第02章税收效率

合集下载

税收原理

第八章税收原理第一节什么是税收1. 税收的基本属性税收的基本属性，同其他经济范畴一样，通常要从两方面来剖析：一方面是税收区别于其他财政收入形式的特殊规定性，即不考虑税收所体现的生产关系的差别，剖析税收的一般属性；另一方面是剖析不同社会或不同国家的税收的特殊性。

2. 税收的"三性"税收的"三性"是指税收的强制性、无偿性和固定性。

"三性"是税收区别于其他财政收入的形式特征，是税收权威性的体现。

第二节税制要素和税收分类税收制度：国家以法律、法规形式规定的课税办法的总和。

1. 税制要素基本要素：纳税人、课税对象、税率其他要素：减税、免税附加和加成、纳税环节、纳税义务发生时间、纳税地点、违章处理。

2. 税收分类现代国家的税制一般都由多个税种组成，各税种既互相区别又密切相关，依照一定的标准将各税种分别归类，是研究和建设税制的重要前提。

税收分类的标准和方法很多，一般根据不同的分类标准可分为：（1）所得课税、商品课税和财产课税。

（2）直接税与间接税。

（3）从量税与从价税（4）价内税与价外税。

（5）中央税与地方税。

第三节税收原则1.税收原则及其发展（1）税收原则的概念一国设计、完善税制所遵循的基本准则，也是评价税收制度优劣、考核税务行政管理状况的基本标准。

治税思想的具体化和条文化（2）税收原则的发展我国古代的税收思想——西方税收思想的发展2、公平类税收原则与效率类税收原则（1）公平类税收原则包括普遍征税和平等征税两个方面，而平等征税又包括横向公平与纵向公平两个方面的含义。

（2效率类税收原则经济效率——税收对资源配置效率的影响行政效率——税收征收过程的效率，可以用税收活动中征纳双方的成本衡量，成本越低效率越高。

3. 税收中性问题（1）概念。

所谓税收中性，是指政府课税不扭曲市场机制的正常运行，或者说，不影响私人部门原有的资源配置状况；如果政府课税改变了消费者以获取最大效用为目的的消费行为，或改变了生产者以获取最大利润为目的的市场行为，就会改变私人部门原来（税前）的资源配置状况，这种改变就被视为税收的非中性。

《税收的经济效应》课件

经济结构调整
通过税收政策调节投资与消费的比例，促进经济平衡发展。
03
税收的公平与效率
税收公平的概念与原则
税收公平的概念
税收公平是指国家在征税过程中，按照纳税人的能力进行合理分配，使得每个纳税人所承受的税收负担与其经济状况相适应。
税收公平的原则
税收公平原则要求税制设计应确保纳税人之间的税收负担公平分配，避免出现税收歧视和税收负担过重的情况。
监督经济活动：国家在征收取得收入过程中，必定要建立在日常深入细致的税务管理基础上，具体掌握税源，了解情况，发现问题，监督纳税人遵纪守法，纠正违章，促进增产增收，按章纳税，以达政府之目的。
02
税收的经济效应
税收对生产者的影响
生产成本增加
税收增加了生产者的经营成本，可能导致产品价格上涨，降低市场竞争力。
发展中国家税收负担较重，税收优惠政策较多，导致财政收入不稳定，影响经济发展和社会稳定。
发展中国家税收法制建设滞后，税收法律法规不健全，税务部门执法力度不够，存在较大的税收风险。
国际税收合作与协调的进展与趋势
随着经济全球化的深入发展，国际税收合作与协调越来越重要，各国通过加强国际税收合作，共同打击跨国避税和税收犯罪。
投资激励
税收优惠政策可以降低生产者的成本，鼓励其增加投资和扩大生产规模。
生产结构调整
税收政策可以引导生产者调整产品结构，转向更符合国家政策方向的生产领域。
税收对消费者的的影响
消费成本增加
税收增加了商品和服务的价格，降低消费者的购买意愿和消费水
平。
消费结构调整
税收政策可以引导消费者改变消费习惯和消费结构，例如对某些
政收入的一种形式。

教案(税收)

核查。
风险防范
避免因不了解政策或操作不当而导致无法享受优惠政策的风险；防范因提供虚假材料或违反税法规定而导致的法律责任风险；关注政策变化及时调整企业策略以应对潜在风险
。
05
国际税收合作与竞争
国际税收合作形式和内容
税收协定
国家间签订的双边或多边税收协定，明确税收权益和避免双重征税。
情报交换
国家间定期交换税收情报，加强税收监管和合作。
纳税人义务
包括按时申报、足额缴纳税款、接受税务机关检查等。
违法违规行为处罚规定
偷税行为处罚
对纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证等行为，税务机关将追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
抗税行为处罚
以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税行为。除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款一倍以上五倍以下的罚款。
税率
计算方法
一般为13%、9%、6%三档税率及5%、3% 两档征收率。
应纳税额 = 销项税额 - 进项税额，其中销项税额 = 销售额 × 税率，进项税额为购进货物或接受劳务时支付的增值税额。
企业所得税
定义
企业所得税是对企业生产经营所得和其他所得征收的税。
纳税人
在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织。
税收功能
税收具有组织财政收入、调节社会经济、监督管理社会经济活动三大基本功能。
税收法定原则
税收法定原则的含义
税收法定原则是指由立法者决定全部税收问题的税法基本原则，即如果没有相应法律作前提，政府则不能征税，公民也没有纳税的义务。

