会计核算程序
会计核算的方法和程序
会计核算的方法和程序嘿，大家知道吗，会计核算可是个超级重要的事儿呢！它就像是企业的记账小精灵，默默地记录着每一笔经济业务。
会计核算的方法和程序，那可是有一套严谨的步骤呢！首先得设置账户，这就像是给各种经济业务安个家。
然后要复式记账，一笔业务两边记，清晰又准确。
接着是填制和审核凭证，这可不能马虎，就像给业务贴上靠谱的标签。
登记账簿，把凭证上的信息有条理地整理好。
成本计算，算出产品的成本到底是多少。
财产清查，看看企业的财产有没有啥问题。
最后编制会计报表，把企业的财务状况和经营成果展示出来。
在这些步骤中，每一步都要细心再细心，注意细节，不能有一点差错，否则就可能像多米诺骨牌一样引发一系列问题呀！在这个过程中，安全性和稳定性那是至关重要的！就好比盖房子，根基不稳可不行。
要保证数据的准确、完整，不能被随意篡改。
这就需要严格的内部控制制度，就像给数据穿上了一层坚固的铠甲。
同时，会计人员的职业道德和专业素养也得过硬，可不能出岔子，不然整个核算体系不就乱套了嘛！会计核算的应用场景那可多了去了！无论是大企业还是小企业，都离不开它。
它的优势也是显而易见的呀！能让企业管理者清楚地了解企业的财务状况，就像有了一双慧眼。
还能帮助企业做出正确的决策，就像有了一个智慧的军师。
而且，它还能为投资者、债权人等提供可靠的信息，让他们对企业更有信心呢！咱就说一个实际案例吧，某公司通过严谨的会计核算，及时发现了成本过高的问题。
然后经过深入分析，采取了一系列措施降低成本，结果公司的利润大幅提升！这效果，那可真是杠杠的！总之，会计核算就是企业的生命线呀！它的方法和程序虽然看似复杂，但只要认真对待，就能发挥出巨大的作用。
让我们一起重视会计核算，让企业发展得更好吧！。
会计核算程序的概念
会计核算程序的概念
会计核算程序也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指在会计核算中，将会计凭证组织、会计账簿组织、记账程序和方法有机结合的形式。
会计核算程序的主要内容包括：
1. 会计凭证的种类和格式，以及各种凭证之间的相互关系；
2. 会计凭证的填制、审核、传递、保管和销毁的程序和方法；
3. 会计账簿的种类和格式，以及各种账簿之间的相互关系；
4. 会计账簿的登记、核对、结账的程序和方法；
5. 财产清查的种类和方法，财产清查结果的处理程序和方法；
6. 会计报表的种类和格式，以及编制、审核、报送的程序和方法。
合理的会计核算程序可以提高会计工作的效率和质量，保证会计信息的准确性和及时性，满足企业内部管理和外部监督的需要。
不同的企业可以根据自身的特点和需求选择适合自己的会计核算程序，但无论选择哪种程序，都应该遵循会计法规和准则的要求，保证会计信息的真实、可靠、完整和合法。
会计核算程序
会计核算程序会计核算程序是指按照一定规则和流程进行的会计信息处理和核算的程序。
它是会计工作的重要组成部分，对于企业的经营管理和财务决策具有重要的意义。
本文将介绍会计核算程序的基本流程和注意事项。
一、会计核算程序的基本流程1. 原始凭证的登记：会计核算的第一步是将原始凭证进行登记。
原始凭证包括购销合同、发票、收据、结算单等，是企业进行交易和款项往来的主要依据。
通过将原始凭证进行登记，可以准确地记录企业的交易和款项往来情况。
2. 分账处理：分账是将原始凭证上的各项交易金额按照科目进行分类和分录。
通过分账处理，可以将各项交易金额分配到不同的科目下，并形成借贷方的分录。
分账处理是建立会计账户的基础，是会计核算的核心环节。
3. 总账汇总：总账是记录企业某一时期内各项交易的账户。
在总账汇总阶段，将各个分账的借贷方发生额进行汇总，形成总账的借贷方发生额。
总账汇总可以提供企业某一时期内的交易情况，为财务报表的编制提供基础数据。
4. 财务报表编制：财务报表是企业对外披露财务状况和经营成果的主要方式。
在财务报表编制阶段，将总账数据加工处理，形成资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。
财务报表编制需要遵守相关的会计准则和规定，确保报表的准确性和可靠性。
5. 财务分析和决策支持：财务分析是对财务报表进行分析和解读，从而评估企业的经营状况和财务风险。
通过财务分析，可以为企业决策提供参考和支持，帮助企业制定合理的经营策略和财务目标。
二、会计核算程序的注意事项1. 准确性：会计核算涉及到大量的交易和数据，因此准确性是核算程序的首要要求。
在进行原始凭证的登记、分账处理和总账汇总时，应确保数据的准确性，避免错误和遗漏的发生。
2. 完整性：核算程序应该涵盖企业所有的交易和款项往来。
在登记原始凭证时，要确保所有的交易都被记录，避免出现遗漏的情况。
同时，在财务报表编制过程中，要保证报表的完整，不遗漏任何重要信息。
3. 及时性：会计核算需要按照一定的时限进行，以确保财务信息的及时性和可靠性。
会计核算的七大流程
财务知识-->一、给原始凭证分类首先，拿来原始凭证后，要检查是否合乎入账手续。
