国家预算和预算管理体制
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国家预算管理体制
第四，预算约束软化
（二）部门预算的内容
部门预算是以部门为依托，一个部门一本预算，将预算 落实到每一个具体部门。各部门预算由本部门所属 各单位预算和本部门机关经费预算组成。
四、实行政府采购制度
(一)政府采购制度的含义 (二)我国政府采购法的基本内容
我国政府采购法的基本内容：
1、《政府采购法》的宗旨和原则 2、政府采购当事人 3、政府采购方式 4、政府采购程序和政府采购合同 5、政府采购的对外开放要循序渐进 6、财政部门在政府采购中的职责
一、我国预算管理存在的问题
1．有关预算草案编制时限的规定不科学，影响了编制质量。 2.采用“基数加增长”即增量预算的方法来编制预算。 3．按经济性质编制预算，不利于支出的控制。一是预算职能被部 门肢解。最突出的是基本建设预算和科技部门的预算以及行政经费预 算。各部门的基本建设预算由发改委负责，科研经费预算由科技部负 责，行政单位的工资和经费预算由国家机关事务管理局负责，预算职 能被肢解，财政对部门预算的控制十分困难。其结果是，财政部很难 说清楚一个部门一年到底花了多少钱。二是由于按资金性质编制预算 和进行资金管理，一个部门可以同时向财政部的几个司局要钱，经常 出现重复支出的现象。 4．分预算内、外编制预算，使预算失去完整性。
1。在明确市场经济下政府职能边界的前提下划分政 府职责范围。一级政府，一级预算，自求平衡。
2。在收入划分上实行分税制，分税、分管和分征相 结合
3。 预算调节制度一般建立规范的转移支付制度。
（二）收支划分的基本理论依据
收支划分的基本理论依据 :
1、社会公共需要或公共物品的层次性 支出：公共品的层次性 收入：税种的覆盖范围和调节功能 2、集权与分权关系
1。级次： 一级政府、一级财政、一级预 算 （五级财政）
（二）部门预算的内容
部门预算是以部门为依托，一个部门一本预算，将预算 落实到每一个具体部门。各部门预算由本部门所属 各单位预算和本部门机关经费预算组成。
四、实行政府采购制度
(一)政府采购制度的含义 (二)我国政府采购法的基本内容
我国政府采购法的基本内容：
1、《政府采购法》的宗旨和原则 2、政府采购当事人 3、政府采购方式 4、政府采购程序和政府采购合同 5、政府采购的对外开放要循序渐进 6、财政部门在政府采购中的职责
一、我国预算管理存在的问题
1．有关预算草案编制时限的规定不科学，影响了编制质量。 2.采用“基数加增长”即增量预算的方法来编制预算。 3．按经济性质编制预算，不利于支出的控制。一是预算职能被部 门肢解。最突出的是基本建设预算和科技部门的预算以及行政经费预 算。各部门的基本建设预算由发改委负责，科研经费预算由科技部负 责，行政单位的工资和经费预算由国家机关事务管理局负责，预算职 能被肢解，财政对部门预算的控制十分困难。其结果是，财政部很难 说清楚一个部门一年到底花了多少钱。二是由于按资金性质编制预算 和进行资金管理，一个部门可以同时向财政部的几个司局要钱，经常 出现重复支出的现象。 4．分预算内、外编制预算，使预算失去完整性。
1。在明确市场经济下政府职能边界的前提下划分政 府职责范围。一级政府，一级预算，自求平衡。
2。在收入划分上实行分税制，分税、分管和分征相 结合
3。 预算调节制度一般建立规范的转移支付制度。
（二）收支划分的基本理论依据
收支划分的基本理论依据 :
1、社会公共需要或公共物品的层次性 支出：公共品的层次性 收入：税种的覆盖范围和调节功能 2、集权与分权关系
1。级次： 一级政府、一级财政、一级预 算 （五级财政）
国家预算和预算管理体制概述
国家预算和预算管理体制概述引言国家预算是指国家在一定时期内，通过立法机关批准实施的国家财政计划与政策，用以保障国家运转和推动国家经济社会发展的重要财政工具。
预算管理体制是指国家对预算的规划、编制、执行、监督和评价的一整套制度和程序。
本文将概述国家预算和预算管理体制的基本概念、特点和运作流程。
国家预算的基本概念和特点国家预算是国家经济政治生活的一个重要组成部分，其基本概念和特点如下：1.基本概念国家预算是指国家在一定时期内，通过立法机关批准的资金计划和政策，用以支出和收入的各项经费规定。
2.特点国家预算具有以下特点：–全面性：国家预算应涵盖国家各项经济社会活动和支出收入项目，全面反映国家财政状况。
–统一性：国家预算应由中央政府或中央财政部门统一编制，确保国家财政政策的一致性。
–公开透明：国家预算的编制和执行应公开透明，接受全社会的监督。
–稳定性：国家预算在一定期限内保持稳定，确保国家财政稳定和社会经济发展。
预算管理体制的基本概念和要素预算管理体制是指国家对预算的规划、编制、执行、监督和评价的一整套制度和程序。
其基本概念和要素如下：1.基本概念预算管理体制是指国家对预算的规划、编制、执行、监督和评价的一整套制度和程序，旨在确保预算的合理编制和有效执行。
2.要素预算管理体制包括以下要素：–预算制度：国家预算制度是对预算进行规范和管理的法律、法规和制度规定。
–预算编制：根据国家发展战略和政策，各级政府部门按照一定的程序和规定进行预算的编制工作。
–预算执行：财政部门按照预算的规定和程序，组织各项支出和收入的执行工作。
–预算监督：通过审计、监察等手段，对预算执行情况进行监督和评价。
–预算公开：及时向社会公开国家预算的总体情况和具体项目，接受全社会的监督和评价。
国家预算的运作流程国家预算的运作流程包括预算筹划、预算编制、预算执行、预算监督和预算评价等环节。
1.预算筹划–制定财政政策：根据国家发展战略和政策，制定财政政策目标和措施，为预算编制提供指导。
国家预算编制及其管理体制
国家预算编制及其管理体制简介国家预算是指由国家编制和实施的财政计划，用于管理国家财政支出和收入的一种制度。