税务知识培训学习PPT课件

税务常识
多拿进项多抵扣
购买办公用品的进项，购买低值易耗品的进项，汽车加油的进项，购买修理备
件的进项
01
遭遇意外要报案
有一件事千万要记住：这件事与纳税还有关系。丢了手提电脑属于财产损失，要凭相关证明在公司的成本费用中列支
03
02
赠得巧来送得妙
一件2000元的电器，送一件400元的小家电，合计2400元实际收2000元。如
税务是泛指以国家政治权力为依据的税收，参与国民收入分配全过程中的各项工作，包括税收方针政策的研究、制定、宣传、贯彻、执行工作
税收与税务
税法的概念
它是国家权力机关及其授权的行政机关制定的调整税收关系的法律规范的总称。其核心内容就是税收利益的分配。
税法的本质
税收是国家凭借政治权力或公共权力对社会产品进行分配的形式。税收是满足社会公共需要的分配形式。
税务评估
01
税务评估是一个纳税服务过程。税务机关通过信息化手段，设置能够了解和掌握纳税人财务核算和相关经营情况的纳税申报表
02 纳税评估通过约谈、举证等方式，可以有效解决纳税人因主观疏忽或对税法理解错误而产生的涉税问题
03
为了及时调节国家经济、体现产业政策，税收政策处于不断变化之中，一项成功的税收筹划是对财税政策的及时更新获取
税收职能
税收还具有监督经济活动的作用
税收涉及社会生产、流通、分配、消费各个领域，能够综合反映国家经济运行的质量和效率。既可以通过税收收入的增减及税源的变化，及时掌握宏观经济的发展变化趋势，也可以在税收征管活动中了解微观经济状况，发现并纠正纳税人在生产经营及财务管理中存在的问题，从而促进国民经济持续健康发展。
既可核算各种应纳税金进行申报纳税，提高财税人员工作效率，也可对企业账务、票证、经营、核算、纳税情况进行评估，更好帮助企业正确执行国家税务政策，进行整体经营筹划及纳税风险防范，为企业管理决策献计献策，为创利打下坚实基础

《财政学》第02章财政学的研究方法

35
一、实证数据的取得
（三）可控实验
政策试点
政策试点通过在某个地区某个行业实施某一种特定政策，并对之进行评估，如果政策效果良好，就向全国推行。
模拟社会试验
模拟社会实验是按照一定的实验规则，以仿真方法创造与实际经济相似的一种实验室环境，不断改变实验参数，来获取实验数据并分析整理加工。
或研制成果为依据工提炼、压缩，按
而创作的原始文献，一定的系统和方式
又称原始文献。
组织起来而产生的
一类文献，又称检
索工具。
利用二次文献所提供的线索，选用一次文献的内容加以分析综合而编写出来的文献。
25
一、实证数据的取得
（一）文献检索
文献检索的对象文献生产的根源
第一手文献
由那些经历过特别事件或行为的人撰
（一）实证研究
实证研究得出的结论是描述性的
（ Descriptive ），其起点是客观的，回答的是 “是什么”（What）、“为什么”（Why）和 “怎么样”（How）的问题，对结论是否“好” 或 “坏”不做评价。
8
二、实证研究与规范研究
（一）实证研究
优势
➢ 第一，搜集资料的可靠性。 ➢ 第二，认识问题的广泛性。 ➢ 第三，研究结论的客观性。
21
四、理论研究与经验研究
一般需要有一定的理论经验研究可以采用实证，
支撑或理论基础，它通
但侧重于提供一个具体
经
实证
过计量或者普通定量的
的说明、例子、经验，或者说通过解剖一个具
验研
研
方法来验证理论或者寻
体“麻雀”来回答特定
究
究
找参数。

02第2章公共产品理论

第五节外部性一、外部性的性质
外部效应概念：指企业或个人的经济行为影响了其他人或企业，却没有为之承担应有的成本费用或没有获得应有的报酬的现象。或者说，外部效应就是未在价格中得以反映的经济交易成本或效益。 U=U(X1, X2, X3, …,Xn,Y) 外部性的性质：外部性是无法在价格中得以反映的市场交易成本或收益。换言之，外部性是指某一个体的经济行为以市场价格以外的方式影响他人福利的情形。当存在外部性时，市场价格不等于边际社会成本或产品利润，在自由竞争的市场体系中商品和服务的交 26 换也达不到有效率的水平。
h 张三损失面积 cdg d g c
李四收益面积 cdhg
S=MPC
MEC
b a O f
D=MB
e
Q*
Q0
产量
图2-3 达到效率产量水平的得失
36
污染为零并非理想的社会状态 • 要找到合适的污染量，需权衡成本和收益； • 权衡的结果往往是某一正值的污染水平。实践中，需确定边际外部曲线和边际收益曲线的实际位置和形状，由此产生许多问题： • 哪些活动产生污染？ • 哪些污染物有害？ • 损害的价值有多少？
• 商业信用； • 分配公平； • 宾馆的星级评定信息等。
11
私人产品并不一定只由私人部门提供，公共产品也不一定只由公共部门提供。 • 公共部门也提供私人产品：如医疗服务、住房； • 私人部门也提供公共产品：如我校的雕塑和图书资料等由许多校友捐资。公共提供不等于公共生产 • 如垃圾回收一般由公共部门提供，但可以雇佣私人部门来做这项工作。
2.1.1 公共产品的特征
用数学式给出私人产品的定义： n 私人产品 X= Xi i=1、2、3、－－－－n ∑

