2020年税务师考试讲义《税法一》：税率与计税依据
2023年税务师之税法一通关题库(附带答案)
2023 年税务师之税法一通关题库(附带答案)单项选择题〔共 30 题〕1、依据增值税税率的有关规定，以下属于 9%税率范围货物的是〔〕。
A.水果罐头B.自然气C.酸奶D.玉米蛋白粉【答案】 B2、某金融机构为增值税一般纳税人，按季申报缴纳增值税。
2023 年其次季度经营业务如下：A.6.79B.3.18C.3.00D.7.20【答案】 A3、〔2023 年〕关于税务标准性文件，以下说法正确的选项是。
A.税务标准性文件可以设定退税事项B.税务标准性文件解释权由制定机关负责解释C.税务标准性文件的名称可以使用“通知”、“批复”D.各级税务机关的内设机构，可以自己的名义制定税务标准性文件【答案】 B4、房地产开发企业土地增值税清算时，不得扣除的费用是〔〕。
A.逾期开发缴纳的土地闲置费B.精装房的装修费C.向回迁户支付的补差价款D.为销售商品房发生的销售费用【答案】 A5、某建筑企业为增值税一般纳税人，位于 A 市市区，2023 年 3 月发生如下业务：A.0.65B.0.49C.0.80D.0【答案】 B6、某省所属特地从事科学争论工作的研发机构为增值税一般纳税人，2023 年12 月因工程调整将 2023 年 6 月购进的一台用于研发的国产设备移作他用〔该国产设备已办理增值税退税〕，增值税专用发票上注明金额 600 万元、增值税78 万元，该设备原值为 600 万元，累计已提折旧 10 万元。
该研发机构应补缴税款〔〕万元。
A.76.70B.54.42C.77.09D.78.00【答案】 A7、以下各项中不符合现行税法对“税目”规定的是〔〕。
A.税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围，代表征税的广度B.划分税目的主要作用，一是进一步明确征税范围，二是解决课税对象的归类问题C.消费税中的“其他贵重首饰和珠宝玉石”税目属于小概括税目形式D.制定列举税目的优点是界限明确，便于征管人员把握；缺点是税目过多，不便于查找，不利于征管【答案】 C8、甲房地产开发公司通过出让方式取得土地使用权并支付出让金 5000 万元、缴纳契税 150 万元。
《税法一》税务师考试试卷及解答参考(2024年)
2024年税务师考试《税法一》模拟试卷(答案在后面)一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）1、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，下列哪项不属于增值税的征税范围？A、销售货物B、进口货物C、提供加工、修理修配劳务D、转让无形资产2、下列关于企业所得税的计税依据，说法正确的是：A、企业实际发生的成本费用可以直接作为税前扣除B、企业实际发生的成本费用在税法允许的范围内可以直接作为税前扣除C、企业实际发生的成本费用在计算应纳税所得额时不得扣除D、企业实际发生的成本费用只有在会计处理时可以扣除，税法不予认可3、根据增值税暂行条例规定，下列项目中，属于增值税视同销售货物行为的是：A. 将购买的货物用于非增值税应税项目B. 将购买的货物用于集体福利或个人消费C. 将自产、委托加工或购买的货物作为投资提供给其他单位或个体工商户D. 将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目4、某企业将外购的货物无偿赠送他人，该行为在增值税处理上应当：A. 不征税B. 按照同类商品的平均售价计算销项税额C. 按照同类商品的最高售价计算销项税额D. 视同销售，按照组成计税价格计算销项税额5、某企业2022年度会计利润为500万元，其中含有一笔国债利息收入30万元，购买金融债券取得的利息收入20万元。
该企业当年应纳税所得额为（）万元。
A. 500B. 510C. 470D. 4606、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，下列关于增值税纳税人的说法中，错误的是（）。
A. 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。
B. 增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
C. 增值税纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务，销售免税货物的，应缴纳增值税。
D. 增值税纳税人进口货物，应缴纳增值税。
7、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于在境内销售服务的是（）。
定额税率--注册税务师考试辅导《税法一》第一章讲义4
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《税法一》第一章讲义4定额税率3.定额税率（1）含义：根据单位课税对象，直接规定固定的征税数额。
（2）目前使用：土地使用税、耕地占用税、车船税、资源税中部分应税矿产品、消费税中部分应税消费品。
（3）基本特点：①税率与课税对象的价值量脱离了联系，不受课税对象价值量变化的影响。
②适用于对价格稳定、质量等级和品种规格单一的大宗产品征税的税种。
③由于产品价格变动的总趋势是上升的，因此，产品的税负就会呈现累退性。
【考题·多选题】（2010年）在我国现行税法中，采用地区差别定额税率的税种有（）。
A.资源税B.城镇土地使用税C.耕地占用税D.土地增值税E.城市维护建设税[答疑编号6298010403]『正确答案』ABC『答案解析』2010年考试当年，资源税、城镇土地使用税、车船税和耕地占用税等属于地区差别定额税率；土地增值税采取超率累进税率；城市维护建设税采取地区差别比例税率。
【提示】按现在最新的规定，资源税中的原油、天然气采用比例税率；车船税立法之后，车辆采用地区差别定额税率，船舶给出了固定的单位税额。
4.税率的其他形式（三组）（1）名义税率与实际税率－熟悉名义税率是指税法规定的税率。
实际税率是指实际负担率，即纳税人在一定时期内实际缴纳税额占其课税对象实际数额的比例。
通常：名义税率＞实际税率原因：（注意多选题）①计税依据与征税对象可能不一致；②税率差异；③减免税的使用；④偷漏税；⑤错征税款。
（2）边际税率与平均税率－熟悉边际税率是指再增加一些收入时，增加的这部分收入所纳税额同增加收入之间的比例。
