公告解读PPT课件
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行政公务文书写作：公告、通告、通知 PPT课件
（一）通告的特点 1.公开性。通告以向社会公开发布的形 式来实现让社会有关单位或人员知晓其事 项为目的。 2.知照性。通告的目的就是要求有关 人员知晓通告内容或遵守执行其有关事项。 3.规定性。通告的规定性，即祈使性， 表现在有的通告不仅仅在于让公众了解情 况，还要求遵守有关规定。 4.紧迫性 。通告有时限定生效和失效 时间，因而具有时限性，故常需借助大众 媒体为其迅速传播。
通告写作
【案例精选一】
关于确保重阳节登高活动安全的通告 穗府〔2001〕44号 为确保重阳节白云山登高活动安全，现将有关事项 通告如下： 一、为避免人流过度拥挤， 10月24日 17时 至 10月 25日 18时 ，禁止全市各单位组织集体登白云山。 二、 10月24日17时 至 10月26日7时 ，除执行任务 的车辆外，其他车辆禁止上白云山。上山执行任务的车 辆应按规定的路线行驶，在规定地点停放。 三、重阳节期间，上白云山的游客只允许攀登摩星 岭、山顶广场，其他山峰不得攀登，并要按指定的路线 登山游览。禁止攀爬无路可走的山坡；要遵守秩序，不 得争先恐后；不得在人多拥挤狭窄的地方聚集；不得滞 留在道路两旁和进出口；要看管好携带的儿童和财物。
知识连接
公告与通告的使用区别
通告与公告二者都有告知性，但又有使用上 的严格区别，其主要表现在： 1.宣告的范围、对象不同。公告宣告范围是 国内外，对象是全社会公众，范围大对象广， 可通过《人民日报》、中央人民广播电台、 中央电视台等新闻媒体公布；通告是向国内 或局部地区、某一系统内与某项事情有关人 员宣告，范围小对象有限，可登地方报纸、 在地方广播电台、电视台公布或在公众场所 张贴。
【案例解读】
这份知照性通告，是中国建设银行因体制 改革而向广大客户和社会各界知照改制后 的有关信息。该通告文字较简练，语言较 准确。
国家税务总局2017年37号公告解读
2016年1月10日A企业以人民币2000万元将该项股 权转让给B企业，合同于当天生效，B企业于2016
年1月15日向A企业支付了股权转让款2000万元， 假设2016年1月15日，人民币兑美元和欧元的中间 价分别为：1美元=6.6元人民币，1欧元=7.2元人 民币,如何计算股权转让收益？
24
本次交易财产转让收入为2000万元人
4
例题二：
非居民企业与境内公司签订特许权使
用费合同价款100万元（合同约定各项 税款由境内接受方企业承担），即非 居民企业实收100万元，如何计算扣缴 企业所得税及增值税（适用的增值税 税率为6%） ？
5
非居民企业的应税所得额=不含税所得额÷（1所得税税率） =100÷（1-10%）=111.11（万元） 企业所得税应扣缴税额= 111.11×10% = 11.11 （万元）。 根据9号公告，在计算缴纳企业所得税时，应以不 含增值税的收入全额作为应纳税所得额。则企业 所得税的应纳税所得额与不含增值税的收入全额 是相等的，则：增值税应扣缴税额= 111.11×6% = 6.67（万元） “境内企业包税合同金额”100（万元） “境内企业实际支出的金额” 100+11.11+6.67=117.78（万元） 税后实际支付=100（万元）
700万元（100+200+400） 本次交易转让比例为75%（30%÷40%） 被转让的C企业30%股权对应的成本则 为525万元（700×75%） 本次股权转让交易的应纳税所得额为 475万元（1000-525） 本次股权转让交易的应纳所得税额为 47.5万元（475×10%）
22
业均为居民企业，A企业和B企业各持有C企 业50%股权，A企业投资取得C企业50%股权的 成本为500万元人民币。 2016年1月10日A企业以人民币1000万元人民 币将该项股权一次转让给B企业，但按股权 转让合同约定，B企业分别于2016年2月10日、 2016年3月10日和2016年4月10日支付转让价 款300万元、400万元和300万元，如何做税 务处理？
年1月15日向A企业支付了股权转让款2000万元， 假设2016年1月15日，人民币兑美元和欧元的中间 价分别为：1美元=6.6元人民币，1欧元=7.2元人 民币,如何计算股权转让收益？
24
本次交易财产转让收入为2000万元人
4
例题二：
非居民企业与境内公司签订特许权使
