国境内无住所又不居住，或无住所而在 境内居住不满一年的个人，从我国境内取 得的各项应税所得征收的一种税。
❖ ……………………（略）
第十章、财产税类
❖ 财产税类是以纳税人所拥有的财产数量或 财产价值为征税对象的一类税收。
❖ 包括房产税、契税、印花税、车船使用税、 城市房产税、车船使用牌照税、屠宰税等。
❖ ……………………（略）
第十一章、纳税筹划
❖ 纳税筹划的特点： ❖ 1、非违法性 ❖ 2、超前性 ❖ 3、动态性 ❖ 4、效益性 ❖ ……………………（略）
第三章、消费税的核算
❖ 消费税是价内税，应由企业负担。 ❖ “主营业务税金及附加” ❖ “其他业务支出” ❖ “物资采购”等
第四章、营业税
❖ 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让 无形资产或销售不动产的单位和个人，就其 所取得的营业额征收的一种税。
第1章--税务会计总论最新版
统一的整体。
❖ 税收的分类
❖ 税收的分类，是指按照一定的标准对复杂的 税制和税种进行归类。
❖ 按课税对象的性质不同分类，可分为流转税、 所得税、财产税、资源税、行为税、农业税 等。
❖ 按税收管理权限分类，可以分为中央税、地 方税、中央与地方共享税等三大类。
最新课件
28
❖ 按税收的计税依据分类，税收可以分为从价 税、从量税和复合税。
（二）税收产生的过程
❖1.夏商周时期的“贡助彻”——雏形阶段 ❖2.春秋时期鲁国的“初税亩”——成熟阶段
最新课件
24
税收
❖ 税收的概念 税收是国家为了行使其职能而凭借政治权力， 按照税法的规定，向个人或者经济组织强制 地、无偿地征收而取得的财政收入 。
❖ 对概念的理解：
❖ 税收是国家取得财政收入的一种形式；行 使征税权的主体是国家；国家凭借政治权力 征税；税收必须借助于法律形式进行。
❖ 按税收与价格的依存关系分类，税收可以分 为价内税和价外税。
最新课件
29
• 税收的作用
❖ 1、税收是国家组织财政收入的主要来源， 组织财政收入是税收的最基本职能。
❖ 2、税收是国家对经济实行宏观调控的手段。
❖ 3、税收调节个人收入差距，实现社会共同富 裕。
❖ 4、税收维护国家权益，促进国际经济交往。
最新课件
34
税制构成要素
❖ 累进税率，是指按照纳税对象数额大小设置的 逐级递增的系列税率，税率随着征税对象数额 的增大而提高，即把纳税对象按一定的标准划 分为若干个等级，从低到高分别规定逐级递增 的税率(包括全额累进税率、超额累进税率、 超率累进税率)。
❖ 定额税率，又称“固定税额”，是以课税对象 的自然实物量为单位，直接规定每一自然单位 的固定税额。
❖ 税收的分类
❖ 税收的分类，是指按照一定的标准对复杂的 税制和税种进行归类。
❖ 按课税对象的性质不同分类，可分为流转税、 所得税、财产税、资源税、行为税、农业税 等。
❖ 按税收管理权限分类，可以分为中央税、地 方税、中央与地方共享税等三大类。
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28
❖ 按税收的计税依据分类，税收可以分为从价 税、从量税和复合税。
（二）税收产生的过程
❖1.夏商周时期的“贡助彻”——雏形阶段 ❖2.春秋时期鲁国的“初税亩”——成熟阶段
最新课件
24
税收
❖ 税收的概念 税收是国家为了行使其职能而凭借政治权力， 按照税法的规定，向个人或者经济组织强制 地、无偿地征收而取得的财政收入 。
❖ 对概念的理解：
❖ 税收是国家取得财政收入的一种形式；行 使征税权的主体是国家；国家凭借政治权力 征税；税收必须借助于法律形式进行。
❖ 按税收与价格的依存关系分类，税收可以分 为价内税和价外税。
最新课件
29
• 税收的作用
❖ 1、税收是国家组织财政收入的主要来源， 组织财政收入是税收的最基本职能。
❖ 2、税收是国家对经济实行宏观调控的手段。
❖ 3、税收调节个人收入差距，实现社会共同富 裕。
❖ 4、税收维护国家权益，促进国际经济交往。
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34
税制构成要素
❖ 累进税率，是指按照纳税对象数额大小设置的 逐级递增的系列税率，税率随着征税对象数额 的增大而提高，即把纳税对象按一定的标准划 分为若干个等级，从低到高分别规定逐级递增 的税率(包括全额累进税率、超额累进税率、 超率累进税率)。
❖ 定额税率，又称“固定税额”，是以课税对象 的自然实物量为单位，直接规定每一自然单位 的固定税额。
税务会计PPT课件
02 税务会计的基本要素
应纳税额
定义
应纳税额是指纳税人按照税法规 定应当缴纳的税款，是税务会计
的核心要素之一。
计算方法
应纳税额的计算方法是根据纳税人 的应纳税所得额或销售额，乘以适 用的税率或税额标准得出。
注意事项
在计算应纳税额时，需要准确计算 纳税人的应纳税所得额或销售额， 并确保适用的税率或税额标准正确。
合规风险
企业未能按照税收法规的要求 进行税务处理，导致被税务机 关处罚的风险。