税收学知识点

税收学知识点【篇一：税收学知识点】第一章税收概念第一节什么是税收一、税收是一个古老的概念二、税收的本质属性（一）税收的社会经济本质（二）税收的政治本质（三）税收是对公共产品和劳务成本的补偿三、税收是政府筹集财政收入的基本手段第二节税收的形式特征（1）非直接偿还性：指政府征税与具体纳税单位和个人受益之间并不存在一一对等的交换关系。

这一概念包含三层含义：（1）税收是有偿的；（2）税收是整体有偿而不是个别有偿；（3）税收有偿是非直接的，不存在一一对等的直接偿还关系，国家不直接向纳税人支付任何报酬代价。

（2）强制性：是指在国家税法规定的范围内，任何单位和个人都必须依法纳税，否则就要受到法律追究，是国家满足社会公共需要的必要保证。

（3）规范性：指国家在征税前，通过法律形式，把应开征的税种、征税范围、纳税人、征收比例及违法处罚标准等规定下来，由征纳双方共同遵守，对征纳双方都有约束力三性的联系：完整统一体，相辅相成、缺一不可。

其中非直接偿还性是核心，强制性是保障，规范性是对强制性和非直接偿还性的一种规范和约束。

非直接偿还性必须依靠国家政治权利强制征收，但要保障这种分配活动有效有序、维护国家和纳税人双方正当利益，就必须规范征纳双方行为，拖过法律形式预先确定征收数额和方法，既有利于纳税人合理安排生产与投资、储蓄与消费，又有利于国家合理安排各项支出，更好地实现其承担的各项政治经济职责。