在比例税率条件下，边际税率等于平均税率，而在累进税率条件下，边际税率往往要大于平均税率。
税务师考试《税法一》真题及答案
税务师考试《税法一》真题及答案一、单项选择题（共40小题，每小题1分）1.下列关于烟叶税的说法中，错误的是（）。
A.烟叶税的征税范围是晾晒烟叶和烤烟叶B.烟叶税的征税机关是县级国家税务局C.烟叶税体现国家对烟草“寓禁于征”的政策D.烟叶税采用从价定率的计征【答案】B【解析】按照税法规定，烟叶收购地的主管税务机关是烟叶收购地的县级地方税务局或者其所指定的税务分局、所。
【关联习题】该题与模拟二单选第31题基本一致，与模拟一多选题第19题基本一致。
2.某供热企业为增值税一般纳税人，2022年2月取得供热收入860万元，其中向居民个人取收120万元（上述收入均含税），当月外购原料取得增值税专用发票注明税额70万元。
该企业2022年2月应纳增值税（）万元。
A.15.13B.24.9C.42.79D.20.94【答案】A【解析】对供热企业向居民个人（以下称居民）供热而取得的采暖费收入继续免征增值税。
供热供的是暖气，和人的生活息息相关，适用的增值税增值税税率为13%。
应缴纳的增值税=（860-120）÷（1+13%）某13%-70=15.13（万元）。
【关联习题】该题与特训营知识点“供热企业、蔬菜流通环节和制种行业的税收优惠政策”下面的第二题考点一致。
3.2022年3月财政部、国税总局颁发的《营改增试点实施办法》的法律层次是（）A.税收法律B.税收法规C.税务规章D.税法规范性文件【答案】C【解析】税务规章的表现形式有办法、规则、规定。
【关联习题】该题与特训营知识点“税收规章”下面的第二题考点一致。
4.下列关于城建税的说法中，正确的是（）。
A.城建税一般不单独加收滞纳金和罚款B.增值税实行即征即退的，一律退还城建税C.城建税原则上不单独规定减免税D.计税依据包括增值税、消费税的滞纳金和罚款【答案】C【解析】如果纳税人不按规定缴纳城建税，则可以单独加收滞纳金及罚款。
对增值税实行即征即退办法的，除另有规定外，一律不予退还。
2024年税务师考试《税法一》试题与参考答案
2024年税务师考试《税法一》复习试题(答案在后面)一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）1、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，下列哪项不属于增值税的征税范围？A、销售货物B、提供加工、修理修配劳务C、转让无形资产D、出租不动产2、下列关于企业所得税的税率，表述正确的是：A、企业所得税的基本税率为15%B、企业所得税的基本税率为20%C、企业所得税的优惠税率为10%D、企业所得税的优惠税率为25%3、下列选项中，不属于城镇土地使用税征税范围的是（）。
A、城市B、县城C、工矿区D、农村4、某企业拥有位于城区的一块土地使用权，土地面积为2000平方米，适用税率为单位税额5元/平方米，则该企业应缴纳的城镇土地使用税为（）元。
A、1000B、5000C、10000D、200005、题干：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，下列哪一项不属于增值税的征税范围？A. 销售货物B. 提供应税劳务C. 销售无形资产D. 企业内部自用自销产品6、题干：某公司2022年度实现销售收入总额为1000万元，购入原材料支付增值税进项税额为50万元，购进设备支付增值税进项税额为30万元。
该公司应纳增值税额为多少？A. 22万元B. 15万元C. 45万元D. 50万元7、某企业为增值税一般纳税人，2023年1月发生以下业务：（1）销售货物取得不含税销售额100万元，增值税税率13%；（2）购进原材料取得增值税专用发票注明税额10万元；（3）购进设备取得增值税专用发票注明税额8万元；（4）将自产的货物对外投资，成本为50万元，同类货物不含税市场价格为60万元。
该企业1月份应缴纳的增值税为（）万元。
A. 13B. 15C. 18D. 218、某企业为增值税一般纳税人，2023年1月发生以下业务：（1）销售货物取得不含税销售额100万元，增值税税率13%；（2）购进原材料取得增值税专用发票注明税额10万元；（3）购进设备取得增值税专用发票注明税额8万元；（4）将自产的货物对外投资，成本为50万元，同类货物不含税市场价格为60万元。
2023年税务师考试《税法一》知识点归纳(环境保护税)
环境保护税一、纳税人在中华人民共和国领域和管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企事业单位和其他生产经营者（不包括个人和家庭）。
以下情形不属于直接向环境排放应税污染物，不缴纳环保税：（1）向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的。
（2）在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的。
（3）达到省级人民政府确定的规模标准并且有污染物排放口的禽畜养殖场，应当依法缴纳环保税，但依法对禽畜养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的除外。
二、税目和税率***1、税目——4大类，分为为大气污染物、水污染物、固体废物、噪声（工业噪声）。
2、税率——定额税率，其中对应税大气污染物和水污染物规定了幅度定额税率。
三、计税依据***1、应税大气污染物、水污染物——污染当量数污染当量数=污染物的排放量/污染物的污染当量值（1）每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，按污染当量数从大到小排序，对前三项污染物征收。
（2）每一排放口的应税水污染物，按污染当量数从大到小排序，第一类水污染物，按前五项征收；其他类水污染物，按前三项征收。
2、应税固体废物——排放量=当期产生量-当期综合利用量-当期贮存量-当期处置量3、应税噪声——超过国家规定标准的分贝数=实际噪声分贝数-国家规定的噪声标准限值四、应纳税额的计算***1、应税大气污染物应纳税额=污染当量数*适用税额（对前5项污染物征收）2、应税水污染物应纳税额=污染当量数*适用税额（1）适用检测数据法的水污染物，第一类对前5项征收，其他类对前3项征收。