国家预算编制及其管理体制是指国家对预算的制定、执行和管理的一系列制度、规定和机制。
本文将介绍国家预算编制的重要性、基本原则，以及中国国家预算编制及其管理体制的特点和改革措施。
国家预算编制的重要性国家预算编制是国家财政管理的核心环节。
预算编制的目的是合理分配国家财政资源，促进经济发展和社会进步。
具体来说，国家预算编制的重要性体现在以下几个方面：1.资源分配：国家预算编制通过对财政收入和支出的具体规划，实现对资源的合理分配，促进经济的稳定增长和社会的全面发展。
2.促进改革：预算编制可以反映国家对各项改革的支持力度和政策方向，为改革提供必要的财政支持。
3.提高效率：通过科学合理地编制预算，可以提高财政资金的使用效率，降低资源浪费，从而实现财政资源的最优化配置。
4.决策参考：国家预算编制是国家管理层决策的重要参考依据，通过预算编制可以清晰地了解国家财政收支状况，为政策制定提供科学依据。
国家预算编制的基本原则国家预算编制遵循以下基本原则：1.透明度：预算编制过程应公开、透明，使公众能够了解财政收入和支出的情况，增加社会监督。
2.合理性：预算编制应科学合理，根据国家发展需求和财政容量进行合理的收入和支出安排。
3.经济性：预算编制应注重节约，避免浪费，提高财政支出的效益。
4.公平性：预算编制应体现公平原则，使财政资源的分配符合社会公共利益和社会公正要求。
中国国家预算编制及其管理体制的特点中国国家预算编制及其管理体制具有以下特点：1.中央统一、地方自主：中国的预算编制由国家和地方两级财政部门负责，实行中央统一、地方自主的原则。
中央财政制定总体预算方案，地方财政负责制定地方预算方案。
2.预算综合制：中国国家预算采用预算综合制，即预算涵盖各级政府的所有收支事项，包括中央特事预算、地方预算和政府性基金预算。
3.预算法定化：中国国家预算编制遵循预算法定化的原则，即预算的编制、执行和监督必须依法进行。
国家预算与预算体制
配置 ❖ （3）“两个比重”逐步上升，中央财力有所加
强 ❖ （4）调动了地方组织收入的积极性，促进了地
方收入的快速增长，保证了全国财政收入的稳定 快速增长
2、分税制有待完善的问题 ❖ （1）进一步明确各级政府的事权范围和各级预
算主体的支出职责 ❖ （2）逐步调整和规范收入划分 ❖ （3）完善转移支付制度是进一步完善分税制的
职能 ❖ （3）收入划分：分税制 ❖ （4）预算调节制度：转移支付
制度 ❖ （5）立足国情
若干国家中央与地方之间税种的划分
税种
美国
加拿大 德国
日本
关税 公司所得税 个人所得税 增值税 销售税 财产税 对用户收费
联邦
联邦
联邦
中央
联邦、州
联邦、省 联邦、州 中央、地方
联邦、州、地方 联邦、省 各级
中央、地方
编制 审批 执行 调整 决算
二、预算管理体制
（一）预算管理体制及其类型
1、预算管理体制的概念
财政主体之间的财政责任、
❖ （1）预算管理体制的概念 财政权力和相应的财政利益
❖ 即处理中央和地方以及地方
的那部分分配关系
各级政府之间的财政关系的
基本制度，是预算体制的核
心，是各级预算主体的独立
自主程度以及集权和分权的
是在以前财政年度的基础上，按新的财政年度 的经济发展情况加以调整之后确定
❖ 零基预算（因素法预算）：
财政收支计划指标的确定，
只以对社会经济发展的预
测为依据，不考虑以前的 增
零
财政收支状况。
量 预
基 预
算
算
❖ 3、总预算、部门预算和单位预算 ❖ 标准：以预算单位差别为依据 ❖ 总预算：由汇总的本级政府预算和汇总的下一级
强 ❖ （4）调动了地方组织收入的积极性，促进了地
方收入的快速增长，保证了全国财政收入的稳定 快速增长
2、分税制有待完善的问题 ❖ （1）进一步明确各级政府的事权范围和各级预
算主体的支出职责 ❖ （2）逐步调整和规范收入划分 ❖ （3）完善转移支付制度是进一步完善分税制的
职能 ❖ （3）收入划分：分税制 ❖ （4）预算调节制度：转移支付
制度 ❖ （5）立足国情
若干国家中央与地方之间税种的划分
税种
美国
加拿大 德国
日本
关税 公司所得税 个人所得税 增值税 销售税 财产税 对用户收费
联邦
联邦
联邦
中央
联邦、州
联邦、省 联邦、州 中央、地方
联邦、州、地方 联邦、省 各级
中央、地方
编制 审批 执行 调整 决算
二、预算管理体制
（一）预算管理体制及其类型
1、预算管理体制的概念
财政主体之间的财政责任、
❖ （1）预算管理体制的概念 财政权力和相应的财政利益
❖ 即处理中央和地方以及地方
的那部分分配关系
各级政府之间的财政关系的
基本制度，是预算体制的核
心，是各级预算主体的独立
自主程度以及集权和分权的
是在以前财政年度的基础上，按新的财政年度 的经济发展情况加以调整之后确定
❖ 零基预算（因素法预算）：
财政收支计划指标的确定，
只以对社会经济发展的预
测为依据，不考虑以前的 增
零
财政收支状况。
量 预
基 预
算
算
❖ 3、总预算、部门预算和单位预算 ❖ 标准：以预算单位差别为依据 ❖ 总预算：由汇总的本级政府预算和汇总的下一级
财政与税收(第五版) 第5章 国家预算及预算管理体制
政府预算执行结果的会计报告，包括报表
和文字说明两部分。
四、我国国家预算的改革
（一）部门预算 1. 部门预算定义及组成 部门预算是编制政府预算的一种制度和 方法，由政府各个部门编制，反映政府 各部门所有收入和支出情况的政府预算。
组成：
各部门预算由本部门所属各单位预算和本部门机关经费预 算组成。编制部门预算要求各部门按照财政部门的统一规
点，各级政府预算在各级政府的领导下，
由各级财政部门负责组织编制。
（二）国家预算的执行
国家预算的执行是指各级政府依照立
法机构批准的预算方案，组织筹集预算收
入、安排和使用预算支出的活动与过程。
其内容包括：
1．组织预算收入 2. 拨付预算支出 3. 预算调整
（三）国家预算的决算
国家决算是指经过法定程序批准的年度