二、税收职能财政收入职能（筹集资金、组织收入）：它是国家对税收最基本的要求，也是税收最重要的职能目标。

特点：适用范围的广泛性、取得财政收入的及时性、征收数额上的稳定性。

经济调节职能：促进资源有效配置、调节收入分配、保持经济稳定增长。

监督管理职能。

第四节税收的定义与内涵 1、税收是国家取得财政收入的一种形式。

2、国家征税的目的是为了实现其职能，满足社会的公共需要。

3、税收的征税主体是国家，征税依据是国家权力。

4、税收借助于法律形式进行征收。

税收学复习整理

税收学复习整理税收学复习整理第一章一：名词解释:1.税收：税收是国家取得财政收入的一种形式。

二：思考题1. 税收特性？答：税收具有三个基本特征：非直接偿还性，强制性和规范性。

(1)非偿还性：税收虽然最终用之于民，但政府征税与具体纳税单位和个人受益之间并不存在一一对等的交换关系。

(2)强制性：在国家税法规定的范围之内，任何单位和个人都必须依法纳税，否则就要受到法律的追究。

(3)规范性：税收课征的依据是税法，国家在征税之前，就通过法律形式，把应开征的税种，征税范围，纳税人，征收比例及违法处罚标准等规定定下来，由征纳双方共同遵守。

2.税收职能?答：税收具有两大职能：财政收入职能和经济调节职能。

（一）财政收入职能：筹集资金或组织收入的职能。

它是国家对税收最基本的要求，也是税收最重要的职能目标。

它有以下三个特点：(1)适用范围广泛性。

(2)取得财政收入的及时性。

(3)征收数额上的稳定性。

（二）经济调节职能：现代税收主要有以下三大经济调节职能。

(1)促进资源有效配置。

资源配置指土地，资金，劳动力，技术等经济资源的分配与使用。

在市场经济中，市场机制对资源配置起基础作用。

另一方面，在市场经济运行失调或存在某种缺陷时，政府课税能矫正失调或弥补缺陷，有利于改善资源配置状况，产生增进社会福利的正效应。

(2)调节收入分配。

收入分配及公平与否，既是一个社会价值观问题，更是一个经济问题。

运用税收手段调节收入分配既是税收的一个重要经济职能，又是各国经济社会政策的一个重要组成部分。

(3)保持经济稳定增长。

税收作为政府直接掌握的经济工具，在平抑经济波动，体现政府政策方面具有十分重要的作用。

税收对宏观经济稳定的调节主要有两种方式：一是税收自动稳定机制。

也称“内在稳定器”是指政府税收规模随经济景气状况而自动进行增减调整，从而“熨平”经济周期波动的一种税收宏观调节机制。

这种机制主要是通过累进的个人所得税和公司所得税表现出来的。

二是相机抉择的税收政策。

政府经济学02第二章政府经济职能与管理效能

政府经济学郭小聪主编
21世纪公共管理系列教材
关键词
• 政府职能 • 国家职能 • 政府经济职能 • 政府经济管理效能 • 政府失败
政府经济学郭小聪主编
21世纪公共管理系列教材
第一节
政府经济职能
2.1.1 政府职能概述
国家职能，是指国家机器活动的总方向、总任务及其基本使命和基本目的，是国家在实施其阶级统治和社会管理活动过程中担负的职责和功能。政府职能，指国家行政机关在一定时期内，根据国家和社会的发展需要而承担的职责和功能。
政府经济学郭小聪主编
21世纪公共管理系列教材
2.1.2 政府经济职能的含义与内容
1、经济职能的含义
政府经济职能，是指政府从社会经济生活宏观的角度，履行对国民经济进行全局性地规划、协调、服务、监督的职能和功能。
政府经济学郭小聪主编
21世纪公共管理系列教材
2、政府经济职能的内容
（1）资源配置职能；（2）收入再分配职能；（3）稳定经济职能；（4）市场管制职能；
• 其次，政府在做出一项决策要比私人部门决
策慢得多，因为政府决策存在三个时滞： • ①认识时滞，就是指从问题的产生到被进入政府考虑的这一段时间； • ②决策时滞，就是从政府认识到某一问题一直到政府最后得到解决方案的那一段时间，这其中可能会有反复的讨论、争论，政府做出一项决策时需要比较长的时间； • ③执行与生效时滞，就是政府公布某项决策到付诸实施以致引起社会的反应。任何公共政策都不可避免有上述时滞。时滞的存在使得政府政策也不可避免的存在低效率。
（3）政府机构工作低效率
政府机构工作的低效率是指：政府机构的官僚作风严重，时间观念淡薄，工作拖拖拉拉，办事效率极其低。政府机构存在着官僚作风，这并不是哪一个国家的特产。决定政府机构工作效率低的原因主要有三方面：

国税地税征管体制改革方案全文

国税地税征管体制改革方案全文国税地税征管体制改革方案第一章：引言近年来，我国积极推进国税地税征管体制改革，旨在优化税收管理，提高征管效率。

本文将详细介绍国税地税征管体制改革方案的全文内容。

第二章：改革背景为了适应社会经济发展需求和改革思路的要求，国家决定对国税地税征管体制进行全面改革。

这次改革的背景是我国政府职能转变和优化税收体制的需要。

第三章：改革目标与原则本次国税地税征管体制改革的目标是建立统一、高效、协调的税收征管体制，实现资源配置的优化和税收征管工作的规范化。

改革的原则包括公平性、效率性、便利性和规范性等。

第四章：改革主要内容本节将阐述国税地税征管体制改革方案的主要内容，包括税种划分、征纳体制、征管机构和信息共享等方面。

4.1 税种划分根据改革方案，国税和地税的税种划分将进行重大调整。

具体情况如下：（1）全国范围内的增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、车船税等税种由国税部门征收。

（2）房产税、土地增值税、资源税等税种由地方税务部门征收。

4.2 征纳体制改革方案明确了征纳体制的调整：（1）国税和地税将实行相互独立的征纳体制，各自负责征纳工作，实行各自的征纳政策。

（2）国税和地税之间将建立信息共享机制，确保征纳工作的协同与高效。

4.3 征管机构本次改革将对税务征管机构进行调整和重组，主要包括以下方面：（1）国税部门和地税部门将进行合并，成立国家税务总局，统一管理全国范围内的税收征管工作。

（2）各地级行政区域将设立税务局，负责本地区的税收征管工作。

4.4 信息共享国税地税征管体制改革方案将推动国家和地方税务部门之间的信息共享。

具体措施包括：（1）建立统一的税收信息管理平台，实现全国范围内税收信息的共享和交互。

（2）推进税收数据的互联互通，提高税收征管的数据分析和风险预警能力。

第五章：改革的影响与意义本节将探讨国税地税征管体制改革对税收工作和经济发展的影响与意义，包括提高征管效率、优化资源配置、促进税收合规和推动经济转型升级等。

税收基本原理及税制

确实原则（principle of certainty）。是指国民所纳税目与条例应该是确实的，而且纳税的时间、地点、手续、数额等，都要明确规定，使纳税人明了。亚当·斯密认为不确实的
的税收，其危害程度，较不公平的税收还严重。
便利原则（principle of convenience）。政府对国民征税的时间、地点、方法等，应尽量使国民感到方便。
教学重点与难点：
税收的效率损失；税负转嫁的规律；拉姆齐法则
01
02
03
教学内容
税收原则
1
税收原则的概念；税收原则的发展；税收的公平原则；税收的效率原则。
2
最适课税理论
3
最适课税理论的基本含义；最适课税理论的主要内容
4
税收负担与税负转嫁
5
税收负担；税负转嫁与税负归宿
6
税收制度
7
第一节税收概述
税收概念
98年96年的时候，这个乡统筹、村提留，不是给老百姓收钱嘛。那个时候把户口注销了，为了少报人口，少报人口不是少交钱嘛。
01
税收的基本特征
02
税收职能
03
税收是国家凭借政治权利，按照法律规定的标准和方法，强制地、无偿地、定量地取得财政收入的方式。
强制性国家征税是不依纳税人的意志为转移的，不能讨价还价税收强制性意味着征纳双方地位不平等税收强制性存在的经济前提是纳税人利益独立化
无偿性国家征税，既不需要偿还，也不需要支付代价税收无偿性是强制性存在的根本原因具有整体报偿性和个别无偿性固定性征税前就以法律形式规定了征税对象以及统一的比例或数额，并只能按预定标准征税。强制性＋无偿性＋固定性＝权威性
里，他不仅系统地论述了政治经济学和经济政策理论，而且还专篇论述了财政税收问题，使财政学从此以后成为一门独立的经济学科，这是对财政学研究的巨大贡献，也正是在这本著作里，斯密提出了著名的税收四原则：

