中级财务会计第三章金融资产2业务练习题答案
《中级财务会计》第三章金融资产业务练习试题答案解析
《中级财务会计》第三章金融资产业务练习试题答案解析WORD格式.整理版第三章金融资产（2）业务练习题答案练习一一、目的：练习带息应收票据的会计处理。
1、编制A公司收到票据时的会计分录；借：应收票据——B公司58500贷：主营业务收入50000应交税费——应交增值税（销项税额）85002、编制A公司2022年12月31日计提票据利息的相关分录应计利息＝58500某6％÷12＝292.50（元）借：应收票据——B公司——应计利息292.50贷：财务费用292.503、编制A公司到期如数收到票据款项的会计分录票据到期日2022年4月1日，当日办妥托收：借：应收账款——B公司59962.50贷：应收票据——B公司58500.00——B公司——应计利息1462.50收到银行收款通知：借：银行存款59962.50贷：应收账款——B公司59962.504、若假设B公司于票据到期时账面无款，编制A公司的相关分录。
收到银行退票时，暂不作账务处理，待查明原因再作相应的账务处理。
练习二一、目的：练习应收票据相关业务的会计处理。
（一）A企业为增值税的一般纳税企业，增值税率为17％；（二）2022年4月10日对外（异地）销售产品，符合收入确认的各项条件，增值税专用发票列明销售产品价款共为800000元（不含税售价），增值税额136000元，产品发出时A企业以银行存款支付代垫运费2400元。
上述销售款项均先以应收账款入账，而后于2022年5月1日，上述款项的60%以银行存款收讫；另40％收到购买单位签发并承兑的为期六个月的带息商业承兑汇票两张，票面金额分别为93840元和281520元，票面利率均WORD格式.整理版为4%。
（三）假设出现下列不同的情况：1．该企业在6月30日时，对上述两张应收票据期末计息；2．票据到期时，承兑方按期兑付；3．票据到期时，承兑方账面无款；4．票据在A企业持有三个月时，因采购原材料价税款合计117000元，经与供货单位协商，以上述应收票据中面值为93840元的一张背书转让，并以银行存款支付该票据不足原材料的价税款部分，且原材料已验收入库；5．A企业后因急需资金，又于8月20日将另一张面值为281520元的应收票据向银行申请贴现并得以受理，贴现率为6％；但在该票据到期时，承兑方和A企业账面均无款。
中级会计师会计实务《金融资产》章节练习题及答案含答案
中级会计师会计实务《金融资产》章节练习题及答案含答案中级会计师会计实务《金融资产》章节练习题及答案含答案第六章金融资产一、单项选择题1.未发生减值的持有至到期投资如为分期付息、一次还本债券投资，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按持有至到期投资期初摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记( )科目。
A.持有至到期投资(利息调整)B.持有至到期投资(成本)C.持有至到期投资(应计利息)D.持有至到期投资(债券溢折价)【正确答案】A【答案解析】根据新准则的规定，未发生减值的持有至到期投资如为分期付息、一次还本债券投资，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按持有至到期投资期初摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资(利息调整)”科目。
2.某企业于1月15日销售产品一批，应收账款为11万元，规定对方付款条件为2/10，1/20，n/30。
购货单位已于1月22日付款。
该企业实际收到的金额为( )万元。
(计算现金折扣时考虑增值税)A. 11B. 10C. 10.78D. 8.8【正确答案】C【答案解析】实际收到金额为11×(1-2%)=10.78(万元)。
3.甲企业20×5年10月1日收到A公司商业承兑汇票一张，面值为117000，利率为4%，期限为6个月。
则20×5年12月31日资产负债表上列示的“应收票据”项目金额应为( )元。
A.100000B.117000C.118170D.119340【正确答案】C【答案解析】20×5年12月31日资产负债表上列示的“应收票据”项目金额=117000+117000×4%×3/12=118170(元)。
4.甲公司20×4年3月1日销售产品一批给乙公司，价税合计为500 000元，双方约定9月1日付款。
(完整版)中级财务会计第三章应收账款习题及答案
中级财务会计.第三章·应收款项应收款项的概念：应收款项属于金融资产的一种，是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。
应收款项是在企业经营活动中产生的，主要是指企业在经营活动中因商品、产品已经交付或劳务已经提供，义务已尽，从而取得的向其他单位或个人收取货币、财物或得到劳务补偿的请求权，包括应收账款，应收票据和预付账款等项目；有的是在企业经营活动之外产生的，主要是指企业经营活动之外所形成的各种其他应收和暂付款项，包括应收的赔款、罚款、租金、备用金、包装物押金和股利等其他应收款。
第一节应收票据1应收票据：P74是企业持有的因采用商业汇票支付方式销售商品、产品等收到的还没到期、尚未兑现的商业汇票。
分类：根据承兑人不同：商业承兑汇票银行承兑汇票根据票据是否带息：带息票据到期值=票据面值+票据利息= 票据的面值×（1+利率×期限）不带息票据到期值=票据面值根据票据是否带有追索权：带有追索权的商业汇票不带追索权的商业汇票注：银行承兑汇票贴现不会被追索，商业承兑汇票贴现会因票据贴现而发生或有负债2应收票据到期值与到期日计算2、票据到期日计算:按天计算，根据“算尾不算头或算头不算尾”的惯例，按实际经历的天数计算；如2月2日，30日到期：算尾不算头：则2月2日-28日共28-2=26天（2月2日不算），3月1-4日四天（3月4日算）算头不算尾：则2月2日-28日共28-2+1=27天（2月2日算），3月1-4日三天（3月4日不算）按月计算，月份中间开出商业汇票时，则“月中对月中”.如：1月20日开出，一个月到期，到期日为2月20日；月末开出时，则“月末对月末”，不分大小月份。
应收票据的核算：P751取得应收票据（一律按面值入账）借：应收票据或借：应收票据贷：应收款项贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）尚未到期的带息商业票据，按期计提利息：借：应收利息利息=面值×利率×期限贷：财务费用2转让应收票据借：在途物资（原材料、库存商品）应交税费——应交增值税（进项税额）如有差额，借记或贷记银行存款贷：应收票据商业汇票到期回收款项时：借：银行存款贷：应收票据商业票据到期不能收回：借：应收账款贷：应收票据3应收票据的贴现：不带息票据贴现净额计算贴现率——企业与银行商定的应付给银行的利率。
中级财务会计_答案_金融资产
中级财务会计_答案_金融资产一、单项选择题1.正确答案：C答案解析：金融资产的成本=4889.25-3750×9.6%=4529.252.正确答案：C答案解析：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应当以公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期损益（公允价值变动损益）。
3.正确答案：B答案解析：持有至到期投资、贷款和应收款项等金融资产发生减值时，应当将该金融资产的账面价值减记至预计未来现金流量（不包括尚未发生的未来信用损失）现值，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。
4.正确答案：B答案解析：应计提的坏账准备=（1200-150）-950=100万元。
5.正确答案：A答案解析：A公司2008年1月2日持有至到期投资的成本=1011.67+20-50=981.67万元，2008年12月31日应确认的投资收益=981.67×6%=58.90万元。
6.正确答案：A答案解析：可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。
可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利，应当计入投资收益。
