第四章 经营决策分析
管理会计课件:经营决策分析
固定成本(按 销售收入%)
80000
120 000 40 000 160 000 400 000
营业净利
30 000 -200 000 10 000 20 000 40 000
表5-5
B产品停
销售收入
变动成本
边际贡献
固定成本(按 销售收入%)
A产品
200 000 90 000 110 000 114 286
单位变动成本
2 000
1 200
单位边际贡献
1 000
800
边际贡献总额 1 000×2 500=2 500 000 800×4 000=3 200 000
2.生产能力一定,各种产品的需求量有限
• 单位生产能力边际贡献收益= 单位边际贡献 单位机时定额
例2:条件见例1。如果根据市场预测,A产品和B产品 的市场需求量分别为4 000件和3 000件,企业应如何 安排生产以获得最大利益?
4种产品的资料
单位:元
项目
品种
销售收入
A产品 B产品 C产品 D产品 合计
200 000 300 000 100 000 400 000 1000 000
变动成本
90 000 200 000 50 000 220 000 560 000
边际贡献
110 000 100 000 50 000 180 000 440 000
合计
销售收入 200 000 100 000 400 000 300 000 1000 000
变动成本
90 000 50 000 220 000 180 000 540 000
边际贡献 110 000 50 000 180 000 120 000 460 000
第4章 经营决策作业
第四章短期经营决策1.乙企业在产品生产过程中每年需用C零部件18000个,若企业自行生产,每个零部件的生产成本为125元,包括:直接材料45元,直接人工20元,变动制造费用13元,固定制造费用47元。
C零部件也可以从市场上购买,每个零部件的购买价为90元,外购零部件的质量与自行生产的相似而且能保证及时送货上门。
外购形成的闲置生产能力可用于承揽加工业务,每年可获得9000元的收入。
要求:从相关成本的角度做出C零部件是自制还是外购的决策。
2. 英豪公司生产乙产品,年生产能力为60000件,单位售价650元,其单位成本如表1所示。
根据目前的生产状况,企业尚有40%的剩余生产能力未被充分利用,可以继续接受订货。
现有一客户要求再订购一批乙产品,每件出价320元。
要求:试就以下不同情况进行决策:(1)客户要求订购的乙产品共24000件,且对这批订货有某些特殊要求,需另行购置一台价值100000元的专用设备,是否接受该批订货?(2)如果不接受这24000件的订货,剩余生产能力可用于为其他企业代加工某零件,可获得加工收入250000元,是否接受该批订货?(3)如果该批订货的数量是26000件,接受订货不需要增加专属设备,剩余生产能力也不可转作他用,是否接受该批订货?(1)接受特殊订货的相关收入=24000*320=7680000(元)接受特殊订货的相关成本=24000*单位变动成本+专属成本=24000*300+100000=7300000(元)差别利润=7680000-7300000=380000(元),可以接受。
(2)接受特殊订货的相关收入=24000*320=7680000(元)接受特殊订货的相关成本=24000*单位变动成本+专属成本+机会成本=24000*300+100000+250000=7550000(元)差别利润=7680000-7550000=130000(元),可以接受。
(3)接受特殊订货的相关收入=26000*320=8320000(元)接受特殊订货的相关成本=26000*单位变动成本+机会成本=26000*300+2000*(650-320)=8460000(元)差别利润=8320000-8460000=-140000(元),不接受。
经营决策分析的方法范文
经营决策分析的方法范文(一)医院加强财务分析的意义医院加强财务分析具有如下意义:能够为医院管理的管理评价提供依据,并且促进医院对计划和预算的完成;加强财务分析对于改善医院的经营管理和提高综合效益有着十分重要的作用;有利于经营者做出科学正确的决策;通过财务分析活动,可以让决策者对医院的财务运转情况进行了解,从而掌握经济决策与客观经济规律的相符程度,最终使得他们做出决策科学合理;加强财务分析活动是提供医院财务管理水平的重要措施;加强财务分析,可以使得医院经营决策者更加客观地对理财经验进行总结,让他们从中发现财务管理中的潜在问题和发展趋势,通过对财务活动的规律的认识,来对财务管理工作进行改进,不断提高医院财务管理水平。
