审计人员亲自函证银行
审计给银行发函证流程
审计给银行发函证流程如下：
取得客户的银行账户信息及需要涵证的内容如银行存款余额，贷款期末余额等→向客户取得银行地址及联系人方式，在网上或其他渠道验证银行及银行地址的真实性→致电银行联系人表明身份并询问作为第三方事务所去函证所需要的材料如事务所盖章，事务所介绍信，函证的盖章要求等→确认无误后将制作好的函证复印或扫描留底，携带全部材料及函证前往银行找到相关联系人，验证联系人为银行员工，如查看工牌等，无误后将介绍信、函证等交给对方进行函证→等待银行的回函，通常银行会在收到函证请求后进行核实，并通过正式函证的形式回复审计单位→收到银行回函后，审计人员需要对函证中的信息进行核对，确保函证内容与实际情况一致→将函证回函及相关信息进行记录和归档，作为审计工作的一部分，便于审计工作的跟踪和复核→根据函证的结果，审计人员需要将相关情况纳入审计报告，向相关方进行汇报。
审计银行函证流程
审计银行函证流程
审计银行函证是一种常见的审计工作，它的目的是为了核实客户账户中的余额和资产，以及确认客户与银行之间的交易是否合法有效。
审计银行函证流程包括几个步骤：
1、审计准备：在审计银行函证之前，审计人员需要了解
客户的账户状况、经营状况以及客户与银行之间的交易情况。
2、收集函证：审计人员需要从客户收集所有的银行函证，并对其进行详细的检查和审核，以确认客户与银行之间的交易是否合法有效。
3、审计函证：审计人员需要对收集到的银行函证进行详
细审计，以确认所有交易是否有效及合法。
审计人员需要比较客户的账户余额和资产，不断核实客户与银行之间的交易是否正确有效。
4、准备报告：审计完银行函证后，审计人员需要准备审
计报告，对原始函证进行审计和总结，指出客户与银行之间的交易是否合法有效，并根据审计结果提出建议。
5、审计报告审查：审计报告审查是一个重要环节，审计
人员和审计经理需要共同审查审计报告，确认审计报告是否准确无误，并对审计结果及建议进行讨论。
6、审计报告签发：审计报告签发是最后一步，审计人员和审计经理应共同确认审计报告中的内容准确无误，并由审计经理签发审计报告。
以上是审计银行函证流程的简要介绍，审计银行函证是一项重要的审计工作，审计报告的准确性对于企业的财务状况有重要意义，审计人员在审计过程中需要谨慎尽职，确保审计报告的准确性。
跟函记录
审计人员亲自前往询证工作记录
被审计单位：索引号：ZA-4(1)页次：
项目：编制人：日期：
审计截止日期：复核人：日期：
一、被询证单位情况
注：如接待人员不签字，现场人员应与其工牌（或有显示其单位名称的其他资料）拍照，形成底稿证据。
二、被审计单位陪同情况
三、亲自前往函证回函的获取方式确认：由银行工作人员直接面交（）邮寄回函（）
四、取得的回函索引：
五、回函结果不符情况描述：
六、审计人员实施函证过程说明
审计说明：本底稿一般适用于同城范围内相关单位的函证，如果对异地单位采用亲自函证，需说明过程及原因。
审计银行函证范围
审计银行函证范围
银行函证是审计工作中常用的一种工具，其目的是为了确认客户账户余额、贷款余额、担保金额等信息的准确性。
为确保审计的有效性和客观性，审计师需对银行函证的范围进行明确，以避免遗漏重要的信息或浪费时间和资源。
银行函证的范围包括但不限于以下几个方面：
1.客户账户余额
审计师需向银行询问客户账户的余额，以确认账户是否存在透支、欠款等情况。
同时，还需询问账户的冻结情况，以确定账户余额的可用性。
2.客户贷款余额
审计师需向银行询问客户的贷款余额及其到期日、利率等信息，以确认客户的还款情况和未偿还贷款的风险。
3.客户担保金额
审计师需向银行询问客户的担保金额及其担保的贷款金额、利率等信息，以确认客户的担保能力和担保的可靠性。
4.银行手续费和利息收入
