财务报表-财务报表的分析方法及案例分析(PDF77页)

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1.财务报表基础知识——利润表
反映企业一定期间经营成果
主营业务收入 减：主营业务成本
主营业务税金及附加 主营业务利润 加：其他业务利润 减：营业费用、管理费用、财务费用 营业利润 加：投资收入、补贴收入、营业外收入 减：营业外支出 利 润（或亏损）总 额 减：所得税 净 利 润 (亏 损 )
企业会计制度中 利润表格式
是对在报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些 报表中列示项目的说明等。如： “会计报表的项目注释”、“关联 方关系及交易” 等
财务情况说明
包括公司基本情况简介；股本变动及股东情况；公司治理结构；股 东大会情况简介；董事会报告；监事会报告；重大事项等
审计报告
注册会计师对报表发表的审计意见
…
所有者权益期末余额
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2.财务报表分析方法
财务会计报表主表
资产负债表、利润表、现金流量表、Leabharlann Baidu有者权益变动表
会计报表附注
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1.财务报表基础知识
为什么要分析财务报表
了解企业真实的生产经营情况
防
对企业未来还款能力的评估基础
范 风
风险的监控和识别
险
风险的评估及量化
的
第
准确反映信贷资产的质量
一
准确制定有针对性的风险监控和防范措施
道
屏
障
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收到货款 收到税费返还 其他现金收入
出售固定资产 分得股利或利润
取得债券利息 收回投资
收到实收资本 发行股票或债券
借款 其他筹资
经营 活动
投资 活动
筹资 活动
支付货款 支付工资及其他费用 其他现金支出
购建固定资产 购买股票 购买债券 其他投资
支付股利或利润 偿付利息 偿 还 债 务 或 减 少实收 资本
现金 及现 金等 价物 的期 末余 额
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1.财务报表基础知识——所有者权益变动表
所有者权益期初余额
净利润 公允价值变动净额（新准则） 提取盈余公积 利润分配
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1.财务报表基础知识——现金流量表
描述公司在一定期间内现金的流入和流出， 以及反映该期间的经营活动、 投资活动和筹资活动的动态情况
财务报表分析的方法和案例分析
二零一一年三月
金融服务
培训内容大纲
一、财务报表基础知识 二、财务报表分析方法 三、财务报表与贷款类型及行业特点结合分析 四、财务报表及关联企业资金流向的相互影响 五、总结
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利润 ≠ 现金流
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1.财务报表基础知识——现金流量表中的现金 收支
现金收入
企业活动
现金支出
现金 及现 金等 价物 的期 初余 额
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2.财务报表分析方法（续）
基本财务比率-反映企业长期偿债能力的比率： 资产负债率=负债总额/资产总额
■ 反映资产对债务的偿还保障程度
已获利息倍数＝息税前利润（EBIT） /利息费用
■ 反映企业用经营收益支付利息的能力 ■ 参考标准值：至少要大于1，一般应在3以上
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2.财务报表分析方法（续）
基本财务比率-反映企业获利能力的比率： 与销售额有关的获利能力比率
■ 销售毛利率＝（销售收入－销售成本）/销售收入 ■ 销售净利率＝净利润/销售收入
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2.财务报表分析方法（续）
基本财务比率-反映企业短期偿债能力的比率： 流动比率=流动资产/流动负债 （参考值2.0）
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2.财务报表分析方法（续）
财务报表分析的基本方法是比较分析： 总量比较 结构比较 财务比率比较
趋势比较-同历史比 横向比较-同行业比 差异比较-与预算计划比
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1.财务报表基础知识——资产负债表
资产负债表的一般结构
流动资产
长期投资 固定资产 无形资产 其他资产
总资产
流动负 债
长期负债
总负债
=+
所有者权益及 少数股东权益
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■ 反映企业对短期性债务的保证程度
速动比率=（流动资产-存货）/流动负债（参考值1.0）
■ 反映企业对短期性债务支付能力的迅速性
现金比率=（现金+有价证券）/流动负债
■ 反映企业在最坏情况下偿付流动负债的能力
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