资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积（其他资本公积）。
7.正确答案：A答案解析：不确认公允价值变动损益，公允价值变动计入所有者权益。
8.正确答案：B答案解析：乙公司股票投资应确认的投资收益为现金流量之差，即：（9.18×20-0.18-0.36）-（175.52-4）＝11.54万元.9.正确答案：A答案解析：2007年末该基金账面价值为750万元，计入资本公积的利得＝0.5×500＝250万元2008年拆分后甲公司拥有500×1.8＝900份基金，计入资本公积的利得＝1.2×900-750＝330万元.10.正确答案：D答案解析：每年利息为1000万元，1000/(1+R) + 1000/(1+R) /(1+R)+21000/(1+R) /(1+R) /(1+R)＝20050当R=5%时，当前账面价值＝1000/1.05+1000/1.05 /1.05 +21000/1.05/1.05 /1.05 ＝20000当R=4%时，当前账面价值＝1000/1.04+1000/1.04/1.04 +21000/1.04/1.04/1.04＝20555.02(R-5％)/(4％-5％)=(20050-20000)/(20555.02-20000)（同一直线斜率相同）,确定实际利率R＝5％+（4％-5％）×(20050-20000)/(20555.02-20000)=4.91％二、多项选择题1.正确答案：A, B, C, E答案解析：应付款项属于金融负债。
中级财务会计：金融资产习题与答案
一、单选题1、甲公司2018年１月1日购入A公司发行的3年期公司债券，公允价值为10 560.42万元，债券面值10 000万元，每半年付息一次，到期还本，票面利率6%，实际利率4%。
采用实际利率法摊销，则甲公司2019年1月1日该债权投资摊余成本为（）万元。
A.10381.06B.1056.04C.1047.16D.10382.84正确答案：A2、会计核算应当确认为其他债权投资的是（）。
A.购买的准备持有至到期且有能力持有至到期的债券B.购买的准备持有至到期但可能没有能力持有至当期的债券C.以交易为目的购买的债券D.购买的准备长期持有的股票正确答案：B3、其他债权投资期末公允价值减少，应当计入（）科目借方。
A.其他综合收益B.公允价值变动损益C.投资收益D.信用减值损失正确答案：A4、其他债权投资资产负债表日应当按照（）计量。
A.历史成本B.账面价值C.公允价值D.摊余成本正确答案：C5、持有其他权益工具投资期间被投资单位宣告发放现金股利，投资企业计算应享有的现金股利时，应当借记“应收股利”科目，贷记（）科目。
A.公允价值变动损益B.投资收益C.其他权益工具投资D.其他综合收益正确答案：B二、多选题1、因购买股票或债券而取得的交易性金融资产，其借方科目可能包括（）。
A.应收股利B.投资收益C.应收利息D.交易性金融资产正确答案：A、B、C、D2、“交易性金融资产”科目设置的明细科目包括（）A.成本B.其他综合收益C.公允价值变动D.公允价值变动损益正确答案：A、C3、“其他权益工具投资”科目的明细科目包括（）。
A.利息调整B.公允价值变动C.其他综合收益D.成本正确答案：B、D4、金融资产按照其合同现金流量特征和管理业务模式划分，可以分类为（）A.采用摊余成本计量的金融资产B.采用公允价值计量且公允价值变动计入当期损益的金融资产C.采用历史成本计量的金融资产D.采用公允价值计量且公允价值变动计入其他综合收益的金融资产正确答案：A、B、D5、“债权投资”科目的明细科目包括（）。
《中级财务会计》第三版 教材课后习题答案
第一章绪论一、概念题：1、财务会计：以传统会计为主要内容，以提供企业外部利益主体所需的经济信息为主要任务，使用的重要会计手段是复试记账、编制与审核凭证、登记账簿，编报财务会计报告等。
在财务会计中，会计凭证上反映的经济业务是已经发生的会计事项，记账凭证上反映的应该是根据公认会计原则确认和计量的结果，财务会计报表反映的是账实相符的、外部利益主体关心的、以财务信息为主的经济信息，并且这些经济信息必须以规定的格式、相同口径的经济指标反映。
2、管理会计：是适应现代企业管理需要，突破传统会计而发展起来的，以财务会计资料为基本依托、相对独立的会计学科。
其服务对象是企业内部各级管理人员，不需要固定的程序，既不受任何统一的会计制度等法规的约束，也不受固定的程序和会计惯例的制约。
规范与控制是管理会计的两大内容。
3、确认：是指通过一定的标准，辨认应输入会计信息系统的经济数据，确定这些数据应加以记录的会计对象的要素，进而缺点已记录和加工的信息是否应全部列入财务会计报表和如何列入财务会计报表的过程。
4、计量：是指在企业会计核算中对会计对象的内在数量关系加以衡量、计算和确定，使其转化为能用货币表现的财务信息和其他有关的经济信息，以便集中和综合反映企业经营成果、财务状况及其变动情况。
计量的主要尺度是货币，结果主要是财务信息。
5、会计假设：是关于会计核算中的程序与方法适用的基本条件的约定，主要包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。
6、会计目标：财务会计工作应达到的境地。
我国财务会计的基本目标是向财务会计报告的使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。
二、简答题：1、如何理解会计的目标？答：（1）财务会计的目标是指财务会计工作应达到的境地。
在多数情况下，人们基本上把财务会计的目标与财务会计报表的目标等同起来。
（2）我国财务会计的基本目标是向财务会计报告的使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。
中级财务会计：金融资产答案
第三章金融资产一、单项选择题1. A2. D3. C4. A5. C6. B7. C8.A9.C 10.A 11.D 12.C 13.C 14.D 15.C 16.D 17.A 18.B 19.B 20.C 21. A 22. A 23.C24.C二、多项选择题1. ABCD2. ABD3. ABCD4. ABD5. BD6.ABD7.ACD8.ABD9.CD 10.CD 11.AC 12.ABCD 13.AD 14.ABCD 15.ABCD 16.ABCD 17.AD 18. CD 19.ABC 20.ABCD 21.ABCD 22.AD 23. ABCD 24. ABC25. ABC 26. AC 27. ABCD三、判断题1.×2.√3.×4.×5.√6.×7.√8.√9.√10.×11. √12. √13. √14.√15. √16. √17.×18.√19. ×20.√四、会计实务及综合题1. 2008年11月1日：借：交易性金融资产——成本250000贷：银行存款2500002008年12月31日：借：交易性金融资产——变动10000贷：公允价值变动损益100002009年12月31日：借：公允价值变动损益15000贷：交易性金融资产——变动150002. 2006年3月1日：借：可供出售金融资产——成本325600贷：银行存款3256002006年12月31日：借：资本公积30600贷：可供出售金融资产——变动306002007年12月31日：借：资本公积25000贷：可供出售金融资产——变动250003. 2007年1月1日：借：持有至到期投资——成本50000000贷：银行存款44010000持有至到期投资——调整59900002007年：借：应收利息2500000持有至到期投资——调整1020800贷：投资收益35208002008年：借：应收利息2500000持有至到期投资——调整1102500贷：投资收益36025002009年：借：应收利息2500000持有至到期投资——调整1190700贷：投资收益36907002010年：借：应收利息2500000持有至到期投资——调整1285900贷：投资收益37859002007年：借：应收利息2500000持有至到期投资——调整1390100贷：投资收益38901004. 