当代会计研究的现状与前沿动态——基于国际顶级会计期刊近五年(2009-2013)发表文章的统计分析

资助项目：国家自然科学基金项目“会计准则变革的非预期效应：对经营方式转变及投 资行为的影响研究” （项目编号：71372068） ；教育部人文社科研究规划基金项目“会计准则 变革对企业投资行为影响的路径与机理研究” （项目编号：13YJA790151） ；辽宁省高校创新团 队支持计划“中国特色管理控制理论创新与应用拓展” （项目编号：WT2012004） 。
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本文受国家自然科学基金项目（项目编号：71372068） 、教育部人文社科研究规划基金项目（项目编号： 13YJA790151）和辽宁省高校创新团队支持计划（项目编号：WT2012004）的资助。 ① TAR、JAR、JAE 属于最顶级的三种会计期刊（Top 3 Accounting Journals） ，再加上 AOS、CAR 常被称为 五种顶级会计期刊（Top 5 Accounting Journals） ，RAS 创办较晚，但也逐渐发展为顶级会计期刊，形成了会 计学界公认的六种顶级会计期刊（Top 6 Accounting Journals） 。为便于表述，后文中应用了期刊简称。
会计在当代经济管理中发挥越来越重要的作用。会计实践丰富多彩，除了财务会计和管 理会计，还有审计、内部控制、税务、会计信息系统等明显属于会计领域的重要业务与实践。 当前，会计研究的范畴不断拓展，学科交叉的研究、不同主题相结合的研究越来越多。在会 计研究方法或范式上，除了主流实证研究，调查研究、实地研究、实验研究、分析式研究等 也占据重要位置。本文系统地整理与分析了近五年（2009-2013）发表在六种国际顶级会计期 刊上的所有文献，归纳并提炼了当代会计研究发展的基本状况和前沿动态，以期为我国会计 研究的国际化提供参考。另外，李爽和吴溪（2008）统计分析了截至 2008 年国际会计学术期 刊发表的有关中国会计问题的研究，本文对此进行了后续补充与总结，并对我国未来会计研 究提出了建议。本文的分析，对于了解当前会计研究的国际动态，认识会计学的研究范畴， 创新会计学研究视角与研究方法等具有一定的参考价值。
表4 排名 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 任职机构 美国芝加哥大学 美国宾尼法尼亚大学
文章发表情况任职机构分布排名表 文章数量 29 29 25 23 23 20 19 18 17 17 17 16 15 13 排名 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 任职机构 美国杜克大学 美国Leabharlann Baidu加利福尼亚大学 美国纽约大学 加拿大滑铁卢大学 加拿大阿尔伯塔大学 美国佛罗里达大学 美国佐治亚州立大学 美国圣母大学 新加坡管理大学 香港城市大学 加拿大约克大学 美国明尼苏达大学 美国加利福尼亚大学伯克利分校 美国康乃尔大学 文章数量 13 12 12 11 11 11 11 11 11 11 10 10 10 10
所示。 《会计评论》 （TAR）由美国会计学会主办，创刊于 1926 年，现在每年刊发 6 期，近五 年共计 342 篇； 《会计研究杂志》 （JAR）由美国芝加哥大学于 1963 年创办，现在每年刊发 5 期，近五年共计 164 篇； 《会计与经济学杂志》 （JAE）由美国罗切斯特大学于 1979 年创办， 侧重于用经济理论解释会计现象，现在每年刊发 6 期，近五年共计 153 篇； 《会计、组织与社 会》 （AOS）由英国多所大学主办，创刊于 1976 年，侧重于行为、组织与社会环境视角的会 计研究，现在每年刊发 8 期，近五年共计 188 篇； 《当代会计研究》 （CAR）由加拿大会计学 会主办，创刊于 1984 年，现在每年刊发 4 期 ，近五年共计 205 篇； 《会计研究评论》 （RAS） 由美国多所大学主办，创刊于 1996 年，现在每年刊发 4 期，近五年共计 135 篇。其中，AOS 期数最多，TAR、CAR 每一期的文章数较多，其它期刊相当。
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但 2011 年发行了 5 期，比正常多了 1 期。
无几。同时，我们依据文章发表的数量对任职机构也进行了排序，见表 4。我们发现，美国 芝加哥大学和宾尼法尼亚大学文章产出最多，美国的高等院校仍然占据绝大部分，文章数量 在 10 篇及以上的 33 所大学中，美国占了 25 所，加拿大、澳大利亚、新加坡和中国香港的部 分高校也具备很强的竞争力，中国大陆高校在国际上的影响力还有待提高。