审计师需向银行询问其手续费和利息收入，以确认银行的收入情况是否与客户的账户记录一致。
总之，审计师对银行函证的范围需进行准确、全面的确认，以保证审计结果的准确性和客观性。
同时，还需注意保护客户的隐私，遵守有关法律法规和银行业的保密规定。
银行询证函
邮编：***联系电话：
截至年月日止，本公司（筹）股东缴入的出资额列示如下：
缴款人
缴入日期
银行帐号
币种
金额
款项用途
备注
投资款
合计
（筹）
法定代不符，请列明不符原因及金额
（银行签章）（银行签章）
（日期）（日期）
经办人：经办人：
审计人员
意见
审计人员签名：
银行询证函F6
（银行）：
本公司（筹）聘请的***正在对本公司（筹）的注册资本实收（变更）情况进行审验，按照中国注册会计师独立审计准则的要求和国家有关法规的规定，应当函证本公司股东向贵行缴存的出资额余额，下列数据出自本公司账户记录，如与贵行记录相符，请在本函下端“数据证明无误”处签章证明；如有不符，请在“数据不符”处列明不符原因及金额，回函请直寄***。
审计人员亲自函证银行
审计人员亲自前往询证工作记录
函证种类：□银行询证；□其他金融机构询证；□非金融机构企业询证
一、被询证信息
被询证单位名称
前往被询证单位的地址
前往地址与被询证单位对表面露地址可否切合
询证日期与时间
款待人员姓名/职位/工号
认识被询证者办理函证的
平时流程和办理人员
办理询证函人员可否有足够的权限办理询证函
办理询证函人员可否依照办理函证的正常流程认真办理询证函
回函方式□现场回函□邮寄回函
二、被审计单位陪同人员情况及声明
陪同人员姓名：
职务：
我在此声明确认自己于年月日（□上午□下午）陪同审计人员前往被询证单位推行函证。
我确认，上述被询证信息真切，且在函证及回函的整个过程中，不存在与被询证单位串连或其他任何舞弊的情况。
签字：日期：
三、审计人员情况及声明
我在此声明确认自己于
年
月
日（□
上午
□下午）（□独自□
与陪同人员）前往被询证单位推行函证，回函于
年月日由（□被
询证单位人员面交自己□被询证单位表示核实后将邮寄本所）
自己认为，在整个询证过程中保持了对询证函的应有控制，
询证者串连舞弊的迹象，也未发现其他重要异常情况或风险。
未发现被审计单位和被
签字：日期：
四、相关索引
获取回函索引号
跟函凭据索引号
提示：
1．每一份采用跟函方式获取的询证函均需对应编制本底稿，并附跟函凭据（被询证单位处留影）。
2．采用跟函方式的银行函证和企业来往函证，均可适用本底稿。
从程序执行到平台建设提升银行函证质量
银行函证是注册会计师向银行签发函件，获取被审计单位与银行之间有关存款、贷款、担保、资金池管理等交易事项和余额的过程。
在资本市场上，通过银行货币资金进行财务造假的案例层出不穷，例如2013年天丰节能的IPO造假、2019年康得新的百亿银行资金被大股东占用等。
本文以证监会发布的行政处罚决定书和媒体报道的案例为基础，分析注册会计师和银行在银行函证程序中存在的问题，剖析内在原因。
在此基础上分析2020年8月财政部和银保监会等监管部门发布函证程序新通知以来，函证中心建设的积极效果并提出进一步的改进建议。
一、基于证监会处罚和媒体报道的不当函证行为分析本文以证监会发布的行政处罚和媒体报道的典型案例为基础，结合其他专家学者和专业网站上的研究成果，分析注册会计师、银行在执行银行函证过程中发生的典型不当行为。
（一）注册会计师的不当银行函证决策、控制和评价1.未做出适当的函证决策。
以证监会和地方证监局2010年1月1日至2020年6月20日发布的对会计师事务所及相关注册会计师的48例处罚公告看，高达57%的公告指出注册会计师存在函证不当行为，其中银行存款或借款未函证或函证内容不完整的有10例。
