跨国公司内部 贸易与转移价格
跨国公司内部贸易与转移定价
文化的差异，导致契约在表达上的不一致，或理 解上的差异，在很大的程度上增加了契约的不完 全性。
• 跨国公司内部交易成本分析 • 一般而言，企业内部交易成本表现为各种
各样的管理成本。从管理的基本职能来看， 包括了计划、组织、控制与协调，因此企 业的内部成本也相应地包括了这些方面的 付出。
• 4.内部贸易降低外部市场造成的经营不确定 风险
• 由于完全受市场自发力量的支配，企业经 营活动面临这诸多的风险，及投入供应数 量不确定，投入供应质量不确定，投入供 应价格不确定。
• 5.内部贸易可以充分利用转移定价攫取高额 利润。如：避税。
二、跨国公司内部贸易的特点
（一）内部贸易实行转移价格 • （二）内部贸易不存在商品所有权的外向转移 • 在传统的国际贸易中，商品的所有权由卖方转移
3.降低交易成本，提高交易效率
• 跨国公司之所以选择内部贸易，是因为内部 贸易比外部贸易可以节约交易费用，内部贸 易的交易效率大于外部贸易的交易效率。内 部贸易可以比外部贸易更加降低在以下几个方 面：
• （1）因市场障碍付出的成本 • 现实中国际化的市场是不完全的，跨国公司在
个母公司控制之下，处在不同主权国家的子公司 之间或子公司与母公司之间的国际性商品与劳务 的交易，也称企业内贸易。
• 企业内部的国际化市场包括三种类型的交易： 母公司对其国外子公司的销售；国外子公司对 其母公司的销售；同一跨国公司体系内子公司 间的交易。
• 这些交易不完全取决于市场力量，也不一定完 全根据市场价格成交，它们标志跨国公司一体 化国际生产与销售的程度与水平。
（二）跨国公司的内部贸易与传统国际贸易 的区别与联系
《跨国公司运作与管理》第六章 .内部贸易与转移价格
三、跨国公司内部贸易产生的原因
1、技术进步和国际分工进一步发展的结果： 内部贸易联结了跨国公司的生产、经营诸环 节，使得国际分工进一步深化。 2、可以防止技术扩散：内部化优势 3、跨国公司追求利润最大化的必然结果： 减少外部交易费用 4、可降低外部市场交易造成的经营不确定 风险 5、充分利用转移定价攫取高额利润
转移定价可以狭义地定义为大型跨国企业各个不 同子公司之间供应的商品或服务的成本分配。 同子公司之间供应的商品或服务的成本分配。在转 移定价的过程中通过会计手段把收入转移到税收最 低的国家。 低的国家。 “很多外资公司选择把公司注册在开曼群岛和 英属维尔京群岛等海外避税天堂，而在中国运营。 英属维尔京群岛等海外避税天堂，而在中国运营。” 中国人民大学中国金融政策研究中心的研究税务的 教授张文春说。 教授张文春说。“这使得中国税务机构很难查到这 些公司的交易，更不要说加强立法了。 他说， 些公司的交易，更不要说加强立法了。”他说，很 多外资公司正在把从在华企业的营业收入转移到海 外的母公司，这样就降低了在中国的盈利， 外的母公司，这样就降低了在中国的盈利，由此来 逃税。 逃税。
二、转移价格的依据 跨国公司转移定价的基础是成本和 市场，其具体形式有总成本转移价格、 变动成本转移价格、市场转移价格以 及协议（协定）转移价格等。
三、转移定价程序
（一）转移定价方式：集中化方式、分权化 方式与全球协议方式。 （二）转移定价的具体步骤 1、选择转移价格的目标 2、提出转移价格体系的初步设计方案 3、草议和审定新的转移价格体系 4、公司内部设立仲裁机构 5、定期检查和修订转移价格体系
“几乎有90%的外资企业正在偷偷地进 几乎有90%的外资企业正在偷偷地进 90% 行交易。他们有些业务涉及走私。 行交易。他们有些业务涉及走私。但是最普 遍的是通过转移定价来逃避纳税。 遍的是通过转移定价来逃避纳税。”调查小 组组长和广州市人民政府打击走私领导小组 组长黄照明在一次电话采访时告诉本报记者。 组长黄照明在一次电话采访时告诉本报记者。 这些发现尽管有地域的局限性，但是还是描 这些发现尽管有地域的局限性， 绘出了一幅惊人的画面。 绘出了一幅惊人的画面。“避税问题在其他 地区可能会更加严重。 地区可能会更加严重。”这可能是由于其他 省市没有像广东那样建立有效的反避税管理 小组，他补充说。 小组，他补充说。
第五章--跨国公司内部贸易和转移价格