13 13 13 合 计
32 33
美国哥伦比亚大学 美国麻省理工学院 其 他
10 10 693 1187
二、会计研究主题及前沿动态分析
（一）研究主题的总体分布情况 在会计研究领域，有多个分支或主题，借鉴 Bonner et al.（2006） 、Coyne et al.（2010） 、 Pickerd et al.（2011）的研究，我们把会计研究分为以下几个部分：财务会计、管理会计、审 计、内部控制、税务、会计信息系统、非营利组织会计以及其它（会计职业、会计教育、会 计史等） 。其中，内部控制是我们新加入的一个分支，它与管理会计、公司治理相关，但又有 着不同的内涵与范畴，近年来得到会计学者的广泛关注。不同的分支或主题之间难免存在交 叉重叠，同一篇论文也可能涉及多个主题，我们在具体归类时根据主次顺序融入了自己的判 断。特别地，我们在统计归类时发现，一些研究虽然涉及会计方面的研究，但却以公司财务 与公司治理为主题，因此我们把这两个主题单独分立出来统计列示，且此处的公司治理为狭 义的范畴，即所有者（主要是股东）对经营者的一种监督与制衡机制。 统计结果如表 5 所示。 总体来看， 财务会计研究居于主导地位， 所占比例过半 （51.50%） ， 审计和管理会计次之，分别占 12.89% 和 10.87% ，公司治理和公司财务则分别占 6.74% 和 5.14%，税务和内部控制分别仅占 3.45%和 2.70%，会计信息系统、非营利组织会计等其他主 题的研究相对较少。具体看每个期刊的主题分布特点，TAR 中各个主题的分布相对其他期刊 较为均衡，财务会计、管理会计、审计、内部控制和税务等的研究均占一定的比例，JAR 以 财务会计研究为主， 也包含部分其他主题的研究， JAE 中的管理会计研究相对其他期刊最少， 公司财务和公司治理研究相对多一些，AOS 是唯一的一个财务会计没有占主导地位的期刊， 管理会计研究以及其他组织与社会视角的会计研究占据较大比例， CAR 中审计所占的比例相 对其他期刊要高很多，RAS 的主题分布最为集中在财务会计。
当代会计研究的现状与前沿动态
——基于国际顶级会计期刊近五年（2009-2013）发表文章的统计分析
内容提要：本文以近五年（2009-2013）发表在六种国际顶级会计期刊上的所有文献为样本，分析了当 前会计研究的现状与前沿动态，重点系统地梳理了当前会计研究的主题与研究方法，并对中国会计研究的国 际化进展进行了分析。本文认为，当前会计研究的范畴不断拓展，研究方法虽然仍以文档实证研究为主， 但 已逐步呈现多样化的趋势，我国会计学者应结合我国特殊的制度背景创新会计研究。本文的分析，对于了解 当前会计研究的国际动态，认识会计学的研究范畴，创新会计学研究视角与研究方法等提供了参考。 关键词：会计研究 会计期刊 研究主题 研究方法 中国会计研究
表2 独立作者 数量 占比 218 18.37% 文章发表合作情况表 两人合作 363 30.58% 三人合作 502 42.29% 四人合作 101 8.51% 其他 3 0.25% 合计 1187 100%
我们进一步统计分析了论文作者的地域特征和任职机构情况，统计结果如表 3 和表 4 所 示。我们仅对论文第一作者的任职机构信息进行了统计，并且如果论文作者同时注有多处任 职机构，我们仅选取第一项任职机构信息。统计显示，依据任职机构确定的论文来源排名前 十的国家或地区依次为：美国、加拿大、英国、中国香港、澳大利亚、新加坡、荷兰、法国、 韩国和德国。其中，美国占据会计研究领域的绝对主导地位，文章数量占总数的 67.73%， 加 拿大和英国次之，分别占 6.57%和 5.81%，中国香港排在第四位占 3.12%，第一作者署名在中 国大陆的有 8 篇，排在第 11 位，仅占 0.67%，南美、非洲以及西亚等国家或地区则更是寥寥
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（二）文章发表情况的基本情况 本文的数据为手工采集和整理，并借助 NoteExpress 和 Excel 软件进行统计分析。首先， 我们对文章发表的作者合作情况进行了统计，见表 2，其中独立作者完成的论文 218 篇，占 比 18.37%，两人合作完成的论文 363 篇，占比 30.58%，三人合作完成的论文 502 篇，占比 42.29%，四人合作完成的论文 101 篇，占比 8.51%，其他为五人合作完成的论文仅 3 篇。可 见，当前会计研究以两人或三人合作研究为主，并且跨地区的合作研究越来越多。