如果是发票，要检查是否有税务监制章，然后看以下四点：1、大小写金额是否一致，与剪口处是否相符;2、是否有相关人员的签名。
3、付款单位的名称、填制凭证的日期、经济业务内容、数量、单位、金额等要素是否完备;4、是否有开发票单位的签章;二、编制记账凭证：根据原始凭证的分类，我们就可以做凭证了，凭证也叫传票，附凭证有几张原始凭证，就填几张。
三、登记账簿：凭证审核无误后，就应该登记账簿了。
先给凭证按时间顺序编号，再根据记账凭证上的科目，逐笔登记到对应的账簿上。
账簿中只有现金和银行存款日记账要做到日清月结，现金账的余额要和库存也就是保险柜中的现金数目核对，银行账的余额要和银行对账单定期核对，其他的明细账是每个月结一次就行了。
四、记帐凭证汇总：就是把记账凭证的科目和金额汇集到一起，汇总的顺序是：按凭证上的编号排好顺序，然后根据凭证上的科目做丁字账，一个科目一个科目的抄写，最后合计，看借方总合计数是否等于贷方总合计数，相等了，说明平了，然后把数据抄写在记账凭证汇总表上。
五、登记总账：根据试算平衡的记账凭证汇总表，登记总账。
登记总账和明细账有点不同，在明细账上，借方、贷方各自记一行，而总账是借贷方在一行上。
六、对账、结账：记完总账就该对账和结账了，只要凭证是正确的，登记完的账也应该是正确的，现在用财务软件的，这个可以保证，但是手工记账，就不保了，因此要经常对账，做到账证相符、账账相符、账实相符、账表相符。
七、编制会计报表：记完总账后，试算平衡了，就可以编制财务会计报表了。
延伸阅读：会计核算程序过程解析会计核算方法包括哪些内容会计核算步骤及其作用会计核算的基本前提相关知识会计核算基本前提政府补助的会计处理的名片：我国政府补助的会计处理，采用的是收益法中的总额法。
总额法是指在确认政府补助时，将其全额确认为收益。
一、与收益相关的政府补助与收益相关的政府补助，在其补偿的相关费用或损失的发生期间计入损益。
第八章会计核算程序
二．科目汇总表核算程序的凭证和账簿组织
在科目汇总表核算程序下记账凭证可以采用通用格式，也可以采用收款凭证、付款凭证和转账 凭证三种形式。除设置有关记账凭证外，还需设置“科目汇总表”。科目汇总表是指根据记 账凭证汇总编制，列示有关总分类账户的本期发生额，据以登记总分类账的一种记账凭证汇 总表。在编制科目汇总表时，首先将汇总期内各项经济业务所涉及的会计科目按总分类账上 会计科目的先后顺序，填写在“科目汇总表”的左方；其次根据汇总期内所有记账凭证，按 会计科目分别加总借方发生额和贷方发生额并填人该科目的借方栏及贷方栏；最后，进行发 生额的试算平衡。科目汇总表的主要作用是作为记账凭证与总分类账的中间环节，以减少登 记总分类账的工作量。科目汇总表的编制时间根据企业经济业务量的多少来确定，可以三天、 五天汇总一次，编制一张科目汇总表，登记一次总账，也可以按十天汇总一次，登记一次总 账，更可以按月编制一张科目汇总表，一个月登记一次总账。科目汇总表的格式根据汇总天 数而采用不同的格式，一般有如下两种格式。
第八章会计核算程序
目录
第一节 会计核算程序的概述 第二节 记账凭证核算程 第三节 科目汇总表核算程序 第四节 汇总记账凭证核算程序 第五节 多栏式日记账核算程序 本章小结：
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一、会计核算程序概念
会计核算程序又称账务处理程序，是指凭证和账簿组织、记账程序和记账方法三者有机结合 的方式，它是记账和生成会计数据和信息的步骤和方法。具体来说，会计核算程账、明细分类账及总分类账，再到编制 会计报表的全过程的组织程序和方法。会计核算程序的核心是账簿组织，因为不仅会计凭证 的种类、格式和填制方法要取决于账簿组织，而且记账程序和方法也要适应账簿组织的情况。
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三．科目汇总表核算程序的工作步骤
会计核算账务处理程序有哪些
会计核算账务处理程序有哪些⼀、会计核算前提会计前提也称为会计假设，从理论上讲，它是商业会计组织会计核算⼯作应当具备的前提条件，其内容包括以下四个⽅⾯。
(⼀)会计主体假设会计主体是指会计为之服务的特定单位。
要开展会计⼯作，⾸先应明确为谁⼯作，也就是明确会计⼈员的⽴⾜点(⽴场)，解决为谁记账、算账、报账的问题。
明确会计主体就是要求会计⼈员明⽩，他所从事的会计⼯作是针对⼀个特定主体的会计⼯作，⽽不是其他会计主体或企业所有者，他们必须站在特定会计主体的⽴场上来开展会计⼯作。
会计主体假设作⽤于界定不同会计主体的会计核算范围。
它要求企业会计核算时区分⾃⾝的经济活动与其他单位的经营活动;区分企业的经济括动与企业投资者的经济活动。
企业的会计记录和会计报表涉及的只是企业主体范围内的经济活动，⽽不核算反映企业投资者或所有者的经济活动，也不核算反映其他企业或其他经济主体的经济活动。
这样，通过界定会计核算的范围，才能正确反映企业主体的资产、负⾃和所有者权益的情况，准确提供反映企业财务状况和经营成果的会计报表，提供会计报表使⽤者所需要的信息资料。