《中国注册会计师审计准则第1312号—函证》第12条要求，注册会计师应对零余额账户和在本期内注销的账户在内的银行存款及借款进行函证程序，在上述函证不完整的10例决策中，注册会计师只对部分银行账户执行函证，而被遗漏的银行账户中恰好包括涉及财务舞弊的银行账户。
2.未对函证保持全过程控制。
审计准则第1312号的第14条、第17条和第18条规定，实施函证程序的过程中，注册会计师对询证函应保持控制，即询函证的收发工作须由审计人员控制，如果对回函的可靠性存疑，需采取进一步的审计程序。
对于询证函的收发证据，应完整在审计底稿中保存。
在实务中，存在注册会计师曾委托被审计单位发出或收取函证，因没有对函证保持全过程控制而导致收到造假的函证。
3.未适当评价回函和采取进一步的审计程序。
审计人员亲自前往获取开户清单记录
被审计单位： 截止日： 编制人： 复核人： 日期： 日期： 索引号：
一、基本户银行情况 1．公司名称名称： 2．地址： 与被审计单位是否同城： 3．接待人员： 姓名： 接待人员确认的回函方式：
询证内容： 日期： 确认签字： 邮寄回函（ ）
工号： 现场回复（ ）
பைடு நூலகம்日期：
二、被审计单位陪同情况 1．陪同人员姓名： 职务： 2．陪同人员声明： 我在此签字表明我确认本人陪同审计人员 一同前往银行函证。 签字： 三、亲自前往进行方式确认： 由银行工作人员直接面交（ ） 邮寄回函（ ） 四、函证不符情况描述： 六、审计人员进行函证过程说明 审计人员声明： 我在此签字表明：我确认是本人与陪同人员： 一同前往银行进行函证。 本函证由本人于 年 月 日面交银行工作人员（工号： ），回函 于 年 月 日由银行工作人员（工号： ）面交本人\由银行邮寄本所。 进行函证过程和相符或不符情况描述：
身份证号：
日期：
事务所亲自函证人员签字：
审计人员亲自前往询证工作记录
三、审计人员情况及声明
我在此声明确认本人于年月日（□上午□下午）（□独自□与陪同人员）前往被询证单位实施函证，回函于年月日由（□被询证单位人员面交本人□被询证单位表示核实后将邮寄本所）。
本人认为，在整个询证过程中保持了对询证函的应有控制，未发现被审计单位和被询证者串通舞弊的迹象，也未发现其他重大异常情况或风险。
审计人员亲自前往询证工作记录
函证类别：□银行询证；□其他金融机构询证；□非金融机构企业询证
一、被询证信息
被询证单位名称
前往被询证单位的地址
前往地址与被询证单位对外披露地址是否相符
询证日期与时间
年月日
接待人员姓名/职位/工号
了解被询证者处理函证的通常流程和处理人员
处理询证函人员是否有足够的权限处理询证函
签字：日期：
四、相关索引
取得回函索引号
跟函证据索引号
处理询证函人员是否按照处理函证的正常流程认真处理询证函
回函单位陪同人员情况及声明
陪同人员姓名：
职务：
我在此声明确认本人于年月日（□上午□下午）陪同审计人员前往被询证单位实施函证。我确认，上述被询证信息属实，且在函证及回函的整个过程中，不存在与被询证单位串通或其他任何舞弊的情况。
审计风险控制问题分析——以A会计师事务所为例
20不断发展的经济社会对会计师事务所的风险控制水平提出了更高的要求。
2016年国家审计署在“十三五”规划中提出要加强审计风险管理机制，随后以财政部证监会为主的监管机构先后发布相关准则以提高审计质量，有关学术会议和论坛也积极展开讨论。
如何加强审计风险管理，提高审计效率，控制和防范审计风险，提高会计师事务所的信誉已经成为人们普遍关注的问题。
基于此，本文以案例分析的方式论述A会计师事务所在审计风险控制中存在的主要问题，并提出相应的解决措施，希望可以为我国审计理论的研究发展以及注册会计师审计事业贡献自己的微薄之力。
一、A会计师事务所审计风险控制中存在的主要问题（一）函证程序流于形式在审计过程中，A会计师事务所审计人员计划对其银行存款余额实施函证程序，但由于出纳人员未及时准备银行对账单，函证程序无法继续进行。
