企业所得税税务筹划及案例分析
税务筹划案例分析报告
税务筹划案例分析报告在当今复杂的经济环境中，税务筹划对于企业和个人的财务管理至关重要。
合理的税务筹划可以降低税负，提高经济效益，增强竞争力。
以下通过几个具体案例进行分析，展示税务筹划的思路和方法。
案例一：企业所得税筹划某制造企业 A 公司，年度营业收入为 5000 万元，成本费用为 3500 万元，利润为 1500 万元。
企业所得税税率为 25%。
筹划前，A 公司需缴纳企业所得税 1500×25% ＝ 375 万元。
筹划思路：1、加大研发投入。
A 公司投入 500 万元用于新产品研发，根据相关税收政策，可享受研发费用加计扣除。
加计扣除额为 500×75% ＝375 万元，从而减少应纳税所得额，降低企业所得税。
2、合理利用税收优惠政策。
A 公司所在地区有针对高新技术企业的税收优惠，企业积极申请并获得高新技术企业认定，所得税税率降至 15%。
筹划后，A 公司的应纳税所得额调整为 1500 375 ＝ 1125 万元。
若成功认定为高新技术企业，企业所得税为 1125×15% ＝ 16875 万元，相比筹划前节省 375 16875 ＝ 20625 万元。
案例二：个人所得税筹划＿____是一位高收入的自由职业者，年度劳务报酬收入为200 万元。
筹划前，＿____需要按照劳务报酬所得缴纳个人所得税。
应纳税所得额为 200×（1 20%）＝ 160 万元，对应税率为 40%，速算扣除数为7000 元，应纳税额为 160×40% 07 ＝ 633 万元。
筹划思路：1、设立个人独资企业。
＿____注册成立个人独资企业 B，将劳务报酬转变为企业经营所得。
个人独资企业可以享受核定征收政策，核定利润率为 10%。
应纳税所得额为 200×10% ＝ 20 万元，对应税率为20%，速算扣除数为 105 万元，应纳税额为 20×20% 105 ＝ 295 万元，相比筹划前节省 633 295 ＝ 6035 万元。
企业所得税纳税筹划案例分析(一)
企业所得税纳税筹划案例分析(一)近年来，随着我国经济的不断发展，企业所得税的管理愈加严格，对于企业而言，如何优化企业所得税的纳税筹划，成为一个日益重要的问题。
下面，我们通过实际的案例来分析一下企业所得税纳税筹划的方法及其效果。
案例一：A公司的合法避税A公司是一家外贸企业，其主要业务是从国外采购商品后经过加工之后再销售出去，在财务报表中，A公司的成本费用比例较高。
为了缩减企业所得税负担，A公司采取了以下措施：1.利用财务成本优化报表A公司通过分类将各项财务成本分别在当年和未来年度进行平摊计算，以减少当前的企业所得税和企业增值税缴纳额。
通过采取分摊计算各项财务成本，可以使企业实现获得财务成本费用所对应的税务优惠，有效减少企业所得税缴纳额。
2.巧妙运用护航比例调整缴纳额度A公司将资金运营转移至财务公司，从而有效运用了护航比例规定。
通过将资金运营转移至财务公司，实现了财务成本最大化，避免了企业所得税在高占基数处节税，有效降低了企业所得税缴纳额。
3.申报符合政策条件的税项减免A公司利用企业所得税的抵扣和减免政策，在享受企业所得税的抵扣政策前提下，同时申报符合条件的税项减免，实现了进一步降低企业所得税的缴纳额。
通过以上三项策略，A公司成功缩减了企业所得税的缴纳额度，实现了合法避税的效果。
案例二：B公司通过做好资金拆借达到优化纳税的目的B公司是一家以出口为主的企业，由于出口周期的特殊性，B公司的现金流比较紧张。
为了优化企业所得税的纳税筹划，B公司采用了以下措施：1.通过资金拆借解决公司资金周转不灵的情况B公司以自己有一定的存款为由开设了多个账户，并在税前年度内将存款转入这些账户，以满足资金拆借的基本条件。
接着，B公司打下了一家合作企业，签署了合作协议并提供了账户、密码、操作方式等相关信息，完成了资金拆借的流程。
最后，通过按期还款的方式，使得B 公司资金流动更加灵活便捷。
2.将固定资产减少到税务所认可的数额B公司对在当年申报的固定资产进行了严格比较和筛选，将部分固定资产的账面价值降至税务部门的认可价格，实现了资产负债合规性和减税优惠的效果。
税务筹划案例分析报告
税务筹划案例分析报告在当今的商业环境中，税务筹划已成为企业降低成本、提高竞争力的重要手段。
通过合理的税务筹划，企业可以在合法合规的前提下，减轻税负，优化资源配置，实现可持续发展。
以下将通过几个具体的案例来深入分析税务筹划的策略和效果。
案例一：某制造业企业的增值税筹划某制造业企业主要生产和销售电子产品，年销售额达到5000 万元。
在采购原材料时，企业面临着不同供应商的选择，部分供应商能够提供增值税专用发票，而部分供应商则只能提供普通发票。
在进行税务筹划之前，企业为了降低采购成本，往往选择价格较低但无法提供专用发票的供应商。
然而，这种选择导致企业无法抵扣进项税额，增加了增值税负担。
经过税务筹划，企业重新评估了供应商的选择策略。
在综合考虑价格和税收因素后，优先选择能够提供增值税专用发票的供应商。
即使这些供应商的价格略高，但通过抵扣进项税额，企业的整体税负得到了有效降低。
假设企业每年采购原材料的金额为 3000 万元，如果选择无法提供专用发票的供应商，采购成本为 2500 万元；而选择能够提供专用发票的供应商，采购成本为 2600 万元。
虽然采购成本增加了 100 万元，但由于能够抵扣进项税额 338 万元（2600×13%），企业实际节省了 238万元的增值税。
案例二：某高新技术企业的所得税筹划某高新技术企业享受国家的税收优惠政策，企业所得税税率为15%。
该企业在研发方面投入较大，每年的研发费用达到 800 万元。
在税务筹划之前，企业对于研发费用的核算和管理不够规范，导致部分研发费用无法享受加计扣除的优惠政策。
经过税务筹划，企业建立了完善的研发费用核算体系，对研发项目进行单独核算，并确保相关费用的归集和记录准确无误。
同时，积极与税务部门沟通，了解最新的税收政策和申报要求。
通过规范的核算和申报，企业当年的研发费用加计扣除额达到 600万元（800×75%），从而减少应纳税所得额 600 万元。
企业所得税税收筹划案例分析
企业所得税税收筹划案例分析企业所得税是企业在取得利润后应当缴纳的税金，对于企业而言，如何进行税收筹划，合法地减少税负，提高税后利润，是一个重要的课题。
本文将通过一个实际案例，对企业所得税税收筹划进行分析，探讨如何通过合理的税收筹划方式，降低企业所得税负，提高企业盈利能力。