宝洁公司在境内的关联企业主要有该公司所属纸品有限公司、口腔保健用品有限公司、北京洗涤用品有限公司和成都、天津公司等。知情人士透露：2002年，在宝洁的关联企业中部分公司出现连续亏损，这些公司失去了向银行借贷的能力。宝洁以公司本部的名义向中行广东省分行寻求巨额贷款。据悉，总金额高达20亿元左右。与正常企业行为相违背的是，宝洁公司又拨出巨资以无息借贷的方式借给其关联企业使用，造成避税行为产生。
第5章 跨国公司内部贸易 与转移价格
本章内容
跨国公司内部贸易 跨国公司内部贸易的理论及动因 跨国公司内部贸易对国际贸易的影响 第二节 跨国公司的内部转移价格
*
案例 宝洁公司避税案
*
2003年4月，广州市国税局对跨国企业宝洁公司进行了反避税调整，调增企业应纳税所得额共59626万元，增补该企业所得税8149万元。这是广州市反避税调整单个案件补缴税额最大的案例。经调查，宝洁公司这次被反避税调整的特别之处在于，其避税手段与大多数跨国企业采取原材料购进和产品销售定价方面避税手段不同，该外企是通过与其境内的关联公司借贷资金转移利润避税。
四、转移价格的决定机制【P134-137】 制定转移价格的原则 转移价格制定的程序 转移价格的制定方法
（一）成本加成法及决定机制 （二）市场基础法及其决定机制 （三）协商定价法 （四）公平价格法
（一）成本加成法及决定机制
成本加成法，是以某种成本（完全成本、可变成本或边际成本）为基础，再加上一定比率的毛利作为商品转移的价格。 当中间产品不存在外部市场时，跨国公司内部倾向于采用成本定价法。 不存在外部市场，是指该跨国公司生产的中间产品，在公司以外市场上不存在需求者，同时该公司是这些中间产品的唯一供给者。
跨国公司内部贸易的发展
第二阶段，纵向内部贸易阶段。也就是说，在跨国公司内部，一企业的产出构成另一企业的投入。这种纵向内部贸易是跨国公司实施垂直一体化的主要内容。
第五章 跨国公司的内部贸易和转移价格《跨国公司经营与管理》PPT课件
3.定价策略方面的差异
跨国公司内部国际贸易采用的是转移价格的定价策略。跨 国公司内部国际贸易价格是由公司内部来确定的，取决于 跨国公司内部市场，与生产成本没有任何关系，而不是按 照国际市场供需关系来确定的，或者说跨国公司内部国际 贸易价格与国际市场价格根本没有什么关系。
传统国际贸易的价格则是按照国际市场的供需关系来确定 的。当国际市场上出现垄断价格时，它垄断的也仅仅是外 部市场，制定的是针对外部市场的垄断价格，攫取的是外 部市场的垄断利润，与转移价格无关。
1.交易动机方面的差异 2.所有权转移方面的差异 3.定价策略方面的差异 4.国际收支影响程度方面的差异
1.交易动机方面的差异
跨国公司内部国际贸易交易动机是出于实现跨国公司系 统内部一体化经营与管理，保证上下游企业之间中间产 品、原材料的及时供给和生产的按时完成，控制技术外 溢现象发生等。
四、跨国公司内部国际贸易的类型和特征
1.母公司对子公司的出口 2.子公司对母公司的出口 3.不同东道国子公司之间的出口
1.母公司对子公司的出口
制造业跨国公司刚刚实施对外扩张时，往往需要母公司通过 内部国际贸易为子公司提供必要的办公设备、生产线等，以 帮助子公司建立生产性工厂，此时多发生母公司对子公司的 单向出口。
2.避免外部市场不确定性 跨国公司在生产经营过程中，需要原材料、中间产品以及
先进技术的大量投入。如果依赖于外部市场，那么跨国公 司的生产经营活动将面临着无法回避的风险，比如原材料 和中间产品的供应不及时、质量问题、价格剧烈波动，甚 至仿造产品充斥市场等。
对于上述风险，通过跨国公司内部国际贸易则可以有效避 免，因为：①可以降低原材料、中间产品等的搜寻成本； ②可以降低为达成合理条件（比如价格、交货方式、交货 日期等）而产生的谈判成本；③可以降低为保证合同顺利 执行而产生的监督成本；④可以降低因技术外溢而增加的 研发成本。
论跨国公司内部贸易中的转移定价
跨国公司内部贸易中的转移定价引言随着全球化的加速发展，跨国公司在全球范围内开展业务已成为常态，内部贸易作为跨国公司内部运作的一个重要环节，其中的转移定价策略显得尤为重要。
转移定价是指跨国公司内部进行产品或服务交易时，为了获得税收、成本、利润等方面的优势，通过合理的价格安排将利润在不同税收管辖区域之间转移的一种策略。
本文将探讨跨国公司内部贸易中的转移定价，包括其定义、原因、方法、影响因素以及存在的问题等方面。
