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财产税类车船税.pptx
THE END
谢谢观看
（三）征收管理
义务发生 时间
纳税申 报
征收管理
纳税期 限
征收地 点
征收时 间
1.车船税的纳税期限实行按年征收、分期缴纳。一般规定为 按季或半年征收。 2.纳税人应根据税法规定，将现有车船的数量、种类、吨位 和用途等情况，据实向当地税务机关办理纳税申报。 3.车船税由纳税人所在地税务机关征收。
牢记知识点
例：某企业有载货汽车10辆（每辆自重吨位为60
吨）,乘人的小型客车6辆。计算该公司应纳的车船 税。依据该省规定，车船税年税额为：载货汽车每 吨60元，乘人汽车年税额400元。
载货汽车全年应纳税额=10×60×60=36000（元）
乘人小客车应纳税额=6×400=2400（元）
该企业全年应纳车船税38400元。
（三）税率
车船税实行定额税率。客货两用汽车按照载货汽车的计 税单位和税额标准计征车船税。
（四）税收优惠
三、车船税的计算与征收
（一）计税依据
辆
ห้องสมุดไป่ตู้
计税
依据
净吨位
自重
（二）应纳税额的计算
吨位
1、机动车（载重汽车除外）和非机动车
应纳税额＝应税车辆数量×单位税额
2、载重汽车、机动船和非机动船
应纳税额＝车船的自重或净吨位数量×单位税额
。2020年12月22日星期二下午12时38分7秒12:38:0720.12.22 15、会当凌绝顶，一览众山小。2020年12月下午12时38分20.12.2212:38December 22, 2020 16、如果一个人不知道他要驶向哪头，那么任何风都不是顺风。2020年12月22日星期二12时38分7秒12:38:0722 December 2020 17、一个人如果不到最高峰，他就没有片刻的安宁，他也就不会感到生命的恬静和光荣。下午12时38分7秒下午12时38分12:38:0720.12.22
谢谢观看
（三）征收管理
义务发生 时间
纳税申 报
征收管理
纳税期 限
征收地 点
征收时 间
1.车船税的纳税期限实行按年征收、分期缴纳。一般规定为 按季或半年征收。 2.纳税人应根据税法规定，将现有车船的数量、种类、吨位 和用途等情况，据实向当地税务机关办理纳税申报。 3.车船税由纳税人所在地税务机关征收。
牢记知识点
例：某企业有载货汽车10辆（每辆自重吨位为60
吨）,乘人的小型客车6辆。计算该公司应纳的车船 税。依据该省规定，车船税年税额为：载货汽车每 吨60元，乘人汽车年税额400元。
载货汽车全年应纳税额=10×60×60=36000（元）
乘人小客车应纳税额=6×400=2400（元）
该企业全年应纳车船税38400元。
（三）税率
车船税实行定额税率。客货两用汽车按照载货汽车的计 税单位和税额标准计征车船税。
（四）税收优惠
三、车船税的计算与征收
（一）计税依据
辆
ห้องสมุดไป่ตู้
计税
依据
净吨位
自重
（二）应纳税额的计算
吨位
1、机动车（载重汽车除外）和非机动车
应纳税额＝应税车辆数量×单位税额
2、载重汽车、机动船和非机动船
应纳税额＝车船的自重或净吨位数量×单位税额
。2020年12月22日星期二下午12时38分7秒12:38:0720.12.22 15、会当凌绝顶，一览众山小。2020年12月下午12时38分20.12.2212:38December 22, 2020 16、如果一个人不知道他要驶向哪头，那么任何风都不是顺风。2020年12月22日星期二12时38分7秒12:38:0722 December 2020 17、一个人如果不到最高峰，他就没有片刻的安宁，他也就不会感到生命的恬静和光荣。下午12时38分7秒下午12时38分12:38:0720.12.22
讲课比赛-新车船税
。
2020/4/30
一、车船税的征税范围
征税 范围
2020/4/30
1、依法应当在车船登记管理 部门登记的机动车辆和船舶
2、依法不需要在车船登记管理 部门登记的在单位内部场所行驶 或者作业的机动车辆和船舶。
。
一、车船税的征税范围
❖不包括
❖ 1、非机动车船（自行车、玩具车，脚踏船等） ❖ 2、捕捞、养殖渔船；
每米
900元 1300元 2000元
。 600元
不包括拖拉机
拖船、非机动驳船分别按 照机动船舶税额的 50%计算
长度指游艇总长
二、车船税的计算
❖ 1、购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税 义务发生的当月起按月计算。应纳税额为年应纳 税额除以12再乘以应纳税月份数。
❖ 计算题3、小S（广东人）2012年3月8日在东 莞南城新购了一辆五座的红色宝马，排量为3.0 升，裸车价200万元，请问小S2012年需要交 纳多少车船税？
。
2020/4/30
一、车船税的征税范围 不包括！
❖ 3、军队、武装警察部队专用的车船； ❖ 4、警用车船； ❖ 5、依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际
组织驻华代表机构及其有关人员的车船; ❖ 6、节约能源、使用新能源的车船可以免征或者减半征收
车船税；灾害地区也可以免征或者减半征收车船税; ❖ 7、自2012年1月1日起暂免征收公共交通车车船税; ❖ 8、自20法教材名称应该叫《税法》
还是《税制》
。
2020/4/30
谢谢各位领导、专家、同事！恳请 提出宝贵意见，以便不断进步!
