《管理会计》第四章 经营预测

长期负债 企业债券 长期借款
权益 普通股 留存收益
销售收入 (-)销售成本
毛益 (-)期间成本
税前利润 (-) 所得税
利润
资产合计
负债与权益合计
预测原则与步骤
• 延续性原则（条件/规律） • 相关性原则（经济变量） • 统计规律原则（变量满足） • 实事求是（信息全面） • 成本效率原则（范围与精度）
128
15
154.75
3423.7 855.925
Y2015=3821/4=955.25 Y2016=Y2015×108%=1031.67
6. 定量-购买力指数法
• 企业按照各地区购买力指数，将自己的销售潜量总额分配给各地 区市场的一种方法。
• 原理：影响商品购买力的因素主要有个人可支配收入、商业环 境、人口等因素
指数平滑法：例4-4
• 中盛公司1-6月电冰箱的销售量情况如表4-4所示。如设a=0.3，1
月销售量的预测值为1250台，请用指数平滑法预测2-7月份该公
司的电冰箱销量。
表4-3
月
aXt-1
份
(1-a)St-1
St =+
月份t 实际销量Xt（台）
1
1250
1
1200
2 0.3×1200 (1-0.3)×1250 1235
表4-10
地区
yi 0.5yi (%) (%)
ri (%)
0.3ri (%)
pi (%)
0.2pi (%)
bi (%)
公司销售 潜量(元)
甲 40 20 50 15 40 8 43 1 720 000
乙 30 15 20 6 35 7 28 1 120 000
丙 30 15 30 9 25 5 29 1 160 000
全国 100 50 100 30 100 20 100 4 000 000
举例
• 西令公司在全国A、B、C、D四个省均设有销售分公司，它生产的
电冰箱通过这四个分公司行销全国。该公司预计明年电冰箱全国 销售总额为156000千元，请按购买力指数模型Bi = 0.7yi + 0.2ri + 0.1Pi将明年销售额分配给各省。有关预测数据如下。
美国各州购买力指数（Buying-power index）
• 各州购买力指数=各州个人可支配收入全国占比%×0.5+各州零售 额全国占比%×0.3+各州人口全国占比%×0.2
二、成本预测
成本预测
远期预测
3年、5年、10年
因宏观经济、社会、技术、政策等因素引起的成本变 动，如旧电器回收、职业保护及伤害、产业聚集、新 材料、机器人技术、云技术、消费倾向等因素，服务 于远期预算
不同季节S取值不同 季节：季度、月、周、日
举例
• 北京H文化公司过去三年每个季度文化衫的销量如下表所示。预 计2016年文化衫销量比2015年增长8%。请用季节预测分析法预测 2016年各个季度该公司文化衫的销量。
季度
2013年 2014年 2015年
Ⅰ季度
182
231
330
Ⅱ季度 1728
1705
4. 定量-因果预测分析法（回归直线法）
• 例4-5：甲公司专门生产电冰箱的压缩机，而决定电冰箱的压缩 机销售量的主要因素是电冰箱的销售量。假设近5年全国电冰箱
的实际销售量的统计资料和甲公司电冰箱压缩机的实际销售量情
况如表4-6示，请用回归直线法建立压缩机与电冰箱之间关系的
数学模型。
表4-6 年份
• 建立多元回归模型 Y a b1x1 b2x2 Y : 压缩机销量； x1 : 广告费；X2：电冰箱销量 • 通过三元一次方程组求解a、b1、b2
• 编制计算表 • 建立销售预测模型 Y -11.261 0.364 x1 0.302 x2
5. 定量-季节预测分析法
• 季节性变动——每年重复出现的周期性变动
2
1000
3 0.3×1000 (1-0.3)×1235 1165
3
1300
4 0.3×1300 (1-0.3)×1165 1206
4
1200
5 0.3×1200 (1-0.3)×1206 1204
5
1170
6 0.3×1170 (1-0.3)×1204 1194
6
1350