转移定价的定义转移定价是指跨国公司内部在进行商品或服务交易时，为了实现税收、成本、利润等方面的管理和优化，采取合理的价格安排，将利润在不同税收管辖区域之间进行转移的行为。
跨国公司通过转移定价可以合法地将利润从高税收地区转移到低税收地区，以降低全球税务负担，实现利润最大化。
转移定价的原因跨国公司进行转移定价有以下几个主要原因：税收优势不同国家和地区的税务制度差异较大，高税收地区的跨国公司希望通过转移定价将利润转移到低税收地区，以降低税务负担。
这样可以提高全球利润水平，增强公司竞争力。
成本控制通过合理的转移定价策略，跨国公司可以灵活控制成本。
例如，在高成本地区的生产成本较高时，可以通过向低成本地区的子公司转移订单和技术，从而降低整体成本。
盈利管理跨国公司倾向于通过转移定价来管理利润。
在高利润地区，可以通过提高内部交易价格，将利润转移至低利润地区，以降低高税收地区的税金和盈利水平。
这样可以通过全球范围内的利润分配，实现利润的最大化。
转移定价的方法跨国公司进行转移定价有不同的方法和手段，常见的转移定价方法包括：销售价格转移定价销售价格转移定价是指通过调整产品或服务的销售价格来实现利润转移的策略。
跨国公司将产品以较低价格从低税收地区销售给高税收地区的子公司，从而实现利润的转移。
成本加成转移定价成本加成转移定价是指通过在成本上加上一定的利润，将产品或服务以较高价格从低税收地区销售给高税收地区的子公司。
这样可以将利润转移到高税收地区，降低低税收地区的利润水平。
跨国公司内部贸易与转移定价
跨国公司内部贸易与转移定价跨国公司内部贸易与转移定价是指在跨国公司的不同子公司之间进行的商品和服务交流，以及确定这种交流中商品和服务的价格。
跨国公司内部贸易是指跨国公司内部不同子公司之间进行的商品和服务的买卖活动。
由于跨国公司在不同国家或地区设有子公司，这些子公司之间必然存在着不同的经济环境和市场需求。
因此，为了满足各个市场的需求，跨国公司会通过内部贸易来优化资源配置，提高生产效率。
转移定价是指跨国公司内部不同子公司之间进行商品和服务交易时所确定的价格。
转移定价的目的是合理利用跨国公司内部资源，合理分配利润，并遵守国际税收法律。
跨国公司通常会设定一套内部定价机制，以确保商品和服务的交易价格公正合理。
然而，跨国公司内部贸易与转移定价也存在一些问题和挑战。
其中一个主要问题是转移定价可能被滥用，以避税或减少税负为目的。
一些跨国公司可能通过将利润转移到低税率的国家或地区来减少税收负担，这被称为“税收避免”或“税收优化”。
这种行为会导致跨国公司在某些国家或地区减少纳税额，从而对当地财政造成影响。
另一个问题是跨国公司内部贸易可能导致不公平的竞争。
跨国公司的不同子公司可能因为其在同一个公司的成员之间的互相交易价格的不同而导致不公平的竞争。
一些子公司可能以低于市场价格的价格购买商品或服务，从而获取竞争优势。
这可能损害其他竞争对手的利益，也可能违反国际贸易规则。
为了解决跨国公司内部贸易与转移定价中的问题，国际社会和国家制定了一系列的法律法规和指导原则。
例如，许多国家要求跨国公司按照公平市场价格进行内部交易，并对转移定价进行审查和监管，以防止税收避免和不公平竞争行为。
同时，国际组织如联合国和经济合作与发展组织也提供了指导原则和最佳实践，以帮助跨国公司遵守规则，确保公平竞争和税款的公正支付。
总之，跨国公司内部贸易与转移定价是跨国公司运营中不可避免的一部分。
通过合理的资源配置和公正的定价机制，跨国公司可以提高效率，优化利润分配。
跨国公司内部贸易与转移价格精品PPT课件
● 跨国公司转移定价的基础是成本和市场，其具体形式有 总成本转移价格、变动成本转移价格、市场转移价格以 及协议（协定）转移价格等
●内部贸易实行计划性管理 其计划性主要是指内部贸易的商品数量、商品 结构以及地理流向等要受公司长远发展战略计 划、生产投资计划、市场营销计划和利润分配 计划的控制与调节
●内部贸易可保持公司的技术优势 公司特有的技术优势产生于公司内部的研究开 发，并严防向外扩散，它只能在公司内部运用， 由母公司向海外子公司技术转移的程度取决于 技术本身的保密价值