审计人员在未对被函证对象的地址和联系方式的真实性进行核实的情况下，直接根据被审计单位提供的银行账号、地址和余额等信息填写银行询证函，对资产负债表的银行存款余额进行了函证。
（二）未执行固定资产监盘程序在审计过程中，由于前期没有与被审计单位协商安排时间，致使盘点时被审计单位的负责人已经下班，固定资产监盘程序无法继续进行。
审计人员为保证一天内能够完成所有现场取证任务，在未执行固定资产监盘程序的情况下，直接要求被审计单位的财务人员先在固定资产盘点表上签字，第二日上班时对固定资产进行盘查，然后将盘点固定资产的照片发送给审计人员。
（三）未对电子数据执行针对性测试程序A会计师事务所的审计人员在利用拷贝的数据进行审计时发现，固定资产明细表中电子办公设备的残值率与上年不同，上年审计报表的附注中表明电子办公设备采用平均年限法计提折旧，使用寿命为5年，残值率为0.5%，而财务软件中的数据则显示所有的固定资产的残值率均为0%。
审计人员对该公司财务人员进行了询问，得知该公司在2019年度没有发生会计估计变更，数据发生变化的原因很可能是财务系统进行了更新。
审计人员银行函证流程
审计人员银行函证流程一、准备函证银行函证是指审计人员向相关银行发送函证，以获取关于被审计单位与银行之间的业务往来的信息和证据。
审计人员需要准备以下材料：1.被审计单位的名称、地址、银行账户信息等基本信息。
2.相关银行的基本信息，包括银行名称、地址、账户信息等。
3.审计人员认为需要的其他信息和材料。
在准备函证时，审计人员需要确保函证格式的规范性和准确性。
一般来说，函证可以采用以下格式：1.函证抬头：写明审计人员所在事务所或公司的名称以及被审计单位的名称。
2.收件人信息：写明相关银行的名称、地址和账户信息等。
3.函证内容：写明审计人员需要了解的具体事项，如日期、金额、交易类型等。
4.回函地址和联系方式：写明审计人员需要银行回复的地址和联系方式。
5.签名和日期：由审计人员签署姓名和日期，以表示函证的真实性和合法性。
二、发送函证在准备好函证后，审计人员需要通过以下方式将函证发送给相关银行：1.邮件发送：通过电子邮件将函证发送给相关银行。
在发送邮件时，需要确保邮件主题和正文内容清晰、简洁，同时避免使用容易被过滤或拦截的邮件正文格式。
2.快递寄送：将函证和相关材料通过快递方式寄送给相关银行。
在选择快递公司时，需要选择信誉良好、速度快、安全性高的快递公司，以确保函证能够及时、安全地送达。
3.当面递交：在条件允许的情况下，审计人员可以亲自将函证和相关材料递交到相关银行柜台或会议室内。
这种方式可以加强与银行的沟通和交流，确保函证能够及时得到处理。
在发送函证时，审计人员需要确保以下事项：1.在发送邮件或快递时，需要保留好相关凭证和记录，以便后续查询和核实。
2.在当面递交时，需要提前与相关银行联系并预约时间，以确保能够顺利递交函证和相关材料。
3.在任何情况下，审计人员都需要保持沟通畅通，以便及时了解函证的进展情况和处理结果。
三、收回函证在银行收到函证并处理完毕后，审计人员需要通过以下方式收回函证：1.邮件回复：银行可以通过电子邮件将回复函发送给审计人员。
浅谈审计程序-函证
浅谈审计程序-函证作者：卢丽来源：《环球市场》2019年第08期摘要：针对目前的审计及监管环境，函证程序是重要、必需的审计程序，根据相关准则的规定，吸取教训，加强程序控制，提高审计防范意识，审慎执业。
关键词：函证;控制;审慎函证程序是审计过程中重要的、必需的审计手段。
中国注册会计师审计准则中也制定有专门的函证准则，实务中函证也是重要的审计程序。
一、函证程序的相关规定中国注册会计师审计准则第1312号准则，就是专门针对函证制定的准则。
其中第七条明确注册会计师应当对银行存款、借款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）及与金融机构往来的其他重要信息实施函证。
