递延所得税会计处理
递延所得税的会计处理
递延所得税的会计处理递延所得税是一种会计处理，用于反映公司因认为在未来期间能够用现有账面价值抵销确认利润或亏损而产生的税负或税收抵免。
递延所得税的会计处理主要有两种方法：资产负债表方法和综合损益表方法。
基于资产负债表方法，公司根据税法规定的税率计算递延所得税，并且将其列在负债一侧。
基于综合损益表方法，公司同样根据税法规定的税率计算递延所得税，但是将其归入综合表示。
递延所得税会在两个情形下产生：一个是在一个期间内的确认损益时，另一个是计算出税前净利润时。
当公司确认损益时，为了将利润或亏损从税费表上的税率分离开来，它将应付税费和应交税费分别计算在递延所得税负债和递延所得税资产中。
这样，负债和资产的净额便反映了公司在未来期间可以用现有账面价值抵销确认利润或亏损的能力。
在计算出税前净利润时，公司可能会使用不同的会计方法来计算它。
某些会计方法可能会导致比其他方法更高的税收收入。
在这种情况下，递延所得税资产将减少，而递延所得税负债可能会增加，反之亦然。
递延所得税的重要性在于它有助于反映公司在未来期间可用的税收。
对于股东来说，这是非常重要的，因为股
东可以根据递延所得税的情况来估算公司未来的现金流量和潜在的股息。
另外，递延所得税也是一种重要的税务管理工具，可以让公司避免不必要的税收未来的税支付，从而最大限度地实现股东的利益。
总而言之，递延所得税的会计处理对于公司来说是非常重要的，因为它有助于反映公司在未来期间可用的税收，并有助于公司合理地规划财务战略以最大限度地实现股东的利益。
此外，递延所得税也是一种重要的税务管理工具，可以让公司避免不必要的税收未来的税支付。
股份支付 递延所得税 会计处理
股份支付递延所得税会计处理
股份支付是指企业以发放股票等股份权益的方式，对员工或其他股东进行激励奖励。
在进行股份支付时，企业需要考虑到递延所得税的会计处理。
递延所得税是指企业在确认会计利润时，所涉及的税收暂时不需要缴纳，而是在未来的一段时间内缴纳的所得税。
这种税收的递延性质，需要在企业的会计处理中充分考虑。
在股份支付中，企业需要对员工或其他股东发放股票等股份权益，从而增加员工或股东的收益。
但是，这种权益的增值也会导致企业的所得税增加。
因此，在进行股份支付时，企业需要注意以下几个方面的会计处理：
1.确认股份支付的成本
企业在进行股份支付时，需要确认股份支付的成本。
这个成本包括发放股票的成本和递延所得税的成本。
在确认股份支付成本时，企业需要回顾会计准则和税法的规定，确保计算出的成本是准确的。
2.确认股份支付的负债
企业在进行股份支付时，需要确认股份支付的负债。
这个负债包括股份支付的递延所得税负债。
在确认股份支付负债时，企业需要在会计准则和税法规定的基础上，按照实际情况计算递延所得税负债。
3.确认股份支付的收入
企业在进行股份支付时，需要确认股份支付的收入。
这个收入包括股份支付的股票增值收益和递延所得税的收入。
在确认股份支付收
入时，企业需要按照会计准则和税法规定的方法，计算出增值收益和递延所得税的收入。
总之，在进行股份支付时，企业需要充分考虑递延所得税的会计处理，确保计算出的成本、负债和收入是准确的。
只有这样，企业才能够在股份支付中实现激励奖励的同时，保证自身的税务合规性。
递延所得税的会计处理与报表编制
递延所得税的会计处理与报表编制递延所得税是一种会计概念，用于反映企业在利润表和资产负债表上报告的应纳税所得额和实际纳税额之间的差异。
在会计处理和报表编制过程中，递延所得税需要得到准确的计算和合理的安排，以确保财务报表的真实性和可靠性。
本文将详细探讨递延所得税的会计处理与报表编制的相关内容。
一、递延所得税的定义与分类递延所得税是企业在会计报表中所发生的临时性差异与未实现的税收抵免之间的收益或费用。
临时性差异是指由于税法和会计准则之间的差异而导致的在会计报表上的暂时性差异，这些差异将来可能会发生归还或缴纳所得税的调整。
递延所得税根据其性质可分为两类：递延所得税负债和递延所得税资产。
递延所得税负债是指将来在确认会计利润和纳税利润时所需要支付的额外所得税。
递延所得税负债的主要原因包括：预计会计报表中的费用将在未来几年内实现，但根据税法规定不允许在当前年度抵免；预计会计报表中的收益将在未来几年内实现，但根据税法规定允许在当前年度抵免。
递延所得税资产是指将来可以用于抵免未来纳税利润的递延所得税资产，通常是由预计会计报表中的税收损失和减免能力的余额产生的。