●转移定价的具体步骤 1. 选择目标 目标多样化，如减轻税负、配置资金、调整利润、逃避东道国价格 管制、避免外汇汇率变动、增强新建子公司的竞争能力等等 2. 提出转移价格体系的初步设计方案 提出局部试行的初始价格，并加以反复实践，证明其不会因不适当 的定价给公司带来经济损失 3. 草议和审定新的转移价格体系 经周密研究后，提出新的转移价格政策报告，内容包括价格目标体 系、经营商品、定价依据、外购政策等八个方面 4. 仲 裁 公司内部设立仲裁委员会或仲裁员，解决由于价格不完全一致而产 生的争端，使部门间的冲突降低至最低程度 5. 定期检查和修订转移价格体系 各种条件的变化，要求公司定期回顾、检查和修订原价格体系
二、跨国公司内部贸易的特点： ●内部贸易实行转移价格
实行转移价格有助于克服公司内部分工的统一 性与各部门利益不一致的矛盾 ●内部贸易不存在商品所有权的外向转移 在内部贸易中，其商品所有权只是在公司内部 各组成部分间转移，而没有超出跨国公司的体 系，从公司的整体意义上讲，内部贸易不存在 所有权的外向转移问题
跨国公司内部贸易和转移价格
跨国公司内部贸易和转移价格引言跨国公司是指在两个或更多个国家之间开展商业活动的公司。
随着全球化的深入发展，跨国公司的数量和规模不断增加，对国际经济和贸易产生了深远的影响。
在跨国公司内部，存在着一种特殊的贸易活动，即内部贸易。
内部贸易是指跨国公司内不同子公司之间进行的商品和服务的交换活动。
这种贸易活动往往涉及到转移价格的确定和调整。
跨国公司内部贸易的意义跨国公司内部贸易在国际经济中具有重要意义。
首先，它促进了资源的优化配置。
不同国家和地区的子公司往往具有不同的资源禀赋和生产能力。
通过内部贸易，跨国公司可以将资源配置到最具竞争优势的地方，从而提高整体效益。
其次，内部贸易带来了规模经济效应。
由于跨国公司在多个市场同时经营，可以通过规模效应降低成本，从而获得更多的竞争优势。
此外，内部贸易还有助于传递关键技术和知识，并促进各国之间的技术合作和创新。
转移价格的定义和作用转移价格是指在跨国公司内部不同子公司之间买卖商品和服务时确定的价格。
由于跨国公司内部贸易的特殊性，转移价格的确定往往被用于调整不同子公司之间的利润分配。
通过调整转移价格，跨国公司可以在不同税收体系下避免双重征税，并最大限度地优化税务筹划。
此外，转移价格还可以用于调整债务和资本结构，实现风险管理和资金流动的优化。
转移定价方法跨国公司在确定转移价格时通常采用以下几种方法：1. 市场导向定价市场导向定价是指根据市场价格来确定转移价格。
即在跨国公司的不同市场之间进行转移定价时，以市场价格为基准进行定价。
这种方法适用于市场上存在竞争的情况下，可以保证在不同市场之间获得公平的利润分配。
2. 成本导向定价成本导向定价是指以生产成本为基础来确定转移价格。
通过将生产成本作为转移价格的参考，跨国公司可以在不同子公司之间合理分配成本，并确保合理的利润水平。
3. 协商定价协商定价是指在跨国公司内部通过协商来确定转移价格。
这种方法适用于子公司之间的特殊情况，涉及到敏感的技术转移或关键资产的转移。
跨国公司内部贸易与转移价格
跨国公司需要按照各相关国家的税务规 定，合理制定转移价格，并保留相关记 录和证据，以证明转移价格的合理性和
合规性。
税务机关对转移价格的审查可能包括： 比较分析法、成本加成法、利润分割法 等。跨国公司需要了解并遵守相关审查
要求，以避免可能的税务风险。
06
跨国公司内部贸易与转移价格的未来趋势 和挑战
率。
转移价格对内部贸易的影响
转移价格促进内部贸易
通过调整转移价格，可以促进或抑制内部贸易的发生。
转移价格影响内部贸易结构
通过在不同国家和地区设立子公司，并调整各子公司之间的转移价格，跨国公司可以实现 内部贸易结构的优化。
转移价格影响内部贸易成本与收益分配
转移价格决定了内部贸易的成本与收益在不同子公司之间的分配，从而影响跨国公司的整 体利润。
内部贸易对转移价格的影响
内部贸易规模与转移价格正相关
01
随着内部贸易规模的增加，转移价格的绝对值和相对值也会上
升。
内部贸易结构与转移价格关系复杂
02
不同产品类型和不同市场条件下，内部贸易结构对转移价格的
影响不同。
内部贸易成本与转移价格负相关
03
内部贸易成本越高，转移价格可能越低，以降低成本和提高效
贸易法规、关税法规等。
各国法规和税务规定之间的差异 可能导致跨国公司在不同国家面 临不同的税务问题和合规要求。
跨国公司需要全面了解并遵守各 相关国家的法规和税务规定，以 确保内部贸易的合法性和合规性