案例分析对象为一家制造业企业，年度纳税总利润为1000万元，按照适用税率25%，应纳税额为250万元。
首先，我们来看看该企业目前的税收筹划情况。
在企业经营过程中，有些费用支出是可以在计算应纳税所得额时予以扣除的，比如生产成本、销售费用、管理费用等。
但是在实际操作中，一些企业可能存在将非必要费用纳入成本支出，以减少应纳税所得额的情况。
这种行为是不合法的，容易引起税务机关的关注和调查，从而增加了企业的税务风险。
针对该制造业企业，我们可以通过以下合理的税收筹划方式，来降低企业所得税负，提高盈利能力。
首先，优化成本支出。
企业可以通过合理的成本控制和管理，降低生产成本、销售费用和管理费用，确保费用支出的合理性和合法性，避免将非必要费用纳入成本支出，从而降低应纳税所得额。
其次，合理安排资产折旧。
企业在计提固定资产折旧时，可以采用加速折旧、减值准备等方式，来降低应纳税所得额，减少企业所得税负担。
另外，合理规划企业利润分配。
企业可以通过合理的利润分配政策，将利润合理分配给股东、员工等，降低企业所得税负，提高企业盈利能力。
最后，合规开展税收优惠政策。
企业可以根据国家相关税收优惠政策，合规享受税收优惠，比如对高新技术企业、科技型中小企业等给予税收优惠政策，降低企业所得税负担。
通过以上合理的税收筹划方式，该制造业企业可以有效降低企业所得税负，提高盈利能力，实现税收与企业利润的良性互动。
综上所述，企业所得税税收筹划是企业管理中的重要环节，通过合理的税收筹划方式，可以降低企业所得税负，提高企业盈利能力，实现税收与企业利润的良性互动，对于企业的持续发展具有重要意义。
企业所得税税务筹划及案例分析
企业所得税税务筹划及案例分析第一节企业所得税基础知识企业所得税是针对企业的营业所得交纳的税款。
所针对的企业包括国有企业、集体企业、私营企业（不包括个人独资企业和合伙企业，这两种企业不具备企业法人资格,按照个人所得税计税）、联营企业、股份制企业、以及经国家有关部门批准，依法注册登记的事业单位和社会团体等组织。
为了可以直观的分析企业所得税的避税方法，这里只介绍企业所得税的计算方法。
企业所得税的征收分为两种方法：1．针对可以准确核算收入总额和成本费用支出的企业，实行核算征收。
在这种征收方法下，企业所得税计算如下：应纳税额＝（收入总额－准予扣除项目金额）×税率括号内的“收入总额－准予扣除项目金额"，我们称为应纳税所得额.2．针对不可以准确核算收入总额和成本费用支出,不能向主管税务机关提供真实、准确、完整的纳税资料的企业，实行核定征收。
核定征收又分为两种：定额征收，即由税务机关按照一定得标准、程序方法，直接核定企业应交的所得税额。
核定应税所得率征收，即由税务机关按照一定得标准、程序方法预先核定纳税人的应税所得率，然后企业按照如下公式纳税: 应纳税额＝（收入总额×应税所得率）×税率对实行第二种征收方式，即核定征收方式的企业,由于应税所得率由税务机关设定，缺乏可操作的弹性，所以，我们往下讨论的企业避税问题主要针对适用核算征收的企业。
但这并不表明核算征收就一定比核定征收可以交纳更少的税款.这需要具体情况具体计算。
第二节企业所得税的避税技巧企业所得税的避税,可以大概从两个方面进行筹划.一是落脚于上述的计税公式。
即“应纳税额＝(收入总额－准予扣除项目金额）×税率”.另一方面就是利用税法规定的其它政策，如税收优惠政策、亏损弥补政策等。
一、应纳税额＝（收入总额－准予扣除项目金额）×税率该计税公式很直观的告诉我们，要少缴税，需要账面的收入总额尽量少、准予扣除项目金额尽量多、税率尽量低.收入总额是操作弹性较小的。
企业所得税纳税筹划-案例分析
A公司企业所得税纳税筹划一、公司概况公司主要从事新型公路养护机械的技术开发和制造，公司经营范围：公路筑路养护设备、除雪设备、市政环卫设备、港口设备、铁路养护设备、机场养护设备、特种设备的开发、制造及销售；公路养护施工。
经营货物及技术进出口；设备租赁。
公司发展至今年产值仅50-100亿元，市场保有量600-700亿元，预计2020年养护机械市场规模将达到10,095亿元-12,975亿元，未来十年平均每年新增配置量将达到近1,000亿元。
目前公司正在进行冷吹式机场除雪车、机场跑道除冰液洒布车、机械式综合除雪车等行业高端产品的研发。
二、A公司财务状况及涉税情况分析A公司2011年度的财务状况及涉税情况如下:（一）收入及利润2011年度实现营业收入202,890,132.77元，比上年增加69,637,942.72元，同比增长52.26个百分点。
此外，2011年，A公司在营业外收入方面共盈利10,004,544.57元(主要为政府补助)。
2011年全年实现利润76,927,135.78元，比上年同期增加44,960,325.91元，降幅71.1%。
（二）费用水平A公司2011年发生销售成本99,812,049.59元，销售费用18,388,472.57元，管理费用17,198,476.76元，财务费用一3,148,719.35元。
2011年列支工资薪金3,802,905.23元，列支工会经费14,185.92元，职工福利费68,679.64元，职工教育经费10,355.00元;列支业务招待费2,104,552.57元，折旧摊销支出875,848.44元。
（三）其他涉税财务指标2011年，应收账款年初金额为43,199,192.5元，年末余额为63,461,696.12元;其他应收款年初金额为5,881,719.03元，年末金额为6,212,883.27元元，计提坏账准备1,687,505.49元。
（四）企业所得税纳税现状及分析公司涉及的主要税种有增值税17%、营业税5%、城建税7%、教育费附加3%、地方教育费附加2%、企业所得税25%、个人所得税。
企业所得税的税务筹划案例分析
企业所得税的税务筹划案例分析税务筹划是指通过合法的税收安排，降低企业所得税负担，以达到合理规避税收风险的目的。
本文将通过分析一个实际案例，探讨企业所得税的筹划方法和效果。
案例背景某企业是一家生产制造业的公司，主要产品为电子设备，公司成立时间已有10年。
近几年来，企业的销售额逐年增长，同时企业的盈利状况也在不断改善。
然而，企业的税负也在逐年增加，给企业的经营和发展带来了一定的压力。
因此，该企业决定寻求税务筹划的方案，以降低企业所得税负担。
筹划目标通过合理的税务筹划措施，降低企业所得税负担，提高企业的盈利能力，从而保持企业的竞争优势。