也正是确定了会计核算的范围，企业的投资者、债权⼈，才可能从企业的会计记录和会计报表中得到有⽤的会计信息。
(⼆)会计分期假设会计分期假设是指将会计主体持续不断的经营活动划分为⼀定的期间。
会计分期的⽬的在于通过会计期间的划分，据以结算账⽬，编制会计报表，从⽽及时向有关⽅⾯提供反映企业财务状况和经营成果的信息。
在持续经营的前提下，从理论上来说，只有等到会计主体的所有⽣产经营活动最终结束时，才能最终反映企业的经营成果。
但是，企业的投资者、债权⼈、管理者需要企业定期提供有关会计信息，因此，需要⼈为地将企业持续不断的⽣产经营过程划分为若⼲个相等的期间，以反映企业的财务状况和经营成果。
《企业会计准则》中规定，我国企业的会计期间按照年度划分，以⽇历年度为⼀个会计年度，即从每年的1⽉1⽇⾄12⽉31⽇为⼀个会计年度。
会计核算的组织程序
会计核算的组织程序引言会计核算是一个组织内部进行财务记录和报告的重要流程。
准确的会计核算能够帮助组织管理者了解财务状况，做出明智的决策。
在进行会计核算时，组织需要遵循一定的程序和步骤。
本文将介绍会计核算的组织程序，并以 Markdown 文本格式输出。
组织程序的步骤1. 预设会计制度在进行会计核算之前，组织需要预设一个会计制度。
会计制度是组织内部进行财务记录和报告的框架和规范，包括会计政策、会计方法和会计核算处理流程等。
预设一个适合组织特点和需求的会计制度是确保会计核算准确性和一致性的关键。
2. 设立会计科目会计科目是会计核算的基本单位，用于记录和分类组织的资产、负债、所有者权益、收入和费用等财务事项。
组织需要根据其业务和财务状况设立一套科目体系，并为每个科目赋予一个唯一的编号和名称。
设立合理、准确的会计科目是保证会计核算信息完整性和可比性的基础。
3. 记账记账是指将组织的各项经济业务进行记录和登记。
在记账过程中，需要将各项经济业务按照会计制度和会计科目进行分类和归集，并记入会计账簿中。
常见的会计账簿包括总分类账、明细账、日记账等。
记账的准确性和及时性是保证会计核算信息真实可靠的前提。
4. 做账做账是指按照一定的程序和规则将记账信息进行汇总、排序和加工，生成财务报表和财务分析报告。
通过做账，可以获得组织的资产负债表、利润表和现金流量表等财务报表，辅助组织管理者进行财务分析和决策。
做账的准确性和规范性对于组织管理具有重要意义。
5. 审核与核对审核与核对是对做账结果的检查和验证过程。
通过审核与核对，可以确保财务报表和财务分析报告的准确性和可靠性。
组织可以内部进行审核与核对，也可以由外部独立机构进行审计。
审核与核对的结果可以帮助组织发现和解决财务问题，保障组织的财务健康。
6. 报送与公告最后一步是将审核与核对后的财务报表和财务分析报告报送给相关部门、机构和股东，同时对外公告。
报送和公告的目的是向相关方提供组织的财务状况和经营情况，增强透明度和信任度。
会计核算程序与方法定义
会计核算程序与方法定义嘿，咱今儿个就来唠唠会计核算程序与方法定义。
你说这会计核算啊，就像是给企业的经济活动搭起了一个清晰的框架。
啥是会计核算程序呢？简单说，就是会计处理各种经济业务的步骤和顺序呗！就好比你要去一个目的地，得知道先迈哪只脚，走哪条路，这就是程序。
它得有条有理，不能乱了套呀！要是程序乱七八糟的，那账不就成了一团乱麻啦？再说说这会计核算方法，那可是有好几样宝贝呢！首先就是设置账户，这就像是给不同的东西找个专门的家，让它们各归其位，井井有条。
然后是复式记账，嘿，这可有意思啦，一笔账得两边记，有借必有贷，借贷必相等，就像跷跷板一样，两边得平衡呢！接着是填制和审核凭证，这凭证就像是经济业务的身份证，得好好把关，不能有假的哟！还有登记账簿，把那些凭证上的信息都整整齐齐地记到账簿里，就像把宝贝都好好地收藏起来。
最后是编制会计报表，这报表就像是企业的成绩单，得让人一看就知道企业经营得咋样。
你想想看，要是没有这些个程序和方法，那企业的账得多乱呀！就好比你家里的东西乱放一气，找都找不着。
有了这些，企业就能清楚地知道自己的财务状况，该怎么决策，该往哪儿走。
咱再打个比方，会计核算程序和方法就像是厨师做菜的步骤和调料。
程序就是做菜的先后顺序，先洗菜、切菜，再炒菜、装盘。
方法呢，就像调料，盐、糖、酱油啥的，得搭配好了，这菜才能好吃。
要是程序错了，或者调料放得不对，那这菜能好吃吗？肯定不行呀！会计核算也是一样，程序和方法都得用对了，才能得出准确可靠的结果。
这可不是闹着玩的，关系到企业的生死存亡呢！所以啊，那些做会计的可得认真对待，不能马虎。
总之呢，会计核算程序与方法定义就是这么重要，就像人的心脏和血管一样，维持着企业的财务健康。
咱可得好好理解，好好掌握，别小瞧了它们哟！你说是不是这个理儿？。
会计核算程序设计
缺点
科目汇总表不能反映科目的对应关系，登记总账后，总账记录也不能反映对应关系，不便于对经济活动情况的分析和检查
02
适用性：较广
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先根据记账凭证编制汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。