户，各单位在统一账户下设立分类账户，实行集中管理， 预算资金不再拨付给各单位分设账户保存。
（2）各单位根据自身履行职能的需要，可以在经批准的预
算项目和额度内自行决定所要购买的商品和劳务，但要由 财政部门直接向供货商支付货款，不再分散支付。 （3）除某些特殊用途外，购买商品和劳务的资金都要通过 国库直接拨付给商品和劳务供货商。
表
现行中央地方支出责任划分
国防、武警经费，外交支出，中央级行政管理费， 中央统管的基本建设投资，中央直属企业的技术 改造和新产品试制费，地质勘探费，中央安排的 中央财政支出 农业支出，中央负担的国内外债务的还本付息支 出，以及中央负担的公检法支出和文化、教育、 卫生、科学等各项事业费支出。 地方行政管理费，公检法经费，民兵事业费，地 方统筹安排的基本建设投资，地方企业的改造和 地方财政支出 新产品试制经费，地方安排的农业支出，城市维 护和建设经费，地方文化、教育、卫生等各项事 业费以及其他支出。
国家预算和预算管理体制
三 国家预算原则
1. 2. 3. 4. 5. 公开性 完整性 可靠性 统一性 年度性
第二节 预算管理制度的改革和 建设
一、推进依法理财，加强预算管理和监督 二、编制部门预算 三、政府采购制度 以公开招标、投标为主要方式选择供货商 （厂商），从国内外市场为政府部门或所 属团体购买商品或劳务的一种制度。
复式预算 优点：有利于国家职能的分离，有利于提 高财政支出的经济效益，有利于进行宏观 调控和决策。 缺点：预算编制较为复杂
2 以预算分项支出的安排方式的差别为依据， 分为增量预算和零基预算
增量预算指财政收支 计划指标是在以前财政 年度的基础上，按新的 财政年度的经济社会发 展情况加以调整之后确 定的。 零基预算指财政收支 计划指标的确定只以 对社会经济发展的预 测和对当年各部门新 增任务的审核为依据， 不考虑以前的财政收 支状况。
四、国库集中收付制度 五、“收支两条线”管理
六、政府收支分类改革政府支出分类改革 根据政府管理和编制部门预算的要求，统 一按支出功能设置类、款、项三级科目。 “类”— 综合反映政府职能活动 “款”— 反映为完成某项政府职能所进行 的某一方面的工作 “项”— 反映为完成某一方面的工作所发 生的具体支出事项
-
二 国家预算级次及预算管理权限 国家预算一般由中央预算和地方预算组成。 一级政府的总预算包括本级财政收支和汇 总的下一级政府的总预算。 我国是按照一级政权一级预算的原则建立 预算级次。
中央； 省、自治区、直辖市； 市、自治州； 县、市辖区、不设区的市； 乡、民族乡、镇
《预算法》对预算管理职权的规定—— 各级人民代表大会：预算、决算的审批 权；预算、决算的监督权；对预算、决算 方面不适当的决定的撤销权。 各级人民代表大会常委会：预算执行的 监督权；预算调整方案的审批权；根据授 权，对决算进行审批；对预算、决算方面 不适当的决定的撤销权。
第十三章 国家预算和预算管理体制
为执行预算后期留有余地 弥补公用经费不足 受利益驱动
零基预算是指新预算年度财政收支计划指标的 确定，不考虑以前年度的财政收支执行情况， 只以新预算年度经济社会发展情况和对当年各 部门新增任务的审核为依据，重新评估各项收 支的必要性及其所需金额的一种预算形势。
“年末突击花钱”
政府预算： （ 1 ）从形式上看，政府预算是政府的财政收 支计划，是政府的工作计划。 （2）从内容上看，政府预算反映了政府活动 的范围、方向和政策，是政府部门按法定程序 管理财政资金的活动。政府预算是政府理财的 主导环节和基本环节。 编制 执行 决算
（ 3 ）从政治性方面看，政府预算是重大的政 治行为。从本质上看，政府预算是国家和政府 意志的体现，要经过国家权力机构的审查和批 准才能生效，是重要的立法文件。
预算管理体制的核心，是各级预算主体的独立 自主程度以及集权和分权的关系问题。
第三节 预算管理体制概述
预算管理体制的类型:
建国初国民经济恢复时期实行 统收统支体制 于1953-1978年20多年时间内实行 “统一领导、分级管理”体制 改革开放后，于1980年开始改行 “划分收支、分级包干”体制 地方预算相对独立 1994年，中国特色的分级分税预算管理体制
（一）政府采购制度及其实施 （二）《政府采购法》的基本内容 （三）政府采购的对外开放 （四）财政部门在政府采购中的职责
第二节 预算管理制度的改革和建设
我国采购方式 3．政府采购程序和政府采购合同 4．采购人与供货商
第二节 预算管理制度的改革和建设
国家预算及其管理体制
*原则*
国家在各级政府之间划分预算收支，
其最终目的是为了有效使用财政资源， 提高财政资金使用效益。为了促进各 级地方政府理财的积极性，促进各地 经济的发展和效率的提高，必须承认 不同地区经济发展及效益差别，明确 各地区经济发展的不平衡性对社会公 平的要求。
规定着政府活动的范围和方向。 从形式上看，国家预算就是按一定的 标准将财政收入和支出分门别类地排 列，可以使人们清楚地了解政府的财 政收支活动的特定表格。 从内容看，国家预算的编制是政府对 财政收支的计划安排，国家预算的执 行是财政资金的筹措和使用过程。
*分类*
它是将国家的全部财政收支汇集编 单式 入一个总预算之内，形成一个收支 预算 项目安排对照表。 是将国家的全部财政收支按其经济 复式 性质汇集编入两个或两个以上的预 预算 算，从而形成两个或两个以上的收 支对照表。
*执行*
预算执行是整个预算工作程
序的重要环节。收入入库、支 出拨付以及预算调整，都必须 按照法律和有关规定的程序进 行。各级预算由本级政府组织 执行，具体工作由本级财政部 门负责。
*调整*
预算调整 是预算执行的一项 重要程序。预算调整是指经过批 准的国家预算，在执行中因特殊 情况需要增加支出或减少收入， 使总支出超过总收入或使举借债 务的数额增加的部分改变。预算 调整必须经过各级人民代表大会 常务委员会的审查和批准。
1.