2009年12月31日：借：银行存款15050资本公积5000贷：可供出售金融资产15000投资收益50505. （1）借：持有至到期投资——成本100万——调整10.668应收利息8万贷：银行存款118.668 （2）第一年末借：应收利息80000贷：投资收益55245持有至到期投资——调整24755（3）第二年末借：应收利息80000贷：投资收益54010持有至到期投资——调整25990（4）借：银行存款108万贷：应收利息8万持有至到期投资——成本100万6. 借：应收利息80000 （80000）（80000）持有至到期投资——调整15025（16528）（18195）贷：投资收益95025 （96528）（98195）7. （1）借：交易性金融资产——成本2550应收利息50投资收益30贷：银行存款2630（2）借：银行存款50贷：应收利息50（3）借：交易性金融资产——变动20贷：公允价值变动损益20（4）借：银行存款2610贷：交易性金融资产——变动20——成本2550投资收益40（5）借：公允价值变动损益20贷：投资收益208. （1）借：交易性金融资产 6投资收益0.3贷：银行存款 6.3（2）借：应收股利1000贷：投资收益1000（3）借：交易性金融资产10000贷：公允价值变动损益10000（4）借：银行存款90000贷：交易性金融资产70000投资收益` 20000（5）借：公允价值变动损益10000贷：投资收益100009. （1）借：交易性金融资产——成本 5.9应收股利0.1投资收益0.3贷：银行存款 6.3（2）借：银行存款0.1贷：应收股利0.1（3）借：公允价值变动损益0.9贷：交易性金融资产——变动0.9（4）借：银行存款8交易性金融资产——变动0.9贷：交易性金融资产——成本 5.9投资收益 3（5）借：投资收益0.9贷：公允价值变动损益0.910. （1）借：持有至到期投资——成本100贷：银行存款93.1612持有至到期投资——利息调整 6.8388（2）借：持有至到期投资——应计利息8 （8）（8）——调整 1.3161 (1.4477) (4.075) 贷：投资收益9.3161 (9.4477) (12.075) 11. （1）借：可供出售金融资产——成本103贷：银行存款103（2）借：可供出售金融资产——变动27贷：资本公积——其他27（3）借：银行存款150资本公积——其他27贷：可供出售金融资产——成本103——变动27投资收益4712. （1）借：可供出售金融资产——成本103贷：银行存款103（2）借：资本公积——其他13贷：可供出售金融资产——变动13（3）借：银行存款120可供出售金融资产——变动13贷：可供出售金融资产——成本103资本公积——其他13投资收益17 13. （１）借：交易性金融资产——成本５００００投资收益５００贷：存款５０５００（２）借：公允价值变动损益１００００贷：交易性金融资产——变动１００００（３）借：银行存款７００００贷：交易性金融资产４００００投资收益３００００（４）借：投资收益１００００贷：公允价值变动损益１００００14. 答案：1、（500×5%-520×8%）=8.4.2、（500×5%-511.6×8%）=9.1。
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教材练习题参考答案第二章货币资金【参考答案】（1）①出差借支时借：其他应收款一一张某1000贷：银行存款1000②归来报销时借：管理费用850库存现金150贷：其他应收款1000（2）①开立临时采购户吋借：其他货币资金一一外埠存款80 000贷：银行存款80 000②收到购货单位发票时借：原材料60 000应交税费一一应交增值税（进项税额）10 200贷：其他货币资金一一外埠存款70 200③将多余资金转回原来开户行时借：银行存款9 800贷：其他货币资金一一外埠存款9 800（3）①收到开户银行转来的付款凭证吋借:其他货币资金一一信用卡3 000贷：银行存款3 000②收到购物发票账单时借：管理费用2 520贷：其他货币资金一一信用卡25 20（4）拨出备用金时借：备用金1000贷：银行存款10 00（5）总务部门报销时借:管理费用900贷：库存现金9 00（6）①期末盘点发现短缺时借：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢50贷：库存现金50②经批准计入损益吋借：管理费用5 0贷：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢50第三章应收款项【参考答案】1.（1）办妥托收银行收款手续时：借:应收账款11700贷：主营业务收入10 000应交税费一应交增值税（销项税额）17 0 00（2）如在10天内收到货款时借：银行存款11 466财务费用23 4贷：应收账款11700（3）如在30内收到货款时借：银行存款11700贷：应收账款117002.（1）收到票据时借：应收票据93 6 00贷：主营业务收入80 000应交税费一应交增值税（销项税额）13 600（2）年终计提票据利息借:应收票据15 60贷:财务费用1560（3 ）到期收回货款借:银行存款98 280贷：应收票据95 160财务费用3 1203.（1）第一年末借:资产减值损失5 000贷：坏账准备5 000（2）第二年末借:资产减值损失7 500贷：坏账准备7 500（3 ）第三年末借：坏账進备1500贷：资产减值损失1500（3）第四年6月发生坏账时借：坏账准备18 000贷:应收账款18 00010月收回己核销的坏账时借:应收账款5 00 0贷：坏账准备5 000借：银行存款5 000贷：应收账款5000年末计提坏账准备时借：资产减值损失1 2 000贷：坏账准备12 00 0第四章存货【参考答案】1.（1）实际成本核算：该批甲材料的实际总成本=20 000+200=2 0 200 （元）借：原材料•甲材料20 2 00应交税费•应交增值税3 400贷：银行存款23 600（2）计划成本核算①购进借:材料采购■甲材料20 200应交税费•应交增值税3 400贷：银行存款23 600②入库材料成本差异=20 200-990X18 =2380元，超支差异借：原材料--- 甲材料17 820 （=990X18）材料成本差异2380贷：材料采购——甲材料20 20 02.（1）先进先出法6月7日①发出A材料的成本=200X 60+20 0X 66=25 20 0 （元）6月18日②发出A材料的成本=300X 66 +500X 70=54 800 （元）6月29日③发出A材料的成本=100 X70+200X68 =20 600 （元）期末结存A材料成本=300X68=20 400 （元）（2）月末一次加权平均法加权平均单位成本二（12 000+109 0 00） 4- （200+1 600） ^67.22 （元/公斤）期末结存A材料的成本=300 X67.22=201 66 （元）本月发出A 材料的成本二（12 000+109 00 0） -20166=1 00834 （元）（3 ）移动加权平均法6月5日①购进后移动平均单位成本二（12000+33 000）一（200+500） =64.29 （元/公斤）6月7日结存A材料成本=300X64 .29=19287 （元）6 月7 日发出A 材料成本=（12000+330 00） -19287=25713 （元）6月16日②购进后移动平均单位成本二（19287+42 000） 4- （300+600） =68.10 （元/公斤）6月18日结存A材料成本=100X68 .10=6810 （元）6 月18 日发出A 材料成本二（19287+4200 0） -6810=54 477 （元）6月27日③购进后移动平均单位成本二（6810+34000 ）0 （100+500 ）=68.02 （元/公斤）6月29日结存A材料成本=300X68.02 =20406 （元）6月29日发出A材料成本二（68 10+34000）・20406=2040 4 （元）期末结存A材料成本=300X68 .02=20406 （元）3.A产品：有销售合同部分：A产品可变现净值=40X （1105）=4 20（万元），成本=40X10=400 （万元），这部分存货不需计提跌价准备。
金融资产答案《中级财务会计》
8.【正确答案】 B【答案解析】 选项A，对于交易性金融资产，应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益；选项C，资产负债表日，企业应将交易性金融资产的公允价值变动计入当期损益；选项D，处置交易性金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。