【税收学】第三章练习题及答案

第三章练习题及答案一、单项选择题1、最能做到按能力支付税收的征税标准是（）。

［厦门大学2012研］A、人丁B、财产C、所得D、消费【答案】C【解析】纳税人的纳税能力的测度可具体分为收入（所得）、财产和支出三种尺度。

收入通常被认为是测度纳税人纳税能力的最好尺度。

2、税收公平原则是税收在（）过程中应依据的准则。

［中央财经大学2012研］A、收入初次分配B、资源配置C、收入再分配D、征收管理【答案】C【解析】税收是政府宏观调控的重要工具，也是再分配的重要手段。

税收的公平原则是就收入分配而言，也就是税收对收入再分配应依据公平准则3、（）强调纳税人的税收负担的大小，应根据各个人从政府提供的服务中所享受到的利益的多少来确定。

A、受益原则B、纳税能力原则C、公平原则D、平等原则【答案】A4、在市场对经济的资源配置有效的情况下，从效率出发，税收的目标是（）。

A、保持税收中性B、强化税收杠杆作用C、税收收入最大化D、以上都不对【答案】A5、为了使社会资源得到更加有效的配置，应当使税收成本最小化，这就是（）原则。

A、最少征收费用B、便利节省C、税收经济效率D、税务行政效率【答案】D6、在西方税收原则发展史上，第一个比较系统地论述税收原则的人是（）。

A、威廉·配第B、尤斯迪C、亚当·斯密D、瓦格纳【答案】B7、在经济萧条时期，税收因税基的缩小而减少，从而减缓了经济的衰退程度，刺激经济复苏。

这体现了税收的（）。

A、内在稳定器作用B、相机抉择作用C、横向公平D、纵向公平【答案】A8、明确提出税制建立必须遵循“平等、确实、便利、最少征收费用”四原则的人是（）。

A、威廉·配第B、亚当·斯密C、瓦格纳D、西斯蒙第【答案】B【解析】第一次将税收原则提到理论高度，明确加以系统阐述的是18世纪英国古典政治经济学家亚当·斯密，他提出了税制建立的四原则，即“平等、确实、便利、最少征收费用”四项原则。

财政学复习题及答案 (1)

第一章一、简述财政的基本含义和基本特征。

财政是一个经济范畴，是一种以国家为主体的经济行为，是政府集中一部分国民收入用于满足公共需要的收支活动，以达到优化资源配置、公平分配及经济稳定和发展的目标。

特征：公共性与阶级性强制性与非直接偿还性收入与支出的对称性（平衡性）二、试述区分公共物品和私人物品的基本标准。

排他性和非排他性竞争性和非竞争性（私人物品具有排他性和竞争性、公共物品具有非排他性和非竞争性）三、财政有哪些职能？如何实现这些职能？1、配置资源：①在明确社会主义市场经济中政府经济职能的前提下，确定社会公共需要的基本范围，确定财政收支占GDP的合理比例，从而实现资源配置总体效率。

②优化财政支出结构，保证重点支出，压缩一般支出，提高资源结构效率。

③合理安排政府投资的规模和结构，保证国家的重点建设。

④通过政府的投资、税收政策和财政补贴等手段，带动和促进民间投资、吸引外资和对外贸易，提高经济增长率。

⑤提高财政资源配置本身的效率。

2、分配收入：①划清市场分配与财政分配的界限。

②规范工资制度。

③加强税收调节。

④通过转移性支出，如社会保障支出、救济金、补贴等，使每个社会成员得以维持起码的生活水平和福利水平。

第二章四、试述纯公共物品只能由政府来提供的理由。

1、公共物品的享用一般是不可分割的，无法个量化。

2、非竞争性和非排他性决定。

3、政府的性质和运行机制决定了他可以解决市场提供公共物品的难题。

五、什么是公共定价？它有哪些方法？政府相关管理部门通过一定的程序和规则制定提供公共物品的价格和收费标准，即公共物品的价格和收费标准就的确定就是公共定价。

方法：平均定价法二部定价法负荷定价法六、试述“成本—效益分析”方法。

也成为成本----收入分析法，是将一定时期内项目的总成本与总效益进行分析对比，更多的用在公共支出决策程序中。

它通过对多个预选方案进行成本----效益分析，根据对社会效益和边际社会成本的对比，选择最优的支出方案。

公平、效率与最优税收理论

益结合起来，以实现对每个人的公平对
分配与再分配理论中的重要内容，将无
可避免地带有规范性的色彩，也即是说，公平与效率的权衡在税收理论始终居于中心位置。正如我们在税收理论的
的理论形态和政策结论。
一
义的兴起。受益原则受到了猛烈的攻击
与责难。ＪＳ穆勒突出地指出了受益原．则的三大问题：受益的衡量问题，人际
Ｉ１经济学家们对税收制度的设计及：１：
用）最大，必使人人效用相等；欲使人人效用相等，必使人人收入相等。在这
数）同时，根据假定（）（）每个。２、３，
人的效用函数相同．且收入的边际效用
实际利息收入，因而使储蓄的吸引力下
递减．则最大化社会福利的收入分配必
为人人收入相等，因为一人超出平均收
维普资讯
２０上Ｏ２
＜经科学）财
ＦＡＮＣＥ＆ＥＣｏＮｏＭＩＣＳ
ｓｈＩｓｉｓｕｅｘｔ
第６期
Ｎ／．０２２０
【术时空】学
公平、效率与最优税收理论
闰威华中科技大学经济学院武汉４０７３０４
【稿日期１２０ —０ —０收０２９２