2.
科学地界定中央与地方的事 权和财权 逐步建立科学规范的财政转 移支付制度
*改革与完善*
3.
4.
5.
进一步完善省以下国家预算 管理体制 税费改革－－规范预算外资 金（详见第6章） 深化“收支两条线”改革－ －预算外资金专户管理
*改革与完善*
第十章 国家预算和预算管理体制
优点：抛开其它的影响。
缺点：要求过高，国家计算机联网需达 到一定水平，信息收集要快，办公人员 效率要高。
三、国家预算的组成
（一）从国家政权结构和行政区域划分看：
国家预算
中央预算 地方预算
省（直辖市、自治区）
市（设区的市）
县（不设区的市、市辖区）
乡
（二）从国家预算收支管理范围看：
本级政府预算
总预算 下级总预算 单位预算
（三）预算外资金的范围：
1.地方财政部门管理的预算外资金： 2.行政事业单位管理的预算外资金：
（四）预算外资金的特点：
1.财政性； 2.专用性： 3.分散性：
二、预算外资金的主要表现形式
行政性收费 事业性收费 （一）行政性收费：是指国家机关及其 授权单位在行使国家管理职能中依法收取 的费用，其实质是国家意志和权威的一种 体现。
（二）按计划指标的确定方法分类：
1.增量预算：是指财政收支计划指标
是在以前财政年度的基础上，按新的财政年 度的经济发展情况加以调整之后确定的。 我国现阶段的预算方法采用增量预算。 优点：可把各个年度预算相互联系起来， 便于比较分析。 缺点：如果上一年度财政收支计划指标 不合理，则易造成浪费。
2.零基预算：
四、国家预算的原则
• 1、公开性 • 2、可靠性 • 3、完整性 • 4、统一性 • 5、年度性
§10-2
国家预算的程序
一、预算的编制
1.编制预算草案：由财政部门部署。 2.报国务院核定：
二、预算的批准
1.各级地方预算由本级人民代表大会审批； 2.中央预算及国家预算由全国人民代表大 会审批。
三、预算的执行
动中，为甄别、界定、认证、许可被管理人的某方 面事实、行为或身份特征，而通过颁发证照形式所 收取的费用。 如各种许可证费、证书执照费、登记注册费等。
第5章 国家预算及预算管理体制
（2）财政资金周转过程中的沉淀资金分散 于各部门和各单位，不利于充分发挥财政 资金的使用效益；
（3）不利于预算管理制度的全面改革，比 如，编制部门预算和实行政府采购制度的 改革要求与国库支付制度相互配套，如果 仍实行分散支付制度，就不可能真正实现 政府采购和编制部门预算。
2.国库集中支付制度的内容
（四）按预算支出分类汇总依据的不同分类： 功能预算与部门预算
（1）功能预算：是一种不分组织单位和开 支对象，而是按照政府的概括目标或职能 对开支进行分类的预算方法。
★优点：便于了解政府在行使各项职能方 面的财政支出是多少。
★缺点：部门没有一本完整的预算，各部 门预算只反映预算内收支，不反映预算外 资金，这就很难全面、准确地反映各部门 财政收支状况。
（二）深化我国预算外资金管理的措施
中央预算
国家预算 地方预算
省治县、旗）预算 乡（民族乡、镇）预算
本级预算
各部门单位预算
各级主管部门所属 行政事业单位预算汇编
一 级 总 预 算
下级总预算
二、国家预算的分类
（一）按预算编制的形式分类：
（1）单式预算：是将政府全部财政收支汇集编入 一个总预算内，形成一个收支项目安排对照表。
（2）可靠性:每一收支项目的数字指标必须 运用科学的方法，依据充分，资料确定， 不得假定、估算，更不能任意编造。
（3）完整性:该列入国家预算的一切财政收支都要 反映在预算中，不得造假账、预算外另列预算。 国家允许的预算外收支，也应在预算中有所反映。
（4）统一性:尽管各级政府都设有各级财政部门， 也有相应的预算，但这些预算都是国家预算的组 成部分，所有地方政府预算连同中央预算一起共 同组成统一的国家预算。这就要求设立统一的预 算科目，每个科目都要严格按统一的口径、程度 计算和填列。
（3）不利于预算管理制度的全面改革，比 如，编制部门预算和实行政府采购制度的 改革要求与国库支付制度相互配套，如果 仍实行分散支付制度，就不可能真正实现 政府采购和编制部门预算。
2.国库集中支付制度的内容
（四）按预算支出分类汇总依据的不同分类： 功能预算与部门预算
（1）功能预算：是一种不分组织单位和开 支对象，而是按照政府的概括目标或职能 对开支进行分类的预算方法。
★优点：便于了解政府在行使各项职能方 面的财政支出是多少。
★缺点：部门没有一本完整的预算，各部 门预算只反映预算内收支，不反映预算外 资金，这就很难全面、准确地反映各部门 财政收支状况。
（二）深化我国预算外资金管理的措施
中央预算
国家预算 地方预算
省治县、旗）预算 乡（民族乡、镇）预算
本级预算
各部门单位预算
各级主管部门所属 行政事业单位预算汇编
一 级 总 预 算
下级总预算
二、国家预算的分类
（一）按预算编制的形式分类：
（1）单式预算：是将政府全部财政收支汇集编入 一个总预算内，形成一个收支项目安排对照表。
（2）可靠性:每一收支项目的数字指标必须 运用科学的方法，依据充分，资料确定， 不得假定、估算，更不能任意编造。
（3）完整性:该列入国家预算的一切财政收支都要 反映在预算中，不得造假账、预算外另列预算。 国家允许的预算外收支，也应在预算中有所反映。
（4）统一性:尽管各级政府都设有各级财政部门， 也有相应的预算，但这些预算都是国家预算的组 成部分，所有地方政府预算连同中央预算一起共 同组成统一的国家预算。这就要求设立统一的预 算科目，每个科目都要严格按统一的口径、程度 计算和填列。
国家预算及预算管理体制
02
案例一：美国的财权划分方式―― 财源共享和分率计征