筹划方法与实施1. 合理运用税收优惠政策根据国家的税收法律法规，企业可以享受一系列的税收优惠政策。
该企业应充分了解并合理运用这些政策，例如享受高新技术企业优惠政策、技术研发费用加计扣除政策等。
通过申请并获得相关的资质认定，该企业可以减少应交纳的企业所得税额，从而降低税负。
2. 跨地区布局企业在不同地区设立分支机构或子公司，可以通过合理调整利润分配、合理安排资金流动等方式，实现跨地区利润转移，达到降低税负的目的。
例如，该企业可以在税负较低的地区成立子公司，将一部分利润转移至子公司，并享受子公司所在地的税收优惠政策。
3. 合理调整资本结构企业可以通过合理调整资本结构，实现利润转移和税收规划。
例如，将资本金转化为其他形式的股权投资，或者通过增资、减资等方式，调整企业的股本结构。
这样可以在合法合规的前提下，降低企业所得税税率。
4. 合理运用税收争议解决方式企业在税务筹划过程中可能会面临一些争议和纠纷。
在此情况下，合理运用税收争议解决方式是非常重要的。
企业可以通过与税务部门协商、申请听证会等合法手段解决争议，减少税务风险，并最终降低所得税负担。
筹划效果评估通过以上税务筹划方法的实施，该企业成功降低了所得税负担，提高了盈利能力。
具体评估如下：1. 节约税费支出通过合理运用税收优惠政策，该企业成功减少了应交纳的企业所得税额，从而节约了税费支出。
企业所得税税务筹划及案例分析
企业所得税税务筹划及案例分析一、企业所得税税务筹划的概念和作用1.减轻企业税负，提高企业盈利。
通过合理的税务筹划，可以减少企业所得税负担，增加企业利润。
2.提高企业竞争力。
通过税务筹划，可以优化企业财务结构，提高企业盈利能力，从而增强企业在市场竞争中的优势。
3.降低企业风险。
通过税务筹划，可以规避税务风险，避免企业因税务问题而产生的法律纠纷和经济损失。
4.改善企业形象。
通过合理的税务筹划，企业可以合法地降低税负，提高对社会的回报，增强企业的社会形象和声誉。
二、企业所得税税务筹划的原则和方法1.合法合规原则。
税务筹划应遵守国家有关税法和税务政策的规定，合法合规进行。
2.效益优先原则。
税务筹划应以企业经济效益为导向，最大程度地提高企业利润。
3.税负合理分担原则。
税务筹划应合理分担税负，既不应过度偏重于实际经济利益的分配方面，也不应过度追求税收优惠而损害合理的税负分配。
4.可持续发展原则。
税务筹划应考虑企业的长期发展，不能为了短期利益而损害企业的可持续发展能力。
1.利用税收优惠政策。
企业可以通过利用税收优惠政策，如扣除项目、减免税率等，减少应纳税所得额，降低应纳税额。
2.合理安排利润分配。
企业可以通过合理安排利润分配方式，如合理分配股利、利润留存等，减少企业所得税负担。
3.合理规避税收风险。
企业可以通过合理规避税收风险，如合理避免对外投资的跨国税务风险等，降低企业税务风险。
4.合理选择投资方式。
企业在进行投资决策时，应考虑税务因素，选择合理的投资方式，减少税负。
三、企业所得税税务筹划案例分析1.利用税收优惠政策减少税负公司在省设立分支机构，在该省的税收政策中规定，对经营期限超过五年的高新技术企业，免征企业所得税。
公司通过在该省设立分支机构，并通过申请高新技术企业认定，成功享受了企业所得税的减免政策，减少了税负。
2.合理安排利润分配减少税负公司年度利润较高，为减少所得税负担，公司通过合理安排股利分配，将一部分利润以其他形式实现，如利润留存、投资再生产等方式，减少了应纳税所得额，降低了所得税负担。
企业税务筹划与税收优惠政策案例分析
企业税务筹划与税收优惠政策案例分析1. 案例一：降低企业所得税税负某企业在近期经营状况较好，为了降低企业所得税税负，采取了以下策略：首先，通过合理运用关联方政策，将一些利润高的业务转移到子公司或关联方公司，从而有效减少主营业务利润，降低所得税税基；其次，针对研发费用，企业充分发挥研发成本加计扣除政策的优惠性质，将大部分研发支出纳入扣除范畴，有效减少企业应纳税所得额；此外，企业积极参与地方政府鼓励的行业和地区税收优惠政策，如免征增值税和企业所得税等，使企业在税务筹划中获得更多优惠，降低税收负担。
通过以上税务筹划操作，该企业成功降低了所得税税负，增加了企业利润，提升了竞争力，并为企业未来发展提供了更多资金支持。
2. 案例二：利用税收优惠政策扩大企业规模某企业正计划扩大生产规模，同时希望能够享受到税收优惠政策的支持，以降低企业扩大规模所需的成本，并提升企业竞争力。
该企业采取了以下策略来实现目标：首先，依据国家和地方政府的产业政策，将企业纳入到享受税收优惠的行业范畴，并根据政策规定的条件，申请免征或减免企业所得税、增值税等税种，以减少企业的税务负担；其次，通过积极争取政府相关部门的支持，争取到符合企业自身的贷款、补贴和奖励政策，为企业的扩大规模提供必要的资金支持。
通过有效利用税收优惠政策，该企业成功扩大了生产规模，降低了生产成本，提高了经济效益，并在行业中稳定了竞争地位。
3. 案例三：跨境税务筹划实现国际利润转移某企业在全球范围内开展业务，为了实现国际利润转移，降低相关国家的税负，采取了以下策略：首先，通过建立跨国关联公司，将利润高的业务转移到税率较低的国家或地区进行实质经营，从而降低了在高税率国家的纳税义务；其次，在跨国交易中充分利用国际税收协定，避免双重征税，合理安排资金流动和转移定价，降低企业全球范围内的税收负担。
通过以上税务筹划操作，该企业实现了国际利润转移，最大限度地降低了全球范围内的税收负担，提高了企业的国际竞争力，并为企业的跨国业务拓展提供了更多的发展空间。
企业税收筹划案例与分析
企业税收筹划案例与分析税收筹划是指企业在合法的税收政策框架下，通过合理的经营安排和税务规划，最大限度地降低税收负担，增加税收优惠，以实现税负最优化的一系列行为。
在实际运营过程中，企业税收筹划可以为企业带来很多好处，如减少税费开支、优化资金运作等。
本文将结合实际案例，分析企业税收筹划的重要性以及在实际操作中的一些策略。
案例一：减少所得税负担某企业拟将原本应纳所得税的一部分利润转移至子公司，以减少所得税负担。
具体操作是将利润以股权投资的形式注入子公司，通过控股股权的方式，企业可以享受到子公司利润的红利收益。
红利收益按照固定的红利所得税率计税，通常低于企业所得税率，从而实现税负减轻的目的。
这一案例涉及到的税收筹划策略是“分公司的设立与利润转移”。
通过设立子公司，企业可以将利润分担到子公司，并享受较低的红利所得税率。