（2）适用抽样测算法的水污染物，包括规模化禽畜养殖业水污染物、小型企业和第三产业排放的水污染物、医院排放的水污染物，分别按照禽畜养殖数量、污水排放量、医院床位数除以污染当量值计算相应的污染当量数，详见P370。
3、应税固体废物应纳税额=当期固体废物排放量*适用税额4、应税噪声，直接按照超过国家规定标准的分贝数对应的具体适用税额。
税务师第一章税法基本原理讲义
第一章税法基本原理第一节税法概述一、税法和税收二、税法原则三、税法的效力1.空间效力全国范围有效（个别特殊地区除外）地方范围有效2.时间效力3.对人的效力属人、属地、属地兼属人原则。
我国采用的是属地兼属人原则。
四、税法的解释1.法定解释的特性（1）专属性应严格按照法定的解释权限进行，任何有权机关都不能超越权限进行解释。
（2）权威性与被解释的法律法规规章有相同效力（3）针对性其效力不限于具体的法律事件或事实2.税法法定解释分类（1）按解释权限分（2）按解释尺度分（2）按解释尺度分类第二节税收法律关系一、税收法律关系的特点1.主体的一方只能是国家：征税主体固定2.体现国家单方面的意志3.权利义务关系具有不对等性：但法律地位平等4.具有财产所有权或支配权单向转移的性质二、税收法律关系的主体权利义务三、税收法律关系的产生、变更、消灭税收法律事实会导致税收法律关系的产生、变更、消灭。
法律关系变更情形：1.纳税人自身的组织状况发生变化2.纳税人的经营或财产情况发生变化3.税务机关组织结构或管理方式的变化4.税法的修订或调整5.因不可抗力造成破坏法律关系消灭情形：1.纳税人履行纳税义务2.纳税义务因超过期限而消灭3.纳税义务的免除4.某些税法的废止5.纳税主体的消失第三节税收实体法与程序法一、税收实体法谁来交税？------纳税人对什么征税？----课税对象、税目怎么算税？------计税依据、税率怎么交税？------纳税时间、期限、地点有没有减免？----税收优惠（一）纳税义务人比较：纳税人与负税人比较：纳税人与扣缴义务人1.代扣代缴义务人：支付款项时扣留税款如工薪个税由发放单位从员工工资中代扣2.代收代缴义务人：收取款项时代收税款如受托加工消费品时从委托方代收消费税款3.代征代缴义务人：受托代征税款（二）课税对象（三）税率边际与平均税率平均税率：全部税额/全部收入边际税率：增量税额/增量收入比例税率下：边际税率＝平均税率累进税率下：边际税率≥平均税率边际税率上升幅度越大，平均税率提高就越多（四）减税免税税收附加与税收加成——加重税负1.税收附加（地方附加）如教育费附加。
注册税务师税法一讲义
注册税务师《税法一》备考讲义第一章概述部分第一节税法概述一、税法的概念与特点(一)税法概念1.税收的概念：税收征税主体是国家，征税依据是国家政治权力，征税的基本目的是满足财政需要;税收的客体是社会剩余产品，税收具有强制性、无偿性和固定性特征。
2.税法的概念：税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范的总和。
(1)"有权的国家机关"是指(国家最高权力机关)即全国人大及其常委会，同时，地方立法机关往往拥有一定的税收立法权，另外最高权力机关还可授权行政机关立法。
(2)税法调整对象―――税收分配中形成的权利义务关系(3)税法范围广义：各种税收法律规范的总和。
包括税收实体法、税收程序法、税收争讼法，从立法层次上看包括税收法律、法规、规章狭义：经过国家最高权力机关正式立法的税收法律，如个人所得税法、税收征收管理法3.税收以法的形式存在，是由税收和法的本质与特性决定的。
(1)从税收本质来看，税收是国家与纳税人之间形成的以国家为主体的社会剩余产品分配关系。
(2)从形式特征来看，税收具有强制性、无偿性和固定性，其中无偿性是核心，强制性是其基本保障。
(3)从税收职能来看，调节经济是其主要方面。
(二)税法的特点1.从立法过程看税法属于制定法，而不是习惯法。
税法是由国家制定的，而不是认可的2.从法律性质看，税法属于义务性法规税法直接规定人们的某种义务，具有强制性，所以不属于授权法3.从内容看，税法具有综合性即税法不是单一的法律，而是由实体法、程序法、争讼法等构成的综合法律体系。
二、税法原则(掌握)税法原则分为税法基本原则和适用原则两个层次(一)税法基本原则――法、公、合、实4个原则，重点掌握前两个。
三、税法的效力与解释(一)税法效力-熟悉1、空间效力―――特定地域内有效全国范围内有效在地方范围内有效2、时间效力―――生效、失效、有无溯及力(1)税法生效税法通过一段时间后生效税法自通过发布之日起生效税法公布后授权地方政府自行确定实施日期(2)税法的失效以新税法代替旧税法直接宣布废止某项税法税法本身规定废止的日期3、对人的效力属人主义原则;属地主义原则;属人、属地相结合的原则，我国采用的是属人属地相结合的原则(二)税法的解释――掌握1、税法的解释的含义：税法解释是指有法定解释权的国家机关，在法律赋予的权限内，对有关税法或条文进行的解释。
《税法一》税务师考试试题与参考答案(2024年)
2024年税务师考试《税法一》复习试题(答案在后面)一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）1、下列哪一项不是税收的主体？A、个人B、企业C、其他组织机构D、物品2、下列哪种税费属于生产经营税？A、个人所得税B、营业税C、房产税D、城乡建设用地热爱费3、关于印花税的免征或者减征的表述，下列哪项是正确的？A、对个人转让著作权免征印花税B、对书立房产买卖合同的，减半征收印花税C、对个人转让土地使用权免征印花税D、对书立建筑施工合同的，免征印花税4、企业转让技术专利权，下列关于增值税的表述正确的是：A、收取的转让费全额视为销售无形资产B、收取的转让费应按简易办法征收增值税C、收取的转让费可以减半征收增值税D、收取的转让费部分视为销售无形资产5、下列关于实际情况与税收优惠政策不符，税务机关应采取的措施，描述正确的是（）。
A. 若纳税人并无申请多于税收优惠，但缴纳的税款体现出多于优惠的金额，税务机关应将其剩余的款项返还纳税人。
B. 若情况相反，纳税人获得税收优惠金额高于实际应缴税款金额，税务机关应通知纳税人在规定期限内补缴差额。
C. 如果实缴税款总额低于政策减免税额，纳税人有义务主动补缴差额。
D. 一旦发现纳税人实际享受的税收优惠不符合规定条件，税务机关应立即停止税收优惠。
6、根据增值税政策，下列不征收增值税的是（）。
A. 单个销售额未达到增值税起征点的单位B. 用于赠送的应税生活服务C. 企业自建的不动产用于正常生产经营的D. 个人销售自己使用过的生活用品7、A公司近期使用内含增值税的价格购买了一项固定资产，该固定资产在投入使用后发现不符合生产需要，打算作为礼品赠送给客户。