舞弊风险
税务人员为了谋取私利，故意 违反税收法规，给企业带来重
大损失的风险。
税务会计风险的防范措施
加强政策学习
及时关注税收政策的变化，确保企业税务处 理符合最新政策要求。
建立合规文化
强化员工的税收法规意识，确保企业各项业 务符合税收法规要求。
税务会计是进行税务筹划、税金核算和纳税申报的一种会计系统。
税务会计是财务会计和管理会计的自然延伸，是税收法规的日益复杂化所必然产生 的一种新的需要。
税务会计的特点
法律规范性
目的明确性
税务会计必须以国家法律、法规为依 据，严格遵守国家税法，准确、及时 地缴纳税款。
税务会计的主要目的是为税务机关和 纳税人提供准确的税务信息，以保障 国家税收权益和纳税人合法权益。
04 税务会计的实务操作
增值税的核算
增值税概述
增值税是对商品和服务的增值部分征收的税种，是我国税收体系 中的重要组成部分。
增值税的计算方法
根据销售收入和适用税率计算出应纳税额，同时要注意进项税额的 抵扣。
增值税的账务处理
根据税务规定，正确设置增值税相关账户，记录增值税的计提、缴 纳和抵扣等业务。
企业所得税的核算
税务会计第一章PPT课件
• 4、正确编制、及时报送会计报表和纳税申报表，认 真执行税务机关的审查意见。
• 5、进行企业税务活动的财务分析，不断提高企业执 行税法的自觉性，不断提高税务核算水平，不断增强 企业的纳税能力。
• 6、真实反映和监督企业对国家税收法令、制度的贯 彻执行情况。
13
三、税务会计的职能
• 1、正确核算纳税人的涉税会计事项 • 2、监督依法纳税
14
第三节 税务会计的原则和对象
• 一、税务会计的原则 • 二、税务会计的对象 • 三、税务会计的方法
15
一、税务会计的原则
• （一）权责发生制与收付实现制相结合 原则
• （二）一致性原则 • （三）配比原则 • （四）税法导向原则 • （五）确定性原则 • （六）划分营业收益与资本收益的原则
16
• 1.税务会计与财务会计的联系 • 税务会计与财务会计的联系在于：税务
会计与财务会计同属于企业会计学科范 畴，两者相互补充，相互配合，共同对 纳税人的生产经营活动进行核算与监督， 在会计主体、记账基础、核算方法等方 面有相同之处。
8
四、税务会计与其他有关学科的关系
• 税务会计与财务会计的区别 • （1）核算范围不同。 • （2）核算目的不同。 • （3）核算依据不四）税款缴纳 • 纳税人在纳税申报后，应按照法定的方
式、期限将税款解缴入库，这是纳税人 完全履行纳税义务的标志。税款缴纳的 方式主要有：①自核自缴方式。②申报 核实缴纳方式。③申报查验缴纳方式。 ④定额申报缴纳方式。
23
一、企业的纳税程序
• （五）接受税务稽查 • 税务稽查是纳税检查的一种形式，是税
务稽查部门实施的有计划的专业检查工 作，是税务机关以税收法律、法规为依 据对纳税人是否履行纳税义务的情况以 及偷逃税行为进行审核和查处的一项税 收管理工作。
• 5、进行企业税务活动的财务分析，不断提高企业执 行税法的自觉性，不断提高税务核算水平，不断增强 企业的纳税能力。
• 6、真实反映和监督企业对国家税收法令、制度的贯 彻执行情况。
13
三、税务会计的职能
• 1、正确核算纳税人的涉税会计事项 • 2、监督依法纳税
14
第三节 税务会计的原则和对象
• 一、税务会计的原则 • 二、税务会计的对象 • 三、税务会计的方法
15
一、税务会计的原则
• （一）权责发生制与收付实现制相结合 原则
• （二）一致性原则 • （三）配比原则 • （四）税法导向原则 • （五）确定性原则 • （六）划分营业收益与资本收益的原则
16
• 1.税务会计与财务会计的联系 • 税务会计与财务会计的联系在于：税务
会计与财务会计同属于企业会计学科范 畴，两者相互补充，相互配合，共同对 纳税人的生产经营活动进行核算与监督， 在会计主体、记账基础、核算方法等方 面有相同之处。
8
四、税务会计与其他有关学科的关系
• 税务会计与财务会计的区别 • （1）核算范围不同。 • （2）核算目的不同。 • （3）核算依据不四）税款缴纳 • 纳税人在纳税申报后，应按照法定的方
式、期限将税款解缴入库，这是纳税人 完全履行纳税义务的标志。税款缴纳的 方式主要有：①自核自缴方式。②申报 核实缴纳方式。③申报查验缴纳方式。 ④定额申报缴纳方式。
23
一、企业的纳税程序
• （五）接受税务稽查 • 税务稽查是纳税检查的一种形式，是税
务稽查部门实施的有计划的专业检查工 作，是税务机关以税收法律、法规为依 据对纳税人是否履行纳税义务的情况以 及偷逃税行为进行审核和查处的一项税 收管理工作。
《税务会计》课件： 税务会计总论
➢ “所得税费用”科目核算企业根据企业会计准则确认的应 从当期利润总额中扣除的所得税费用。本科目应当按照 “当期所得税费用”、“递延所得税费用”进行明细核 算。期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结 转后本科目无余额。