贷：可供出售金融资产——公允价值的变动 345
借：银行存款 2 400（300×8）
投资收益 645
可供出售金融资产——公允价值的变动 345
贷：可供出售金融资产——成本 3 045
资本公积——其他资本公积 345
（3）2009年1月1日摊余成本＝10560.42－88.79－90.57＝10381.06（万元）
【该题针对“持有至到期投资后续计量”知识点进行考核】
14.【正确答案】 C【答案解析】 贷款和应收款项在活跃市场中没有报价。贷款和应收款项应当以摊余成本进行后续计量。贷款和应收款项，主要是指金融企业发放的贷款和其他债权，但不限于金融企业发放的贷款和其他债权。
【该题针对“应收债权出售”知识点进行考核】
16.【正确答案】 B【答案解析】 购入可供出售金融资产发生的交易费用计入初始确认金额，所以甲企业取得可供出售金融资产的入账价值＝100×（2－0.25）＋6＝181(万元)。
【该题针对“可供出售金融资产初始计量”知识点进行考核】
17.【正确答案】 A【答案解析】 资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值变动计入所有者权益(资本公积—其他资本公积)，不确认公允价值变动损益。
22.【正确答案】 A【答案解析】 金融资产中仅有交易性金融资产不计提减值准备，因为交易性金融资产是以公允价值进行后续计量，且其变动计入当期损益的金融资产。
中级财务会计第2-3章课后练习参考答案
中级财务会计第2-3章课后练习参考答案第二章：筹集资金一、单项选择题1）D，2）D，3）C，4）D，5）C，6）A二、业务核算题1．（1）2011年12月31日发行债券时借：银行存款 1020000贷：应付债券——面值 1000000贷：应付债券——利息调整 200002012年6月30日计息时借：财务费用 27500借：应付债券——利息调整 2500贷：银行存款 300002012年末、2013年上半年末、2013年末、2014年上半年末、2014年末、2015年上半年末会计分录同2012年6月30日。
2015年末，还本并支付最后半年的利息时借：应付债券——面值 1000000借：应付债券——利息调整 2500借：财务费用 27500贷：银行存款 1030000（2）2011年12月31日发行债券时借：银行存款 1020000贷：应付债券——面值 1000000贷：应付债券——利息调整 200002012年6月30日计息时借：财务费用 27500借：应付债券——利息调整 2500贷：应付债券——应计利息 300002012年末、2013年上半年末、2013年末、2014年上半年末、2014年末、2015年上半年末会计分录同2012年6月30日。
2015年末，还本并支付全部的利息时借：应付债券——面值 1000000借：应付债券——应计利息 210000借：应付债券——利息调整 2500借：财务费用 27500贷：银行存款 1240000需要说明的是，企业多久进行一次计息和确认利息费用，取决于企业对会计信息质量要求的程度及相应业务的重要性程度。
企业最短可以按月计提并确认利息费用、最长至少应于每年末计息并确认利息费用一次。
以上答案是假设每半年计算并确认一次利息费用。
2．（1）2011年1月1日发行债券时负债成分公允价值=50000×4%×（P/A，5%，5）+50000×（P/S，5%，5）负债成分公允价值=2000×4.3295+50000×0.7835≈47834（万元）权益成分公允价值=60000-47834=12166（万元）借：银行存款 60000万借：应付债券——利息调整 2166万贷：应付债券——面值 50000万贷：资本公积——其他资本公积 12166万（2）2011年12月31日支付当年利息当年应确认利息费用=47834×5%≈2391（万元）借：在建工程 2391万贷：银行存款 2000万贷：应付债券——利息调整 391万（注意：教材中是假设当年利息在年底没有支付，所以会计分录有所不同）（3）2012年1月2日，40%的债券转为普通股转作普通股的债券金额=50000×40%=20000（万元）可转成普通股股数=20000÷10=2000（万股）转股债券应分摊的利息调整=（2166-391）×40%=710（万元）转股债券应分摊的资本公积=12166×40%≈4866（万元）转股会计分录如下：借：应付债券——面值 20000万借：资本公积——其他资本公积 4866万贷：股本 2000万贷：应付债券——利息调整 710万贷：资本公积——股本溢价 22155万（4）2012年12月31日支付剩余债券当年利息剩余债券期初摊途成本（账面价值）=（50000-20000）-（2166-391-710）=28935（万元）当年应确认债券利息费用=28935×5%≈1447（万元）当年应付利息=30000×4%=1200（万元）付息会计分录如下：借：在建工程 1447万贷：银行存款 1200万贷：应付债券——利息调整 247万（5）2013年12月31日支付剩余债券当年利息剩余债券期初摊途成本（账面价值）=28935+247=29182（万元）当年应确认债券利息费用=29182×5%≈1459（万元）当年应付利息=30000×4%=1200（万元）付息会计分录如下：借：在建工程 1459万贷：银行存款 1200万贷：应付债券——利息调整 259万（6）2014年12月31日支付剩余债券当年利息剩余债券期初摊途成本（账面价值）=29182+259=29441（万元）当年应确认债券利息费用=29441×5%≈1472（万元）当年应付利息=30000×4%=1200（万元）付息会计分录如下：借：在建工程 1472万贷：银行存款 1200万贷：应付债券——利息调整 272万（6）2015年12月31日支付剩余债券当年利息并偿还本金应转销利息调整=2166-391-710-247-259-272=287（万元）当年应付利息=30000×4%=1200（万元）付息会计分录如下：借：在建工程 1487万借：应付债券——本金 30000万贷：银行存款 31200万贷：应付债券——利息调整 287万3．（1）第一次接受投资时借：银行存款 2000万贷：实收资本——甲 300万贷：实收资本——乙 300万贷：实收资本——丙 300万贷：实收资本——丁 300万贷：资本公积——资本溢价 800万（2）第二次接受投资时（假设办理了注册资本增加手续）借：银行存款 1000万贷：实收资本——甲 580万贷：实收资本——乙 360万贷：实收资本——丙 30万贷：实收资本——丁 30万三、业务分析题1．分析思路：结合[例2-3]，对比其实际利率法与名义法下的两种会计处理结果，比较不同方法下的各种会计要素发生额及余额，分析其对企业财务状况、经营成果及现金流量的影响。
中级财务会计第三章习题讲解学习
第三章金融资产核算岗实务【即测即评】一、单项选择题1. 结算起点以下的零星支出的结算起点是（）。
A. 500元B. 1 500元C. 2 000元D. 1 000元2. 银行汇票的提示付款期限为自出票日起（）。
A. l个月B. 3个月C. 4个月D. 6个月3. 交易性金融资产与可供出售金融资产最根本的区别是（）。
A. 持有时间不同B. 投资目的不同C. 投资对象不同D. 投资性质不同4. 企业购入股票作为交易性金融资产，初始入账金额是指（）。
A．股票的面值 B.股票的公允价值与交易税费之和C. 实际支付的全部价款D.股票的公允价值5. 资产负债表日，持有至到期投资的价值通常是指（）A. 债券的摊余成本B. 债券的公允价值C. 债券的入账成本D. 债券的面值6. 根据企业会计准则的规定，在销售附有现金折扣的情况下，销货方对购货方取得的现金折扣，应当（ )。
A. 计入销售费用B. 计入财务费用C. 计入管理费用D. 冲减销售收入7. 下列项目中，不通过“其他应收款”科目核算的是（）。
A. 为职工垫付的房租B. 应收保险公司的赔款C. 存出保证金D. 代购货方垫付的运杂费8. 合并方或购买方为进行企业合并而发生的各项直接相关费用如审计费用、评估费用、法律服务费用等，应当于发生时（ )。