根据税法规定，下列哪一项是正确的处理方式？A、不得作为礼品赠送，需按照税法规定进行处理。
B、可以作为礼品赠送，无需进行任何税务处理。
C、可以作为礼品赠送，但需补缴对应的增值税。
D、可作为礼品赠送，但需按照税法规定计算增值额并缴纳相应税费。
计税依据--注册税务师辅导《税法一》第四章讲义7
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《税法一》第四章讲义7计税依据三、计税依据（一）一般规定：转让无形资产取得的价款和价外收入。
（二）转让土地使用权：1.单位和个人转售土地使用权，余额计税。
2.单位和个人转让抵债所得的土地使用权，余额计税。
【考题·单选题】（2011年）2010年3月某企业购置土地90000平万米，价款18000万元，缴纳契税及其他费用共计546万元，该企业将全部土地“三通一平”后转让18000平方米，取得销售收入7200万元，将3000平万米的土地赠送给关系单位。
2010年3月该企业上述业务应纳营业税（）万元。
A.180.00B.198.30C.210.00D.360.00[答疑编号6480040605]『正确答案』C『答案解析』单位和个人转让土地使用权，以全部收入减去土地使用权的购置或受让原价后的余额为计税营业额。
应纳营业税＝[7200÷18000×（18000＋3000）－18000÷90000×（18000＋3000）]×5%＝210（万元）四、申报与缴纳1.纳税义务发生时间转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
2.纳税地点纳税人转让土地使用权，在土地所在地申报纳税；转让其他无形资产，在其机构所在地或居住地申报纳税。
五、税收优惠1.将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产的免征营业税。
这里的农业，包括农业、林业、牧业、水产业。
2.个人转让著作权，免征营业税。
3.对单位和个人（包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人）从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。
4.对境外单位向境内科普单位转让科普影视作品播映权取得的收入免征营业税。
5.对动漫企业为开发动漫提供的动漫脚本编撰、形象设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码（面向网格动漫、手机动漫式适配）劳务，暂减按3%税率征收营业税。
《税法一》税务师考试试题及答案指导(2025年)
2025年税务师考试《税法一》自测试题(答案在后面)一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）1.下列关于房产税纳税人的说法正确的是（）。
A. 房屋出租的，由承租方为纳税人B. 产权所有人不在房屋所在地的，不缴纳房产税C. 产权属于集体和个人所有的经营用房，由使用人纳税D. 房屋产权出典的，由出典方纳税2.关于城镇土地使用税的说法正确的是（）。
A. 凡在城市、县城、建制镇和盐场使用土地的单位和个人均应缴纳城镇土地使用税B. 经济发达地区可以适当提高城镇土地使用税的税额标准，但必须经过财政部批准C. 对农林牧用地征收城镇土地使用税，以鼓励农业生产发展D. 凡有土地收益的单位和个人都必须缴纳城镇土地使用税3、下列关于税收立法权限的说法中，正确的是（）。
A. 全国人大及其常委会行使国家立法权，制定、修改、废止税收法律B. 国务院根据宪法和法律，制定行政法规C. 地方人大及其常委会行使地方立法权，依法制定、修改、废止税收地方性法规D. 自治区、自治州、自治县的人民代表大会有权制定自治条例和单行条例，报全国人大常委会批准后生效4、下列关于企业所得税的表述中，正确的是（）。
A. 企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除B. 企业依法清算时，应当以清算期间作为企业所得税的纳税期限C. 企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年度终了后五个月内汇算清缴D. 企业所得税的纳税年度，自公历1月1日起至12月31日止5.（分数：1分）关于增值税应税服务的正确表述是：______ 。
A.增值税应税服务包括销售货物和提供劳务B.所有服务业提供的服务都属于应税服务C.增值税应税服务仅限于特定行业，如金融和电信行业D.增值税应税服务不包括不动产销售，但包括不动产租赁服务6.（分数：1分）关于企业所得税税前扣除标准的正确表述是：______ 。
A.企业发生的所有支出都可以在计算应纳税所得额时予以扣除B.企业的公益性捐赠支出超过年度利润总额的一定比例时可以在计算应纳税所得额时扣除C.企业所得税税前列支的支出中包含了所有行政事业的罚款及滞纳金支出D.计算应纳税所得额时，企业发生的合理工资薪金支出可以全额扣除7、下列关于增值税的表述中，正确的是（）。
2022年注册税务师《税法一》考试精讲讲义：第三章(四)
2022年注册税务师《税法一》考试精讲讲义：第三章（四）第四节计税依据消费税实行从价定率、从量定额，或者从价定率和从量定额复合计税（以下简称复合计税）的办法计算应纳税额，计税依据包括销售额和销售数量。
实行从价定率计征办法的计税依据——销售额；实行从量定额计征办法的计税依据——销售数量；实行复合计税计征办法的计税依据——销售数量和销售额。
一、销售数量的确定销售数量具体为：1．销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量；2．自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量；3．委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量；4．进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量。
【例题唠选题】下列各项中，不符合应税消费品销售数量规定的是（）。
