企业财务预算的编制方法(doc 80页)
企业财务预算的编制方法标准范本
编号：QC/RE-KA5092企业财务预算的编制方法标准范本In the collective, in order to make all behaviors have rules and regulations, all people abide by the unified norms, so that each group can play the highest role and create the maximum value.（管理规范示范文本）编订：________________________审批：________________________工作单位：________________________企业财务预算的编制方法标准范本使用指南：本管理规范文件适合在集体中为使所有行为都有章可偱，所有人都共同遵守统一的规范，最终创造高效公平公开的的环境，使每个小组发挥的作用最高值与创造的价值最大化。
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企业财务预算的编制方法一、固定预算与弹性预算固定预算又称静态预算，是把企业预算期的业务量固定在某一预计水平上，以此为基础来确定其他项目预计数的预算方法。
弹性预算是固定预算的对称，它关键在于把所有的成本按其性态分为变动成本与固定成本两大部分。
固定预算与弹性预算的主要区别：固定预算是针对某一特定业务量编制的，弹性预算是针对一系列可能达到的预计业务量水平编制的。
二、增量预算和零基预算增量预算是指在基期成本费用水平的基础上，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整原有关成本费用项目而编制预算的方法。
零基预算，或称零底预算，是指在编制预算时，对于所有的预算支出以零为基础，不考虑其以往情况如何，从实际需要与可能出发，研究分析各项预算费用开支是否必要合理，进行综合平衡，从而确定预算费用。
增量预算与零基预算的区别：增量预算是以基期成本费用水平为基础，零基预算是一切从零开始。
第4章财务预算的编制方法
2020/11/26
第4章财务预算的编制方法
• 财务管理单项 • 09
• 财务管理综合案例------明洋电器 • 4.预算活动管理 • 财务管理综合案例------东光照明 • 6.
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第4章财务预算的编制方法
财务预算编制方法
1、固定预算法 2、弹性预算法 3、定基预算法 4、零基预算法 5、定期预算法 6、滚动预算法 7、概率预算法
• 预算执行与预算结果的分析，分清责任，业绩考核 • 例1中：变动成本总额=销量×单位变动成本 • 因此，影响变动成本总额变动的因素就有销量和单位变动成本两
个因素。
• 当分析变动成本总额的实际执行结果与预算数的差异时，要注意 采用因素分析法分析各个因素的影响程度，判断哪个因素是积极 因素、哪个因素是消极因素，进而区分有利差异和不利差异，以 免造成对变动成本总额变动（发生差异）的误判。
业务量（人工工时） 正常50 000，变动范围40 000～60 000
费用项目
固定性制造费用总 单位变动性制造费用
额
（元/工时）
辅助材料 辅助人员工资 检验员工资 维修费 水电费 管理人员工资 保险费 折旧费 设备租金
0.30
0.45
0.25
6 000
0.20
1 500
0.15
15 000
5 000
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第4章财务预算的编制方法
变法 采用
销售收入-变动成本-固定成本=利润 边际贡献-固定成本=利润
销售收入-营业成本-期间费用=利润 营业毛利-期间费用=利润
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第4章财务预算的编制方法
表4-1 M公司预算年度分季度利润预算表（金额单位：元）
财务预算怎么编制【会计实务操作教程】
4、人力成本预算编制。人力费用一般分两类：一类是管理人员人力费 用，此类人力费用一般不因产量变化而变化，是固定不变的，预测时可 根据现有管理人员费用总额预测;第二类是直接人工人力费用，直接人力 费用随产量变动而变动。预估直接人力费用可根据标准小时工资率来预 测，标准小时工资率是根据企业平均工资水平测定的，此方法需要技术
3、材料成本预算编制。一般情况下，材料成本占产品总成本的 70%左 右，所以准确的预算在销售与生产确定的情况下材料成本的准确率对预 测结果影响很大，材料成本预测按照以下步骤：
