出口货物退免税的会计核算-PPT文档资料
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出口货物免退税会计ppt课件
解析：应退税额 =9270÷（1+3%）×5%+4000×5%=650元
例：某进出口公司2009年2月购进某小规模纳税人 抽纱工艺品2000打全部出口，普通发票注明金 额6000元；购进另一小规模纳税人西服500套全 部出口，取得税务机关代开的增值税专用发票， 发票注明金额5000元。小规模纳税人增值税征 收率为3%，假定退税率为5%。 该企业的应退税额： =6000÷（1＋3％）×5%＋5000×5％ =541.26（元）
可按适用不同税率的货物分别以下公式计算：
应退税额＝出口货物数量×加权平均进价×退税率
例：某进出口公司2002年3月出口美国平纹 布2000平方米，进货增值税专用发票列 明单价20元／平方米，计税金额为40000 元，退税率15％。 其应退税额： =2000×20×15％＝6000（元）
课堂练习：
2.“免抵退”税方法
“免抵退”税是指对生产企业的出口货物在生产 销售环节实行免税，其进项税额先抵顶内销货物 的销项税额，不足抵扣部分给予退税。 “免税”，是指对生产企业自营出口或委托外贸 企业代理出口的自产货物，免征本企业生产销售 环节的增值税； “抵税”，是指对生产企业自营出口或委托外贸 企业代理出口的自产货物应予免征或退还所耗用 原材料、零部件、燃料、动力等已纳税款（即进 项税额）抵顶内销货物的应纳税款（销项税额）； “退税”，是指生产企业在一个月内应抵扣的税 额未抵顶完时，经主管出口退税的税务机关批准， 对未抵顶完的税款部分予以退税。
举例：
某五金矿产进出口公司对小五金的购进和 销售采用加权平均的方法核算其库存。6 月6日，该公司购入小五金100件，不含 税单价200元，16日又购入小五金200件， 不含税单价180元，26日公司出口小五金 300件。上月末小五金库存150件，平均 不含税单价为210元。增值税税率为17%， 退税率为13%。请计算应退增值税额。
42退免税计算16页PPT
➢生产企业自营或委托外贸企业出口的应税消费品， 依据其实际出口额（量）免交消费税。无须办理退还 消费税。
注意 问题
除了生产企业、外贸企业以 外的其他企业（具体指一般 商贸企业）出口的应税消费 品，不免税也不退税。
（三）出口货物发生退关、国外退货的税务处理
➢办理退税后，若发生退关或国外退货，进口时已予 以免税的，报关出口者必须及时向其所在地的主管税 务机关申报补缴已退消费税款。
一、出口货物退免增值税的计算
➢出口货物只有在适用既免税又退税的政策时， 才会涉及如何计算退税问题
退税方法
➢“免、抵、退”办法，主要适 用于自营和委托出口自产货物 的生产企业； ➢“先征后退”办法，主要用于 收购货物出口的外（工）贸企 业。
（一）免、抵、退办法
概念
➢“免”税：指对生产企业出口的自产货物， 免征本企业生产销售环节增值税；
（2）当期应纳税额=200 ×17%-（51-18）-2=-1（万元）
（3）免抵退税额=300 ×11%=33（万元）
（4）因为，（期末留抵税额）1≤33（免抵退税额） 当期应退税额=当期期末留抵税额=1（万元） 当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=33-1=32（万元）
例题
例2.某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税 率为13%。2009年7月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发 票注明的价款为200万元，外购货物准予抵扣的进项税额34万元，当月进料加工免税 进口料件的组成计税价格100万元；上期末留抵税款6万元。本月内销货物不含税销
售额100万元，收款117万元存入银行。本月出口货物的销售额折合人民币200万元。 要求：计算该企业当期的“免、抵、退”税额。
注意 问题
除了生产企业、外贸企业以 外的其他企业（具体指一般 商贸企业）出口的应税消费 品，不免税也不退税。
（三）出口货物发生退关、国外退货的税务处理
➢办理退税后，若发生退关或国外退货，进口时已予 以免税的，报关出口者必须及时向其所在地的主管税 务机关申报补缴已退消费税款。
一、出口货物退免增值税的计算
➢出口货物只有在适用既免税又退税的政策时， 才会涉及如何计算退税问题
退税方法