美国实行联邦制，政府机构分联邦、州、地方三个层次，各级政府都有明确的事权、财权，实行分别立法、财源共享和分率计征的财权划分方式。美国联邦、州、地方三级政府都有各自相对独立的税收体系，享受各自的税种设置、税率设计、税款征收管理的权利。三级政府各自行使归属于本级政府的税收立法权、司法权及执行权，这使得美国形成了统一的联邦税收制度和有差别的州和地方税收制度并存的格局。
各级政府都有一些属于自身的税种，且各级政府都有自己的主体税种。联邦政府的主要税种有：个人所得税、公司所得税、社会保险税、国内消费税、遗产税、关税和赠予税，其中以个人所得税为主体税种；州政府的主要税种有销售税、州的个人所得税、公司所得税、消费税等，其中以销售税为主体税种；地方政府的主要税种有财产税、地方政府的销售税、个人所得税等，其中以财产税为主体税种。各级政府也同时采用共享税源、税率分享的形式来划分税收收入。
国 家 预 算
中央预算
地 方预 算
省（直辖市、自治区）预算 市（设区的市、自治州）预算 县（不设区的市、区、旗）预算 乡（镇）预算
三、国家预算的编制与审批
国务院每年下达编制下一年度预算草案的指示，财政部门 根据指示精神部署具体事项。 各省（自治区、直辖市）政府在国务院规定的时间内将本级总预算草案报国务院审核汇总。 各级政府财政部门要在每年本级人民代表大会举行会议的一个月之前将本级预算草案主要内容提交本级人代会的专门委员会进行初审，并在人代会举行会议时向大会作关于预算草案的报告。 预算草案经人代会审查和批准后才可成立。中央预算草案由全国人代会审查和批准；地方各级政府预算草案由本级人代会审查和批准。
第二节 预算管理体制
一、财政预算管理体制概述
第十三章 国家预算和预算管理体制
四、国库集中收付制度 （一）我国现行国库支付制度及其存在的问题 现行国库支付制度是一种分散支付制度，也 就是将预算确定的各部门和各单位年度支出总 额按期拨付到各部门和各单位在商业银行开设 账户，由各部门各单位分散支付使用。 存在的问题：（1）缺乏严格的预算约束机制 和预算监督机制，容易滋生腐败。（2）财政 资金周转过程中和沉淀资金分散于各部门和各 单位，不利于充分发挥财政资金的使用效益。 （3）不利于预算管理制度的全面改革。
（二）《政府采购法》的主要内容
《政府采购法》于2003年1月1日起实施。 1.政府采购当事人 是指在政府采购中享有权利和承担义务的各类 主体，包括采购人、供货商和采购代理机构。 采购人是指依法进行政府采购的国家机关、事 业单位和团体组织。 采购代理机构，是指集中采购机构，是非营利 事业法人。 供货商，是指向采购人提供货物的法人或自然 人。
二、编制部门预算 （一）编制部门预算的背景和意义 长期以来，我国预算主要是按照支出性质而不 是按部门、单位编制，一个部门或单位需要多 种不同性质的经费，国务院下属各部门司局、 基层单位分别到财政部的相应部门要钱。财政 部不知道一个部门到底拿到多少钱，有的部门 的负责人也不掌握本单位从财政部到底拿了多 少钱。这种做法使财政部门难以优化配置资源， 用钱部门和单位也不能进行统一管理和控制。
（三）实行国库集中支付制度改革的措施 1．做好准备工作 2．建立资金管理方式 一是在中央银行建立国库单一帐户体系，相应 地在财政部门建立资金账册管理体系，预算资 金由中央银行的国库单一帐户统一保存和管理， 财政部门只给预算单位下达年度预算指标及审 批月度用款计划。二是设立“国库集中支付中 心”，由“支付中心”直接向供货商支付货款。 3．明确集中支付外的辅助支付办法 允许设立几种集中支付外的辅助支付办法。一 是工资支付；二是零星支出支付；三是转移性 支出支付。
国家预算和预算管理体制概述
第十三章 国家预算和预算管理体制
第三节 预算管理体制概 述
第四节 中国分税制改革
第三节 预算管理体制概述
一、预算管理体制及内容 （一）预算管理体制的概念
预算管理体制是处理中央和地方以及地 方各级政府之间财政关系的基本制度。
财政管理体制
预算管理体制 税收管理体制 投资管理体制 国有事业单位财务体制 国有企业财务管理体制
3、坚持“统一分配与分级管理相结合”的 原则。划分税种不仅要考虑中央与地方 的收入分配，还必须考虑税收对经济发 展和社会分配的调节作用。
4、坚持整体设计与逐步推进相结合的原则。 分税制改革既要借鉴国外经验，又要从 本国实际出发。
二、分税制改革的主要内容
（一）中央与地方事权和支出划分
1、中央事权：国家安全、外交、中央国家 运转经费，调整国民经济结构、协调地 区发展、实施宏观调控所必须的支出、 中央直接管理的事业发展支出。
2、将同经济发展直接相关的主 要税种划为中央和地方共享税： 增值税地方分享25%；海洋石油 资源税作为中央税，其余作为地 方固定收入；证券交易税地方分 享50%。
证券交易印花税:1997年5月，地方分 享比例20%，1998年6月降为12%， 2000年降为9%，2001年为6%， 2002年为3%。
（B）实际上实行的是总额分成。
地区 比例 地区 比例 地区 比例 上海 76.45 天津 60.54 江苏 60 辽宁 48.92 浙江 45 山东 41 安徽 19.9 河南 19 湖南 11
沈阳 25
大连 25 重庆 23.3
地区 比例
北京 50.54
河北 31
哈尔 35 滨 武汉 13.9
（C）该体制的问题：收入较多、上交比 例大的地区组织收入的积极性不高， 个别地区甚至出现收入下降的情况。
第三节 预算管理体制概 述
第四节 中国分税制改革
第三节 预算管理体制概述
一、预算管理体制及内容 （一）预算管理体制的概念
预算管理体制是处理中央和地方以及地 方各级政府之间财政关系的基本制度。
财政管理体制
预算管理体制 税收管理体制 投资管理体制 国有事业单位财务体制 国有企业财务管理体制
3、坚持“统一分配与分级管理相结合”的 原则。划分税种不仅要考虑中央与地方 的收入分配，还必须考虑税收对经济发 展和社会分配的调节作用。
4、坚持整体设计与逐步推进相结合的原则。 分税制改革既要借鉴国外经验，又要从 本国实际出发。