用费合同价款100万元（合同约定各项 税款由境内接受方企业承担），即非 居民企业实收100万元，如何计算扣缴 企业所得税及增值税（适用的增值税 税率为6%） ？
5
非居民企业的应税所得额=不含税所得额÷（1所得税税率） =100÷（1-10%）=111.11（万元） 企业所得税应扣缴税额= 111.11×10% = 11.11 （万元）。 根据9号公告，在计算缴纳企业所得税时，应以不 含增值税的收入全额作为应纳税所得额。则企业 所得税的应纳税所得额与不含增值税的收入全额 是相等的，则：增值税应扣缴税额= 111.11×6% = 6.67（万元） “境内企业包税合同金额”100（万元） “境内企业实际支出的金额” 100+11.11+6.67=117.78（万元） 税后实际支付=100（万元）
700万元（100+200+400） 本次交易转让比例为75%（30%÷40%） 被转让的C企业30%股权对应的成本则 为525万元（700×75%） 本次股权转让交易的应纳税所得额为 475万元（1000-525） 本次股权转让交易的应纳所得税额为 47.5万元（475×10%）
22
业均为居民企业，A企业和B企业各持有C企 业50%股权，A企业投资取得C企业50%股权的 成本为500万元人民币。 2016年1月10日A企业以人民币1000万元人民 币将该项股权一次转让给B企业，但按股权 转让合同约定，B企业分别于2016年2月10日、 2016年3月10日和2016年4月10日支付转让价 款300万元、400万元和300万元，如何做税 务处理？
48号公告解读
THANKS
淮安海关·监管二科 2017年12月21日
对于多式联运货物，以及具有全程提（运）单需要在 境内换装运输工具的海运进出口和空运进口货物，按 “联运中转”转关方式向海关申请办理多式联运手续； 具有全程提（运）单需要在境内换装运输工具的空运 出口货物，按“出口空运联程”转关方式向海关申请 办理多式联运手续；
可以 转关
二、进口固体废物满足以下条件的，经海关批准后，其收发货人方可申请 办理转关手续，开展转关运输： （一）按照水水联运模式进境的废纸、废金属。 （二）货物进境地为指定进口固体废物口岸。 （三）转关运输指运地已安装大型集装箱检查设备。 （四）进口废金属的联运指运地为经国家环保部门批准设立、通过国家环保 等部门验收合格、已实现海关驻点监管的进口固体废物“圈区管理”园区。 （五）联运至进口固体废物“圈区管理”园区的进口废金属仅限园区内企业 加工利用。
总体 思路
为落实海关总署要求，自2018年1月1日起，南京海关全面规范转关运输业 务，对转关运输业务实施分类管理，有效压缩转关业务量，深入推进全国 通关一体化改革。对于海关总署2017年第48号公告明确可以办理转关申报 的业务类型接受转关申报，其他情况一律不接受转关申报。
可以 转关
一、多式联运货物，以及具有全程提（运）单需要在境内换装运输工具的 进出口货物，其收发货人可以向海关申请办理多式联运手续，有关手续按 照联程转关模式办理。
可以 转关
三、易受温度、静电、粉尘等自然因素影响或者因其他特殊原因，不宜在 口岸海关监管区实施查验的进出口货物，满足以下条件的，经主管地海关 （进口为指运地海关，出口为启运地海关）批准后，其收发货人方可按照 提前报关方式办理转关手续。 （一）收发货人为高级认证企业。 （二）转关运输企业最近一年内没有因走私违法行为被海关处罚。 （三）转关启运地或指运地与货物实际进出境地，不在同一直属关区内。
财税2019年39号公告解读-海南税务局培训课件
允许纳税人在此后补充计提，补充计提的加计抵减额不再追溯抵减和调整前期
的应纳税额，但可抵减以后期间的应纳税额。
四
关于加计抵减政策
（二）加计抵减额的计算
国家税务总局海南省税务局
纳税人应按照当期可抵扣进项税额的 10%计提当期加计抵减额。按照现行规定不得从销项 税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额；已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税 额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。计算公式如下： 当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10% 当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额 注意事项： 1. 加计抵减额不是进项税额。加计抵减额必须与进项税额分开核算，这两个概念一定不能混 淆。 2. 加计抵减政策仅适用于国内环节。 3. 纳税人抵扣的进项税额，都相应计提了加计抵减额。同理，如果发生进项税额转出，那么， 在进项税额转出的同时，此前相应计提的加计抵减额也要同步调减。 4. 加计抵减额独立于进项税额和留抵税额，且随着纳税人逐期计提、调减、抵减、结转等相 应发生变动，因此，享受加计抵减政策的纳税人需要准确核算加计抵减额的变动情况。