第一步：预测材料定额成本。首先需要建立产品的产品结构，一般称 为 BOM是指产品所需零部件明细表及其结构;再根据材料的市场报价计算 出 BOM的定额成本。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
部门给定产品生产所需理论工时。直接人力费用总额=小时工资率×产品 生产周期×生产总量，如：小时工资率为 20元/小时，1 月 A 产品生产量 为 1，000件，每件产品需要 100小时，那么需要人数为 1000×100/21.75/8=575人，需要人力费用总额为 575×21.75×8×20=200万元。但是，由于企业是一个连续的生产过程， 加上部分企业受季节影响较大，即便是不同期间内产量波动悬殊，也不 能简单根据产量计算人力费用总额，要根据合理的方法削减或增加相应 人力费用，力求接近实际。
税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
财务预算编制
财务预算编制财务预算是企业制定并执行的财务计划，用于管理与控制企业的财务活动。
它是预测与编制各项财务凭证和财务报表的详细计划，以达到企业经济目标的一种手段。
下面将介绍财务预算的编制步骤以及其中的注意事项。
一、确定预算期间财务预算一般以年为单位进行编制，因此首先需要确定预算期间。
通常情况下，企业会将预算期间与会计年度保持一致，以便财务报表的编制与财务预算的监控相结合，有利于全面掌握企业财务状况。
二、收集并分析基础数据在编制财务预算前，需要收集与企业相关的基础数据，并进行分析和整理。
这些基础数据包括历史财务数据、市场预测数据、行业统计数据等。
通过对这些数据的分析，可以得出企业当前的财务状况以及市场环境对企业的影响。
三、制定销售预算销售预算是财务预算的基础，也是最重要的一个环节。
在制定销售预算时，需要综合考虑市场需求、竞争格局、产品价格等因素，并结合过去的销售数据进行预测。
同时，还需要考虑市场推广活动以及销售策略的制定，以提高销售额和市场份额。
四、编制成本预算成本预算是预测企业在预算期间内所需的各项资源和成本，包括直接材料成本、直接人工成本、制造费用、销售费用等。
在编制成本预算时，需要参考历史成本数据、行业平均水平以及管理层对成本控制的要求，以保证成本的合理安排。
五、制定资金预算资金预算是对企业资金需求和资金筹集的计划，包括资金收入和支出的预测。
在制定资金预算时，需要考虑企业的盈利能力、财务目标、资金来源以及资金运作的效率等因素，以确保企业在预算期间内资金的充足和合理运用。
六、编制财务报表财务预算的最终目标是编制财务报表，包括资产负债表、利润表和现金流量表等。
这些财务报表反映了企业在预算期间内的财务状况和经营业绩，对企业管理层和投资者具有重要的参考价值。
在编制财务报表时，需要确保数据的准确性和合规性，以便为决策者提供可靠的财务信息。
七、监控与调整预算财务预算并非一成不变，需要根据实际情况进行监控和调整。
财务预算编制方法
财务预算编制方法财务预算编制是企业财务管理的核心环节，对于企业的经营决策和资金运作具有重要意义。
本文将介绍一些常用的财务预算编制方法，以帮助企业有效地进行财务规划和预测。
一、目标驱动方法目标驱动方法是财务预算编制过程中常用的方法之一，它以企业的战略目标为基础，将财务预算制定为实现这些目标的手段。
具体操作包括以下几个步骤：1.明确目标：首先，企业需要明确自己的目标，如销售增长率、利润率、市场份额等。
2.分解目标：将企业目标分解为各个部门的目标，如销售目标、成本目标、投资目标等。
3.编制预算：根据各个部门的目标，编制相应的预算表，包括销售预算、成本预算、资金预算等。
4.监控执行：在实施过程中，及时跟踪和监控预算执行情况，并根据实际情况进行调整和优化。
目标驱动方法注重整体目标的实现，可以使企业各个部门的活动相互协调，提高整体效益。
二、历史数据法历史数据法是一种基于历史数据和经验的财务预算编制方法。
具体过程如下：1.搜集数据：收集企业过去一段时间的财务数据，包括销售额、成本、利润等。
2.分析数据：通过对历史数据的分析，找出其中的规律和趋势，如季节性变动、市场波动等。
3.预测未来：根据历史数据的规律和趋势，对未来一段时间内的财务状况进行预测，制定相应的财务预算。
4.持续优化：在实施过程中，不断对预算进行修订和调整，以适应市场的变化和企业的需求。
历史数据法适用于经验丰富、市场变化较为稳定的企业，可以提供一种相对准确的财务预测依据。
三、比率分析法比率分析法是通过对企业财务指标的比率进行预测的方法。
常用的比率包括销售增长率、毛利率、净利率等。
具体步骤如下：1.确定指标：根据企业的特点和需求，选择相应的财务指标进行分析和计算。
2.分析历史数据：通过对历史数据的比率分析，找出其中的规律和变动趋势。
3.预测未来：根据历史数据的比率规律，预测未来一段时间内的财务指标，并进行相应的预算安排。
4.风险控制：在预算编制过程中，要考虑到不同风险因素的影响，并进行风险控制的预案制定。