。
2020/4/30
机动船舶
船舶
游艇
2020/4/30
2020/4/30
一、车船税的征税范围
征税 范围
2020/4/30
1、依法应当在车船登记管理 部门登记的机动车辆和船舶
2、依法不需要在车船登记管理 部门登记的在单位内部场所行驶 或者作业的机动车辆和船舶。
。
一、车船税的征税范围
❖不包括
❖ 1、非机动车船（自行车、玩具车，脚踏船等） ❖ 2、捕捞、养殖渔船；
每米
900元 1300元 2000元
。 600元
不包括拖拉机
拖船、非机动驳船分别按 照机动船舶税额的 50%计算
长度指游艇总长
二、车船税的计算
❖ 1、购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税 义务发生的当月起按月计算。应纳税额为年应纳 税额除以12再乘以应纳税月份数。
❖ 计算题3、小S（广东人）2012年3月8日在东 莞南城新购了一辆五座的红色宝马，排量为3.0 升，裸车价200万元，请问小S2012年需要交 纳多少车船税？
。
2020/4/30
一、车船税的征税范围 不包括！
❖ 3、军队、武装警察部队专用的车船； ❖ 4、警用车船； ❖ 5、依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际
组织驻华代表机构及其有关人员的车船; ❖ 6、节约能源、使用新能源的车船可以免征或者减半征收
车船税；灾害地区也可以免征或者减半征收车船税; ❖ 7、自2012年1月1日起暂免征收公共交通车车船税; ❖ 8、自20法教材名称应该叫《税法》
还是《税制》
。
2020/4/30
谢谢各位领导、专家、同事！恳请 提出宝贵意见，以便不断进步!
。
2020/4/30
机动船舶
船舶
游艇
2020/4/30
《车船税和船舶吨税》课件
税率
车船税的税率是根据车船的类 型和使用情况来确定的，不同 类型的车船有不同的税率。
征收方式
车船税一般采用按年征收的方 式，由保险公司代收代缴，或
者由纳税人自行申报缴纳。
船舶吨税的征收标准
纳税人
船舶吨税的纳税人是指在中国境内拥 有并使用船舶的单位和个人。
计税依据
船舶吨税的计税依据是船舶的净吨位 和用途，不同用途的船舶有不同的计 税依据。
。
征税范围广泛
车船税的征税范围包括各类车 辆和船舶，覆盖面广。
税收负担较轻
车船税的税率相对较低，税收 负担较轻，有利于促进汽车和
船舶行业的发展。
调节收入分配
通过征收车船税，可以调节社 会财富分配，缩小贫富差距。
车船税的征收范围
01
02
03
车辆
包括机动车辆和非机动车 辆，如汽车、摩托车、拖 拉机等。
船舶吨税的特点
• 非机动船舶（不包括非机动驳船）； • 拖船；
• 养殖船；
船舶吨税的特点
01
• 工程船；
02
• 港作船；
03
04
• 采油平台及其辅助设施；
• 其他按照规定免税的船舶 。
船舶吨税的征收范围
01
在中国港口行驶的外国 籍船舶和外商租用的中 国籍船舶；
02
中外合营企业使用的中 方租用的船舶；
税率
船舶吨税的税率是根据船舶的净吨位 和使用情况来确定的，不同吨位的船 舶有不同的税率。
征收方式
船舶吨税一般采用按年征收的方式， 由海事局负责征收，或者由纳税人自 行申报缴纳。
CHAPTER 04
车船税和船舶吨税的优惠政 策
车船税的优惠政策
车船使用税PPT课件
征收车船使用税，可以适当集中一部分资金进 行交通设施建设，有利于配合有关部门加强交 通管理，保证车船行驶安全，促进交通运输业 的发展
1
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第一节 纳税义务人、征税范围和税率
一、纳税义务人 在我国境内车辆、船舶的所有人或管理人 二、征税范围 （一）车辆 机动车：汽车、拖拉机、无轨电车 非机动车：三轮车、自行车、畜力车 （二）船舶 机动船：客轮、货船、气垫船 非机动船：木船、帆船、舢板
船税了) 3、专供上下客货用的趸船、浮桥用船； 4、特定车船——消防车船、洒水车、囚车…经财政部批准免税
的其他车船： 5、按有关规定缴纳船舶吨税的船；注意：中国远洋轮在国外缴
纳了吨税，在国内仍应按规定缴纳车船使用税。 6 、经财政部批准免税的其他车船
7
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二、综合政策规定
8
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2
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三、税率 定额税率
3
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第二节 应纳税额的计算
一、计税依据
1、乘人车辆，以辆为依据， 2 、载货汽车、机动船以净吨位， 3 、非机动船以载重吨位，为依据。
4
第4页/共12页
二、应纳税额的计算方法 1、机动船和载货汽车的应纳税额 = 净吨位数×适用单位税额 2、非机动船的应纳税额 = 载重吨位数×适用单位税额 3、除载贷汽车以外的机动车和非机动车的应纳税额 = 车辆数×适用单位税额
车船税
车船使用税，是指国家对行驶于境内公共道路 的车辆和航行于境内河流、湖泊或者领海的船 舶征收的一种税
车船使用税的前身是车船使用牌照税。1984年 第二步利改税时，确定改为车船使用税。于 1986年10月1日起在全国范围内实施
现行车船税是经2006年12月27日国务院第162 次常务会议通过，自2007年1月1日起施行的