(二)加强医院经营决策的意义所在在经营管理学中认为"管理的中心是经营,经营的重心是决策'。
从中可以看出经营管理的重要性。
经营决策分析指的是利用科学有效的方法,从若干方案中经过科学地分析判断,最终选出一个合理、可行的方案。
决策分析的意义就在于从众多的方案中选出一个合理可行的方案,以此来达到未来的行动目标。
决策分析的最终目的就是将决策目标变为行动的关键。
如果决策分析不合理甚至是错误的,那么就极有可能使得正确的决策目标不能实现。
由此可见,医院经营管理的基础和核心就是科学合理的决策。
科学合理的决策对于医院充分的发挥社会功能,并取得良好的医疗服务效果,从而提高医院的社会效益和经济效益有着十分重要的意义。
经营决策分析的基本内涵主要有四点,他们分别是:(1)预测未来;(2)多方案选优;(3)以决策为动力形成经营活动的循环动态过程;(4)必须付诸行动。
二、加强医院财务分析与经营决策的对策和方法(一)医院管理者要必须要转变传统观念,对财务分析和经营决策给予高度重视要让财务分析与经营决策这两者在医院管理中发挥重要的作用,医院管理者就必须要给予高度重视。
这是做好财务分析核经营决策的前提条件。
第四章_经营决策理论
明确的目标的特征:
三、经营方案的拟定
决策方案描述了组织为实现目标拟采取的各种对 策的具体措施和主要步骤。 不同方案必须相互替代,相互排斥,而不能相互 包容。 方案的拟定可以广泛的发动群众,充分利用组织 内外的专家。
经营方案的产生过程
企业任务
环境特点
改进设想 初步方案 可行方案
风险型决策——人们对未来有一定程度认识,但 是又不能肯定的情况。
实施方案可能有几种结果,人们无法确知哪种结果会出现, 但是能够根据过去的经验估算每种结果出现的概率,据此 计算期望收益。
决策树法
决策树法:用树状图来描述各种方案在不同状态 下的收益,计算每种方案的期望收益,据此作出 决策的方法。
第三节 经营决策的评价技术
一、确定经营方向的技术 1.经营单位组合分析法(波士顿矩阵) 2.政策指导矩阵 二、决策方案经济效果的评价技术 1.确定型评价方法(量本利分析法、盈亏平衡法) 2.风险型决策方法(决策树法) 3.非确定型评价方法
一、确定经营方向的分析方法
1.经营单位组合分析法(波士顿咨询公司法) 将企业在市场上的相对竞争地位和业务增 长情况作为考虑的两个重要因素,以此将企 业的经营分为四种。
1
4
7
中
2
5
8
弱
3 吸引力强
6 吸引力中等 市场前景
9 吸引力弱
二、决策方案经济效果的评价方法 根据决策方案在未来实施的经济效果的 确定程度,可将评价方法分为确定型、风险 型和非确定型三类。 (一)确定性决策方法
确定型评价方法是用来评价人们对未来的认识比 较充分,能够比较准确地估计方案所涉及各个因素 的未来情况,从而可以比较有把握地计算各方案在 未来的经济效果,并据此作出选择的方法。
企业经营决策
⑴盈亏平衡点的销售量
Q* C f P Cv
⑵盈亏平衡点的销售收入 B* PC f P Cv
⑶盈亏平衡生产能力利用率
E*Q *10 % 0 Cf 10 % 0
Q c
(PCv)Q c
⑷边际贡献=P-Cv
整理ppt
21
企业经营安全状况分析
经营安全率=(Q-Q*)/Q 其中: Q——正常销量 Q-Q*——安全边际(盈利区产量)
(1)单位产品的销售价格P=40万元/2万件=20元/件
单位产品的变动成本Cv=30万元/2万件=15元/件 盈亏平衡点产量为:
企业经营安全状况分析表
整理ppt
22
习题1
某企业某月只生产和销售一种产品,单 位售价5元,单位变动成本3元,全月固 定成本32000元,全月预计销售量20000
件。请计算: 2
16000
⑴该产品的边际贡献,盈亏平衡点的销售
量、40销00售额; 80000 ⑵安全边际、经营安全率; 20% ⑶本月预计销售利润。
关系到组织的生存和发展,“做什么” (What; Why)
策略决策,实现战略的具体决策,如何做 (Who; When; Where; How; How much)
业务决策
日常管理决策,实现短期目标。
整理ppt
7
按决策事件发生的频率分类
程序化决策
日常管理中重复出现的常规、例行 决策、有经验可循
非程序化决策
识别问题与机会
确定决策目标
评定评价标准 进行对比分析
探索设计可行方案 评价与选择方案
制定实施战略
监督与评估
整理ppt
反 馈
12
第二节 经营决策的方法
一、定性决策方法
第四章 经营决策分析习题