A. 计入管理费用B. 计入投资收益C. 冲减资本公积D. 计入初始投资成本9. 下列情况下持有的长期股权投资中，应当采用权益法核算的是（ )。
A. 具有控制或共同控制B. 具有控制或重大影响C. 具有共同控制或重大影响D. 具有控制或无重大影响10. 长期股权投资采用成本法核算，如果被投资单位发生亏损，但未分配股利，投资企业应当（ )。
A. 冲减投资成本B. 冲减资本公积C. 计入营业外支出D. 不作会计处理二、多项选择题1.下列业务中，可以支出现金的业务是（）。
A.向个人收购农副产品B. 缴纳税金C. 差旅费支出D. 各种劳保支出E. 偿还短期借款2. 现金管理必须做到（）。
最新中级财务会计习题与案例第二版第三章答案
中级财务会计习题与案例第二版第三章答案第三章存货（一）单项选择题1.B2.D3.D4.C5.B6.C7.B8.A9.C10.C【解析】委托加工存货支付的加工费、运杂费等，均应计入委托加工存货成本；委托加工存货需要缴纳消费税的，如果存货收回后直接用于销售，消费税应计入委托加工存货成本，如果存货收回后用于连续生产应税消费品，应借记“应交税费——应交消费税”科目；支付的由受托加工方代收代缴的增值税，应借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目。
因此，本题中只有答案C符合题意。
11.C 12.C13.A【解析】如果非货币性资产交换涉及补价，在以公允价值为基础确定换入存货的成本时，应当以换出资产的公允价值加上支付的补价和应支付的相关税费，减去可抵扣的增值税进项税额，作为换入存货的入账成本；在以账面价值为基础确定换入存货的成本时，应当以换出资产的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费，减去可抵扣的增值税进项税额，作为换入存货的入账成本。
因此，无论换入存货的计量基础如何，支付的补价均计入换入存货的成本。
14.A【解析】换入存货以公允价值为基础进行计量，换出的资产应视为按公允价值予以处置处理。
因此，在换出资产为固定资产、无形资产的情况下，换出资产公允价值与其账面价值的差额应作为处置固定资产、无形资产的损益，计入营业外收入或营业外支出。
15.A【解析】换入存货以公允价值为基础进行计量，换出的资产应视为按公允价值予以处置处理。
因此，在换出资产为存货的情况下，应当作为销售存货处理，以存货的公允价值确认销售收入，并按存货的账面价值结转销售成本。
16.A【解析】换入存货以公允价值为基础进行计量，在不涉及补价的情况下，应当按照换出资产的公允价值加上应支付的相关税费，减去可抵扣的增值税进项税额，作为换入存货的入账成本。
本题中，换入商品的入账成本＝62 000＋1 500－9 000＝54 500（元）17.B【解析】换入存货以公允价值为基础进行计量，换出的资产应视为按公允价值予以处置处理。
中级财务会计答案(王华主编)第3章金融资产
第三章金融资产练习题1、银行存款余额调节表2、各年的账务处理如下：（1）第一年坏账准备，2 100 000×4‰=8400借：资产减值损失8 400贷：坏账准备8 400 （2）第二年，发生坏账时，借：坏账准备20 000贷：应收账款20 000 计提坏账时，2600000×4‰+（20000-8400）=22000借：资产减值损失22 000贷：坏账准备22 000 （3）第三年，发生坏账时，借：坏账准备8 000贷：应收账款8 000 上年坏账，本年收回，借：应收账款 5 000贷：坏账准备 5 000借：银行存款 5 000贷：应收账款 5 000 计提坏账，1600000×4‰﹣（8400－20000+22000﹣8000﹣5000）=﹣10000 借：坏账准备10 000贷：资产减值损失10 000 3、上述经济业务的会计处理如下：（1）12月3日，150000×17%=25500借：应收账款——甲175 500贷：主营业务收入150 000 应交税费——应交增值税（销项税额）25 500 若在10天内付款，150000×2%=3000借：银行存款172 500 财务费用 3 000贷：应收账款175 500 若在10天后付款，借：银行存款175 500贷：应收账款175 500 （2）12月4日，180000×17%=30 600借：应收票据——乙210 600贷：主营业务收入180 000 应交税费——应交增值税（销项税额）30 600 （3）12月6日，利息=120000×6‰×1=720借：银行存款120 720贷：应收票据120 000 财务费用720 (4) 12月10日，借：应收票据——金陵40 950贷：主营业务收入35 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 5 950 （5）12月31日，520000×4%﹣45000=﹣24200借：坏账准备24 200贷：资产减值损失24 2004、相关会计处理如下：借：应收票据234 000贷：主营业务收入200 000 应交税费——应交增值税（销项税额）34 000。
中级财务会计学业务题答案(第三版)立信
第三章货币资金与应收款项课后补充题答案：（1）借：其他货币资金——外埠存款30，000贷：银行存款30，000（2）借：库存现金60，000贷：银行存款60，000（3）借：原材料22，000应交税费——应交增值税（进项税额）3，740银行存款4，260贷：其他货币资金——外埠存款30，000（4）借：管理费用1，300贷：库存现金500银行存款800业务题（一）（1）①借：应收票据——乙企业4，680，000贷：主营业务收入4，000，000应交税费——应交增值税（销项税额）680，000②6月30日中期期末的应计利息= 4，680，000×5%÷12=19，500（元）中期期末计息会计处理：借：应收票据——乙企业19，500贷：财务费用19，500（2）票据到期值=4，680，000×（1+5%÷12×2）=4，719，000（元）贴现利息=4，719，000×24×6%÷360=18，876（元）银行实付贴现金额=4，719，000-18，876=4，700，124（元）①不带追索权借：银行存款4，700，124贷：应收票据（4，680，000+19，500）4，699，500财务费用624②带追索权借：银行存款4，700，124财务费用18，876贷：短期借款4，719，000（3）企业无力支付时，不带追索权的票据贴现不需账务处理，带追索权的票据贴现账务处理如下：①借：短期借款4，719，000贷：银行存款4，719，000②借：应收账款4，719，000贷：应收票据——乙企业（4，680，000+19，500）4，699，500财务费用19，500业务题（二）1．总价法（1）销售实现销售净额=2，000×50×90%=90，000（元）应收账款=90，000+90，000×17%=105，300（元）借：应收账款105，300 贷：主营业务收入90，000应交税金——应交增值税（销项税额）15，300 （2）10天内收到款项借：银行存款103，500 财务费用1，800贷：应收账款105，300 （3）11——20天内收到款项借：银行存款104，400 财务费用900贷：应收账款105，300 （4）20天后收到款项借：银行存款105，300 贷：应收账款105，300 2．净价法（1）销售实现借：应收账款103，500贷：主营业务收入88，200应交税金——应交增值税（销项税额）15，300 （2）10天内收到款项借：银行存款103，500贷：应收账款103，500 （3）11——20天内收到款项借：银行存款102，600贷：应收账款103，500财务费用900（4）20天后收到款项借：银行存款101，600贷：应收账款103，500财务费用1，900业务题（三）（书本上250页业务题一，单位：万元）1.年初应计提金额=1000×5%+400×10%+100×30%=120（万元）年末坏账准备余额=1600×5%+500×10%+200×30%+50×100%=240（万元）甲公司本年应确认坏账损失=240-120-5+15=130（万元）2.（1）坏账核销借：坏账准备15贷：应收账款15（2）收回已核销坏帐①借：应收账款 5贷：坏账准备 5②借：银行存款 5贷：应收账款 5（3）年末计提借：资产减值损失130贷：坏账准备130第四章存货业务题（一）业务题（二）1.