审计学教案第九章
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2.存货账户审计的实质性程序
（1）执行分析程序，确定审计重点
分析程序在生产与费用循环审计中占有重要的地位，通过不同期问、不同项目的分析比较，可以发现审计线索，提高审计效率。分析程序方法主要是简单比较法和比率分析法。
（2）规范成本核算范围，划清费用界限
企业应根据《企业会计准则》的规定确定成本费用的开支范围，划清收益性支出和资本性支出、生产成本和期间费用、本期成本费用和下期成本费用、完工产品和在产品、各种产品成本等的界限
（3）明确产成品与在产品的界限
生产费用经过计量、记录，最终要在产成品和在产品之间进行分配，对在产品应做到定期盘点、落实数量；对产成品要严格入库手续，否则就会造成产成品成本失真
（2）计时、计件工资的原始记录是否齐全。
（3）检查工资汇总表的计算是否正确。
（4）抽查工资单，检查职工工资卡或人事档案，以确定工资发放的依据；职工实际发放工资的计算是否正确
本课小结
1.生产业务循环的内容5.生产与费用循环内部控制
2.生产业务循环产生的会计凭证6.生产业务循环内部控制测试
3.审计业务循环的审计目标
3.讲授完成后进行总结，引导学生思考总体审计目标和具体审计目标的关系
教学过程与教学内容
教学提示
四 生产与费用循环的常见重大错报风险（教学提示4）
1.成本计算不正确、不真实，通过成本计算调节成本；
2.混淆费用与成本界限；
3.已销产品成本不作结转，或故意多转或少转；
4.随意改变成本计算方法；
5.出勤考核形同虚设，虚列工资名单，虚增工资开支。
第二节 生产与费用循环的内部控制及测试（重点、难点）
一 生产与费用循环内部控制
1.成本会计系统内部控制
（1）建立严格的成本稽核制度
建立制度包括管理与核算两方面的制度，比如，定额和预算、成本费用归口分级管理、考评等管理方面的制度，同时还应做好各项基础工作，建立健全成本会计制度，以保证生产与费用循环正常运行。
备注
教学过程与教学内容
教学提示
第一节 生产业务审计概述
一 生产业务循环活动的内容（教学提示1）
生产循环是指企业在购进存货后，经过生产制造过程将其转化为产成品的过程，这个过程所涉及的主要业务活动包括以下内容：
1.制订生产计划，按计划组织生产
2.发出原材料
3.领用原材料
4.核算产品成本
5.产成品入库
6.发出产成品
4.以案例形式介绍
教学过程与教学内容
教学提示
用的考核与评价制度
（3）对费用原始记录进行检查，查明内容是否完整，手续是否齐全，计算是否正确
（4）对材料、在产品和产成品的计量验收制度及其执行情况进行重点检查，必要时监盘
（5）审查成本核算制度的执行
2．人事与报酬控制测试
该项测试需要考察下列指标：
（1）工资标准的制定及变动是否经过授权，有无办理相关手续。
二 生产业务循环的凭证和记录（教学提示2）
生产循环所涉及的凭证和会计记录主要有：
1.生产任务通知单
2.领发料凭证
3.产量和工时记录
4.工资汇总表和人工费用分配表
5.材料费用分配表
6.制造费用分配汇总表
7.成本计算单
8.存货明细账
三 生产与费用循环审计的目标（教学提示3）
生产与费用循环审计的总体目标是：确定生产费用是否真实、正确，收入和成本、费用是否相互配比，生产费用在损益表中的反映是否公允
1.确定被审计单位有关生产费用的内部控制制度是否存在、有效并一贯遵守；
2.确定被审计单位有关生产费用的记录和计算是否正确和完整；
3.确定被审计单位有关生产费用的确认是否符合权责发生制和配比原则；
4.确定被审计单位有关生产费用在财务报表上的反映是否恰当。
1.发散介绍生产循环审计的意义
2.在授课的同时复习财务会计知识
教学方法
讲授法、讲解与多媒体演示结合
课程范型
项目中心课程范型
教学过程
时间分配
教学内容
时间
复习旧课，新课导入
15分
生产业务循环活动的具体内容
10分
生产业务循环审计的具体目标
10分
生产业务循环常见的重大错报风险
10分
生产业务循环内部控制制度
30分
课堂小结，作业布置
5分
教学过程设计
实践环节
教学条件
多媒体设施
教学难点
存货成本测试、存货帐户的实质性程序
教学方法
讲授法、讲解与多媒体演示结合
课程范型