第四章经营决策分析本章重点难点1、决策的特征2、相关成本的基本特征3、判断每个方案相关成本的步骤4、应用差量分析进行决策分析5、应用边际贡献分析法进行决策分析6、本量利综合分析进行决策7、特殊订单的决策8、亏损产品是否停产或亏损部门是否撤消的决策9、自制或外购的决策10、联产品是否进一步加工的决策11、有限资源利用的决策12、综合决策分析学习目的理解决策和决策分析的含义、决策的特征、分类以及决策分析的程序;深刻理解相关成本的含义以及各种相关成本和无关成本概念;理解经营决策的差量分析法、边际贡献分析法和本量利分析法;熟练掌握是否接受特殊订单、亏损产品是否停产或亏损是否撤销、零部件是自制还是外购、联产品是否进一步加工,以及合理利用有限资源安排生产等各种生产决策分析方法。
一、单项选择题1.为改变或扩大企业的生产能力时进行的决策,称为()A.短期决策 B.长期决策 C.非确定型决策 D.基层决策2.某企业现有5000件积压的在产品,其制造成本为50000元。
如果再支出20000元再加工后出售,则这个方案中的沉落成本是()A.8000元 B.15000元 C.20000元 D.50000元3.某企业生产车间的机器零件损坏,需要立即维修,发生修理费用2500元。
该费用在决策中属于()A.差量成本 B.机会成本 C.可延缓成本 D.不可延缓成本4.按决策所依据的环境、条件的状况来分类,决策不包括()A.确定性决策 B.风险性决策 C.互斥方案决策 D.不确定性决策5.企业的生产经营能力一旦形成,在短期内难以作重大改变。
属于这种经营能力成本的是()A.约束性固定成本 B.酌量性固定成本 C.重置成本 D.沉没成本6.有关亏损产品是否停产或转产的决策分析,一般可采用的方法是()A.差别盈利分析法 B.贡献毛益分析法 C.安全边际法 D.线性规划法7.在A、B、C三个方案中,分别取最大收益值为300、500、600。
《现代企业管理》(第三版) 第四章 经营战略
学习目标:
知识点 了解企业经营战略的类型、方针、目标和对
策; 理解经营决策的特征、类型和原那么; 掌握经营战略的特征和思想; 掌握企业市场开展战略和经营决策的技巧和
方法。
技能点
能运用定性决策方法进行不确定决策。 熟练运用定量决策方法对企业常规问题进
行决策。
引导案例:〔1〕
1931年,百事公司的状况令人绝望,该公司在12年间第二次 陷入破产的绝境。总裁查尔斯甚至打算将公司卖给其竞争对手可 口可乐公司。但后者对这个前景暗淡的公司不感兴趣。在这一时 期,两家公司出售的都是小瓶装可乐。为降低本钱,查尔斯采购 了大量再生啤酒瓶,其体积比小可乐瓶大1倍。起初公司将大瓶 装可乐定价为10美分,是小瓶可乐的2倍,但销量令人堪忧。后 来查尔斯想,何不将大瓶可乐的定价与小瓶相同?这一策略使百 事可乐的销量大增。1934年,百事已经走出破产的困境,1936 年实现利润210万美元,1938年到达420万美元。今天,百事已 经成为可口可乐最强大的竞争对手。
点 通过技术开发、产品创新、市场拓展、联合和兼 并等途径来实现战略目标。
核心 通过企业竞争优势,谋求企业发展与壮大
开展型战略的类型
集中开展型战略:以开展单一 产品为主,以快于以往的增长 速度来扩大企业目前的产品或 效劳的销售、利润和市场份额
纵向一体化:即垂 直一体化,是向 前、向后两个方向 扩展企业当前的业 务的增长型战略
市场目标:企业在一定时期内占有市 场的广度和深度,市场占有率,市场 份额等
开展目标:是企业在一定时期内生产 规模、品种的扩大和产品质量、技术 等水平的提高,还包括职工素质的提 高。
五、经营战略对策
为实现经营战略思想和经营战略目标 而采取的措施和手段。经营战略对策 的制定要满足以下四个要求:
第四章-经营决策分析
第四章经营决策分析第一节决策分析概述1.决策分析的含义决策分析是指为实现企业的预定目标,在科学预测的基础上,结合企业内部条件和外部环境,对与企业未来经营战略、方针或措施有关的各种备选方案进行成本效益分析的过程。
2.决策的特征简答题决策的特征包括:1)决策总是面向未来;2)决策要有明确的目标;3)决策要考虑人的因素;3.决策的分类选择题A.按决策对经营活动的影响期的长短分类——短期决策和长期决策;B.按决策者所掌握的信息特点分类——确定性决策、风险性决策和不确定性决策;C.按决策方案之间的关系分类——独立方案决策、互斥方案决策和组合方案决策。
4.决策分析的程序简答题1)确定目标2)收集与决策目标相关的信息3)根据所收集到的信息针对可实现目标提出一系列的被选方案4)选择其中最满意的方案进行执行5)跟踪和反馈※第二节经营决策分析中的相关成本与无关成本概念按照成本是否与决策分析有关,方案成本可以分为相关成本和无关成本。
题型选择名词解释(一)相关成本相关成本是指在经营决策分析过程中所使用的成本,是由某项特定决策方案直接引起的未来成本支出,并且是不同方案之间有差别的未来成本。