第十九条明确注册会计师应当采取措施对函证实施过程进行控制。
二、审计中因函证导致的失败案例查阅近几年中国证监会针对审计机构出具的行政处罚，大多案例存在函证程序执行不到位进而未能发现舞弊事件。
如某审计机构在IPO审计期间，在应收账款、预付账款询证函未回函的情况下，未实施替代程序，其中未做替代程序的2家客户就存在虚构交易的情况。
另一案例中，针对定期存款实施了函证程序，但是在截止审计报告出具日未收到回函，因而未能发现虚增银行存款的事实。
还有许多案例均因为函证程序的执行不到位，而受到了行政处罚。
如某审计机构收到处罚的原因之一就是未能对函证程序保持控制，审计时发出了询证函并获取了确定答复的回函，但未见与函证控制相关的审计工作底稿，未记录被函证单位联系方式的获取途径与核实过程，保留的收回函件快递单地址也非函证对象的地址，违反了相关准则的规定。
审计准则对函证的实施过程进行了比较详尽的规定，为有效实施函证指明了方法和要求。
但历年的失败案例，行政处罚案例均涉及函证程序的执行问题，究其原因是什么呢？审计准则的颁布是2006年，记得从业伊始，函证程序的执行还未提到重视的程序，函证程序的执行，严重不到位。
首先，人员的安排不到位，银行函证都是派实习生、审计助理人员去执行。
其次，函证过程不控制，往来款项的函证，为了拿到回函更多的是委托被审单位代发发送。
亲自前往函证模板
审计人员亲自前往询证工作记录
所属会计师事务所：xxxx会计师事务所
被审计单位：审核员：日期：索引号：ZA2-6-审查项目：银行存款会计期间：复核员：日期：页次：
函证控制程序—审计人员亲自前往询证工作记录
二、被审计单位陪同情况
1．陪同人员姓名：职务：身份证号：
2．陪同人员声明：
我在此签字表明我确认本人陪同审计人员一同前往被询证单位实施函证。
签字：日期：
三、亲自前往函证回函的获取方式确认：由银行工作人员直接面交（）邮寄回函（）
四、取得的回函索引：
五、回函结果不符情况描述：。
直接至银行进行函证程序(跟函)的记录
审计项目组成员于2021年月日亲自至银行执行银行函证程序。
该函证是在银行的对公柜台办理，办理函证的银行工作人员为（姓名），工号为，回函信息由函证处理人员根据原始业务记录进行填写，并由主管人员根据授权复核后在回函上签字并加盖有效印章。我们取得了银行确认的函证，函证的索引号为。
或（若不适用，斜线划掉）
银行工作人员Байду номын сангаас员工号为，告知我们无法现场即时确认该函证，而需要做详细查询后才可以确认，并同意将确认的函证直接寄回致同会计师事务所。
我们亲自将该函证交给银行工作人员（姓名：，工号：)办理。
审计项目组成员签名：日期：2021年月日
从证监会处罚看会计师事务所银行函证程序
从证监会处罚看会计师事务所银行函证程序作者：安小燕来源：《中小企业管理与科技·上旬刊》2018年第02期【摘要】银行函证，是会计师事务所执行审计工作时必须执行的一项核心审计程序，而取得的回函作为审计人员独立、直接获取的外部证据，可靠性一般大于直接从企业取得的证据，是审计工作重要的审计底稿，是注册会计师识别财务报表错误与舞弊行为、降低审计风险的至关重要的依据。
论文从2017年证监会对会计师事务所的处罚中，提取了有关银行函证的部分，对银行函证的主要流程中的注意事项进行了探讨。
