2011年注册会计师考试审计章节强化习题及答案解析1
2011年注册会计师考试审计章节强化习题及答案解析1
一、单项选择题
1．注册会计师执行鉴证业务的目的是( )。
A．改善鉴证对象信息的质量
B．改善鉴证对象内涵
C．决定被审计单位如何利用信息
D．增强预期使用者对鉴证信息的信任程度
2．下列对合理保证的鉴证业务的目标理解正确的是( )。
A．将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，并以积极方式提出结论的基础
B．将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，并以消极方式提出结论的基础
C．将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，并以积极方式提出结论的基础
D．将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，并以消极方式提出结论的基础
3．甲会计师事务所承接乙公司(上市公司)董事会委托的2009年度财务报表的审计业务，并指派注册会计师A作为项目负责人。以下有关说法正确的是( )。
A．乙公司董事会对鉴证对象信息负责
B．乙公司管理层对鉴证对象负责
C．乙公司管理层不对鉴证对象信息负责
D．预期使用者为乙公司全体股东
4．注册会计师在运用职业判断对鉴证对象做出合理一致的评价或计量时，需要有适当的标准。这种标准不可以是( )。
A．由国家相关部门颁布的法律、法规
B．由专业团体按专业程序发布的专业规范
C．会计师事务所基于长期实践得出的判断
D．由民间机构或非权威部门专门制定的
5．项目质量控制复核的时间是( )。
A．在出具报告前完成项目质量控制复核
B．与管理层沟通后完成质量控制复核
C．与治理层沟通后完成质量控制复核
D．与审计委员会沟通后完成质量控制复核
6．注册会计师执行下列业务中，对保证程度描述不正确的是( )。
A．代编财务信息不需要任何程度的保证
B．财务信息执行商定程序仅需要有限保证
C．预测性财务信息审核业务有可能是有限保证也有可能是合理保证
D．验资要合理保证
7．注册会计师执行的下列业务中保证程度最高的是( )。
A．上市公司年度财务报表审计
B．财务报表审阅
C．预测性财务信息审核
D．对财务信息执行商定程序
8．指导、监督与复核的总体要求是( )。
A．使项目组了解工作目标
B．会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证按照法律、法规、职业道德规范和业务准则的规定执行业务，使会计师事务所和项目负责人能够根据具体情况出具恰当报告
C．要求项目负责人在业务进行中适时实施必要的监督，以检查各成员是否能够顺利完成业务工作
D．考虑项目组各成员的素质和专业胜任能力，以及是否有足够
的时间执行工作
9．监督的具体要求不包括( )。
A．使项目组了解工作目标
B．考虑项目组各成员的素质和专业胜任能力，以及是否有足够的时间执行工作
C．解决在执行业务过程中发现的重大问题，考虑其重要程度并适当修改原计划的方案
D．识别在执行业务过程中需要咨询的事项，或需要由经验较丰富的项目组成员考虑的事项
10．下列关于鉴证业务目标的说法中，正确的是( )。
A．有限保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平。以此作为以消极方式提出结论的基础
B．有限保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以消极方式提出结论的基础
C．合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以积极方式提出结论的基础
D．合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以消极方式提出结论的基础
11．会计师事务所中对质量控制制度承担最终责任的是( )。
A．所长
B．项目经理
C．项目合伙人
D．主任会计师
12．在直接报告业务中，鉴证业务风险是指在( )存在重大错报的情况下，注册会计师提出不恰当结论的可能性。
A．鉴证报告
B．鉴证意见
C．鉴证对象信息
D．鉴证对象
13．鉴证业务要素不包括( )。
A．鉴证对象
B．鉴证对象信息
C．证据
D．鉴证报告
二、多项选择题
1．会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证( )保持职业道德规范要求的独立性。
A．项目负责人
B．助理人员
C．聘用的专家
D．项目质量控制复核人员
2．业务执行是会计师事务所业务质量控制的关键环节，是鉴证业务小组所作( )的工作总称。
A．编制业务计划
B．实施业务计划
C．形成业务结果
D．报告业务结果