《财政学》第01-08章在线测试

《财政学》第01章在线测试A BC DA BC DA BC DA BC DA BC DC、收入分配不公D、经济波动3、政府干预经济的手段包括：（）A、立法和行政手段B、组织公共生产和提供公共物品C、财政手段D、强制手段4、财政的基本特征包括：（）A、阶级性与公共性B、强制性与非直接偿还性C、收入与支出的平衡性D、历史性5、财政实现收入分配职能的机制和手段有：（）A、划清市场与财政分配的界限和范围B、规范工资制度C、加强税收调节D、通过转移支出第三题、判断题（每题1分，5道题共5分）1、在市场经济条件下，几乎不可避免地会产生由于滥用权力而发生的寻租行为。

正确错误2、公共财政是针对计划经济时期所谓的“生产性财政”或“建设性财政”提出的。

正确错误3、收入分配的核心问题是实现公平分配，因而财政的收入分配职能所要研究的问题主要是确定显示公平分配的标准和财政调节收入分配的特殊机制和手段。

正确错误4、发展一定是增长，但增长不一定是发展。

正确错误正确错误《财政学》第02章在线测试A BC DA BC DA BC DA BC DA BC DE、预算外资金监督2、公共物品可分为哪两类：（）A、纯公共物品B、大众物品C、准公共物品D、剩余物品E、计划物品3、准物品的有效提供主要有哪几种方式：（）A、政府授权经营B、政府参投C、政府补助D、政府直接生产4、公共定价方法一般包括哪些：（）A、平均成本定价法B、二部定价方法C、市场定价法D、负荷定价法5、公共选择要经过哪几个阶段：（）A、立宪B、立法C、行政和司法D、投票第三题、判断题（每题1分，5道题共5分）1、一般来说，纯公共物品只能由政府来提供而不能由市场来提供，这是由市场运行机制和政府运行机制的不同决定的。

正确错误正确错误正确错误正确错误正确错误A BC DA BC DA BC DA BC DA BC D1、我国依据国家职能的划分，将财政支出分为：（）A、经济建设费B、社会文教费C、国防费D、行政管理费E、其他支出2、衡量财政活动规模大小的指标主要有：（）A、财政收入占GDP的比重B、财政支出占GDP的比重C、财政收入占财政支出的比重D、中央财政收入占财政收入的比重E、税收收入占财政收入的比重3、按财政支出是否与商品（劳务）交换为标准，财政支出可分为：（）A、积累支出B、消费支出C、补偿支出D、购买性支出E、转移性支出4、影响财政支出规模的宏观因素有：（）A、经济性因素B、政治性因素C、社会性因素D、人口状况E、自然地理条件正确错误正确错误正确错误正确错误正确错误《财政学》第04章在线测试A BC DA BC DA BC、补偿支出D、投资支出4、教育需求是：（）A、私人需求B、团体需求C、纯公共需求D、准公共需求5、行政管理支出不包括（）履行职能所需的经费。

税收

交换说
交换说认为国家征税和公民纳税是一种权利和义务的相互交换；税收是国家保护公民利益时所应获得的代价。 “交换”（exchange）是经济分析法学派运用经济学的理论和方法来分析法律现象时所使用的基本经济学术语之一。该学派认为，两个社会行为主体之间的相互行为，可以分为三种类型：第一种是对主体双方都有利的行为；第二种是对主体双方都不利的行为；第三种是对一方有利而对另一方不利的行为。经济分析法学家们把第一种行为称为交换，而把后两种都称为冲突。从这个意义上说，税收也可以被认为是交换的一部分；这种交换是自愿进行的，通过交换，不仅社会资源得到充分、有效地利用，而且交换双方都认为其利益会因为交换而得到满足，从而在对方的价值判断中得到较高的评价。而且在这种交换活动中，从数量关系上看，相互交换的权利总量和义务总量总是等值或等额的；所以不存在一方享有的权利（或承担的义务）要多于另一方的情况，也就不产生将一方界定为“权利主体”而将另一方界定为“义务主体”的问题。
强制性
国家税务局
税收的强制性是指税收是国家以社会管理者的身份，凭借政权力量，依据政治权力，通过颁布法律或政令来进行强制征收。负有纳税义务的社会集团和社会成员，都必须遵守国家强制性的税收法令，在国家税法规定的限度内，纳税人必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁，这是税收具有法律地位的体现。强制性特征表现为两个方面：一方面税收分配关系的建立具有强制性，即税收征收完全是凭借国家拥有的政治权力；另一方面是税收的征收过程具有强制性，即如果出现了税务违法行为，国家可以依法进行处罚。
车船税
最早对私人拥有的车辆和舟船征税是在汉代初年。武帝元光六年（公元前129年），汉朝就颁布了征收车船税的规定，当时叫“算商车”，“算”为征税基本单位，一算为120钱，这时的征收对象还只局限于载货的商船和商车。元狩四年（公元前119年），开始把非商业性的车船也列入征税范围。法令规定，非商业用车每辆征税一算，商业用车征税加倍;舟船五丈以上征税一算，“三老”（掌管教化的乡官）和“骑士”（由各郡训练的骑兵）免征车船税。同时规定，对隐瞒不报或呈报不实的人给以处罚，对告发的人进行奖励。元封元年（公元前110 年），车船税停止征收。