【Abstract】Bank confirmation is a core accounting procedure when accounting firm doing account works， and the response letter as the external evidence obtained by auditors independently and directly， its reliability is generally greater than the evidence obtained directly from the enterprise， it is the important audit paper of accounting work and the important basis for CPA recognizing the mistake and fraud of financial statement and reducing the accounting risk. From the publishes on accounting firm from the 2017 CSRC， paper extracts the part of bank confirmation，and discusses the attentions in the main process of bank confirmation.【关键词】银行函证；审计；会计【Keywords】bank confirmation； audit； accounting【中图分类号】F239.1 【文献标志码】A 【文章编号】1673-1069（2018）02-0058-021 2017年证监会行政处罚中涉及银行函证的案例2017年，中国证监会对5家会计师事务所出具行政处罚决定书中有3家的判罚理由涉及了银行函证，具体情况如下：①中国证监会行政处罚决定书（中兴华会计师事务所、聂捷慧、张学锋等4名责任人员）〔2017〕84号，中兴华对重大异常银行账户，仅获取销户申请书一项，未获取银行对账单，也未实施函证等进一步的审计程序以证明相关资金的真实性和准确性。
亲自前往询证(跟函)工作记录
一同前往被询证单位实施函证。
签字：
日期：
三、亲自前往函证（跟函）回函的获取方式确认： 由被询证单位工作人员直接面交（ ） 邮寄回函（ ）
四、取得的回函索引：
五、回函结果不符情况描述：
六、审计人员实施函证过程说明 审计人员声明：
我在此签字表明：我确认是本人与陪同人员：
一同前往被询证单位实施函证。
本函证由本人于
《中国注册会计师审计准则问题解答第2号—函证》第三问： （二）通过跟函的方式发出询证函时采取的控制措施
如果注册会计师认为跟函的方式（即注册会计师独自或在被审计单位员工的陪伴下亲自将询证函送至被询证者，在被询证者核对并确 认回函后，亲自将回函带回的方式）能够获取可靠信息，可以采取该方式发送并收回询证函。如果被询证者同意注册会计师独自前往被 询证者执行函证程序，注册会计师可以独自前往。如果注册会计师跟函时需有被审计单位员工陪伴，注册会计师需要在整个过程中保持 对询证函的控制，同时，对被审计单位和被询证者之间串通舞弊的风险保持警觉。
1.被询证单位名称：
询证内容：
2.地址：
市
县
街（路）
与号被审计单位是否同城：
实施现场询证日期：
3.接待人员： 姓名：
工号：
确认签字：
日期：
接待人员确认的回函方式：
现场回复（ ）
邮寄回函（ ）
二、被审计单位陪同情况 1.陪同人员姓名：
职务：
身份证号：
2.陪同人员声明：
我在此签字表明我确认本人陪同审计人员
和《中国注册会计师审计准则问题解答第2号—函证》第四问： （二）通过跟函方式收到的回函
对于通过跟函方式获取的回函，注册会计师可以实施以下审计程序：1. 了解被询证者处理函证的通常流程和处理人员； 2. 确认处理 询证函人员的身份和处理询证函的权限，如索要名片、观察员工卡或姓名牌等；3．观察处理询证函的人员是否按照处理函证的正常流程 认真处理询证函，例如，该人员是否在其计算机系统或相关记录中核对相关信息。
审计准则关于银行函证的内容
