财经法规与会计职业道德第二章

财经法规与会计职业道德第二章

第二章支付结算法律制度

第一节支付结算概述

一、支付结算的概念和特征P60

1、概念

货币结付

(1)行为

资金清算

(2)种类：现金、非现金；票据（汇票、本票、支票）、非票据（信用卡、汇兑、托收承付、委托收款）

2、特征P61

(1)中介机构：中国人民银行批准的金融机构，包括银行、城市信用合作社、农村信用合作社

(2)要式行为：必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证，否则票据无效，结算凭证不予受理

(3)取决于委托人的意志

(4)统一管理及分级管理相结合P62

统一：中国人民银行总行

分级：中国人民银行分支行

(5)依法进行

二、支付结算的基本原则P62

1、恪守信用，履约付款；

2、谁的钱进谁的账，由谁支配；

3、银行不垫款

三、支付结算的主要法律依据P63（了解）

四、支付结算的具体要求P64

（一）必须按照规定开立、使用账户

（二）填写票据和结算凭证的基本要求

1、中文大写金额数字用正楷或行书填写，可以使用繁体字。

2、中文大写金额数字到元为止，后写整或正；到角为止，可写可不写；到分为止，不写。

3、中文大写金额数字前要标明人民币字样，两者之间不能留空。

4、小写数字中0的写法，注意角位是0但分位不是0时的写法，元后写零。

5、小写数字前加符号，不得连写。

6、出票日期必须使用中文大写，不规范时可以受理，但造成损失由出票人自行承担；用小写则不予受理。

月份：1、2、10

前+零

日期：1~9、10、20、30

日期：11~19 前+壹

（三）填写票据和结算凭证应当规范P65

注意：

1、金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改

2、大小写金额必须一致

如有违反，则票据无效，结算凭证不予受理。

（四）签章和其他记载事项应当真实，假签章不影响其他真签章的效力

签章：签名、盖章或签名加盖章

单位：法人代表或授权代理人签名+公章、财务专用章

个人：本人签名+私章

第二节现金的管理

一、开户单位使用现金的范围P69

1、可以使用库存现金的范围，结算起点1000元

工资、津贴，劳务报酬，国家奖金，劳保、福利，向个人收购农副产品及物资的价款，差旅费等

2、超限额部分，转为存款或以支票、银行本票支付。若全额支付的，须开户行审核。

二、现金使用的限额P69

一般：保留3~5天的现金用量

特殊：保留5~15天，针对交通不便或边远地区

注意：无单位银行账户的附属单位，其限额包括在开户单位限额之内。商业服务业找零备用金不受此限。

三、现金收支的基本要求P70

1、现金收入当日送存银行

2、支付现金时，不得坐支（即不得从现金收入中直接支付），确需坐支的，事先报经开户行审批

3、需要本单位财会部门负责人签字盖章并经开户行审批后支付现金的情况：

(1)从开户行提取现金，写清用途

(2)因特殊情况必须使用现金的，比如交通不便、生产或市场急需、抢险救灾等

4、机关、团体、部队、全民所有制或集体所有制企事业单位购置专项控制商品时，必须转账结算。

5、不得白条顶库；不得互借现金；不准套现；不准公款私存（账外公款）或设立小金库；不得将单位款项以私人名义存储；不得违规坐支等等

四、建立健全现金核算与内部控制P71（自己看）

第三节银行结算账户

一、银行结算账户的概念P75

1、注意三个重点：资金收付结算、人民币、活期存款账户

2、银行包括哪些？（划课本）

二、银行结算账户的分类P76、P83

1、按存款人不同，分为单位银行结算账户和个人银行结算账户

注意：个体工商户开立的银行结算账户按单位户进行管理，以其营业执照

上的字号或经营者的姓名开立。

2、按用途不同，分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户（详见下页银行结算账户对比表）

3、按开户地不同，分为本地银行结算账户和异地银行结算账户

异地户P83（自己看）

(1)使用范围（共五点）

(2)开户要求（共三点）

三、银行结算账户管理的基本原则P84

1、一个基本账户原则

2、自主选择原则

3、守法合规原则

4、存款信息保密原则

四、银行结算账户的开立、变更和撤销P84

（一）开立

1、程序

申请—签订管理协议—开户行审查—核准或备案

2、注意的问题P85

账户名称、存款人名称与预留银行签章中公章或财务专用章的名称的一致性。（讲解本项，其余自己看）

优选资料

银行结算账户对比表

注：开户程序

申请+证明文件~开户行审查~符合条件~开户~向中国人民银行备案——备案制

~提交中国人民银行核准~符合条件~开户——核准制

（二）变更

1、情形

(1)只变更存款人名称的—5个工作日内—申请+证明文件

(2)法人代表或主要负责人、住址或其他开户资料发生变更—5个工作日通知—开户行—2个工作日通知—中国人民银行

（三）撤销P86

注意：1、未清偿开户行债务的，不得申请撤销；

2、对1年内无任何收付活动且不欠开户行债务的单位户，30日内办理销户手续，逾期视为自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理

五、银行结算账户的管理P87（自己看）

（一）中国人民银行的管理

（二）银行的管理

（三）存款人的管理

六、违反银行账户结算管理制度的罚则P89

非经营性1000元

1、存款人~警告+罚款1万~3万P89共三种

经营性

5000~3万P89前五种，第六种1000元

2、银行及其工作人员~警告+罚款

(1)5万~30万，多头开立账户及将单位资金以个人名义存储的