财务预算的编制方法和步骤
财务预算的编制方法和步骤财务预算是企业管理中的重要环节，它是企业管理中最基础的财务计划，是实现企业长期规划的重要手段。
财务预算能够帮助企业有效地控制成本，提高经营效率，提高利润率。
本文将从财务预算的定义、编制方法和步骤三方面着重介绍财务预算的重要性及其实现方法。
一、财务预算的定义财务预算是指根据企业要求和预定的目标，根据前期的会计资料，结合预测，对企业进行长期、短期的经济计划的编制。
由此可知，财务预算是通过根据企业自身情况和目标制定，将过去的会计资料进行分析和预测，制定出企业长期和短期的经济计划。
通过财务预算的制定，企业可以预测市场形势的变化，规划未来的经济活动，按照计划有序进行经营决策，更好地管理企业。
二、财务预算的编制方法1、预测法预测法是指根据过去的会计数据和市场数据，通过分析和预测来预测未来某一时期的经济情况，然后基于预测结果制定出相应的预算计划。
预测法的基本步骤如下：（1）选定预测期：根据经验，选择一个合理的预测期，通常为一年或半年。
（2）选择预测方法：根据财务预算的需要和手头的数据，选用适合的预测方法。
（3）确定预测因素：根据企业的经营特点和市场变化，确定不同的预测因素，如营业额、成本和利润等。
（4）执行预测计算：根据选定的预测方法和预测因素，进行预测计算。
（5）制定预算计划：根据预测结果制定出相应的预算计划。
2、变量计划法变量计划法是指根据企业的各项变量在不同时间的变化规律，将变量的各期数值确定下来，并根据数值制定出相应的预算计划。
变量计划法的基本步骤如下：（1）确定预算的可控性因素：在编制预算计划时，要考虑各项财务指标中哪些是企业可以自己控制的。
（2）确定每个变量的关系：分析企业各项变量之间的相互关系，并确定各变量对其它变量影响的强弱。
（3）确定每个变量的数值：根据前期的资料和市场情况，确定各项变量的数值。
（4）制定预算计划：根据各项变量的数值和变化规律，制定出相应的预算计划。
三、财务预算的步骤1、预算编制准备在编制财务预算之前，需要做好充分的预算编制准备。
企业如何编制财务预算
企业如何编制财务预算随着经济发展速度放缓,企业在市场中面临的竞争压力也在与日俱增,为了规避市场风险对于企业的影响,顺利落实企业的中长期发展目标和愿景,那么一个企业如何编制财务预算?跟着本篇文章一起看看吧！一、财务预算的内容首先，编制三大会计报表：损益表、资产负债表和现金流量表。
其次，编制预算项目，包含销售、成本、费用、固定资产和资金等，并做好财务假设。
然后，根据当年及往年的销售额倒推出生产成本及相关费用(销售费用、管理费用)。
最后，根据利润表的历史数据和新一年公司的经营方向，推算出负债表的相应科目，如应收账款周转率、存货周转率、流动比率、速动比率等。
二、预算事前的准备事项1.在编制报表前，要收集和分析往年的预算，这是一个好的出发点。
2.企业各部门编制的各项业务预算，如销售预算、生产预算、成本费用预算、材料、低值易耗品采购预算以及直接人工预算等，它们是编制财务预算的重要依据，要将其汇总整理。
3.先从销售收入的预算着手，以现金流量的均衡为条件，然后将预算报表的数据，形成一个环环紧扣的完整体系，最终通过预算损益表及资产负债表综合反映企业的经营成果和资金状况。
三、预算表的编制1.预算损益表的公式毛利=销售收入预算-经营成本预算利润=毛利-销售费用预算-管理费用预算-财务费用+投资收益注意：财务费用是预算现金流量表中“发生筹资费用及偿付利息所支付的现金”。
所得税=利润×相对应税率净利润=利润-所得税预算损益表中只有确定了销售收入，才能进一步对与销售收入配比的成本费用进行规划和测算。
2.预算现金流量表的公式现金支出=期初现金结存额+预算期间的现金收入-预算期末理想的现金结存余额=预算期间的现金支出其中，期初现金结存额来源于预算资产负债表货币资金的期初数。
注意：现金收入由投资活动、经营活动、筹资活动产生的现金收入三个方面组成。
编制此表是以企业期初现金的结存额为基点，充分考虑预算期间的现金收入，预计期末的理想现金结存额，确定预算期间的现金支出。
财务预算编制范本
财务预算编制范本财务预算是企业管理中至关重要的一项工作，它对于企业的经营决策、资源配置和业绩评价起着重要的作用。
本文将为您提供一份财务预算编制范本，帮助您了解财务预算的基本要素和编制步骤。
一、财务预算的基本要素1. 销售预算：销售预算是财务预算的基础，它是根据市场需求和企业销售策略所制定的销售目标和计划。
销售预算的编制应考虑市场环境、竞争对手、产品定价和销售渠道等因素。
2. 生产预算：生产预算是根据销售预算和生产能力所制定的生产计划。
生产预算需要考虑产品的生产周期、原材料的供应情况、工艺流程和生产设备的利用率等因素。
3. 成本预算：成本预算是根据生产预算和成本结构所制定的成本控制目标和计划。
成本预算包括直接材料成本、直接人工成本和制造费用等。