7 0.3×1350 (1-0.3)×1194 1241
压缩机销量（万只） 电冰箱销量（万台）
2010 20 100
2011 25 120
2012 30 140
2013 36 150
2014 40 165
例4-5求解
y a bx
n
n
n
n
xi yi
xi
yi
b
i 1
i 1
i 1
n
n
n
xi 2 (
xi ) 2
i 1
i 1
n
n
n
n
xi2
春季
夏季
秋季
冬季
季节性变动对产品销售的影响方式
Yt Tt St Y : 季度销量；T：季节趋势值；S：季节指数/ 季节调节量；t : 时间 适用性：产品销量的季节性波动与趋势值不成比例关系时 Yt Tt St Y : 季度销量；T：长期季节趋势值；S：季节指数/ 季节调节量；t : 时间 适用性：当产品销量的季节性波动与趋势值成比例关系时
1932
Ⅲ季度 1144
1208
1427
Ⅳ季度
118
134
132
合计
3172
3278
3821
过去三年季度平均销量B=3423.7/4
季度平均 S=A/B×100% A=[++]/3 (100%)
Y=Y2016×S
247
28.9
298.15
1788.3
208.9
2155.16
1259.7
147.2
1518.62
代工：制造成本
0.3元/个 新订单 0.2元/个
原材料降价 0.07元/个 汇率变动 0.02元/个 合格率提高 0.02元/个
0.19元/个
1. 可比产品成本预测
成本类别与目标成本 当前成本水平及差距 降低成本方案及效果 最优方案的目标成本
• 标杆选择：上年平均水平/上级目标 行业先进水平/企业先进水平
Bi ai yi biri ci pi Bi : i地区购买力占全国总购买力百分比； yi : i地区可支配个人收入占全国可支配个人收入百分比； ri : i地区零售额占全国零售额百分比； pi : i地区人口占全国人口百分比； ai , bi , ci : 上述三因素权重。
销售额
华东地区 华南地区 东北地区 西南地区
9% 10%
23%
58%
例4-7
• 中盛公司拟将该公司电冰箱的销售潜量4,000,000元分配给甲、乙、 丙三个地区。假设ai，bi，ci三个权数分别为0.5,0.3和0.2,利用上 式,计算中盛公司在甲、乙、丙三个地区的购买力指数,并以此为 依据,分配中盛公司在甲、乙、丙三个地区的销售潜量。其计算结 果如表4—10所示。
而发展变化的趋势，由此而推断其未来发展趋势的分析方法。
X1
X2
X3
X4
X5 .....
Xi
Q1
Q2
T
n
Q3
Q4
Q5 .....
Xi
算数平均法: Y i1 n
n
加权平均法: Y WiXi i1
n
Wi 1
i1
W1 W2 W3 ... Wn
指数平滑法: St aXt-1 1- a St-1 a:指数平滑系数 0<a<1
n lg b
xt lg yt xt lg yt n xt 2 ( xt )2
定量-因果预测分析法（多元回归法）
• 甲公司专门生产电冰箱的压缩机，而决定电冰箱的压缩机销售量 的主要因素是电冰箱销售量以及广告费的支出情况。假设近5年
全国电冰箱的实际销售量、甲公司电冰箱压缩机实际销售量和广
告费支出情况如表4-8所示，请用多元回归法建立压缩机销量与
广告费和电冰箱销量之间关系的数学模型。
表4-8 年份
压缩机销量（万只） 广告费（万元） 电冰箱销量（万台）
2010 20 1 100
2011 25 1 120
2012 30 2 140
2013 36 2 150
2014 40 3 165
步骤
预测目标 数据信息收集
预测方法 预测结果 结果修正
大数据
T0
T1
T
产品研发的大数据化
• 企业官网的消费者社区、贴吧、论坛、新闻评价体系等是消费者 需求ห้องสมุดไป่ตู้息的主要来源
一、销售预测
利润 销售收入- 成本
销售预测方法
定性销售预测方法
消费倾向、市场前景、 竞争态势、政策变化..