同时，根据税法规定，企业拥有合理的权益安排和投资安排，将所得转移至子公司，并合法享受其中的税收优惠，是合法的税收筹划行为。
案例二：优化商业模式降低增值税负担某电商企业在进行营销活动时，经营范围涉及到销售商品和提供服务，而增值税对商品和服务的征税标准不同。
为了降低增值税负担，该企业将商品和服务划分为两个独立的公司，商品销售公司和服务提供公司，以按照不同的增值税税率征税，从而降低增值税的支付额度。
这一案例涉及到的税收筹划策略是“优化商业模式降低增值税负担”。
通过将商品和服务划分为两个独立公司，就可以按照不同的增值税税率进行纳税，降低增值税负担。
同时，该策略在合法的范围内，符合税法规定。
案例三：合理运用税收优惠降低企业税收负担某企业在购置生产设备时，通过合理运用税收优惠政策，进行税收筹划，降低企业的税收负担。
具体操作是将生产设备纳入企业所在地的特殊经济区域，以享受特殊经济区域税收优惠政策。
该政策包括设备投资的折旧加速、企业所得税减免等方面，从而降低企业税收负担。
这一案例涉及到的税收筹划策略是“合理运用税收优惠降低企业税收负担”。
企业所得税纳税筹划-案例分析
企业所得税纳税筹划-案例分析企业所得税纳税筹划-案例分析1.引言在当前的经济环境中，企业所得税筹划变得越来越重要。
企业所得税是企业税收中的一个重要组成部分，通过合理的筹划和优化，企业可以减少税负，增加利润，提高竞争力。
本文将通过案例分析，探讨企业所得税纳税筹划的具体方法和步骤。
2.案例背景本案例涉及一家制造业企业，该企业年销售额为1亿元，利润总额为5000万元。
企业所得税税率为25%。
3.企业所得税纳税筹划目标本案例的企业所得税纳税筹划目标是通过合理的优化，减少企业所得税额，提高企业利润。
4.案例分析a) 企业纳税筹划前的税负情况根据企业利润总额和税率，企业所得税额为5000万元25% = 1250万元。
b) 案例分析1：合理利用费用扣除政策企业应充分利用费用扣除政策，合理安排和使用各项费用，以减少应纳税额。
比如，通过加大研发投入，可以享受研发费用加计扣除的优惠政策；通过提高员工福利，可以享受企业所得税抵扣政策等。
c) 案例分析2：合理调整盈利分配企业可以通过合理调整盈利分配方式，减少应纳税额。
比如，将利润用于投资扩大生产规模，享受企业所得税优惠政策；合理运用股权激励，将部分利润分配给员工，降低企业所得税负担等。
d) 案例分析3：合理进行跨地区布局如果企业在不同地区有分支机构或子公司，可以合理进行跨地区布局，利用地区差异，优化企业所得税负。
比如，将高税负地区的利润通过内部分账方式分配到低税负地区等。
e) 案例分析4：合理利用税收优惠政策企业应充分了解并合理利用各类税收优惠政策，如众创空间税收优惠政策、高新技术企业税收优惠政策等，以减轻企业所得税负担。
5.结论通过以上分析，本案例的企业所得税纳税筹划可以采取多种方法，如合理利用费用扣除政策、调整盈利分配、跨地区布局和利用税收优惠政策等，来减少企业所得税负担，提高企业利润。
附件：本文档所涉及的附件包括：案例数据表格、研发费用加计扣除政策细则、股权激励政策细则等。
税收筹划法律案例(3篇)
第1篇一、背景随着我国经济的快速发展，企业数量逐年增加，税收问题成为企业关注的焦点。
合理避税是企业财务管理的重要组成部分，既能降低企业成本，提高企业竞争力，又能维护国家税收秩序。
本文以某企业利用政策合理避税的成功案例，探讨税收筹划的法律问题。
二、案情简介某企业（以下简称“甲公司”）成立于2008年，主要从事房地产开发业务。
甲公司成立初期，由于市场竞争激烈，企业盈利能力较弱。
为提高企业盈利水平，甲公司决定利用税收筹划策略，降低企业税负。
甲公司在进行税收筹划时，充分考虑了国家相关税收政策。
首先，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，企业可以将研发费用在计算应纳税所得额时加计扣除。
甲公司了解到，自己符合研发费用加计扣除的条件，于是将研发费用列入成本，降低了企业所得税。
其次，甲公司针对土地增值税政策，采取以下措施：一是合理确定土地成本，降低土地增值税税负；二是优化土地使用方案，提高土地利用率，降低土地增值税；三是利用土地增值税优惠政策，合理避税。
三、案例分析1. 研发费用加计扣除甲公司利用研发费用加计扣除政策，降低了企业所得税。
具体操作如下：（1）合理归集研发费用。
甲公司按照国家规定，将研发费用归集到研发部门，确保研发费用真实、准确。
（2）合规进行研发费用加计扣除。
甲公司在申报企业所得税时，按照国家规定，将研发费用加计扣除部分纳入应纳税所得额。
2. 土地增值税政策甲公司针对土地增值税政策，采取以下措施：（1）合理确定土地成本。
甲公司在取得土地使用权时，充分考虑土地市场行情，合理确定土地成本。
（2）优化土地使用方案。
甲公司在开发项目过程中，优化土地使用方案，提高土地利用率，降低土地增值税。
（3）利用土地增值税优惠政策。
甲公司关注国家土地增值税优惠政策，根据政策规定，合理享受税收减免。
四、结论本案中，甲公司通过合理利用税收筹划策略，降低了企业所得税和土地增值税，取得了良好的经济效益。
以下是对本案的总结：1. 企业应充分了解国家税收政策，合理利用政策优势。
税收筹划案例分析
税收筹划案例分析在当今的商业环境中，税收筹划已成为企业和个人降低税负、提高经济效益的重要手段。
通过合理的税收筹划，企业和个人可以在合法合规的前提下，优化税务结构，减少税收支出，实现资源的合理配置。
下面，我们将通过几个具体的案例来深入分析税收筹划的实际应用和效果。
案例一：企业所得税的筹划某制造企业 A 公司，年度销售额为 5000 万元，成本费用为 4000 万元，利润为 1000 万元。
该企业适用的企业所得税税率为 25%。
传统的纳税方式下，A 公司应缴纳的企业所得税为 1000×25% ＝250 万元。
然而，通过税收筹划，A 公司发现可以加大研发投入。
根据相关税收政策，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 175%在税前摊销。
A 公司决定投入 500 万元用于研发，并将研发费用全部费用化。
这样，可在税前扣除的研发费用为 500 ＋ 500×75% ＝ 875 万元。
此时，公司的应纳税所得额调整为 1000 875 ＝ 125 万元，应缴纳的企业所得税为 125×25% ＝ 3125 万元。