4. 资本预算：资本预算是根据企业投资计划和资金需求所制定的资本支出目标和计划。
资本预算需要考虑投资项目的收益率、风险和资金来源等因素。
5. 财务预测：财务预测是根据销售预算、成本预算和资本预算所制定的财务指标和预测结果。
财务预测包括利润预测、现金流量预测和资产负债表预测等。
二、财务预算的编制步骤1. 收集数据：首先，需要收集相关的市场数据、销售数据、成本数据和财务数据等。
这些数据将作为财务预算编制的基础。
2. 制定计划：根据收集到的数据，制定销售计划、生产计划、成本控制计划和资本支出计划等。
这些计划需要考虑企业的发展战略和市场需求。
3. 编制预算表：根据制定的计划，编制相应的预算表。
预算表包括销售预算表、生产预算表、成本预算表、资本预算表和财务预测表等。
4. 审核和调整：对编制好的预算表进行审核和调整，确保预算的合理性和可行性。
需要注意的是，预算应该具有一定的弹性，以应对外部环境的变化。
5. 实施和监控：将预算表付诸实施，并进行监控和控制。
及时反馈和调整预算执行情况，确保预算的有效执行和达成预期目标。
三、财务预算的意义和作用1. 决策依据：财务预算为企业管理层提供了决策依据，帮助他们制定合理的经营策略和资源配置方案。
财务预算的编制方法PPT80页
连环替代法：
预算指标：50000×9=450000①第一次替代来自60000×9=540000 ②
第二次替代：60000×8.5=510000 ③
② - ①=销量变动对变动成本总额的影响
=540000-450000=90000（元）
③ - ②=单位变动成本的变动对变动成本总额的影响
=51000-540000= -30000 （元）
优点：不管实际业务量多少，不必经过计算即可找到 与业务量相近的预算成本 缺点：在评价和考核实际成本时，往往需要使用插值 法来计算“实际业务量的预算成本”，比较麻烦。
例3：某公司第一车间200×年1月份的人工工时正常为50 000工 时，弹性范围为40 000-60 000工时，该月各项固定性制造费用 和变动性制造费用的相关资料如表4-4所示
两个因素的综合影响=90000-30000=60000（元）
**在评价成本业绩时应将预算成本按照实际业务 量进行调整，以便客观反映成本业绩。这道题按实际 业务量进行调整实际成本比预算成本节约了60000× （9-8.5）= 30000元
五、采用固定预算法应注意的问题
财务预算的内容和编制方法
财务预算的内容和编制方法（一）财务预算的内容1.现金预算（1）现金预算的概念现金预算又称现金收支预算，是反映企业在预算期内全部现金流入和现金流出，以及由此预计的现金收支所产生的结果的预算。
【提示】现金预算是财务预算的核心。
（2）现金预算的内容①现金收入：期初现金余额、预算期销售现金收入；②现金支出：预算期内各种现金支出；③现金余缺：预算期内现金收入和现金支出的差额；④资金的筹集与运用：预算期内向银行借款、还款、支付利息、短期投资、投资收回等。
计算公式：现金余缺=现金收入-现金支出期末余额=现金余缺额+资金筹措-资金运用【提示1】向银行借款、投资回收属于资金的筹集，不归属于现金收入。
【提示2】还款、支付利息、短期投资等属于资金的运用，不归属于现金支出。
（3）现金预算的编制基础以销售预算、生产预算、成本与费用预算、预计资本支出预算为基础编制。
2.预计利润表预计利润表是反映和控制企业在预算期内损益情况和盈利水平的预算。
它是在汇总销售预算、各项成本费用预算、资本支出预算等资料的基础上编制。
3.预计资产负债表预计资产负债表是反映预算期末企业财务状况的预算。
它是以计划期开始日的资产负债表为基础，结合计划期间各项业务预算、资本支出预算、现金预算和预计利润表进行编制的。
4.预计现金流量表预计现金流量表是从现金流入和流出两个方面反映企业经营活动、投资活动和筹资活动所产生的现金流量的预算。
（二）财务预算的编制方法1.增量预算法【提示】增量预算法的编制遵循以下假定：（1）企业现有业务活动是合理的，不需要进行调整；（2）企业现有各项业务的开支水平是合理的，在预算期予以保持；（3）以现有业务活动和各项活动的开支水平，确定预算期各项活动的预算数。
2.零基预算法【提示】零基预算法在编制预算时：（1）对不可避免费用项目必须保证资金供应；对可避免费用项目，则需要逐项进行成本与效益分析，尽量控制可避免项目纳入预算当中。
（2）应优先安排不可延缓费用项目的支出，然后再根据需要按照费用项目的轻重缓急确定可延缓项目的开支。
财务预算的编制方法
财务预算的编制方法1. 简介财务预算是指对企业未来一定时期内的财务活动进行计划和预测的过程。
编制财务预算可以帮助企业合理安排资源、提高财务管理水平、实现财务目标。
本文将介绍财务预算的基本概念、编制方法及注意事项。
2. 基本概念2.1 财务预算财务预算是企业根据经营计划和市场环境，对未来一定时期内的收入、支出、利润等进行合理预测和规划的过程。