二、汇总记账凭证核算程序 （一）汇总记账凭证核算程序的主要特点
添加标题
月末，根据总账、明细账的记录编制报表
原始凭证
原始凭证 汇总表
转账凭证
付款凭证
收款凭证
现金、银行 存款日记账
总 分 类 账
明细分类账
会 计 报 表
记账凭证核算程序的记账程序图
（四）记账凭证核算程序的优缺点、适用性
优：记账程序清楚简单、简明易懂，根据记账凭证直接登记总账，总账记录详细，便于核对账目 缺：登记总账的工作量比较大 适用：经济业务量较少的小单位 改进：原始凭证汇总表
汇总收款凭证
单击此处添加正文，文字是您思想的提炼，为了演示发布的良好效果，请言简意赅地阐述您的观点。您的内容已经简明扼要，字字珠玑，但信息却千丝万缕、错综复杂，需要用更多的文字来表述；但请您尽可能提炼思想的精髓，否则容易造成观者的阅读压力，适得其反。正如我们都希望改变世界，希望给别人带去光明，但更多时候我们只需要播下一颗种子，自然有微风吹拂，雨露滋养。恰如其分地表达观点，往往事半功倍。当您的内容到达这个限度时，或许已经不纯粹作用于演示，极大可能运用于阅读领域；无论是传播观点、知识分享还是汇报工作，内容的详尽固然重要，但请一定注意信息框架的清晰，这样才能使内容层次分明，页面简洁易读。如果您的内容确实非常重要又难以精简，也请使用分段处理，对内容进行简单的梳理和提炼，这样会使逻辑框架相对清晰。
会计核算组织程序
原凭原凭原凭始证始证始证 ①
收款凭证 付款凭证 转账凭证
② ④ ③
现金 日记账 银行存款
日记账 ⑤
总账 ⑤
会计 报表
明细账 ⑥
第一节 会计核算组织程序概述
一、会计核算组织程序的意义 （一）会计核算组织程序的基本含义
◆会计主体采用的会计凭证、账簿、报表的 种类和格式与记账程序相互结合的方式。
记账凭证 会计账簿
专用记账凭证 通用记账凭证
收款凭证 付款凭证 转账凭证
总账 日记账 明细账
（借、贷、余三栏式）
（收、付、余三栏式） （借、贷、余三栏式） （数量金额式） （多栏式）
（三）记账凭证核算组织程序下账务处 理基本步骤
原始 ① 凭证
收款凭证 付款凭证
转账凭证
② 现金日记账 银行存款 日记账
3.汇总转账凭证的编制方法
★ 基本方法：按贷方科目（原材料、固定资产 等）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等） 汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总 转账凭证中。
按贷方科目设置
汇总转账凭证
贷方科目： 原材料
金额
总账页数
借方科目
1 -10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证 1号－6 号 7号－10号 11号－16号
（二）日记总账核算组织程序下的凭证、 账簿种类与格式
（三）日记总账的格式与登记方法
（四）日记总账核算组织程序下的账务处理步骤
原始 ① 凭证
收款凭证 付款凭证
转账凭证
② 现金日记账 银行存款
日记账
⑤
④
日记总账
⑤ ③
明细账
会计报表 ⑥
二、日记总账核算组织程序的特点、 优缺点及适用范围
会计核算程序
第二节 记账凭证核算程序
二、记账凭证核算程序的记账程序
记账凭证核算程序如图10-1所示。
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第二节 记账凭证核算程序
1根据原始凭证编制原始凭证汇总表； 2根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证； 3根据收款凭证、付款凭证逐笔登记库存现金日记账、银行
第十章 会计核算程序
第一节 会计核算程序概述 第二节 记账凭证核算程序 第三节 科目汇总表核算程序 第四节 会计核算的基本循环
第一节 会计核算程序概述
一、会计核算程序的概念
会计核算程序也称会计账务处理程序，是指会计凭证、会计 账簿、会计报表相结合的方式，包括会计凭证和账簿的种类、 格式。会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制 记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的工 作程序和方法等。反映了凭证、账簿和财务会计报告之间的 相互关系。把各种不同的会计凭证和账簿，按照不同的核算 程序和方法有机地结合起来，就构成了不同的会计账务处理 程序。不同单位由于规模大小、经济业务的性质和繁简程度 不同，其适用的会计账务处理程序也不同。为了把会计核算 工作科学地组织起来，各单位都应根据国家统一会计准则的 要求，结合本单位具体条件和经济业务的特点，科学合理地 选择适合于本单位的会计核算程序。
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第一节 会计核算程序概述
二、选择会计核算程序的要求