递延所得税资产的主要原因包括：预计会计报表中的费用将在未来几年内实现，并允许根据税法规定在当前年度抵免；预计会计报表中的收益将在未来几年内实现，并允许根据税法规定在当前年度抵免。
二、递延所得税的会计处理递延所得税的会计处理需要遵循以下基本原则：1.准确计算：企业应根据适用的税法规定和会计准则，准确计算递延所得税资产和负债的金额。
在计算过程中，应考虑未来年度的税率变化和递延所得税的时效性。
2.合理安排：企业应根据预计的未来可实现的税收抵免情况，合理安排递延所得税的资产和负债。
这需要综合考虑企业的业务模式、盈利能力以及未来的经济环境等因素。
3.及时调整：企业应根据企业经营情况的变化，及时调整递延所得税的资产和负债，确保其反映当前的经济状况和业务表现。
三、递延所得税的报表编制递延所得税在财务报表中主要体现在资产负债表和利润表上。
递延所得税的会计处理与分析
递延所得税的会计处理与分析递延所得税是一种在会计中常见的概念，它涉及到将当前会计期间的所得税分摊到未来会计期间中。
在本文中，我们将讨论递延所得税的会计处理方式，并通过一些案例来进行分析。
一、递延所得税的会计处理方式递延所得税的会计处理方式主要包括资产负债表方法和利润表方法。
1. 资产负债表方法资产负债表方法是指将递延所得税分为两个部分分别计入资产和负债。
具体来说，在资产方面，递延所得税通常以递延所得税资产的形式呈现，反映未来会计期间可抵扣的减免所得税额；而在负债方面，递延所得税以递延所得税负债的形式呈现，反映未来会计期间需要支付的额外所得税。
2. 利润表方法利润表方法是指将递延所得税直接计入当期利润表中。
在这种方法下，递延所得税被视为当期利润的一种费用或收入，根据实际情况而定。
如果递延所得税是费用，那么它将减少当期利润；如果递延所得税是收入，那么它将增加当期利润。
二、递延所得税的分析递延所得税的分析可以通过具体案例来展开，并分析其对财务报表的影响。
假设某公司在当前会计期间内发生了一项非货币性减值损失，并根据会计准则的要求计提了递延所得税。
通过对该案例的分析，我们可以得出以下结论：1. 递延所得税与资产减值损失递延所得税通常与资产减值损失有关。
对于会计期间发生的资产减值损失，公司需要根据相关准则计提递延所得税负债，以反映未来可能发生的税务减免额。
递延所得税的计提将减少当期利润，从而对财务报表产生影响。
2. 递延所得税的影响递延所得税对财务报表产生的具体影响取决于其计提的具体金额。
如果递延所得税负债的金额较大，那么将对财务报表的净利润产生较大的抵扣作用，从而降低净利润；反之，如果递延所得税负债的金额较小，那么影响则相对较小。
3. 递延所得税的现金流量影响递延所得税会产生现金流量的影响。
当递延所得税负债减少时，公司需要支付更多的现金用于税务目的；而当递延所得税负债增加时，公司则减少了将来需要支付给税务机构的现金金额。
递延所得税的确认及处理
递延所得税的确认及处理递延所得税(Deferred Income Tax )：具体细分为递延所得税资产和递延所得税负债。
由于《企业会计准则第18号－所得税》规定采用资产负债表法核算所得税。
即通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差异分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产。
通俗的讲，就是会计上认定的缴税金额与税务局认定的金额不一致，导致会产生永久性差异及可抵扣暂时性差异，而其中暂时性的（以后税务局就认可了）就是递延所得税。
另：按税法规定可结转以后年度的亏损，若数额较大，且缺乏证据表明企业未来期间将会有足够的应纳税所得额时，不确认递延所得税资产。
递延所得税，在会计科目上分为递延所得税负债和递延所得税资产。
一、递延所得税负债1、定义：递延所得税负债是指根据应纳税暂时性差异计算的未来期间应付所得税的金额；递延所得税负债是由应纳税暂时性差异产生的，对于影响利润的暂时性差异，确认的递延所得税负债应该调整“所得税费用”。
如果暂时性差异不影响利润，而是直接计入所有者权益的，则确认的递延所得税负债应该调整资本公积。
2、现实中确认递延所得税负责的主要情形：3、递延所得税负债的主要账务处理（1）、除企业合并以外的交易，若其发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，则交易中产生的资产、负债的入账价值与其计税基础之间的差额形成可抵扣暂时性差异的，不确认为一项递延所得税资产。