➢“免、抵、退”办法，主要适 用于自营和委托出口自产货物 的生产企业； ➢“先征后退”办法，主要用于 收购货物出口的外（工）贸企 业。
（一）免、抵、退办法
概念
➢“免”税：指对生产企业出口的自产货物， 免征本企业生产销售环节增值税；
（2）当期应纳税额=200 ×17%-（51-18）-2=-1（万元）
（3）免抵退税额=300 ×11%=33（万元）
（4）因为，（期末留抵税额）1≤33（免抵退税额） 当期应退税额=当期期末留抵税额=1（万元） 当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=33-1=32（万元）
例题
例2.某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税 率为13%。2009年7月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发 票注明的价款为200万元，外购货物准予抵扣的进项税额34万元，当月进料加工免税 进口料件的组成计税价格100万元；上期末留抵税款6万元。本月内销货物不含税销
售额100万元，收款117万元存入银行。本月出口货物的销售额折合人民币200万元。 要求：计算该企业当期的“免、抵、退”税额。
出口退税会计核算课件
退税申报
企业需在规定时间内向税务机关申报出口退税，并提供相关单证和资料。
审核流程
税务机关会对企业提交的资料进行审核，以确保退税申报的真实性和准确性。
出口退税款到账及核对
到账通知
一旦审核通过，税务机关会通知企业 退税款已经到账。
核对账目
企业需核对退税款是否与实际相符， 并确保及时入账，以保障企业的资金 流。
单证整理
企业需收集并整理相关单证，包 括出口报关单、增值税发票、购 销合同等，以确保后续退税申报 的准确性和完整性。
增值税发票开具及抵扣
增值税发票开具
企业需向买家开具增值税发票，并确保发票信息的准确性和 完整性。
抵扣税款
企业需在规定时间内向税务机关申请抵扣税款，以减轻企业 的税收负担。出口退税 Nhomakorabea报及审核
致。
增值税发票开具及抵扣问题
总结词
增值税发票是出口退税的重要依据，其开具和抵扣过程中可能遇到一些问题。
详细描述
在增值税发票的开具过程中，企业应确保发票内容与出口报关单信息一致，包括货物品名、数量、单 价、金额等。同时，企业应关注增值税发票的抵扣时间，确保在规定时间内完成抵扣，以免影响退税 进度。
出口退税申报及审核问题
出口退税会计核算课件
目录
Contents
• 出口退税基本概念 • 出口退税会计核算流程 • 出口退税会计核算实务 • 出口退税会计核算常见问题及处理 • 出口退税会计核算案例分析
01 出口退税基本概念
出口退税的定义
出口退税是指在国际贸易中，对 本国出口的商品在离境时退还或 免征国内环节税的一种税收优惠
THANKS
计算应纳税额
根据出口商品的离岸价、退税率等计 算应纳税额。
企业需在规定时间内向税务机关申报出口退税，并提供相关单证和资料。
审核流程
税务机关会对企业提交的资料进行审核，以确保退税申报的真实性和准确性。
出口退税款到账及核对
到账通知
一旦审核通过，税务机关会通知企业 退税款已经到账。
核对账目
企业需核对退税款是否与实际相符， 并确保及时入账，以保障企业的资金 流。
单证整理
企业需收集并整理相关单证，包 括出口报关单、增值税发票、购 销合同等，以确保后续退税申报 的准确性和完整性。
增值税发票开具及抵扣
增值税发票开具
企业需向买家开具增值税发票，并确保发票信息的准确性和 完整性。
抵扣税款
企业需在规定时间内向税务机关申请抵扣税款，以减轻企业 的税收负担。出口退税 Nhomakorabea报及审核
致。
增值税发票开具及抵扣问题
总结词
增值税发票是出口退税的重要依据，其开具和抵扣过程中可能遇到一些问题。
详细描述
在增值税发票的开具过程中，企业应确保发票内容与出口报关单信息一致，包括货物品名、数量、单 价、金额等。同时，企业应关注增值税发票的抵扣时间，确保在规定时间内完成抵扣，以免影响退税 进度。
出口退税申报及审核问题
出口退税会计核算课件
目录
Contents
• 出口退税基本概念 • 出口退税会计核算流程 • 出口退税会计核算实务 • 出口退税会计核算常见问题及处理 • 出口退税会计核算案例分析
01 出口退税基本概念
出口退税的定义
出口退税是指在国际贸易中，对 本国出口的商品在离境时退还或 免征国内环节税的一种税收优惠
THANKS
计算应纳税额
根据出口商品的离岸价、退税率等计 算应纳税额。
第5章出口货物退免税会68页PPT