借：在途物资546 800（1000×540+6800）应交税费——应交增值税（进项税额）85 000贷：银行存款631 8002.借：原材料520 553.6[952×（500+40+6800÷1000）]待处理财产损溢——待处理流动资产损溢30 326.4[48×（500+40+6800÷1000）]贷：在途物资546 800应交税费——应交增值税（进项税额转出） 4 080（48×85000÷1000）业务题（三）1.借：原材料5，000其他应收款643.5贷：材料采购5，500应交税费——应交增值税（进项税额转出）93.5材料成本差异502. ①借：材料采购1，290应交税费——应交增值税（进项税额）204贷：银行存款1，494②借：原材料1，200材料成本差异90贷：材料采购1，2903.①借：材料采购9,300应交税费——应交增值税（进项税额）1,445贷：预付账款5，000银行存款5,745②借：原材料9，000贷：材料采购8，800材料成本差异2004. 借：材料采购5，000应交税费——应交增值税（进项税额）850贷：应付票据5，8505.借：原材料500贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢5006.借：原材料1，000贷：应付账款1，0007.借：生产成本5，000制造费用200管理费用1，300贷：原材料6，500材料成本差异率=（450-50+90-200）÷（13，300+5，000+1，200+9，000+500）×100%=1% 借：生产成本50制造费用 2管理费用13贷：材料成本差异65业务题（四）（第九章业务题二）1.A产品减值测试①1000万件有合同的A产品账面余额=1000×（5000÷5000）=1000（万元）可变现净值=1000×（1.2-0.1）=1100（万元）1000万件有合同的A产品未发生减值。
中级财务会计作业3(含答案)
第一大题：单项选择题1、关于金融资产的重分类，下列说法中正确的是（）。
A.交易性金融资产和持有至到期投资之间不能进行重分类B•交易性金融资产在符合一定条件时可以和贷款进行重分类C•交易性金融资产和可供出售金融资产之间可以进行重分类D.可供出售金融资产可以随意和持有至到期投资进行重分类答案：A解析：交易性金融资产和其他三类资产之间不能进行重分类；持有至到期投资和可供出售金融资产只有满足规定的条件时，二者之间才可以进行重分类。
2、企业将持有至到期的债券投资在到期前处置或重分类，且金额重大时，如不考虑例外情况，则企业应立即将其剩余的持有至到期投资重分类为（）。
A.可供出售金融资产B.应收款项C.可供出售权益工具D.交易性金融资产答案：A解析：企业将持有至到期投资在到期前处置或重分类，通常表明其违背了将投资持有至到期的最初意图。
如果处置或重分类为其他类金融资产的金额相对于该类投资（即企业全部持有至到期投资）在出售或重分类前的总额较大，则企业在处置或重分类后应立即将其剩余的持有至到期投资（即全部持有至到期投资扣除已处置或重分类的部分）重分类为可供出售金融资产。
3、下列金融资产中，应按公允价值进行初始计量，且交易费用不计入初始入账价值的是（）。
A.交易性金融资产B.持有至到期投资C.应收款项D.可供出售金融资产答案：A解析：持有至到期投资、应收款项、可供出售金融资产按公允价值进行初始计量，交易费用计入初始确认金额。
交易性金融资产按公允价值进行初始计量，交易费用计入投资收益。
4、2010年6月1日，企业将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，重分类日该项金融资产的公允价值为700万元，账面价值为680万元；2010年6月20日，企业将该可供出售的金融资产出售，所得价款为730万元，则出售时确认的投资收益为（）万元。
A.30B.20C.50D.80答案：C解析：本题涉及到的分录：借：银行存款730 贷：可供出售金融资产700 投资收益30 借：资本公积——其他资本公积20 贷：投资收益20 所以，出售时确认的投资收益50(30＋20)万元；其中，结转的资本公积20 是重分类时确认的资本公积。
中级财务会计课后练习题(二、三章)答案
答案: (1)，借:其他货币资金---银行本票 1 200 000贷：银行存款 1 200 000(2) 借:材料采购 1 000 000应交税费—应交增值税(进项) 170 000贷: 其他货币资金---银行本票 1 170 000(3) 借:材料采购 5 000贷:银行存款 5 000(4) 借:原材料1050 000贷：材料采购1005 000材料成本差异45 000（5）借：银行存款30 000贷：其他货币资金---银行本票30 000（6）借;生产成本800 000贷：原材料800 000（7）借：银行存款58 500贷：其他业务收入50 000应交税费—应交增值税（销项）8 500（8）借：其他业务成本45 000贷：原材料45 000（9）借：生产成本16 000其他业务成本900贷：材料成本差异169002 (1)本期计提额=1500×4%－0 =60万元借：资产减值损失600 000贷：坏账准备600 000(2) 2009.5 发生坏账时：借：坏账准备1000 000贷：应收账款——1000 000(3)2009.12.31 本期计提额=2100×4%－（60-100）=124万元借：资产减值损失1240 000贷：坏账准备1240 000(4)2010.8 发生坏账时：借：坏账准备250 000贷：其他应收款——250 000(5) 2010.10 坏账又收回时：借：应收账款——企业200 000贷：坏账准备200 000同时借：银行存款200 000贷：应收账款——企业200 000(6)2010.12.31本期计提额=2300×4%－(84-25+20) =13万元借：资产减值损失130 000贷：坏账准备130 000答案: (1) 借：应收账款107 300贷：主营业务收入90 000应交税费----应增（销）15 300银行存款 2 000借：主营业务成本80 000贷：库存商品80 000(2) 借：银行存款102 800财务费用 4 500贷:应收账款107 300(3) 借：主营业务收入90 000贷：银行存款100 800财务费用 4 500应交税费----应增（销）15 300借：库存商品80 000贷：主营业务成本80 0004 （1）2013年7月10日，收到票据时：借：应收票据234 000贷：主营业务收入200 000应交税费---应交增值税（销项）34 00011月7日，票据到期收款时:借：银行存款234 000贷：应收票据234 000无力支付款项，借：应收账款234 000: 贷：应收票据234 000（2）8月5日，收到票据时：借：应收票据50 000贷：应收账款50 000（3）假设9月15日，到期值=50 000贴现息=50 000×6%×49/360 =408.33贴现值=50 000-408.33 = 49 591.67借：银行存款49 591.67财务费用408.33贷：应收票据50 000答案:（1）本月发出材料=8000 ×5=40 000月末结存材料计划成本2000×5=10 000（2）材料成本差异率=（-200－1000＋300）÷（10 000＋25000＋15000）×100%=-1.8 % （3）本月发出材料实际成本40 000（1-1.8%）=39 280、月末结存材料实际成本=10 000（1-1.8%）=9 8206借：在途物资302790应交税费-应交增值税（进项税额）51210贷：银行存款354000借：原材料302790贷：在途物资302790借：在途物资228010应交税费-应交增值税（进项税额）38420贷：应付账款264420银行存款2010借：原材料228010贷：在途物资228010借：在途物资62000应交税费-应交增值税（进项税额）10540贷：银行存款72540借：原材料62000贷：在途物资62000借：在途物资50000应交税费-应交增值税（进项税额）8500贷：银行存款58500借：原材料91 350贷：应付账款91 350原材料本月平均单价=（59500+302790+228010+62000）÷（5000+25000+15000+4995）=13.05 生产领用材料成本=25000×13.05=326 