。
内部贸易中的税务问题及合规要求
内部贸易中涉及的税务问题包括 但不限于：商品和服务税、关税
、预扣税、增值税等。
转移价格的优势和风险
优势 1. 可以降低税收负担。
第五章 跨国公司的内部贸易与转移价格管理 《跨国公司经营与管理》PPT课件
汇管制
第四节 各国政府对跨国公司 转移价格的管理
一、母国政府对转移价格的管理 二、东道国政府对转移价格的管理 三、加强海关对外资企业进出口货物的监
管作用 四、建立和健全审计制度，严格审议外资
企业财务账目
第五章 跨国公司的内部贸易与转移价格 管理
本章教学重点：
通过本章的学习应掌握：跨国公司的内 部贸易是一种特殊形式下的国际贸易；内 部贸易以转移价格为基础，根据跨国公司 的全球略目标谋取高额利润。
本章教学重点与难点
跨国公司内部贸易的特点；转移价格是 跨国公司的重要经营策略；各国政府应防 止公司滥用转移价格。
（二）跨国公司内部贸易产生的原因 二、跨国公司内部贸易的特点
第二节 跨国公司的转移价格管理
一、转移价格的依据 ● 转移价格是根据跨国公司的全球战略目
标和谋求最大限度利润的目的，由总公 司上层决策者人为确定的。 二、转移定价的程序 三、转移定价的方法 （一）有形商品的定价 （二）无形商品的定价
第三节 跨国公司转移价格的 经济利益
本章复习思考题
1. 何谓跨国公司的内部贸易?公司内部贸易的特点是什么? 2. 试述跨国公司内部贸易与传统的国际贸易有何异同。 3.二战后跨国公司内部贸易迅速发展的原因是什么? 4.何谓转移价格?跨国公司如何进行转移定价? 5.跨国公司转移定价有哪几种方式？ 6.试分析跨国公司使用转移价格的经济效益。 7.第二次世界大战后各国政府对跨国公司转移价格采取了 哪些具体措施? 8.你认为我国政府应该如何防止跨国公司利用转移价格使 中方蒙受经济损失?
跨国公司如何利用转移价格获取高额利 润。
跨国公司内部贸易和转移价格
跨国公司内部贸易和转移价格在全球化的大背景下，跨国公司的内部贸易和转移价格成为了一个重要的经济现象。
跨国公司是在多个国家经营的，其子公司之间会进行各种形式的贸易。
这种内部贸易不仅可以帮助跨国公司最有效地配置资源，还能够实现利润最大化的目标。
内部贸易的一个重要特点就是转移价格的确定。
转移价格是指在跨国公司内部不同子公司之间进行的商品或服务的交易价格。
这个价格的确定不仅会影响到子公司之间的经济活动，还会直接影响到整个跨国公司的利润。
因此，在确定转移价格时需要考虑多个因素。
首先，跨国公司需要考虑到转移价格对子公司之间的资源配置的影响。
由于转移价格会影响到不同子公司的成本和收入，因此跨国公司需要合理地调整转移价格，以便最大限度地实现资源的优化配置。
这种资源配置的优化可以帮助跨国公司降低成本，提高效率，进而提升利润。
其次，转移价格的确定还要考虑到不同国家之间的税收和法律政策。
不同国家的税收政策和法律环境不尽相同，跨国公司需要根据这些因素来确定转移价格。
通过合理的转移价格安排，跨国公司可以在不同国家之间实现利润的最大化，同时也可避免一些税务和法律风险。
此外，转移价格的确定还需要考虑到市场的竞争情况。
在一个开放的国际市场上，跨国公司需要根据市场竞争的关系来确定转移价格。
如果跨国公司将转移价格设置得过高或过低，可能会面临来自竞争对手的压力。
因此，在确定转移价格时，跨国公司需要密切关注市场竞争的情况，合理制定价格策略。
总的来说，跨国公司的内部贸易和转移价格是一种重要的经济现象。
通过合理地调整转移价格，跨国公司可以实现资源的优化配置，降低成本，提高效率，并在不同国家之间实现利润的最大化。
但在确定转移价格时，跨国公司需要考虑到多个因素，包括资源配置、税收和法律环境以及市场竞争等。
只有合理地确定转移价格，跨国公司才能在全球化的竞争中立于不败之地。
跨国公司的内部贸易和转移价格已经成为了全球化背景下的重要研究课题。
随着全球市场的扩大和跨国公司规模的不断增长，内部贸易和转移价格的问题也变得愈发复杂和重要。
跨国公司内部贸易与转移定价
提高企业整体效益
转移定价可以协调企业内 部各部门的利益关系，提 高企业的整体效益和竞争 力。
转移定价的原理与策略
原理
转移定价的原理是根据企业整体战略和经营需要来确定内部商品或服务的价格。通常，转移定价会高于或低于 市场价格，以达到优化资源配置、规避税收和关税、提高企业整体效益等目的。