一、关于降低增值税税率
一
关于降低增值税税率
国家税务总局海南省税务局
2019 年3月 5日，李克强总理在《政府工作报告》中宣布：实施深 化增值税改革，将制造业等行业现行16%的税率降至13%，将交通运输 业、建筑业为落实党中央、国务院关于深化增值税改革的决策部署，《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税 务总局 海关总署公告2019年第39号，以下简称财税39号公告）第一条 明确规定：增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物， 原适用 16% 税率的，税率调整为 13% ；原适用 10% 税率的，税率调整 为9%。
国家税务总局2011年第25号公告解读
“用于经营管理活动”的资产本就表明了是与企业收入有关的，该项资产如发生损 失，符合税前扣除相关性原则，无需另行规定。
同时，《企业所得税法实施条例》第二十八条第二款规定：企业的不征税收入用于支 出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。如再强调“与取得 应税收入有关”，多此一举。
还有，“免税收入”虽然不属于“应税收入”，但与“免税收入”相关的成本、费 用、损失是允许在税前扣除的，无需再强调“与取得应税收入有关”。
25号公告确定了追补确认的年限是五年，与《企业所得税法》规定的亏损可弥补年 限一致。可追补确认的损失一定是实际资产损失，因为只有实际资产损失才存在着损失所 属年度的问题。
企业处置和转让资产的所属年度是不能更改的，但法定资产损失则不同。从定义上 讲，法定资产损失须申报且会计上作损失处理，才能作为税前扣除，因此不存在追补确认 的问题。
若某企业存在法定资产损失，且在 2011年在会计上作为损失处理的，则可以作为损 失，但应说明情况，并出具专项报告，在 2011年申报的时候允许扣除。如果 2011年没有 申报，那么 2012年至 2014年都能扣除，何时申报则何时扣除，并非在 2011年一定要确 认为资产损失，因此法定资产损失税前扣除的年度是实际申报的年度，没有追溯期的概 念。
（四）资产损失扣除应履行的程序
根据 25号公告第五条的规定，企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管 税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。
88号文规定纳税人应履行的程序是或审批或备案，25号公告统一为申报损失扣除， 事后备案不再可行，有利于对资产损失扣除加大管理。
（五）以前年度资产损失的追补确认问题
国家税务总局 2011 年第 25 号公告解读
同时，《企业所得税法实施条例》第二十八条第二款规定：企业的不征税收入用于支 出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。如再强调“与取得 应税收入有关”，多此一举。
还有，“免税收入”虽然不属于“应税收入”，但与“免税收入”相关的成本、费 用、损失是允许在税前扣除的，无需再强调“与取得应税收入有关”。
25号公告确定了追补确认的年限是五年，与《企业所得税法》规定的亏损可弥补年 限一致。可追补确认的损失一定是实际资产损失，因为只有实际资产损失才存在着损失所 属年度的问题。
企业处置和转让资产的所属年度是不能更改的，但法定资产损失则不同。从定义上 讲，法定资产损失须申报且会计上作损失处理，才能作为税前扣除，因此不存在追补确认 的问题。
若某企业存在法定资产损失，且在 2011年在会计上作为损失处理的，则可以作为损 失，但应说明情况，并出具专项报告，在 2011年申报的时候允许扣除。如果 2011年没有 申报，那么 2012年至 2014年都能扣除，何时申报则何时扣除，并非在 2011年一定要确 认为资产损失，因此法定资产损失税前扣除的年度是实际申报的年度，没有追溯期的概 念。
