前言审计的发展史
合集下载
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
的第三者。 ❖ 二、审计的职能
经济监督、经济鉴证、经济评价
❖ 三、审计的作用 ❖ 作用是指对某些事项产生的影响和效果。
审计作用的产生有赖于其本身的职能及其 发挥。 ❖ 1、审计的防护作用 ❖ 2、审计的促进作用 ❖ 3、审计的证明作用
第四节 审计关系和审计组织形式
一、审计关系
审计关系
审计人 (第三关系人)
南海公司进行清理。
南海沉浮录
初尝喜悦：意外之财，果断购进，价涨一倍 二次决定：获利了结 再度出手：获利了结后南海股价开始狂涨沮
丧之余，重入股海，二度高价买进南海股
天意弄人：买后不久，股价崩跌 一声叹息：纸上富贵如云烟！
真相大白
事实真相
成立以来： 惨淡经营、表现平平，效益一直不理想 在对外贸易方面没有取得多大成功 在进行清理时发现实际资本所剩无几
❖ 审计定义的简明通俗表述为：
❖ 审计是由独立的专职机构和人员接受委 托或授权，对被审计单位特定时期的财务 报表及其他有关资料的公允性、真实性以 及经济活动的合规性、合法性和效益性进 行审查、评价和鉴证的活动。
❖ 2、审计与会计的关系 ❖ （1）产生的基础不同 ❖ （2）目的不同 ❖ （3）依据的标准不同 ❖ （4）职能不同 ❖ （5）工作程序和运用的方法不同 ❖ （6）机构地位不同
代审计阶段和现代审计阶段。
古代审计发展阶段
西周
秦汉
隋唐
宋朝
元明清
产生了 审计的
雏形
宰夫
为审计 发展 奠定了 基础
上计
审计 职能 进一步 扩大
比部
最早 出现 “审计” 一词
审计 的
衰退 阶段
审计司 实行财审合一制 审计院 度，取消了审计
近代审计发展阶段
❖ 1912年北洋政府在国务院设立审计处，1914年颁布了《审计 法》，这是我国历史上第一部审计法典。1928年国民政府成 立审计院，后改为审计部，隶属监察院。 1918年北洋政府颁 布了我国第一部注册会计师法规——《会计师暂行章程》。 著名会计学家谢霖先生成为我国第一位注册会计师，他创办 了中国第一家会计师事务所——正则会计师事务所，随后在 一些大城市中相继成立了会计师事务所，民间审计得到了发 展。
意义和影响：开民间审计先河
❖ 是注册会计师审计的催产剂，在西方审计史 具有里程碑式的影响
❖ 进一步说明了建立在所有权和经营权分离基 础上的股份有限公司必须要由注册会计师作 为独立的第三方来协调、平衡所有者和经营 者之间的经济责任。
第一节 审计的产生和发展
❖ 一、审计产生与发展的基础 ❖ 二、我国审计的产生和发展 ❖ 我国审计的发展经历了古代审计阶段、近
现代审计发展阶段
1982年12月《中华人民共和 国宪法》 审计监督制度。
审计的 振兴阶段
1983年9月 审计署 审计厅 审计局
1984年12月 审计学会
1995年1月1日 审计法 1997年 审计法实施条例
2006年 审计法修改
1985年 暂行规定 试行程序 1988年12月 审计条例
❖ 三、审计产生于发展的客观依据
审计起因与结果
❖ 审计起因 1720年9月，南海公司宣布破产倒闭； 债权人和股东要求议会调查真相； 议会组织了一个13人的“特别委员会” 并聘请了精通会计实务的 Charles Snell对南海公 司账目进行查询和审核。
❖ 审计结果 Charles Snell提交了一份对其会计账簿进行检查 的意见，指出南海公司存在舞弊行为，会计 记录严重不实。
社会公众对南海公司的发展前景充满了信心；同时 股票供求关系严重失衡，使得南海公司的股票一直 十分抢手，价格不断上涨；
1719年英国政府允许中奖债券总额的70％，即约1000万 英镑，可与南海公司股票进行转换，作为交易条件， 政府要逐年向公司偿还，同时还获得了对南海和南 美洲的贸易垄断权。
南海神话
❖1719年底传闻炒怍： 大量可实现利润； 高达60%股利支付率 公司股价： 1719年中：股价为114英镑 1720年1月起 股价狂飙，掀起投资热潮
前言：审计的发展史
❖ 彰显审计在社会经济发展中的作用 ❖ 以西方民间审计的发展为例
西方民间审计的发展
起源于意大利合伙制，形成于英国股 份制，发展完善于美国资本市场。
英国南海公司案