常见的相关成本包括:1.增量成本狭义增量成本是指因实施某项具体方案而引起的成本,如果不采纳该方案,则增量成本就不会发生;广义增量成本是指两个备选方案相关之间的差额,又称差量成本。
增量成本是一种边际成本,由于业务量增加而增加的变动成本,是变动成本总额的变化。
边际成本是指当业务量无限小变动时,成本的变动与业务量的变动之比。
当业务量的增量为一个单位时,边际成本就等于单位产品变动成本。
2.机会成本机会成本是指在决策分析过程中,由于选择了某一方案而放弃另一方案所丧失的潜在收益。
机会成本是次优方案的收益,同时也可作为最优方案的成本。
机会成本并不是企业的实际支出或资产耗费。
3.重置成本重置成本是指按照现行市场价格购买功能与某项现有资产相同或相似的资产所需要支付的成本。
管理会计4-经营决策分析
第二节 经营决策分析中的相关成本与无关成本概念
(二)常见的相关成本概念
1.增量成本 增量成本有狭义和广义之分。狭义的增量成本是指因 实施某项具体方案而引起的成本,如果不采纳该方案, 则增量成本就不会发生。 2.机会成本 机会成本是指在决策分析过程中,由于选择了某一方 案而放弃另一方案所丧失的潜在收益。企业的某些经 济资源可能会有许多不同用途,但在经济资源稀缺的 情况下,将资源用于某一方面就不能同时用于另一方 面。
第一节 决策分析概述
二、决策的特征 1.决策总是面向未来 2.决策要有明确的目标 3.决策要考虑人的因素
第一节 ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ策分析概述
三、决策的分类
(一)按决策对经营活动影响期的长短分类 短期决策 长期决策
(二)按决策者所掌握的信息特点分类 确定性决策 风险性决策 不确定性决策 (三)按决策方案之间的关系分类 接受或拒绝方案决策 互斥方案决策 组合方案决策
项目 产销量(件)
A产品 5 000
B产品 6 000
销售单价(元)
70
80
单位变动成本(元) 单位人工工时 固定制造费用(元)
40
75
4
10
100 000(按人工工时分配)
销售费用和管理费用(元) 80 000(全部为固定成本)
C产品 4 000 100 40 5
要求:计算三种产品的营业利润,如果有亏损产品,问是 否要停产,并说明原因。
第四节 生产决策分析
A产品产生的营业利润 =产量*(销售单价-单位变动成本)-A产品分配到的固定制造费用 =5 000*(70-40)-20 000=130 000元 1分 B产品产生的营业利润 =产量*(销售单价-单位变动成本)-B产品分配到的固定制造费用 =6 000*(80-75)-60 000=-30 000元 1分 C产品产生的营业利润 =产量*(销售单价-单位变动成本)-C产品分配到的固定制造费用 =4 000*(100-40)-20 000=220 000元 1分 B产品为亏损产品,因为它的边际贡献大于零(6 000*(8075)=30 000>0),能够弥补企业的固定成本,不应该停产。 2分
第4章 经营决策作业
第四章短期经营决策1.乙企业在产品生产过程中每年需用C零部件18000个,若企业自行生产,每个零部件的生产成本为125元,包括:直接材料45元,直接人工20元,变动制造费用13元,固定制造费用47元。
C零部件也可以从市场上购买,每个零部件的购买价为90元,外购零部件的质量与自行生产的相似而且能保证及时送货上门。
外购形成的闲置生产能力可用于承揽加工业务,每年可获得9000元的收入。
要求:从相关成本的角度做出C零部件是自制还是外购的决策。
2. 英豪公司生产乙产品,年生产能力为60000件,单位售价650元,其单位成本如表1所示。
根据目前的生产状况,企业尚有40%的剩余生产能力未被充分利用,可以继续接受订货。
现有一客户要求再订购一批乙产品,每件出价320元。
要求:试就以下不同情况进行决策:(1)客户要求订购的乙产品共24000件,且对这批订货有某些特殊要求,需另行购置一台价值100000元的专用设备,是否接受该批订货?(2)如果不接受这24000件的订货,剩余生产能力可用于为其他企业代加工某零件,可获得加工收入250000元,是否接受该批订货?(3)如果该批订货的数量是26000件,接受订货不需要增加专属设备,剩余生产能力也不可转作他用,是否接受该批订货?(1)接受特殊订货的相关收入=24000*320=7680000(元)接受特殊订货的相关成本=24000*单位变动成本+专属成本=24000*300+100000=7300000(元)差别利润=7680000-7300000=380000(元),可以接受。
(2)接受特殊订货的相关收入=24000*320=7680000(元)接受特殊订货的相关成本=24000*单位变动成本+专属成本+机会成本=24000*300+100000+250000=7550000(元)差别利润=7680000-7550000=130000(元),可以接受。