财务预算通常包括预算目标、预算项目、预算表格等内容。
2.2 预算目标预算目标是财务预算的核心，它是企业在一定时期内要实现的财务目标。
预算目标可以包括增加销售额、降低成本、提高利润率等。
2.3 预算项目预算项目是财务预算的具体内容，包括收入预算、成本预算、利润预算等。
每个预算项目都是通过对历史数据和市场环境的分析，进行合理预测和计划得出的。
3. 编制方法3.1 收集和分析数据编制财务预算的第一步是收集和分析有关的数据。
这些数据包括历史财务数据、市场环境数据、行业平均数据等。
通过对这些数据的分析，可以对未来进行合理预测。
3.2 制定预算目标在收集和分析数据的基础上，企业需要制定财务预算的目标。
预算目标应该与企业的整体经营计划和战略目标相一致，同时也要考虑市场环境的变化。
3.3 制定预算项目根据预算目标，企业需要制定具体的预算项目，包括收入预算、成本预算、利润预算等。
每个预算项目都应该与预算目标相一致，同时也要考虑市场环境的变化和企业的实际情况。
3.4 建立预算表格在确定了预算项目后，企业需要建立相应的预算表格，将预算项目按照一定的时间周期进行安排和计划。
预算表格通常包括预算项目、预算金额、实际金额和差异等内容。
3.5 监控和调整预算财务预算的编制并不是一次性的，企业需要在实际操作过程中不断监控和调整预算。
通过对预算与实际情况的比较，企业可以及时发现问题，并采取相应措施进行调整。
4. 注意事项4.1 数据的准确性和可靠性编制财务预算的基础是准确和可靠的数据。
企业需要确保数据来源的可靠性，并对数据进行合理分析和验证，以保证预算的准确性。
企业财务预算的编制方法
企业财务预算的编制方法摘要企业财务预算是一项重要的管理工具，它可以帮助企业规划和管理资金的使用，确保企业能够实现财务目标。
本文将介绍企业财务预算的编制方法，包括预算的定义、编制步骤和相关要素，旨在帮助企业了解和应用有效的财务预算。
1. 引言企业财务预算是指企业在特定时间内对财务活动进行规划和控制的过程。
它对企业的经营决策、资源配置和业绩评估都具有重要的作用。
财务预算的编制是财务管理的核心环节之一，对企业的可持续发展至关重要。
2. 财务预算的定义财务预算是指根据企业的战略目标和经营计划，对一定时期内的财务收入、支出和资金流动进行合理的预测和规划。
它包括预测期间内的销售额、成本、利润、现金流量等重要财务指标，并根据这些指标制定相应的财务计划和目标。
3. 财务预算的编制步骤企业财务预算的编制通常包括以下几个步骤：3.1 确定预算期间首先需要确定财务预算的期间，通常为一年。
对于某些特殊行业或项目，也可以选择其他期间。
3.2 收集数据和信息在编制财务预算之前，需要收集和整理与财务预算相关的数据和信息。
这些数据包括历史销售数据、成本数据、财务报表、行业数据等。
3.3 制定预测假设在编制财务预算时，需要制定一些假设前提，例如销售增长率、成本增长率、货币汇率等。
这些假设应该基于可靠的市场调查和数据分析。
3.4 制定销售预算销售预算是财务预算的核心部分之一，它基于市场需求和销售趋势，预测特定时期内的销售额。
销售预算需要考虑产品定价、销售渠道、市场份额等因素。
3.5 制定成本预算成本预算是财务预算的另一个重要组成部分，它预测和规划特定时期内的各种成本，包括直接成本、间接成本和固定成本。
成本预算需要考虑原材料价格、人工成本、设备维护费用等因素。
3.6 编制资金预算资金预算是财务预算的一个关键方面，它预测和规划特定时期内的资金流量，包括现金流入和现金流出。
资金预算需要考虑销售收入、成本支付、债务偿还、投资等因素。
3.7 汇总和分析预算完成各个预算部分的编制后，需要将其汇总并进行整体分析。
财务预算的编制方法
期生产所需材料总数和材料单位成本计算,而不是按材料
采购成本计算;直接人工预算是根据直接人工工时总数和
单位工时的工资率计算;制造费用预算是根据各项预算期
制造费用合计数计算。
五、现金预算编制
• (七)销售及管理费用预算
•
销售费用预算，是指为规划一定预算期内企业在销售
阶段组织产品销售预计发生各项费用水平而编制的一种日
多余或不足、资金筹集和运用。
五、现金预算编制
• Eg1:某企业2002年现金预算（简表）如下所示。假设企 业发生现金余缺均由归还或取得流动资金借款解决，且流 动资金借款利息可忽略不计。除表中所列项目外，企业没 有有价证券，也没有发生其他现金收支业务。预计2002年 末流动负债为4000万元，需要保证的年末现金流动负债比 率为50%。
法对全部经营商品或按商品大类编制弹性利润预算。
四、财务预算的编制方法
• （五）增量预算方法
•
增量预算方法简称增量预算，又称调整预算方法，是指以基期成
本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关影响成本因素的未
来变动情况，通过调整有关原有费用项目而编制预算的一种方法。