税收效率原则视野下增值税扩围的法律审视

・
４０・
效率。
按照现行《增值税暂行条例》和《营业税暂行条例》的规定，目前我国对大部分行业平行征收增值税
和营业税，实践中常常产生同时缴纳两种税的情形。
现代社会里，国家具有高昂的征税成本，需要耗费巨大的人力、物力、财力来筹措税收收入。同时，
工、修理修配劳务以及进口货物征收增值税的基础上，将《营业税暂行条例》规定征收营业税的交通运输业和部分现代服务业改征增值税。同时，在现行
增值税最初起源于上个世纪中叶的法国，我国
的增值税制度自从上世纪８Ｏ年代初引入以来，随着
服务除外）适用６％的税率。增值税扩围是继２００９年《增值税暂行条例》修
轮税制改革的重点在于如何处理营业税和增值税
的关系，十二五规划提出加快财税体制改革的目标，其中明确增值税改革的方向是 “ 扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收” 。
第３５卷
第５期
青海师范大学学报（哲学社会科学版）
ＪｏｕｒｎａｌｏｆＱｉｎｇｈａｉＮｏｒｍａｌＵｎｉｖｅｒｓｉｔｙ（ＰｈｉｌｏｓｏｐｈｙａｎｄＳｏｃｉａｌＳｃｉ５．Ｎｏ．５Ｓｅｐ．２０１３