（四）资产损失扣除应履行的程序
根据 25号公告第五条的规定，企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管 税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。
88号文规定纳税人应履行的程序是或审批或备案，25号公告统一为申报损失扣除， 事后备案不再可行，有利于对资产损失扣除加大管理。
（五）以前年度资产损失的追补确认问题
国家税务总局 2011 年第 25 号公告解读
党政机关公文处理工作条例解读PPT(共 81张)
询问答复函
请示批准函与请示区别 ：一是类型不同 ；二是 主送机关不同 ；三是内容范围不同 ；四是受文机 关复文方式不同
按文面规格分：公函和便函 按行文方向分：去函（又称来函）、复函 （十五）纪要。适用于记载会议主要情况和议 定事项。 办公会议纪要、其他会议纪要 纪要与决议区别： 一是适用范围不同 二是涉及内容重要程度不同 三是形成程序不同 四是涉及内容范围不同 五是作用不同 六是发布方式不同
第三章 公文格式 一、用纸格式
（二）文面格式和排版
公文一般由份号、密级和保密期限、紧急程度、 发文机关标志、发文字号、签发人、标题、主送机关、 正文、附件说明、发文机关署名、成文日期、印章、 附注、附件、抄送机关、印发机关和印发日期、页码 等组成。
版头、主体、版记
版头由公文份数序号、秘级和保密期限、紧急程 度、发文机关标识、发文字号、签发人、版头中的分 隔线等组成。
（五）发文字号。由发文机关代字、年份、 发文顺序号组成。联合行文时，使用主办机关 的发文字号。
编排在发文机关标志下空二行位置，居中 排布。也就是说发文机关标志下边沿距版头中 的分隔线约30 mm，年份、发文顺序号用阿拉 伯数字标注；年份应标全称，用六角括号 “〔〕”括入；发文顺序号不加“第”字，不编 虚位，在阿拉伯数字后加“号”字。上行文的 发文字号居左空一字编排，与最后一个签发人 姓名处在同一行。
文书 ：公务文书 ；私人文书 公文有狭义和广义之分 （二）什么是党政机关公文
二、公文的特点 （一）作者的法定性 （二）特殊的工具性 （三）法定的权威性 （四）体式的特定性 （五）严格的程序性
三、公文的作用 （一）规制令使作用 （二）明事通情作用 （三）参谋决策作用 （四）宣传舆论作用 （五）商洽联络作用 （六）存储凭证作用
请示批准函与请示区别 ：一是类型不同 ；二是 主送机关不同 ；三是内容范围不同 ；四是受文机 关复文方式不同
按文面规格分：公函和便函 按行文方向分：去函（又称来函）、复函 （十五）纪要。适用于记载会议主要情况和议 定事项。 办公会议纪要、其他会议纪要 纪要与决议区别： 一是适用范围不同 二是涉及内容重要程度不同 三是形成程序不同 四是涉及内容范围不同 五是作用不同 六是发布方式不同
第三章 公文格式 一、用纸格式
（二）文面格式和排版
公文一般由份号、密级和保密期限、紧急程度、 发文机关标志、发文字号、签发人、标题、主送机关、 正文、附件说明、发文机关署名、成文日期、印章、 附注、附件、抄送机关、印发机关和印发日期、页码 等组成。
版头、主体、版记
版头由公文份数序号、秘级和保密期限、紧急程 度、发文机关标识、发文字号、签发人、版头中的分 隔线等组成。
（五）发文字号。由发文机关代字、年份、 发文顺序号组成。联合行文时，使用主办机关 的发文字号。
编排在发文机关标志下空二行位置，居中 排布。也就是说发文机关标志下边沿距版头中 的分隔线约30 mm，年份、发文顺序号用阿拉 伯数字标注；年份应标全称，用六角括号 “〔〕”括入；发文顺序号不加“第”字，不编 虚位，在阿拉伯数字后加“号”字。上行文的 发文字号居左空一字编排，与最后一个签发人 姓名处在同一行。
文书 ：公务文书 ；私人文书 公文有狭义和广义之分 （二）什么是党政机关公文
二、公文的特点 （一）作者的法定性 （二）特殊的工具性 （三）法定的权威性 （四）体式的特定性 （五）严格的程序性
三、公文的作用 （一）规制令使作用 （二）明事通情作用 （三）参谋决策作用 （四）宣传舆论作用 （五）商洽联络作用 （六）存储凭证作用
公务员考试培训讲座-杨世东PPTPPT课件
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6