案例：“南海公司”破产案始末
南海公司背景：
1710年，英国政府用发行中奖债券所募集的资金成立 了南海股份有限公司；
成立之初是为了采挖南海秘鲁和墨西哥的地下埋藏 着的金银矿藏；
❖ 二、审计的对象
❖ 审计的对象是指审计监督的范围和内容。包括：
❖ 1、被审计单位的财政、财务收支及相关的经 营管理活动；
❖ 2、被审计单位的会计资料和其他有关资料。 ❖ 三、审计的任务
第三节 审计的性质、职能和作用
❖ 一、审计的性质 ❖ 审计的性质即审计的本质特征，是审计区别于
其他工作的根本属性。 ❖ 1、审计是具有独立性的经济监督； ❖ 2、审计的执行人必须是与从事会计或经济活动无关
证实关系
被审计关系
被审计人 （第二关系人）
委托或授权
履行经济责任
审计委托人 委托经济责任 （第一关系人）
❖ 二、审计组织形式 ❖ 1、审计组织设立的依据 ❖ 2、我国审计组织的设立 ❖ （1）政府审计机构 ❖ （2）内部审计机构 ❖ （3）社会审计组织（民间审计组织） ❖ （4）我国审计的组织体系 ❖ 三、审计人员 ❖ 政府审计人员、内部审计人员、社会审计人员
❖ 1、受托经济责任关系是审计产生和发展的客 观基础；
❖ 2、加强经济管理和控制是审计发展的动力
❖ 3、现代科学管理为审计的发展提供了方法和 手段。
第二节 审计的概念、对象和任务
❖ 一、审计的概念 ❖ 1、审计的定义 ❖ “审”有“查”之意。Leabharlann Baidu英文中，“审计”
（audit）一词是指会计检查。古今中外“审计”一 词谓之会计检查或查账，是对一种狭义的经济监督 行为的表述。但是，随着社会经济的发展和经济管 理要求的提高，“审计”的内涵和外延都有了扩展， 无论从查账的内容、方法和目的来看，其字面意义 的表述已远远不能概括现代审计的丰富内容。
1720年7月：股价高达1050英镑
投机浪潮席卷全国
一朝梦醒
1720年6月英国国会通过了《泡沫公司取缔 法》，对股份公司的成立进行严格限制；
公众开始清醒，对一些公司的怀疑逐渐扩 展到南海公司身上；
7月份开始，外国投资者首先抛出南海股 票，撤回资金；
投机热潮冷却，南海公司股价一落千丈； 12月份股价最终仅为124英镑，年底政府对
经济监督、经济鉴证、经济评价
❖ 三、审计的作用 ❖ 作用是指对某些事项产生的影响和效果。
审计作用的产生有赖于其本身的职能及其 发挥。 ❖ 1、审计的防护作用 ❖ 2、审计的促进作用 ❖ 3、审计的证明作用
第四节 审计关系和审计组织形式
一、审计关系
审计关系
审计人 (第三关系人)
南海公司进行清理。
南海沉浮录
初尝喜悦：意外之财，果断购进，价涨一倍 二次决定：获利了结 再度出手：获利了结后南海股价开始狂涨沮
丧之余，重入股海，二度高价买进南海股
天意弄人：买后不久，股价崩跌 一声叹息：纸上富贵如云烟！
真相大白
事实真相
成立以来： 惨淡经营、表现平平，效益一直不理想 在对外贸易方面没有取得多大成功 在进行清理时发现实际资本所剩无几
❖ 审计定义的简明通俗表述为：
❖ 审计是由独立的专职机构和人员接受委 托或授权，对被审计单位特定时期的财务 报表及其他有关资料的公允性、真实性以 及经济活动的合规性、合法性和效益性进 行审查、评价和鉴证的活动。
❖ 2、审计与会计的关系 ❖ （1）产生的基础不同 ❖ （2）目的不同 ❖ （3）依据的标准不同 ❖ （4）职能不同 ❖ （5）工作程序和运用的方法不同 ❖ （6）机构地位不同
代审计阶段和现代审计阶段。
古代审计发展阶段
西周
秦汉
隋唐
宋朝
元明清
产生了 审计的
雏形
宰夫
为审计 发展 奠定了 基础
上计
审计 职能 进一步 扩大
比部
最早 出现 “审计” 一词
审计 的
衰退 阶段
审计司 实行财审合一制 审计院 度，取消了审计
近代审计发展阶段
❖ 1912年北洋政府在国务院设立审计处，1914年颁布了《审计 法》，这是我国历史上第一部审计法典。1928年国民政府成 立审计院，后改为审计部，隶属监察院。 1918年北洋政府颁 布了我国第一部注册会计师法规——《会计师暂行章程》。 著名会计学家谢霖先生成为我国第一位注册会计师，他创办 了中国第一家会计师事务所——正则会计师事务所，随后在 一些大城市中相继成立了会计师事务所，民间审计得到了发 展。