判断分析方法 调查分析方法 趋势预测分析法
目标成本
近期预测
月、季、年
近期成本预计——年度成本目标；近期影响成本的各 个具体因素变动对成本的影响，如产品成本中的材料 消耗、工资水平、劳动生产率、管理费用、废品率等
经营决策
产品设计方案 零部件自制外购
新设备添置 新产品投产
利润最大化
成本预测步骤
成本类别与目标成本 当前成本水平及差距 降低成本方案及效果 最优方案的目标成本
加权平均法：例4-3
• 中盛公司1-6月电冰箱的销售量情况如表4-3所示。如设W1=0.1， W2=0.1，W3=0.1，W4=0.2，W5=0.2，W6=0.3，请用加权平均法 预测7月份该公司的电冰箱销量。
表4-3
月份
1
2
3
4
5
6
销售量（台） 650 660 680 700 710 730
n
Y7 WiXi 0.1 650 0.1 660 0.1 680 0.2 700 0.2 710 0.3 730 700（台） i1
yi
xi
xi yi
a i1
i 1 n
i 1
i 1
n
n xi 2 ( xi )2
i 1
i 1
y -12.06 0.313x
表4-7
年份
2010 2011 2012 2013 2014 n=5
电冰箱销 压缩机销 量Xi(万台) 量Yi(万只)
XiYi
100
20
2000
120
25
3000
140
省
可支配个人收入 （百万元）
Yi
零售额 （百万元）
ri
人口 （百万人）
Pi
A B C D 全国
25200 15680 9500 6820 57200
44.1%
20000
50%
12.6
42%
27.4%
10400
26%
8.4
28%
16.6%
5400
13.5%
5.7
19%
11.9%
4200
10.5%
3.3
11%
100%
40000
100%
30.0
100%
继续......
Bi ai yi biri ci pi
A省购买力指数BA=0.7× 44.1%+0.2× 50%+0.1× 42%=0.4507 B省购买力指数BB=0.7× 27.4%+0.2×26%+0.1×28%=0.2718 C省购买力指数BC=0.7× 16.6%+0.2× 13.5%+0.1× 19%=0.1622 D省购买力指数BD=0.7×11.9%+0.2× 10.5%+0.1× 11%=0.1153
A省电冰箱销售潜量=156000× 0.4507=70309.2(千元) B省电冰箱销售潜量=156000×0.2718=42400.8(千元) C省电冰箱销售潜量=156000×s 0.1622=25303.2(干元) D省电冰箱销售潜量=156000× 0.1153=17986.8(千元)
思考......
定量销售预测方法
构建数学模型、揭示 变量之间关系、预测
因果预测分析法 季节预测分析法
购买力指数法
算数平均法 加权平均法 指数平滑法 回归直线法 对数直线法 多元回归法
1. 定性-判断分析法
• 中盛公司有三名销售人员,一名经理。每个预测者预计其销售量 和概率如表4-1所示。先用概率计算出每个预测者的期望值，然 后用加权平均法加以综合。
第四章 经营预测
利润 销售收入- 成本
概念与讨论范围
• 经营预测指根据历史资料与当前信息，运用一定的科学预测方法，
对未来经济活动可能产生的经济效益和发展趋势做出科学的预计 和推测的过程。
资产
负债与权益
流动资产 现金 应收账款/预付账款 存货
短期负债 应付账款 应付票据 短期借款
固定资产 厂房设备 专利权
预测结果
2. 定性-调查分析法
• 对有代表性顾客的消费意向进行调查，了解市场需求的变化趋势， 进行销售预测的一种方法。
• 中盛公司是一家电冰箱生产企业，根据调查资料可测算出市场潜 量和该公司销售量如表4-2。
销售额
3. 定量-趋势预测分析法
• 根据企业历史的、按发生时间的先后顺序排列的一系列销售数据， 应用一定的数学方法进行加工处理，按时间数列找出销售随时间
30
4200
150
36
5400
165
40
6600
ΣX=675 ΣY=151 ΣXY=21200
Xi2
10000 14400 19600 22500 27225 ΣX2=93725
定量-因果预测分析法（对数直线法）
Yt abxt
lg Yt lg a xt lg b
lg a lg yt lg xt n
• 根据目标利润测算：销售收入（市价）-目标利润-税金=目标成本
• 按上年预计平均单位成本测算预测期可比产品成本 • 根据前3年可比产品成本资料测算预测期可比产品成本