问题中心课程范型
教学过程
时间分配
教学内容
时间
复习旧课，新课导入
15分
存货成本测试及监盘
35分
应付职工薪酬账户审计
25分
课堂小结，作业布置
5分
教学过程设计
实践环节
教学条件
多媒体设施
备注
教学过程与教学内容
教学提示
第三节存货的实质性程序审査（教学提示1）
授课题目
第九章生产业务循环审计（生产业务循环审计概述及内部控制测试）
实施日程
第11周
授课时数ຫໍສະໝຸດ Baidu
2
教学目的
通过教学，使学生了解生产业务审计的特点、审计目标、审计程序和审计方法，熟悉生产业务循环审计的内容，掌握生产业务内部控制制度
教学重点
生产业务循环内部控制制度
教学难点
生产业务内部控制制度评审的具体方法。
一 存货的实质性程序审査
1.存货账户审计的意义（教学提示2）
存货是企业在生产经营过程中，为生产耗用或销售而储存或持有的各种具有实物形态的流动资产。在企业资产中，存货资产不仅占用的资金大，而且品种繁多，包括原材料、自制半成品、库存商品、在产品、半成品、发出商品、委托代销商品等。与其他资产相比，存货具有流动性强、周转快、变化频繁等特点，而且涉及企业生产经营的各个环节。对存货的管理与核算的控制严格与否，影响到存货的发出成本与期末结存成本的正确性，由此影响到资产负债表中存货项目和利润表中主营业务成本项目的正确性。因此，存货目审计是会计报表审计的重要内容。
2.人事与薪酬内部控制
（1）职务分离控制
（2）建立原始记录制度
（3）授权批准
（4）完善账户记录
二 生产业务循环内部控制测试
1.成本会计系统控制测试
（1）抽查企业主要产品的成本计划与费用预算，审查是否建立和执行了成本计划、费用定额、预算制度
（2）检查企业是否建立和执行了成本费用的归口分级责任制控制制度以及成本费
4.生产与费用循环的常见重大错报风险
作业布置
思考与练习
单项选择题第4题简答题第1-2题
多项选择题第1题
教学心得
授课题目
第九章生产业务循环审计（存货及应付职工薪酬账户审计）
实施日程
第11周
授课时数
2
教学目的
通过教学，使学生掌握存货的审计方法和应付职工薪酬账户审计的方法
教学重点
存货成本测试、存货帐户的实质性程序、应付职工薪酬账户审计
（1）执行分析程序，确定审计重点
分析程序在生产与费用循环审计中占有重要的地位，通过不同期问、不同项目的分析比较，可以发现审计线索，提高审计效率。分析程序方法主要是简单比较法和比率分析法。
（2）规范成本核算范围，划清费用界限
企业应根据《企业会计准则》的规定确定成本费用的开支范围，划清收益性支出和资本性支出、生产成本和期间费用、本期成本费用和下期成本费用、完工产品和在产品、各种产品成本等的界限
（3）明确产成品与在产品的界限
生产费用经过计量、记录，最终要在产成品和在产品之间进行分配，对在产品应做到定期盘点、落实数量；对产成品要严格入库手续，否则就会造成产成品成本失真
（2）计时、计件工资的原始记录是否齐全。
（3）检查工资汇总表的计算是否正确。
（4）抽查工资单，检查职工工资卡或人事档案，以确定工资发放的依据；职工实际发放工资的计算是否正确
本课小结
1.生产业务循环的内容5.生产与费用循环内部控制
2.生产业务循环产生的会计凭证6.生产业务循环内部控制测试
3.审计业务循环的审计目标
3.讲授完成后进行总结，引导学生思考总体审计目标和具体审计目标的关系
教学过程与教学内容
教学提示
四 生产与费用循环的常见重大错报风险（教学提示4）
1.成本计算不正确、不真实，通过成本计算调节成本；
2.混淆费用与成本界限；
3.已销产品成本不作结转，或故意多转或少转；
4.随意改变成本计算方法；
5.出勤考核形同虚设，虚列工资名单，虚增工资开支。
第二节 生产与费用循环的内部控制及测试（重点、难点）
一 生产与费用循环内部控制
1.成本会计系统内部控制
（1）建立严格的成本稽核制度
建立制度包括管理与核算两方面的制度，比如，定额和预算、成本费用归口分级管理、考评等管理方面的制度，同时还应做好各项基础工作，建立健全成本会计制度，以保证生产与费用循环正常运行。
备注
教学过程与教学内容
教学提示
第一节 生产业务审计概述
一 生产业务循环活动的内容（教学提示1）