➢ 五、“递延所得税资产”科目的设置
➢ “递延所得税资产”科目核算企业根据企业会计准则确 认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。根据税法规 定可用以后年度税前利润（实际上应为应纳税所得额） 弥补的亏损产生的所得税资产，也在本科目核算。本科 目应当按照可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。
税务会计
税务会计总论
第1节 税务会计的认知
本 章 第2节 税务会计科目的设置 内 容 第3节 税务会计岗位职责与职业资格
【能力目标】
（1）能识记税务会计的含义。 （2）能明确税务会计与财务会计的联系与区别、税务会 计的基本前提、税务会计的核算原则、税务会计的目标、 税务会计岗位职责。 （3）会对税务会计科目进行设置。
第1节 税务会计的认知
➢ 一、税务会计的含义
➢ 税务会计是以税法为准绳，以货币为主要计量单位，运用 会计的专门理论和方法，对纳税人的应纳税额进行确认、 计算、会计核算、纳税筹划和申报缴纳等工作的一种专业 会计管理活动。
➢ 二、税务会计与财务会计的联系与区别
➢ 税务会计是社会经济发展到一定历史阶段后从传统的财 务会计中细化分离出来的。税务会计与财务会计均属于 企业的会计体系,两者在会计主体、记账基础、核算前提 等方面基本相同,但在会计目标、会计对象、会计核算法 律依据、提供的信息和会计核算基础等方面存在一定的 区别。
（1）纳税主体
（2）持续经营
（3）货币时间价值
（
➢ 税务会计虽然是从财务会计中细化分离出来的，但由于 税法的特殊性，税务会计核算除遵循财务会计的核算原 则外，还应遵循以下原则。
➢ 五、“递延所得税资产”科目的设置
➢ “递延所得税资产”科目核算企业根据企业会计准则确 认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。根据税法规 定可用以后年度税前利润（实际上应为应纳税所得额） 弥补的亏损产生的所得税资产，也在本科目核算。本科 目应当按照可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。
税务会计
税务会计总论
第1节 税务会计的认知
本 章 第2节 税务会计科目的设置 内 容 第3节 税务会计岗位职责与职业资格
【能力目标】
（1）能识记税务会计的含义。 （2）能明确税务会计与财务会计的联系与区别、税务会 计的基本前提、税务会计的核算原则、税务会计的目标、 税务会计岗位职责。 （3）会对税务会计科目进行设置。
第1节 税务会计的认知
➢ 一、税务会计的含义
➢ 税务会计是以税法为准绳，以货币为主要计量单位，运用 会计的专门理论和方法，对纳税人的应纳税额进行确认、 计算、会计核算、纳税筹划和申报缴纳等工作的一种专业 会计管理活动。
➢ 二、税务会计与财务会计的联系与区别
➢ 税务会计是社会经济发展到一定历史阶段后从传统的财 务会计中细化分离出来的。税务会计与财务会计均属于 企业的会计体系,两者在会计主体、记账基础、核算前提 等方面基本相同,但在会计目标、会计对象、会计核算法 律依据、提供的信息和会计核算基础等方面存在一定的 区别。
（1）纳税主体
（2）持续经营
（3）货币时间价值
（
➢ 税务会计虽然是从财务会计中细化分离出来的，但由于 税法的特殊性，税务会计核算除遵循财务会计的核算原 则外，还应遵循以下原则。
税务基础会计总论课件
u 剩余产品的出现是会计产生的前提条件，它使会 计从生产职能中分离出来，成为一种独立的专门 职能。
•2024/3/21
•税务基础会计总论
•3
古代会计 近代会计 现代会计
奴隶社会 ——封建社会的会 计， 以会计专职人员的出现和官厅会 计机构的产生为标志。
15世纪以后的会计，以帕乔利复 式簿记出版和会计职业的出现为 标志。
•23
1、资产
定义：是指过去的交易、事项形成并由企业拥 有或控制的、预期会给企业带来经济利益的 资源。（包括各种财产、债权和其他权利）
u 企业过去的交易或者事项：包括购买、生产、由企业建造行为
或其他交易或者事项。预期在未来发生的交易或者事项不形成资产。
u 由企业拥有或者控制，是指企业享有某项资源的所有权， 或者虽然不享有某项资源的所有权，但该资源能被企业所 控制。
非流动负债
长期借款 应付债券 长期应付款
•2024/3/21
•税务基础会计总论
•30
l 负债满足下列条件之一的，应当归类为流 动负债：
（1）预计在一个正常营业周期中清偿。 （2）主要为交易目的而持有。 （3）在资产负债表日起一年内到期应予 以清偿。
（4）企业无权自主地将清偿推迟至资产 负债表日后一年以上。
•2024/3/21
•税务基础会计总论
•15
（二）持续经营假设
定义：指会计主体的生产经营活动将会按既定
目标正常地持续进行下去，在可以预见的将来， 企业不会面临破产、清算，企业将按原定的用途 使用其现有的资产，同时也将按照原先承诺的条 件清偿它的债务。