(3)接受特殊订货的相关收入=26000*320=8320000(元)接受特殊订货的相关成本=26000*单位变动成本+机会成本=26000*300+2000*(650-320)=8460000(元)差别利润=8320000-8460000=-140000(元),不接受。
第四章 企业经营决策与经营计划V2.32
风险型决策 练习题
决策树分析法:P55 (1)属于定量决策方法的是( A )P55 A.风险型决策 B.专家意见法 C.方案前提分析法 D.头脑风暴法 (2)决策树由 决策点 、方案枝、 状态结点和概率枝 四个要素构成。P56
非确定型决策 练习题
非确定型决策方法有: 乐观法、悲观法、后悔值法、 机会均等法 。P57 (1)决策方案受多种不可预知因素影响,方案多种 预期结果都可能出现且其概率无法测算的决策是 ( C )P57 A.确定型决策 B.风险型决策 C.非确定型决策 D.常规方法决策 (2)乐观法 ,又称 大中取大法 ;比较各方案在不 同自然状态下的最大收益值,并选择其中最大者。 在进行决策分析时,比较每个方案在不同自然状态 下的最大收益值,并选择其中最大者。该决策方法 是( D )P58 A.机会均等法 B.悲观法 C.后悔值法 D.乐观法
(3)悲观法 ,又称 小中取大法 ;比较各方案在 不同自然状态下的最小收益值,并选择其中最大者。 (习题)在进行决策分析时,比较每个方案在不同 自然状态下的最小收益值,并选择其中最大者 该决策方法是( B )P58 A.乐观法 B.悲观法 C.后悔值法 D.机会均等法 (4)后悔值法,又称大中取小法;1计算在每一 自然状态下的各方案的后悔值;2找出每一方案的 最大后悔值;3从最大后悔值中,选最小者,该最 小后悔值对应的方案即为决策方案 。 (5) 机会均等法 。
决策程序五步骤:调研· 定目标、 拟定方案及评优、实施/反馈!
三、经营决策的程序
2.1在确定经营目标,要明确4个问题: ◇ 为什么要达到这个目标,即它的必要性与可能性 ◇ 目标要有主次 定经营目标四问 :必要/可能、主 ◇ 达到何种程度 次· 程度· 保实现? ◇ 如何保证目标的实现 2.2拟定备选方案,应具备哪些特点: ◇ 可行性 备选方案五特点: ◇ 整体详尽性 详尽· 可行· 排斥性、 ◇ 排斥性 定量· 条理/直观化! ◇ 定量化 ◇ 条理化、直观化
《第四章决策》PPT课件
第一节 决策相关理论 一.决策的定义
“从两个以上的备选方案中选择一个的过程就是决策”(杨洪兰,1996)
“所谓决策,是指组织或个人为了实现某种目标而对未来一定时期内有 关活动的方向、内容及方式的选择或调整过程”(周三多等,1999)
“管理者识别并解决问题以及利用机会的过程”路 易斯、古德曼和范特(Lewis,GoodmanandFandt,1998)
五.决策的类型
决策的分类
决策
按决策 主体分
按决策 内容分
个人决策 集体决策
战略决策 战术决策
按信息 量分
确定型 风险型 不确定型
按重复 程度分
程序型 非程序型
按解决 的问题 分
初始决策 追踪决策
1. 个人决策与组织决策
个人决策: 效率高,责任明确; 受个人有限理性影响。
群体决策: 集思广益 增加对最终决策方案接受性 提高决策的透明度和科学化程度 效率较低、时间长;责任不清; 存在群体压力和权力影响
成本
收 入.
Q0 ·P
E Q0
Q·P F+Q·CV
F Q
例: 某企业生产某产品的总固定成本 为60000元,单位变动成本为每件 1.8元,产品价格为每件3元。假设 某方案带来的产量为100000件,问 该方案是否可取?
用量本利方法解此题
风险型决策方法
风险型决策:有多种方案,每一个方案会出现 多个结果(自然状态),不知道哪种自然状态 会发生,但是知道每一种自然状态发生的概 率.
➢ 把点⑤的930万元移到点4来,可计算出点③的期望利润值:
点③:0.7×80×3+0.7×930+0.3×60×(3+7)-280 = 719(万元)
现代企业管理学 第四章 企业经营决策
• 一、经营决策的第原二则节经营决策的原则和程序
• 正确、科学、合理的决策,必须遵循:
• 1.系统原则。
• 要素和项目之间要互相协调、平衡、配套。 • 2.信息原则。
• 必须加强对信息的管理。 • 3.可行性原则。
• 只有在确认方案具有可行性时,才最后拍板定压。 • 4.满意原则。 • 决策只能用“令人满意的”原则代替“最优化”原” 则。 • 5.弹性原则。
最优的原则? • 3.非确定型决策有哪几种类型?为什么要尽可
能将其转化为风险型决策?