250车间领用材料成本=5000×13.05=65 250厂部领用材料成本=3000×13.05=39 150借：生产成本326 250制造费用65 250管理费用39 150贷：原材料430 6507答案: 4.2 借:材料采购129 000应交税费—增（进）21420贷:应付票据150 420借:原材料120 000材料成本差异9 000贷:材料采购129 0004.10 借:生产成本100 000贷:原材料100 0004.15 借:材料采购39 000应交税费—增（进） 6 460贷:其他货币资金---银行汇票45 460借：原材料40000贷：材料采购39000材料成本差异 1 0004.25 借：制造费用40 000管理费用20 000贷:原材料60 0004.30：材料成本差异率=（-100＋9000－1000）÷（40 000＋120 000＋40 000）×100%= 3.95% 借：生产成本3950制造费用1580管理费用790贷：材料成本差异63204.30原材料实际成本=40 000 + 1580= 415808借：在途物资120应交税费-应交增值税（进项税额）40.8销售费用0.8贷：银行存款161.6借：库存商品320贷：在途物资120商品进销差价200借：银行存款351贷：主营业务收入300应交税费-应交增值税（销项税额）51借：主营业务成本300贷：库存商品300本月商品进销差价率=（16+200）÷（80+320）=54%300×54%=162借：商品进销差价162贷：主营业务成本162库存商品成本=100（1-54%）=46。
第三版中级财务会计各章练习题参考答案
各章练习题参考答案
《中级财务会计》(第三版）朱小英 编著上海财经大学出版社
第二章 货币资金
习题一
1、
借：其他应收款-王仪700
贷：银行存款7０0
2、
借:库存现金1５000
贷:银行存款150００
３、
借：应付职工薪酬12０0０
贷：库存现金12000
4、
借：待处理财产损溢3０0
贷：库存现金300
５、
借：管理费用650
—辅助生产成本-333113
制造费用—26790
管理费用—6723
贷:材料成本差异—233478９
（注：差异额计算省略角分）
习题四
1、
借:材料采购22０70
应交税费—应交增值税(进项税额）3470
贷:银行存款255４０
借:原材料—甲２０000
贷：材料采购２00０0
借:材料成本差异2０70
贷：材料采购20７0
借：资产减值损失-存货跌价损失50００0
贷：存货跌价准备50000
2０0８年末存货跌价准备余额=50000
2009年末应计提存货跌价准备＝３00000－2800０0－5000０=－30０0０
借:存货跌价准备30000
贷：资产减值损失-存货跌价损失30000
200９年末存货跌价准备余额＝5000０-2000０=20０00
第三章金融资产习题答案
《中级财务会计》练习题答案第三章金融资产一、单选：1A 2B 3C 4D 5B 6D 7C 8A 9C 10B二、多选：1ACDE 2ABD 3ABCD 4ABCD 5ACE 6ABC7ACE 8ACD 9ABCD 10ABD三、业务处理题（一）甲公司2×12年有关交易性金融资产的资料如下：（1）借：交易性金融资产——成本 600 000投资收益 3 000贷：银行存款 603 000 （2）借：应收股利 8 000贷：投资收益 8 000（3）借：交易性金融资产——成本 960 000应收股利 12 000投资收益 4 800贷：银行存款 976 800 （4）借：银行存款 20 000贷：应收股利 20 000 （5）公允价值变动损益＝16.4×100 000－（600 000+960 000）＝80 000（元）借：交易性金融资产——公允价值变动 80 000贷：公允价值变动损益 80 000（6）借：银行存款 1 002 960贷：交易性金融资产——成本 936 000交易性金融资产——公允价值变动 48 000投资收益 18 960 借：公允价值变动损益 48 000贷：投资收益 48 000（7）借：交易性金融资产——A公司股票（公允价值变动） 24 000贷：公允价值变动损益 24 000 （二）（1）2×12年1月2日借：持有至到期投资——成本1000应收利息40（1000×4%）贷：银行存款1012.77持有至到期投资——利息调整27.23（2）2×12年1月5日借：银行存款40贷：应收利息40（3）2×12年12月31日应确认的投资收益=972.77×5%=48.64（万元）“持有至到期投资—利息调整”=48.64－1 000×4%=8.64（万元）借：应收利息40持有至到期投资——利息调整8.64贷：投资收益48.64 （4）2×13年1月5日借：银行存款40贷：应收利息40（5）2×13年12月31日期初摊余成本= 972.77+48.64－40=981.41（万元）应确认的投资收益=981.41×5%=49.07（万元）“持有至到期投资——利息调整”=49.07－1000×4%=9.07（万元）借：应收利息40持有至到期投资——利息调整9.07贷：投资收益49.07 （6）2×14年1月5日借：银行存款40贷：应收利息40（7）2×14年12月31日“持有至到期投资——利息调整”=27.23－8.64－9.07=9.52（万元）投资收益=40+9.52=49.52（万元）借：应收利息40持有至到期投资——利息调整9.52贷：投资收益49.52 （8）2×15年1月1日借：银行存款 1 040贷：持有至到期投资——成本 1 000 应收利息40 （三）（答案中的金额单位用万元表示）（1）2×12年7月13日，购入股票借：可供出售金融资产——成本 1 503贷：银行存款 1 503 （2）2×12年12月31日，确认股票价格变动借：可供出售金融资产——公允价值变动97贷：资本公积——其他资本公积97 （3）2×13年2月1日，出售股票借：银行存款 1 297资本公积——其他资本公积97投资收益206贷：可供出售金融资产——成本 1 503——公允价值变动97 （四）应收票据贴现业务会计处理到期值＝200000×（1+7%×7/12）＝208166.67(元)贴现息＝208166.67×9%×6/12＝9367.50(元)贴现净额＝208166.67－9367.50＝198799.17(元)借：银行存款198799.17 财务费用1200.83贷：应收票据200 000（五）计提坏账准备的会计处理。
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第三章金融资产（2）业务练习题答案练习一一、目的：练习带息应收票据的会计处理。
二、资料：A公司为增值税一般纳税企业，于2009年11月1日销售一批商品给B公司，增值税专用发票列明商品价款为50000元，增值税额8500元。
商品已经发出，且于同日收到购买方B公司签发并承兑的带息商业承兑汇票一张，票据面值为58500元，期限为5个月，票面利率为6％，符合收入确认的条件。
三、要求：根据上述资料1、编制A公司收到票据时的会计分录；借：应收票据——B公司58500贷：主营业务收入50000应交税费——应交增值税（销项税额）85002、编制A公司2009年12月31日计提票据利息的相关分录应计利息＝58500×6％÷12＝292.50（元）借：应收票据——B公司——应计利息292.50贷：财务费用292.503、编制A公司到期如数收到票据款项的会计分录票据到期日2010年4月1日，当日办妥托收：借：应收账款——B公司59962.50贷：应收票据——B公司58500.00——B公司——应计利息1462.50 收到银行收款通知：借：银行存款59962.50贷：应收账款——B公司59962.504、若假设B公司于票据到期时账面无款，编制A公司的相关分录。
收到银行退票时，暂不作账务处理，待查明原因再作相应的账务处理。
练习二一、目的：练习应收票据相关业务的会计处理。
二、资料：（一）A企业为增值税的一般纳税企业，增值税率为17％；（二）2009年4月10日对外（异地）销售产品，符合收入确认的各项条件，增值税专用发票列明销售产品价款共为800000 元（不含税售价），增值税额136 000元，产品发出时A企业以银行存款支付代垫运费2 400元。