二、分税制改革的主要内容
（一）中央与地方事权和支出划分
1、中央事权：国家安全、外交、中央国家 运转经费，调整国民经济结构、协调地 区发展、实施宏观调控所必须的支出、 中央直接管理的事业发展支出。
2、将同经济发展直接相关的主 要税种划为中央和地方共享税： 增值税地方分享25%；海洋石油 资源税作为中央税，其余作为地 方固定收入；证券交易税地方分 享50%。
证券交易印花税:1997年5月，地方分 享比例20%，1998年6月降为12%， 2000年降为9%，2001年为6%， 2002年为3%。
（B）实际上实行的是总额分成。
地区 比例 地区 比例 地区 比例 上海 76.45 天津 60.54 江苏 60 辽宁 48.92 浙江 45 山东 41 安徽 19.9 河南 19 湖南 11
沈阳 25
大连 25 重庆 23.3
地区 比例
北京 50.54
河北 31
哈尔 35 滨 武汉 13.9
（C）该体制的问题：收入较多、上交比 例大的地区组织收入的积极性不高， 个别地区甚至出现收入下降的情况。
《公共经济学》第九章国家预算和预算管理体制
编制程序
解释预算编制的具体程序和周期，从预算草案 到最终批准。
技术应用
介绍预算编制中常用的技术工具和方法，如财 政模型和统计分析。
预算的执行与效果评价
1
执行过程
说明预算执行的流程和环节，如拨款、支出、监督等。
2
执行控制
介绍如何控制和监督预算的执行，以确保资金使用合理。
3
效果评价
讨论如何评价预算执行的效果和成果，以改进预算管理。
国家预算和预算管理体制
本章介绍国家预算和预算管理体制的重要性，包括预算定义、作用和基本概 念。探讨预算编制的原则、程序、执行和控制，以及与经济建设编制与调整
编制原则
详细介绍预算编制的原则，如透明度、可计划 性、公正性等。
调整机制
讨论预算调整的原因、方式和过程，包括正式 调整和临时调整。
2
法制建设
介绍预算管理中的法律规定和改革，以提高预算管理的法制化水平。
国际比较与改革发展
1 国际比较
比较不同国家的预算制度和管理优缺点，以 借鉴经验。
2 改革发展
探讨预算制度改革的重要性和发展趋势。
预算管理的制度框架
管理机构
介绍国家预算管理相关机构和 职责，如财政部、审计署等。
制度框架
详细阐述预算管理的制度框架， 如法律法规和规章制度。
预算管理与财政统筹
财政统筹
探讨预算管理与财政统筹的关系，如预算对财政政 策的支持和整合。
财政平衡
介绍预算管理在维护财政平衡方面的重要作用，如 预防赤字和债务。
资源配置
说明预算管理对资源分配的影响和调控作用。
预算的民主监督与法制建设
1
民主监督
探讨预算的透明度和公众参与，以实现对预算决策的民主监督。
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• 政府采购制度
• 政府采购制度是以公开招标、投标为主要方式选择供货商 (厂商)，从国内外市场为政府部门或所属团体购买商品或 劳务的一种制度。它具有公开性、公正性、竞争性的特征， 而公开竞争是政府采购制度的基石。只要政府有效地利用 商业竞争机制，就能从市场上买到最佳性能和低廉价格的 商品或劳务，就能节省费用，使公民缴纳的税收和财政支 出产生更大的效益。
• 目前西方国家的政府采购占国内生产总值的比率一般高达 10%～20%，如美国为20%，欧盟为15%～20%，日本为 10%。
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第一节 政府预算
•
政府采购制度与我国过去实行的“供给制”和“控购制”
不同。在供给制下，财政部门是选购商品的主体，商品的使用
者只能被动地接受商品。在政府采购制度下，财政部门只是监
规范采购方式和财政监督手段；
•
从管理的范围来看，控购制针对的是某些具体的商品，
主要是当时社会上的短缺商品，而政府采购的对象是根据政府
采购法规定的范围，即十分广阔的商品品目。
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第一节 政府预算
• 国库集中收付制度
• 国库集中支付制度就是对预算资金分配、资金使用、银行清算及资金到达 商品和劳务供应者账户的全过程集中进行全面的监控制度。它的要点是：
• 部门的一般预算收入包括部门及所属事业单位取得的财政拨款、 行政单位预算外资金收入、事业收入、事业单位经营收入、其 他收入等。一般预算支出包括部门及所属事业单位的基本建设 支出、挖潜改造和科技三项费用、各项事业费、社会保障支出、 其他支出等。
• 基金预算收支包括部门按国家规定取得的基金收支，如水利部 门的水利建设基金收支，电力部门的电力基金收支，铁路部门 的铁路建设基金收支等。
• (1)公开性。如前所述，国家预算是反映政府的活动范围、 方向和政策，与全体公民的切身利益息息相关。因此，国 家预算及其执行情况必须采取一定的形式公诸于众，让民 众了解财政收支情况，并置于民众的监督之下。
• (2)可靠性。每一收支项目的数字指标必须运用科学的计 算方法，依据充分，数据确实，不得假定、估算，更不能 任意编造。
➢ 政府决算
▪ 含义
▪ 审批机构
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5
第一节 政府预算
• 四、政府预算制度改革 • （一）推进依法理财、加强预算管理与监督 • 1、加强和改善预算编制工作 • 2、细化预算与提前编制预算 • 3、加强对超收收入使用的监督 • 4、严格控制不同预算科目之间的资金调剂 • 5、加强预算外资金管理
• (3)编制部门预算使预算细化到部门、项目，有利于各级人大履 行立法监督职能，有利于审计部门履行财政审计职能，社会各 界也可以清晰地了解预算的编制与执行情况，发挥社会监督作 用。