•
增量预算方法源于以下假定：
• 第一，现有的业务活动是企业所必需的，只有保留企业现有的每项业
组成部分。
现金收入
现金支出
现金多余或不足
资金的筹集和运用
五、现金预算编制
• （一）销售预算
•
遵循以销定产的原则，销售预算是编制全面预算的基
础和关键。全面预算中的其他各个项目，如生产、材料采
购、存货和费用等方面的预算，都要以销售预算作为基础
。
五、现金预算编制
• （二）生产预算
公司财务预算的编制方法
公司财务预算的编制方法
1.固定预算
固定预算又称静态预算，是把企业预算期的业务量固定在某一预计水平上，以此为基础来确定其他项目预计数的预算方法。
2.弹性预算
弹性预算是在按照成本（费用）习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系，考虑到计划期间业务量可能发生的变动，编制出一套适应多种业务量的费用预算，以便分别反映在各种业务量情况下的费用水平。
3.零基预算
零基预算，也叫零底预算，是指在编制预算时，对于所有的预算支出均以零点为基础，不考虑其以往情况如何，从实际需要与可能出发，研究分析各项预算费用开支是否必要、合理，进行综合平衡，从而确定预算费用。
4.定期预算
定期预算是指在编制预算时，以不变的会计期间（如日历年度）作为预算期的一种编制预算的方法。
这种方法的优点是便于将实际数与预算数对比，也有利于对预算执行情况进行分析和评价。
5.滚动预算
滚动预算，又称连续预算，是指在编制预算时，将预算期与会计期间脱离开，随着预算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动，使预
算期始终保持为12个月的一种预算方法。
滚动预算能使企业各级管理人员对未来始终保持整整12个月时间的考虑和规划，从而保证企业的经营管理工作能够稳定而有秩序地进行。
企业财务预算编制的六种主要方法总结计划
.公司财务估算编制的六种主要方法公司的财务估算能够依据固定估算、弹性估算、增量估算、零基估算、常常估算和滚动估算等不一样的估算项目来编制。
1.固定估算固定估算也称静态估算，是在确立公司估算周期在必定水平上的业务量的基础上确定其余项目的预期数目的估算方法，即，以估算估算为基础的估算成本和利润信息。
鉴于一个预约的业务量水平来确立，很明显，鉴于将来固定业务水平的估算生计的先决条件一定是预期的业务量与实质业务量（或小的差别）一致，所以比较合适。
固定估算的弊端：一是过于僵化，因为估算编制的业务量基础早先给定必定的业务量，所以，估算周期内的业务水平的任何变化只好以必定的业务水平为基础。
在估算编制中，因为实质的业务量不一样于鉴于估算的业务量，因为不一样的业务基础，估算指标的实质数目和估算将失掉可比性。
比如，当估算编制时，业务量是预期的。
ED占生产能力的90%，估算的总成本为40000元，实质业务量为生产能力的100%。
实质费用为55000元。
实质成本与估算对比是超支的。
但是，实质成本与估算成本之间的差异包含业务量增添的增添，以及业务量与成本剖析的差别，这是没存心义的。
2.弹性估算鉴于成本（成本）习惯的分类，弹性估算是鉴于数目、成本和利润之间的依靠关系。
考虑到在计划期间的业务量可能发生的变化，一构成本估算适应于各样业务量，以便反应在各样业务量的状况下的成本水平。
固定成本在有关业务量范围内保持稳固，预算范围内可按必定的预期业务量水平编制一套合适于任何生产经营水平的估算。
跟着业务量的动向调整，它被宽泛地应用和灵巧，所以称为灵巧估算或可变估算。
灵巧估算的长处是：第一，估算范围宽；二是可比性强；灵巧估算一般合用于与预算履行单位的成本（成本）和利润有关的估算项目。
;.弹性估算的编制是：（1）确立有关范围，并将其设定在正常生产能力的70%和110%之间。
（2）选择业务量的计量单位。
（3）依据成本剖析的方法，将公司成安分为固定成本和可变为本两类，确立成本函数（y=a+bx）。
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第十章财务预算第一节财务预算的含义与体系（了解）财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。
具体包括现金预算、财务费用预算、预计利润表、预计利润分配表和预计资产负债表等内容。
一、全面预算体系的构成二、财务预算在全面预算中的地位地位：作为全面预算体系中的最后环节，可以从价值方面总括地反映经营期决策预算与业务预算的结果，亦称为总预算。
第二节预算的编制方法一、固定预算与弹性预算（一）固定预算的含义、缺点与适用范围（P381-383）1.含义固定预算，又称静态预算，是指在编制预算时，只根据预算期内正常的、可实现的某一固定业务量（如生产量、销售量）水平作为惟一基础来编制预算的一种方法。
2.缺点第一，过于机械呆板；第二，可比性差。