上述销售款项均先以应收账款入账，而后于2009年5月1日，上述款项的60%以银行存款收讫；另40％收到购买单位签发并承兑的为期六个月的带息商业承兑汇票两张，票面金额分别为93 840元和281 520元，票面利率均为4%。
（三）假设出现下列不同的情况：1．该企业在6月30日时，对上述两张应收票据期末计息；2．票据到期时，承兑方按期兑付；3．票据到期时，承兑方账面无款；4．票据在A企业持有三个月时，因采购原材料价税款合计117 000元，经与供货单位协商，以上述应收票据中面值为93840元的一张背书转让，并以银行存款支付该票据不足原材料的价税款部分，且原材料已验收入库；5．A企业后因急需资金，又于8月20日将另一张面值为281520元的应收票据向银行申请贴现并得以受理，贴现率为6％；但在该票据到期时，承兑方和A企业账面均无款。
（四）票据均为不带息票据，票据期限不变，A企业出现资料（三）中的情况。
三、要求：（注：计算时保留两位小数，四舍五入。
）1．根据上述的资料（二）编制A企业相关的账务处理2009年4月1日销售产品时：借：应收账款——×××938400贷：主营业务收入800000应交税费——应交增值税（销项税额）136000银行存款24002009年5月1日，收到承兑后的商业汇票及现金：借：银行存款563040应收票据——×××375360贷：应收账款——×××9384002．根据上述的资料（三）分别不同情况编制A企业相关的账务处理（1）该企业在6月30日时，对上述两张应收票据期末计息。
应计利息＝375360×4％÷12＝1251.20（元）借：应收票据——×××——应计利息1251.20贷：财务费用1251.20（2）票据到期时，承兑方按期兑付。
2009年10月1日，办妥托收：借：应收账款——××× 382867.20贷：应收票据——××× 375360.00——×××——应计利息 7507.20 收到银行收款通知：借：银行存款 382867.20贷：应收账款——××× 382867.20 （3）票据到期时，承兑方账面无款托收后收到银行退票：暂不作账务处理，待查明原因后根据具体原因处理的结果再作相应的账务处理。
（4）票据在A企业持有三个月时，因采购原材料价税款合计117 000元，经与供货单位协商，以上述应收票据中面值为93840元的一张背书转让，并以银行存款支付该票据不足原材料的价税款部分，且原材料已验收入库。
借：原材料——××材料 100000应交税费——应交增值税（进项税额） 17000贷：应收票据——××× 93840——×××——应计利息 938.40银行存款 22221.60（5）A企业后因急需资金，又于8月20日将另一张面值为281520元的应收票据向银行申请贴现并得以受理，贴现率为6％；但在该票据到期时，承兑方和A企业账面均无款该票据2009年11月1日到期，票据贴现天数为72（8月份11天、9月份30天、10月份31天）天。
贴息＝281520×（1＋4％÷12×6）×6％÷360×72＝3445.80（元）贴现收入＝287150.40－3445.80＝283704.60（元）借：银行存款 283704.60财务费用 630.60贷：应收票据——××× 281520.00——×××——应计利息 2815.20 3．根据上述的资料（四）分别不同情况编制A企业相关的账务处理。
（1）该企业在6月30日时，对上述两张应收票据期末计息。
票据不需计息，因此，不作账务处理。
（2）票据到期时，承兑方按期兑付。
2009年10月1日，办妥托收：借：应收账款——××× 375360贷：应收票据——××× 375360收到银行收款通知：借：银行存款 375360贷：应收账款——××× 375360（3）票据到期时，承兑方账面无款托收后收到银行退票：暂不作账务处理，待查明原因后根据具体原因处理的结果再作相应的账务处理。
（4）票据在A企业持有三个月时，因采购原材料价税款合计117 000元，经与供货单位协商，以上述应收票据中面值为93840元的一张背书转让，并以银行存款支付该票据不足原材料的价税款部分，且原材料已验收入库。
借：原材料——××材料 100000应交税费——应交增值税（进项税额） 17000贷：应收票据——××× 93840银行存款 23160（5）A企业后因急需资金，又于8月20日将另一张面值为281520元的应收票据向银行申请贴现并得以受理，贴现率为6％；但在该票据到期时，承兑方和A企业账面均无款该票据2009年11月1日到期，票据贴现天数为72（8月份11天、9月份30天、10月份31天）天。
贴息＝281520×6％÷360×72＝3378.24（元）贴现收入＝281520－3378.24＝278141.76（元）借：银行存款 278141.76财务费用 3378.24贷：应收票据——××× 281520.00练习三一、目的：练习坏账损失相关业务的会计处理。
二、资料：某企业于2008年设立，为增值税的一般纳税企业，增值税率17％，对应收账款采用备抵法计提坏账准备。
1．假设各年末应收款项的余额如下（计提比例为10％）：单位：万元2．2009年确认发生的坏账损失为42万元。
2010年度，原已确认发生的坏账损失又收回8万元。
三、要求：采用应收款项余额百分比法，作出该企业上述业务相关的会计处理。
1．2008年计提坏账准备应提坏账准备＝（400＋100）×10％＝50（万元）借：资产减值损失——计提坏账准备 500000贷：坏账准备 5000002．2009年确认坏账借：坏账准备 420000贷：应收账款 420000应提坏账准备＝（520＋280）×10％－8＝72（万元）借：资产减值损失——计提坏账准备 720000贷：坏账准备 7200003．2010年收回坏账借：应收账款 80000贷：坏账准备 80000借：银行存款 80000贷：应收账款 80000应提坏账准备＝（340＋160）×10％－88＝－34（万元）借：坏账准备 340000贷：资产减值损失——冲销多提的坏账准备 3400004．2011年计提坏账准备应提坏账准备＝（380＋220）×10％－50＝10（万元）借：资产减值损失——计提坏账准备 100000贷：坏账准备 100000练习四一、目的：练习坏账损失相关业务的会计处理。
二、资料：某企业于2008年设立，为增值税的一般纳税企业，增值税率17％，对应收账款采用备抵法计提坏账准备。
1．该企业2010末年的应收账款余额和不同账龄段及计提比例如下：2．2010年初“坏账准备”科目的贷方余额为40万元，2010年确认坏账损失60万元（或30万元）。
三、要求：采用账龄分析法计提坏账准备。
根据上述资料，作出相应的会计处理。
1．2010年确认坏账60万元及计提坏账准备借：坏账准备 600000贷：应收账款 600000应提坏账准备＝38＋60－40＝58（万元）借：资产减值损失——计提坏账准备 580000贷：坏账准备 5800002．2010年确认坏账30万元及计提坏账准备借：坏账准备 300000贷：应收账款 300000应提坏账准备＝38＋30－40＝28（万元）借：资产减值损失——计提坏账准备 280000贷：坏账准备 280000练习五一、目的：练习坏账损失相关业务的会计处理。
二、资料：某企业于2008年设立，为增值税的一般纳税企业，增值税率17％，对应收账款采用备抵法计提坏账准备。
1．应收账款相关资料如下：2．2009年确认发生的坏账损失为42万元。
2010年度，原已确认发生的坏账损失又收回8万元。
三、要求：采用赊销额百分比法，坏账准备计提每年固定比例为8％。
1．根据资料编制该企业计提坏账准备及相关会计处理。
2008年计提坏账准备：应提坏账准备＝100×8％＝8（万元）借：资产减值损失——计提坏账准备 80000贷：坏账准备 800002009年确认坏账及计提坏账准备：借：坏账准备 420000贷：应收账款 420000应提坏账准备＝250×8％＝20（万元）借：资产减值损失——计提坏账准备 200000贷：坏账准备 2000002010年收回坏账及计提坏账准备：借：银行存款 80000贷：应收账款 80000借：应收账款 80000贷：坏账准备 80000应提坏账准备＝150×8％＝12（万元）借：资产减值损失——计提坏账准备 120000贷：坏账准备 1200002011年计提坏账准备：应提坏账准备＝200×8％＝16（万元）借：资产减值损失——计提坏账准备 160000贷：坏账准备 1600002．说明“坏账准备”科目每年期末余额。