选择科学、合理的会计核算程序是组织会计工作、进行会计 核算的前提。各单位在组织会计核算程序时，应结合本单位 的实际，科学、合理的设计和选择合理、适用的会计核算程 序。一般应符合以下要求：
（1）要适合本行业的特点，考虑本单位的经济业务性质、 规模和业务的繁简程度。还要有利于会计工作的分工协作， 以保证会计核算的顺利进行。
会计循环与会计核算程序概述
要能够正确、及时 和完整地提供本单位 的各方面会计信息， 以满足各部门和人员 的信息需求，以及国 家宏观管理的需求。
在保证正确、及时 和完整地提供会计信 息的前提下，尽可能 地提高会计工作的效 率，节约账务处理的 时间及费用。
任务
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四 会计核算程序的种类
目前我国常用的主要会计核 算程序有记账凭证核算程序、科 目汇总表核算程序、汇总记账凭 证核算程序和日记总账核算程序。
会计核算程序又称账务处理程 序，是指记账和产生会计信息的步骤 和方法。其基本内容包括填制会计凭 证，根据会计凭证登记各种账簿，根 据账簿记录提供会计信息这一整个过 程的步骤和方法。
任务
5
三 合理组织会计核算程序的要求 但不论会计核算程序如何设计，都应符合以下3个要求：
（1）
（2）
（3）
要适合本单位所属 行业的特点，即设计 会计核算程序时，要 考虑组织规模的大小、 经济业务的性质和繁 简程度。
任务
3
一 会计循环
2．会计循环的内容
以上7个环节全面反映了一个会计主体在一定会计期间内的会计核算工
作的全部内容，构成了一个完整的会计循环（见图9-1）。
经济业务
①（Βιβλιοθήκη 始凭证）记账凭证②
调整前试算表
③
账簿
⑥
结账后试算表
④
⑤
账项调整分录 账项结转分录
⑦ 会计报表
图9-1 会计循环过程示意图
任务
4
二 会计核算程序的概念
任务
7
一 会计循环 1．会计循环的概念
会计循环是指一个会计主 体在一定的会计期间内，从经 济业务发生取得或填制会计凭 证起，到登记账簿、编制会计 报表止的一系列处理程序。
会计学基础(第4版)会计核算组织程序
第二节 记账凭证核算组织程序
一、记账凭证核算组织程序的基本内容
（一） 记账凭证核算组织程序的定义 记账凭证核算组织程序是指根据经济业务发生以后
所填制的各种原始凭证（或原始凭证汇总表）填 制记账凭证，根据记账凭证直接逐笔地登记总分 类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程 序。 记账凭证核算组织程序是一种最基本的核算组织程 序，其他核算组织程序都是在此基础上演变发展 而形成的。
在科目汇总表核算组织程序下采用的记账凭证与记账凭证 核算组织程序、汇总记账凭证核算组织程序相比，存在着较 大的差别。其独特的做法是要设置“科目汇总表”这种具有 汇总性质的记账凭证。使用的会计账簿与记账凭证核算组织 程序、汇总记账凭证核算组织程序基本相同。
（二） 科目汇总表的编制方法
科目汇总表也是根据专用记账凭证汇总编制而成的。基本的编制 方法是：根据一定时期内的全部记账凭证，按照相同会计科目进 行归类，定期（每10天或15天，或每月一次）分别汇总每一个账 户的借、贷双方的发生额,并将其填列在科目汇总表的相应栏内, 借以反映全部账户的借、贷方发生额。根据科目汇总表登记总分 类账时,只需要将该表中汇总的各科目的本期借、贷方发生额的 合计数,分次或月末一次记入相应总分类账的借方或贷方即可。
汇总记账凭证是对日常会计核算过程中所填制的专用记账凭证, 按照凭证的种类,采用一定的方法定期进行汇总而重新填制的一种 记账凭证。在采用汇总记账凭证核算组织程序的情况下,可以不必 再根据各种专用记账凭证逐笔登记总分类账户,而是根据汇总记账 凭证上的汇总数字登记有关的总分类账户,这样可以减少登记总分 类账户的工作量。由此可见,汇总记账凭证核算组织程序是在记账 凭证核算组织程序的基础上发展演变而来的一种会计核算组织程 序。
（2） 编制汇总转账凭证的注意事项
会计核算的基本程序
一、会计核算的基本程序会计核算的基本程序是指对发生的经济业务进行会计数据处理与信息加工的程序;它包括会计确认、计量、记录和报告等程序;会计确认、计量、记录和报告作为一种基本程序或方法都有其具体内容,并需要采用一系列专门方法;1会计确认;就是依据一定的标准,确认某经济业务事项,能否记入会计信息系统,并列入会计报告的过程;即是否记录、何时记录、当作哪一项会计要素来记录；应否计入财务报表、何时计入、当作哪一项会计要素来报告;会计要素项目确认和时间确认是会计确认的核心;要素项目确认包括两个方面：第一,此项经济业务或会计事项是否属于会计核算内容；第二,此项经济业务或会计事项应归属哪一个要素项目;此两项确认的基本标准是：第一,必须符合会计要素的定义；第二,此项经济业务或会计事项可以用货币进行计量;时间确认的基本标准是按哪种会计核算核算基础来确认：即权责发生制还是收付实现制来确认交易或事项;2会计计量;是指在会计核算过程中,对各项财产物资都须以某种尺度为标准确定它的量;会计计量包括计量单位和计量属性;货币计量通常以元、百元、千元、万元等为计量单位;计量属性是指计量对象可供计量的某种特性或标准,如资产计量有历史成本、重置成本、现行成本等属性;3会计记录;是指各项经济业务经过确认、计量后,采用一定的文字、金额和方法在账户中加以记录的过程,包括以原始凭证为依据编制记账凭证,再以记账凭证为依据登记账簿;会计记录包括序时记录和分类记录;在记录的生成方式上,又有手工记录和电子计算机记录;4会计报告;是指以账簿记录为依据,采用表格和文字形式,将会计数据提供给信息使用者的手段;二、会计核算方法会计核算方法是对会计对象进行完整的、连续的、系统的反映和监督所应用的方法;主要包括：1.