3．在复核项目组成员已执行的工作时，复核人员应当考虑下列( )要求。
A．工作是否已按照企业会计准则的规定执行
B．重大事项是否已提请进一步考虑
C．是否需要修改已执行工作的性质、时间和范围
D．已执行的工作是否支持形成的结论，并得以适当记录
4．根据会计师事务所业务质量控制准则，以下与独立性相关的书面确认函的说法中，正确的有( )。
A．会计师事务所应当每年至少一次向受独立性约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函
B．当某事务所与其他事务所合作执行业务时，双方均应向对方索取对方遵守独立性政策和程序的书面确认函
C．书面确认函必须是纸质的
D．书面确认函可以是电子形式的
5．注册会计师对鉴证对象信息提出结论主要是为了增强下列预期使用者对鉴证对象信息信任程度( )。
A．管理层和治理层
B．证券交易机构
C．股东、债权人
D．金融机构及潜在投资者
6．鉴证业务的目标可分为( )。
A．合理保证
B．绝对保证
C．消极保证
D．有限保证
7．下列事项中符合会计师事务所承接鉴证业务的条件有( )。
A．鉴证对象适当
B．有可能获取到足够的证据但不一定能够保证适当
C．注册会计师的结论以书面报告形式表述，且表述形式与所提供的保证程度相适应
D．使用的标准完全由客户提供，预期使用者无法获取该标准
8．会计师事务所对已承接的鉴证业务变为非鉴证业务时应当考虑以下原因( )。
A．独立性和专业胜任能力的限制
B．预期使用者对该项业务的性质存在误解
C．业务范围存在限制
D．业务环境变化影响到预期使用者的需求
9．职业怀疑态度有助于降低注册会计师在执业过程中可能遇到的( )风险。
A．忽略了可疑的情况
B．在决定证据收集程序的性质、时间和范围时使用了不恰当的假设
C．业务范围的限制
D．对证据进行了不恰当的评价
10．以下有关职业怀疑态度的陈述中，恰当的有( )。
A．如果管理层的某项声明与其他审计证据相矛盾，注册会计师应当调查这种情况
B．如果在审计过程中识别出异常情况，注册会计师应当出具非标准的审计报告
C．注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项
D．如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致时注册会计师应当追加必要的审计程序
11．会计师事务所制定质量控制制度为了合理保证下列( )目的的实现。
A．保持独立性和提高专业胜任能力
B．评价注册会计师自身的执行能力
C．会计师事务所及其人员遵守法律法规、职业道德规范以及审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则的规定
D．会计师事务所和项目负责人根据具体情况出具恰当的报告
12．拟承接的业务具备下列( )特征时，注册会计师才能将其作为鉴证业务予以承接。
A．能够获取充分、适当的证据以支持其结论
B．结论以书面表述，与提供的保证程度相适应
C．答证对象适当，该业务具有合理的目的
D．使用的标准适当且预期使用者能够获取该标准
13．注册会计师对重大错报风险的评估和检查风险的确定时应当考虑的因素有( )。
A．具体业务环境
B．被审单位内部控制的设计
C．所执行的是合理保证鉴证业务还是有限保证鉴证业务
D．鉴证对象的性质
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．以下事项属于注册会计师变更业务类型的合理理由的包括( )。
A．注册会计师认为承担的审计风险很大
B．业务范围存在限制
C．预期使用者对该项业务的性质存在误解
D．业务环境变化影响到预期使用者的需求
15．会计师事务所的质量控制制度包括针对以下( )方面的政策和程序。
A．收费标准和时间预算
B．对业务质量承担的领导责任及职业道德规范
C．客户关系和具体业务的接受与保持
D．业务执行
16．会计师事务所应当进行项目质量控制复核的对象包括( )。
A．对符合适当标准的所有业务实施项目质量控制复核
B．规定适当的标准，据此评价上市公司财务报表审计以外的历史财务信息审计和审阅、其他鉴证业务及相关服务业务，以确定是否应当实施项目质量控制复核
C．对所有上市公司财务报表审计实施项目质量控制复核
D．在某项业务或某类业务中已识别的异常情况或风险实施项目质量控制复核
17．会计师事务所可以通过下列( )途径提高人员素质和专业胜任能力。
A．由经验更丰富的员工提供辅导
B．提升工作经验
C．同业互查和舆论宣传
D．职业教育和职业发展
参考答案及解析
一、单项选择题
1．【答案】D
【解析】鉴证业务通过收集证据以合理保证或有限保证鉴证对象信息的质量，从而增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度，注册会计师没有责任对如何使用这些信息提出任何建议。因此，鉴证业务以提高鉴证对象信息的可信性为主要目的。