美国德克萨斯大学奥斯汀分校 美国斯坦福大学 加拿大多伦多大学 美国伊利诺大学香槟分校 美国佐治亚大学 美国俄亥俄州立大学 美国哈佛大学 美国亚利桑那大学 美国匹兹堡大学 新加坡南洋理工大学 美国密歇根大学 澳大利亚新南威尔士大学
15 16 17
美国加利福尼亚大学 美国宾夕法尼亚州立大学 美国埃默里大学
一、研究范围与文章发表的基本情况
（一）研究范围 会计学作为一门应用性较强的学科，在国际上一直是经济管理领域关注的重点。国际上 的会计期刊也较多，截至 2013 年被“SSCI”收录的就有 22 种。本文选取会计学界公认的六 种顶级会计期刊（Top 6 Accounting Journals）为研究对象，即《会计评论》 （The Accounting Review，TAR） 、 《会计研究杂志》 （Journal of Accounting Research，JAR） 、 《会计与经济学杂 志》 （ Journal of Accounting and Economics ， JAE ） 、 《会计、组织与社会》 （ Accounting, Organizations and Society， AOS） 、 《当代会计研究》 （Contemporary Accounting Research， CAR） 和《会计研究评论》 （Review of Accounting Studies，RAS） 。根据 ISI Web of Knowledge 发 布的 2012 年 JCR（Journal Citation Reports） ，按五年影响因子排名，居于前六位的会计期刊 即为上述六种，因此，它们能够较好地代表并反映当代会计研究状况。 为了较好地掌握当代会计的研究现状与前沿动态，本文以上述六种会计期刊近五年 （2009-2013）发表的所有文献为样本，且剔除了书评（book review） 、论文评论（discussion） 以及作者对评论的回应（reply）等非正式论文，总计样本文章 1181 篇。具体来看，如表 1
表3 排名 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 国家或地区 美国 加拿大 英国 中国香港 澳大利亚 新加坡 荷兰 法国 韩国 德国 中国大陆 丹麦 中国台湾 西班牙 新西兰 芬兰 文章发表情况地域分布排名表 文章数量 804 78 69 37 34 31 29 15 13 13 8 8 7 7 5 5 排名 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 国家或地区 爱尔兰 比利时 以色列 意大利 葡萄牙 塞浦路斯 奥地利 马来西亚 墨西哥 挪威 日本 瑞典 瑞士 沙特阿拉伯 斯洛伐克 合 计 文章数量 3 3 3 2 2 2 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1187
表1 期刊名称 The Accounting Review Journal of Accounting Research Journal of Accounting and Economics Accounting, Organizations and Society Contemporary Accounting Research Review of Accounting Studies 合 计 研究样本的基本情况表 简称 TAR JAR JAE AOS CAR RAS 创刊 年份 1926 1963 1979 1976 1984 1996 一年 期数 6期 5期 6期 8期 4期 4期 样本 期数 30 期 25 期 30 期 40 期 21 期 20 期 样本文章数量 （2009-2013） 342 篇 164 篇 153 篇 188 篇 205 篇 135 篇 1187 篇
作者信息
张先治， 东北财经大学会计学院/中国内部控制研究中心， 教授、 博士生导师， 通讯地址： 辽宁省大连市沙河口区尖山街 217 号，邮编：116025，联系电话： （0）0411-84712110，电子 邮箱：zxz@dufe.edu.cn； 晏 超，东北财经大学会计学院，博士研究生，通讯地址：辽宁省大连市沙河口区龙江 路 45 号东北财经大学知书园学生公寓 L 座 424 室， 邮编： 116023， 联系电话： 136-5498-3517， 电子邮箱：yanchao420@163.com； 孙枭飞，东北财经大学会计学院，硕士研究生； 项 云，东北财经大学会计学院，硕士研究生。