生产循环是指企业在购进存货后，经过生产制造过程将其转化为产成品的过程，这个过程所涉及的主要业务活动包括以下内容：
1.制订生产计划，按计划组织生产
2.发出原材料
3.领用原材料
4.核算产品成本
5.产成品入库
6.发出产成品
4.以案例形式介绍
教学过程与教学内容
教学提示
用的考核与评价制度
（3）对费用原始记录进行检查，查明内容是否完整，手续是否齐全，计算是否正确
（4）对材料、在产品和产成品的计量验收制度及其执行情况进行重点检查，必要时监盘
（5）审查成本核算制度的执行
2．人事与报酬控制测试
该项测试需要考察下列指标：
（1）工资标准的制定及变动是否经过授权，有无办理相关手续。
二 生产业务循环的凭证和记录（教学提示2）
生产循环所涉及的凭证和会计记录主要有：
1.生产任务通知单
2.领发料凭证
3.产量和工时记录
4.工资汇总表和人工费用分配表
5.材料费用分配表
6.制造费用分配汇总表
7.成本计算单
8.存货明细账
三 生产与费用循环审计的目标（教学提示3）
生产与费用循环审计的总体目标是：确定生产费用是否真实、正确，收入和成本、费用是否相互配比，生产费用在损益表中的反映是否公允
1.确定被审计单位有关生产费用的内部控制制度是否存在、有效并一贯遵守；
2.确定被审计单位有关生产费用的记录和计算是否正确和完整；
3.确定被审计单位有关生产费用的确认是否符合权责发生制和配比原则；
4.确定被审计单位有关生产费用在财务报表上的反映是否恰当。
1.发散介绍生产循环审计的意义
2.在授课的同时复习财务会计知识
教学方法
讲授法、讲解与多媒体演示结合
课程范型
项目中心课程范型
教学过程
时间分配
教学内容
时间
复习旧课，新课导入
15分
生产业务循环活动的具体内容
10分
生产业务循环审计的具体目标
10分
生产业务循环常见的重大错报风险
10分
生产业务循环内部控制制度
30分
课堂小结，作业布置
5分
教学过程设计
实践环节
教学条件
多媒体设施
教学难点
存货成本测试、存货帐户的实质性程序
教学方法
讲授法、讲解与多媒体演示结合
课程范型
问题中心课程范型
教学过程
时间分配
教学内容
时间
复习旧课，新课导入
15分
存货成本测试及监盘
35分
应付职工薪酬账户审计
25分
课堂小结，作业布置
5分
教学过程设计
实践环节
教学条件
多媒体设施
备注
教学过程与教学内容
教学提示
第三节存货的实质性程序审査（教学提示1）
授课题目
第九章生产业务循环审计（生产业务循环审计概述及内部控制测试）
实施日程
第11周
授课时数ຫໍສະໝຸດ Baidu
2
教学目的
通过教学，使学生了解生产业务审计的特点、审计目标、审计程序和审计方法，熟悉生产业务循环审计的内容，掌握生产业务内部控制制度
教学重点
生产业务循环内部控制制度
教学难点
生产业务内部控制制度评审的具体方法。
一 存货的实质性程序审査
1.存货账户审计的意义（教学提示2）
存货是企业在生产经营过程中，为生产耗用或销售而储存或持有的各种具有实物形态的流动资产。在企业资产中，存货资产不仅占用的资金大，而且品种繁多，包括原材料、自制半成品、库存商品、在产品、半成品、发出商品、委托代销商品等。与其他资产相比，存货具有流动性强、周转快、变化频繁等特点，而且涉及企业生产经营的各个环节。对存货的管理与核算的控制严格与否，影响到存货的发出成本与期末结存成本的正确性，由此影响到资产负债表中存货项目和利润表中主营业务成本项目的正确性。因此，存货目审计是会计报表审计的重要内容。
2.人事与薪酬内部控制
（1）职务分离控制
（2）建立原始记录制度
（3）授权批准
（4）完善账户记录
二 生产业务循环内部控制测试
1.成本会计系统控制测试
（1）抽查企业主要产品的成本计划与费用预算，审查是否建立和执行了成本计划、费用定额、预算制度
（2）检查企业是否建立和执行了成本费用的归口分级责任制控制制度以及成本费
4.生产与费用循环的常见重大错报风险
作业布置
思考与练习
单项选择题第4题简答题第1-2题
多项选择题第1题
教学心得
授课题目
第九章生产业务循环审计（存货及应付职工薪酬账户审计）
实施日程
第11周
授课时数
2
教学目的
通过教学，使学生掌握存货的审计方法和应付职工薪酬账户审计的方法
教学重点
存货成本测试、存货帐户的实质性程序、应付职工薪酬账户审计