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第一节 纳税义务人、征税范围和税率
一、纳税义务人 在我国境内车辆、船舶的所有人或管理人 二、征税范围 （一）车辆 机动车：汽车、拖拉机、无轨电车 非机动车：三轮车、自行车、畜力车 （二）船舶 机动船：客轮、货船、气垫船 非机动船：木船、帆船、舢板
船税了) 3、专供上下客货用的趸船、浮桥用船； 4、特定车船——消防车船、洒水车、囚车…经财政部批准免税
的其他车船： 5、按有关规定缴纳船舶吨税的船；注意：中国远洋轮在国外缴
纳了吨税，在国内仍应按规定缴纳车船使用税。 6 、经财政部批准免税的其他车船
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二、综合政策规定
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三、税率 定额税率
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第二节 应纳税额的计算
一、计税依据
1、乘人车辆，以辆为依据， 2 、载货汽车、机动船以净吨位， 3 、非机动船以载重吨位，为依据。
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二、应纳税额的计算方法 1、机动船和载货汽车的应纳税额 = 净吨位数×适用单位税额 2、非机动船的应纳税额 = 载重吨位数×适用单位税额 3、除载贷汽车以外的机动车和非机动车的应纳税额 = 车辆数×适用单位税额
车船税
车船使用税，是指国家对行驶于境内公共道路 的车辆和航行于境内河流、湖泊或者领海的船 舶征收的一种税
车船使用税的前身是车船使用牌照税。1984年 第二步利改税时，确定改为车船使用税。于 1986年10月1日起在全国范围内实施
现行车船税是经2006年12月27日国务院第162 次常务会议通过，自2007年1月1日起施行的
第十二章 车船税 《税法》课程PPT
做中学
某机械制造厂2017年拥有货车3辆，每辆货车的整备质量均为1.499吨； 挂车1部，其整备质量为1.2吨；小汽车2辆。已知货车车船税税率为整 备质量每吨年基准税额16元，小汽车车船税税率为每辆年基准税额360 元。计算该厂2016年度应纳车船税
分析
挂车按照货车税额的50%计算纳税 实际缴纳的车船税＝1.499×3×16＋1.2×16×50%＋2×360
第十二章 车船税
一、车船税概述
概念
车船税是以车船为征税对象，向拥有车船的单位和个人征 收的一种税
作用
取得财政收入 引导车辆、船舶的生产和消费，促进节能减排，保护
环境
二、车船税纳税人、征税范围和税率
（一） 纳税人
扣缴义务人
车船税纳税人为《车船 税法》所规定的车辆与 船舶的所有人或管理人
所有人指拥有车船的单位 和个人
税
（2）按照规定缴纳船舶吨税的机动车船，自车船税法实施之日
收
起5年内免征车船税。
优
（3）机场、港口内部行驶或作业的车船，自车船税法实施之日
惠
起5年内免征车船税。
（4）境内单位和个人租入外国籍船舶的，不征收车船税。境内
单位和个人将船舶出租到境外的,应依法征收车船税。
三、车船税税收优惠及税额计算
（二） 税额 计算
免税的，可以减征或者免征车船税
（7）省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对公共交
通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和
低速载货汽车定期减征或免征车船税
三、车船税税收优惠及税额计算
（ 一
（1）经批准临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别
）
行政区、台湾地区的车船，不征收车船税。
车船税PPT课件(最新)
【答案】A
）。
【课堂练习】
【例·单选】下列各项中，免征车船税的是（ ）。 A.家庭自用的纯电动乘用车 B.国有企业的公用汽油动力乘用车 C.外国驻华使领馆的自用商务车 D.个体工商户自用摩托车
【答案】C
【课堂练习】
【例·多选】下列属于车船税免税项目的有（ ）。 A.非机动驳船 B.武警消防车 C.监狱专用的船舶 D.捕捞渔船
车单 击 此
船处 添 加
税副 标 题
壹 特征及征税范围
目
贰 纳税人及扣缴义务人
录
叁 应纳税额的计算
肆 税收优惠
伍 征收管理
壹 特征及征税范围
（一）特征
1.属于财产税 2.以《车船税法》所附《车船税税目税额表》规定的车辆、船舶 为征税范围 3.以应税车辆、船舶的“所有人或者管理人”为纳税人 【注意】拥有并“使用”应税车船为车船税纳税人的判定标准。 4.以从事机动车第三者责任强制保险业务的“保险机构”为机动 车车船税的扣缴义务人。
D.拖拉机
【答案】BC
【课堂练习】
【例·判断】甲钢铁厂拥有的依法不需要在车船登记部门登记的在 单位内部场所行驶的机动车辆，属于车船税的征税范围。（ ）
【答案】正确
【课堂练习】
【例·判断】购置的新车船，购置当年车船税的应纳税额自纳税义 务发生的次月起按月计算。（ ）
【答案】错误
肆 税收优惠
优惠方式
A.2×480×7÷12＝560（元） B.2×480×（6＋15÷30）÷12＝520（元） C.2×480×6÷12＝480（元） D.2×480＝960（元）
【答案】A
【课堂练习】
【例·多选】根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于车船 税征税范围的有（ ）。
）。
【课堂练习】