A．生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量B．自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量C．委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量D．进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量【答案】B二、销售额的确定（一）应税销售行为纳税人的销售行为分为销售和视同销售两类。
下列情况均应作销售或视同销售，确定销售额（也包括销售数量），并按规定缴纳消费税：1．有偿转让应税消费品所有权的行为。
即以从受让方取得货币、货物、劳务或其他经济利益为条件转让应税消费品所有权的行为。
具体包括纳税人用应税消费品换取生产资料和消费资料；用应税消费品支付代扣手续费或销售回扣；在销售数量之外另付给购货方或中间人作为奖励和报酬的应税消费品。
2．纳税人自产自用的应税消费品用于其他方面的。
纳税人用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务以及用于馈赠、赞助、广告、样品、职工福利、奖励等，均视同对外销售。
3．委托加工的应税消费品。
委托加工是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。
对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不论纳税人在财务上是否作销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应按照受托方销售自制应税消费品对待。
2023年税务师考试《税法一》知识点归纳(城建税和教育费附加)
城市维护建设税城建税是对在我国境内，缴纳增值税、消费税的纳税人征收的一种税，属于增值税和消费税的附加税。
一、纳税人——在我国境内缴纳增值税、消费税的纳税人注意：增值税、消费税的扣缴义务人，也是城建税扣缴义务人。
二、税率——根据城镇规模设置不同的比例税率1、市区——7%2、县城、镇——5%3、其他——1%三、计税依据——纳税人实际缴纳的增值税和消费税1、应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额。
2、纳税人违反“两税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。
3、纳税人违反“两税”有关规定，被查补“两税”和被除以罚款时，也要对其未缴的城建税进行补税和罚款。
4、“两税”得到减征或免征优惠，城建税也要同时减免。
5、城建税进口不征，出口不退。
四、应纳税额的计算应纳税额=（实际缴纳增值税税额+实际缴纳消费税税额）*适用税率五、税收优惠——原则上不单独减免六、纳税环节、纳税地点、纳税期限——均与增值税、消费税一致。
教育费附加和地方教育附加一、征收范围——对缴纳增值税、消费税的单位和个人征收二、计税依据——纳税人实际缴纳的增值税和消费税三、计征比率——教育费附加3%，地方教育附加2%四、应纳税额的计算应纳税额=（实际缴纳增值税税额+实际缴纳消费税税额）*征收比率（3%或2%）五、减免规定1、教育费附加进口不征，出口不退。
2、对由于减免增值税、消费税而发生的退税，可同时退还已征收的教育费附加。
3、对国家重大水利工程建设基金免征教育费附加。
4、自2016年2月1日起，按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加。
税目、税率的基本规定--注册税务师辅导《税法一》第四章讲义2
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《税法一》第四章讲义2税目、税率的基本规定三、税目、税率的基本规定【提示】营业税纳税人从事不同税率的应税项目：分别核算，按各自税率计算营业税；未分别核算，从高适用税率。
四、营业税计税依据的基本规定（一）全额计税营业税的计税依据即营业额，是纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用（如手续费、服务费、基金等）。
（二）差额（余额）计税：列举项目（三）核定计税依据计税依据核定方法：对纳税人提供应税劳务，转让无形资产或销售不动产的价格明显偏低且无正当理由，或者视同发生应税行为而无营业额的，主管税务机关有权依据以下原则确定营业额：1.按纳税人最近时期发生的同类应税劳务的平均价格核定。
2.按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定。
3.按下列公式核定计税价格：计税价格=营业成本或工程成本×（1＋成本利润率）÷（1-营业税税率）上述公式中的成本利润率，由省、自治区、直辖市地方税务局确定。
（四）其他规定1.单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除。
2.单位和个人在提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，价款与折扣额在同一张发票上注明的，才可以以折扣后的价款为营业额。
3.单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额征收营业税。
（五）税额扣减营业税纳税人购置税控收款机，可从当期应纳营业税税额中抵免负担的增值税。
1.适用范围：增值税小规模纳税人或营业税纳税人购置税控收款机。
2.扣税方法：①凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳增值税或营业税税额；②按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免税额：可抵免的税额=价款÷（1＋17%）×17%五、营业税申报与缴纳的基本规定（一）纳税义务发生时间基本规定：纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项的凭据的当天。
2024年税务师考试(税法一)科目考试大纲及知识点变动整理
2024年税务师考试税法一考试大纲（知识点）及考点变动整理考试大纲中，将对知识点的学习要求划分为了解、熟悉和掌握3类。
其中，了解是指对《税法(I)》的基本知识、基本概念、基本原理进行理解；熟悉是指能够运用相关专业知识，解决商品和服务流转过程中的实务问题；掌握是指综合运用相关专业知识，在相对复杂的职业环境中，能够全面、科学地处理经营过程中复杂的涉税实务问题。