（四）实际竞争比例 据悉，2010年国考平均考录比为69∶1，2011 年国考按照140万人参加考试，提供1.6万个岗 位来计算，考录比是为87.3:1。 2010年国考最终有约四成考生弃考，实际竞争 比例为59:1 。但是今年弃考的比例可能会降低 到25%。最终的实际竞争比例非常有可能高于 去年的59:1，达到65:1 。
公务员考试经验分享
杨世东 安徽建筑工业学院管理学院
2011年5月15日
1
Outline in Brief
• 一、公务员考试竞争情况-2011年国考 • 二、成为公务员的途径 • 三、基本经验总结 • 四、公考经济学常识（原理）辅导 • 五、申论备考概述一 • 六、申论备考概述二
2
一、公务员考试竞争情况-2011年国 考
7
（五）职位冷热不均 报考人数最多的政协全国委员会职位已经超 过万人，无人报考的职位则减少到了111个。 竞争最激烈的国家能源局职位竞争比例则达到 了4961:1，远远超过了2010年国考最大竞争比 例4224:1和2009年国考最大竞争比例4723:1。 同往年一样，无人报考职位主要集中在气象 局、地震局等部门。但是也有一些看起来很美 的职位无人报考，究其原因无非是工作经验要 求较多、专业要求比较窄或是工作条件比较艰 苦等，许多考生难以满足要求或是望而生畏， 不敢报考。
学 历
学 位
政治面 貌
基层工 作最低 年限
三 支 一 扶
西部 志愿 者
大学 生村 官
特岗 计划 教师
其 他
是否组 织专业 考试
划 录 用 人
其他条 件
备注
数
42公告解读
信息列示的门槛问题： 第十四条中，很多项目披露要求，如（一）5、财务数据 （不同类型业务及产品的收入、成本、费用、利润），（二） 1、关联方信息（所有与企业发生交易的关联方），（三）5、 关联交易数据（所有关联与非交易的收入、成本、费用、利 润），是否设定最低门槛的问题？ 由于企业规模不同，各地根据企业具体情况掌握。例如， （一）企业概况5、财务数据，如果关联交易有200笔业务， 其中占整体营收比重大于5%的有12笔，其他均占1%以下，可 以披露这12笔。如果200笔均不足1%，可以视情况披露前2030笔。 重要性原则
4、同期资料的豁免条款
企业执行预约定价安排的，可以不准备预约定价安排 涉及关联交易的本地文档和特殊事项文档，且关联交易金 额不计入本公告第十三条规定（本地文档准备门槛）的关 联交易金额范围。 企业仅与境内关联方发生关联交易的，可以不准备主 体文档、本地文档和特殊事项文档。
一、关联交易申报和同期资料准备八项要点
公告第十四条本地文档中的“关联交易流程”，披 露关联交易的信息流、物流、资金流与非关联交易业务 流程的异同： 信息流：信息流、物流、资金流是供应链管理中的表述 方式。物流是物资的流通过程，是发货程序，方向是由 供应商经分销商、零售商等指向顾客；资金流是货币流 通的过程，方向是由顾客经由零售商、分销商等指向供 应商；信息流是商品和交易信息的流程，方向是在供应 商和顾客之间双向流动，在这里可以理解为与业务流相 关的内容。
3、特殊事项文档
特殊事项文档准备条件： 特殊事项文档包括成本分摊协议特殊事项文档和
资本弱化特殊事项文档。
★企业签订或者执行成本分摊协议的，应当准备成本分摊协 议特殊事项文档。 ★企业关联债资比例超过标准比例需要说明符合独立交易原 则的，应当准备资本弱化特殊事项文档。
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1
--42号公告解读
关联申报和同期资料管理 宣传辅导
精品课件
张家港保税区国家税务局
公告出台背景 国际及国内背景
国际背景
▪ 后BEPS时代
▪ 各国立法落实BEPS行动计划
▪ 第13项行动计划在中国的立 法实践
▪ 国际税收合作，增强税收透 明度 Nhomakorabea国内背景
▪ 转让定价调查和风险分析 ▪ 价值链分析 ▪ 提高关联申报和同期资料质量 ▪ 提升纳税遵从 ▪ 对原有114号文和2号文进行
6
精品课件
同期资料
7
精品课件
同期资料
TEXT 主购体销文分档析
本地文档 特殊事项文档
★每种文档分别设定准备条件。 ★企业只要满足其中一种文档的准备条件就需要准备该种同期资料。 ★存在一个集团内多个企业需要准备一种或多种文档的可能性。
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国别报告
主体文档
本地文档
精品课件
特殊事项文档
报送 或 准备 门槛
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精品课件
主体文档会计年度问题 Q:集团的最终控股企业未准备主体文档，中国子公司满足准备文