审计准则关于银行函证的内容一、银行函证的目的银行函证是审计过程中重要的程序之一，其目的是通过向银行发出正式函件，获取关于被审计单位银行账户信息的书面确认，以验证被审计单位财务报表的准确性和真实性。
通过银行函证，审计师可以确认被审计单位账户余额、交易记录以及是否存在未披露的负债或担保等信息，从而对被审计单位的财务状况和经营成果作出准确评估。
二、银行函证的对象银行函证的对象是被审计单位的银行账户信息。
这些账户可能包括活期存款、定期存款、贷款、信用证、保函等各类银行业务。
审计师需要向相关银行发出函证，以获取关于这些账户的详细信息，并与被审计单位提供的财务报表进行核对。
三、银行函证的方式银行函证可以通过邮寄、电子邮件或银行上门服务等方式进行。
审计师可以根据具体情况选择最合适的方式。
在选择函证方式时，审计师需要考虑成本效益、安全性和及时性等因素。
同时，审计师还需要确保所选方式符合相关法律法规和审计准则的要求。
四、银行函证的程序1.确定需要函证的银行账户信息，并与被审计单位进行沟通，了解账户的实际情况。
2.准备银行函证，包括填写函证内容、选择适当的函证方式等。
函证内容应包括被审计单位的基本信息、账户类型、业务时间、交易金额等关键要素。
3.将银行函证发送给银行，可以选择邮寄、电子邮件或银行上门服务等方式。
同时，确保函证的安全和有效性。
4.跟踪银行回函的回收情况，并及时处理任何异常情况。
对于未能收到回函或回函内容不满意的情形，审计师应当采取进一步的措施，如要求被审计单位提供其他证据或重新进行相关的审计程序等。
5.对收到的银行回函进行认真审核，确保回函内容真实、准确，并与被审计单位财务报表信息一致。
如发现差异或问题，及时与被审计单位和银行进行沟通，了解差异或问题的原因。
6.根据银行回函的结果和其他相关信息，出具真实、准确的审计报告。
在报告中提及已收到并核实了银行回函的情况，对于存在差异或问题的情况，应当说明差异或问题的性质和影响程度，并采取适当的措施进行处理。
审计学复习题
审计学复习题一、单项选择。
1、在特定审计风险水平下，检查风险同固有风险、控制风险之间的关系是（）。
A．同向变动关系B．反向变动关系B．有时同向变动，有时反向变动D．不明显的2、审计人员使用函证程序审查应收账款时，最难发现的错弊是（）A，应收账款提前入账B，应收账款金额记录错误C，漏记应收账款D，虚列应收账款3、某企业接受投入固定资产，原值80万元，已计提折旧10万元，协商作价75万元，则实收资本账户应记金额为（）万元A，80 B，70C，75 D，654、审计人员在审计过程中发现如下事项,被审计单位的处理正确的是A，将本年的收入作为下年收入入账B，将销售退回直接冲减当期的收入和成本C，将直接人工计入制造费用D，将广告宣传费计入管理费用5、各种审计证据都有一定的（），不是任何时期和任何条件下都能适用的。
A，局限性B，地域性C，层次性D，时效性6、银行存款余额调节表应由（）来调节，以保证资金安全、记录准确。
A，采购员B，出纳员C，出纳以外人员D，出纳员或记录员7、注册会计师审计应收账款的目的，不应该包括（）。
A，确定应收账款的存在性B，确定应收账款的回收期C，确定应收账款记录的完整D，确定应收账款在会计报表上披露的恰当性8、审计工作一般按照（）的程序进行。
A．报告阶段→实施阶段→准备阶段B．实施阶段→报告阶段→准备阶段C．准备阶段→实施阶段→报告阶段D．准备阶段→报告阶段→实施阶段E．报告阶段→准备阶段→实施阶段9、被审计单位对以下工资费用的分配，应确认为错误的是（）。
A，营销人员工资计入制造费用B，车间主任工资计入制造费用C，设备维修人员工资计入生产成本D，仓库保管人员工资计入管理费用10、越重要的审计项目，（）就越要充分。
A，审计对象B，审计准则C，审计依据D，审计证据11、被审计单位的内部控制未能发现或防止重大差错的风险是（）。