状态 概率
年收益值
策略
(万元)
S1
0.7
1000 500
S2
0.3
-200
3400
200
2600
状态 概率
年收益值
策略
(万元)
解方程得转折概率:
五、效用曲线
S1
0.7
1000 500
S2
0.3
-200
3400
200
2600
各种类型决策者的效用曲线如图
效用曲线类型
第四节 计算机辅助决策
提出问题
确定目标
第四章 企业经营决策
学习目的:
管理的重心在经营,经营的中 心是决策。通过本章的学习,对企 业经营决策的基本原则、基本程序 和基本方法应建立起明确的认识, 以提高经营决断、量化决策、科学 决策的能力和水平。
企业经营者策必须审时度势,善于从企业内、外多维关系 的联系和综合作用中,做出正确的经营决。
第一节经营决策概述
后悔收益值 S3
10-(-25)=35
60-60=0
25-20=5
10-0=10
35
60-40=20 25-25=0
经营决策分析管理制度
经营决策分析管理制度第一章总则第一条目的和依据本制度的订立目的是为了规范企业的经营决策分析工作,提高决策的科学性和准确性,保障企业的长期发展。
本制度依据国家相关法律法规、企业章程和管理需求订立。
第二条适用范围本制度适用于企业内部全部部门和员工,对于涉及经营决策分析的工作必需严格执行。
第三条定义经营决策分析是指对企业经营活动和发展方向进行分析和评估,订立科学决策的过程。
第二章组织架构第四条设立决策分析部门企业应设立特地的决策分析部门,负责经营决策分析的规划、实施和监督。
决策分析部门直接向企业管理层负责。
第五条人员配备决策分析部门的人员应具备较高的专业素养和工作经验,拥有良好的分析思维和决策本领。
部门人员应依照企业的需求进行合理配置。
第六条职责划分决策分析部门的职责划分如下: 1. 负责收集、整理和分析与企业经营相关的信息和数据; 2. 订立经营决策分析的流程和方法,并对其进行监督和评估; 3. 供应决策所需的各种分析模型和工具; 4. 帮助各部门进行决策分析,并给出建议; 5. 监督决策的执行情况,及时进行反馈和调整。
第三章经营决策分析流程第七条决策分析流程企业的经营决策分析应依照以下流程进行: 1. 收集和整理与经营相关的信息和数据; 2. 订立决策分析的目标和指标体系; 3. 进行数据分析和模型运算,得出决策依据; 4. 进行决策评估和比较分析;5. 提出决策建议,并进行风险评估;6. 决策的执行和监督;7. 决策的反馈和调整。
第四章信息和数据收集第八条信息收集渠道为了取得全面准确的信息,企业应从以下渠道进行信息收集: 1.内部渠道:包含企业内各部门的报告、会议记录、数据统计等。
2.外部渠道:包含市场调研报告、竞争对手信息、行业报告等。
第九条数据收集和整理企业应建立完善的数据收集和整理系统,确保所得数据准确可靠。
数据收集和整理应依照肯定的标准和流程进行,以保证数据的统一性和可比性。
第五章分析和建模第十条分析方法和工具企业应选择合适的分析方法和工具,进行经营决策的分析和建模。
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第四章经营决策分析第一节决策分析概述1.决策分析的含义决策分析是指为实现企业的预定目标,在科学预测的基础上,结合企业内部条件和外部环境,对与企业未来经营战略、方针或措施有关的各种备选方案进行成本效益分析的过程。
2.决策的特征简答题决策的特征包括:1)决策总是面向未来;2)决策要有明确的目标;3)决策要考虑人的因素;3.决策的分类选择题A.按决策对经营活动的影响期的长短分类——短期决策和长期决策;B.按决策者所掌握的信息特点分类——确定性决策、风险性决策和不确定性决策;C.按决策方案之间的关系分类——独立方案决策、互斥方案决策和组合方案决策。
4.决策分析的程序简答题1)确定目标2)收集与决策目标相关的信息3)根据所收集到的信息针对可实现目标提出一系列的被选方案4)选择其中最满意的方案进行执行5)跟踪和反馈※第二节经营决策分析中的相关成本与无关成本概念按照成本是否与决策分析有关,方案成本可以分为相关成本和无关成本。
题型选择名词解释(一)相关成本相关成本是指在经营决策分析过程中所使用的成本,是由某项特定决策方案直接引起的未来成本支出,并且是不同方案之间有差别的未来成本。
常见的相关成本包括:1.增量成本狭义增量成本是指因实施某项具体方案而引起的成本,如果不采纳该方案,则增量成本就不会发生;广义增量成本是指两个备选方案相关之间的差额,又称差量成本。