（三）外贸企业出口应退增值税的计算与会计核算
应退税额
＝购进时的增值税专用发票货物价值×退税率
应计入成本的税额
＝购进时的增值税专用发票税额－应退税额
＝购进时的增值税专用发票货物价值×(征收率－退税率)
注意：应计入成本的税额也就是出口货物不予退税的
税额。
【例5-1】某外贸公司购进出口用普通机床，专用发票注 明货值300万元，增值税税率17％，进项税额51万元。 该批机床出口销售折成人民币540万元。假定退税率为 15％。 要求：计算应退税额并编制退税相关分录。
甲商品加权平均单价 =(500×10+100×11.5+300×11+100×10.5)÷1000 =10.5元
应退税额＝800×10.5×13％＝1092元
应计入成本的税额＝800×10.5×17％－1092＝336元
申报退税的账务处理： ①准予退税部分申报退税时： 借：其他应收款—应退增值税 1092
税消费品，一律免征消费税； （2）对外贸企业收购后出口的应税消费品实行退税。
第二节 出口货物退(免)税会计核算
一、外贸企业出口货物退（免）税的会计核算
（一）外贸企业办理出口退税的基本流程
(1)在外经贸部门取得进出口经营权；
(2)取得一般纳税人资格；
(3)向税务机关退税部门办理出口退(免)税开业认定；
• 3.宏观调控
四、出口货物退（免）税政策规定
（一）出口货物退(免)税的政策形式
• 1.出口免税并退税 • 2.出口免税不退税 • 3.出口不免税也不退税
（二）出口货物退(免) 税的办法
1.出口货物退(免)增值税的办法
主要适用于外贸企业和执行 商品流通企业财务制度的工 贸企业、企业集团等
第6章-出口货物免退税会计ppt课件
全部进项
借方余额 结转下期抵扣税额
内销销项 进项税转出（剔）
应退税额
计算免抵退税额（如果小于借方余额，说明内销的进项很 大没抵完，内销无应纳税额，所以没法抵，只能全退， 退完后内销未抵完的进项下期继续抵扣）
当期应退税额=当期免抵退税额，当期免抵税额=0
ppt精选版
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某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率17%， 退税率15%。2009年1月和2月的生产经营情况如下： （1）1月份：外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款 850万元、增值税额144.5万元，材料、燃料已验收入库；外购动力取 得增值税专用发票，注明支付价款150万元、增值税额25.5万元，其 中20%用于企业基建工程；以外购原材料80万元委托某公司加工货物， 支付加工费取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税额5.1万 元，支付加工货物的运输费用10万元并取得运输公司开具的普通发票。 内销货物取得不含税销售额300万元，支付销售货物运输费用18万元 并取得运输公司开具的普通发票；出口销售货物取得销售额500万元。 （2）2月份：免税进口料件一批，支付国外买价300万元、运抵我国 海关前的运输费用、保管费和装卸费用50万元，该料件进口关税税率 20%，料件已验收入库；出口货物销售取得销售额600万元；内销货 物600件，开具普通发票，取得含税销售额140.4万元；将与内销货物 相同的自产货物200件用于本企业基建工程，货物已移送。 【要求】采用“免、抵、退”法计算2009年1月份、2月份应纳（或 应退）的增值税
ppt精选版
22
第一种情况
全部进项
内销销项 进项税转出（剔）
贷方余额：企业应纳增值税
（说明企业内销应交税额大于免抵退税额，免抵退税额全部 通过抵减内销应纳税额实现，无税可退，企业还要交税） 当期应退税额=0，免抵税额=免抵退税额
出口货物退免税会计课件
出口货物退免税会计课件1. 引言出口货物退免税是指企业将生产的货物出口至国外时，可以申请免除相应的进口税和消费税。
这项政策有助于促进国内企业的出口业务，提升国际竞争力。
在进行出口货物退免税的过程中，会计人员起到至关重要的作用，需要熟悉相关的会计处理方法和政策规定。
本课件将介绍出口货物退免税的会计处理流程和注意事项。
2. 出口货物退免税的基本概念•出口货物退免税是指企业将生产的货物出口至国外时，可以申请免除相应的进口税和消费税。
•出口货物退免税的政策旨在促进国内企业的出口业务，提升国际竞争力。
•出口货物退免税涉及到一系列的会计处理和报表填报工作。