2．【答案】C
【解析】合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，并且以积极方式提出结论。
3．【答案】B
【解析】乙公司董事会只是该业务的委托者，并非责任方；乙公司管理层是责任方，既对鉴证对象负责，也要对鉴证对象信息负责。
4．【答案】C
【解析】注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验为基准对鉴证对象进行评价和计量，都不构成适当的标准。
5．【答案】A
【解析】准则明确规定项目质量控制复核是在出具报告前完成。
6．【答案】B
【解析】选项B是相关服务，不需要任何程度的保证。
7．【答案】A
【解析】选项A是合理保证；选项B属于有限保证；选项C需同时提供合理保证和有限保证；选项D属于相关服务，不需要任何程度的保证。
8．【答案】B
【解析】选项A、C、D都是具体要求。
9．【答案】A
【解析】选项A是“指导”的具体要求。
10．【答案】A
【解析】有限保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接
受的水平，以此作为以消极方式提出结论的基础。合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。
11．【答案】D
【解析】主任会计师对质量控制制度承担最终责任。
12．【答案】C
【解析】在直接报告业务中，鉴证对象信息体现在注册会计师的结论中，鉴证业务风险包括注册会计师不恰当地提出鉴证对象在所有重大方面遵守标准的结论的可能性。
13．【答案】B
【解析】鉴证业务有五要素包括三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告，选项B的鉴证对象信息不属于五要素。
二、多项选择题
1．【答案】ABCD
【解析】除了选项ABD外，职业道德规范也要求对聘用的专家保持独立性，以确保整个会计师事务所的执业质量。
2．【答案】ABCD
【解析】按照会计师事务所业务质量控制准则的规定，“业务执行”是编制和实施业务计划、形成和报告业务结果的总称。
3．【答案】BCD
【解析】选项A不是复核人员应当考虑的，企业会计准则规范的是被审计单位编制财务报表，选项B、C、D是复核人员应当考虑的。
4．【答案】ABD
【解析】书面确认函可以是纸质的，也可以是电子形式的。
5．【答案】BCD
【解析】选项B、C、D是除责任方之外的预期使用者，选项A的管理层和治理层是责任方，虽然也是预期使用者，但注册会计师对鉴证对象信息提出结论不是为了增强管理层和治理层对鉴证对象信息信任程度。
6．【答案】AD
【解析】鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证，合理保证的保证水平要高于有限保证的保证水平。
7．【答案】AC
【解析】在选项B中，注册会计师应能够获取充分、适当的证据以支持其结论；在选项D中，使用的标准要适当且预期使用者能够获取该标准。
8．【答案】BCD
【解析】选项A属于注册会计师方面的限制。
9．【答案】ABD
【解析】选项c中业务范围的限制不可能通过职业怀疑态度避免。
10．【答案】ACD
【解析】在选项B中，注册会计师在审计过程中识别出异常情况时应当实施进一步的调查而不是以出具非标准的审计报告取代。
11．【答案】CD
【解析】会计师事务所制定质量控制制度的目的有两个：一个是确保会计师事务所及其人员遵守法律法规、职业道德规范以及审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则的规定；另一个是确保会计师事务所和项目负责人根据具体情况出具恰当的报告。
12．【答案】ABCD
【解析】鉴证业务承接的四个条件。
13．【答案】ABCD
【解析】注册会计师承接
鉴证业务需要考虑重大错报风险和检查风险，重大错报风险和检查风险受具体业务环境的影响，特别受鉴证对象性质，以及所执行的是合理保证鉴证业务还是有限保证鉴证业务的影响。
14．【答案】CD
【解析】当业务环境变化影响到预期使用者的需求，或预期使用者对该项业务的性质存在误解时。注册会计师可以应委托人的要求，考虑同意变更该项业务，故选项c、D正确；业务范围存在限制不是变更业务类型的合理理由，故选项B不正确；如果注册会计师认为承担的审计风险很大则可能不会承接业务甚至需要解除业务约定，故选项A不正确。
15．【答案】BCD
【解析】选项A不是会计师事务所质量控制制度方面的政策和程序。
16．【答案】ABC
【解析】选项D是确定除上市公司以外的项目质量控制复核对象时需考虑的事项。
17．【答案】ABD
【解析】选项c的同业互查和舆论宣传不是提高人员素质和专业胜任能力，对行业监管有一定的强化作用。