体文档条件。如果最终控股企业会计年度不是公历年度，比如 是10月1日—次年9月30日，那么第一个主体文档是2015年10月 1日至2016年9月30日，还是2016年10月1日至2017年9月30日？ A:42号公告适用于2016年及以后年度，所以第一个主体文档年度 应是最终控股企业2016年1月1日及以后会计年度。如果2016年 的会计年度是2015年10月1日至2016年9月30日，则不需要准备。 本例中，中国子公司应准备2016年10月1日—2017年9月30日的 主体文档，在2018年9月30日前准备完毕。
1.为最终控股企 业，且其上一会 计年度合并财务 报表中的各类收 入金额合计超过 55亿元。
2.被指定为国别 报告报送企业。
1.年度发生跨境关联 交易，且合并该企业 财务报表的最终控股 企业所属企业集团已 准备主体文档。
2.年度关联交易总额 超过10亿元。
1.有形资产所有权：
2亿元
1.企业签订或者执
★金融资产转让金额包括关联股权转让金额，如果关联股转转让金额 超过1亿元，也需要准备本地文档。
★关联融通资金金额按利息收付金额计算。 ★只要满足其中一个条件就需准备本地文档，披露全部关联交易内容。
15
精品课件
同期资料主要包括以下内容: (一)组织结构 (二) 生产经营情况 (三)关联交易 情况 (四)可比性分析 (五)转让定价方法的选择和 使用 本地文档主要披露本地企业关联交易的详细信息。主 要包括以下内容： （一）企业概况（二）关联关系（三）关联交易 （四）可比性分析（五）转让定价方法的选择和使用
行成本分摊协议的。
2.金融资产：1亿元
2.企业关联债资比
3.无形资产所有权： 例超过标准比例需
1亿元
要说明符合独立交
易原则的 。
4.其他关联交易：
4000万元
截止 时间
次年5月31日
提交 时间
次年5月31日
企业集团最终控股企 业会计年度终了之日 次年6月30日 起12个月
次年6月30日
自要求之日起30日 自要求之日起30日
（不可抗力无法按期 （不可抗力无法按期 自要求之日起30日
提供的…）
提供…）
1、主体文档
9
精品课件
（一）年度发生跨境关联交易，且合并该企业财务报表的最
终控股企业所属企业集团已准备主体文档。
（二）年度关联交易总额超过10亿元。
★主体文档只针对年度内发生跨境关联交易的企业。 ★自行了解合并其财务报表的最终控股企业集团是否已经准备主体
★第2条“涉及国家之间所得分配的其他税收裁定”在我国目前仅涉及
单边APA。
11
精品课件
合资企业如何准备主体文档？
Q:合资企业，其两个股东持股比例为50：50，达到需要准备主体 文档标准，且两家股东均合并该企业财务报表，该合资企业如 何准备主体文档？
A:1.如果两个股东所属集团均已准备主体文档，翻译成中文，补 充内容。 2.如果两个股东所属集团均未准备，该合资企业要分别准备两 个股东的主体文档。 3、如果两个股东均不合并其报表，自身为最终控股企业，审视 自己是否达到关联交易10个亿的标准。 4、如果本企业下面没有子公司，本地文档和主体文档的主体一 致，准备本地文档。
2、本地文档
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精品课件
（一）有形资产所有权转让金额（来料加工业务按照年度进 出口报关价格计算）超过2亿元。 （二）金融资产转让金额超过1亿元。 （三）无形资产所有权转让金额超过1亿元。 （四）其他关联交易金额合计超过4000万元。
★有形资产和无形资产转让标准中强调的是所有权，因此如果是使用 权则应属于其他关联交易。
局间协议》
3
公告出台背景 关注重点
更多的信息披露
更复杂的内部信息整 合流程
精品课件
4
更严格的法律责任 更广阔的税务机关
提高 重视 程度
适用于2016年及以 后的会计年度
新标准、新概念
一、42号公告解读
5
精品课件
主要文件依据： 国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理 有关事项的公告 （国家税务总局公告2016年第42号）
优化
*114号文指：《 国家税务总局关于印发《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》的通知 》（国税发[2008]114号） 2号文指：《关于印发<特别纳税调整实施办法[试行]>的通知》（国税发[2009]2号）
2
国际税务监管环境
OECD
G20
《多边税收管理 互助公约》