设置账户2.复式记账3.填制和审核凭证4.登记账簿5.成本计算6.财产清查7编制会计报表等一系列专门方法;一设置账户设置账户,是根据经济管理的要求,将会计对象的具体内容进行分类核算和监督的一种专门方法;会计对象的内容是多种多样的,要将它们进行系统地核算和全面的监督,就必须进行科学的分类,以便取得各种不同性质的核算指标;会计账户的设置,是会计核算制度设计的一项主要内容,对于正确运用填制凭证、登记账簿和编制会计报表等核算方法,都具有重要作用;二复式记账复式记账法就是对任何一笔经济业务,都必须用相等的金额在两个或两个以上的有关账户中相互联系地进行登记;采用这种方法记账,使每项经济业务所涉及的两个或两个以上的账户发生对应关系,同时,在对应账户上登记的金额相等,即保持平衡关系;通过账户的对应关系及金额相等的平衡关系,便于了解每项经济业务的来龙去脉及其相互关系,检查有关经济业务的记录是否正确;由此可见,复式记账是一种科学的记账方法,采用这种方法记录各项经济业务,可以相互联系地反映经济业务的全貌,也便于核对账簿记录是否正确;三填制和审核凭证会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明,是登记账簿的重要依据;填制和审核会计凭证是为了审查经济业务是否合理合法,保证帐簿记录正确完整而采用的一种专门方法;对于已经发生或已经完成的经济业务,都要由经办人员或有关单位填制凭证,并签名盖章;所有凭证都要经过会计部门和有关部门的审核,只有经过审核并确认无误的记帐凭证,才能作为记账的依据;通过填制和审核凭证,可以保证会计记录有根有据,并明确经济责任,监督经济业务的合法性和合理性;四登记账簿账簿是用来全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍,也是保存会计数据资料的重要工具;设置账户是为了对会计对象的具体内容进行分类反映,以提供经营管理所需要的各种不同性质的核算指标;登记账簿就是将所有的经济业务按其发生的时间顺序,分门别类地记入有关账簿;登记账簿必须以会计凭证为依据,使大量分散的会计凭证归类、加工成完整、系统的数据资料,可以使会计信息更好地满足经营管理的要求;五成本计算成本计算是指对生产经营过程中所发生的各种费用,按照一定对象和标准进行归集和分配,以计算确定各该对象的总成本和单位成本的一种专门方法;通过成本计算,可以核算和监督生产经营过程中所发生的各项费用是否节约或超支,成本计算提供的信息是否是企业成本管理所需要的主要信息;正确地选择成本计算方法,准确地计算成本,不仅对企业降低成本有重要意义,而且也是企业正确计算利润的前提条件之一;六财产清查财产清查就是盘点实物、核对账目,查明各项财产物资、货币资金和往来款项的实有数额,并查明实存数与帐存数是否相符的一种专门方法;通过财产清查,可以加强会计记录的正确性,保证会计核算资料的正确性,监督财产的合理使用,挖掘财产物资使用潜力,改进财产管理,确保财产安全完整都具有重要的作用;因此它是会计核算必不可少的方法;七编制会计报表编制会计报表是以一定的表格形式,对一定时期内账簿记录内容的总括反映,也就是对编表单位在一定时期内的经济活动过程和结果加以综合反映的一种书面性文件;它是会计核算的专门方法;会计报表提供的信息不仅可以为企业管理者进行决策时服务,也可以满足与企业有经济利害关系的集团和个人了解企业财务状况和经营成果的需要;为了正确报告会计信息,应当按会计准则和会计制度的有关规定来确认、计量和报告会计信息,做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时;上述会计核算的各种方法不是孤立的,而是相互联系、密切配合的,一环套一环构成一个完整的程序和方法体系;在会计核算工作中,必须正确地运用这些会计核算方法：对于日常发生的各项经济业务,要填制和审核会计凭证,按照规定的会计科目对经济业务进行分类核算,并应用复式记账法记人有关账簿；对于生产经营过程中所发生的各项费用,应当进行成本计算；对于账簿记录,要通过财产清查加以核实,在保证账实相符的基础上,根据账簿记录,定期编制会计报表;上述各种会计核算方法之间的相互关系,可以按照会计核算对经济业务的处理程序来表示;会计核算方法之间的关系如何1经济业务发生后,会计部门首先要获取原始凭证,经审核后按照设置的会计账户科目,运用复式记账方法编制记账凭证;2依据会计凭证,按照复式记账规则登记账簿账户;3根据账簿记录资料对经营过程中的有关业务进行成本计算;4为保证账实相符,应运用财产清查方法对账簿记录加以核实;5在保证账实相符基础上,根据账簿资料定期编制会计报表;。