【例·单选】下列各项中，免征车船税的是（ ）。 A.家庭自用的纯电动乘用车 B.国有企业的公用汽油动力乘用车 C.外国驻华使领馆的自用商务车 D.个体工商户自用摩托车
【答案】C
【课堂练习】
【例·多选】下列属于车船税免税项目的有（ ）。 A.非机动驳船 B.武警消防车 C.监狱专用的船舶 D.捕捞渔船
车单 击 此
船处 添 加
税副 标 题
壹 特征及征税范围
目
贰 纳税人及扣缴义务人
录
叁 应纳税额的计算
肆 税收优惠
伍 征收管理
壹 特征及征税范围
（一）特征
1.属于财产税 2.以《车船税法》所附《车船税税目税额表》规定的车辆、船舶 为征税范围 3.以应税车辆、船舶的“所有人或者管理人”为纳税人 【注意】拥有并“使用”应税车船为车船税纳税人的判定标准。 4.以从事机动车第三者责任强制保险业务的“保险机构”为机动 车车船税的扣缴义务人。
D.拖拉机
【答案】BC
【课堂练习】
【例·判断】甲钢铁厂拥有的依法不需要在车船登记部门登记的在 单位内部场所行驶的机动车辆，属于车船税的征税范围。（ ）
【答案】正确
【课堂练习】
【例·判断】购置的新车船，购置当年车船税的应纳税额自纳税义 务发生的次月起按月计算。（ ）
【答案】错误
肆 税收优惠
优惠方式
A.2×480×7÷12＝560（元） B.2×480×（6＋15÷30）÷12＝520（元） C.2×480×6÷12＝480（元） D.2×480＝960（元）
【答案】A
【课堂练习】
【例·多选】根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于车船 税征税范围的有（ ）。
车船税的基本知识(PPT38张)
第十一章 车船税
什么是车船税
概念：以车船为征税对象，向车船的所有人或 管理人征收的一种税。 2011年颁布《车船税法》 特点：1、属于单项财产税； 2、实行分类、分项定额税率; 3、持有环节按年征收。
征税对象、纳税人、税率
征税对象：车船法中规定的应税车辆和船舶 纳税人：车船所有人或管理人
1949年印花税票
票样参见
征税范围（5类13税目）
应税合同（十类）：购销、加工承揽、建设 工程勘察设计、建筑安装工程承包、财产租 赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、 技术 1、包括具有合同性质的订单等单据、凭证 2、融资租赁合同属于借款合同 3、法律、会计、审计等方面的咨询不属于技 术咨询，不贴税花
（1）正式签订购货合同3份，其中1份外销， 共载金额260万元。但由于销货方违约，其 中1份价值50万元的购货合同没有按期履行。
（2）向银行借款，签订借款合同一份，借 款金额50万元，利率8％。 （3）开发一项国家重点项目，获取银行无 息贷款60万元，并签订无息贷款合同。 （4）与某公司签订1份技术转让合同，金额 40万元。 （5）同年年底，公司资金账簿中实收资本 150万元，资本公积20万元。
产权转移书据：财产所有权、版权、商标 权、专利权、专用技术使用权、土地使用 权、商品房销售合同 营业账簿：会计账簿 权利、许可证照：房屋产权证、商标注册 证、专利证、土地使用证、工商营业执照 其他
纳税人
——在我国境内书立、使用、领受应税凭证 的单位和个人。 立合同人：立合同双方 立据人：立据双方（A股、B股目前为卖方） 立账簿人 领受人 使用人
第十二章 印花税
什么是车船税
概念：以车船为征税对象，向车船的所有人或 管理人征收的一种税。 2011年颁布《车船税法》 特点：1、属于单项财产税； 2、实行分类、分项定额税率; 3、持有环节按年征收。
征税对象、纳税人、税率
征税对象：车船法中规定的应税车辆和船舶 纳税人：车船所有人或管理人
1949年印花税票
票样参见
征税范围（5类13税目）
应税合同（十类）：购销、加工承揽、建设 工程勘察设计、建筑安装工程承包、财产租 赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、 技术 1、包括具有合同性质的订单等单据、凭证 2、融资租赁合同属于借款合同 3、法律、会计、审计等方面的咨询不属于技 术咨询，不贴税花
（1）正式签订购货合同3份，其中1份外销， 共载金额260万元。但由于销货方违约，其 中1份价值50万元的购货合同没有按期履行。
（2）向银行借款，签订借款合同一份，借 款金额50万元，利率8％。 （3）开发一项国家重点项目，获取银行无 息贷款60万元，并签订无息贷款合同。 （4）与某公司签订1份技术转让合同，金额 40万元。 （5）同年年底，公司资金账簿中实收资本 150万元，资本公积20万元。
产权转移书据：财产所有权、版权、商标 权、专利权、专用技术使用权、土地使用 权、商品房销售合同 营业账簿：会计账簿 权利、许可证照：房屋产权证、商标注册 证、专利证、土地使用证、工商营业执照 其他
纳税人
——在我国境内书立、使用、领受应税凭证 的单位和个人。 立合同人：立合同双方 立据人：立据双方（A股、B股目前为卖方） 立账簿人 领受人 使用人
第十二章 印花税
车船税XXXX36页PPT
目录
❖第一节 基本原理 ❖第二节 纳税义务人征收范围 ❖第三节 税目与税率 ❖第四节 应纳税额的计算 ❖第五节 税收优惠 ❖第六节 征收管理
第一节 车船税基本原理
车船税:是指在中华人民共和国境内的车辆、船舶的 所有人或者管理人按照中华人民共和国车船税暂 行条例应缴纳的一种税。
车船税的作用：
1、为地方政府筹集财政资金； 2、有利于车船的管理与合理配置；
（2）扣缴义务人代扣代缴车船税的，纳税地点为扣缴义务人所在地 （3）依法不需要办理登记的车船，纳税地点为车船的所有人或者管理人