第一章税法基本原理2024年2023年变化一、税法概述(一)税法的特点熟悉熟悉/(二)税法的原则掌握掌握/(三)税法的效力与解释熟悉熟悉/(四)税法的作用了解了解/(五)税法与其他部门法的关系了解了解/二、税收法律关系(一)税收法律关系的特点熟悉掌握下调(二)税收法律关系的主体熟悉熟悉/(三)税收法律关系的产生、变更、消灭了解了解/三、税收实体法与税收程序法(一)税收实体法要素的主要规定掌握掌握/(二)税收程序法的基本制度了解了解/四、税法的运行(一)税收立法的有关规定掌握掌握/(二)税收执法的主要内容熟悉熟悉/(三)税收司法的相关规定了解了解/五、税收制度沿革(一)中国历史上的税收制度了解了解/(二)新中国税法的建立与发展熟悉熟悉/第二章增值税2024年2023年变化一、增值税概述(一)增值税的类型熟悉熟悉/(二)增值税的性质及计税原理熟悉熟悉/(三)增值税的计税方法了解了解/(四)增值税的特点熟悉熟悉/(五)我国增值税制度的建立与发展了解了解/二、纳税义务人与扣缴义务人(一)增值税纳税义务人与扣缴义务人的基本规定熟悉熟悉/(二)增值税纳税人的分类及依据熟悉熟悉/(三)小规模纳税人的标准及管理掌握掌握/(四)一般纳税人的登记范围、程序及管理掌握掌握/三、征税范围(一)增值税征税范围的规定掌握熟悉上调(二)境内销售范围的界定熟悉熟悉/(三)视同销售的征税规定掌握掌握/(四)混合销售和兼营行为的征税规定掌握熟悉上调(五)特殊销售的征税规定掌握掌握/(六)不征增值税的规定掌握掌握/四、税率和征收率(一)增值税税率概述了解了解/(二)我国增值税税率及征收率熟悉熟悉/(三)增值税低税率适用范围掌握掌握/(四)零税率的适用范围熟悉熟悉/五、税收优惠(一)法定优惠规定熟悉熟悉/(二)特定优惠规定熟悉熟悉/(三)临时优惠规定掌握掌握/(四)即征即退优惠规定熟悉熟悉/(五)先征后退优惠规定熟悉熟悉/(六)扣减增值税优惠规定熟悉熟悉/(七)起征点规定和免税规定掌握掌握/六、计税方法(一)一般计税方法掌握掌握/(二)简易计税方法掌握掌握/(三)扣缴计税方法熟悉熟悉/七、一般计税方法应纳税额计算(一)销项税额的一般规定掌握掌握/(二)特殊方式的销售额掌握掌握/(三)视同销售行为的销售额掌握掌握/(四)销售额的特殊规定掌握掌握/(五)进项税额的具体规定掌握掌握/(六)进项税额的特殊规定掌握掌握/(七)应纳税额的计算掌握掌握/(八)增值税留抵退税制度掌握掌握/(九)增值税汇总纳税熟悉熟悉/八、简易计税方法应纳税额计算(一)小规模纳税人简易计税方法熟悉掌握下调(二)一般纳税人按简易方法计税的规定掌握掌握/九、进口环节增值税(一)进口货物的纳税人了解了解/(二)进口货物征税范围了解了解/(三)进口货物应纳税额的计算掌握掌握/(四)跨境电子商务零售进口商品的征税熟悉熟悉/十、出口环节增值税(一)出口货物、劳务退(免)税政策熟悉熟悉/(二)出口退(免)税的计算掌握掌握/(三)境外旅客购物离境退税政策熟悉熟悉/(四)海南自贸区有关退税政策了解了解/(五)综合保税区增值税试点政策了解了解/十一、特定企业(或交易行为)的增值税(一)转让不动产增值税税收政策掌握掌握/(二)提供不动产经营租赁服务增值税税收政策掌握掌握/(三)跨县(市、区)提供建筑服务增值税税收政策掌握掌握/(四)房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税税收政策掌握掌握/(五)资管产品增值税的税收政策熟悉熟悉/(六)加油站增值税的税收政策熟悉无新增十二、征收管理(一)纳税义务发生时间熟悉掌握下调(二)纳税期限熟悉熟悉/(三)纳税地点掌握熟悉上调十三、增值税发票的使用和管理(一)增值税发票的种类无熟悉删除(二)增值税发票开具基本规定无掌握删除(三)税务机关代开发票基本规定无了解删除(四)发票违章处理无了解删除(五)增值税发票开具特殊规定无熟悉删除(六)增值税异常扣税凭证管理无了解删除第三章消费税2024年2023年变化一、消费税概述(一)消费税的概念熟悉熟悉/(二)消费税的特点掌握掌握/(三)消费税的演变了解了解/(四)消费税的征税原则了解了解/二、纳税义务人和扣缴义务人(一)消费税纳税义务人的规定掌握掌握/(二)消费税扣缴义务人的规定掌握掌握/三、税目与税率(一)消费税税目掌握掌握/(二)消费税税率熟悉熟悉/(三)进口卷烟适用税率的规定掌握掌握/四、计税依据(一)从价定率计征的计税依据掌握掌握/(二)从量定额计征的计税依据掌握了解上调(三)从价定率和从量定额复合计征的计税依据掌握掌握/(四)计税依据的特殊规定掌握掌握/五、生产销售应税消费品应纳税额的计算(一)直接对外销售应纳消费税的计算掌握掌握/(二)自产自用应税消费品应纳税额的计算掌握掌握/(三)外购应税消费品已纳消费税的扣除掌握掌握/六、委托加工应税消费品应纳税额的计算(一)委托加工应税消费品的确定熟悉熟悉/(二)代收代缴税款的规定掌握掌握/(三)组成计税价格及应纳税额的计算掌握掌握/(四)掌握委托加工收回应税消费品已纳税款的扣除无掌握删除七、进口应税消费品应纳消费税的计算(一)进口环节应纳消费税的基本规定掌握掌握/(二)跨境电子商务零售进口税收政策了解了解/(三)部分成品油进口环节消费税政策了解无新增八、批发、零售环节应纳消费税的计算(一)卷烟批发环节征收消费税的规定掌握掌握/(二)电子烟批发环节征收消费税的规定掌握掌握/(三)金银首饰零售环节征收消费税的规定掌握掌握/(四)超豪华小汽车零售环节征收消费税的规定掌握掌握/九、出口应税消费品的税收政策(一)出口免税并退税熟悉掌握下调(二)出口免税但不退税熟悉了解上调(三)出口不免税也不退税了解了解/十、征收管理(一)纳税环节掌握掌握/(二)纳税义务发生时间掌握掌握/(三)纳税期限熟悉了解上调(四)纳税地点熟悉了解上调第四章城市维护建设税2024年2023年变化一、城市维护建设税概述了解了解/二、纳税人熟悉熟悉/三、征税范围熟悉熟悉/四、税率熟悉熟悉/五、税收优惠熟悉熟悉/六、计税依据掌握掌握/七、应纳税额的计算掌握熟悉上调八、征收管理熟悉熟悉/第五章土地增值税2024年2023年变化一、土地增值税概述(一)土地增值税的概念了解了解/(二)土地增值税特点了解了解/二、纳税义务人(一)纳税义务人的一般规定熟悉熟悉/(二)纳税义务人的特点了解了解/三、征税范围和税率(一)征税范围1.征税范围的一般规定掌握掌握/2.征税范围的特殊规定掌握掌握/(二)土地增值税的税率熟悉熟悉/四、计税依据(一)应税收入掌握掌握/(二)扣除项目掌握掌握/1.