增量成本是一种边际成本,由于业务量增加而增加的变动成本,是变动成本总额的变化。
边际成本是指当业务量无限小变动时,成本的变动与业务量的变动之比。
当业务量的增量为一个单位时,边际成本就等于单位产品变动成本。
2.机会成本机会成本是指在决策分析过程中,由于选择了某一方案而放弃另一方案所丧失的潜在收益。
机会成本是次优方案的收益,同时也可作为最优方案的成本。
机会成本并不是企业的实际支出或资产耗费。
3.重置成本重置成本是指按照现行市场价格购买功能与某项现有资产相同或相似的资产所需要支付的成本。
4.可避免成本可避免成本是指如果选择某个特定方案就可以消除的成本。
一般而言,变动成本都是可避免成本。
5.专属成本专属成本是指能够明确归属于特定决策方案的固定成本,往往是由于业务量超出一定范围所致。
6.可分成本可分成本是指对于已经分离的联产品或已产出的半成品进行深加工而追加发生的成本。
它是进一步加工方案必须考虑的相关成本。
相关成本是指与特定决策方案相联系的、能对决策产生重大影响的、在短期决策中必须予以充分考虑的成本,包括增量成本、机会成本、重置成本、专属成本、可避免成本、可分成本等。
(二)无关成本无关成本又称非相关成本,是指在决策中不需要考虑的成本,主要包括沉没成本、共同成本、不可避免成本、联合成本。
1.沉没成本:是指过去的决策所引起并已经发生的实际支出、无法收回的成本。
2.不可避免成本:是指不论管理层作出何种决策都不能改变其发生数额的成本,其属于无差别成本。
3.共同成本,与专属成本相对。
4.联合成本,与可分成本相对。
(三)相关收入的概念相关收入是指由某特定决策方案直接引起的、在决策中必须予以充分考虑的未来收入。
它的计算要以特定决策方案的相关销售量和单价为依据。
第三节经营决策分析方法第四节企业进行短期经营决策分析常用的方法有:差量分析法、边献分析法和本量利分析法。
(一)差量分析法差量分析法是在进行两个互斥方案决策时,在计算两个备选方案之间产生的差量收入与差量成本的基础上,计算差量损益并据以选择决策方案。
差量损益= 差量收入—差量成本其中,差量收入是指两个备选方案之间的收入差,即两个备选方案相关收入之差;差量成本是指两个备选方案之间的成本差,即两个备选方案相关成本之差。
(二)边际贡献分析法边际贡献分析法又称相关损益分析法,就是当各备选方案的相关成本只是变动成本时,可通过比较不同方案边际贡献大小来评价备选方案的优劣的一种决策方法。
当备选方案的相关成本中包括专属固定成本或机会成本时,就无法使用边际贡献指标,而应使用相关损益指标进行决策。
应用条件:在原有生产能力范围内进行决策,不改变生产能力。
所以,固定成本通常为无关成本。
(三)本量利分析法(又称成本平衡点分析法)评价的各备选方案一般不涉及相关收入,只涉及相关成本,因此可利用成本与业务量之间的关系模型计算成本无差别点的业务量,并通过比较不同业务量下各备选方案的相关成本,选择相关成本最低的方案为最满意方案。
应用条件:所评价的备选方案通常不涉及相关收入,只有相关成本。
所以,该方法主要是通过计算成本无差别点的业务量进行方案的评价。
方案评判依据:以成本无差别点的业务量作为平衡点,根据实际业务量水平与平衡点的关系进行方案的评价。
※第四节生产决策分析企业需要根据现行的生产经营条件和市场状况,对产品生产水平和加工水平进行决策分析。
(一)特殊订单决策所谓特殊订单是指不包括在企业正常范围之内的一次性的、出价较低的订单。
条件:企业现有剩余生产能力,可以在完成既定的生产任务后利用剩余生产力接受外单位的额外产品生产要求或是可以以剩余生产力接受外单位的额外产品生产的大部分要求。
决策标准:外单位特殊订单的产品价格高于该产品的变动成本即可接受追加订货。
如果存在专属固定成本,则要求追加的产品价格高于该产品的变动成本,并能补偿专属固定成本的条件下接受。
若剩余生产能力另有他用或是特殊订单需要挤占正常生产量时,还应考虑机会成本。
决策特点:利用剩余生产能力进行追加特殊产品的生产,主要是评价特殊订单是否存在边际贡献。
是否接受特殊订单应该考虑以下几种具体情况:(1)在剩余生产能力无其他用途的情况下,如果接受特殊订单不需要追加专属成本,那么只要该特殊订单的出价大于产品单位变动成本,也就是该特殊订单能提供边际贡献时,就可以接受该订单。
(2)在剩余生产能力无其他用途的情况下,如果接受特殊订单需要追加专属成本,那么接受此特殊订单的条件是该订单的边际贡献应大于专属成本,也就是特殊订单的相关损益大于零。
(3)如果剩余生产能力具有其他方面的用途,那么就应当在其他用途上产生的收益作为接受特殊订单的机会成本。