《会计核算程序》课件
会
第 记计
三 章
与账 核簿 对的
登
日记账的登记与核对
登记内容
按照经济业务发生的时间先后顺序， 逐日逐笔登记。包括业务日期、摘要、 对方科目、金额等信息。
核对方法
定期将日记账记录与原始凭证、相关账 户进行核对，确保记录准确无误。
总分类账的登记与核对
登记内容
根据会计科目设置总分类账，汇总登记各科目借、贷方发生额及余 额。
会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明 了，便于理解和使用。提供的信息应当简明 扼要、通俗易懂。
会
第 制计
二 章
与凭 审证 核的
填
原始凭证的填制与审核
原始凭证的基本内容
包括凭证名称、填制日期、凭证编号、经济业务内容摘要、数量、 单价、金额等。
原始凭证的填制要求
必须真实、准确地反映经济业务的实际情况，填写项目齐全，内容完 整，手续完备。
编制方法 采用直接法或间接法编制，直接法以现金流入和流出的主要类 别列示企业经营活动的现金流量，间接法则以本期净利润为起 点进行调整得出。 现金流量表结构 现金流量表反映企业在一定会计期间现金和现金等价物的流入 和流出情况，包括经营活动、投资活动和筹资活动三大类别。 分析重点 关注企业现金流量的来源和运用、现金流量的结构和变动趋势， 评估企业的现金流状况、支付能力和财务风险。
会计核算程序的基本原则
客观性原则
一致性原则
会计核算应当以实际发生的交易或事项为依 据，如实反映企业的财务状况、经营成果和 现金流量。
会计核算应当采用一致的会计政策，不得随 意变更。确需变更的，应当将变更的内容和 理由在会计报表附注中予以说明。
及时性原则
明晰性原则
会计核算应当及时进行，不得提前或延后。 当发生影响会计要素确认和计量的交易或事 项时，应当及时进行会计处理。
会计核算管理程序
会计核算管理程序（经典版）编制人：__________________审核人：__________________审批人：__________________编制单位：__________________编制时间：____年____月____日序言下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。
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会计核算程序
根据收付款原始凭主填制记账凭单。记账凭证除同类很多的单据合并制单外，其它的要一事一单。记账凭单 要字迹清楚、内容完整、科目正确、摘要简明扼要突出重点。记账凭单上所有内容不得涂改。记账凭单要统一编 号、不得缺口、重号或年月日与编号顺序相矛盾。
出纳人员将当日发生的会计凭证，登账后传给记账岗位（集中报销的特殊情况例外，但要限期整理、及时传 递）。
记账岗位人员根据审核无误的记账凭单登记有关明细账，明细账按记账凭证和原始凭证内容逐笔登记。 记账人员在记账前发现记账凭证有误要重填，记账后发现记账凭证错误或账薄记载错误要用规定方法更正。 总账会计要定期编制“科目汇总表”并定期登记总账（至少每旬汇总一次）。 各类账户要按月结账，根据需要结出余额或累计发生额。
月末各类账户试算平衡后，编制会计报表。 会计报表根据上级的要求编制，要求表格齐全，内容完整，数字准确、报送及时。 会计报表应由主要领导、会计机构负责人审阅签章，按规定报送有关部门。暂付款明细账要多写一份交给出 纳等岗位以便即使催收应收款。
月末报完表后，要及时整理记账凭单和会计报表，并装订成册，人柜妥善管理。
直接根据记账凭证登记总账，简单明了，易于理解，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况。
登记总分类账的工作量较大。对于经济业务较多，经营规模较大的企业，总分类账的登记工作过于繁重。 适用范围：记账凭证账务处理程序适用于规模较小、经济业务量较少的单位。
汇总记账凭证
优点
缺点 适用范围
减轻了登记总分类账的工作量，便于了解账户之间的对应关系。
方法
共同点
不同点
会计核算程序
汇总转账凭证
借方科目
金额
总账账页
1～10日
11～20日
21～30.日
合计
第 号～第 号
第 号～第 号
第 号～第 号
管理费用
生产成本
┇
合计
汇总转账凭证 年 月
贷方科目：原材料
第五节 日记总账核算程序
日记总账核算程序是设置日记总账，并以所有经济业务编制记账凭证为依据直接登记日记总账的核算组织程序。
第十章 会计核算程序
会计核算组织程序的概述 记账凭证核算组织程序 科目汇总表核算组织程序 汇总记账凭证组织核算程序 日记总账核算组织程序 分录日记账核算组织程序
掌握记账凭证核算组织程序、科目汇总表核算组织程序、汇总记账凭证核算组织程序的特点、适用范围。
1
理解各种具体组织程序的异同，选用核算组织程序的原则。
02