主管税务机关所在地
车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。纳税年度为公历1月1日至12月 31日
当年已税车辆变更所有权或管理权的，税额不退不补；当年未税车辆变更 所有权或管理权的，现车船所有人或管理人缴纳该年度的车船税
❖ 5.条例和本细则所称的自重，是指机动车的整备质量。
❖ 6.对于无法准确获得自重数值或自重数值明显不合理的载货汽车、 三轮汽车、低速货车、专项作业车和轮式专用机械车，由主管税务 机关根据车辆自身状况并参照同类车辆核定计税依据。对能够获得 总质量和核定载质量的差额作为车辆的自重；无法获得核定载质量 的专项作业车和轮式专用机械车，可按照车辆的总质量确定自重。
【例题·单选题】
❖ 某渔业公司2011年拥有捕捞渔船5艘，每艘净吨位21吨；非机动 驳船2艘，每艘净吨位10吨；机动补给船1艘，净吨位15吨， 机动运输船10艘，每艘净吨位7吨，机动船舶净吨位小于等于 200吨的，车船税适用年税额为每吨3元，该公司当年应缴纳车船税
（ ）元。 ❖ A.285 B.315 C.345 D.600
❖ 2、拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税
❖第一节 基本原理 ❖第二节 纳税义务人征收范围 ❖第三节 税目与税率 ❖第四节 应纳税额的计算 ❖第五节 税收优惠 ❖第六节 征收管理
第一节 车船税基本原理
车船税:是指在中华人民共和国境内的车辆、船舶的 所有人或者管理人按照中华人民共和国车船税暂 行条例应缴纳的一种税。
车船税的作用：
1、为地方政府筹集财政资金； 2、有利于车船的管理与合理配置；
（2）扣缴义务人代扣代缴车船税的，纳税地点为扣缴义务人所在地 （3）依法不需要办理登记的车船，纳税地点为车船的所有人或者管理人
主管税务机关所在地
车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。纳税年度为公历1月1日至12月 31日
当年已税车辆变更所有权或管理权的，税额不退不补；当年未税车辆变更 所有权或管理权的，现车船所有人或管理人缴纳该年度的车船税
❖ 5.条例和本细则所称的自重，是指机动车的整备质量。
❖ 6.对于无法准确获得自重数值或自重数值明显不合理的载货汽车、 三轮汽车、低速货车、专项作业车和轮式专用机械车，由主管税务 机关根据车辆自身状况并参照同类车辆核定计税依据。对能够获得 总质量和核定载质量的差额作为车辆的自重；无法获得核定载质量 的专项作业车和轮式专用机械车，可按照车辆的总质量确定自重。
【例题·单选题】
❖ 某渔业公司2011年拥有捕捞渔船5艘，每艘净吨位21吨；非机动 驳船2艘，每艘净吨位10吨；机动补给船1艘，净吨位15吨， 机动运输船10艘，每艘净吨位7吨，机动船舶净吨位小于等于 200吨的，车船税适用年税额为每吨3元，该公司当年应缴纳车船税
（ ）元。 ❖ A.285 B.315 C.345 D.600
❖ 2、拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税
第十一章 车船税 《国家税收》PPT课件
2、 已完税或者依法减免税的车辆，纳税人应当向扣 缴义务人提供登记地的主管税务机关出具的完税凭证 或者减免税证明。
二、车船税的扣缴义务人
扣缴义务人具体义务
3、纳税人没有按照规定期限缴纳车船税的，扣 缴义务人在代收代缴税款时，可以一并代收代缴 欠缴税款的滞纳金。(按日征收万分之五)
4、扣缴义务人应当及时解缴代收代缴的税款和 滞纳金，并向主管税务机关申报。扣缴义务人向 税务机关解缴税款和滞纳金时，应当同时报送明 细的税款和滞纳金扣缴报告。
车船税的应纳税额，根据不同类型的车船及适用的计税标准分别 计算。计算公式为： 应纳税额=计税依据×适用的年税额 购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算 。应纳税额为年应纳税额除以12再乘以应纳税月份数。 已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也 不退税。 1.车辆应纳车船税的计算。车辆采取幅度税额，由省、自治区、直辖市 人民政府在规定的幅度税额内，确定本地区的适用固定税额。 2.船舶应纳车船税的计算。船舶采用固定税额，其应纳税额计算公式如 下： 船舶年应纳税额=机动船的净吨位×适用的年税额 3.游艇应纳车船税的计算。游艇采用固定税额，其应纳税额计算公式如 下：游艇应纳税额=每米×适用的年税额
第十一章 车船税
第一节 车船税概述
一、纳税人
在我国境内属于本法所附《车船税税目税额表》 规定的车辆、船舶的所有人或者管理人，为车船税
的纳税人，应当依照本法缴纳车船税。
◆特 别 注 意
上上述述 车车辆辆 船船舶舶 是是指指
1、依法应当在车船登记管理 部门登记的机动车辆和船舶
2、依法不需要在车船登记管理 部门登记的在单位内部场所行驶 或者作业的机动车辆和船舶。
游艇
二、车船税的扣缴义务人
扣缴义务人具体义务
3、纳税人没有按照规定期限缴纳车船税的，扣 缴义务人在代收代缴税款时，可以一并代收代缴 欠缴税款的滞纳金。(按日征收万分之五)
4、扣缴义务人应当及时解缴代收代缴的税款和 滞纳金，并向主管税务机关申报。扣缴义务人向 税务机关解缴税款和滞纳金时，应当同时报送明 细的税款和滞纳金扣缴报告。