如承租方对融资租入固定资产入账价值的确认，会计准则规定应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者以及相关的初始直接费用作为租入资产的入账价值，而税法规定以租赁协议或合同确定的价款加上运输费、途中保险费等的金额计价，对二者之间产生的暂时性差异，若确认为一项递延所得税资产，则违背了“历史成本”原则。
例如，某项融资租入固定资产，按会计准则其入账价值为100万元，但按照税法规定，其计税基础为120万元，若将可抵扣暂时性差异20万元确认为一项递延所得税资产，会使该资产的入账价值减少20万元，此时既不是该资产的公允价值，也不是其最低租赁付款额的现值，不符合会计准则中对融资租入固定资产入账价值的确认标准，改变了该资产的初始计量，违背了历史成本原则。
做账实操-递延所得税费用的会计处理
做账实操-递延所得税费用的会计处理1、企业确认递延所得税资产时：借：递延所得税资产贷：所得税费用——递延所得税费用2、企业确认递延所得税负债时：借：所得税费用——递延所得税费用贷：递延所得税负债3、季度预缴时计提缴纳所得税：借：所得税费用贷：应交税费-应交企业所得税借：应交税费-应交企业所得税贷：银行存款4、在企业所得税年度汇算清缴时补缴的所得税所得税汇算清缴在会计年报审计后完成的：借：所得税费用贷：应交税费-应交企业所得税借：应交税费-应交企业所得税贷：银行存款所得税汇算清缴在会计年报审计前完成的：借：以前年度损益调整贷：应交税费-应交企业所得税借：应交税费-应交企业所得税贷：银行存款5、汇算清缴时发现多预缴的所得税所得税汇算清缴在会计年报审计后完成的：借：其他应收款-多预缴所得税贷：所得税费用收到退税款时：借：银行存款贷：其他应收款-多预缴所得税如果是抵减以后期间应纳所得税款的：借：应交税费-应交企业所得税贷：其他应收款-多预缴所得税所得税汇算清缴在会计年报审计前完成的：借：其他应收款-多预缴所得税贷：以前年度损益调整收到退税款时：借：银行存款贷：其他应收款-多预缴所得税如果是抵减以后期间应纳所得税款的：借：应交税费-应交企业所得税贷：其他应收款-多预缴所得税所得税费用是什么所得税费用是指企业经营利润应交纳的所得税。
“所得税费用”，核算企业负担的所得税，这一般不等于当期应交所得税，而是当期所得税和递延所得税之和，即为从当期利润总额中扣除的所得税费用。
所得税费用借贷方向在会计实务中，所得税费用指的是“所得税费用”会计科目，属于损益类科目。
该科目借方表示增加，贷方表示减少。
在年末的时候，需将所得税费用结转至本年利润科目，所得税费用余额为零。
递延所得税资产的会计处理
递延所得税资产的会计处理
递延所得税资产是指公司因暂时性差异而产生的未实现减税效益，其计算方法是将公司的账面价值与税法价值进行比较，如果账面价值小于税法价值，则计入递延所得税资产。
递延所得税资产是一种无形的资产，在财务报表中需要进行合理的会计处理。
其会计处理方法如下：
1. 初次确认：递延所得税资产应当在其产生的年度确认，并计入当期损益表，同时应当将其计入资产负债表的非流动资产中。
2. 资产减值：在每个会计期间，应当根据实际情况对递延所得税资产进行资产减值测试。
如果资产减值测试结果表明递延所得税资产的账面价值高于预期未来减税所得，则应当计提减值准备。
3. 摊销：递延所得税资产应当按照其预期减税所得的年限进行摊销。
如果预期减税所得的年限无法确定，则应当按照公司的实际情况进行摊销。
摊销应当计入当期损益表。
4. 转移：如果递延所得税资产的账面价值高于预期未来减税所得，则应当转移至递延所得税负债中。
转移应当计入当期损益表。
总之，递延所得税资产是一种重要的财务资产，在会计处理上需要遵循财务会计准则的规定，保证财务报表的真实可靠。
- 1 -。
递延所得税费用会计处理
递延所得税费用会计处理
递延所得税费用是指由于企业在税法和会计准则上的规定存在差异所致的税收收入或支出的差额，这种差额在未来的一段时间内将会得到补偿或扣除，因此需要进行递延所得税费用的会计处理。
递延所得税费用主要分为两个方面，即递延所得税资产和递延所得税负债。
递延所得税资产是指企业报表期间应纳税额比实际所得税额少所形成的未来可以抵扣的税收收入，这一部分的递延所得税费用可以按照如下公式进行计算：
递延所得税资产 = （报表期末的税收收入 - 实际纳税额）×税率