意义和影响：开民间审计先河
❖ 是注册会计师审计的催产剂，在西方审计史 具有里程碑式的影响
❖ 进一步说明了建立在所有权和经营权分离基 础上的股份有限公司必须要由注册会计师作 为独立的第三方来协调、平衡所有者和经营 者之间的经济责任。
第一节 审计的产生和发展
❖ 一、审计产生与发展的基础 ❖ 二、我国审计的产生和发展 ❖ 我国审计的发展经历了古代审计阶段、近
现代审计发展阶段
1982年12月《中华人民共和 国宪法》 审计监督制度。
审计的 振兴阶段
1983年9月 审计署 审计厅 审计局
1984年12月 审计学会
1995年1月1日 审计法 1997年 审计法实施条例
2006年 审计法修改
1985年 暂行规定 试行程序 1988年12月 审计条例
❖ 三、审计产生于发展的客观依据
审计起因与结果
❖ 审计起因 1720年9月，南海公司宣布破产倒闭； 债权人和股东要求议会调查真相； 议会组织了一个13人的“特别委员会” 并聘请了精通会计实务的 Charles Snell对南海公 司账目进行查询和审核。
❖ 审计结果 Charles Snell提交了一份对其会计账簿进行检查 的意见，指出南海公司存在舞弊行为，会计 记录严重不实。
社会公众对南海公司的发展前景充满了信心；同时 股票供求关系严重失衡，使得南海公司的股票一直 十分抢手，价格不断上涨；
1719年英国政府允许中奖债券总额的70％，即约1000万 英镑，可与南海公司股票进行转换，作为交易条件， 政府要逐年向公司偿还，同时还获得了对南海和南 美洲的贸易垄断权。
南海神话
❖1719年底传闻炒怍： 大量可实现利润； 高达60%股利支付率 公司股价： 1719年中：股价为114英镑 1720年1月起 股价狂飙，掀起投资热潮
前言：审计的发展史
❖ 彰显审计在社会经济发展中的作用 ❖ 以西方民间审计的发展为例
西方民间审计的发展
起源于意大利合伙制，形成于英国股 份制，发展完善于美国资本市场。
英国南海公司案
案例：“南海公司”破产案始末
南海公司背景：
1710年，英国政府用发行中奖债券所募集的资金成立 了南海股份有限公司；
成立之初是为了采挖南海秘鲁和墨西哥的地下埋藏 着的金银矿藏；
❖ 二、审计的对象
❖ 审计的对象是指审计监督的范围和内容。包括：
❖ 1、被审计单位的财政、财务收支及相关的经 营管理活动；
❖ 2、被审计单位的会计资料和其他有关资料。 ❖ 三、审计的任务
第三节 审计的性质、职能和作用
❖ 一、审计的性质 ❖ 审计的性质即审计的本质特征，是审计区别于
其他工作的根本属性。 ❖ 1、审计是具有独立性的经济监督； ❖ 2、审计的执行人必须是与从事会计或经济活动无关
证实关系
被审计关系
被审计人 （第二关系人）
委托或授权
履行经济责任
审计委托人 委托经济责任 （第一关系人）
❖ 二、审计组织形式 ❖ 1、审计组织设立的依据 ❖ 2、我国审计组织的设立 ❖ （1）政府审计机构 ❖ （2）内部审计机构 ❖ （3）社会审计组织（民间审计组织） ❖ （4）我国审计的组织体系 ❖ 三、审计人员 ❖ 政府审计人员、内部审计人员、社会审计人员
❖ 1、受托经济责任关系是审计产生和发展的客 观基础；
❖ 2、加强经济管理和控制是审计发展的动力
❖ 3、现代科学管理为审计的发展提供了方法和 手段。
第二节 审计的概念、对象和任务
❖ 一、审计的概念 ❖ 1、审计的定义 ❖ “审”有“查”之意。Leabharlann Baidu英文中，“审计”
（audit）一词是指会计检查。古今中外“审计”一 词谓之会计检查或查账，是对一种狭义的经济监督 行为的表述。但是，随着社会经济的发展和经济管 理要求的提高，“审计”的内涵和外延都有了扩展， 无论从查账的内容、方法和目的来看，其字面意义 的表述已远远不能概括现代审计的丰富内容。
1720年7月：股价高达1050英镑
投机浪潮席卷全国
一朝梦醒
1720年6月英国国会通过了《泡沫公司取缔 法》，对股份公司的成立进行严格限制；
公众开始清醒，对一些公司的怀疑逐渐扩 展到南海公司身上；
7月份开始，外国投资者首先抛出南海股 票，撤回资金；
投机热潮冷却，南海公司股价一落千丈； 12月份股价最终仅为124英镑，年底政府对