《转让定价国别 报告多边主管当
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精品课件
主体文档提交方式
Q:合资企业有两个股东 A 和 B，A 所属的集团合并该合资企业 的财务报表，且该合资企业符合准备主体文档的要求，需要提 交A集团的主体文档。A 所属集团可能担心通过合资企业提交 主体文档，会使B获得知晓A集团的商业机密，是否可以对主体 文档的提交设计多种途径?
A:税务机关对提交方式没有特别限制，可以由子公司提交，可以 由集团母公司提交，也可以授权国内中介机构提交。
文档，如果准备了则翻译成中文，并按照中国主体文档要求补充 部分内容。 ★如果其最终控股企业集团没有准备主体文档，自身当年关联交易 是否总额是否达到10亿？
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精品课件
主体文档主要披露最终控股企业所属企业集团的全球业务整体情 况，包括：
（一）组织架构 （二）企业集团业务 （三）无形资产 （四）融资活动 （五）财务与税务状况。
--42号公告解读
关联申报和同期资料管理 宣传辅导
精品课件
张家港保税区国家税务局
公告出台背景 国际及国内背景
国际背景
▪ 后BEPS时代
▪ 各国立法落实BEPS行动计划
▪ 第13项行动计划在中国的立 法实践
▪ 国际税收合作，增强税收透 明度 Nhomakorabea国内背景
▪ 转让定价调查和风险分析 ▪ 价值链分析 ▪ 提高关联申报和同期资料质量 ▪ 提升纳税遵从 ▪ 对原有114号文和2号文进行
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精品课件
同期资料
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精品课件
同期资料
TEXT 主购体销文分档析
本地文档 特殊事项文档
★每种文档分别设定准备条件。 ★企业只要满足其中一种文档的准备条件就需要准备该种同期资料。 ★存在一个集团内多个企业需要准备一种或多种文档的可能性。
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国别报告
主体文档
本地文档
精品课件
特殊事项文档
报送 或 准备 门槛
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精品课件
主体文档会计年度问题 Q:集团的最终控股企业未准备主体文档，中国子公司满足准备文
体文档条件。如果最终控股企业会计年度不是公历年度，比如 是10月1日—次年9月30日，那么第一个主体文档是2015年10月 1日至2016年9月30日，还是2016年10月1日至2017年9月30日？ A:42号公告适用于2016年及以后年度，所以第一个主体文档年度 应是最终控股企业2016年1月1日及以后会计年度。如果2016年 的会计年度是2015年10月1日至2016年9月30日，则不需要准备。 本例中，中国子公司应准备2016年10月1日—2017年9月30日的 主体文档，在2018年9月30日前准备完毕。
1.为最终控股企 业，且其上一会 计年度合并财务 报表中的各类收 入金额合计超过 55亿元。
2.被指定为国别 报告报送企业。
1.年度发生跨境关联 交易，且合并该企业 财务报表的最终控股 企业所属企业集团已 准备主体文档。
2.年度关联交易总额 超过10亿元。
1.有形资产所有权：
2亿元
1.企业签订或者执
★金融资产转让金额包括关联股权转让金额，如果关联股转转让金额 超过1亿元，也需要准备本地文档。
★关联融通资金金额按利息收付金额计算。 ★只要满足其中一个条件就需准备本地文档，披露全部关联交易内容。
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精品课件
同期资料主要包括以下内容: (一)组织结构 (二) 生产经营情况 (三)关联交易 情况 (四)可比性分析 (五)转让定价方法的选择和 使用 本地文档主要披露本地企业关联交易的详细信息。主 要包括以下内容： （一）企业概况（二）关联关系（三）关联交易 （四）可比性分析（五）转让定价方法的选择和使用
行成本分摊协议的。
2.金融资产：1亿元
2.企业关联债资比
3.无形资产所有权： 例超过标准比例需
1亿元
要说明符合独立交
易原则的 。
4.其他关联交易：
4000万元
截止 时间