策略
跨国公司在制定转移定价策略时，通常会考虑以下因素：东道国的法律、法规和政策；市场供求关系；产品特 性；企业战略目标等。根据这些因素，跨国公司可以采用不同的转移定价策略，如成本加成法、市场定价法、 协商定价法等。
服务贸易
01
02
03
定义
服务贸易涉及跨国公司为 其全球网络提供各种服务 ，如市场营销、法律咨询 、会计服务等。
例子
如一家国际银行为其分支 机构提供跨境金融服务， 包括外汇交易、投资咨询 和风险管理等。
重要性
服务贸易对于跨国公司的 运营至关重要，因为它有 助于支持公司的其他业务 活动并提高效率。
技术贸易
详细描述
该公司通过建立全球供应链管理体系，优化内部贸易策略，实现了对全球资源和市场的有效整合和利用。此外 ，该公司还通过多种手段降低风险，如分散投资、多元化渠道等，确保供应链的稳定性和安全性。
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协商定价法
总结词
双方协商达成一致。
详细描述
协商定价法是一种通过双方协商达成一致的转移定价 方法。它根据双方的实际情况和需求，综合考虑产品 的成本、市场价格、税收、汇率等因素，协商确定产 品的转移价格。这种方法能够反映双方的实际情况和 需求，适用于双方合作密切且相互信任的企业。但是 ，它需要双方具备一定的谈判能力和经验，同时也需 要考虑到协商过程的时间和成本等因素。
跨国公司经营与管理第4章_跨国公司内部贸易与转移价格
五、跨国公司价格转移的动因
（一）减轻税负
低税率国家的关联公司向高税率国家的关联公司销货、贷款、提供劳务、 租赁、转移无形资产等，采取提价的方法，以增加高税率国关联公司的费用成 本，减少其应税所得额和应缴税金；
高税率国家的关联公司向低税率国家的关联公司销货、贷款、提供劳务、 租赁、转移无形资产等，采取压价的方法，以减少高税率国关联公司的收入， 降低低税率国关联公司的费用成本，将利润转移到低税率国的关联公司，从而 达到在总体上降低跨国公司税负的目的。
知识链接：日本丰田
3 汽车公司零部件跨国 跨国公司内部贸易实行计划性管理 生产网络
4 跨国公司内部贸易与行业的技术水平相关
三、跨国公司内部贸易的分类
（一）按内部贸易主体分类：
1.母公司向海外子公司的销售 2.海外子公司向母公司的销售 3.同一母公司控制下的子公司之间的交易（比重不断上升）
三、跨国公司内部贸易的分类
（二）按内部贸易性质分类：
1.投资性内部贸易：是指专用技术和相关设备等被折价并以资本的形 式注入到海外分支机构进行项目投资。
2.经营性内部贸易：是指出于满足跨国公司内部成员的日常经营活动 需要而进行的贸易客体的跨越国界的流动。
3.管理性内部贸易：是指跨国公司内部开展的有关跨越国界的会计、 法律、宣传、服务、会议及督导控制等活动。
第4章 跨国公司内部贸易与转移价格
第一节 跨国公司内部贸易概述
跨国公司内部贸易的含义 01 跨国公司内部贸易的特征 02 03 跨国公司内部贸易的分类
一、跨国公司内部贸易的含义
与传统国际贸易的区别：
从交易方式来 看
跨国公司内部贸易依然是 一种跨越国界的商品或服 务的流通，是两个经济实 体之间的交易，且交易结 果会影响两国的国际收支 等，但交易价格不是由国 际市场供求关系所决定的， 而是由公司内部根据需要 自定的。
跨国公司转移定价内部贸易
2023-10-29
目录
• 跨国公司概述 • 转移定价概述 • 内部贸易概述 • 跨国公司转移定价与内部贸易的关系 • 跨国公司转移定价策略及其实施 • 内部贸易的价格策略及其实施 • 跨国公司转移定价与内部贸易的案例分析 • 结论与展望
CHAPTER 01
跨国公司概述
正常交易法
成本加成法
根据独立企业之间进行的类似交易进行定价 的方法。
以成本为基础，加上一定比例的利润来确定 转移价格的方法。
市场参照法
协商定价法
以市场价格为基础，根据市场需求和竞争情 况来确定转移价格的方法。
由独立企业之间协商确定转移价格的方法。
转移定价策略的实施步骤
分析环境
对国内外税收政策、市场情况 、行业竞争等因素进行分析。
规避关税
通过转移定价，将进口产品以较低 价格购买，规避关税壁垒。
提高公司整体收益
通过合理的转移定价策略，提高公 司整体收益水平。