•2024/3/21
•税务基础会计总论
•16
l 明确了会计核算的时间范围 l 是“会计分期”假设、权责发生制及收入与费用
•2024/3/21
•税务基础会计总论
•3
古代会计 近代会计 现代会计
奴隶社会 ——封建社会的会 计， 以会计专职人员的出现和官厅会 计机构的产生为标志。
15世纪以后的会计，以帕乔利复 式簿记出版和会计职业的出现为 标志。
•23
1、资产
定义：是指过去的交易、事项形成并由企业拥 有或控制的、预期会给企业带来经济利益的 资源。（包括各种财产、债权和其他权利）
u 企业过去的交易或者事项：包括购买、生产、由企业建造行为
或其他交易或者事项。预期在未来发生的交易或者事项不形成资产。
u 由企业拥有或者控制，是指企业享有某项资源的所有权， 或者虽然不享有某项资源的所有权，但该资源能被企业所 控制。
非流动负债
长期借款 应付债券 长期应付款
•2024/3/21
•税务基础会计总论
•30
l 负债满足下列条件之一的，应当归类为流 动负债：
（1）预计在一个正常营业周期中清偿。 （2）主要为交易目的而持有。 （3）在资产负债表日起一年内到期应予 以清偿。
（4）企业无权自主地将清偿推迟至资产 负债表日后一年以上。
•2024/3/21
•税务基础会计总论
•15
（二）持续经营假设
定义：指会计主体的生产经营活动将会按既定
目标正常地持续进行下去，在可以预见的将来， 企业不会面临破产、清算，企业将按原定的用途 使用其现有的资产，同时也将按照原先承诺的条 件清偿它的债务。
•2024/3/21
•税务基础会计总论
•16
l 明确了会计核算的时间范围 l 是“会计分期”假设、权责发生制及收入与费用
税务会计与税务筹划(第七版)课件：税务会计总论
1.5 税务会计要素
1.计税依据 2.应税收入 3.扣除费用 4.应税所得 5.应纳税额 6.税务会计等式
应税收入－扣除费用＝应税所得 计税依据×适用税率（或单位税额）＝应纳税额
1.6 税务会计计量属性
1.历史成本（实际成本） 2.重置成本（现行成本） 3.现行市价 4.公允价值 注意：与财务会计计量属性的适用范围及条件。
• 特定目标则是根据税务会计信息使用者的不同， 向其信息的使用者提供具有决策相关性的信息。
1.3 税务会计基本前提
1.3.1 纳税主体 1.3.2 持续经营 1.3.3 货币时间价值 1.3.4 纳税会计期间 1.3.4 年度会计核算
注意：与财务会计基本前提的区别和联系？
1.4 税务会计原则
1.税法导向原则 2.以财务会计核算为基础原则 3.应计制原则与实现制原则 4.历史（实际）成本计价原则 5.相关性原则 6.配比原则 7.确定性原则 8.合理性原则 9.税款支付能力原则 10.筹划性原则
税务会计与税务筹划
（第七版）
税务会计总论
1.1 税务会计概述 1.2 税务会计对象、任务与目标 1.3 税务会计基本前提 1.4 税务会计原则 1.5 税务会计要素 1.6 税务会计计量属性
会计学科三大分支
财
税
管
务
务
理
会
会
会
计
计
计
1.1 税务会计概述
1.1.1 税务会计的产生
• 国家产生并开始征税 • 现代所得税法的诞生和不断完善
1.1 税务会计概述
1.1.2 税务会计的概念
• 本书作者认为：税务会计是以所涉税境的现行税 收法规为准绳，运用会计学的理论、方法和程序， 对企业经营过程中的涉税事项进行计算、调整和 税款缴纳、退补等，即对企业涉税会计事项进行 确认、计量、记录和申报（报告），以实现企业 最大税收利益的一门专业会计。
第一章税务会计总论[1].ppt
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2005.8 25
1.4.2 会计一般原则
LOGO
1.4.3税务会计基本原则 第 一 1．依据税法确定纳税人纳税义务原则 2．税务会计的日常核算方法与财务会计相一致原 章 则 税 3．税法和会计协调与差异调整原则 4．设置辅助账反映税法和会计差异原则 务 会 计 总 论
2005.8 19
1.2.1税务会计的产生
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第 一 章 税 务 会 计 总 论
2005.8
1.2.2官厅会计的发展
1．西周时代：司会，参互、月要、岁会 2．秦代：财计官制，治粟内史和少府 3．西汉时代：簿书有主次之分 4．唐代：户部－比部 5．宋、元、明、清时代 宋－四柱清册法：旧管、新收、开除、实在
2005.8 26
LOGO
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第 一 税务会计是纳税人依据现行税收法规和会计准则、 会计制度，以货币为基本计量单位，运用会计方 章 法对纳税人的税收资金运动，进行连续、系统、 综合的核算和监督，为企业进行税收决策及时、 税 准确地提供信息资料，以保证税款及时、足额入 务 库和企业利润最大化目标的实现的一种专门的会 计管理活动。 会 计 总 论