递延所得税费用的会计处理涉及到两个重要的会计科目，即递延所得税费用和递延所得税资产/负债。
这里我们以递延所得税资产为例进行说明。
对于递延所得税资产，其会计处理步骤如下：
1. 首先需要计算出递延所得税资产的数额，按照上述公式进行计算。
2. 将递延所得税资产计入资产负债表中，归为流动资产或非流动资产，具体应按照企业自身的实际情况进行归类。
递延所得税费用 = （报表期末递延所得税资产 - 报表期初递延所得税资产）- （报表期末递延所得税负债 - 报表期初递延所得税负债）
以上便是递延所得税费用的会计处理流程，需要特别注意的是，递延所得税资产与递延所得税负债的计算和会计处理方法是相对的，并且会受到企业业务和税收政策的影响而有所差异。
因此，在完成递延所得税费用的会计处理时，需要对企业自身的具体情况进行仔细的分析和判断，以避免出现错误和漏洞。
递延所得税资产的账务处理方式是什么
递延所得税资产的账务处理⽅式是什么⼀、本科⽬核算企业确认的可抵扣暂时性差异产⽣的递延所得税资产。
⼆、本科⽬应按可抵扣暂时性差异等项⽬进⾏明细核算。
根据税法规定可⽤以后年度税前利润弥补的亏损及税款抵减产⽣的所得税资产，也在本科⽬核算。
三、递延所得税资产的主要账务处理。
(⼀)资产负债表⽇，企业确认的递延所得税资产，借记本科⽬，贷记“所得税费⽤——递延所得税费⽤”科⽬。
资产负债表⽇递延所得税资产的应有余额⼤于其账⾯余额的，应按其差额确认，借记本科⽬，贷记“所得税费⽤——递延所得税费⽤”等科⽬;资产负债表⽇递延所得税资产的应有余额⼩于其账⾯余额的差额做相反的会计分录。
企业合并中取得资产、负债的⼊账价值与其计税基础不同形成可抵扣暂时性差异的，应于购买⽇确认递延所得税资产，借记本科⽬，贷记“商誉”等科⽬。
与直接计⼊所有者权益的交易或事项相关的递延所得税资产，借记本科⽬，贷记“资本公积——其他资本公积”科⽬。
(⼆)资产负债表⽇，预计未来期间很可能⽆法获得⾜够的应纳税所得额⽤以抵扣可抵扣暂时性差异的，按原已确认的递延所得税资产中应减记的⾦额，借记“所得税费⽤——递延所得税费⽤”、“资本公积——其他资本公积”等科⽬，贷记本科⽬。
四、本科⽬期末借⽅余额，反映企业确认的递延所得税资产。
递延所得税会计账务处理、附工作底稿及附注模板
递延所得税会计账务处理、附工作底稿及附注模板一、递延所得税的理论对于没学过递延所得税理论的同学，学起来可能有点吃力，因为当年学递延所得税的时候，反反复复花了好多时间。
懂理论的同学，可以直接跳到第二个标题。
不过也没关系，即使理论看的云里雾里，把后面的关于递延所得税那几种情况记住，就足以应对实务。
讲递延所得税之前，先讲几个概念：账面价值、计税基础、可抵扣暂时性差异、应纳税暂时性差异。
1、账面价值：就是资产负债表中的数。
2、计税基础：计税基础，可以理解为税法口径的资产负债表中各个科目的账面价值。
而企业对外报出的报表，是会计口径的报表。
学财务管理的时候，还会接触到管理口径的报表。
那么，税法口径的账面价值怎么确定呢？换个说法，计税基础怎么确定呢？一般来说，资产的计税基础就是购买时的付出的对价，也就是历史成本。
但在会计中，有些资产是以公允价值计量的，比如金融资产，这时候, 账面价值和计税基础就不一样了。
绝大多数情况，计税基础和账面价值是一样的，只要把不一样的地方记住就可以了。
下面会讲到计税基础和账面价值不一样的地方。
3、可抵扣暂时性差异。
资产的账面价值< 计税基础，或负债的账面价值> 计税基础，就会形成可抵扣暂时性差异。
资产的账面价值< 计税基础可以这么理解：资产会消耗掉，然后进入损益，账面价值小于计税基础，说明会计口径消耗得快，税法口径消耗得慢，税法口径会把多消耗的那部分纳税调增。
调增的这部分，以后年度还是可以抵扣的，所以叫可抵扣暂时性差异。
负债的账面价值> 计税基础可以这么理解：比如预计负债，税法规定，负债真正发生的时候才能确认，预计负债只是预提，税法不认，计税基础是0,那么账面价值就会大于计税基础。
企业确认预计负债，对应的损益科目是营业外支出，影响利润了，在计算所得税的时候调增，在真正发生的时候才可以抵扣，所以叫可抵扣暂时性差异。
4、应纳税暂时性差异：资产的账面价值> 计税基础，或者负债的账面价值<计税基础，就会形成应纳税暂时性差异。
坏账准备递延所得税的账务处理分录的题目
题目：坏账准备递延所得税的账务处理分录随着企业经营的不断发展，坏账风险成为企业面临的一个重要问题。