车船税的应纳税额，根据不同类型的车船及适用的计税标准分别 计算。计算公式为： 应纳税额=计税依据×适用的年税额 购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算 。应纳税额为年应纳税额除以12再乘以应纳税月份数。 已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也 不退税。 1.车辆应纳车船税的计算。车辆采取幅度税额，由省、自治区、直辖市 人民政府在规定的幅度税额内，确定本地区的适用固定税额。 2.船舶应纳车船税的计算。船舶采用固定税额，其应纳税额计算公式如 下： 船舶年应纳税额=机动船的净吨位×适用的年税额 3.游艇应纳车船税的计算。游艇采用固定税额，其应纳税额计算公式如 下：游艇应纳税额=每米×适用的年税额
第十一章 车船税
第一节 车船税概述
一、纳税人
在我国境内属于本法所附《车船税税目税额表》 规定的车辆、船舶的所有人或者管理人，为车船税
的纳税人，应当依照本法缴纳车船税。
◆特 别 注 意
上上述述 车车辆辆 船船舶舶 是是指指
1、依法应当在车船登记管理 部门登记的机动车辆和船舶
2、依法不需要在车船登记管理 部门登记的在单位内部场所行驶 或者作业的机动车辆和船舶。
游艇
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税
。
2020/8/14
❖2、整备质量： 亦即我们以前惯称的“空车重量” ❖ （1）货车 ❖ （2）挂车 ❖ （3）专用车（不含拖拉机）
。
2020/8/14
❖ 3、净吨位（船舶） ❖ 4、米（游艇）
❖注：净吨位NT(Net tonnage) 船舶净吨位是
指根据有关国家主管机关置顶的规范丈量确实的 船舶有效容积，即扣除不能用来载货或载客的处 所后得到的船舶可营运容积。
每米
900元 1300元 2000元
。 600元
不包括拖拉机
拖船、非机动驳船分别按 照机动船舶税额的 50%计算
长度指游艇总长
二、车船税的计算
❖ 1、购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税 义务发生的当月起按月计算。应纳税额为年应纳 税额除以12再乘以应纳税月份数。
❖ 计算题3、小S（广东人）2012年3月8日在东 莞南城新购了一辆五座的红色宝马，排量为3.0 升，裸车价200万元，请问小S2012年需要交 纳多少车船税？
。
三、车船税申报与缴纳
（一） 纳税义务发生时间 ❖ 车船税的纳税义务发生时间，为取得车船所有权
或者管理权的当月，以购买车船的发票或者其他 证明文件所载日期的当月为准。
（二）纳税期限 ❖ 车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。
。
2020/8ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ14
（三）纳税地点 ❖ 车船税的纳税地点为车船的登记地所在地。 （四）滞纳金万分之五/天 题4、谢丽婷2012年1月31日在广东新购一辆马
。
2020/8/14
一、车船税的征税范围 不包括！
❖ 3、军队、武装警察部队专用的车船； ❖ 4、警用车船； ❖ 5、依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际
组织驻华代表机构及其有关人员的车船; ❖ 6、节约能源、使用新能源的车船可以免征或者减半征收
车船税；灾害地区也可以免征或者减半征收车船税; ❖ 7、自2012年1月1日起暂免征收公共交通车车船税; ❖ 8、自2012年1月1日起，对农村居民拥有并主要在农
税额表详见广东省新的车辆车船税具体适用税额 标准
。
2020/8/14
❖ 单选题2：货车的计税依据是（） ❖ A、辆 ❖ B、载重量 ❖ C、整备质量 ❖ D、米
。
2020/8/14
税额
广东省车船税税目税额表
计税单位：元/辆/年、元/吨/年、元/米/年
乘用车 〔按发动 机汽缸容 量（排气 量）分档〕
机动船舶
船舶
游艇
2020/8/14
辅助动力帆艇
整备质量每吨
每辆 净吨位≤200吨每吨
96元 96元 36元 3元
净吨位201吨－2000吨每吨
4元
净吨位2001吨－10000吨每吨
5元
净吨位≥10001吨每吨
6元
长度≤10米 每米
600元
长度11-18米 每米 长度19-30米 每米 长度≥31米 每米
❖ 1800/12*10=1500（元）
。
2020/8/14
2020/8/14
特殊事项处理
1、在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢 、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机 关出具的证明和完税凭证，向纳税所在地的 主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭 失月份起至该纳税年度终了期间的税款。 2、已办理退税的被盗抢车船失而复得的，纳 税人应当从公安机关出具相关证明的当月起 计算缴纳车船税。
一、车船税含义
❖ 通过全国人大和国家主席发布的税法法律： ❖ 1、企业所得税法 ❖ 2、个人所得税法 ❖ 3、车船税法 ❖ 4、税收征管法
。
2020/8/14
一、车船税含义
❖ 车船税立法意义：
❖ （一）体现税收法定原则。 ❖ （二）促进税收法律体系建设。 ❖ （三）通过立法完善了税制，体现税负公平。 ❖ （四）作为第一部由条例上升的法律和第一部地
村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车暂免征 收车船税; ❖ 9、经批准临时入境的外国和港澳台车船.