2005.8 4
阅读资料
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第 一 章 税 务 会 计 总 论
2005.8
注意问题
税务会计特点是财务会计区别的主要内容
5
LOGO
第 一 章 税 务 会 计 总 论
2005.8
课后思考题
1．税务会计具有哪些特征？ 2．税务会计与财务会计有哪些异同？ 3．税务会计有何职能？ 4．税务会计核算对象是什么？ 5．税务会计核算必须遵循哪些原则？
2005.8
1.3.2 税务会计职能
核算税务活动职能 监督税务行为职能 参与涉税决策职能
1.4.2 会计一般原则
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1.4.3税务会计基本原则 第 一 1．依据税法确定纳税人纳税义务原则 2．税务会计的日常核算方法与财务会计相一致原 章 则 税 3．税法和会计协调与差异调整原则 4．设置辅助账反映税法和会计差异原则 务 会 计 总 论
2005.8 19
1.2.1税务会计的产生
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第 一 章 税 务 会 计 总 论
2005.8
1.2.2官厅会计的发展
1．西周时代：司会，参互、月要、岁会 2．秦代：财计官制，治粟内史和少府 3．西汉时代：簿书有主次之分 4．唐代：户部－比部 5．宋、元、明、清时代 宋－四柱清册法：旧管、新收、开除、实在
2005.8 26
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第 一 税务会计是纳税人依据现行税收法规和会计准则、 会计制度，以货币为基本计量单位，运用会计方 章 法对纳税人的税收资金运动，进行连续、系统、 综合的核算和监督，为企业进行税收决策及时、 税 准确地提供信息资料，以保证税款及时、足额入 务 库和企业利润最大化目标的实现的一种专门的会 计管理活动。 会 计 总 论
2005.8 4
阅读资料
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第 一 章 税 务 会 计 总 论
2005.8
注意问题
税务会计特点是财务会计区别的主要内容
5
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第 一 章 税 务 会 计 总 论
2005.8
课后思考题
1．税务会计具有哪些特征？ 2．税务会计与财务会计有哪些异同？ 3．税务会计有何职能？ 4．税务会计核算对象是什么？ 5．税务会计核算必须遵循哪些原则？
2005.8
1.3.2 税务会计职能
核算税务活动职能 监督税务行为职能 参与涉税决策职能
《税务会计总论》课件
作中，税务会计需要在财务会计的基础上进行税务处理，确保企业税务合规。
税务会计的基本原则
总结词
税务会计的基本原则包括合法性、真实性、及时性和 准确性，这些原则是确保企业税务合规的重要保障。
详细描述
合法性原则要求税务会计必须遵循国家税收法律和税收 政策，确保企业税务处理合法合规；真实性原则要求税 务会计记录和报告的涉税事项必须真实可靠，不得虚构 或隐瞒；及时性原则要求企业及时进行税务处理，按照 税法规定的时间节点申报纳税；准确性原则要求企业准 确计量和报告涉税事项，不得出现误差或偏差。这些原 则是确保企业税务合规的重要保障，也是税务会计的基 本要求。
成熟阶段
进入21世纪，云计算、大数据等技 术的广泛应用，税务会计信息化逐 步走向成熟，实现更高效、智能的 管理。
税务会计信息化系统的建设与应用
系统构成
税务会计信息化系统主要包括税 务数据采集、数据处理、数据存 储、数据应用等模块，实现税务
数据的全面管理。
应用场景
税务会计信息化系统广泛应用于 企业、税务机关等各类组织，提 高税务处理效率，降低税务风险
某企业所得税案例
分析企业在所得税申报中存在的问题 及解决方案。
04 税务会计的信息化
税务会计信息化的发展历程
起步阶段
20世纪80年代，税务会计开始引 入计算机技术，主要用于简单的
数据录入和报表生成。
发展阶段
20世纪90年代，随着计算机技术 的进步，税务会计信息化进入快速 发展阶段，各类税务管理软件涌现 。
02 税务会计制度
税务会计制度的内容与特点
税务会计制度概述
税务会计是处理和记录企业税务活动 的会计系统，其目标是确保企业依法 纳税，并为企业提供税务管理的信息 。
税务会计的基本原则
总结词
税务会计的基本原则包括合法性、真实性、及时性和 准确性，这些原则是确保企业税务合规的重要保障。
详细描述
合法性原则要求税务会计必须遵循国家税收法律和税收 政策，确保企业税务处理合法合规；真实性原则要求税 务会计记录和报告的涉税事项必须真实可靠，不得虚构 或隐瞒；及时性原则要求企业及时进行税务处理，按照 税法规定的时间节点申报纳税；准确性原则要求企业准 确计量和报告涉税事项，不得出现误差或偏差。这些原 则是确保企业税务合规的重要保障，也是税务会计的基 本要求。