为了规范企业财务报表的编制，坏账准备和递延所得税在会计处理中起着重要的作用。
本文将围绕坏账准备和递延所得税的账务处理分录展开讨论，希望能够对相关财务人员有所帮助。
一、坏账准备的会计处理1.1 坏账准备的计提坏账准备是企业根据应收账款的实际回收情况及可能发生的坏账损失情况进行的一种预防性的费用准备。
根据《企业会计准则》的规定，企业在计提坏账准备时应当按照应收账款余额的不同情况进行计提，具体分为固定比例计提和以单项应收账款进行计提。
会计分录如下：借：坏账准备贷：坏账损失1.2 坏账准备的冲销当坏账损失发生时，企业需要将坏账准备进行冲销，以减少其在资产负债表中的余额。
会计分录如下：借：坏账损失贷：坏账准备二、递延所得税的会计处理2.1 递延所得税资产的确认递延所得税资产是指由于税收政策的调整或者企业带来的临时性税收减免和抵免而产生的未来可以减少应交税额的资产。
企业应当对递延所得税资产进行确认，并及时进行会计处理。
会计分录如下：借：递延所得税资产贷：递延所得税负债2.2 递延所得税负债的确认递延所得税负债是指由于税收政策的调整或者企业带来的临时性税收递延而导致的未来需要缴纳的额外税收。
企业应当对递延所得税负债进行确认，并及时进行会计处理。
会计分录如下：借：递延所得税负债贷：递延所得税资产三、坏账准备和递延所得税的关联3.1 坏账准备的税前抠除在计算所得税费用时，企业可以将已计提的坏账准备进行税前抠除，以减少其应交税额。
这样的做法可以在一定程度上减少企业的税负，提高企业的税后利润。
会计分录如下：借：递延所得税资产贷：所得税费用3.2 递延所得税对坏账准备的影响递延所得税会对坏账准备的计提和冲销产生影响，因为递延所得税资产和负债的变动会导致税后损益的变化。
企业在计提和冲销坏账准备时需要考虑递延所得税的影响，以准确反映其财务状况和经营业绩。
存货涉及递延所得税问题的会计处理
浅析存货涉及递延所得税问题的会计处理摘要：本文主要对存货期末计提跌价准备，存货对外出售，以及对于纳入合并范围的企业因内部交易形成的存货，在编制和连续编制合并财务报表时涉及递延所得税问题的合并抵销处理方法进行分析和探讨。
关键词：递延所得税存货一、存货期末计提存货跌价准备涉及所得税的会计处理资产负债表日，存货的期末应当按照成本与可变现净值孰低来计量。
即资产负债表日，存货的可变现净值大于存货的成本，存货按成本计量，当存货取得时成本大于可变现净值时，存货应按照可变现净值进行计量，而对其存货的成本与可变现净值之间的差额计提存货跌价准备，根据《企业会计准则第18号——所得税》的规定，在存货的持有期间内，在对存货计提了跌价准备以后，因所计提的跌价准备在计提当期不允许税前扣除，此时，存货的计税基础大于账面价值，形成可抵扣暂时性差异，这个可抵扣暂时性差异应确认相应的递延所得税资产。
例1：a公司2011年和2012年税前会计利润均为1 000万元，在2011年12月1日购入一批存货，成本为300万元，2011年12月31日该批存货可变现净值为200万元，2012年1月20日，a公司将上述存货对外出售，售价为200万元，增值税为34万元，a公司收到款项存入银行，a公司适用的所得税税率为25%。
2011年12月31日，a公司期末存货的可变现净值为200万元，其成本为300万元，说明该批存货已经发生了减值，要计提存货跌价准备，会计处理为：借：资产减值损失 1 000 000贷：存货跌价准备 1 000 000该批存货的账面价值是200万元，按照所得税法的规定，持有存货的期间内，在对存货计提了减值准备以后，因所计提的减值准备在计提当期不允许税前扣除，只有在实际发生时才允许扣除，所以其计税基础是300万元，存货的计税基础大于账面价值100万元，形成可抵扣暂时性差异100万元，2011年12月31日应确认递延所得税资产=100×25%=25（万元）。
递延所得税资产会计处理分析-【精心整编最新会计实务】
2018年年度会计实操优秀获奖文档首发！
计提坏账： 借：资产减值损失 100 贷：坏账准备 100 按照税法，坏账准备计提的时候，是不能税前抵扣的。也就是说，这 100万 的减值损失要加回来。那么计算税法纳税的基础就是 1000+100=1100万。“应 交税费”=1100*25%=275万。 差额 25万（275-250）就是资产减值损失造成的，这个差异形成“递延所得 税资产”，会计处理： 借：所得税费用 250 递延所得税资产 25 贷：应交税费 275 2008年，企业实际发生坏账 100万，利润是 1000万，没有其他纳税调整事 项，没有形成新的坏账。 会计处理： 核销坏账： 借：坏账准备 100 贷：应收账款 100 企业计算的“所得税费用”：1000*25%=250 会计处理： 借：所得税费用 250 贷：递延所得税资产 25 （核销之前计提的递延所得税资产） 应交税费 225 （倒挤出来） 从这笔分录可以看到，递延所得税资产的抵税作用了，如果没有之前计提的