通过这一税收筹划举措，A 公司节省了企业所得税 250 3125 ＝21875 万元，大大降低了税负，提高了企业的资金利用效率。
案例二：个人所得税的筹划＿____是一位高薪的企业高管，年薪为 200 万元。
按照正常的工资薪金所得纳税，适用税率高达 45%。
为了降低个人所得税税负，＿____与公司协商，将一部分薪酬以年终奖的形式发放。
根据税收政策，年终奖有单独的计税方式，在一定范围内可以享受相对较低的税率。
假设_____的年薪中有 60 万元作为年终奖发放。
年终奖的计税方式为：先将年终奖除以 12，得到的商数确定适用税率和速算扣除数，然后计算应纳税额。
税收筹划成功案例总结
税收筹划成功案例总结在当今的商业环境中，税收筹划已成为企业管理的重要组成部分。
通过合理的税收筹划，企业可以降低税负，提高经济效益，增强市场竞争力。
以下将为您介绍几个税收筹划的成功案例，希望能为您提供有益的参考。
案例一：某制造业企业的增值税筹划某制造业企业主要生产和销售高端机械设备，年销售额达到数亿元。
在税收筹划之前，企业的增值税税负较高，影响了企业的盈利能力。
经过深入分析，税务专家发现企业在采购环节存在一些问题。
部分原材料供应商无法提供增值税专用发票，导致企业无法抵扣进项税额。
为了解决这一问题，企业与供应商重新进行了谈判，要求其提供增值税专用发票。
对于无法提供发票的供应商，企业适当减少了采购量，转而寻找能够提供发票的优质供应商。
此外，企业还优化了销售策略。
对于一些长期合作的大客户，企业在合同中明确了价格和增值税的相关条款，提前规划好税负的分担方式，避免了因税收问题产生的纠纷。
通过这些措施，企业成功地增加了进项税额的抵扣，降低了增值税税负，提高了企业的利润水平。
案例二：某科技企业的企业所得税筹划某科技企业专注于研发和创新，拥有多项自主知识产权。
然而，由于研发投入较大，企业在前期面临着较大的亏损。
为了充分利用税收优惠政策，企业积极申请了高新技术企业认定。
获得高新技术企业资格后，企业享受了 15%的企业所得税优惠税率。
同时，企业加强了对研发费用的核算和管理。
按照税收政策的规定，企业将研发费用进行了加计扣除，进一步减少了应纳税所得额。
此外，企业还合理规划了员工的薪酬结构。
通过提高员工的福利待遇，如增加商业保险、补充公积金等，既提高了员工的积极性，又在一定程度上降低了企业的所得税税负。
经过一系列的税收筹划，该科技企业有效地减轻了企业所得税负担，为企业的持续发展提供了资金支持。
案例三：某房地产企业的土地增值税筹划某房地产企业在开发一个大型住宅项目时，面临着较高的土地增值税税负。
为了降低土地增值税，企业在项目规划阶段就进行了精心设计。
企业所得税纳税筹划案例分析(1)
企业所得税纳税筹划案例分析(1)企业所得税纳税筹划案例分析企业纳税筹划是指在合法的前提下，通过优化税务结构、设计合理的税务方案和利用税收优惠政策等手段来达到降低企业税负、保障企业利润、提高企业竞争力的目的。
本文将针对某公司的实际情况，进行企业所得税的纳税筹划案例分析。
1. 企业及其税务情况该公司是一家规模较大的制造企业，主营业务是制造销售电脑配件。
公司采取独立核算，成本会计，同时享受国家各项税收政策。
公司总营业额占比较大的部分来自于国内，但也有一定的出口业务。
公司总营业收入为5000万元，净利润为750万元。
按照企业所得税税率标准，应纳税额为262.5万元。
2. 税收筹划分析和方案设计为了降低企业所得税负，我们设计了以下的筹划方案：（1）优化成本结构，减少纳税基数公司可以通过优化企业财务成本结构的方式来减少纳税基数，从而有效节约企业所得税。
比如，公司可以选择更多的购买固定资产，建造新厂房，购买长期股权投资等方式，降低财务成本的毛利率，从而降低纳税基数。
（2）增加出口业务，享受税收优惠出口商品可享受增值税退税，从而减轻企业的财务压力。
对于该公司而言，为了降低企业的所得税负担，可以增加出口业务。
同时，为了在出口商品清关时享受更多的税收优惠和退税，公司可以考虑进行一些必要的会计操作和相关申报。
（3）利用税务优惠政策为了降低企业所得税负，公司可以主动利用国家税务优惠政策。
目前，国家针对企业的税务优惠政策有很多，针对该公司在具体操作中需要提高相关人员的税收政策意识，挖掘更多的税务优惠政策，从而降低企业所得税。
3. 案例分析效果通过以上的策略和方案，公司的所得税负担得到了降低，其所得税负由税前净利润的35%下降到25.75%。
具体计算如下：所得税=（税前净利润-加计扣除-500万元）×25%+ 500万元×20% = 225万元。
这样，公司在完全符合税法规定的情况下，成功地降低了所得税负担，并提高了整体的公司竞争力。
企业所得税纳税筹划案例
企业所得税纳税筹划案例案例背景：企业是一家生产销售电子产品的公司，年度总收入为1000万元。
企业原先利润水平相对较高，但面临着较高的所得税负担。
为了降低所得税负担，提高企业盈利能力，企业决定进行所得税纳税筹划。
案例分析和解决方案：1.合理利用加速折旧政策：为了降低企业的所得税负担，可以通过合理利用加速折旧政策来减少折旧费用，从而降低应纳税所得额。
企业可以将原本计划在几年内分摊的折旧费用进行加速，将较大的折旧费用集中安排在初始阶段，从而在初始阶段的利润中减少折旧费用占比，降低应纳税所得额。
2.合理选择税务政策：企业应该了解和熟悉税法的规定，合理进行纳税筹划。
可以根据当地税法的规定，选择适用的税务政策，例如选择合适的企业所得税税率和税前扣除项目。
企业应该定期审查自己的税务政策，确保符合最新的税法规定，以最大限度地降低所得税负担。
3.合理利用税务优惠政策：企业应该充分了解和利用享受税务优惠政策的机会。
根据企业所属行业或地区的特定税收优惠政策，例如高新技术企业优惠政策、研发费用加计扣除等，可以减少应纳税所得额和实际纳税额，从而降低企业的税务负担。
4.合理选择税务规模：企业可以根据自身实际情况选择合适的税务规模。
如果企业的利润水平较高，税务规模较大，可以考虑适当扩大规模以降低税务比例，减少应纳税所得额。
如果企业利润水平较低，税务规模较小，可以考虑降低税务规模，减少所得税负担。
5.合理利用投资和资产配置：企业可以根据利润层面合理配置投资和资产，从而影响应纳税所得额和实际纳税额。
例如，可以通过向资本密集型行业进行投资，增加资产配置比例，从而减少应纳税所得额。