3. 出口货物退免税的会计处理流程3.1 出口货物销售收入的确认•出口货物销售收入应根据出口合同和发票进行确认。
•需要注意确认货物是否符合出口免税政策的要求。
3.2 出口货物退税凭证的制作•根据退税政策的规定，企业需要制作出口货物退税凭证。
•凭证中应包含出口货物的相关信息及退税金额等详细内容。
3.3 出口货物退税的申请•企业需要按照相关流程提交出口货物退税的申请。
•申请中需要提供有效的退税凭证及其他相关证明材料。
3.4 出口货物退税的核实与审批•主管部门将对企业的退税申请进行核实和审批。
•核实内容包括货物的出口情况、合规性等。
3.5 出口货物退税的核销•企业在收到出口货物退税款项后，需要进行核销处理。
•核销后，将出口货物退税的相关金额减少。
4. 出口货物退税的会计记账方法•出口货物销售收入的确认应按照收入确认原则，记入销售收入科目。
•出口货物退税凭证的制作需要按照相关政策规定的科目进行记账。
•出口货物退税的申请和核销过程需要在相应的科目中进行记账和核销处理。
5. 出口货物退税的会计报表填报•出口货物退税的相关信息需要在企业的利润表、资产负债表等报表中进行填报。
•应确保相关信息的准确性和及时性。
6. 出口货物退税的注意事项•深入了解出口货物退税政策和相关规定，确保会计处理的合规性。
出口货物退免税的会计核算.pptx
库存商品和销售成本确认办法：
1、单独确认：对每一笔业务均单独确认。 2、采用加权平均价格计算： 3、从小规模纳税人购进特准退税：按6% 的退税率计算
二、出口货物退免消费税的核算
➢生产企业直接出口，予以直接免税，不计算应缴消费税；
➢生产企业销售给外贸企业，由外贸企业自营出口的，按 先征后退办法进行核算。 （一）直接免税 ➢生产企业直接出口，出口时，直接予以免税。免税后 发生退货或退关的，也可以暂不办理补税，待其转为国 内销售时，再申报缴纳消费税。
➢按规定退税率计算应收出口退税款时，借记“应收补贴 款”，贷记“应交税金—应交增值税（出口退税）”；
➢收到出口退税款时，借记“银行存款”，贷记“应 收补贴款”。
➢按购进时取得的专用发票上记载的进项税额与规定的退 税率计算的应退税额的差额，借记“主营业务成本”，贷 记“应交税金——应交增值税（进项税额转出）”。
T H E E N D 17、一个人如果不到最高峰，他就没有片刻的安宁，他也就不会感到生命的恬静和光荣。上午11时2分7秒上午11时2分11:02:0721.1.9
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10、人的志向通常和他们的能力成正比例。11:02:0711:02:0711:021/9/2021 11:02:07 AM 11、夫学须志也，才须学也，非学无以广才，非志无以成学。21.1.911:02:0711:02Jan-219-Jan-21 12、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。11:02:0711:02:0711:02Saturday, January 09, 2021 13、志不立，天下无可成之事。21.1.921.1.911:02:0711:02:07January 9, 2021
➢按规定退税率计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应 纳税额时，借记“应交税金—应交增值税（出口抵减内销产 品应纳税额）”账户，贷记：“应交税金—应交增值税（出 口退税）”账户
023第二章增值税法出口货物退免税25页PPT
纳税人购进并持有普通发票的部分货物外，都是出口货物退 （免）税的货物范围，均应予以退还已征增值税和消费税或免 征应征的增值税和消费税。
免税并退税的企业
生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的 自产货物
有出口经营权的外贸企业收购后直接出口或委 托其他外贸企业代理出口的货物
特定出口的货物
对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物 对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货
银行。 本月出口货物销售额折合人民币200万。
要求：计算当期免抵退税额
答案:（1）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税进口料件的组成计税 价格×（出口货物征税税率-出口货物退税税率）＝100×（17%-13%） ＝4（万元）