2018年年度会计实操优秀获奖文档首发！
递延所得税资产会计处理分析 【2018年最新会计实务】 【2018年年最新会计实务经验总结，如对您有帮助请打赏！不胜感激！】 首先要明白，损益表中“所得税费用”是企业自己根据利润计算出来的税费， 而资产负债表里面的“应交税费”，这个是给税务局的税费，两者不一样。他 们之间就差了一个纳税差异。通过会计分录来看一下：
2018年年度会计实操优秀获奖文档首发！
递延所得税资产，那么税务局计算的“应交税费”就是 1000*25%=250,现在少 交了 25万，就是递延所得税资产的功劳。
后语点评：会计学作为一门操作性较强的学科、每一笔会计业务处理和会计 方法的选择都离不开基本理论的指导。为此，要求我们首先要熟悉基本会计准 则，正确理解会计核算的一般原则，并在每一会计业务处理时遵循一般原则的 要求。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加பைடு நூலகம்于理解和掌 握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。要深入 钻研，过细咀嚼，独立思考，切忌囫囵吞枣，人云亦云，随波逐流，粗枝大 叶，浅尝辄止。
企业会计准则递延所得税
企业会计准则递延所得税摘要：1.递延所得税的定义和作用2.企业会计准则对递延所得税的处理方法3.小企业会计准则对递延所得税的处理方法4.递延所得税在企业运营中的应用实例5.递延所得税对企业财务报表的影响正文：一、递延所得税的定义和作用递延所得税是指企业在计算所得税时，由于税法和会计准则的差异，导致暂时性差异，从而产生的应交未交或已交多交的所得税。
递延所得税的作用主要体现在平衡企业财务报表中的税收负担，确保企业在未来能够合理地承担税负。
二、企业会计准则对递延所得税的处理方法根据企业会计准则，递延所得税分为递延所得税资产和递延所得税负债。
递延所得税资产是指企业未来可抵扣的所得税额度，递延所得税负债是指企业未来需要补交的所得税额度。
企业在计算递延所得税时，需要将递延所得税资产和递延所得税负债相抵消，以反映企业未来实际需要承担的税负。
三、小企业会计准则对递延所得税的处理方法与企业会计准则不同，小企业会计准则在处理递延所得税时，主要采用应付税款法。
根据应付税款法，小企业在计算所得税时，不确认递延所得税资产和递延所得税负债。
因此，在小企业会计准则下，递延所得税相关科目并不在财务报表中体现。
四、递延所得税在企业运营中的应用实例递延所得税在企业运营中的应用实例包括：售后租回、政府补助、股权支付、债务重组等。
在这些实例中，企业需要根据税法和会计准则的差异，计算递延所得税，以确保企业在未来能够合理地承担税负。
五、递延所得税对企业财务报表的影响递延所得税对企业财务报表的影响主要体现在资产负债表和利润表上。
在资产负债表中，递延所得税资产和递延所得税负债分别列示在资产和负债部分；在利润表中，递延所得税费用反映企业本期承担的递延所得税负担。
递延所得税相关会计分录
递延所得税相关会计分录
一、收入确认时的会计分录
1. 对销售收入进行确认时：
销售收入（主营业务收入）应收账款
2. 对营业外收入进行确认时：
其他收入应收票据
二、收入实现后的会计分录
1. 对销售收入实现后：
应收账款银行存款
销货收入（主营业务收入）
2. 对营业外收入实现后：
应收票据银行存款
其他收入
三、所得税计提时的会计分录
1. 对应提所得税时：
应交税费 - 所得税所得税应交税费
2. 对存货计提所得税时：
存货应交税费-所得税
成本所得税应交税费 3. 对固定资产计提所得税时：
固定资产应交税费 - 所得税
固定资产累计折旧所得税应交税费。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
递延所得税会计处理交易性金融资产公允价值上升：借：所得税费用贷：递延所得税负债公允价值下降：借：递延所得税资产贷：所得税费用处置时转回递延所得税做相反的分录。