取得土地使用权所支付的金额掌握掌握/2.房地产开发成本掌握掌握/3.房地产开发费用掌握掌握/4.与转让房地产有关的税金掌握掌握/5.财政部确定的其他扣除项目掌握掌握/6.旧房及建筑物的评估价格掌握掌握/五、税收优惠(一)转让普通标准住宅、转让旧房作为安置住房、公租房的税收掌握掌握/优惠(二)国家征收、收回的房地产的税收优惠熟悉熟悉/(三)企业改制重组的税收优惠掌握掌握/(四)其他税收优惠熟悉了解上调六、应纳税额的计算(一)增值额的确定掌握掌握/(二)应纳税额的计算掌握掌握/七、房地产开发企业土地增值税清算(一)土地增值税清算的定义熟悉了解上调(二)土地增值税的清算单位掌握掌握/(三)土地增值税的清算条件掌握掌握/(四)土地增值税的清算时间掌握掌握/(五)土地增值税清算的收入确认掌握掌握/(六)土地增值税清算时的扣除项目掌握掌握/(七)土地增值税清算应报送的资料熟悉了解上调(八)土地增值税清算的受理了解了解/(九)土地增值税清算项目的审核鉴证熟悉了解上调(十)土地增值税的清算审核了解了解/ (十一)土地增值税的核定征收掌握掌握/ (十二)清算后再转让房地产的处理掌握掌握/ (十三)清算后应补缴土地增值税加收滞纳金问题掌握掌握/八、征收管理(一)预征土地增值税熟悉了解上调(二)纳税申报熟悉熟悉/(三)纳税地点熟悉熟悉/第六章资源税2024年2023年变化一、资源税概述(一)资源税的概念了解了解/(二)资源税的改革历程了解了解/二、纳税义务人纳税义务人的一般规定和特殊规定掌握掌握/三、税目与税率(一)资源税税目掌握掌握/(二)资源税税率了解了解/四、税收优惠(一)资源税免征规定掌握掌握/(二)资源税减征规定掌握掌握/(三)省、自治区、直辖市决定的免征或者减征规定了解了解/(四)其他减免税规定掌握了解上调五、计税依据和应纳税额的计算(一)从价定率征收的计税依据和应纳税额计算掌握掌握/(二)从量定额征收的计税依据和应纳税额计算掌握掌握/(三)开采或生产应税产品自用应纳资源税的规定掌握无新增(四)准予扣减外购应税产品的购进金额或购进数量的规定掌握掌握/六、征收管理(一)纳税义务发生时间熟悉了解上调(二)纳税期限了解了解/(三)纳税地点熟悉了解上调七、水资源税(一)纳税义务人熟悉了解上调(二)征税对象掌握掌握/(三)税率熟悉了解上调(四)税收优惠掌握掌握/(五)计税依据及应纳税额的计算掌握掌握/(六)征收管理熟悉了解上调第七章车辆购置税2024年2023年变化一、车辆购置税概述(一)车辆购置税的概念了解了解/(二)车辆购置税的特点熟悉熟悉/(三)车辆购置税的作用了解了解/二、纳税人车辆购置税的纳税人熟悉熟悉/三、征税范围及税率(一)车辆购置税的征税范围掌握掌握/(二)车辆购置税的税率熟悉熟悉/四、税收优惠(一)车辆购置税法定减免税规定熟悉熟悉/(二)车辆购置税其他减免税规定熟悉熟悉/(三)车辆购置税退税的具体规定掌握熟悉上调五、计税依据(一)购买自用应税车辆计税依据的确定熟悉熟悉/(二)进口自用应税车辆计税依据的确定熟悉熟悉/(三)其他方式取得并自用应税车辆计税依据的确定熟悉熟悉/六、应纳税额的计算(一)购买自用应税车辆应纳税额的计算掌握掌握/(二)进口自用应税车辆应纳税额的计算掌握熟悉上调(三)其他方式取得并自用应税车辆应纳税额的计算掌握熟悉上调(四)减免税条件消失车辆应纳税额的计算掌握熟悉上调七、征收管理(一)纳税申报熟悉熟悉/(二)纳税环节熟悉熟悉/(三)纳税地点熟悉熟悉/(四)纳税期限熟悉熟悉/第八章环境保护税2024年2023年变化一、环境保护税概述(一)环境保护税的概念了解了解/(二)环境保护税的特点熟悉熟悉/二、纳税人和征税对象(一)环境保护税纳税人规定掌握掌握/(二)环境保护税征税对象掌握掌握/(三)环境保护税不征税项目掌握掌握/三、税目及税率(一)环境保护税的税目熟悉熟悉/(二)环境保护税税率了解了解/四、税收优惠(一)环境保护税免征规定掌握掌握/(二)环境保护税减征规定掌握掌握/五、计税依据和应纳税额(一)环境保护税计税依据掌握掌握/(二)应税污染物排放量的计算熟悉了解上调(三)环境保护税应纳税额计算掌握熟悉上调六、征收管理(一)纳税义务发生时间掌握掌握/(二)纳税地点熟悉掌握下调(三)纳税期限掌握掌握/(四)税务机关与生态环境主管部门职责分工了解了解/第九章烟叶税2024年2023年变化一、烟叶税概述(一)烟叶税的概念了解了解/(二)烟叶税的发展历程了解了解/二、纳税人烟叶税的纳税人熟悉熟悉/三、征税对象及税率(一)烟叶税的征税对象熟悉熟悉/(二)烟叶税的税率熟悉熟悉/四、计税依据烟叶税的计税依据熟悉熟悉/五、应纳税额的计算烟叶税的应纳税额计算熟悉熟悉/六、征收管理(一)纳税义务发生时间熟悉熟悉/(二)纳税地点熟悉熟悉/(三)纳税期限熟悉熟悉/第十章关税2024年2023年变化一、关税概述(一)关税的概念及特点了解了解/(二)关税的分类了解了解/(三)我国现行关税制度基本法律依据了解了解/二、纳税人及征税对象(一)关税纳税人规定熟悉熟悉/(二)关税征税对象熟悉熟悉/三、税率及税率的适用(一)进口关税税率了解了解/(二)出口关税税率了解了解/(三)关税税率适用熟悉熟悉/四、减免税及管理(一)法定减免税掌握掌握/(二)暂时免税熟悉熟悉/(三)特定减免税熟悉无新增(四)临时减免税了解了解/(五)减免税管理基本规定了解了解/五、完税价格(一)一般进口货物完税价格掌握掌握/(二)特殊进口货物完税价格掌握掌握/(三)公式定价进口货物完税价格确定熟悉熟悉/(四)进境物品的完税价格熟悉熟悉/(五)出口货物的完税价格掌握掌握/六、应纳税额的计算(一)从价税应纳税额的计算熟悉熟悉/(二)从量税应纳税额的计算了解了解/(三)复合税应纳税额的计算熟悉了解上调(四)滑准税应纳税额的计算了解了解/七、征收管理(一)关税缴纳掌握掌握/(二)关税滞纳金、保全及强制措施熟悉了解上调(三)关税退还熟悉了解上调(四)关税补征和追征熟悉熟悉/(五)关税纳税争议熟悉了解上调(六)进境物品进口税征收管理了解了解/第十一章非税收入2024年2023年变化一、非税收入概述(一)非税收入的概念和特点熟悉无新增(二)非税收入的分类掌握无新增(三)非税收入征管职责划转改革了解无新增二、非税收入的内容(一)教育费附加和地方教育附加掌握熟悉上调(二)文化事业建设费熟悉无新增(三)残疾人就业保障金掌握无新增(四)可再生能源发展基金掌握无新增(五)大中型水库移民后期扶持基金熟悉无新增(六)油价调控风险准备金掌握无新增(七)石油特别收益金熟悉无新增(八)免税商品特许经营费熟悉无新增(九)国家留成油收入熟悉无新增(十)国有土地使用权出让收入掌握无新增(十一)矿产资源专项收入掌握无新增(十二)海域和无居民海岛使用金了解无新增(十三)水土保持补偿费熟悉无新增(十四)防空地下室易地建设费熟悉无新增。
