第三章 总分类账与明细分类账、试算平衡
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复式记账 银行存款
62 000
Hale Waihona Puke Baidu
原 材 料
62 000
原材料—甲材料 12 000
平行登记
原材料—乙材料 40 000 原材料—丙材料 10 000
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（二）平行登记的要点 ◆登记的依据相同 ◆登记的时间相同 ◆登记的方向相同 登记的金额相同 ◆登记的金额相同
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第三章 复式记账
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第三节
总分类账与明细分类账
一、总分类账户与明细分类账户的定义及关 系 （一）总分类账户
◆按照总分类科目设置，仅以货币计量单位登记，提 供总括核算资料的账户。
（二）明细分类账户
◆按照明细分类科目设置，提供详细核算资料的账户。 除以货币计量单位登记外，必要时还要采用实物计量单 位等。
※“生产成本”：成本类（费用类）账户，核算产品生产过程中 发生的各种耗费。借方登记增加数；贷方登记减少数；余额在借方。
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（五）总账与明细账试算平衡方法 ——编制试算表。
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第四节 试算平衡
1.试算平衡的含义 1.试算平衡的含义 ◆根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的 要求，通过汇总计算和比较，检查账户记录的正 确性、完整性的技术方法。
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◆平衡依据—一定时期末全部账户余额。 平衡依据 以上部分账户的余额的情况如下：
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◆平衡方法—编制“总分类账户余额试算平 平衡方法 衡表”
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总分类账户发生额及余额试算平衡表
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二、总账与明细账的平行登记 （一）平行登记的含义 ◆经济业务发生后，既在有关的总账账户进行登 记，又在其所属的明细分类账户中登记的做法。
经济业务：企业用银行存款 元购入甲材料12 经济业务：企业用银行存款62 000元购入甲材料 000元， 元购入甲材料 元 乙材料40 乙材料 000元，丙材料 000元。 元 丙材料10 元
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总分类账户
原 材 料
购入 62 000 原材料—甲材料 购入 12 000 （40吨）
明细分 类账户 原材料—乙材料 购入40 000 （100件）
原材料—丙材料 购入 10 000 （20箱）
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（三）总账与明细账的关系
（三）平行登记之后的数量关系 总分类账户本期发生额=所属明细分类账户本期 发生额的合计额 总分类账户期末余额=所属明细分类账户期末余 额的合计额
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（四）平行登记举例
假设华夏公司“原材料” 假设华夏公司“原材料”总分类账户所属明细分类账 户的期初余额为： 户的期初余额为： 50吨 共计15000 15000元 甲材料 50吨 共计15000元 200件 共计80000 80000元 乙材料 200件 共计80000元 95000元 合计 95000元
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◆平衡依据—一定时期内全部账户发生额合计。 平衡依据 以上部分经济业务的账户登记如下：
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◆平衡方法—编制“总分类账户发生额试算 平衡方法 平衡表”
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（2）余额平衡法 ） 平衡公式： ◆平衡公式：
联系： 联系： 二者所反映的经济内容相同； ①二者所反映的经济内容相同； 登记账簿的原始凭证相同。 ②登记账簿的原始凭证相同。 区别： 区别： 反映经济内容的详细程度不一样； ①反映经济内容的详细程度不一样； 作用不同。 ②作用不同。 总账对其所属明细账起统驭作用； 总账对其所属明细账起统驭作用； 明细账则对其所隶属的总账起辅助作用。 明细账则对其所隶属的总账起辅助作用。
库存现金
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2.试算平衡的基本方法 2.试算平衡的基本方法 （1）发生额平衡法 发生额即在一定会计期间内账户所登记的增加额 和减少额。 平衡公式： ◆平衡公式：
库存现金
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◆平衡原理：借贷记账法的记账规则 ： ——有借必有贷，借贷必相等
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【例4-8】公司从利民材料厂购入甲、乙、丙三种材料， 例 各为12 000元（40吨）、40 000元（100件）、10 000 元（20箱）。货款62 000元尚未支付。 原材料— 借：原材料—甲材料 12 000 —乙材料 40 000 —丙材料 10 000 应付账款— 贷：应付账款—利民材料厂 62 000
★ 注意会计分录编制上的变化。在分录中既要写出总分类科 注意会计分录编制上的变化。 目，又要写出明细分类科目，以便于分别进行总账和明细账的登 记。