次年5月31日
提交 时间
次年5月31日
企业集团最终控股企 业会计年度终了之日 次年6月30日 起12个月
次年6月30日
自要求之日起30日 自要求之日起30日
（不可抗力无法按期 （不可抗力无法按期 自要求之日起30日
提供的…）
提供…）
1、主体文档
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精品课件
（一）年度发生跨境关联交易，且合并该企业财务报表的最
终控股企业所属企业集团已准备主体文档。
（二）年度关联交易总额超过10亿元。
★主体文档只针对年度内发生跨境关联交易的企业。 ★自行了解合并其财务报表的最终控股企业集团是否已经准备主体
★第2条“涉及国家之间所得分配的其他税收裁定”在我国目前仅涉及
单边APA。
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合资企业如何准备主体文档？
Q:合资企业，其两个股东持股比例为50：50，达到需要准备主体 文档标准，且两家股东均合并该企业财务报表，该合资企业如 何准备主体文档？
A:1.如果两个股东所属集团均已准备主体文档，翻译成中文，补 充内容。 2.如果两个股东所属集团均未准备，该合资企业要分别准备两 个股东的主体文档。 3、如果两个股东均不合并其报表，自身为最终控股企业，审视 自己是否达到关联交易10个亿的标准。 4、如果本企业下面没有子公司，本地文档和主体文档的主体一 致，准备本地文档。
2、本地文档
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精品课件
（一）有形资产所有权转让金额（来料加工业务按照年度进 出口报关价格计算）超过2亿元。 （二）金融资产转让金额超过1亿元。 （三）无形资产所有权转让金额超过1亿元。 （四）其他关联交易金额合计超过4000万元。
★有形资产和无形资产转让标准中强调的是所有权，因此如果是使用 权则应属于其他关联交易。
局间协议》
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公告出台背景 关注重点
更多的信息披露
更复杂的内部信息整 合流程
精品课件
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更严格的法律责任 更广阔的税务机关
提高 重视 程度
适用于2016年及以 后的会计年度
新标准、新概念
一、42号公告解读
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精品课件
主要文件依据： 国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理 有关事项的公告 （国家税务总局公告2016年第42号）
优化
*114号文指：《 国家税务总局关于印发《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》的通知 》（国税发[2008]114号） 2号文指：《关于印发<特别纳税调整实施办法[试行]>的通知》（国税发[2009]2号）
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国际税务监管环境
OECD
G20
《多边税收管理 互助公约》
《转让定价国别 报告多边主管当
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主体文档提交方式
Q:合资企业有两个股东 A 和 B，A 所属的集团合并该合资企业 的财务报表，且该合资企业符合准备主体文档的要求，需要提 交A集团的主体文档。A 所属集团可能担心通过合资企业提交 主体文档，会使B获得知晓A集团的商业机密，是否可以对主体 文档的提交设计多种途径?
A:税务机关对提交方式没有特别限制，可以由子公司提交，可以 由集团母公司提交，也可以授权国内中介机构提交。
文档，如果准备了则翻译成中文，并按照中国主体文档要求补充 部分内容。 ★如果其最终控股企业集团没有准备主体文档，自身当年关联交易 是否总额是否达到10亿？
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精品课件
主体文档主要披露最终控股企业所属企业集团的全球业务整体情 况，包括：
（一）组织架构 （二）企业集团业务 （三）无形资产 （四）融资活动 （五）财务与税务状况。