• (4)编制部门预算也是贯彻落实“依法治国”方针和规范政府行 为的重要措施，实现依法理财、依法行政。
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9
第一节 政府预算
督商品的采购过程，商品的使用者不仅要参与采购过程，而且
是采购商品的主体。它与控购制的不同表现在三方面：
•
从目的来看，实行控购制的主要目的是在短缺经济条件
下控制集团需求，平衡供求矛盾，政府采购制度的主要目的是
细化预算、节约支出，提高资金使用效益；
•
从管理手段来看，控购制的管理主要是采取直接的行政
手段，即分指标审批，政府采购制度的管理主要是采取间接的
年度的预算基数和水平，一律以零为起点重新编制的预 算。
绩效预算：按照政府部门职能及施政计划，通过成 本效益分析，确定现有和未来政府活动所需费用的预算。
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4第一节Βιβλιοθήκη 政府预算三、政府预算的编制、执行和决算
➢ 政府预算的编制与审批
▪ 编制程序
▪ 审批机构
➢ 政府预算的执行
▪ 执行机关
▪ 主要任务
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第一节 政府预算
• （二）预算制度改革主要内容 • 1、部门预算制度 • 2、政府采购制度 • 3、国库集中收付制度 • 4、“收支两条线”管理制度 • 5、政府收支分类改革
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7
第一节 政府预算
• 部门预算制度
• 部门预算就是按部门编制预算，改变过去长期以来按支出功能 和收入类别编制预算的做法。部门预算要反映部门的所有收入 和支出，也反映基金预算的收入和支出；
• (1)财政部门在国库或国库指定的代理银行开设统一的账户，各单位在统一 账户下设立分类账户，实行集中管理，预算资金不再拨付给各单位分设账 户保存。
• (5)年度性。任何一个国家预算的编制和实现都有时间上
的界定，即所谓预算年度。它是指预算收支起讫的有效期
限，通常为一年(365天)。
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3
第一节 政府预算
二、政府预算的类别
➢ 单式预算 ：政府财政收支计划通过一个统一的计划
表格来反映的预算。 复式预算：政府财政收支计划通过两个或两个以上
的计划表格来反映的预算。 零基预算：对预算期内所有预算收支，不考虑以往
• (3)完整性。该列入国家预算的一切财政收支都要反映在 预算中，不得打埋伏、造假账，国家允许的预算外收支， 可以另编预算外收支预算，也应在国家预算中有所反映。
• (4)统一性。尽管各级政府都设有同级财政部门，也有相 应的预算，但这些预算都是国家预算的组成部分，所有地 方政府预算连同中央预算一起共同组成统一的国家预算。 这就要求设立统一的预算科目，每个科目都要严格按统一 的口径、程序计算和填列。
第十四章 国家预算和预算管理体制
本章主要讲授内容
政府预算
政府间财政分配关系 财政管理体制 政府间转移支付制度
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1
第一节 政府预算
一、政府预算的概念 与特征
1. 政府预算的含义
由政府编制的财政年度财政收 入和财政支出的计划，是政府的基 本财政计划。
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2
• 2. 政府预算的特征
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8
第一节 政府预算
• 编制部门预算的重要意义是：
• (1)编制部门预算有利于提高国家预算的透明度，全面体现国家 预算的公开性、可靠性、完整性和统一性原则，避免预算编制 和执行中人为的随意性，防止“暗箱”操作，加强廉政建设。
• (2)编制部门预算使预算编制和执行的程序和流程制度化、规范 化和科学化，从而提高预算管理水平，有利于财政部门控制预 算规模和优化支出结构，有利于使用资金的部门和单位合理使 用财政资金，充分发挥财政资金的效益。
• 政府采购制度是以公开招标、投标为主要方式选择供货商 (厂商)，从国内外市场为政府部门或所属团体购买商品或 劳务的一种制度。它具有公开性、公正性、竞争性的特征， 而公开竞争是政府采购制度的基石。只要政府有效地利用 商业竞争机制，就能从市场上买到最佳性能和低廉价格的 商品或劳务，就能节省费用，使公民缴纳的税收和财政支 出产生更大的效益。
• 目前西方国家的政府采购占国内生产总值的比率一般高达 10%～20%，如美国为20%，欧盟为15%～20%，日本为 10%。
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第一节 政府预算
•
政府采购制度与我国过去实行的“供给制”和“控购制”
不同。在供给制下，财政部门是选购商品的主体，商品的使用
者只能被动地接受商品。在政府采购制度下，财政部门只是监
规范采购方式和财政监督手段；
•
从管理的范围来看，控购制针对的是某些具体的商品，
主要是当时社会上的短缺商品，而政府采购的对象是根据政府
采购法规定的范围，即十分广阔的商品品目。
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第一节 政府预算
• 国库集中收付制度
• 国库集中支付制度就是对预算资金分配、资金使用、银行清算及资金到达 商品和劳务供应者账户的全过程集中进行全面的监控制度。它的要点是：
