现代企业的内部控制

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控制环境
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风险是一种潜在的问 题或损失。
风险评估: 确定什么地方可能出
错,会有什么影响?
信息与沟通
监控 控制活动
风险评估
控制环境
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为合理保证经营管理目标 的实现,管理和防范风险所采 取的措施和行动。
•控制活动包括:高层管理人员 对企业绩效进行分析、直接部 门管理、对信息处理的控制、 实物控制、绩效指标的比较、 职责分离等
它是一种促进企业增值、改善企业管理的独立 、客观的管理咨询活动。它通过系统、专业的手段, 评价、提高企业的管理水平,控制过程风险,帮助企 业实现经营目标。
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内部审计作用 ➢协助管理层评估公司风险 ➢帮助管理层完善内部控制
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• 内部审计的工作流程:
选择审计 对象
制订审计计 划
后续 跟进
报告
现代企业内部控制
1
内部控制能够帮助我们绕过途 中的陷阱,到达目的地。
----MOTOROLA总裁加利·吐克
2
课程安排
•内部控制是什么 •内部控制怎么做 •案例分析
3
企业内部控制理论的发展 二分法 (内部控制系统观点) 三要素(内部控制结构观点) 五要素(内部控制整体框架观点)
4
什么是控制
根据控制论的一般原理,控制是作用者对被 作用者的 一种能动作用,被作用者按照作用 者的这种作用而行动,并达到系统的预定目 标。
确定控制目标 整合控制流程 鉴别控制环节 确定控制措施
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内部控制的设计形式
内部控制流程图
选定流程图符号 确定流程图主线 确定流程图重点 编制流程图说明
内部控制调查表 文字记录
调查表
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内部控制方法
组织控制 人事控制 风险评估 程序控制 实物控制 检查控制
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组织控制
信息与沟通
6
帮助达成 组织目标
风险
董事会 总裁室 经理层 员工层



= + + 制









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如何理解内部控制
目的性 是一种动态的过程 是企业经营过程的一部分 深受环境的影响 企业的每一名员工既是控制主体又是控制客
体 内部控制是针对人设立和实施的
8
内部控制的目标
• 提高经营活动的效率和效果 • 保证财务报告的可靠性 • 保证遵循政策、计划、程序、法律和法规
内部控制的 神经系统
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内部控制的种类
按控制内容分
一般控制 应用控制
按控制地位分
主导性控制 补偿性控制
按控制功能分
预防式控制 侦察式控制
按控制时序分
原因控制 过程控制 结果控制
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同以往的内控理论及研究成果相比coso报
告提出了哪些新的、有价值的观点
明确对内部控制的“责任” 强调“软控制”的作用 强调风险意识 融合了管理与控制 强调内部控制的分类及目标 明确内部控制只能做到“合理”保证 成本与效益原则
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课程安排
•内部控制是什么 •内部控制怎么做 •案例分析
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设计内部控制的总体思路
借鉴内部控制理论 参考内部控制范例
根据内部控制法规 结合企业管理实际
设计内部控制系统
定期评价
修改、调整
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内部控制的设计原则
相互牵制原则 协调配合原则 岗位匹配原则 成本效益原则 整体结构原则
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内部控制的设计步骤
•控制活动能够防范风险
信息与沟通
监控
控制活动
风险评估 控制环境
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监督和评估内部控制 系统设计合理性和运行有 效性。
信息与沟通
监控
控制活动 风险评估 控制环境
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为了实现控制目标,保证 内部控制各个要素的可靠性, 有关信息必须及时沟通。
信息沟通贯穿于整个控制
信息与沟通
监控
控制活动 风险评估 控制环境
监控 控制活动
风险评估
• 对不相容职务予以分离 • 明确岗位责任制 • 制定清晰的作业流程图 • 工作说明书
控制环境
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人事控制
• 甄选合适的人员
• 适时的人员培训
信息与沟通
监控 控制活动
• 绩效考核 • 休假和工作轮换
风险评估
控制环境
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风险评估
❖风险识别 ❖风险分析
信息与沟通
监控 控制活动
风险评估
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什么是内部控制
内部控制是企业为控制经营风险、实现经营目标而制定的各项政策与程序 。 COSO报告指出:内部控制是一个过程,受企业董事会、管理当局和其他 员工影响,旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及现行法规 的遵循。它认为内部控制整体架构主要由控制环境、风险评估、控制活动 、信息与沟通、监督五项要素构成。
审计 准备
审计 实施
形成审计结论 和建议
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内部控制的局限
内部管理人员滥用职权、蓄意营私舞弊等,导致内部控制失去应有的控制效能。 内部人员相互串通作弊导致相关内部控制失去作用。 内部人员素质不适应岗位要求,影响内部控制功能的正常发挥。 越权管理 成本效益问题。 对于不经常发生或未预计到的经济业务,原有的控制可能不适用。临时控制若不 及时会影响内部控制的作用。
控制环境
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风险是普遍存在的
发生坏账 政府处罚 法律诉讼 成本超标 收入的减少 资产的毁损 竞争劣势 管理信息谬误 ……
信息与沟通
监控 控制活动
风险评估
控制环境
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程序控制
• 政策 • 规章制度 • 流程 • 作业指导书
信息与沟通
监控
控制活动
风险评估 控制环境
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实物控制
•统一采购制度 •保管制度 •盘点制度
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内部控制五要素
信息与沟通
监控 控制活动 风险评估
控制环境
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构成一个企业的氛围,是 其他内部控制要素的基础,是 推动控制工作的发动机
主要包括:诚信原则和道德 价值观、评定员工能力、董事 会、管理哲学和经营风格、组 织结构、责任的分配与授权、 人力资源政策及实务等
信息与沟通
监控 控制活动
风险评估
信息与沟通
监控
控制活动
风险评估 控制环境
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检查控制
➢实施监控 ➢纠正偏差
信息与沟通
监控
控制活动 风险评估 控制环境
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监控方法
● 检查 ● 审计
信息与沟通
监控
控制活动 风险评估 控制环境
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内部审计的定义 —国际内审协会(I I A)1999
内部审计是在一个组织内部建立的一种独立的评 价活动。
注:COSO是指美国反对虚假财务报告委员会所属的内部控制专门研究委员会——发起机构委员会 (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission, 简称COSO)。它包括美国注册会 计师协会,内部审计师协会,财务经理协会,美国会计学会,管理会计协会。
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