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【例4-9】生产领用甲、乙、丙三种材料，分别为18 例 000元、60 000元、4 000元。 假定生产M、N两种产品各 消耗41 000元。 借：生产成本—M产品 生产成本— —N产品 原材料— 贷：原材料—甲材料 —乙材料 —丙材料 41 000 41 000 18 000 60 000 4 000
62 000
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原 材 料
62 000
原材料—甲材料 12 000
平行登记
原材料—乙材料 40 000 原材料—丙材料 10 000
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（二）平行登记的要点 ◆登记的依据相同 ◆登记的时间相同 ◆登记的方向相同 登记的金额相同 ◆登记的金额相同
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第三章 复式记账
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第三节
总分类账与明细分类账
一、总分类账户与明细分类账户的定义及关 系 （一）总分类账户
◆按照总分类科目设置，仅以货币计量单位登记，提 供总括核算资料的账户。
（二）明细分类账户
◆按照明细分类科目设置，提供详细核算资料的账户。 除以货币计量单位登记外，必要时还要采用实物计量单 位等。
※“生产成本”：成本类（费用类）账户，核算产品生产过程中 发生的各种耗费。借方登记增加数；贷方登记减少数；余额在借方。
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（五）总账与明细账试算平衡方法 ——编制试算表。
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第四节 试算平衡
1.试算平衡的含义 1.试算平衡的含义 ◆根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的 要求，通过汇总计算和比较，检查账户记录的正 确性、完整性的技术方法。
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◆平衡依据—一定时期末全部账户余额。 平衡依据 以上部分账户的余额的情况如下：
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◆平衡方法—编制“总分类账户余额试算平 平衡方法 衡表”
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二、总账与明细账的平行登记 （一）平行登记的含义 ◆经济业务发生后，既在有关的总账账户进行登 记，又在其所属的明细分类账户中登记的做法。
经济业务：企业用银行存款 元购入甲材料12 经济业务：企业用银行存款62 000元购入甲材料 000元， 元购入甲材料 元 乙材料40 乙材料 000元，丙材料 000元。 元 丙材料10 元
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总分类账户
原 材 料
购入 62 000 原材料—甲材料 购入 12 000 （40吨）
明细分 类账户 原材料—乙材料 购入40 000 （100件）
原材料—丙材料 购入 10 000 （20箱）
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（三）总账与明细账的关系
（三）平行登记之后的数量关系 总分类账户本期发生额=所属明细分类账户本期 发生额的合计额 总分类账户期末余额=所属明细分类账户期末余 额的合计额
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（四）平行登记举例
假设华夏公司“原材料” 假设华夏公司“原材料”总分类账户所属明细分类账 户的期初余额为： 户的期初余额为： 50吨 共计15000 15000元 甲材料 50吨 共计15000元 200件 共计80000 80000元 乙材料 200件 共计80000元 95000元 合计 95000元
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◆平衡依据—一定时期内全部账户发生额合计。 平衡依据 以上部分经济业务的账户登记如下：
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（2）余额平衡法 ） 平衡公式： ◆平衡公式：
联系： 联系： 二者所反映的经济内容相同； ①二者所反映的经济内容相同； 登记账簿的原始凭证相同。 ②登记账簿的原始凭证相同。 区别： 区别： 反映经济内容的详细程度不一样； ①反映经济内容的详细程度不一样； 作用不同。 ②作用不同。 总账对其所属明细账起统驭作用； 总账对其所属明细账起统驭作用； 明细账则对其所隶属的总账起辅助作用。 明细账则对其所隶属的总账起辅助作用。
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2.试算平衡的基本方法 2.试算平衡的基本方法 （1）发生额平衡法 发生额即在一定会计期间内账户所登记的增加额 和减少额。 平衡公式： ◆平衡公式：
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◆平衡原理：借贷记账法的记账规则 ： ——有借必有贷，借贷必相等
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【例4-8】公司从利民材料厂购入甲、乙、丙三种材料， 例 各为12 000元（40吨）、40 000元（100件）、10 000 元（20箱）。货款62 000元尚未支付。 原材料— 借：原材料—甲材料 12 000 —乙材料 40 000 —丙材料 10 000 应付账款— 贷：应付账款—利民材料厂 62 000
★ 注意会计分录编制上的变化。在分录中既要写出总分类科 注意会计分录编制上的变化。 目，又要写出明细分类科目，以便于分别进行总账和明细账的登 记。
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【例4-9】生产领用甲、乙、丙三种材料，分别为18 例 000元、60 000元、4 000元。 假定生产M、N两种产品各 消耗41 000元。 借：生产成本—M产品 生产成本— —N产品 原材料— 贷：原材料—甲材料 —乙材料 —丙材料 41 000 41 000 18 000 60 000 4 000