此外，合理进行资金的配置，如借款和利息等，也可以影响税负水平。
总结：通过合理利用加速折旧政策、选择税务政策、利用税务优惠政策、选择税务规模以及合理利用投资和资产配置等方式，企业可以降低所得税负担，提高盈利能力。
然而，在进行所得税纳税筹划时，企业应该遵守税法的规定，确保筹划措施符合合法合规的原则，避免触犯税法法规，造成不必要的风险和损失。
企业所得税的税收筹划案例分析
企业所得税的税收筹划案例分析随着税法的改革和经济的不断发展，企业所得税的税收筹划变得越来越重要。
税收筹划是企业运营过程中的一项重要工作，旨在合法地降低企业所得税的负担，提高企业盈利水平。
本文将通过分析一个企业所得税的税收筹划案例，探讨税收筹划在企业运营中的作用。
一、案例背景某公司是一家从事电子产品制造的企业，经营规模逐渐扩大，利润也在不断增加。
然而，随着企业规模的扩大，课税基数增加导致企业所得税的负担逐渐加重，对企业的发展造成了一定的压力。
二、税收筹划目标在这个案例中，企业的税收筹划目标是通过合理的税务安排减少企业的所得税支出，提高企业的盈利能力，保持竞争力，并提高企业的市场份额。
三、税收筹划方案1. 利用税收优惠政策：根据该国的税收法规，针对电子产品制造行业，政府有一系列的税收优惠政策。
企业可以通过合法的手段来充分利用这些政策，减少税收负担。
比如，政府可能给予企业研发费用的一定比例的税收减免，企业可以增加研发投入，提高自身的技术实力，并获得相应的税收优惠。
2. 跨地区投资：企业可以考虑在税收负担较轻的地区进行投资。
一些地方政府会针对特定行业的企业提供税收优惠政策，通过将部分生产线或子公司迁往这些地方，企业可以降低整体的税收负担。
3. 完善跨国税务安排：如果企业在多个国家开展业务，可以通过合理的跨国税务安排来合法地减少全球税负。
比如，通过在税收较低的国家设立分支机构或注册子公司，将一部分利润在低税率地区实现，从而减少整体的所得税支出。
4. 合理运用税收抵免：企业可以根据税法规定，将可抵扣的费用和亏损合理地运用。
比如，将可抵扣的研发费用和亏损抵扣到高利润的年份，从而减少所得税支出。
四、预期效果通过以上的税收筹划方案，企业可以预期获得一定的税收减免和优惠，从而降低企业的税务负担，提高企业的盈利能力。
这样一来，企业将能够更好地投资发展，并在市场竞争中占据优势地位，进一步提高企业的市场份额。
五、风险分析在进行税收筹划时，企业需注意合规性和风险控制。
企业所得税纳税筹划_案例分析报告
企业所得税纳税筹划_案例分析报告企业所得税是指企业按照国家法律规定，根据其所得额向国家交纳的一种税费。
企业所得税的纳税筹划是指在合法、合规的前提下，通过对企业所得及相关交易进行合理安排和筹划，以降低企业所得税的税负，提高企业综合竞争力的一种方式。
以下是一个企业所得税纳税筹划案例分析报告，旨在说明企业所得税纳税筹划的实际操作和效果。
案例背景：企业是一家制造业企业，主要生产和销售电子产品。
该企业在前几年的经营中存在一些问题，包括销售价格不稳定、成本控制不严格等，导致企业税负较高。
纳税筹划方案：1.税率优惠政策的合理利用根据国家税务政策，对于制造业等重点支持的行业，可以享受一定的税率优惠政策。
该企业可以主动了解相关政策，并合理调整企业经营结构，以符合优惠政策的要求。
2.跨地区投资布局的考虑该企业可以考虑在税率较低的地区设立分支机构或子公司，通过跨地区投资布局，实现税负的调整和分散。
3.合理避税和合规避税在合法合规的前提下，企业可以通过合理的财务安排和交易安排，来避免不必要的税额计算和纳税。
例如，通过合理调整内部转账价格，降低税负风险。
但需要注意的是，避税和合规避税都需要遵守相关法律法规，并避免税务风险。
4.科技创新相关优惠政策的利用根据国家的相关政策，企业在进行科技创新方面可以享受一定的税收优惠政策。
该企业可以积极开展自主创新和技术引入，以符合政策要求，并享受相关优惠待遇。
案例效果分析：通过上述的纳税筹划方案，该企业可以在合法合规的前提下，有效降低所得税负，提高企业利润。
具体效果如下：1.税率优惠政策的合理利用可以将企业的税率从25%降至15%。
假设该企业年利润为1000万元，通过税率优惠政策筹划，可减少所得税支出100万元。
2.跨地区投资布局使得企业可以在低税率地区设立分支机构或子公司，从而使得所得税负得到分散和调整。
假设该企业在低税率地区设立子公司，可以将利润的一部分转移至子公司，减少主公司的所得税负担。
税务筹划案例分析
税务筹划案例分析在当今的商业环境中，税务筹划对于企业的发展和运营具有至关重要的意义。
合理的税务筹划不仅可以降低企业的税负，提高经济效益，还能增强企业的竞争力和可持续发展能力。
下面，我们将通过几个实际案例来深入分析税务筹划的策略和效果。
案例一：利用税收优惠政策某高新技术企业_____，主要从事软件开发和技术服务。
根据国家相关税收政策，高新技术企业可以享受 15%的企业所得税优惠税率，同时研发费用可以加计扣除。
该企业在税务筹划方面采取了以下措施：1、加大研发投入，确保研发费用占销售收入的比例符合高新技术企业的认定标准。
通过合理规划研发项目和费用归集，将更多的支出纳入研发费用范畴，从而增加了加计扣除的金额。
2、积极申请高新技术企业认定，并保持资质的有效性。
企业严格按照高新技术企业的要求规范财务管理和技术创新活动，确保能够持续享受税收优惠。
通过这些税务筹划措施，该企业在企业所得税方面节省了大量的资金。
原本适用 25%的企业所得税税率，经过税收优惠后，实际税率降低至 15%，同时研发费用的加计扣除进一步减少了应纳税所得额，大大减轻了企业的税负。
案例二：选择合适的企业组织形式＿____和他的合作伙伴计划成立一家企业，从事商品销售业务。
在进行税务筹划时，他们面临着选择有限责任公司还是个人独资企业的问题。
有限责任公司在法律上具有独立的法人地位，股东以其出资额为限对公司债务承担责任。
公司需要缴纳企业所得税，股东分红时还需缴纳个人所得税。
而个人独资企业不具有法人地位，投资人对企业债务承担无限责任，但其只需要缴纳个人所得税。
经过综合考虑，他们最终选择了个人独资企业的形式。
原因在于：1、预计企业的规模较小，业务风险相对可控，无限责任的风险在可承受范围内。
2、个人独资企业的税收征管相对简单，税负相对较低。
在经营过程中，该个人独资企业按照核定征收的方式缴纳个人所得税，有效地降低了税务成本，提高了企业的盈利能力。
案例三：合理安排资产折旧和摊销某制造企业购置了一批大型生产设备，价值较高。