（2）免抵退税不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币 牌价×（出口货物征税税率-出口货物退税税率）-免抵退税不得免征和抵扣 税额抵减额＝200×（17%-13%）-4＝8-4＝4（万元）
定义：出口货物的实际退税额与退税计税依据 的比例
现行退税率
17%、15%、14%、13%、11%、9%、 8%、6%、5%
出口货物退税的计算
“免、抵、退”税的计算方法
适用范围：自营或委托出口自产货物的生产企业
先征后退的计算方法
收购货物出口的外贸企业
免抵退税计算方法
基本原理
“免”——自产货物出口部分在出口环节（生产销售
（3）当期应纳税额＝100×17%-（34-4）-6＝17-30-6＝-19 （万元）
（4）免抵退税额抵减额＝免税购进原材料×材料出口货的退税税率＝ 100×13%＝13（万元）
（5）出口货物“免、抵、退”税额＝200×13%-13＝13（万元） （6）按规定，如当期期末留抵税额>当期免抵退税额时： 当期应退税额＝当期免抵退税额 即该企业应退税＝13（万元） （7）当期免抵税额＝当期免抵退税额-当期应退税额 当期该企业免抵税额＝13-13＝0（万元） （8）8月期末留抵结转下期继续抵扣税额为6万元（19-13）。
免税并退税的企业
生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的 自产货物
有出口经营权的外贸企业收购后直接出口或委 托其他外贸企业代理出口的货物
特定出口的货物
对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物 对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货
银行。 本月出口货物销售额折合人民币200万。
要求：计算当期免抵退税额
答案:（1）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税进口料件的组成计税 价格×（出口货物征税税率-出口货物退税税率）＝100×（17%-13%） ＝4（万元）
（2）免抵退税不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币 牌价×（出口货物征税税率-出口货物退税税率）-免抵退税不得免征和抵扣 税额抵减额＝200×（17%-13%）-4＝8-4＝4（万元）
定义：出口货物的实际退税额与退税计税依据 的比例
现行退税率
17%、15%、14%、13%、11%、9%、 8%、6%、5%
出口货物退税的计算
“免、抵、退”税的计算方法
适用范围：自营或委托出口自产货物的生产企业
先征后退的计算方法
收购货物出口的外贸企业
免抵退税计算方法
基本原理
“免”——自产货物出口部分在出口环节（生产销售
（3）当期应纳税额＝100×17%-（34-4）-6＝17-30-6＝-19 （万元）
（4）免抵退税额抵减额＝免税购进原材料×材料出口货的退税税率＝ 100×13%＝13（万元）
（5）出口货物“免、抵、退”税额＝200×13%-13＝13（万元） （6）按规定，如当期期末留抵税额>当期免抵退税额时： 当期应退税额＝当期免抵退税额 即该企业应退税＝13（万元） （7）当期免抵税额＝当期免抵退税额-当期应退税额 当期该企业免抵税额＝13-13＝0（万元） （8）8月期末留抵结转下期继续抵扣税额为6万元（19-13）。
第五章出口货物退(免)税会计课件-PPT文档资料
教
材 配
（2）如当期期末留抵税额≥当期免抵退税额
套
课 件
当期应退税额=当期免抵退税额
当期免抵税额=0
制作：何俐利 唐晓
普
通 高 等
4．企业免、抵、退税计算实例
教
育 “ 十
例5-1 某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人， 出口货物的征税税率为17%，退税率为13%。201×年8
一
月的有关业务为：从国内购进原材料一批，取得增值
通 高
增值税的退税规定
等
教
育 a．凡从小规模纳税人购进持普通发票特准退税的抽纱、工
“ 十
艺品等12类出口货物，同样实行销售出口货物的收入免税，
一 并退还出口货物进项税额的办法。
五”
国 其计算公式为：
家 级
应退税额=[普通发票所列（含增值税）销售金额]
规 划
/（1+征收率）×3%
划
教 材
b．凡从小规模纳税人购进税务机关代开的增值税