实现战略目标
转移定价策略可与公司战略目标相 配合，如扩大市场份额、提高品牌 知名度等。
CHAPTER 03
内部贸易概述
内部贸易的定义
内部贸易是指跨国 公司内部各单位之 间进行的贸易活动 。
多样化产品和服务
为了满足不同市场需求，跨国公司通常提 供多样化产品和服务。
强大研发能力
跨国公司通常拥有强大的研发能力，致力 于技术创新和产品升级。
跨国公司的发展历程
19世纪末至20世纪初
01
第一批跨国公司出现，如标准石油、通用电气等，主要集中在
工业化国家。
1950年代至1970年代
02
第二代跨国公司兴起，涉及更多行业和地区，如可口可乐、
第七章跨国公司转移定价内部贸易
文化的差异，导致契约在表达上的不一致，或理 解上的差异，在很大的程度上增加了契约的不完 全性。
• 跨国公司内部交易成本分析 • 一般而言，企业内部交易成本表现为各种
各样的管理成本。从管理的基本职能来看， 包括了计划、组织、控制与协调，因此企 业的内部成本也相应地包括了这些方面的 付出。
• 企业的购买与销售活动越多，其进行搜寻 的潜在收益就越大，企业愿意付出的搜寻 成本就越高；在市场上可以交易的对象越 多，搜寻成本越高；企业的市场地域范围 越广泛，搜寻的成本越高。跨国公司在全 球范围内展开经营，市场范围广泛，潜在 交易对象繁多，交易量也大，因此搜寻成 本很高。
•（3）讨价还价的成本
•三、转移定价的方法
• 在实践中比较常用的转移价格的计算方法， 主要有成本基础转移定价法、市场基础转 移定价法和协议转移定价法。实证研究表 明,40%～50%的企业使用成本基础转移定 价，约30%企业使用市场基础转移定 价,20%左右的企业使用协议转移定价。
• （1）成本基础转移定价法。成本基础的转移定 价即以产品或劳务的成本为基础制定内部转移价 格。现实中，主要使用以下方法：
3.降低交易成本，提高交易效率
• 跨国公司之所以选择内部贸易，是因为内部 贸易比外部贸易可以节约交易费用，内部贸 易的交易效率大于外部贸易的交易效率。内 部贸易可以比外部贸易更加降低交易费用。
• 跨国公司外部交易成本主要表现在以下几个方 面：
• （1）因市场障碍付出的成本 • 现实中国际化的市场是不完全的，跨国公司在
3.劳务费用。
• 劳务费用有技术性劳务费和管理性劳务费 两种。
4.提供内部贷款。
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以正常的市场价格为 上限，下限是单位变 动成本，具体价格由 交易双方共同协商， 确定双方所接受的价
格
双重定价法 两部定价法 三度歧视定价法
三、跨国公司转移价格的计算方法及确
定机制
（二）跨国公司转移价格的确定机制
由跨国公司最高决策层 为实现跨国公司全球利 润的最大化，而制定的
内部转移价格
“本国中心”定价法
知识链接：日本丰田
3 汽车公司零部件跨国 跨国公司内部贸易实行计划性管理 生产网络
4 跨国公司内部贸易与行业的技术水平相关
三、跨国公司内部贸易的分类
（一）按内部贸易主体分类：
1.母公司向海外子公司的销售 2.海外子公司向母公司的销售 3.同一母公司控制下的子公司之间的交易（比重不断上升）
三、跨国公司内部贸易的分类
二、跨国公司采用转移定价的主要方式
A 有形资产交易中的转移定价
无形资产交易中的转移定价
C 其他交易中的转移定价
三、跨国公司转移价格的计算方法及确
定机制
（一）跨国公司转移价格的计算方法
成本基础转移定价法
完全成本法 标准成本法 变动成本法 机会成本法
转移价格 定价法
市场基础转移定价法 协议转移定价法 其他转移定价法
第4章 跨国公司内部贸易与转移价格
本章知识要点
跨国公司内部贸易的发展
跨国公司转移价格及其管理
学习目标
掌握跨国公司内部贸易的特点 掌握转移价格的依据和定价方法 熟悉公司内部贸易与传统国际贸易的异同 了解跨国公司实行转移定价的目的 了解各国政府对跨国公司转移价格的管理
第一节 跨国公司内部贸易概述
跨国公司内部贸易的含义 01 跨国公司内部贸易的特征 02 03 跨国公司内部贸易的分类
一、跨国公司内部贸易的含义
含义：
跨国公司内部贸易（Intra-trade），即跨国公司内部的国际贸易 ，又称公司内贸易，是指跨国公司内部的产品、原材料、技术与服务 在国际间的流动，这主要表现为跨国公司的母公司与国外子公司之间 ，以及处于不同国家的同一母公司下属的子公司之间产生的交易活动 。
