财务盈利能力分析概述(ppt 69页)

• N1－N3＝153600－138240＝＋15360（元） 单价影响
•
共同影响：＋9600元
（2）差额分析法
• 产量影响＝（240－200）×20×36＝＋ 28800（元）
• 单耗影响＝240×（16－20）×36＝－ 34560（元）
• 单价影响＝240×16×（40－36）＝＋ 15360（元）
财务分析
• 第一节 • 第二节 • 第三节 • 第四节 • 第五节
财务分析概述 基本财务报表 经营能力、盈利能力的分析 偿债能力分析 财务综合分析
第一节 财务分析概述
• 一、分析的意义： • 财务分析是以企业的财务报告及其有关
资料为依据，运用专门的方法，对企业 的财务情况和经营成果进行剖析、研究 和评价，为企业内外有关方面的决策和 管理服务的一项管理工作。
对财务信息使用者来说，财务 分析有下列作用：
• （一）为企业加强和改善内部管理提供 依据。
• （二）为投资者、债权人的投资和信贷 决策提供依据。
• （三）为政府经济管理部门实施宏观调 控提供依据。
二、财务分析的内容
• （一）经营能力 • （二）盈利能力 • （三）偿债能力 • （四）其它财务能力 • （五）财务综合分析
三、财务分析的资料
• （一）内部资料 • 1、核算资料 • 三张主表及其附表 • 2、计划预算资料 • 3、调研资料 • 4、其它内部资料
（二）外部资料
• 1、市场资料 • 2、同行业资料 • 3、政策资料 • 4、其他外部资料
四、财务分析的方法
• （一）比较分析法 • 通过财务指标对比确定数量差异，据以
鉴别和判断的一种分析方法。 • 主要形式有：
1、分析期实际数值与计划（预算）指 标对比
• ——了解计划完成情况 • 财务指标数量差异＝报表中实际数－计
划（预算）数
2、实际数值与上期（或历史）指标比
• ——了解发展、变化情况
3、实际数与同行业先进（或平均）水 平对比
• ——了解本企业在同行业中的位置与 差距
的原因。
3、因素分析：
• （1）连环替代法 • N0＝200×20×36＝144000 • N2＝240×20×36＝172800 • N3＝240×16×36＝138240 • N1＝240×16×40＝153600
• N2－N0＝172800－144000＝＋28800（元） • 产量影响
• N3－N2＝138240－172800＝－34560（元） 单耗影响
（2）差额分析法
• a的影响＝（a1－a0）×b1×c1 • b的影响＝a1×（b1－b0）×c1 • c的影响＝a1×b1×（c1－c0） • 共同影响（应等于分析对象）
例：某企业有关材料耗用资如下：
要求：分别用连环替代法和差额分析法 分析该厂材料费用超支或节约的原因。
解：
• 1、列出关系式： • 材料总费用＝产量×单耗×单价 • 2、确定分析对象： • 材料总费用超支9600元（153600－14400）
（四）趋势分析法
• 是通过某项指标不同时期的数值进行对 比，分析其变动趋势的一种分析方法。 一般有两种形式：
1、定基比率＝比较期数值／固定基期数值 2、环比比率＝比较期数值／前一期数值
（五）因素分析法
• 是测定各项有联系的部分指标（有关因 素）与总指标之间关系和影响程度的分 析方法。具体程序为：
（3）编制利润表 （4）编制利润分配表
2、现金流量表的编制
以收付实现制为基础编制
二、资产负债表
• （一）格式和项目排列顺序 • 1、格式： • 按“资产＝负债＋所有者权益”这一基
本会计公式，按账户式格式编制。 • 2、项目排列 • 根据流动性（变现性），从大到小排列。
（二）编制方法（项目填列）
• 1、直接填列： • 根据有关科目（总账或明细账）的期末
•
共同影响： ＋9600元
第二节 基本财务报表
• 一、财务报告体系 ——财务分析的主要资料
（一）三张主表之间的关系：
（二）报表编制的步骤：
• 1、一般报表（资产负债表、利润表）的 编制
• （1）编制和检查结账前试算平衡表 • 按借贷平衡原理，对各总账科目期末余
额进行试算，达到平衡后即可。
（2）编制资产负债表
余额直接填列。 • 2、合并填列： • 根据几个科目余额相加填列。如存货。 • 3、分析填列： • 根据几个科目余额相抵减后差额填列。
如固定资产净值。
（三）提供财务信息及作用
• 1、了解企业拥有的经济资源及其分布 状况；
• 2、分析企业资金来源及构成比例； • 3、分析企业资金的变动能力，偿债能力
• 财务比率＝甲指标／乙指标 • 如：流动比率＝流动资产／流动负债 • 销售利润率＝利润／销售收入
（三）结构比率
• 是通过某一综合指标的局部与总体的比 率，反映局部占总体比重的分析方法。
• 结构相对数＝局部指标／总体指标×100 ％
• 该方法一般用于对财务报表的整体分析， 计算出各指标在总体指标中的比重，计 算出百分率报表。
额分析法。
（1）连环替代法
• A、确定分析对象（实际与计划的差异） • 指标差异＝N1－N0
• B、进行因素分析
• N0=a0×b0×c0 • N2=a1×b0×c0 • N3=a1×b1×c0 • N1=a1×b1×c1 • N2－N0 a变动影响 • N3－N2 b变动影响 • N1－N3 c变动影响 • 共同影响（应等于分析对象）
• 指标差异＝本期实际数值－同行业先进 （平均）水平
4、与公认（或规定）标准对比
• ——判断指标合理合规性 • 指标差异＝本期实际数值－公认（规定）
标准 选用指标时，应注意指标在包含内容、时
间长度、计算方法、计价标准上的一致 性。
（二）比率分析法
• 是将两个相互联系的财务指标相除，计 算比率，用以分析财务状况和经营水平 的一种分析方法。
• 1、确定分析指标由哪些因素组成 • 如：营业收入（销售量、单价）、材料
总费用（产量、材料单耗、材料单价）
2、确定各因素与总指标的关系并列成 算式（关系式）
材料总费用＝产量×单耗×单价 3、确定各因素变动对总指标的影响程
度
• 某指标N＝a×b×c
• 计划指标N0＝ao×b0×c0 • 实际指标N1＝a1×b1×c1 • 具体分析时，又可采用连环替代法或差