企业税务筹划的案例分析和经验总结
企业税务筹划的案例分析和经验总结一、引言税务筹划是企业合法降低税收负担，提高竞争力的重要手段。
本文将通过案例分析和经验总结的方式，探讨几个企业在税务筹划方面所遇到的问题，并总结出的经验与教训，为企业税务筹划提供参考。
二、案例分析与经验总结1. 案例一：合理利用税收优惠政策某制造业企业生产过程中产生的废弃物，根据国家政策可以享受减免环保税的优惠政策。
通过对企业生产线的调整，合理收集和处理废弃物，并及时申请减免环保税，该企业成功降低了税收负担。
经验总结：了解并合理利用税收优惠政策，可以帮助企业减轻税务负担，提高盈利能力。
2. 案例二：合理规避风险与依法避税某互联网企业拥有多个分支机构，通过跨地区办公分布，合理利用减免税政策，将部分利润转移到税负较低的地区，有效降低了企业整体税负。
经验总结：通过合理规避风险与依法避税，可以降低企业税收负担，并保护企业的合法权益。
3. 案例三：合理运用税务调整策略某房地产企业在市场竞争激烈的情况下，根据市场需求调整销售策略，将部分在建工程转为自持租赁，减少了销售利润的同时也降低了企业所得税的负担。
经验总结：合理运用税务调整策略，根据市场需求进行相应调整，可以降低企业税收负担，提高经营效益。
4. 案例四：合理管理资金流动某个服装企业在互联网销售渠道上遇到资金收支不平衡的问题，通过在合理时期申请预缴增值税退税，解决了企业的流动资金问题。
经验总结：合理管理资金流动，通过合理运用退税政策，为企业提供更好的财务支持。
5. 案例五：合理利用研发费用加计扣除某科技企业大量投入研发，在企业所得税申报时，合理运用研发费用加计扣除政策，减少了企业应纳税所得额，降低了税务负担。
经验总结：合理利用研发费用加计扣除政策，可以鼓励企业增加科技创新投入，提高企业核心竞争力。
三、结论企业税务筹划是实现企业可持续发展的重要组成部分。
通过以上案例分析与经验总结，我们可以看到，在税务筹划中，合理利用税收优惠政策、规避风险与依法避税、合理运用税务调整策略、合理管理资金流动、合理利用研发费用加计扣除等方面都可以有效降低企业税收负担，提高经营效益。
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企业所得税税务筹划及案例分析第一节企业所得税基础知识企业所得税是针对企业的营业所得交纳的税款。
所针对的企业包括国有企业、集体企业、私营企业（不包括个人独资企业和合伙企业，这两种企业不具备企业法人资格，按照个人所得税计税）、联营企业、股份制企业、以及经国家有关部门批准，依法注册登记的事业单位和社会团体等组织。
为了可以直观的分析企业所得税的避税方法，这里只介绍企业所得税的计算方法。
企业所得税的征收分为两种方法：1．针对可以准确核算收入总额和成本费用支出的企业，实行核算征收。
在这种征收方法下，企业所得税计算如下：应纳税额＝（收入总额－准予扣除项目金额）×税率括号内的“收入总额－准予扣除项目金额”，我们称为应纳税所得额。
2．针对不可以准确核算收入总额和成本费用支出，不能向主管税务机关提供真实、准确、完整的纳税资料的企业，实行核定征收。
核定征收又分为两种：定额征收，即由税务机关按照一定得标准、程序方法，直接核定企业应交的所得税额。
核定应税所得率征收，即由税务机关按照一定得标准、程序方法预先核定纳税人的应税所得率，然后企业按照如下公式纳税：应纳税额＝（收入总额×应税所得率）×税率对实行第二种征收方式，即核定征收方式的企业，由于应税所得率由税务机关设定，缺乏可操作的弹性，所以，我们往下讨论的企业避税问题主要针对适用核算征收的企业。
但这并不表明核算征收就一定比核定征收可以交纳更少的税款。
这需要具体情况具体计算。
第二节企业所得税的避税技巧企业所得税的避税，可以大概从两个方面进行筹划。
一是落脚于上述的计税公式。
即“应纳税额＝（收入总额－准予扣除项目金额）×税率”。
另一方面就是利用税法规定的其它政策，如税收优惠政策、亏损弥补政策等。
一、应纳税额＝（收入总额－准予扣除项目金额）×税率该计税公式很直观的告诉我们，要少缴税，需要账面的收入总额尽量少、准予扣除项目金额尽量多、税率尽量低。
收入总额是操作弹性较小的。
而准予扣除项目金额就是我们操作的主要目标。
税法对准予扣除项目金额做了许多限制规定，以下我们从几个方面来简单说明怎样可以在税法允许的范围内充分利用扣除项目金额，以使应纳税额尽量少。
1．工资薪金支出税法对工资薪金支出的扣除标准是有限定的。
无论企业是采取计税工资扣除办法还是实行工资、薪金总额与经济效益挂钩办法，也只是能在扣除标准内扣除工资薪金支出费用。
所以，我们在进行税务筹划时，应尽量利用上这个限额。
【案例】某企业2003年度应发职工工资100万元。
但由于当年货款不能及时收回，资金周转困难，所以当年只发了50万。
会计只对所发的50万计入了费用。
2004年度资金收回，企业把2003年度所欠的50万全部补发。
加上本年度的应发工资100万，2004年一共发放工资150万。
（2003、2004的计税工资均为100万）这种情况下，2003年计算所得税的时候，工资扣除额只为计入费用的实际发放工资50万。
而在2004年补发所欠的50万时，因其超过2004年的计税工资标准，所以超过的部分，即补发的50万工资，是不能在税前扣除的。
换句话说，企业多交了50万×33％＝16.5万的所得税。
如果我们在2003年的时候，对企业的财务做一个这样的筹划：向外借款50万来发放职工的工资，或者直接把拖欠职工的工资变为向职工的借款。
那么，就可以在2003年直接扣除100万的工资费用，可减少纳税16.5万元。
当然这样做要考虑到借款利息支出跟节约的所得税孰多的问题。
如果借款利息比所得税节省还多，那么这种做法显然是不可取的。
但一般情况，利率不太可能高于所得税率的33％。
另外需要指出，职工工会经费、职工福利费、职工教育费分别按照工资总额的2％、14％、1.5％计算扣除。
这三项费用属于标准抵扣项目，不是限额抵扣项目，不得多扣，也不需要少扣。
所以，企业在经营活动中要注意足额抵扣，以最大程度减少应纳税款。
2．业务招待费用税法规定，纳税人发生的与其生产、经营业务直接相关的业务招待费，可在一定范围内据实扣除。
超过标准不得在税前扣除。
该扣除标准是：全年销售（营业）收入净额在1500万及以下的，不超过销售（营业）收入净额的5‰；全年销售（营业）净额超过1500万的部分，扣除额不得超过该部分的3‰。