1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。

第02章税收效率
第二节税收效率影响
PPT文档演模板
第02章税收效率
PPT文档演模板
第02章税收效率
n 税收的超额负担是指政府税收导致纳税人的福利损失大于政府税收收入，从而形成税外负担，引起效率损失。税收的超额负担可以消费者利余净损失说明
PPT文档演模板
第02章税收效率
税收超额负担
PPT文档演模板
（一）经济效率
n 一般是以帕累托效率来定义。如果资源的配置和使用已经达到这样一种状态，即任何资源的重新配置已不可能使一些人的境况变好而又不使另一些人的境况变坏；或者说，社会分配已经达到这样一种状态，任何分配的改变都不可能使一些人的福利有所增加而不使其他人的福利减少，那么这种资源配置已经使社会效用达到最大，这种资源配置状态被称为资源最优配置状态，或帕累托最优。
n 税收的纳税成本是指纳税义务人为履行纳税义务而发生的各种费用支出，包括纳税人为处理纳税事务而发生的人员经费和公用经费等直接费用支出，和为纳税而承受的间第0接2章税费收效用率支出。
纳税费用主要可归纳为以下四种情况：
PPT文档演模板
n 一是在自行申报纳税制度下，纳税人首先要对其在本纳税期限内的应税事项向税务机关提出书面申报，并按期缴纳税款。在这一过程中，纳税人要投入一定的人力、物力和财力，花费一定的时间。
第02章税收效率
PPT文档演模板
2020/11/24
第02章税收02章税收效率
一、经济效率
n 经济效率也即资源配置效率，是指在经济资源稀缺的条件下，如何充分利用资源，使资源得到最有效合理的安排，以最少的资源投入取得最大的经济效益。
PPT文档演模板
第02章税收效率
PPT文档演模板
第02章税收效率
（一）税收与外部经济性商品
n 税收与外部经济性商品，可分为税收与产生外部成本商品和税收与产生外部收
PPT文档演模板
第02章税收效率
1、税收与外部成本商品
n 外部成本是相对于内在成本而言，也就是在私人成本中没有得到反映的成本，或者说是私人成本和社会成本之间的差额。如企业污染就属于比较典型的没有计入企业成本，不需由企业负担补偿，却给社会带来损害的外部成本。对于产生外部成本商品征税可以增进社会福利，提高资源配置效率。
n 以税收配合计划价格达到政府提高效率的意图。
PPT文档演模板
第02章税收效率
第三节税收效率选择
n 税收征收一方面导致效率损失，另一方面又能起到改善资源配置效率作用因此，从效率出发，税收的目标应是：在市场对经济资源配置有效的情况下，保持税收中性，以减少效率损失；在市场对经济资源配置低效或无效的情况下，强化税收杠杆作用，提高资源配置效率。
商品税和所得税的效率影响比较
PPT文档演模板
第02章税收效率
n 对于一般商品税，有单一税率和差别税率两种。一般商品税如果选择单一税率，即所有商品都按相同税率征收；一般商品税如果选择差别税率征收，即对于不同商品按不同税率征收。在实行一般商品税的情况下，如果选择差别税率，从资源配置的效率角度分析，对资源配置的影响相当于选择性商品税。因为差别税率影响到不同商品的比价关系，从而影响到由市场决定的商品选择，在市场所决定的资源配置处于最优的情况下，将使资源偏离最优配置状态。
PPT文档演模板
第02章税收效率
（二）税收与社会有益(有害)
n 对于有益商品应受到社会鼓励，而有害商品应受到社会限止。从政府角度来讲，除了在法律上予以规范以外，也可以通过对有益商品给予减税或补贴，对于有害商品提高税率，以鼓励有益商品发展，限制有害商品发展。
PPT文档演模板
第02章税收效率
PPT文档演模板
第02章税收效率
一、税收中性与经济效率
n 税收中性是指税收应采取不偏不倚姿态，不干预市场经济的决策，使超额负担极小化。在市场对经济资源配置有效的情况下，税收的干预必然会使资源配置偏离有效配置状态，导致效率损失，这时，税收的目标应选择中性税收，以取得税收收入为目的，减少税收对经济干预，减少效率损失。由于效率损失是以超额负担的大小为依据，因此，减少效率损失也就是使超
PPT文档演模板
第02章税收效率
n 在完全竞争市场，又没有外部因素影响情况下，对商品征税导致的效率损失大于所得税。
PPT文档演模板
第02章税收效率
（二）税基选择
n 从资源配置效率角度分析，一般商品税的超额负担小于选择性商品税，因此，一般商品税优于选择性商品税。
PPT文档演模板
第02章税收效率
2、税务行政。
n （1）机构设置对税收成本的影响。 n （2）人员素质对税收成本的影响。 n （3）技术手段对税收成本的影响。
PPT文档演模板
第02章税收效率
3rew
演讲完毕，谢谢听讲!
再见，see you again
PPT文档演模板
2020/11/24
第02章税收效率
PPT文档演模板
第02章税收效率
（二）效率实现条件
n1 n 2、外部经济影响。
PPT文档演模板
第02章税收效率
PPT文档演模板
n 税收效率原则就是通过税收实现效率目标，包括提高资源配置效率和减少效率损失两个方面。
n 当以价格为核心的资源配置作为最基本的资源配置方式已经使资源处于最优配置状态时，政府税收对资源的重新配置都将干扰经济效率有效发挥，使经济变得低效或无效，在这种情况下税收应避免或减少对经济的干预，以避免或减少效率损失。反之，如果市场配置并没有使资源处于最优配置状态，那么有可能通过税收对经济资源的重新配置，提高资源配置效率，在这种情况下税收有必要积极干预经济，从而
第02章税收效率
（二）税收改变消费选择
n 税收引起超额负担导致效率损失的主要原因，是因为征税干扰了由市场决定的纳税人消费、生产等方面的选择，从而使资源配置偏离了最优配置状态，
PPT文档演模板
第02章税收效率
税收对消费选择的影响
PPT文档演模板
第02章税收效率
二、税收改善资源配置效率
n 在经济处于资源最优配置时，征税引起的资源重新配置导致效率损失。即在经济处于完全竞争，并没有外部因素影响时，征税将导致效率损失。然而，在经济没有处于资源最优配置时，征税引起的资源重新配置有可能改善配置效率，也就是当经济没有处于完全竞争，或存在外部因素影响情况下，征税有可能改
PPT文档演模板
第02章税收效率
价格弹性和超额负担
PPT文档演模板
第02章税收效率
n
n （二）配合价格平衡产销供求 n （三）以税代费调节资源级差收益 n （四）有益商品和有害商品的税收引导
PPT文档演模板
第02章税收效率
第四节税收成本效益
n 税收经济效率是从资源配置角度，分析税收对资源配置的影响；而税收行政效率是从税收行政管理角度，分析税收投入和产出关系
PPT文档演模板
第02章税收效率
税收与外部成本商品
PPT文档演模板
第02章税收效率
2、税收与外部收益商品。
n 在存在外部收益的情况下，按企业内部收益计算的产出必然小于按社会收益计算的产出，按企业内部收益计算的商品价格也低于按社会收益计算的商品价格。如果对产生外部收益的商品减税，或给予补贴，减税或补贴相当于边际外部收益，也可以使企业达到按社会收益计算的产出生产，增加负超额负担，即社会
PPT文档演模板
第02章税收效率
PPT文档演模板
n 税收成本，即税收制席的运行费用包括征税费用和纳税费用两方面的费用支出。
n 税收的征税成本是指政府税务部门为行使征税职责而发生的各种费用支出，包括税务部门的人员经费、公用经费和建设费用。如用于保存记录、检查帐日、印制有关票据、支付税务人员工资，为税务人员提供相关设备等支出均为征收成本。
PPT文档演模板
第02章税收效率
（四）价格弹性
n 实行差别税率的一般商品税和选择性商品税比较，从资源配置的效率角度分析，具有相似的影响，因此劣于实行单一税率的一般商品税。为减少效率损失，应选择单一税率的一般商品税。但如果必须实行差别税率的一般商品税或选择性商品税，那么，依据反弹性法则选择商品征税或设计差别税率，才能够减少效率损失。所谓反弹性法则也就是征税商品选择或税率高低差异应同价格弹性相反。
n 影响税收成本的税法制度因素主要表现在两个方面：即税收法律的复杂性和税制结构类型。
n （1 n （2）税制结构类型对税收成本影响。
n 流转税的税收成本低于所得税。 n 对企业征收的税收成本低于对个人征收的税收成本。 n 在城市征收的税收成本低于在农村征收的税收成本。
PPT文档演模板
第02章税收效率
n 二是纳税人按税法要求，必须进行业务登记、保持完整的账簿。
n 三是纳税人为了正确地执行比较复杂的税法，要聘请税务顾问；在发生税务纠纷时，还要聘请律师，准备详实的材料。
n 四是纳税人为了在不违反税法规定的同时，尽
第02章税收效率
二、影响税收成本的主要因素
PPT文档演模板
第02章税收效率
1、税法制度。