部分关税PPT课件

第八章 关 税
8.1 关税概述 8.2 关税基本制度 8.3 关税的计算 8.4 关税的征收管理
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8.1 关税概述
一、关税的概念与沿革
• 由海关对进出国境或关境的货物和 物品征收的一种税。
• 关税是有悠久历史的税种。最早出 现在欧洲。在中国，边境关税始自 秦代。
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8.1 关税概述
二、关税的作用 1)维护国家主权，促进对外开放 2)有利于调节国内市场的商品供求关系 3)促进和保护国内经济的发展 4)筹集财政资金
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8.3 关税的计算
例：某外贸公司进出口业务如下所示：
（1）从国外进口化妆品和广播级摄像机。化妆品国外 成交价格206万美元，发生运输费2万美元，保险费 0.4万美元，包装材料费0.2万美元，支付特许权使用 费04万美元,为进口商品向买方采购代理人支付劳务费 0.5万美元，买卖双方经纪人支付经纪费1万美元。同 期以3200万元人民币出售给国内某商场。广播级摄像 机每台国外成交价2200美元，进口1000台，发生运 输费4万美元，保险费1万美元，另支付售后技术服务 费2万美元。同期以3500万元人民币出售给国内某商 场。人民币外率牌价为1美元＝8.3人民币。
1) 从价税应纳税额的计算
• 关税税额=应税进(出)口货物数量×单位 完税价格×适用税率
2) 从量税应纳税额的计算
• 关税税额=应税进(出)口货物数量×单位
货物税额
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8.3 关税的计算
3) 复合税应纳税额的计算 • 关税税额=应税进(出)口货物数量×单位
货物税额+应税进(出)口货物数量×单位 完税价格×适用税率 4) 滑准税应纳税额的计算 • 关税税额=应税进(出)口货物数量×单位 完税价格×滑准税税率
• 完税价格=该货物原进口时的价格×[1-申 请补税时实际已使用的时间（月）÷（监 管年限×12）]
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8.3 关税的计算
（7）以其他方式进口的货物 以易货贸易、寄售、捐赠、赠送等其 他方式进口的货物，应当按照一般 进口货物估价办法的规定，估定完 税价格。
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8.3 关税的计算
3）出口货物的完税价格
• M公司经批准从国外进口一批化妆品， 其CIF价格已无法确定，进货地国内同类 产品的市场正常批发价格为925000元， 国内消费税税率为30％，设进口关税税 率为15％。要求计算该批化妆品应纳的 关税。
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8.3 关税的计算
2)特殊进口货物的完税价格
（1）运往境外加工的货物复运进境 • 完税价=加工货物进境时的到岸价-原出境货物
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• 计算化妆品应纳关税，像机应纳关税、 化妆品应纳消费税，化妆品和摄像机进 口环节应纳增值税、境内销售环节应纳 增值税。
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8.3 关税的计算
（2）从国内生产企业收购摩托车5000辆出口， 工厂出厂价每辆2500元人民币，收购摩托车 发生其他费用50万元，出口离岸价每辆3000 元（含税价）。 进口关税税率化妆品40%，摄像机3%，另加 每台5480元人民币从量税，消费税税率化妆 品30%，摩托车消费税税率为10%，出口关税 税率为6%，增值税退税率13%。计算该外贸 公司出口应纳关税、消费税和增值税。美元与 人民币汇价1：8.3。
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8.1 关税概述
三、关税的种类 1）按货物的流向划分，可分为进口 税、出口税和过境税。 2)按关税的征收目的划分，可分为财 政关税和保护关税。
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8.1 关税概述
3)按关税的计征标准划分，可分为从 价税、从量税、复合税、选择税、 滑准税。
4)按征税有无优惠划分，可分为最惠 国税和普通税
5)按征税的依据划分，可分为正税和 附加税
8.3 关税的计算
（4）暂时进境货物,按照一般进口货物 估价办法的规定，估定其完税价格。
（5）留购的进口货样、展览品和广告 陈列品，以海关审定的留购价格作为 完税价格。
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8.3 关税的计算
（6）予以补税的减免税货物
• 按照特定减免税办法减税或免税进口的货 物需予补税时，以海关审定的该货物原进 口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税 价格。
• 是海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审 查确定的离岸价格，包括货物运至我国境内输出 地点装载前的运输及其相关费用和保险费，但其 中包含的出口关税税额，应当扣除。
• 计算公式为：
离岸价格 完税价格 =
1十出口关税税率 • 出口货物海关出口价格的估定
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8.3 关税的计算
二、关税应纳税额的计算
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8.2 关税基本制度
2) 税率确定原则 3) 进口税率设置与适用 (144) 4) 进口货物原产地的确定 5) 进口税率水平与结构 6) 出口税率规定 7) 暂定税率
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8.2 关税基本制度
四、关税的减免税规定 (151) 1) 法定减免税 2) 特定减免税 3) 临时减免税
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8.3 关税的计算
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8.2 关税基本制度
一、关税的纳税义务人 • 进口货物：收货人。 • 出口货物：发货人。 • 进口物品：入境物品的所有人和进
口邮件的收件人。
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8.2 关税基本制度
二、关税的征税对象 • 是进出国境或关境的货物和物品。
三、关税的税目和税率 (143)
1)进出口税则
• 我国至2011年进口税则的总税目数 达到7 977个，出口税则税目总数为 340个。
国内销售价格 完税价格 =
1十进口关税税率十20％
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8.3 关税的计算
如该货物在进口环节应纳消费税，则：
国内销售价格 完税价格＝
(1十进口关税税率) ÷(1―消费税税率)+ 20%
(4)计算价格方法 • 完税价=原材料价值和加工费+利润和一般费用+起
卸前的运输及相关费用
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8.3 关税的计算
一、关税的完税价格
1）一般进口货物的完税价格 • 以海关审定的到岸价格为完税价。 • 到岸价格=货价+采购费用（包括运
抵中国关境输入地点起卸前的包装 费、运费、保险费等。
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8.3 关税的计算
• 进口货物海关估定价格的确定
估定顺序： （1）出口地相同货物成交价 （2）出口地类似货物成交价 （3）国内市场价格倒扣法
在进境时的到岸价 • 如前后两个到岸价都无法得到时，则： 完税价格=加工费＋料件费+运抵口岸前运费、
保险费等
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8.3 关税的计算
(2）运往ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ外修理的货物复运进境
完税价格=修理费+料件费
（3）以租赁（租借）方式进口货物
以海关审定的正常租金为完税价，留购货物以海 关审定的留购价格作为完税价格。
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