特点：直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。
记账凭证核算程序是最基本的一种会计核算程序，是根据各种记账凭证逐笔登记总分类账的核算程序。
优点：简单明了，易于理解，反映经济业务的内容，便于查账。
缺点：登记总分类账的工作量大。
适用范围：规模小、业务量少、凭证不多的单位。
第二节 记账凭证核算程序
基本程序
根据日记总账和各种明细分类账编制会计报表。
程序说明
第六节 分录日记账核算程序
分录日记总账核算程序是将所有的经济业务按所涉及的科目，以分录的形式记入日记账，再按日记账过入总分类账的的核算组织程序。
特点：对经济业务进行分析，并进行序时登记的列表式记录。
优点：集中反映企业的全部经济业务。
缺点：原始凭证和记账凭证分离，不便于进行原始凭证和记账凭证的核对。
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（7）
（3）
（6）
明细分类帐
四、优缺点
1、优点： （1）大大减轻了登记总帐的工作量
（2）利用科目汇总表的借方和贷方发生额 可以进行试算平衡
2、缺点： 汇总工作复杂，不能反映帐户的对应关系，
不便于查帐。
五、适用范围
规模较大、经济业务较多的企业单位
证凭始原
证凭帐记总汇 帐类分总
表报计会
证凭帐记
优点
现金日记帐 银行存款日记帐
日记总帐
表报计会
明细分类帐
缺点
适应范围
日记总帐核算程序的优点
日记帐与总帐结合，手续简单易于 掌握和操作，便于查帐和试算平衡。
日记总帐核算程序的缺点
帐页篇幅大，不利于登帐 和会计人员分工。
日记总帐核算程序的适应范围
规模小、业务简单、 帐户数量少的小型企业、单位。
谢谢
表总汇证凭始原
证凭始原
证凭帐记
收款 凭证 付款 凭证 转帐 凭证
优点
现金日记帐 银行存款日记帐
明细分类帐
缺点
适应范围
帐类分总 表报计会
表总汇证凭始原
证凭始原
证凭帐记
收款 凭证 付款 凭证 转帐 凭证
优点
现金日记帐 银行存款日记帐
明细分类帐
缺点
适应范围
帐类分总 表报计会
记帐凭证核算程序的优点
帐户对应关系清晰明了，便 于用帐和查帐。
科目汇总表
年 月 日至 日
本期发生额
会计科记帐凭证 起讫号数
合计
二、设置帐簿：
现金日记帐 银行存款日记帐 总分类帐 明细分类帐 科目汇总表
三、步骤：
证凭帐记 表报计会
原始凭证 （1）
原始凭证 汇总表
（2）
现金日记帐 银行存款日记帐
收款 凭证
付款 凭证
转帐 凭证
（6）
（4） 科目 （5） 总分类帐
表报计会
表总汇证凭始原
优点
明细分类帐
缺点 适应范围
证凭始原
证凭帐记
收款 凭证
付款 凭证
转帐 凭证
多栏式现金日记帐 多栏式银行存款日记帐
总分类帐
表报计会
表总汇证凭始原
优点
明细分类帐
缺点
适应范围
多栏式日记帐核算程序的优点
通过多栏式日记帐对收款凭证、 付款凭证汇总后，再登记总帐，对应 关系明确，简化了登记总帐的工作。
多栏式日记帐核算程序的缺点
帐页大 专栏多 不利于登记总帐
多栏式日记帐核算程序的适应范围 规模小、收付业务多的单位。
表总汇证凭始原
证凭始原
证凭帐记
收款 凭证 付款 凭证 转帐 凭证
优点
现金日记帐 银行存款日记帐
日记总帐
表报计会
明细分类帐
缺点
适应范围
表总汇证凭始原
证凭始原
证凭帐记
收款 凭证 付款 凭证 转帐 凭证
缺点
适应范围
汇总记帐凭证核算形式的 优点
减轻登记总帐工作 对应关系明确 反映经济业务的来龙去脉
汇总记帐凭证核算形式的 缺点
汇总记帐凭证工作量大
汇总记帐凭证核算形式的 适应范围 经营规模大、业务多的单位
证凭始原
证凭帐记
收款 凭证
付款 凭证
转帐 凭证
多栏式现金日记帐 多栏式银行存款日记帐
总分类帐
设计制作： XXX
工作单位：
XX技术学校
收款 凭证
付款 凭证
转帐 凭证
现金日记帐 银行存款日记帐
汇总收款凭证 汇总付款凭证 汇总转帐凭证
表总汇证凭始原
优点
明细分类帐
缺点
适应范围
证凭始原
证凭帐记总汇 帐类分总
表报计会
证凭帐记
收款 凭证
付款 凭证
转帐 凭证
现金日记帐 银行存款日记帐
汇总收款凭证 汇总付款凭证 汇总转帐凭证
表总汇证凭始原
优点
明细分类帐
记帐凭证核算程序的缺点
工作量大
记帐凭证核算程序的适应范围
规模小、业务少的单位。
科目汇总表核算程序
一、主要特点：
首先根据记帐凭证定期编制科目汇总表（记帐凭证汇总 表），然后根据科目汇总表登记分类帐。
记帐凭证 定期编制 科目汇总表 登记 总分类帐
科目汇总表：是根据记帐凭证，按照相同的会计科目 定期（10天、半月）归类、汇总编制的。
会计核算程序
概念 步骤 种类
会计核算程序 （会计核算形式 ）：
是指经济业务通过会计凭证分类过记 到帐簿上，再由账簿汇总到会计报表的整 个过程。
会计核算步骤：
审核原始凭证、填制记帐凭证； 登记日记帐和总分类帐； 对帐； 调整应计帐项、计算成本及损益； 结帐、编制会计报表；
会计核算程序的种类： 记帐凭证核算程序 科目汇总表核算程序 汇总记帐凭证核算程序 多栏式日记帐核算程序 日记总帐核算程序