。
2020/8/14
一、车船税的征税范围
单选题1：下列车船应当征收车船税的有（ ） A、自行车 B、警车 C、养殖渔船 D、QQ小轿车
。
2020/8/14
税额形式
❖ 采用定额税额形式： ❖ 1、辆 ❖ （1）（乘用车（9及9座以下）、 ❖ （2）客车（中型：10-19人，大型19人以上） ❖ （3）摩托车 ❖ 注：采用定额税率形式的还有：土地使用税，资源
商用车
挂车
税目 1.0升（含）以下的 1.0升以上至1.6升(含)的 1.6升以上至2.0升(含)的 2.0升以上至2.5升(含)的 2.5升以上至3.0升(含)的
3.0升以上至4.0升(含)的 4.0升以上的 大型客车 中型客车
货车
计税单位
每辆
核定载客≥20人每辆 核定载客10－19人每辆
整备质量每吨 整备质量每吨
年基准税额
180元 360元 420元 720元 1800元 3000元 4500元 600元 480元
96元
48元
备注
核定载客人数9人（含）以下
核定载客人数9人以上，包括 电车
包括半挂牵引车、三轮汽车和 低速载货汽车等
2020/8/14
。
下一页：（续下表）
上一页：（续上表）
其他车 辆
摩托车
专用作业车 轮式专用机械车
车船税
--申飞虎
2020/8/14
本章学习内容
❖ 一、车船税含义、纳税人、征税范围和税额 ❖ 二、车船税的计算 ❖ 三、申报与缴纳
。
2020/8/14
一、车船税含义
❖ 2011年2月25日，全国人大常委会通过了《中华 人民共和国车船税法》（以下简称车船税法）， 于2012年1月1日起施行。
。
2020/8/14
方税法律，具有标志性作用。
。
2020/8/14
一、车船税含义
车船税是对中华人民共和国境内属于《中华人民 共和国车船税法》所附《车船税税目税额表》规 定的车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者 管理人征收的一种税。
。
2020/8/14
一、车船税纳税人
在中华人民共和国境内属于本法所附《车船 税税目税额表》规定的车辆、船舶的所有人或者 管理人，为车船税的纳税人，应当依照本法缴纳 车船税。
。
2020/8/14
一、车船税的征税范围
征税 范围
2020/8/14
1、依法应当在车船登记管理 部门登记的机动车辆和船舶
2、依法不需要在车船登记管理 部门登记的在单位内部场所行驶 或者作业的机动车辆和船舶。
。
一、车船税的征税范围
❖不包括
❖ 1、非机动车船（自行车、玩具车，脚踏船等） ❖ 2、捕捞、养殖渔船；
。
2020/8/14
❖2、整备质量： 亦即我们以前惯称的“空车重量” ❖ （1）货车 ❖ （2）挂车 ❖ （3）专用车（不含拖拉机）
。
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❖ 3、净吨位（船舶） ❖ 4、米（游艇）
❖注：净吨位NT(Net tonnage) 船舶净吨位是
指根据有关国家主管机关置顶的规范丈量确实的 船舶有效容积，即扣除不能用来载货或载客的处 所后得到的船舶可营运容积。
每米
900元 1300元 2000元
。 600元
不包括拖拉机
拖船、非机动驳船分别按 照机动船舶税额的 50%计算
长度指游艇总长
二、车船税的计算
❖ 1、购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税 义务发生的当月起按月计算。应纳税额为年应纳 税额除以12再乘以应纳税月份数。
❖ 计算题3、小S（广东人）2012年3月8日在东 莞南城新购了一辆五座的红色宝马，排量为3.0 升，裸车价200万元，请问小S2012年需要交 纳多少车船税？
。
三、车船税申报与缴纳
（一） 纳税义务发生时间 ❖ 车船税的纳税义务发生时间，为取得车船所有权
或者管理权的当月，以购买车船的发票或者其他 证明文件所载日期的当月为准。
（二）纳税期限 ❖ 车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。
。
2020/8ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ14
（三）纳税地点 ❖ 车船税的纳税地点为车船的登记地所在地。 （四）滞纳金万分之五/天 题4、谢丽婷2012年1月31日在广东新购一辆马
。
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一、车船税的征税范围 不包括！
❖ 3、军队、武装警察部队专用的车船； ❖ 4、警用车船； ❖ 5、依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际
组织驻华代表机构及其有关人员的车船; ❖ 6、节约能源、使用新能源的车船可以免征或者减半征收
车船税；灾害地区也可以免征或者减半征收车船税; ❖ 7、自2012年1月1日起暂免征收公共交通车车船税; ❖ 8、自2012年1月1日起，对农村居民拥有并主要在农
税额表详见广东省新的车辆车船税具体适用税额 标准
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❖ 单选题2：货车的计税依据是（） ❖ A、辆 ❖ B、载重量 ❖ C、整备质量 ❖ D、米