成熟阶段
进入21世纪，云计算、大数据等技 术的广泛应用，税务会计信息化逐 步走向成熟，实现更高效、智能的 管理。
税务会计信息化系统的建设与应用
系统构成
税务会计信息化系统主要包括税 务数据采集、数据处理、数据存 储、数据应用等模块，实现税务
数据的全面管理。
应用场景
税务会计信息化系统广泛应用于 企业、税务机关等各类组织，提 高税务处理效率，降低税务风险
某企业所得税案例
分析企业在所得税申报中存在的问题 及解决方案。
04 税务会计的信息化
税务会计信息化的发展历程
起步阶段
20世纪80年代，税务会计开始引 入计算机技术，主要用于简单的
数据录入和报表生成。
发展阶段
20世纪90年代，随着计算机技术 的进步，税务会计信息化进入快速 发展阶段，各类税务管理软件涌现 。
02 税务会计制度
税务会计制度的内容与特点
税务会计制度概述
税务会计是处理和记录企业税务活动 的会计系统，其目标是确保企业依法 纳税，并为企业提供税务管理的信息 。
税务会计 全套课件311页PPT
1、货物期货（包括商品期 货或贵金属期货）；
2、银行销售金银业务；
（四）混合销售行为的纳税规定
（五）兼营非应税劳务行为的纳 税规定
（二）纳税义务发生时间 （三）纳税期限
（二）小规模纳税人的会计科目 设置
（二）特殊销售方式下的销售额内容 1、采取折扣方式销售 ⑴ 数量折扣 ⑵ 现金折扣
3、进口的应税消费品，由进口人或其代 理人向报关地海关申报纳税；
4、纳税人到外县（市）销售或委托外县（市） 代销自产应税消费品的,于应税消费品销售后， 回纳税人核算地或所在地缴纳消费税；
5、纳税人的总机构与分支机构不在同一省（自 治区、直辖市）的，应在生产应税消费品的 分支机构所在地缴纳消费税。但经国家税务 总局及所属税务分局批准，纳税人分支机构 应纳消费税税款，也可由总机构汇总向总机 构所在地主管税务机关缴纳。
四、个人所得税的费用减除 （一）工资、薪金所得 （二）个体工商户的生产、经营所得 （三）对企事业单位的承包经营、承租经
营所得
（四）劳务报酬所得、稿酬所得、 特许权使用费所得、财产租赁所 得
（五）财产转让所得
（六）利息、股息、红利所得，偶 然所得
（七）其他所得
应纳个人所得税额=（个人 当月取得全年一次性奖金-个人 当月工资、薪金所得与费用扣 除额的差额）×适用税率-速算 扣除数。
（六）金银首饰消费税的会计处理
1、金银首饰零售业务的会计处理 2、受托代销金银首饰的会计处理 3、企业将金银首饰用于非销售环
节的会计处理
消费税纳税申报表
第一节 营业税概述 第二节 营业税的会计核算 第三节 营业税纳税申报
二、征税范围及税率 （一）征税范围 1、交通运输业 2、建筑业 3、金融保险业 4、邮电通信业
2、银行销售金银业务；
（四）混合销售行为的纳税规定
（五）兼营非应税劳务行为的纳 税规定
（二）纳税义务发生时间 （三）纳税期限
（二）小规模纳税人的会计科目 设置
（二）特殊销售方式下的销售额内容 1、采取折扣方式销售 ⑴ 数量折扣 ⑵ 现金折扣
3、进口的应税消费品，由进口人或其代 理人向报关地海关申报纳税；
4、纳税人到外县（市）销售或委托外县（市） 代销自产应税消费品的,于应税消费品销售后， 回纳税人核算地或所在地缴纳消费税；
5、纳税人的总机构与分支机构不在同一省（自 治区、直辖市）的，应在生产应税消费品的 分支机构所在地缴纳消费税。但经国家税务 总局及所属税务分局批准，纳税人分支机构 应纳消费税税款，也可由总机构汇总向总机 构所在地主管税务机关缴纳。
四、个人所得税的费用减除 （一）工资、薪金所得 （二）个体工商户的生产、经营所得 （三）对企事业单位的承包经营、承租经
营所得
（四）劳务报酬所得、稿酬所得、 特许权使用费所得、财产租赁所 得
（五）财产转让所得
（六）利息、股息、红利所得，偶 然所得
（七）其他所得
应纳个人所得税额=（个人 当月取得全年一次性奖金-个人 当月工资、薪金所得与费用扣 除额的差额）×适用税率-速算 扣除数。
（六）金银首饰消费税的会计处理
1、金银首饰零售业务的会计处理 2、受托代销金银首饰的会计处理 3、企业将金银首饰用于非销售环
节的会计处理
消费税纳税申报表
第一节 营业税概述 第二节 营业税的会计核算 第三节 营业税纳税申报
二、征税范围及税率 （一）征税范围 1、交通运输业 2、建筑业 3、金融保险业 4、邮电通信业
税务会计课件-第1章 总论
2014-9-23
会计与管理系精品课程课件
8
二、税收的产生与发展
（一）税收的产生
（二）税收的发展
三、税收制度概念 （一）税收制度的概念 （二）我国税法体系 税收法律 税收法规 税收规章
2014-9-23
会计与管理系精品课程课件
9
四、税收制度的构成要素 （一）纳税人
纳税义务人：简称纳税人，指税法规定直接负有纳税义务的单位和 个人.