3.适用范围一般来说，固定预算只适用于业务量水平较为稳定的企业或非盈利组织编制预算时采用。
（二）弹性预算1.含义、优点、适用范围、业务量范围（P384-385）（1）含义弹性预算又称变动预算或滑动预算，是指为克服固定预算方法的缺点而设计的，以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，以预算期可预见的各种业务量水平为基础，编制能够适应多种情况预算的一种方法。
（2）优点与固定预算相比，弹性预算具有如下两个显著的优点。
第一，预算范围宽；第二，可比性强。
（3）适用范围弹性预算方法从理论上讲适用于编制全面预算中所有与业务量有关的各种预算。
但从实用角度看，主要用于编制弹性成本费用预算和弹性利润预算等。
2.弹性成本预算的编制业务量的选择：业务量变动范围是指弹性预算所适用的业务量变动区间。
业务量变动范围的选择应根据企业的具体情况而定。
一般来说，可定在正常生产能力的70%～120%之间，或以历史上最高业务量或最低业务量为其上下限。
3.弹性成本预算编制方法（两种方法优缺点）P386、387（1）公式法。
是指通过确定成本公式y i=a i+b i x i中的a i 和b i来编制弹性预算的方法。
[例10-2]弹性成本预算的编制--公式法ABC公司按公式法编制的制造费用弹性预算如表10-3所示。
其中较大的混合成本项目已经被分解。
表10-3ABC公司预算期制造费用弹性预算（公式法）直接人工工时变动范围：70000～120000小时单位：元【答疑编号1010001：针对该题提问】根据表10-3，可利用y=38500+1.5x，计算出人工小时在70000～120000的范围内，任一业务量基础上的制造费用预算总额：也可以计算出在该人工小时变动范围内，任一业务量的制造费用中某一费用项目的预算额，如，维修费y=6000+0.25x，检验员工资y=0.35x等。
公式法的优点：是在一定范围内不受业务量波动影响，编制预算的工作量较小；缺点：是在进行预算控制和考核时，不能直接查出特定业务量下的总成本预算额，而且按细目分解成本比较麻烦，同时又有一定误差。
（2）列表法[例10-3]弹性成本预算的编制--列表法ABC公司按列表法编制的制造费用弹性预算如表10-4所示。
【答疑编号1010002：针对该题提问】表10-4 ABC公司预算期制造费用弹性预算（列表法）单位：元优点：可以直接从表中查得各种业务量下的成本预算，便于预算的控制和考核。
缺点：这种方法工作量较大，且不能包括所有业务量条件下的费用预算，故适用面较窄。
4.弹性利润预算的编制（两种方法适用范围、编制）P388、389（1）因素法。
该方法是根据受业务量变动影响的有关收入、成本等因素与利润的关系，列表反映在不同业务量条件下利润水平的预算方法。
利润=单价×销量-单位变动成本×销量-固定成本[例10-4]弹性利润预算的编制--因素法预计ABC公司预算年度某产品的销售量在7000～12000件之间变动；销售单价为100元；单位变动成本为86元；固定成本总额为80000元。
要求：根据上述资料以1000件为销售量的间隔单位编制该产品的的弹性利润预算。
【答疑编号1010003：针对该题提问】解：依题意编制的弹性利润预算如表10-5所示。
表10-5 ABC公司弹性利润预算单位：元适用范围：这种方法适用于单一品种经营或采用分算法处理固定成本的多品种经营的企业。
（2）百分比法。
本法又称销售额百分比法，是指按不同销售额的百分比来编制弹性利润预算的方法。
[例10-5]弹性利润预算的编制--百分比法ABC公司预算年度的销售业务量达到100%时的销售收入为1000000元，变动成本为860000元，固定成本为80000元。
要求：根据上述资料以10%的间隔为ABC公司按百分比法编制弹性利润预算。
【答疑编号1010004：针对该题提问】解：根据题意编制的弹性利润预算如表10-6所示。
表10-6 ABC公司弹性利润预算单位：元应用百分比法的前提条件是销售收入必须在相关范围内变动，即销售收入的变化不会影响企业的成本水平（单位变动成本和固定成本总额）。
这种方法适用于多品种经营的企业。
例题：各种产品销售业务量为100%时的销售收入为5500万元，变动成本为3300万元，企业年固定成本总额为1300万元，利润为900万元，则当预计业务量为70%时的利润为（）A.540万元B.240万元C.630万元D.680万元【答疑编号1010005：针对该题提问】答案：B解析：5500×70%-3300×70%-1300=240（万元）二、增量预算和零基预算（一）增量预算（含义P390、假定P390、缺点P391）1.增量预算方法的含义是指以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关影响成本因素的未来变动情况，通过调整有关原有费用项目而编制预算的一种方法。