收入净额是指纳税人从事生产、经营活动取得的收入扣除销售折扣、销货退回等项支出后的收入额，包括主营业务收入和其他业务收入。
纳税人从联营企业分回的税后利润或从股份企业分回的股息等，因其在对方企业已经计提了业务招待费，不再作为计提业务招待费的基数。
在利用业务招待费避税的规划上，我们的出发点跟利用其它方法是一样的。
也就是尽量的利用扣除限额。
若企业有子公司或其它关系非常密切的企业，应把本企业超过限额的业务招待费设法转移到其它关系企业中，以达到避税的目的。
【案例】A股份有限公司执行《企业会计制度》和现行企业所得税政策，企业所得税税率为33％。
2001年主营业务收入1800万。
“管理费用”中列支的业务招待费为20.5万，“其他应付款”账户中，企业提取业务招待费4万元，账户处理为：借：管理费用――业务招待费40 000贷：其他应付款――业务招待费40 0002002年3月，税务机关稽查局进行所得税检查时，对上述事项进行所得税纳税调整。
税法规定，企业只应就“发生的与其经营业务直接相关的业务招待费”据实扣除。
“必须分清本期成本、费用和下期成本费用的界限，不得任意预提和摊消费用”。
因此，该企业2001年的费用应该是当年实际发生的业务招待费，不能预提费用。
所以，对多计入的业务招待费应作调整，应调增当年的损益：借：其他应付款――业务招待费40 000贷：以前年度损益调整40 000该企业本期实际发生的业务招待费＝20.5－4＝16.5万；另外，业务招待费的扣除限额＝1500×5‰＋（1800－1500）×3‰＝8.4万；所以，企业有16.5-8.4＝8.1万元时不得在税前扣除的。
所以，A企业的业务招待费可抵税8.4×33％＝2.772万元。
若A公司设立有销售公司，将产品以1500万的价格出售给设立的销售公司，销售公司再以1800万的价格对外销售，假设A公司与设立的销售公司的业务招待费分别为8万和8.5万元（该假设基于原A企业实际业务招待费为16.5万，现将该16.5万分配给A企业和它所设立的销售公司）。
则：A企业业务招待费扣除限额＝1500×5‰＝7.5万；销售公司业务招待费扣除限额＝1500×5‰＋（1800－1500）×3‰＝8.4万；则对于整个利益集团来说，业务招待费可抵税＝（7.5＋8.4）×33％＝5.247万。
因此，整个利益集团通过该避税筹划可避税5.247－2.772＝2.476万元。
例子说明两件事：a）发生的与其经营业务直接相关的业务招待费方可据实扣除；b）在限额内的业务招待费方可扣除。
显然，例子是理想化的。
它对说明问题很有帮助，但具体业务发生时，也许还要考虑很多方面的问题。
例如，当A公司设立有销售公司的时候，整个利益集团的费用应该会相应的增加。
也就是说，在利益集团能更大程度的利用业务招待费避税的同时，其税前会计利润会相应的减少。
所以，具体情况我们还应该具体的计算利弊，以做出合理的决策。
3．广告费和业务宣传费广告费和业务宣传费同为企业为了扩大自己的产品销量，提高品牌知名度所花费的费用。
但税法严格区分了企业经营过程中的广告费和业务宣传费。
并且，两种费用准予扣除的额度相距甚远。
只有符合规定的条件才能作为广告费支出列支。
其条件为：a）广告是通过经工商部门批准的专门机构制作；b）已实际支付费用，并取得相应的发票；c，通过一定的媒体传播。
由于两种费用的扣除额不同，这就给了我们避税筹划的空间。
【案例】某食品制造企业2002年度企业收入70万元，税前会计利润15万元。
为巩固已有市场，在一县城用悬挂条幅方式宣传自己的新产品。
企业当时有两种方案可以实施。
其一，自身策划来实施，委托某一单位加工该条幅，再向当地有关部门申报广告审批，之后悬挂条幅。
此方案所需费用为10万元。
其二，委托当地瓜广告公司来制作，委托广告公司费用12万元。
企业选择以方式一是否合理？方案一：自身策划根据税法相关规定，企业自身操作只能作为业务宣传费在企业所得税前列支，而业务宣传费的列支限额为不超过销售（营业）收入的5‰。
所以，企业能税前抵扣的业务宣传费为700000×5‰＝3500元。
则：企业税前利润应该调整为150000＋（100000－3500）＝246500；那么税后利润＝150000－246500×33％＝68655元。
方案二：通过广告公司依据税法规定，食品企业的广告费当年抵扣限额为销售（营业）收入的8％，超过部分可无限期向以后年度转结。
所以，企业当期税前能抵扣的广告费限额为700000×8％＝56000元。
则：企业税前利润应调整为（250000－120000）＋（120000－56000）＝194000元式中的250000是还原企业不作广告的税前会计利润。
那么当期税后利润＝130000－194000×33％＝65980元。
可见，如果企业只考虑当期的效益，选择方案一是合理的。
但由于作为广告费的超过部分可以向以后年度无限转结，而作为业务宣传费则不可以。
所以，如果长期考虑，把以后的利益视为当期考虑的话，则120000的广告费视为全额扣除。
有：企业税后利润＝130000－130000×33％＝87100元。
所以，如果考虑上以后收益，选择方案二才是合理的选择。
如果再考虑上广告效益效果的话，选择方案一无疑是费时费力，且效果不佳的选择。
4．采用折扣方式促销企业在利用折扣进行促销时，应注意两个问题以充分避税。
第一，税法规定，折扣额不在同一张发票上分别注明，而是另开发票的，不能从销售额中扣除。
也就是说，这样的折扣不能在税前抵扣。
第二，税法规定，价值形态的折扣可以在税前扣除，而实物形态的折扣，不仅不能扣除，还应该视同销售处理。
这样反而会增加收入项，增多应纳税额。
【案例】某商业企业采用“买一送一”方式销售空调，随机赠送热水器一台。
空调销售价格2000元，同类热水器销售价格300元。
企业将热水器的赠送在“营业外支出”中核算，并没有计入当期的销售收入。
每台空调销售成本费用及销售税金支出为1600元，热水器为250元。
当期共销售了10台空调。
不考虑纳税调整因素，计算当期企业所得税。
按照税法规定，企业采用实物折扣方式，其所赠送的货物应视同销售处理。
这样，纳税人不仅不能减少纳税，反而要增加收入项，增加应纳税额。
应纳税额＝（2000+300-1600-250）×10×33％＝1485元如果企业采用价格折扣方式，每台空调折扣300元，并在同一张发票上注明，其纳税所得的情况就完全不同了。