” 国
当期应退税额＝当期期末留抵税额
家 级
该企业当期应退税额＝14万元
规 （5）当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额
划 划
当期免抵税额＝26万元－14万元＝12万元
教
材
配
套
课
件
制作：何俐利 唐晓
普 通
4．企业免、抵、退税计算实例
高
等 教
例5-2 某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，
育
出口货物的征税税率为17%，退税率为13%。201×年6
划
划 （3）当期应纳税额＝100万元×17%－（34－4）万元－8
教 材
万元＝－21万元
《出口货物退免税》课件
出口货物退免税流程
• RPEC during a " G挤
出口货物退免税流程
mile mile ... pô die长安vel G chipchip
出口货物退免税流程
• first UCA
出口货物退免税流程
IIR 长安那样
ARSIST -阴道
04
出口货物退免税实务
退免税实务操作流程
出口报关
目的
促进我国对外贸易的发展，提高 出口企业的国际竞争力，增加外 汇收入，同时避免对同一货物的 重复征税。
适用范围与对象
适用范围
适用于所有报关出口的货物，包括一般贸易、加工贸易、易货贸易、边境小额 贸易等。
适用对象
出口企业、生产企业、外贸企业等。
退免税的基本原则
01
02
03
符合规定
出口货物必须符合国家规 定，即必须是报关出口的 合法货物。
03
出口货物退免税流程
出口货物退免税流程
• =进制odel courseistic贯彻 of彻怜 in reconsider彻 of怜劲ot by, , G, mile l:1 ,1 coat1 , , , lif- mile彻 = ,11 , , ,彻怜 anchebac: ,, for, =, ,gych- other in , , , , , ast, method. low ch劲 Wych other mile zy other,, g chip//自身obl g other on, on on， opposite,ancheief the main, on ,编写怜 zy ulCha ,2移先生, in M其他人 Wbrack W,(/^heid on: mile:ancheqish,
出口货物免退税会计核算37页PPT
。2024年7月20日星期六上午4时8分55秒04:08:5524.7.20
•
7、
。2024年7月上午4时8分24.7.2004:08July 20, 2024
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8、业余生活要有意义，不要越轨。20 24年7 月20日 星期六4 时8分5 5秒04: 08:5520 July 2024
我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望
购进应税消费品直 接出口
受其他外贸企业委 托代理出口 自营出口
从价定率：
应退税额=出口货物的工厂销 售额×税率
从量定额：
应退税额=出口数量×单位税 额
委托外贸企业代理
无
出口
委托外贸企业代理 出口
（一）增值税不免税、不退税
某些出口货物不能享受出口退税政策， 如：
1. 计划外出口的原油；
2. 援外出口货物；
原材料价格）×（出口货物征税率－退税率） ＋上期留抵
= 500（1+10%）×17% + 136 — 1000×（17% - 11%) + 50 = 219.5
③当期应纳税额＝ ①－ ② = - 15.5
进项
内销 外销
应退 不能退（进项转出进成本）
①当期内销货物销项税—②本期可抵进项税 =内销销项-内销进项-应退
后乘退税率计算出口退税。
（二）增值税免税不退税
2. 属于生产企业的小规模纳税人自营出口 或委托外贸企业代理出口的自产货物；
3. 外贸企业直接购进国家规定的免税货物 （包括免税农产品）出口的；
4. 来料加工复出口的货物； 5. 古旧图书、军品等。
（三）增值税免税并退税
1. 生产企业自营出口或委托外贸企业代理
不退税也没有留抵的进项税
第六章出口货物免退税会计课件
作价加工 退税额=出口应退税额 - 销售进口料件应抵扣 税额
进料委托加工 退税额=原材料进项税 × 原材料退税率 + 加工费×复出口货
物退税率 + 海关实征的税额
应退税额=（普通发票） 不含税销售额×退税率
应退税额=（税务部门代
开的增值税专用发票）