增值税 消费税 营业税
2014-9-23
会计与管理系精品课程课件
19
所得税是以所得额为课税对象的一类税，最早出现于 1799年英国
所得税类
企 业 所 得 税
外商投资企业 和外国企业 所得税
个 人 所 得 税
2014-9-23
会计与管理系精品课程课件
20
财产税是以财产价值为课税对象的一类税，具有征税范围固 定、税负难以转嫁的特点 财产税类
监督和筹划企业税务资金运动的一门特种专业会计。
2014-9-23
会计与管理系精品课程课件
3
二、税务会计的对象 税务会计的对象是独立于会计系统之外的客体，是 运用会计的特定程序和方法对客体进行的分类和表述。在
企业中，凡是能够用货币计量的涉税事项都是税务会计对
象。因此，纳税人因纳税而引起的税款的形成、计算、缴 纳、补退、罚款等经济活动以货币表现的资金运动就是税
分类：全额累进税率、超额累进税率、超率累进税
率和超倍累进税率
2014-9-23
会计与管理系精品课程课件
14
4、税率的特殊形式
减免税——减轻纳税人的负担 起征点：税法规定对征税对象开始征税的起点，属于只 照顾一部分小型业户的优惠形式
《税务会计总论》PPT课件
3.流转税与所得税并重的税务会计
一些国家，流转税与所得税比重相差不大，共同构成国 家的税收收入主体。如德国、荷兰、芬兰、意大利等。
我国的流转税，尤其是增值税、消费税占的比重最 大，但从税制体系看，我国也是复合税制体系。
7
四、税务会计特点
税务会计特点
税法导向性 税务筹划性
协调性
广泛性
税务会计以国家 现行税收法令为 准绳，这是它区 别于其他专业会 计的一个最重要
第一章 税务会计总论
内容导图 在学习财务会计时，总会出现“税金”这个“干扰项”，影响我们的思路、 增加我们的烦恼，财务会计能不能摆脱“税收”这个“幽灵”？让我们连贯、 系统地掌握财务会计要素的确认、计量、记录和报告！当然可以，因为计算应 税收入（收益）和计税成本所用的会计方法一般与企业所用的财务会计方法不 同，那就有可能、而且有必要从财务会计中分离出一门课── 税务会计。
非立法会计
立法会计
实施国家
英国、加拿大、澳大利亚、 南非、美国、荷兰等
德国、法国、瑞士、 大部分拉美国家
会计实务
公认会计原则指导
广泛立法规范
导向
投资人（股东）
税法
5
财务会计与税务会计关系模式
比较项目 财税分离会计模式 财税合一会计模式 财税混合会计模式
目标
体现真实公允
国家宏观需要
账簿
财务会计与税务会 财务会计与税务会计为 计分设“两套账” “一套账”
两者除目标不同、对象不同外，主要还有以下区别： 1. 核算基础、处理依据不同 2. 计算损益的程序不同
9
第二节 税务会计对象与目标
一、税务会计对象 定义：税务会计对象是独立于会计系统之外的客
体，是运用会计的特定程序和方法对客体进行的 分类和表述。在企业中，凡是涉税事项都是税务 会计对象。因此，纳税人因纳税而引起的税款的 形成、计算、缴纳、补退、罚款等经济活动就是 税务会计对象。
一些国家，流转税与所得税比重相差不大，共同构成国 家的税收收入主体。如德国、荷兰、芬兰、意大利等。
我国的流转税，尤其是增值税、消费税占的比重最 大，但从税制体系看，我国也是复合税制体系。
7
四、税务会计特点
税务会计特点
税法导向性 税务筹划性
协调性
广泛性
税务会计以国家 现行税收法令为 准绳，这是它区 别于其他专业会 计的一个最重要
第一章 税务会计总论
内容导图 在学习财务会计时，总会出现“税金”这个“干扰项”，影响我们的思路、 增加我们的烦恼，财务会计能不能摆脱“税收”这个“幽灵”？让我们连贯、 系统地掌握财务会计要素的确认、计量、记录和报告！当然可以，因为计算应 税收入（收益）和计税成本所用的会计方法一般与企业所用的财务会计方法不 同，那就有可能、而且有必要从财务会计中分离出一门课── 税务会计。
非立法会计
立法会计
实施国家
英国、加拿大、澳大利亚、 南非、美国、荷兰等
德国、法国、瑞士、 大部分拉美国家
会计实务
公认会计原则指导
广泛立法规范
导向
投资人（股东）
税法
5
财务会计与税务会计关系模式
比较项目 财税分离会计模式 财税合一会计模式 财税混合会计模式
目标
体现真实公允
国家宏观需要
账簿
财务会计与税务会 财务会计与税务会计为 计分设“两套账” “一套账”
两者除目标不同、对象不同外，主要还有以下区别： 1. 核算基础、处理依据不同 2. 计算损益的程序不同
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第二节 税务会计对象与目标
一、税务会计对象 定义：税务会计对象是独立于会计系统之外的客
体，是运用会计的特定程序和方法对客体进行的 分类和表述。在企业中，凡是涉税事项都是税务 会计对象。因此，纳税人因纳税而引起的税款的 形成、计算、缴纳、补退、罚款等经济活动就是 税务会计对象。
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二、税务会计产生和发展
• （一）国家税收会计与财务会计独立并 存阶段
• （二）税收会计与财务会计相互影响互 促发展阶段
• （三）税收会计与财务会计适当分离， 各司其职阶段
• （四）税收会计、财务会计、税务会计 分离并存阶段
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三、税务会计的特点
（一）法定性 （二）核算对象的特定性 （三）工作性质的特殊性和目的的明确性 （四）涉税业务会计处理统一性
• 税务会计与财务会计的区别 • （1）核算范围不同。 • （2）核算目的不同。 • （3）核算依据不同。
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第二节 税务会计的目标和职能
• 一、税务会计的目标 • 二、税务会计的任务 • 三、税务会计的职能
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第二节 税务会计的目标和职能
• 一、税务会计的目标 • 二、税务会计的任务 • 三、税务会计的职能
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一、企业的纳税程序
• （二）账证管理 • 账证管理账簿、票证和其他合法有效的
凭证，是纳税人、扣缴义务人记载、反 映经济业务情况和正确计算税款的重要 依据。
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一、企业的纳税程序