(4)如果特殊订单的订货数量超过了剩余生产能力的生产量,则接受该订单将会放弃部分正常生产的销量,在这种情况下,就应将由此放弃的正常销售产生的边际贡献作为特殊订单的机会成本。
例:立新汽车配件公司生产一种汽车配件,其年最大生产能力为10万件。
该产品的正常销售价格为每件160元,单位变动生产成本为110元,因而单位边际贡献为50元。
根据正常订货需求,2009年度的预算销售量为9万件,全年预算固定制造费用为180万元,每件产品吸收固定制造费用20元,产品单位完全成本为130元。
预算执行年度中间,有一客户向立新公司发来一特殊订单,其要求的价格为每件128元,而且此项订单不需要增加变动销售费用。
要求:就以下各不相关的订货数量方案作出是否接受该特殊订单的决策。
(1)订货8 000件,剩余生产能力无其他用途;(2)订货11 000件,剩余生产能力无其他用途;(3)订货8 000件,但目前有一家公司打算租用立新公司闲置的生产设备,并愿意支付租金120 000元。
(4)订货11 000件,但目前有一家公司打算租用立新公司闲置的生产设备,并愿意支付租金120 000元。
此外,由于该订单对产品加工工艺有特殊要求,需要购入一台价值80 000元的专用设备,而且这台设备只能用于该特殊订单。
根据上述资料分析计算如下:(1)从表面上看,该特殊订单的价格128元比正常价格160元低很多,甚至比产品的单位完全成本130元还要低,接受此订单会给企业带来损失。
但从管理会计角度来分析,由于该特殊订单的订货量8 000件在剩余生产能力范围之内,可利用剩余生产能力生产,因而不会增加固定成本。
同时,该特殊订单的价格128元也比产品单位变动生产成本110元大,接受该特殊订单会给企业带来144 000元的边际贡献,从而使企业多获得利润144 000元。
用边际贡献分析法计算如下:接受特殊订单销售收入增加(128×8 000) 1 024 000元减:变动成本增加(110×8 000) 880 000边际贡献增加 144 000元(2)由于剩余生产能力只能生产10 000件产品,特殊订货量11 000件超过了剩余生产能力。
如果接受该特殊订单只能放弃正常销售量1 000件,因此应将放弃正常销售1 000件的边际贡献作为接受特殊订单的机会成本。
用边际贡献分析法计算如下:接受特殊订单销售收入增加(128×11 000) 1 408 000减:变动成本增加(110×11 000) 1 210 000放弃正常销售的边际贡献(50×1 000) 50 000 1 260 000相关收益增加 148 000元可见,接受该特殊订单会使企业增加148 000元的利润,因而应接受该特殊订单。
(3)特殊订单的订货量8 000件在剩余生产能力范围之内,但目前企业有一出租闲置设备的机会如果接受该特殊订单则将会放弃出租,由此而放弃的租金收入120 000元应作为接受特殊订单的机会成本。
用边际贡献分析法计算如下:接受特殊订单销售收入增加(128×8 000) 1 024 000元减:变动成本增加(110×8 000) 880 000放弃的租金收入 120 000 1 000 000相关收益增加 24 000元可见,接受该特殊订单会使企业增加24 000元的收益,因而应接受该特殊订单。
(4)由于接受该特殊订单需要购入一台专用设备,由此会增加专属成本80 000元。
同时接受该特殊订单还会产生两项机会成本:一是由此而放弃正常销售1 000件的边际贡献,二是放弃的租金收入。
用边际贡献分析法计算如下:接受特殊订单销售收入增加(128×11 000) 1 408 000元减:变动成本增加(110×11 000) 1 210 000专属成本增加 80 000放弃正常销售的边际贡献(50×1 000) 50 000放弃的租金收入 120 000 1 460 000相关损失增加(52 000)元可见,如果接受该特殊订单,将会产生52 000元的损失,从而使企业的全部收益减少52 000元,所以不应该接受该特殊订单,而应将闲置的设备出租。
二、亏损产品是否停产或亏损部门是否撤消的决策如果销售该亏损产品能产生边际贡献,则可以弥补一部分固定成本,这时就不应该停产。
亏损产品是否停产的决策应遵循以下原则:(1)当亏损产品的生产能力无其他用途时,只要亏损产品能产生边际贡献就不应当停产。
(2)若亏损产品的生产能力可以转作它用,即亏损产品停产后,其闲置下来的设备可用于生产其他产品,只要转产后所产生的边际贡献大于亏损产品所提供的边际贡献,那么这一转产方案就是可行的。