A．固有风险B．控制风险C．检查风险D．经营风险12、银行存款余额调节表应由（）来调节，以保证资金安全、记录准确。
审计银行函证范围
审计银行函证范围随着各行各业的发展，金融业也成为了国家经济的重要支柱之一，银行是金融业的核心机构之一。
银行在财务方面的重要性不言而喻，为了保证银行的财务状况真实可靠，审计银行函证成为一个必要的环节。
那么，我们来了解一下审计银行函证范围。
步骤一：什么是审计银行函证？审计银行函证是审计机构向银行索取证明文件的一种方式，以保证银行账户的真实性及交易的规范性。
审计银行函证的申请方通常是审计机构，而银行则为其提供相应文件证明。
步骤二：审计银行函证的范围审计银行函证的范围包括以下方面：1. 审计银行账户余额审计银行函证范围首先包括审计银行账户余额。
审计机构需要向银行索取银行账户余额证明，以确定银行账户余额的真实性。
2. 审计借贷记录银行是贷款和储蓄的重要渠道，因此审计银行函证的范围也包括审计银行的借贷记录。
在银行的借贷记录中，审计机构需要核实借贷款项的金额、借贷期限、收付方等关键信息，以确保借贷记录的规范性和真实性。
3. 审计资金流动记录审计银行函证的范围还包括审计银行的资金流动记录。
资金流动记录是指银行账户中资金的收入和支出情况。
审计机构需要核实资金的来源与流向，以及交易的真实性和规范性。
其中，重点关注的是资金流的合法性、合规性和合理性。
步骤三：审计银行函证的作用通过审计银行函证，审计机构可以保证银行账户的真实性和规范性，同时审计报告也可以为银行及投资者提供可靠、真实的财务信息。
此外，审计银行函证也有助于发现并解决银行财务管理中存在的问题，进一步加强银行财务管理的规范性。
总之，审计银行函证范围是审计机构在审计银行财务状况时需要关注的重要方面。
对于银行而言，应当积极响应审计机构的要求，提供准确、真实的银行账户信息，以确保银行财务状况的真实性和规范性。
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审计人员亲自前往询证工作记录
函证类别：□银行询证；□其他金融机构询证；□非金融机构企业询证 一、被询证信息 被询证单位名称
前往被询证单位的地址
前往地址与被询证单位对外披露地址是否相符
询证日期与时间
接待人员姓名/职位/工号
了解被询证者处理函证的
通常流程和处理人员
处理询证函人员是否有足够的权限处理询证函
处理询证函人员是否按照处理函证的正常流程认真处理询证函
回函方式
□现场回函
□邮寄回函
二、被审计单位陪同人员情况及声明 陪同人员姓名： 职务：
我在此声明确认本人于
年 月 日（□上午 □下午）陪同审计人员
前往被询证单位实施函证。我确认，上述被询证信息属实，且在函证及回函的整个过程
中，不存在与被询证单位串通或其他任何舞弊的情况。
签பைடு நூலகம்：
日期：
三、审计人员情况及声明
我在此声明确认本人于
年 月 日（□上午 □下午）（□独自 □
与陪同人员）前往被询证单位实施函证，回函于
年 月 日由（□被
询证单位人员面交本人 □被询证单位表示核实后将邮寄本所）。
本人认为，在整个询证过程中保持了对询证函的应有控制，未发现被审计单位和被
询证者串通舞弊的迹象，也未发现其他重大异常情况或风险。
四、相关索引 取得回函索引号 跟函证据索引号
签字：
日期：
提示： 1． 每一份采用跟函方式获取的询证函均需对应编制本底稿，并附跟函证据（被询证单位处
留影）。
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2． 采取跟函方式的银行函证和企业往来函证，均可适用本底稿。
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