• （三）纳税申报 • 纳税申报是纳税程序的中心环节。它是
纳税人在发生纳税义务后，按税务机关 规定的内容和期限，向主管税务机关以 书面报表的形式写明有关纳税事项及应 纳税款所履行的法定手续。
• 如果老师最后没有总结一节课的重点的难点，你 是否会认为老师的教学方法需要改进？
• 你所经历的课堂，是讲座式还是讨论式？ • 教师的教鞭
• “不怕太阳晒，也不怕那风雨狂，只怕先生骂我 笨，没有学问无颜见爹娘 ……”
• “太阳当空照，花儿对我笑，小鸟说早早早……”
一税务会计概念
• 税务会计，又称为纳税会计，是从财务 会计中分离出来的，是近代新兴的一门 边缘性学科。它是以国家的现行法令为 准绳，以货币计量为基本形式，运用会 计学的基本理论和核算方法，连续、系 统、全面地对纳税人的税款形成、计算、 申报、缴纳、清算的过程进行核算和监 督的一门专业会计。
第1章 总论
1.1 税务会计的产生和发展 1.2 税务会计的目标和职能 1.3 税务会计的原则和对象 1.4 企业纳税工作的组织
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1
第一节 税务会计的产生和发展
一、税务会计概念 二、税务会计产生和发展 三、税务会计的特点 四、税务会计与其他有关学科的关系
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2
精品资料
• 你怎么称呼老师？
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一、企业的纳税程序
• （四）税款缴纳
• 纳税人在纳税申报后，应按照法定的方 式、期限将税款解缴入库，这是纳税人 完全履行纳税义务的标志。税款缴纳的 方式主要有：①自核自缴方式。②申报 核实缴纳方式。③申报查验缴纳方式。 ④定额申报缴纳方式。
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三、税务会计的职能
• 1、正确核算纳税人的涉税会计事项 • 2、监督依法纳税
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第三节 税务会计的原则和对象
• 一、税务会计的原则 • 二、税务会计的对象 • 三、税务会计的方法
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一、税务会计的原则
• （一）权责发生制与收付实现制相结合 原则
• （二）一致性原则 • （三）配比原则 • （四）税法导向原则 • （五）确定性原则 • （六）划分营业收益与资本收益的原则
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二、税务会计的对象
• （一）收入 • （二）费用 • （三）利润 • （四）税款计算与缴纳 • （五）税收减免优惠
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三、税务会计的方法
• （一）设置账户 • （二）复式记账 • （三）填制和审核会计凭证 • （四）计算计税成本、费用、损失 • （五）确认应税收入 • （六）差异调整 • （七）纳税计算 • （八）纳税申报及税款缴纳 • （九）编制税务会计报表
• （二）税务会计与财务会计的关系
• 1.税务会计与财务会计的联系
• 税务会计与财务会计的联系在于：税务 会计与财务会计同属于企业会计学科范 畴，两者相互补充，相互配合，共同对 纳税人的生产经营活动进行核算与监督， 在会计主体、记账基础、核算方法等方 面有相同之处。
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四、税务会计与其他有关学科的关系
• 3、按照税务监缴机关的规定，及时、足额地缴纳各 种税金，完成企业上缴任务，并进行相应的会计处理。
• 4、正确编制、及时报送会计报表和纳税申报表，认 真执行税务机关的审查意见。
• 5、进行企业税务活动的财务分析，不断提高企业执 行税法的自觉性，不断提高税务核算水平，不断增强 企业的纳税能力。
• 6、真实反映和监督企业对国家税收法令、制度的贯 彻执行情况。
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一、税务会计的目标
• （一）维护国家利益，履行纳税义务 • （二）协调与财务会计的关系 • （三）实施纳税筹划，实现最优税负决
策
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二、税务会计的任务
• 1 、认真履行纳税义务，正确处理国家利益与企业利 益的关系。
• 2、按照国家现行税法所规定的税种、计税依据、纳 税环节、税目、税率等，正确计算企业在纳税期内的 应缴税款，并进行正确的会计处理。
要计量单位，以税法为依据，运用会计的基本
原理和方法对涉税业务进行核算和监督的专业 会计。
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四、税务会计与其他有关学科的关系
• 2.税务会计与税收会计的区别 • （1）学科分类不同。 • （2）核算主体不同 • （3）核算对象不同 • （4）核算依据不同。
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四、税务会计与其他有关学科的关系
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四、税务会计与其他有关学科的关系
• （一）税务会计与税收会计的关系
• 1.税务会计与税收会计的联系
• （1）税务会计与税收会计同属于会计学科， 是会计学科的两个分支。
• （2）税务会计与税收会计均随着税收的产生 而产生，也都将随着税收的消亡而消失。
• （3）税务会计与税收会计均是以货币作为主
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第四节 企业纳税工作的组织
• 一、企业的纳税程序 • 二、设置办税人员 • 三、委托税务代理人 • 四、申请税务行政复议与诉讼
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一、企业的纳税程序
• （一）纳税登记 • 纳税登记（又称税务登记）是税务机关
根据税法规定对纳税人的生产经营活动 进行登记管理的一项基本制度。分为开 业登记、变更登记、注销登记