2.增量预算方法的假定增量预算方法源于以下假定：第一，现有的业务活动是企业所必需的。
第二，原有的各项开支都是合理的。
第三，增加费用预算是值得的。
3.增量预算方法的缺点第一，受原有费用项目限制，可能导致保护落后。
第二，滋长预算中的“平均主义”和“简单化”。
第三，不利于企业未来的发展。
（二）零基预算（特点P391、优点P393、适用范围P394）1.零基预算方法的含义不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是将所有的预算支出均以零为出发点，一切从实际需要与可能出发。
编制预算时，首先要确定各个费用项目是否应该存在，然后按项目的轻重缓急，安排企业的费用预算。
[例10-6]零基预算方法的应用案例ABC公司为深入开展双增双节运动，降低费用开支水平，拟对历年超支严重的业务招待费、劳动保护费、办公费、广告费、保险费等间接费用项目按照零基预算方法编制预算。
经多次讨论研究，预算编制人员确定上述费用在预算年度开支水平如表10-7所示。
表10-7 ABC公司预计费用项目及开支金额单位：元经过充分论证，得出以下结论：上述费用中除业务招待费和广告费以外都不能再压缩了，必须得到全额保证。
根据历史资料对业务招待费和广告费进行成本－效益分析，得到以下数据，如表10-8所示。
表10-8 ABC公司成本--效益分析表【答疑编号1010006：针对该题提问】然后，权衡上述各项费用开支的轻重缓急排出层次和顺序：因为劳动保护费、办公费和保险费在预算期必不可少，需要全额得到保证，属于不可避免的约束性固定成本，故应列为第一层次；因为业务招待费和广告费可根据预算期间企业财力情况的酌情增减，属于可避免项目；其中广告费的成本－效益较大，应列为第二层次；业务招待费的成本－效益相对较小，应列为第三层次。
假定该公司预算年度对上述各项费用可动用的财力资源只有700000元，根据以上排列的层次和顺序，分配资源，最终落实的预算金额如下：（1）确定不可避免项目的预算金额：劳动保护费150000+办公费100000+保险费120000=370000（元）（2）确定可分配的资金数额：700000－370000=330000（元）（3）按成本-效益比重将可分配的资金数额在业务招待费和广告费之间进行分配：业务招待费可分配资金=330000×[4/（4+6）]=132000（元）广告费可分配资金=330000×[6/（4+6）]=198000（元）例题：某公司准备对销售管理费用预算的编制采用零基预算的编制方法，预算编制人员提出的预算年度开支水平如下表所示：假定公司预算年度对上述费用可动用的财力资源只有500万元，经过充分论证，认为上述费用中广告费、保险费和劳动保护费必须得到全额保证，业务招待费、办公费和职工福利费可以适当压缩，按照过去历史资料得出的业务招待费、办公费和职工福利费的成本效益分析如下表所示：要求：（1）确定不可避免项目的预算金额（2）确定可避免项目的可供分配资金（3）按成本效益比重分配确定可避免项目的预算金额【答疑编号1010007：针对该题提问】答案：（1）不可避免项目的预算金额=180+50++30=260（万元）（2）可避免项目的可供分配资金=500-260=240（万元）（3）业务招待费预算额=240×[6/（6+3+1）]=144（万元）办公费预算额=240×[3/（6+3+1）]=72（万元）职工福利费预算额=240×[1/（6+3+1）]=24（万元）2.零基预算方法的优缺点零基预算方法的优点：（1）不受现有费用项目和开支水平的限制。
（2）能够调动企业各部门降低费用的积极性。
（3）有助于企业未来发展。
缺点：耗费大量的人力、物力和财力，带来浩繁的预算工作量。
零基预算方法特别适用于产出较难辨认的服务性部门费用预算的编制。
三、定期预算和滚动预算（一）定期预算方法1.特点：定期预算一般以不变的会计期间作为预算期的一种编制预算的方法。
2.优缺点的比较（P394、398）定期预算方法的惟一优点是能够使预算期间与会计年度相配合，便于考核和评价预算的执行结果。
缺点：第一，远期指导性差第二，灵活性差第三，连续性差（二）滚动预算方法1.滚动预算方法的含义滚动预算方法简称滚动预算，又称连续预算或永续预算，是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期永远保持为一个固定期间的一种预算编制方法。
2.滚动预算的方式及其特征（1）逐月滚动方式逐月滚动方式是指在预算编制过程中，以月份为预算的编制和滚动单位，每个月调整一次预算的方式，使预算的编制期总保持在12个月。
（2）逐季滚动方式逐季滚动方式是指在预算编制过程中，以季度为预算的编制和滚动单位，每个季度调整一次预算的方法。
（3）混合滚动方式混合滚动方式是指在预算编制过程中，同时使用月份和季度作为预算的编制和滚动单位的方法。
它是滚动预算的一种变通方式。