会计学原理第二章

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三、会计恒等式的重要性 会计恒等式是现代会计账务处理和会计报表编制的基础。
首先，会计恒等式是设置账户、复式记账法、试算平衡等 基本账务处理方法的基础。具体而言： 决定了账户之间的对应关系 决定了了会计处理只能采用复式记账而不是单式记 账 决定了失算平衡的形式
其次，会计恒等式是会计报表的编制依据。
（7）式反映了期末资产、期末负债、期初所有者权益与本期收 入、费用之间的等式关系。等式（7）更为一般的表达式是等式 （8），即：
资产 +费用=负债+所有者权益+收入
（8）
等式（8）不仅在会计期末时成立，在每一笔收入或费用时仍然 成立。由于等式（8）将静态恒等式和动态恒等式有机的结合在 6 一起，因此被称为综合的会计恒等式或者扩展的会计恒等式。
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第二节 一、会计科目
会计科目和会计账户
（一）会计科目的概念及其意义 会计科目是对会计要素内部性质相同或相近的内容进行归 类而形成的具体项目，它反映了同一会计要素内部的差异 性。
会计对象
会计要素
会计科目
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• 会计科目设置的重要意义： • 首先，它使会计要素进一步明确化和具 体化，便于进行会计上的反映和控制， 并为会计信息使用者提供有关企业财务 状况、经营成果的更为全面、系统、准 确的信息。 • 其次，会计科目的合理设置时运用借贷 记账法编写会计分录、设置会计账户与 账簿、编制会计报表的前提条件。
二、经济业务对会计恒等式的影响 经济业务是指经济组织在经营管理活动中发生的、能够 使会计要素发生增减变动的事项，它又被称作“会计事 项”。 交易：指企业和其他主体相互之间发生的交换行为。
事项：指企业内部发生的经济活动。
例题见课本。
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经济业务对会计恒等式的影响类别：
第一，使会计恒等式中的某一会计要素的不同组成项目发生增减 变化但是不改变该要素的总额。
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• 资产-负债=所有者权益 • 反映的思想：所有权理论
收入、费用和利润是反映企业在某一时期经营成果的会计要素，等式（3 ）反映了它们之间的等量关系，即：
利润=收入-费用
（3）
从等式（3）可以看出，利润是收入和费用相配比而得出的结果，其金额 大小是由收入和费用决定的。由于收入、费用和利润是与某一时期相对应 的“流量”要素，它们的产生将会使企业的资产、负债、所有者权益发生 增减变化，因此又被称为是“动态会计恒等式”。 利润通常在会计期末通过收入和费用配比计算得出，其实质是对所有者投 资的回报，将增加企业的所有者权益，期末所有者权益等于期初所有者权 益加上本期实现的净利润。即
第二，经济业务使会计恒等式某一边的某一会计要素增 加或者减少同时使处于等式同一边的另一会计要素发生 等额减少或增加，从而使得这一边的所有会计要素的金 额合计不发生变化。
第三，经济业务使会计恒等式某一边的某一会计要素 发生增加或减少，同时使等式另一边的另一会计要素发 生等额增加或减少，两者影响相抵，会计恒等式依然成 立。
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会计科目表
二、
会计账户
（一）会计账户的概念 账户是根据会计科目设置的，用来分门别类地记录经济业务的 具有一定格式的帐页。
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（二）会计账户的基本结构与格式
• 各项经济业务错综复杂，但它们引起会计要素的变动， 从数量上看，不外乎是增加和减少两种情况。因此， 用来记录经济业务的账户在结构上相应地分为两个基 本部分即分别记录经济业务引起的会计要素的增加额 和减少额。账户的基本结构划分为左右两方，一方登 记增加额，另一方登记减少额。在会计学中经常用 “T型账户”来表示账户的基本结构。 • “T”型账户与三栏式账户（画图说明） • 余额计算： • 期初余额+本期增加额-本期减少额=期末余额
所有者权益1=所有者权益0+利润
（4）
其中，上标1表示期末，上标0表示期初，将（3）式代入（4)式中，得：
所有者权益1=所有者权益0+收入-费用
(5)
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综合（2）式和（5）式，我们不难得到：
资产1=负债1+所有者权益0+收入-费用
将（6）式略加调整，我们可以得到以下等式：
（6）
资产1 +费用=负债1+所有者权益0+收入 （7）
（二）会计科目的设置原则
完整性原则 互斥性原则 口径宽窄适度原则 差异性原则 可比性原则
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（三） 会计科目的分类
按所属的会计要素类别分类，会计科目分成五大类，即资产类、 负债类、所有者权益类、成本类和损益类五大类。
按照核算对象的经济内容，会计科目还可以进行进一步的划分， 例如，资产类科目可以进一步划分为流动资产、非流动资产等；负 债类科目可以进一步划分为流动负债、非流动负债等；所有者权益 可以进一步划分为投入资本、留存收益等。 除了上述分类标准，会计科目还可以根据企业经营管理需要进一 步划分为一级科目、二级科目（子目）、三级科目等层次（细目） 。
第二章
会计账户与复式记账
第一节 会计恒等式
• 一、会计恒等式的概念和内容
• 会计恒等式是反映会计要素之间基本数量关系的 等式，又被称为会计等式、会计方程式等。 • 企业开展经营活动必须拥有一定数量的资产，资 产由投资者向企业提供的资金转化而来或者说资产来源 于源于投资者的资活动。投资者向企业提供资金是为 了交换某种权利，会计上将这些权利统称权益。 • 资产和权益实际上是对同一事物从两个不同方面 进行观察的结果。 •
在企业存续的每一个时点，资产和权益总是等值的。 资产=权益 （1） 等式（1）的右边反映了资金的来源，左边则反映了资金 运用的结果。 权益可以划分为两部分，即债权人权益和股东权益，二 者分别对应于负债和所有者权益这两大会计要素。所以 等式（1）可以改写为： 资产=负债+所有者权益 （2） 由于资产、负债和所有者权益都是反映企业财务状况的 会计要素，它们总是在同某一时点相联系，是“存量” 而非“流量”，所以反映它们之间关系的等式（2）又被 称为“静态恒等式”。 反映的思想：企业主体理论
三、总分类账户与明细分类账户（后讲） （一）总分类账户与明细分类账户的概念
总分类账户，是指按照总账科目设置、提供会计要素具体内容增减 变动的总括情况的账户。 明细分类账户，是指按照明细科目设置、提供会计要素具体内容增 减变动的详细情况的账户。 两者联系： 1、总分类账户是明细分类账户的控制账户，明细分类账户是总分 类账户的从属账户。 2、两者核算内容相同。 3、总分类账户及所属明细分类账户登记的原始依据相同。 4、总分类账户的发生额、余额分别与所属明细分类账户的发生额 17 及余额的合计数相等。