• 部门的一般预算收入包括部门及所属事业单位取得的财政拨款、 行政单位预算外资金收入、事业收入、事业单位经营收入、其 他收入等。一般预算支出包括部门及所属事业单位的基本建设 支出、挖潜改造和科技三项费用、各项事业费、社会保障支出、 其他支出等。
• 基金预算收支包括部门按国家规定取得的基金收支，如水利部 门的水利建设基金收支，电力部门的电力基金收支，铁路部门 的铁路建设基金收支等。
• (1)公开性。如前所述，国家预算是反映政府的活动范围、 方向和政策，与全体公民的切身利益息息相关。因此，国 家预算及其执行情况必须采取一定的形式公诸于众，让民 众了解财政收支情况，并置于民众的监督之下。
• (2)可靠性。每一收支项目的数字指标必须运用科学的计 算方法，依据充分，数据确实，不得假定、估算，更不能 任意编造。
➢ 政府决算
▪ 含义
▪ 审批机构
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第一节 政府预算
• 四、政府预算制度改革 • （一）推进依法理财、加强预算管理与监督 • 1、加强和改善预算编制工作 • 2、细化预算与提前编制预算 • 3、加强对超收收入使用的监督 • 4、严格控制不同预算科目之间的资金调剂 • 5、加强预算外资金管理
• (3)编制部门预算使预算细化到部门、项目，有利于各级人大履 行立法监督职能，有利于审计部门履行财政审计职能，社会各 界也可以清晰地了解预算的编制与执行情况，发挥社会监督作 用。
• (4)编制部门预算也是贯彻落实“依法治国”方针和规范政府行 为的重要措施，实现依法理财、依法行政。
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第一节 政府预算
督商品的采购过程，商品的使用者不仅要参与采购过程，而且
是采购商品的主体。它与控购制的不同表现在三方面：
•
从目的来看，实行控购制的主要目的是在短缺经济条件
下控制集团需求，平衡供求矛盾，政府采购制度的主要目的是
细化预算、节约支出，提高资金使用效益；
•
从管理手段来看，控购制的管理主要是采取直接的行政
手段，即分指标审批，政府采购制度的管理主要是采取间接的
年度的预算基数和水平，一律以零为起点重新编制的预 算。
绩效预算：按照政府部门职能及施政计划，通过成 本效益分析，确定现有和未来政府活动所需费用的预算。
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4第一节Βιβλιοθήκη 政府预算三、政府预算的编制、执行和决算
➢ 政府预算的编制与审批
▪ 编制程序
▪ 审批机构
➢ 政府预算的执行
▪ 执行机关
▪ 主要任务
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第一节 政府预算
• （二）预算制度改革主要内容 • 1、部门预算制度 • 2、政府采购制度 • 3、国库集中收付制度 • 4、“收支两条线”管理制度 • 5、政府收支分类改革
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第一节 政府预算
• 部门预算制度
• 部门预算就是按部门编制预算，改变过去长期以来按支出功能 和收入类别编制预算的做法。部门预算要反映部门的所有收入 和支出，也反映基金预算的收入和支出；
• (1)财政部门在国库或国库指定的代理银行开设统一的账户，各单位在统一 账户下设立分类账户，实行集中管理，预算资金不再拨付给各单位分设账 户保存。
• (5)年度性。任何一个国家预算的编制和实现都有时间上
的界定，即所谓预算年度。它是指预算收支起讫的有效期
限，通常为一年(365天)。
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第一节 政府预算
二、政府预算的类别
➢ 单式预算 ：政府财政收支计划通过一个统一的计划
表格来反映的预算。 复式预算：政府财政收支计划通过两个或两个以上
的计划表格来反映的预算。 零基预算：对预算期内所有预算收支，不考虑以往
• (3)完整性。该列入国家预算的一切财政收支都要反映在 预算中，不得打埋伏、造假账，国家允许的预算外收支， 可以另编预算外收支预算，也应在国家预算中有所反映。
• (4)统一性。尽管各级政府都设有同级财政部门，也有相 应的预算，但这些预算都是国家预算的组成部分，所有地 方政府预算连同中央预算一起共同组成统一的国家预算。 这就要求设立统一的预算科目，每个科目都要严格按统一 的口径、程序计算和填列。
第十四章 国家预算和预算管理体制
本章主要讲授内容
政府预算
政府间财政分配关系 财政管理体制 政府间转移支付制度
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第一节 政府预算
一、政府预算的概念 与特征
1. 政府预算的含义
由政府编制的财政年度财政收 入和财政支出的计划，是政府的基 本财政计划。
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• 2. 政府预算的特征
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第一节 政府预算
• 编制部门预算的重要意义是：
• (1)编制部门预算有利于提高国家预算的透明度，全面体现国家 预算的公开性、可靠性、完整性和统一性原则，避免预算编制 和执行中人为的随意性，防止“暗箱”操作，加强廉政建设。
• (2)编制部门预算使预算编制和执行的程序和流程制度化、规范 化和科学化，从而提高预算管理水平，有利于财政部门控制预 算规模和优化支出结构，有利于使用资金的部门和单位合理使 用财政资金，充分发挥财政资金的效益。