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税额
广东省车船税税目税额表
计税单位：元/辆/年、元/吨/年、元/米/年
乘用车 〔按发动 机汽缸容 量（排气 量）分档〕
机动船舶
船舶
游艇
2020/8/14
辅助动力帆艇
整备质量每吨
每辆 净吨位≤200吨每吨
96元 96元 36元 3元
净吨位201吨－2000吨每吨
4元
净吨位2001吨－10000吨每吨
5元
净吨位≥10001吨每吨
6元
长度≤10米 每米
600元
长度11-18米 每米 长度19-30米 每米 长度≥31米 每米
❖ 1800/12*10=1500（元）
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特殊事项处理
1、在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢 、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机 关出具的证明和完税凭证，向纳税所在地的 主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭 失月份起至该纳税年度终了期间的税款。 2、已办理退税的被盗抢车船失而复得的，纳 税人应当从公安机关出具相关证明的当月起 计算缴纳车船税。
一、车船税含义
❖ 通过全国人大和国家主席发布的税法法律： ❖ 1、企业所得税法 ❖ 2、个人所得税法 ❖ 3、车船税法 ❖ 4、税收征管法
。
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一、车船税含义
❖ 车船税立法意义：
❖ （一）体现税收法定原则。 ❖ （二）促进税收法律体系建设。 ❖ （三）通过立法完善了税制，体现税负公平。 ❖ （四）作为第一部由条例上升的法律和第一部地
村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车暂免征 收车船税; ❖ 9、经批准临时入境的外国和港澳台车船.
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一、车船税的征税范围
单选题1：下列车船应当征收车船税的有（ ） A、自行车 B、警车 C、养殖渔船 D、QQ小轿车
。
2020/8/14
税额形式
❖ 采用定额税额形式： ❖ 1、辆 ❖ （1）（乘用车（9及9座以下）、 ❖ （2）客车（中型：10-19人，大型19人以上） ❖ （3）摩托车 ❖ 注：采用定额税率形式的还有：土地使用税，资源
商用车
挂车
税目 1.0升（含）以下的 1.0升以上至1.6升(含)的 1.6升以上至2.0升(含)的 2.0升以上至2.5升(含)的 2.5升以上至3.0升(含)的
3.0升以上至4.0升(含)的 4.0升以上的 大型客车 中型客车
货车
计税单位
每辆
核定载客≥20人每辆 核定载客10－19人每辆
整备质量每吨 整备质量每吨
年基准税额
180元 360元 420元 720元 1800元 3000元 4500元 600元 480元
96元
48元
备注
核定载客人数9人（含）以下
核定载客人数9人以上，包括 电车
包括半挂牵引车、三轮汽车和 低速载货汽车等
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下一页：（续下表）
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其他车 辆
摩托车
专用作业车 轮式专用机械车
车船税
--申飞虎
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本章学习内容
❖ 一、车船税含义、纳税人、征税范围和税额 ❖ 二、车船税的计算 ❖ 三、申报与缴纳
。
2020/8/14
一、车船税含义
❖ 2011年2月25日，全国人大常委会通过了《中华 人民共和国车船税法》（以下简称车船税法）， 于2012年1月1日起施行。
。
2020/8/14
方税法律，具有标志性作用。
。
2020/8/14
一、车船税含义
车船税是对中华人民共和国境内属于《中华人民 共和国车船税法》所附《车船税税目税额表》规 定的车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者 管理人征收的一种税。
。
2020/8/14
一、车船税纳税人
在中华人民共和国境内属于本法所附《车船 税税目税额表》规定的车辆、船舶的所有人或者 管理人，为车船税的纳税人，应当依照本法缴纳 车船税。
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2020/8/14
一、车船税的征税范围
征税 范围
2020/8/14
1、依法应当在车船登记管理 部门登记的机动车辆和船舶
2、依法不需要在车船登记管理 部门登记的在单位内部场所行驶 或者作业的机动车辆和船舶。
。
一、车船税的征税范围
❖不包括
❖ 1、非机动车船（自行车、玩具车，脚踏船等） ❖ 2、捕捞、养殖渔船；