2020年税务师《税法一》考试真题答案(精编版)
2020年税务师《税法一》考试真题答案（精编版）（文末含答案及解析）一、单项选择题。
（每题1.5分，每题的备选项中，只有1个最符合题意。
）1．某生产企业为增值税一般纳税人，2020年4月其员工因公出差取得如下票据：注明本单位员工身份信息的铁路车票，票价共计10万元；注明本单位员工身份信息的公路客票，票价共计3万元；道路通行费增值税电子普通发票，税额共计2万元。
该企业当月可以抵扣增值税进项税额（）万元。
A．0.83B．2.91C．0.91D．3.072．根据一般纳税人转让取得不动产的增值税管理办法规定，下列说法中正确的是（）。
A．取得的不动产，包括抵债取得的不动产B．转让2015年取得的不动产，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价后的余额为计税销售额C．转让2018年自建的不动产，可以选择适用简易计税方法D．取得不动产转让收入，应向不动产所在地主管税务机关申报纳税3．某生产性服务企业为增值税一般纳税人，符合进项税额加计抵减政策条件。
2019年12月销售服务，开具增值税与用发票注明税额25万元，购进服务取得增值税专用发票上注明税额13万元，其中10％的服务用于提供适用简易计税的服务，进项税额上期末加计抵减余额为3万元。
假设当月取得增值税专用发票当月勾选抵扣。
该企业当月应缴纳增值税（）万元。
A．7.70B．8.55C．9.13D．10.304．某网约车电商平台为增值税一般纳税人，2019年11月提供网约车服务，开具普通发票不含税额5000万元，支付网约车司机服务费3800万元。
网约车服务选择简易计税，该电商平台当月应缴纳增值税（）万元。
A．60B．33C．250D．1505．一般纳税人提供下列服务，可以选择简易计税方法按5％征收率计算缴纳增值税的是（）。
A．公共交通运输服务B．不动产经营租赁C．建筑服务D．文化体育服务6．某啤酒厂为增值税一般纳税人，2020年6月销售啤酒20吨，取得不含税销售额57400元。
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2020年税务师考试讲义《税法一》：税率与计税依据
一、车辆购置税的税率
我国车辆购置税实行统一比例税率，税率为10%。
二、车辆购置税的计税依据
(一)购买自用应税车辆计税依据的确定--计税价格
计税价格的组成为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用(不包括增值税税款)。
计税价格=含增值税的销售价格÷(1+增值税税率或征收率)
(二)进口自用应税车辆计税依据的确定
--组成计税价格
组成计税价格=关税完税价格+关税(+消费税)
(三)其他自用应税车辆计税依据的确定
纳税人自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，按购置该型号车辆的价格确认，不能取得购置价格的，则由主管税务机关参照国家税务总局规定相同类型应税车辆的最低计税价格核定。
【例题单选题】某汽车制造厂将自产轿车10辆向某汽车租赁公司实行投资，将自产轿车3辆转作本企业固定资产，将自产轿车4辆奖励给对企业发展有突出贡献的员工。
该汽车制造厂应纳车辆购置税的计税依据为( )。
A.投资作价
B.轿车售价
C.核定的最低计税价格
D.核定的计税价格
『准确答案』B
『答案解析』纳税人自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用
的应税车辆的计税价格，按购置该型号车辆的价格确认为计税依据。
(四)以最低计税价格为计税依据的确定
现行政策规定：“纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报
的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，
按照最低计税价格征收车辆购置税。
几种特殊情形应税车辆的最低计税价格规定如下：
1.对已缴纳车辆购置税并办理了登记注册手续的车辆，底盘(车架)发生更换，其计税依据按最新核发的同类型新车最低计税价格的70%计算。
【例题?计算题】某公司上年购进的的一辆汽车，今年因交通事故
更换底盘，国家税务总局核定的同型号新车最低计税价格为260000元。
该汽车应纳车辆购置税：
『准确答案』应纳车辆购置税
=260000×70%×10%=18200(元)
2.免税、减税条件消失的车辆，其计税依据的确定方式为：
计税依据=同类型新车最低计税价格×[1-(已使用年限
×10%)]×100%
其中，规定使用年限按10年计算;超过使用年限的车辆，计税依
据为零，不再征收车辆购置税。
3.国家税务总局未核定最低计税价格的车辆，计税依据为已核定
同类型车辆的最低计税价格。
4.进口旧车、不可抗力因素导致受损的车辆、库存超过3年的车辆、行驶8万公里以上的试验车辆、国家税务总局规定的其他车辆，
凡纳税人能出具有效证明的，计税依据为纳税人提供的统一发票或有
效凭证注明的计税价格。
(五)已使用未完税车辆计税依据的确定
3.对于国家授权的执法部门没收的走私车辆、被司法机关和行政
执法部门依法没收并拍卖的车辆，其库存(或使用)年限超过3年或行
驶里程超过8万公里以上的，主管税务机关依据纳税人提供的统一发
票或有效证明注明的价格确定计税依据。
【考题?单选题】下列关于车辆购置税的说法，准确的是()。
A.纳税人购买自用应税车辆，申报的计税价格低于最低计税价格，一律按最低计税价格计税
B.免税条件消失的车辆，使用未满一年的视同一年
C.对国家税务总局未核定最低计税价格的车辆，计税依据为已核
定的同类型车辆最低计税价格
D.纳税人以外币结算应税车辆价款的，按车辆购买日人民币基准
汇价折合成人民币计算应纳税额
『准确答案』C
『答案解析』选项A，纳税人购买自用应税车辆，申报的计税价格低于最低计税价格，又无正当理由的，按最低计税价格计税;选项B，
免税条件消失的车辆，使用未满一年的，按最新核发的同类型车辆最
低计税价格计税;选项D，纳税人以外币结算应税车辆价款的，按照申
报纳税之日中国人民银行公布的人民币基准汇价，折合成人民币计算
应纳税额。