提示：交易性金融资产不能和其他三类金融资产互相转换，不涉及递延所得税处理。
可供出售金融资产公允价值上升：借：资本公积－其他资本公积贷：递延所得税负债公允价值下降：借：递延所得税资产贷：资本公积－其他资本公积处置时转回递延所得税做相反的分录。
提示：可供出售金融资产转换为持有至到期投资的，相应的递延所得税当时不结转。
税法对于金融资产的公允价值变动是不予以承认的，那么公允价值变动部分在发生当期是形成了暂时性差异的，所以确认递延所得税。
公允价值变动部分在最终资产处置的时候得以实现，那么也是暂时性差异转回的时候。
本身税法遵循的仍然是历史成本法，虽然会计上引入了市场信息，但是税法仍然未做出相应改变。
成本法后续计量收到现金股利调整账面价值或者是确认投资收益，不存在递延所得税问题。
发生减值的时候确认递延所得税资产：借：递延所得税资产贷：所得税费用减值实际发生的时候转回时结转递延所得税做相反的分录。
长期股权投资处置的时候转回之前确认的暂时性差异和递延所得税。
权益法后续计量按照被投资单位净损益分额确认相应递延所得税，净利润（亏损确认递延所得税资产）：借：所得税费用贷：递延所得税负债权益变动（上升确认递延所得税负债）：借：递延所得税资产贷：资本公积－其他资本公积收到现金股利或者利润视为差异转回，递延所得税相反分录，减值和处置处理同成本法。
成本法核算的长期股权投资是最接近历史成本原则的。
税法上对于当期的股利收入如果是需要补税的，那么税法和会计处理基本一致，不存在暂时性差异。
权益法核算下长期股权投资，产生的差异比较明显。
确认投资收益由于没有实际收到所有税法不予以确认收入。
实际收到股利视为差异转回。
另外长期股权投资处置的时候视为所有差异的转回。
固定资产接受捐赠接受捐赠固定资产等非货币性资产捐赠的可以按照税法规定在未来五年内均匀记入应纳税所得额。
接受捐赠确认营业外收入A：借：所得税费用A×4/5×33％贷：递延所得税负债A×4/5×33％转回应纳税暂时性差异：借：递延所得税负债贷：所得税费用接受捐赠资产处置的时候转回之前确认的应纳税暂时性差异和递延所得税负债。
自行研发无形资产按照新税法规定，计税基础＝资本化研发支出×150％，也就是说税法对于资本化的研发支出的扣除与会计的扣除期间一致。
计税基础和账面价值的差异严格来说并不符合时间性差异的定义，因为对于税法允许50％加计扣除的部分在会计上并不做处理，因此不能确认递延所得税。
比如自行研发无形资产可以资本化支出为1000万，那么计税基础＝1000×150％＝1500万，对于差异500万不确认递延所得税。
只要会计和税法的摊销年限一致，那么不存在时间性差异的问题。
固定资产接受捐赠资产的，如果是现金或者是金额不大的非货币性资产的，纳入当期应纳税所得额；如果是金额比较大的非货币性资产的，捐赠收入在五年内均匀记入到应纳税所得额。
自行研发的无形资产，由于税法上准予税前扣除，所以会计上确认为资产形成了应纳税暂时性差异。
在无形资产计提摊销和发生减值的时候视为差异转回；如果无形资产处置的，要转回之前确认的暂时性差异。
投资性房地产核算方法变更投资性房地产核算方法由成本法改为公允价值模式的，公允价值和账面价值差额调整了留存收益，同时确认递延所得税：借：利润分配－未分配利润盈余公积贷：递延所得税负债投资性房地产公允价值发生变化的时候视为暂时性差异的转回或者增加；投资性房地产最后处置的时候同时结转之前确认的递延所得税。
公允价值投资性房地产转换自用或者开发产品转换为公允价值模式投资性房地产的，公允价值高于账面价值部分要确认递延所得税负债：借：资本公积－其他资本公积贷：递延所得税负债低于账面价值部分：借：递延所得税资产贷：所得税费用投资性房地产专为自用的，公允价值和账面价值差额确认递延所得税调所得税费用。
投资性房地产的计税基础也是按照历史成本法计量，发生的公允价值变动或者是转换时候确认的资本公积或者公允价值变动损益，都是形成的税法的差异，因为税法上不确认为当期的收入或者损失。
需要注意的是资产转换的时候该项资产并没有被处置，因此一般认为之前形成的差异不结转。
到资产最后处置的时候转回之前确认的差异，随同会计上确认损益的同时调整递延所得税。
售后回购在税法上是作为销售和购进两个环节处理的。
那么对于销售售后回购售后回购按照售价和成本差额确认递延所得税资产，公允价值达成不存在暂时性差异：借：递延所得税资产贷：所得税费用对于售价和回购价格的差额确认为递延所得税资产：借：递延所得税资产贷：所得税费用回购的商品再次出售的时候转回之前确认的递延所得税资产。