增值税发票注明金额× 退税率
第六章出口货物免退税会计
= 150 – 4.5 = 145.5万元
借：应收出口退税
45 000
应交税费-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 1 455 000
贷：应交税费-应交增值税（出口退税）
1 500 000
第六章出口货物免退税会计
某自营出口的生产企业为一般纳税人，出口货物退税率为 13%。1月有关经纪业务为：购进原材料一批，取得增值税发 票注明的价款为300万元，外购货物准予抵扣的进项税额51 万元通过认证。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格为 100万元。上期期末留抵税款19万元；本月内销货物不含税 销售额为200万元；收款234万元存入银行；本月出口货物 的销售额折合人民币300万元。进行相关账务处理。
其中 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 = 免税购进原材料价格×（征税率－退税率）
2、免抵退税额 = 出口货物离岸价 ×外汇人民币牌价× 出口退税率 – 免抵退税额抵减额
其中免抵退税额抵减额 = 免税购进原材料价格×出口货物退税率
3、当期应退税额和免抵税额
当期期末留抵税额 ≤ 当期免抵退税额
则 当期应退税额 = 当期期末留抵税额 当期免抵税额 = 当期免抵退税额 – 当期应退税额
出口退免消费税政策
具有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口、 外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品
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二、出口货物退免消费税的核算
➢生产企业直接出口，予以直接免税，不计算应缴消费税；
➢生产企业销售给外贸企业，由外贸企业自营出口的，按 先征后退办法进行核算。 （一）直接免税 ➢生产企业直接出口，出口时，直接予以免税。免税后 发生退货或退关的，也可以暂不办理补税，待其转为国 内销售时，再申报缴纳消费税。
出口货物退免税的会计核算-PPT文档资料
主讲人：XXX
出口货物退免税的会计核算
本节主 要内容
1、出口货物退免增值税的核算 （1）生产企业出口货物免抵退的核算 （2）外贸企业出口货物退免增值税的核算 2、出口货物退免消费税的核算 （1）直接免税 （2）先征后退
一、出口货物退免增值税的核算
（一）生产企业出口货物免抵退的核算
❖购入时缴纳的消费税计入“主营业务成本”、出 口后退回的消费税冲减“主营业务成本”
注意出口Βιβλιοθήκη 物退回的增值税通过“应交 税金——应交增值税（出口退税） ”
核算；而退回的消费税则冲减“主 营业务成本”
➢生产企业委托外贸企业代理出口，移交外贸企业时，计 算消费税；待商品出口后收到外贸企业转来的有关出口凭 证，申请退税款。已出口的应税消费品发生退关、退货而 补交消费税时，做相反的会计分录。
（二）先征后退
❖外贸企业从生产企业购入货物自营出口时，在产品报 关出口后，申请出口退税。退税后若发生退货或退关， 应及时补交消费税。
➢收到出口退税款时，借记“银行存款”，贷记“应 收补贴款”。
➢按购进时取得的专用发票上记载的进项税额与规定的退 税率计算的应退税额的差额，借记“主营业务成本”，贷 记“应交税金——应交增值税（进项税额转出）”。
库存商品和销售成本确认办法：
1、单独确认：对每一笔业务均单独确认。 2、采用加权平均价格计算： 3、从小规模纳税人购进特准退税：按6% 的退税率计算
步骤
➢免征出口环节的增值税
➢计算当期出口货物不予抵扣或退税的税额，借记“主营 业务成本”账户，贷记“应交税金—应交增值税（进项 税转出）”账户。
➢按规定退税率计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应 纳税额时，借记“应交税金—应交增值税（出口抵减内销产 品应纳税额）”账户，贷记：“应交税金—应交增值税（出 口退税）”账户
➢给予退税时，借记“应收补贴款”，贷记“应交 税金—应交增值税（出口退税）”；
（二）外贸企业出口货物退免增值税的核算
步骤
➢购进货物时，按专用发票上注明的增值税额，借记“应 交税金——应交增值税（进项税额）”。
➢按规定退税率计算应收出口退税款时，借记“应收补贴 款”，贷记“应交税金—应交增值税（出口退税）”；