转移价格 确定机制
为有效管理，实现各
子公司利润最大化，
整个组织与每个利润
“多元中心”定价法
中心协调一致
前两者相结合 “全球中心”定价法
三、跨国公司转移价格的计算方法及确 定机制
在实践中，小型跨国公司，因资金能力不足，缺少高水平的财务 专家等原因，一般采用“多元中心”机制；中型跨国公司，资金 较为雄厚，又有较高水平的财务专家，一般实行“本国中心”机 制；大型跨国公司，资金实力强，又有大批高水平的财务专家， 由于产品品种多，地理分布广，经营环境复杂等原因，一般采用 “全球中心”定价或是实行“多元中心”定价法。
一、跨国公司转移价格的定义与形成
（一）定义：
跨国公司转移价格（Transfer Price）又称为转让价格、划拨价格 、调拨价格等，是指跨国公司内部母公司与子公司之间，或子公司与 子公司之间进行交易时所执行的价格，即跨国公司内部贸易所采取的 价格。
包括货物价格、劳务费、贷款利率、租金费、专利或其他知识产权 的使用费及其支付方法。
从交易动机来看
跨国公司内部贸易的获利 动机并不一定是以一次性 交易为基础，而往往以综 合交易为基础。从这个意 义上讲，跨国公司内部贸 易是公司内部经营管理的 一种形式，是把世界市场 通过企业跨国化的组织机 构内部化（Internalization） 了。
二、跨国公司内部பைடு நூலகம்易的特征
1 跨国公司内部贸易实行“转移价格”策略 2 跨国公司内部贸易不转移标的的所有权
第二节 跨国公司内部贸易对国际贸易的影响
A
B
积
极 影
C
响
D
E
第二节 跨国公司内部贸易对国际贸易的影响
A
B
消
极
影
C
响
D
E
第三节 跨国公司转移价格概述
1
跨国公司转移价格的定义与形成
2
跨国公司采用转移定价的主要方 式
3
跨国公司转移价格的计算方法及 确定机制
4
跨国公司价格转移的决策
5
跨国公司价格转移的动因
股权结构也影响跨国公司转移价格定价方式的选择。如果大多数 子公司是独资经营的，那么，适合采用“本国中心”定价法；如 果大多数子公司是合资经营的，则适合采用“多元中心”定价法 。
四、跨国公司价格转移的决策
跨国经营企业转移定价的决策基本上体现两个过程： 一是管理过程，体现在转移定价是跨国经营企业管理内部市场、实
（二）按内部贸易性质分类：
1.投资性内部贸易：是指专用技术和相关设备等被折价并以资本的形 式注入到海外分支机构进行项目投资。
2.经营性内部贸易：是指出于满足跨国公司内部成员的日常经营活动 需要而进行的贸易客体的跨越国界的流动。
3.管理性内部贸易：是指跨国公司内部开展的有关跨越国界的会计、 法律、宣传、服务、会议及督导控制等活动。
转移价格有助于跨国公司在进行商品和劳务交换中，最大限度地减 轻纳税负担、增强子公司竞争能力、减少或避免风险。
一、跨国公司转移价格的定义与形成
（二）转移价格的形成：
途径一：母公司和子公司之间的资产交易 途径二：子公司和子公司之间的资产交易 跨国公司运用转移价格的目的： （1）为了便于集中购买和降低单位生产成本； （2）以尽可能的最低价格提供原料，增加产品竞争力，扩大子公 司的市场份额； （3）出于弥补母公司因跨国投资经营而产生的附加成本的需要； （4）为进行研究与开发工作筹集资金的需要； （5）为使母公司的利润最大化，包括规避东道国的政策限制、转 移利润等。
它是一种特殊形式下的国际贸易。在当代国际贸易中，跨国公司的 内部交易已占世界贸易额的1/3以上，随着跨国公司的发展，这种内部 交易在世界贸易中所占的比重将越来越大。
与传统国际贸易的区别：
从交易方式来 看
跨国公司内部贸易依然是 一种跨越国界的商品或服 务的流通，是两个经济实 体之间的交易，且交易结 果会影响两国的国际收支 等，但交易价格不是由国 际市场供求关系所决定的， 而是由公司内部根据需要 自定的。
施资源配置的必要工具； 二是战略过程，转移定价也是跨国经营企业利用国际税收差异及其
他政策差异，追求全球利润最大化的一种手段。
管理过程
标A题
B
战略过程
跨国经营企业制定转移价格的程序
（1） （2）
确定采用转移价格所要达到的目的，如规避税负、规避各种管制、 转移资金和获得市场竞争优势等。