售后融资租回售后租回和售后回购的处理差不多，售价和成本之间的差额确认为递延所得税资产：借：递延所得税资产贷：所得税费用对于售价和租回价格的差额部分是确认为递延所得税资产：借：递延所得税资产贷：所得税费用待售后租回的产品处置的时候转回之前确认的递延所得税资产。
环节而言，税法上确认收入和结转成本，而会计上不确认收入，因此需要确认递延所得税资产。
购进环节，税法上把回购价格和销售价格差额确认为购进价格一部分，会计上作为了财务费用处理，因此这部分财务费用是不允许扣除的，当期其确认递延所得税资产。
形成的暂时性差异在回购的产品再次出售时候转回。
补计减值和预计负债日后期间取得更准确证据表明减值数额的，那么应该补计减值或者预计负债：借：递延所得税资产贷：以前年度损益调整如果实际发生了坏帐或者是预计负债实际支付的，那么转回递延所得税资产：借：应交税费－应交所得税贷：递延所得税资产如果是在汇算请教后发生的：借：递延所得税资产贷：以前年度损益调整日后期间销售退回日后期间销售退回作为调整事项处理，如果是在汇算清缴前发生：借：应交税费－应交所得税贷：以前年度损益调整如果是在汇算清缴后发生，不调整报告年度所得税，调整退回当年的所得税：借：递延所得税资产贷：以前年度损益调整年底的时候转回差异：借：应交税费－应交所得税贷：递延所得税资产日后事项在会计上作为调整事项处理的时候会形成暂时性差异。
比如会计上对于坏帐准备和预计负债金额的调整，税法上是不承认的，因为当期不允许扣除，形成了递延所得税。
对于发生在所得税汇算清缴前的日后事项，涉及到所得税调整的是报告年度所得税；如果是汇算清缴后发生的，作为发生当年的所得税调整事项，不调整报告年度应交所得税，可以通过递延所得税形式调整所得税。
非同一控制下吸收合并的按照资产、负债公允价值入帐，如果是免税合并的，税法对于公允价值是不予以免税非同一吸收合并非同一控制下吸收合并入帐价值是资产、负债的公允价值，如果是免税合并条件下，需要对于资产、负债确认递延所得税：借：递延所得税资产贷：递延所得税负债商誉差异在资产负债计算摊销和处置时转回，商誉账面价值大于计税基础，由于商誉不影响企业当期损益，所以不确认递延所得税负债。
应税非同一吸收合并如果非同一控制吸收合并不符合免税条件的，计税基础和账面价值一致，不存在递延所得税确认问题。
另外商誉不确认递延所得税。
商誉按照公允价值和合并成本的差额确认，不需要按照免税非同一控制下按照资产和负债确认的递延所得税调整后的资产、负债的新的公允价值的分额和非同一控制吸收合并成本的差额确认了，因此也不存在商誉差异问题。
承认的，所以在确认资产当期应该确认递延所得税，在资产摊销计提折旧的时候转回，最终处置资产时候转回。
如果是应税合并的，公允价值获得税法承认，计算的摊销或者折旧允许在税前扣除，不存在暂时性差异和递延所得税问题。
资产负债表债务法变更资产负债表由应付税款法变更为资产负债表债务法的，资产和负债的账面价值和计税基础的差额一次性确认递延所得税：借：递延所得税资产贷：利润分配－未分配利润盈余公积借：利润分配－未分配利润盈余公积贷：递延所得税负债一般会计政策变更一般情况的会计政策变更调整的是期初留存收益，那么对于留存收益的调整要确认递延所得税。
借：递延所得税资产贷：利润分配－未分配利润盈余公积借：利润分配－未分配利润盈余公积贷：递延所得税负债会计政策变更需要调整期初留存收益，那么涉及到递延所得税的确认问题。
税法的处理一直是没有变化的，会计上政策变更带来了对于费用和收入的确认差异问题，最终导致了和税法的处理差异，形成暂时性差异。
对于所得税费用计算方法变更的要根据计税基础和账面价值差额一次性确认递延所得税。
之后网校还会推出系列考试专题，串联教材中的知识点，给大家一个比较直观的了解和认识。
换种形式，换种方式，学习其实乐趣无穷。
会计中的线索还有很多，比如长期股权投资从初始投资到持有期间的投资收益、现金股利、增加投资或者减少投资，形成合并，编制合并报表，购买少数股东其权益等，一项投资行为的从无到有，从小到大的成长过程，包罗了会计教材中的系列重点内容。
其中涉及到的税法问题，也是我们税法的重要考点。
了解和掌握了这些考点和知识，学习将会融会贯通，不同的学科，不同的切入点，其实着共同的角度和研究方法，掌握了这样的方法，我们的学习将会很简单。
CPA梦想不再遥远，自己的目标唾手可得。